CÔNG VIỆC kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN xây DỰNG HOÀNG hải

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNHDANH MỤC SƠ ĐỒSơ đồ 1.1: Sơ đồ quá trình sản xuất xi măng của Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa.5Sơ đồ 1.2 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa6Sơ đồ 1.2: tổ chức bộ máy kế toán Công ty CP xi măng Công Thanh Tanh Hóa8Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự kế toán ghi sổ11DANH MỤC BẢNGBảng 1.1: Doanh thu của công ty trong hai năm 2011 201213 MỤC LỤCLỜI CẢM ƠNiNHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬPiiNHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪNiiiNHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆNivDANH MỤC TỪ VIẾT TẮTvDANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNHviMỤC LỤCviiTÀI LIỆU THAM KHẢOxivLỜI MỞ ĐẦU1CHƯƠNG 1:3TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XI MĂNG CÔNG THANH THANH HÓA31.1. THÀNH LẬP:31.1. 1. Tên công ty:41.1.2. Vốn điều lệ41.1.3. Quyết định thành lập :41.1.4. Nghành nghề kinh doanh :41.1.5 Hoạt động của công ty.51.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY :61.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty.61.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty:71.3. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY:101.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty :101.3.2. Tổ chức vận chế độ kế toán tại Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa.121.3.3. Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa.12CHƯƠNG 2 : THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XI MĂNG CÔNG THANH THANH HÓA152.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT152.1.1 Chứng từ sử dụng152.1.2 Tài khoản sử dụng152.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán172.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh172.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng182.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt222.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG222.2.1 Chứng từ sử dụng222.2.2 Tài khoản sử dụng232.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán232.2.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh232.2.3.2 Sổ kế toán sử dụng242.3 KẾ TOÁN282.3 NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG282.3.1 Chứng từ sử dụng282.3.2 Tài khoản sử dụng292.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ292.3.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh292.3.3.2 Sổ kế toán sử dụng302.3.4 Trình tự ghi sổ342.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ342.4.1 Chứng từ sử dụng342.4.2 Tài khoản sử dụng342.4.3 Sơ đồ hạch toán342.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán352.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh352.4.4.2 Ghi sổ kế toán352.5 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO382.5.1 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU382.5.1.1 Chứng từ sử dụng382.5.1.2 Tài khoản sử dụng382.5.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán402.5.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh402.5.1.3.2 Ghi sổ kế toán402.5.2 CÔNG CỤ DỤNG CỤ442.5.2.1 Chứng từ sử dụng442.5.2.2 Tài khoản sử dụng442.5.2.3 Quy trình ghi sổ472.5.3 HÀNG HÓA472.5.3.1 Chứng từ sử dụng472.5.3.2 Tài khoản sử dụng472.5.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ482.5.3.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh482.5.3.3.2 Ghi sổ kế toán492.6 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH522.6.1 Chứng từ kế toán522.6.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán522.6.3 Ghi sổ kế toán532.6.4 Quy trình ghi sổ kế toán532.7 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH542.7.1 Chứng từ sử dụng552.7.2 Tài khoản sử dụng :552.7.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán552.7.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh552.7.3.2 Ghi sổ kế toán562.8 VAY NGẮN HẠN582.8.1 Chứng từ sử dụng :582.8.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán582.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán592.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh592.8.3.2 Ghi sổ kế toán602.8.4 Quy trình ghi sổ kế toán642.9 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN642.9.1 Chứng từ sử dụng642.9.2 Tài khoản sử dụng :642.9.3 Nghiệp vụ kinh tế sinh và ghi sổ kế toán642.9.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh642.9.3.2 Ghi sổ kế toán652.10 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC692.10.1 Chứng từ kế toán692.10.