Những lý luận chung về "Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán"

Những lý luận chung về "Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán"

CHƯƠNG I: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN”.

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN:

1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

1.1.1.1 Khái niệm:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, Tiền gửi Ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển Với tính lưu động cao nhất, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

- Phải sử dụng đơn vị thống nhất là Đồng Việt Nam

- Đối với ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam, phải theo dõi tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để

cho doanh nghiệp đang trong thời kỳ đầu tư XDCB hay trong giai đoạn trước hoạt động ).

- Các khoản thu chi vốn bằng tiền bằng ngoại tệ phải được theo dõi chi tiết bằng nguyên

tệ trên TK007

- - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý ở các đơn vị không kinh doanh vàng bạc, đá

quý được hạch toán vào tài khoản vốn bằng tiền theo giá hóa đơn hoặc giá thanh toán Ngoài ra, kế toán còn phải theo dõi chi tiết về số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất của từng loại vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Khi tính tỷ giá thực tế của ngoại tệ xuất quỹ được áp dụng một trong các phương pháp: + Bình quân gia quyền

+ Nhập trước - xuất trước

+ Nhập sau - xuất trước

- Đối với vàng bạc, kim đá quý, đá quý khi xuất quỹ ngoài các phương pháp trên còn áp dụng thêm phương pháp thực tế đích danh

- Đối với các khoản nợ phải thu, phải trả có gốc là ngoại tệ khi được thanh toán phải được tính theo tỷ giá lúc nhận nợ

1.1.2 Kế toán tiền mặt:

1.1.2.1 Tài khoản sử dụng: TK111_ Tiền mặt.

- Phản ánh số hiện có và tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý

1.1.2.2 Phương pháp hạch toán:

1.1.2.2.1 Kế toán các khoản thu chi bằng tiền Việt Nam:

TK133 TK152,153.,156,211,213

TK621,622,627,635,641,642,811

TK311,315,331,333,336,338TK111(1111)

TK 141,142,144,242,244

Thu tiền cung cấp lao vụ

dịch vụThuế GTGT

Thừa chưa rõ nguyên nhân

Vay ngắn hạn, vay dài hạn, rút TGNH về nhập

Nộp tiền vào ngân hàng

Mua sắm vật tư, tài sản, hàng hóa bằng tiền mặt

Thuế GTGT

Thanh toán các khoản nợ

Chi cho HĐSXKD, đầu

tư XDCB và các HĐ khác

Tạm ứng, chi phí trả trước

ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt

Chi trả các khoản CKTM giảm giá hàng bán

- Doanh thu, thu nhập bằng ngoại tệ nhập quỹ.

Nợ TK111(2) Tỷ giá thực tế

Có TK511,711 Tỷ giá thực tế

Có TK333 Thuế tính trên tỷ giá thực tế

Đồng thời, ghi Nợ TK007_Ngoại tệ các loại

-Khách hàng trả nợ bằng ngoại tệ nhập quỹ

Nợ TK111(2) Tỷ giá thực tế

Nợ TK635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK131,136,138 Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi Nợ TK007_Ngoại tệ các loại

- Xuất quỹ ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa và chi trả các khoản chi phí

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi có TK007_Nguyên tệ các loại

- Dùng tiền mặt để mua ngoại tệ thanh toán các khoản nợ phải trả

Nợ TK 311,315, 331 Tỷ giá thực tế

Nợ TK 635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK111(2) Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi có TK007_Nguyên tệ các loại

- Dùng tiền mặt để mua ngoại tệ

Đồng thời ghi nợ TK 007_Nguyên tệ các loại.

- Bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam

Nợ TK111(1) Tỷ giá thực tế

Nợ TK635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK111(2) Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

- Cuối năm tài chính đánh giá lại số nguyên tệ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm.+ Trường hợp tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá ghi sổ:

1.2.4.3 Kế toán các khoản thu chi bằng vàng bạc, kim khí quý…

- Khi nhập vàng bạc, kim khí quý …

TK621,622,627,635,641,642,811

TK311,334,331,333,336,338

TK 144,242,244,111

DTBH, DTHDTC, thu nhập khác bằng TGNH

Vay ngắn hạn, vay dài

hạn, gửi tiền vào ngân hàng

Thanh toán các khoản nợ

Chi cho HĐSXKD, đầu

tư XDCB và các HĐ khác

Chi thế chấp ký cược ký quỹ, rút tiền gửi về nhập

quỹ

Chi trả các khoản CKTM giảm giá hàng bán, hàng bị trả

1.1.3.2.2 Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ:

(Hạch toán tương tự như kế toán thu chi bằng ngoại tệ)

1.1.3.2.3 Các nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc , đá quý,.

(Hạch toán tương tự như kế toán thu chi bằng vàng bạc, đá quý…)

1.1.4 Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển:

1.1.4.1 Tài khoản sử dụng: TK113_Tiền đang chuyển.

- Phản ánh tiền đang chuyển của doanh nghiệp

Thu nợ khách hàng, khách

hàng ứng trước tiề hàng gửi

vào NH nhưng chưa nhận

GBC

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

nhưng chưa nhận được giấy

1.2.1 Kế toán phải thu của khách hàng:

- Là các khoản nợ về việc bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ…

1.2.1.1 TK sử dụng: TK131_Phải thu của khách hàng.

Số dư nợ đã thu hoặc khách hàng ứng tiền trước

Thu nợ bằng vật tư, hàng hóa, công cụ dụng cụ

Thuế GTGT đầu vào

Thu nợ khách hàng trả cho người bán hoặc trả

nợ vay

Xóa nợ cho khách hàng không có khả năng trả nợDTHĐTC, HĐ khác

TK 133

TK 111,112

Thuế GTGT đầu vào đươc khấu

trừ phát sinh khi mua vật liệu

đầu vào với số thuế GTGT phải nộp

1.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:

1.2.2.1 TK sử dụng: TK133_Thuế GTGT được khấu trừ.

- Thuế GTGT được khấu trừ chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ Khoản thuế GTGT mà doanh nghiệp nộp khi được cung cấp các yếu

tố đầu vào để thực hiên hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

1.2.2.2 Phương pháp hoạch toán:

SƠ ĐỒ HOẠCH TOÁN

1.2.3.1 TK sử dụng: TK136_Phải thu nội bộ.

- Phải thu nội bộ là khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới hay giữa các đơn vị phụ thuộc với nhau và các khoản chi trả hộ, các khoản phải thu, phải nộp theo nghĩa vụ hoặc khoản cấp phát

1.2.3.2 Phương pháp hạch toán:

Cấp tài sản còn mớiCấp tài sản

đã hao mòn

1.2.4.1 TK sử dụng: TK138_Phải thu khác.

- Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản không phải là mua bán như: cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời hay thu về bồi thường vật chất, mất mát hư hỏng về tài sản hoặc có lãi về cho thuê TSCĐ, lãi về đầu tư đến hạn nhưng chưa thu hoặc giá trị TS chưa rõ nguyên nhân

Số đã thu được về các khoản phải thu khác

Xuất tiền vật tư cho vay mượn tạm thời

Xử lý tài sản thiếu (trừ vào lương hoặc được ghi giảm vốn kinh) doanh)

Lãi từ hoạt động tài chính Thu hồi vật tư công cụ cho mượn

Mua hàng về kiểm nhận nhập

kho phát sinh thiếu từ người

áp tải và bắt bồi thường

Số tiền tạm ứng thừa đã thu

1.2.5 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi:

1.2.5.1 TK sử dụng: TK139_Dự phòng phải thu khó đòi.

- Là tài khoản dự phòng những tổn thất về khoản phải thu khó đòi có thể xảy ra Để đảm bảo phù hợp với doanh thu và chi phí trong kỳ thì cuối mỗi niên độ kế toán phải dự tính số

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi (Nếu số phải lập cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn số đã lập cuối kỳ năm trước)

1.2.6.1 TK sử dụng: TK141_Tạm ứng

- Tạm ứng là khoản thuộc vốn bằng tiền ứng trước cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp có trách nhiệm chi tiêu cho những mục đích nhất định thuộc hoạt động SXKD hoặc hoạt động khác của doanh nghiệp, sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp