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán692.10.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán692.10.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh692.10.3.2 Ghi sổ kế toán702.11 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG752.11.1 Chứng từ kế toán752.11.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán752.12 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU802.12.1 Chứng từ kế toán802.12.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán802.12.3 Quy trình ghi sổ kế toán842.13 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI842.13.1 Chứng từ sử dụng842.13.2 Tài khoản sử dụng842.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán852.14 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM872.14.1 Đối tượng tập hợp chi phí:872.14.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách trong quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu:872.14.2.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:872.14.2.2. Tài khoản sử dụng:882.14.2.3. Hạch toán thực tế:882.14.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp882.14.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng:882.14.3.2 Tài khoản sử dụng:882.14.3.3 Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp:882.14.3.4 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:892.14.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:902.14.4.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:902.14.4.2. Tài khoản sử dụng:912.14.4.3. Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung:912.14.5. Tính giá thành:912.14.5.1. Tài khoản sử dụng:912.14.5.2. Tính giá thành:922.15 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ932.15.1Tài khoản sử dụng932.15.2 Sơ đồ hạch toán942.15.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán952.15.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh952.15.3.2 Ghi sổ kế toán962.16 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN992.16.1 Chứng từ sử dụng992.16.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán992.16.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán1002.16.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh1002.16.3.2 Ghi sổ kế toán1012.17 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH1052.17.1 Chứng từ kế toán sử dụng1052.17.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán1052.17.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán1062.17.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh1062.17.2 Ghi sổ kế toán1062.18 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP1092.18.1 chứng từ sử dụng1092.18.2 Tài khoản sử dụng1092.18.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán1102.18.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh1102.18.3.2 Ghi sổ kế toán1112.19 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1142.19.1 Tài khoản sử dụng1142.19.2. Trình tự ghi sổ kế toán1142.20 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH1172.20.1 Bảng cân đối phát sinh1172.20.1.1 Quy trình lập1172.20.1.2. Minh họa phương pháp lập BCĐ số PS tại công ty (xem phụ lục 02)1172.20.2. Bảng cân đối kế toán1182.20.2.1.Quy trình lập1182.20.2.2 Minh họa phương pháp lập BCĐKT tại Công Ty1182.20.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh1242.20.3.1 Quy trình lập1242.20.3.2. Minh họa phương pháp lập BCKQHĐKD tại công ty1252.21. THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH1262.22 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT1262.22.1.Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào1262.22.2. Bảng kê HHDV bán ra1262.22.3. Tờ khai thuế GTGT (phụ lục 03)1262.23 LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN127CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ1283.1 NHẬN XÉTKIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT.1283.2 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN TSCĐ.1283.3 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN GIÁ THÀNH:1293.3.1 Ưu điểm trong công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty.1303.3.2 Một số hạn chế trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm1313.4 MỘT SỐ Ý KIẾN CỦA NHÓM132KẾT LUẬN134 TÀI LIỆU THAM KHẢOGiáo trình kế toán thương mại dịch vụGiáo trình nguyên lý kế toánHệ thống văn bản chế độ kế toán hiện hành, NXB Thống kêTS. Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài chính doanh nghiệp tập I, NXB. Thống kêTS. Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài chính doanh nghiệp tập II, NXB. Thống kêCác tài liệu do Bộ phận lưu trữ của công ty cổ phần xi măng Công Thanh – Thanh Hóa

LỜI MỞ ĐẦU……… 3

BẢNG KÝ HIỆU VIẾT TẮT……… 4

PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Khái quát về công ty ………5

1.1.1 Tóm tắt quá trình hình thành và phát triển của công ty………5

1.1.2 Vốn điều lệ……….5

1.1.3 Lĩnh vực hoạt động……… 6

1.2 Tình hình tổ chức……… 7

1.2.1 Cơ cấu chung……….8

1.2.2 Sơ đồ quy trình thi công……….11

1.2.3.Cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán cảu công ty………13

1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty……….15

1.3.1.Hình thức kế toán áp dụng tại công ty………15

1.4 Các chính sách khác mà công ty áp dụng……….16

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY A KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1 Kế toán vốn bằng tiền……….18

2.1.1 Kế toán tiền mặt……….18

2.1.1.1 Chứng từ sử dụng……….18

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng………18

2.1.1.3 Sổ kế toán……….18

2.1.1.4 Chứng từ, trình tự lưu chuyển chứng từ……… 18

2.1.1.5 Phương pháp và cơ sở ghi sổ……… 20

2.1.2.1 Chứng từ sử dụng ………29

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng………29

2.1.2.3.Sổ kế toán……… 29

2.1.2.4 Chứng từ, trình tự lưu chuyển chứng từ……… 29

2.1.2.5 Phương pháp và cơ sở ghi sổ………30

B KẾ TOÁN NVL- CCDC TẠI CÔNG TY 3.1 Đặc điểm, phân loại NVL-CCDC……… 35

3.2 Quy trình hạch toán NVL-CCDC……… 36

3.3 Trình tự lưu chuyển NVL-CCDC………38

3.4 Phương pháp tính giá thực tệ nhập- xuất NVL-CCDC………40

3.4.1 Phương pháp tính giá thực tế nhập NVL-CCDC………40

3.4.2 Gía trị thực tế NVL-CCDC xuất kho………40

3.5 Thủ tục xuất NVL-CCDC tại công ty……… 40

3.5.1 Thủ tục ghi chép ban đầu về nhập NVL-CCDC……… 41

3.5.2 Quy trình cấp phát, quản lý NVL-CCDC………42

3.5.3 Thủ tục ghi chép của thủ kho và thẻ kho ……… 43

3.5.4 Đối chiếu số liệu giữa thủ kho và kế toán………44

3.5.5 Quy trình luân chuyển chứng từ gốc về NVL-CCDC……… 44

3.6 Kế toán chi tiết NVL-CCDC……….44

C KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, XÂY DỰNG CƠ BẢN 4.1 Những vấn đề chung về TSCĐ……….85

4.1.1 Chứng từ sử dụng……… 85

4.1.2 TK sử dụng……… 85

4.1.3 Sổ KT……… 85

4.1.4 Tóm tắt quy trình TSCĐ……… 86

4.1.4.3 Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý………89

4.1.5 Ví dụ minh họa………89

D KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 5.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất………92

5.1.1 Kế toán NVL trực tiếp………92

5.1.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp……… 93

5.1.3 Kế toán máy thi công……… 94

5.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung……… 95

5.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp……….96

E KẾ TOÁN CÔNG NỢ 6 Kế toán công nợ 6.1 Kế toán các khoản phải thu……….99

6.1.1 Chứng từ sử dụng………99

6.1.2 TK sử dụng……….99

6.1.3 Sổ KT……….99

6.1.4 Quy trình KT phải thu khách hàng………99

6.1.5 Hạch toán thực tế……… 99

6.2 Kế toán nợ phải trả………101

6.2.1 Chứng từ sử dụng……….101

6.2.2.TK sử dụng……….101

6.2.3 Sổ KT……….101

6.2.4 Tóm tắt quy trình KT nợ phải trả……… 101

6.2.5 Hạch toán thực tế……….101

F KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, BHXH 7 Kế toán thanh toán tiền lương, BHXH……….103

7.3 Trình tự luân chuyển chứng từ……….103

7.4 Phương pháp và cơ sở ghi sổ………103

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

8.1 Đánh giá về bộ máy KT……….105

8.2 Những khó khăn……….106

8.3 Một số đóng góp nhằm hoàn thiện hơn công tác KT tại công ty…… 106

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HOÀNG HẢI

Giảng viên hướng dẫn: Th.s Lê Thị Hồng Sơn

Nhóm sinh viên thực hiện:

bắt tay vào sản xuất kinh doanh đều phải xác định cho mình một mục tiêu: Sản phẩm của mình là gì? Sản phẩm được bán trên thị trường nào? Đối tượng sử dụng là ai? Đặc điểm nguyên vật liệu như thế nào?