1.2.6.2 Phương pháp hạch toán:

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN

TK627,641,642TK133

Dùng tiền tạm ứng chi cho

1.2.7 Kế toỏn cỏc khoản nợ phải trả cho người bỏn:

1.2.7.1 Tài khoản sử dụng: TK331_Phải trả người bỏn

- Khoản phải trả người bỏn là khoản nợ phỏt sinh rất thường xuyờn trong hoạt động kinh

doanh của doanh nghiệp, liờn quan đến việc mua vật tư, hàng húa, dịch vụ nhưng chưa thanh toỏn tiền cho người cung cấp

1.2.7.2 Phương phỏp hoạch toỏn:

SƠ ĐỒ HOẠCH TOÁN

,

TK133

Thuế GTGT đợc khấu trừ giảm

Khoản CK thanh toán đợc Mua vật t, hàng hóa, hởng trừ vào khoản phải thu TSCĐ

TK 515 TK331 TK152,153,156,211

TK 152,153,156,211

Thuế GTGT đợc khấu trừ

Khoản CK TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại đợc hởng

đợc trừ vào khoản phải trả

Thanh toán cho ngời bánTK 111,112

TK 131 Thanh toán bù trừ TK133

- Vay ngắn hạn là khoản vay từ Ngân hàng và các tổ chức tín dụng hay các đơn vị kinh tế khác để tài trợ chủ yếu về vốn lưu động cho cả 3 giai đoạn của quá trình tái sản (dự trữ - sản xuất và lưu thông) Đây là những khoản tiền vay mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả trong vòng 1 năm hoặc trong 1 chu kỳ kinh doanh.

1.2.8.2 Phương pháp hoạch toán:

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN

(1) Vay ngắn hạn để mua sắm TSCĐ, chi cho công tác đầu tư XDCB

(2) Vay ngắn hạn bằng việc phát hành trái phiếu

(3) Vay ngắn hạn để thanh toán cho đơn vị nhận thầu XDCB hay SCLTSCĐ

(4) Vay ngắn hạn để đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh, kí cược, kí quĩ

(5) Trả nợ vay ngắn hạn trước hạn

(6) Cuối niên độ kế toán, xác định nợ đến hạn trả trong niên độ tiếp theo

(7a) Chênh lệch do tỷ giá tăng làm tăng nợ vay ngắn hạn có gốc ngoại tệ

(7b) Chênh lệch do tỷ giá giảm làm giảm nợ vay ngắn hạn có gốc ngoại tệ

(3)

(4)

(7b)

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN

“VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN”

TẠI DNTN THUỶ SẢN ĐẮC LỘC

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VẾ DNTN ĐẮC LỘC THUỶ SẢN:

2.1.1 Qúa trình hình thành và đặc diểm của doanh nghiệp:

2.1.1.1 Qúa trình hình thành:

Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Thuỷ sản Đắc Lộc

Địa chỉ : 35 Nguyễn Đình Chiểu, phường 7, TP Tuy Hoà- Phú Yên

Điện thoại : 0573 841675

Do bà : Nguyễn Thị Nga Chức vụ: Giám đốc

Giấy phép kinh doanh số: 3601000535 Ngày cấp: 29/9/2006

Do phòng đăng kí kinh doanh sở KH và DT tỉnh Phú Yên cấp

Ngành nghề kinh doanh: Mua bán thứ ăn tôm

- Sản xuất tôm post

2.1.2.2 Chức năng - nhiệm vụ của các phòng ban:

Để tổ chức và điều hành mọi hoạt động kinh doanh, các doanh nghiệp đều phải tiến hành tổ chức quản lý, tuỳ thuộc vào quy mô, loại hình doanh nghiệp cũng như đặc điểm và điều kiện sản xuất cụ thể mà doanh nghiệp thành lập ra các bộ máy quản lý thích hợp được gọi

là cơ cấu tổ chức quản lý

Doanh nghiệp là một đơn vị hạch toán độc lập, bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức thành các phòng thực hiện các chức năng nhất định bao gồm:

- Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý, phụ trách chung toàn doanh nghiệp,

chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ bộ máy quản lý, theo dõi các cửa hàng, điểm thu mua, theo dõi các phòng ban, chịu trách nhiệm về bảo toàn và phát triển vốn của doanh nghiệp, quyết định tổ chức bộ máy quản lý trong toàn doanh nghiệp đảm bảo tính hiệu lực và hoạt động có hiệu quả cũng như việc tìm kiếm công ăn việc làm đảm bảo cuộc sống cho nhân viên, lao động trong toàn doanh nghiệp

- Phòng kinh doanh có nhiệm vụ:

- Nắm bắt thị trường giá cả các loại hàng hoá doanh nghiệp đang và sẽ SX

- Tìm kiếm thị trường, nguồn hàng, khách hàng, lập kế hoạch SXKD

Cửa

hàng 1 mua tôm 1Điểm thu Cửa hàng 2 mua tôm 2Điểm thu

- Lập kế hoạch tài chính.

- Bảo đảm vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh

- Nộp thuế vào ngân sách Nhà nước

- Phân tích những nguyên nhân tích cực, tiêu cực tác động đến tình hình sản xuất kinh doanh, hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Các điểm thu mua: có nhiệm vụ nuôi trồng hải sản và thu mua các loại hải sản để

vận chuyển về nhà máy chế biến

- Các cửa hàng: có nhiệm vụ bán tôm nguyên liệu, thức ăn tôm, thuốc

2.1.3 Phân tích khái quát tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp:

2.1.3.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính:

1 Phân tích tình hình biến động tài sản:

Bảng 1: PHÂN TÍCH KẾT CẤU VÀ BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN CỦA DOANH NGHIỆP NĂM 2007-2008

A TSCĐ và đầu tư ngắn hạn 589,808,535 13.16 13,416,688,297 77.25 12,826,879,762 22.75

2 Tiền gửi ngân hàng 1,023,570 0.02 1,340,622,095 7.72 1,339,598,525 1309.75

Nhận xét:

Qua bảng phân tích tài sản của năm 2007- 2008, ta thấy:

Tổng tài sản của năm 2008 tăng so với năm 2007 là 12,885,089,762 đ Điều này chứng

tỏ quy mô Tài sản của Doanh nghiệp đã được mở rộng hơn so với năm trước Trong đó:

A TSLĐ và đầu tư ngắn hạn: Năm 2008 tăng 22.75% so với năm 2007 tương ứng

tăng 12,826,879,762 đ Nguyên nhân của sự gia tăng này là do:

1 Tiền: trong năm 2008 tăng 7.05% so với năm 2007 tương ứng tăng 1,620,171,665

đ Nguyên nhân của sự gia tăng này là do:

- Tiền mặt: năm 2008 tăng 2.05% so với năm 2007 tương ứng tăng 280,573,140đ

- Tiền gửi ngân hàng: năm 2008 tăng 1309.75% so với năm 2007 tương ứng tăng 1,339,598,525đ

2 Các khoản phải thu: năm 2008 khách hàng thiếu nợ doanh nghiệp rất nhiều, năm

2007 doanh nghiệp thu hết nợ của khách hàng

3 Hàng tồn kho: Năm 2008 tăng 39.17% so với năm 2007 tương ứng tăng 3,083,039,441đ

4 TSLĐ khác: năm 2008 giảm 0.05% so với năm 2007 tương ứng giảm 228,000,000đ Nguyên nhân giảm chủ yếu là do năm 2008 không còn tài sản ngắn hạn khác

B TSCĐ và đầu tư dài hạn: Năm 2008 tăng 1.01% so với năm 2007 tương đương

tăng 58,210,000đ Nguyên nhân chủ yếu của sự gia tăng này là do:

TSCĐ hữu hình năm 2008 tăng 1.01% so với năm 2007 tương tăng 58,210,000đ Nguyên nhân giá trị tài sản cố định năm 2008 so với năm 2007 chủ yếu là do doanh nghiệp đầu tư thêm trang thiết bị mới

2 Phân tích biến động nguồn vốn:

Bảng 2: PHÂN TÍCH KẾT CẤU VÀ BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN CỦA DOANH NGHIỆP NĂM 2007-2008

Đvt: đồng

I Nguồn vốn kinh doanh 500,000,000 11.16 5,000,000,000 28.79 4,500,000,000 10

TỔNG CỘNG NGUỒN

Nhận xét:

Qua bảng phân tích nguồn vốn của doanh nghiệp 2 năm 2007- 2008, ta thấy:

Tổng nguồn vốn: Năm 2008 tăng 3.87% so với năm 2007 tương đương tăng 12,885,089,762đ Trong đó:

A Nợ phải trả: Năm 2008 so với năm 2007 tăng 8,231,610,733đ tương đương

3.07% Sự gia tăng này là do:

Nợ ngắn hạn: năm 2008 3.07% tương đương tăng 8,231,610,733đ, sự gia tăng này chủ yếu là do năm 2008 các khoản vay ngắn hạn của doanh nghiệp quá cao so với năm 2007, bên cạnh đó thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước cũng tăng so với năm 2007

B Nguồn vốn chủ sở hữu: Năm 2008 tăng so với năm 2007 là 4,653,479,026đ tương

đương tăng 10.1% Sự gia tăng này chủ yếu là do:

1 Nguồn vốn kinh doanh: năm 2008 tăng 4,500,000,000đ tương đương tăng 10% so với năm 2007

2 Lãi chưa sử dụng: năm 2008 tăng 153,479,026đ so với năm 2007 tương đương tăng 14.19%

Tóm lại, từ 2 bảng phân tích kết cấu Tài Sản- Nguồn Vốn cho ta thấy kết cấu Tài Sản của doanh nghiệp thay đổi rất nhiều Nhìn chung doanh nghiệp có xu hướng tăng dần

tỷ trọng của TSLĐ&ĐTNH trong tổng tài sản và nợ phải trả cũng có xu hướng tăng trong tổng nguồn vốn Điều này chứng tỏ, doanh nghiệp sử dụng tốt khoản vốn chiếm dụng cho quá trình sản xuất kinh doanhcủa mình Doanh nghiệp đã sử dụng khoản này cho việc đầu tư vào TSLĐ&ĐTNH là rất hợp lý, vì phù hợp với quy tắc

sử dụng nguồn vốn cho việc đầu tư vào tài sản của doanh nghiệp

Phân tích khái quát kết quả kinh doanh:

Đvt: Đồng

Chênh lệch

Số tuyệt đối

Số tương đối %

Nhận xét: Qua bảng phân tích một số chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính của doanh

nghiệp qua 2 năm 2007,năm 2008 ta thấy tình hình tài chính doanh nghiệp có chiều hướng tích cực:

- Doanh thu năm 2008 tăng 42,584,922,115 đồng tương đương tăng 23,891% so với năm 2007

- Tổng tài sản doanh nghiệp năm 2008 tăng 12,885,089,762 đồng tương ứng tăng 387.5% so với năm 2007

- Lợi nhuận doanh nghiệp cũng tăng một lượng 141,846,638 đồng tương ứng tăng 1,319.4% của năm 2008 so với năm 2007

- Thuế TNDN năm 2008 tăng 55,162,581 đồng tương ứng tăng 1,319.4% so với năm 2007

2.1.3.3 Những mặt thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm tới của doanh nghiệp:

 Thuận lợi:

- Bộ máy dây chuyền doanh nghiệp tương đối tốt làm hết công suất, đội ngũ cán bộ công nhân viên tận tình làm việc.

- Doanh nghiệp có đầy đủ phương tiện vận tải để vận chuyển hàng hoá

- Nguồn nguyên liệu nhiều, giá tương đối

- Doanh nghiệp luôn nhận được đơn đặt hàng

 Khó khăn:

Bên cạnh những thuận lợi có được thì doanh nghiệp còn gặp một số khó khăn:

- Vì sản xuất hàng hoá phụ thuộc theo mùa vụ nuôi trồng và đánh bắt của ngư dân nên ảnh hưởng đến việc mua nguyên liệu, làm gián đoạn công việc của công nhân

- Thiên tai, lũ lụt thường xuyên xảy ra làm ảnh hưởng đến quá trình vận chuyển thu mua

 Phương hướng phát triển:

- Mở rộng dây chuyền sản xuất

- Mở rộng thêm chủng loại sản phẩm

- Tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ trong và ngoài nước đặc biệt xuất khẩu qua các nước lớn