Hiện nay, khi nền kinh tế nước ta đang phát triển theo nền kinh tế thị trường có sự quản lý và điều tiết vĩ mô của nhà nước và trong gia đình, hiện nay nền kinh tế nước ta đang có sự phát triển vượt bậc thì cũng mở ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội và thách thức mới đòi hỏi doanh nghiệp phải ngày càng nâng cao hiệu quả sản xuất quản lý và việc sử dụng nguồn lực Bộ phận kế toán tài chính là một bộ phận hết sức quan trọng, nó cần phải hoạt động một cách chính xác nắm bắt thông tin nhạy bén, kịp thời để tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thê không ngừng phát triển

Nhận thức được tầm quan trọng của việc học tập kiến thức trên giảng đường phải đi đôi với hoạt động thực tế, nhờ sự giúp đỡ nhiệt tình của BGH cùng các giảng viên trong trường Đại Học Công Nghiệp TP.HCM đã tạo điều kiện cho sinh viên hiểu rõ hơn về nền kinh tế thị trường thông qua việc tổ chức cho sinh viên đi thực tập Sau gần 2 tháng đi thực tế tại Công ty

Cổ Phần Xây Dựng Hoàng Hải, chúng em đã học hỏi được nhiều kiến thức thực tế để vận dụng cho cuộc sống của chúng em sau này Chúng em xin chân thành cảm ơn công ty đã giúp

đỡ chúng em trong khoảng thời gian thực tập tại công ty để hoàn thành bài thực tập kỳ này

Do trình độ của em còn nhiều hạn chế vì vậy báo cáo này không thể tránh khỏi những vướng mắc và khuyết điểm, em rất mong được sự góp ý, chỉ bảo của các giảng viên và các thành viên của phòng kế toán công ty Em xin chân thành cảm ơn!

Báo cáo chuyên đề của nhóm em gồm 3 chương:

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần xây dựng Hoàng Hải.

Chương 2: Thực tế công tác kế toán tại công ty.

Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất công tác KT tại công ty.

3

NVL – CCDC Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.1 Khái quát chung về công ty cổ phần xây dựng Hoàng Hải:

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây dựng Hoàng Hải

Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Hải được thành lập theo giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh số 2603000020 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 20/12/2003.Nhiệm vụ của công ty là tiến hành thi công, xây lắp các công trình và các hạng mục công trình trong và ngoài tỉnh Kể từ khi thành lập đến nay công ty đã xây dựng được nhiều công trình khác nhau và hầu hết các công trình đều đảm bảo chất lượng và hoàn thành đúng tín độ quy định của chủ đầu tư

Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Hải là doanh nghiệp được tổ chức theo hình thức công ty cổ phần, hoạt động theo luật doanh nghiệp và quy định hiện hành khác cảu nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Công ty có chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được quan hệ và hợp tác kinh doanh với các đơn vị khác, tự chịu trách nhiệm về tài sản và kết quả kinh doanh của mình

Công ty ra đời trong thời kỳ đổi mới, nền kinh tế nước ta đang từng bước chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường theo nề kinh tế Xã Hội Chủ Nghĩa,mọi thành phần kinh tế được khuyến khích phát triển, công ty cũng không ngừng phát triển và lớn mạnh, sau hơn 10 năm thành lập công ty không những bảo toàn được số vốn ban đầu mà còn phát triển lên rất nhiều

Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Hải

Trụ sở chính: 39 Nguyễn Bính, Mai Xuân Dương, phường Đông Thọ, Thành phố Thanh Hóa

Đại diện công ty: Ông Lương Ngọc Giáo

- Kinh doanh vật tư thiết bị xây dựng.

- Xuất nhập khẩu vật tư thiết bị xây dựng như: máy lu, máy ủi, máy trộn bê tông, máy cẩu…

- Cho thuê các thiết bị công trình

- Tham gia đấu thầu và thi công các công trình xây dựng

Là một công ty xây dựng đã tham gia xây dựng và hoàn thành các công trình như: khu trung cư, nhà ở… Công ty không ngừng mở rộng kinh doanh các thiết bị, xuất nhập khẩu ủy thác các loại máy móc thiết bị thi công các công trình xây dựng Đồng thời công

ty không ngừng tiếp thu những công nghệ khoa học tiên tiến của trong và ngoài nước nhằm thúc đẩy tiển độ và đảm bảo chất lượng công trình tốt nhất

Trong quá trình hoạt động của công ty, công ty không ngừng nâng cao năng lực trình độ của cán bộ công nhân viên, phát triển đội ngũ công nhân viên ngày càng lớn mạnh Ngay từ khâu tuyển dụng, công ty không ngừng tuyển những nhân viên có trình

độ, có tay nghề cao, đồng thời tạo điều kiện cho người lao động học tập nâng cao trình

độ, tay nghề Hiện nay công ty đã có hơn 300 công nhân viên với trình độ và tay nghề cao đang đóng bảo hiểm xã hội Bên cạnh đó công ty còn đưa ra mức lương phù hợp và nhiều chính sách khuyến khích người lao dộng như chế độ tiền thưởng, các khoản phụ cấp, các chính sách hỗ trợ công nhân viên có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn,… Những chính sách đó khuyến khích người lao động hăng say lao động sản xuất nhiệt tình hơn

Để tạo dựng thương hiệu, tăng cường uy tín, với phương châm “uy tín, chất lượng hàng đầu ”, công ty không ngừng kiểm tra giám sát chặt chẽ ngay từ khâu nhập nguyên vật liệu đầu vào, đồng thời tăng cường giám sát thi công công trình nhằm đảm bảo chất lượng từng công trình Công ty sẵn sàng tham gia đấu thầu và thi công những công trình phù hợp với khả năng của mình đảm bảo bàn giao công trình đúng tiến độ và thông số kỹ thuật công trình

Sơ đồ 1.1:cơ cấu tổ chức chung của công ty

 Giám đốc công ty: là người đứng đầu công ty đại diện cho cán bộ công

nhân viên chức Giám đốc công ty chịu trách nhiệm về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty, nhiệm vụ đối với nhà nước, bảo toàn và phát triển công ty ngày một đi lên, đảm bảo đời sống cho công nhân viên trong công ty

 Phòng hành chính nhân sự: quản lý và đề xuất mô hình tổ chức theo dõi

và phát hiện hợp lý hay không hợp lý của các mô hình quản lý nhân lực, xem xét dự kiến nhân lực , đào tạo cán bộ, nâng lương, nâng bậc, quản lý

cán bộ công nhân viên chức, tham mưu cho giám đốc công ty giải quyết các chế độ chính sách, xây dựng quy chế.

 Phòng tài chính kế toán: tham mưu cho giám đốc công ty về kế hoạch thu

chi tài chính, cập nhập chứng từ sổ sách chi tiêu văn phòng, các khoản cấp phát, cho vay và thanh toán khối lượng hàng tháng đối với các đội Thực hiện đúng các chế độ chính sách của Nhà nước về tài chính, chế độ bảo hiểm, thuế, khấu hao, tiền lương cho văn phòng và các đội, báo cáo định kỳ

và quyết toán công trình

 Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch mua sắm vật tư, triển khai thực hiện

đảm bảo các yêu cầu giá cả hợp lý, đảm bảo chất lượng, yêu cầu kỹ thuật, chủng loại,số lượng Mở sổ sách theo dõi và hướng dẫn các đơn vị thực hiện đầy đủ các quy định của Công ty

 Phòng kỹ thuật: có trách nhiệm tham mưu cho trưởng ban chỉ huy công

trình về công tác khảo sát, thiết kế bản vẽ thi công các hạng mục công trình

để làm việc với tư vấn giám sát Lập kế hoạch quản lý chất lượng công trình tư vấn giám sát Vạch tiến độ, điều chỉnh tiến độ mũi thi công sao cho phù hợp với tiến độ chung của công trình Chỉ đạo và giám sát các đội về mặt kỹ thuật, đảm bảo thi công đúng quy trình, thống nhất về các giải pháp

kỹ thuật thi công cùng với tư vấn giám sát tổ chức nghiệm thu từng hạng mục công trình, tổng nghiệm thu toàn bộ công trình và bàn giao đưa vào sử dụng