2 Chức năng nhiệm vụ:

- Kế toán trưởng: có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện nghĩa vụ của nhân

viên, tổ chức công tác kế toán tập trung và bộ máy kế toán tập trung của doanh nghiệp một cách hợp lý, khoa học, thực hiện đúng chế độ quy định về công tác kế toán và đúng pháp luật

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm bao quát toàn bộ các thông tin kế toán cho toàn doanh

nghiệp Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp sẽ lên các bảng kê tổng hợp chi tiết tài khoản, đồng thời lập sổ cái và báo cáo quyết toán hàng tháng

- Kế toán thanh toán: hàng ngày kế toán theo dõi các khoản công nợ để có kế hoạch trả

tiền vay hay trả nợ kịp thời hạn Kế toán sẽ đôn đốc việc thu nợ nhằm đảm bảo sao cho doanh nghiệp vừa có 1 lượng tiền hợp lý đáp ứng nhu cầu SXKD, vừa tiết kiệm được vốn

- Thủ quỹ: tiến hành thu và chi tiền theo các hoá đơn hay phiếu thanh toán đã được Giám

đốc ký duyệt, ngoài ra thông qua sổ quỹ để kiểm tra lượng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thực tế có tại doanh nghiệp

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tìên của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp: Theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC

Niên độ kế toán áp dụng: Từ 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm

Nguyên tắc đánh giá tài sản: Phương pháp thực tế

Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp: Kê khai thường xuyên

Nguyên tắc tính giá hàng tồn kho: Nhập trước- Xuất trước

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Đường thẳng

Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Đơn vị tiền tệ kế toán: Việt Nam đồng

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI DNTN THUỶ SẢN ĐẮC LỘC:

2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ:

2.2.1.1.Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:

- Chứng từ:

+ Phiếu thu, phiếu chi

+ Các chứng từ liên quan như: giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, giấy đề nghị thanh toán, hóa đơn, giấy nhận tiền,…

- Trình tự luân chuyển chứng từ:

Ghi cuối quí

Quan hệ đối chiếu

- Chương trình luân chuyển chứng từ:

(3) Sau khi kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt, chuyển chứng từ gốc và phiếu thu cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ

(4) Thủ quỹ kiểm tra, ghi đủ số tiền và ký Phiếu thu được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 giao cho người nộp tiền, liên 3 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ Cuối ngày, thủ quỹ chuyển toàn bộ chứng từ kèm theo chứng từ gốc cho KTTT ghi sổ kế toán

(3) Sau khi kiểm tra chứng từ và ký, kế toán tưởng chuyển cho giám đốc

(4) Sau khi giám đốc ký, chuyển cho thủ quỹ

(5) Thủ quỹ kiểm tra, ghi đầy đủ số tiền và ký, người nhận liểm tra, ghi nhận đủ tiền và ký Phiếu chi được lập thành 2 liên: liên 1 lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 giao cho thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ chứng từ kèm theo chứng từ gốc cho KTTT để ghi sổ kế toán

Người nộp

Kế toán trưởng

Giám đốc Thủ quỹ

(3)

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng:

- Để theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn quỹ bằng Việt Nam Đồng, công ty sử dụng TK1111_ Tiền Việt Nam

* Sổ kế toán: Sổ cái, sổ quỹ tiền mặt, chứng từ ghi sổ, các bảng kê chứng từ

2.2.1.3 Trình tự hạch toán trên sổ kế toán:

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Ngtháng

ghi sổ

30/3/09 PT023 Vay tiền nhập quỹ 85,000,000 1,433,394,053

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Ghi Nợ TK: 111_Tiền mặt Việt Nam

Số hiệu Ngày

tháng

5 013195 30/02/09 Chi trả tiền mua Turbo 8003 156 50,195,000

8 013197 04/3/09 Chi trả tiền mua tôm nguyên liệu 632 600,025,120

11 PC016 15/3/09 Chi trả tiền mua tôm nguyên liệu 632 800,500,770

SỔ CÁI TK: TIỀN MẶT VIỆT NAM

Kế toán trưởng Người vào sổ

2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng:

2.2.2.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:

- Chứng từ:

+ Uỷ nhiệm chi

+ Uỷ nhiệm thu

+ Lệnh chuyển có