 Phòng dự án: tham mưu cho hội đồng quản trị về kế hoạch, giao nhiệm vụ

cho các đội thi công Theo dõi và thực hiện kế hoạch đã ra

 Các đội thi công công trình: tổ chức quản lý thi công công trình theo hợp

đồng công ty ký kết và theo thiết kế được phê duyệt mua bán vật tư, làm thủ tục thanh quyết toán từng giai đoạn và toàn bộ công trình

Cách tổ chức lao động, tổ chức sản xuất như trên sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty quản lý chặt chẽ về mặt kinh tế kỹ thuật với từng đội công trình tạo điều kiện thuận lợi để công ty giao khoán với từng đội công trình

Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian xây dựng dài mang tính đơn chiếc nên lực lượng lao động của công ty được tổ

9

chức thành 8 đội công trình như trên, mỗi đội công trình thi công một hoặc một vài công trình Trong mỗi đội công trình lại được tổ chức thành các tổ sản xuất theo yêu cầu thi công, tùy thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công cảu từng thời kỳ mà số lượng các đội công trình, các tổ sản xuất sẽ được thay đổi phù hợp với yêu cầu cụ thể.

1.2.2:Sơ đồ quy trình thi công công trình

Sơ đồ 1.2: Quy trình thi công công trình

11

Mua hồ sơ mời thầu

Tìm hiểu các yếu tố ảnh hưởng, lập hồ sơ dự thầu

Ký kết hợp đồng kinh tếLập biện pháp thi côngCông tác chuẩn bị thi công

Chuẩn bị vật

tư, vật liệu

Chuẩn bị xe máy thiết bị thi công

Tổ chức tại công trình

Giải phóng mặt bằng,chuẩn bị lán

Các biện pháp an toàn và trang bị bảo hộ lao động

Khởi công, thi công công

trìnhNghiệm thu bàn giao công

trình

Diễn giải sơ đồ quy trình thi công công trình

Việc thi công công trình ở công ty gần giống nhau cho mọi công trình và nó được thiết kế khi giao cho các ban thực thi hoặc cho các đội thiết kế rồi công ty duyệt qua:

- Bước 1: Mua hồ sơ mời thầu

- Bước 2: Tìm hiểu các yếu tố ảnh hưởng, lập hồ sơ dự thầu

Sau khi mua hồ sơ mời thầu, công ty tiến hành cử cán bộ điều tra thực trạng hiện trường công trình, xác minh các yếu tố thuận lợi, khó khăn trong thi công như: điều kiện khí hậu, tự nhiên, giao thông, nguồn cung cấp nguyên vật liệu, lao động…Khi nhận thấy

đã hiểu rõ về công trình công ty quyết định lập hồ sơ tham dự thầu ( hoặc dự thầu ) theo đúng mẫu của hồ sơ mời thầu, bằng các kết quả của cuộc điều tra mà đưa ra quyết định chính xác cho đơn giá tham gia dự thầu

- Bước 3: Khi dành được quyền thi công thì công ty tiến hành ký kết hợp

đồng kinh tế

- Bước 4: Sau khi ký kết hợp đồng công ty tiến hành lập biện pháp thi

công: chuẩn bị vật liệu, chuẩn bị xe máy thiết bị thi công, tổ công tại công trình, giải phóng mặt bằng chuẩn bị lán trại cho công nhân

- Bước 5: Lập các biện pháp an toàn và trang bị lao động như: mũ bảo hộ,

quần áo bảo hộ, tư trang bảo hộ lao động…

- Bước 6: Khởi công thi công công tình

- Bước 7: Nghiệm thu bàn giao công trình

1.2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán của công ty.

Theo hình thức tổ chức bộ máy tập trung, toàn bộ công tác kế toán trong công ty đếu được tiến hành tập trung tại phòng kế toán ở các bộ phận trực thuộc như: các đội thi công

số 1,2,3,4,5,6,7,8 không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ và chuyển về phòng

kế toán tập trung

Phòng kế toán công ty chia làm 5 bộ phận:

• Bộ phận kế toán vốn bằng tiền, phải thu

• Bộ phận kế toán công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu

• Bộ phận kế toán tài sản cố định, tập hợp chi phí và tính giá thành

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy phòng kế toán:

 Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chỉ đạo

trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong công ty Khi quyết toán được lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích, giải thích kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bản quyết toán, nộp đầy

đủ, đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy định

 Kế toán tổng hợp : phụ trách kế toán các đơn vị nội bộ

 Phó phòng kế toán: thay thế kế toán trưởng ký duyệt các chứng từ trước khi

thanh toán, kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để tính kết quả kinh doanh, lập báo cáo quyết toán

Kế toán TSCĐ, Tập hợp CP, Tính giá thành

Kế toán công nợ

Kế toán tiền lương,khoản trích theo lương

Kế toán

tổng hợp

 Bộ phận kế toán vốn bằng tiền: Phản ánh kịp thời đầy đủ chính sác số hiệu có và

tình hình luân chuyển vốn của công ty.Theo dõi các khoản phải thu khách hàng

 Bộ phận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: theo dõi tình hình nhập, xuất

nguyên vật liệu, phụ liệu của công ty Ghi chép phản ảnh tình hình thu mua vận chuyển xuất nhập tồn kho công cụ dụng cụ, phụ tùng, nhiên liệu…

 Bộ phận kế toán tài sản cố định, xây dựng cơ bản, tập hợp chi phí và tính giá thành: có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc mua sắm trng thiết bị, bảo quản và sử

dụng tài sản cố định Tính đúng khấu hao phân bổ khấu hao vào các đối tượng chịu chi phí Tính chi phí sữa chữa tài sản cố định Hạch toán chính xác chi phí thanh lý nhượng bán tài sản cố định Phản ánh các chi phí XDCB, tổng hợp các chi phí liên quan để tính giá thành cho từng loại công trình và cùng với kế toán vốn bằng tiền tiến hành thu chi có hiệu quả và theo dõi các khoản thu chi tiền mặt

 Bộ phận kế toán công nợ: bộ phận này rất quan trọng, có nhiệm vụ tổng hợp các

khoản nợ phải trả cho người bán theo hợp đông kinh tế đã ký kết toán Và đồng thời thống kê các khoản nợ phải thu khách hàng của doanh nghiệp trong quá trình bán hàng

và cung cấp dịch vụ

 Kế toán thanh toán tiền lương, BHXH : Hạch toán tiền lương, phụ cấp cho cán

bộ công nhân viên, trích BHXH theo quy định hiện hành của nhà nước

1.3: Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

Nhật ký chứng từ

Sổ cái

Thẻ và sổ kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê

Sơ đồ 1.4: Hình thức Nhật ký chung

Ghi cuối kỳGhi đối chiếu

1.4:Các chính sách khác mà công ty áp dụng:

- Niên độ kế toán: Từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 của năm Dương Lịch

- Chế độ kế toán áp dụng: Hiện nay công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán ban

hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Quy trình lập, luân chuyển, lưu giữ chứng từ được thực hiện đầy đủ theo từng phần hành cụ thể và đúng chế độ kế toán hiện hành, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của chứng từ làm căn cứ để ghi sổ kế toán và thông tin cho nhà quản lý

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng, viết tắt (đ).

- Phương pháp kế toán Toán tài sản cố định:

+ Nguyên tắc đánh giá tài sản: Theo 2 chỉ tiêu: Nguyên giá và giá trị còn

lại

+ Phương pháp khấu hao áp dụng: Theo phương pháp khấu hao đường

Báo cáo tài chính

thẳng, thời gian khấu hao của TSCĐ áp dụng theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Đánh giá theo giá thực tế

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân

gia quyền

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường

xuyên

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.

Hệ thống báo cáo tài chính: Công ty sử dụng mẫu biểu báo cáo theo QĐ số

48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ngoài các mẫu biểu do Nhà nước quy định, công ty còn lập các biểu mẫu báo cáo quý năm theo quy định của công ty và các biểu mẫu khác nhằm phục vụ mục đích quản trị của công ty

2.1: Kế toán vốn bằng tiền:

Kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động Nó bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng

17

Kế toán vốn bằng tiền có tính lưu hoạt cao nhất, vốn bằng tiền dùng để đáp ứng nhu cầu của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí.

• Bảng thanh toán tiền lương

• Biên lai thu tiền

 Chứng từ dùng để ghi sổ

2.1.1.2: Tài khoản sử dụng:

Sơ đồ 2.1: trình tự lưu chuyển kế toán tiền mặtGhi chú:

Ghi hàng ngày

Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền mặt, kế toán vốn bằng tiền lập các phiếu thu, phiếu chi Khi lập, lập thành 3 liên ( dùng giấy than ghi một lần) Sau khi ghi đầy đủ nội dung và ký, chuyển chờ kế toán trưởn g

và thủ trưởng đơn vị ký duyệt sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để xuất, nhập quỹ

Thủ quỹ để lại một liên để ghi sổ quỹ, một liên giao cho người nộp tiền ( người nhận tiền) , một liên lưu tại quỹ Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, chi kế toán chuyển cho bộ phận kế toán vốn bằng tiền để kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 111, và sau đó đối chiếu giữa sổ chi tiết tổng hợp với sổ cái TK 111, cuối cùng là tổ chức lưu trữ và bảo quản chứng từ

2.1.1.5: Phương pháp và cơ sở ghi sổ:

a Ghi sổ chi tiết:

Bao gồm sỗ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK 111

19

Sổ cái TK 111

Sổ chi tiết TK 111

Sổ tổng hợp chi tiết TK 111

 Sổ quỹ tiền mặt:

• Mục đích: Dùng để hạch toán chi tiết tình hình thu chi, tồn tại quỹ

• Cơ sở lập: Là sổ quỹ từ năm trước, các phiếu thu, chi phát sinh trong kỳ và sổ này do thủ quỹ, kế toán vốn bằng tiền cùng mở và ghi

• Phương pháp ghi: Đầu năm căn cứ vào số dư cuối năm trước để chuyển sang đầu năm nay, trong kỳ các nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt bằng nội tệ phải ghi theo trình tự thời gian sau đó tính số dư cuối mỗi ngày, cuối trang phải cộng chuyển sang trang sau Cuối tháng cộng tổng thu, chi và tính

ra tồn quỹ mỗi tháng và lấy số liệu trên sổ quỹ để lập sổ tổng hợp chi tiết TK 111

số liệu của tồn đầu kỳ, tổng số phát sinh trong kỳ để tính ra số dư cuối kỳ của mỗi một cấp Sau đó tính ra tổng thu, tổng chi, số tồn quỹ của cả công ty Số liệu này được đối chiếu với sổ cái TK 111, theo nguyên tắc thì số liệu phải khớp đúng

• Cơ sở lập: là tất cả các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi…

• Phương pháp ghi: Ghi theo trình tự theo thời gian các nghiệp vụ kinh tế

c Sổ cái tài khoản 111:

- Mục đích: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh trong niên độ kế toán có liên quan đến TK 111 tiền mặt đến cuối tháng dung để đối chiếu số liệu với sổ chi tiết TK 111

- Cơ sở lập: sổ cái TK 111 của kỳ trước và các chứng từ gốc

- Phương pháp ghi:

Cột 1 ghi TK đối ứng với TK 111

Cột 2,3 ghi số phát sinh nợ, có trong kỳ Bằng cách tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan đến TK 111 để ghi vào cột này

Cột 4,5 ghi số lũy kế từ đầu năm

Đến cuối kỳ cộng số phát sinh trong kỳ, lũy kế từ năm sau Sau đó tính ra số dư cuối kỳ

để đối chiếu với sổ tổng hợp chi tiết TK 111

d.Thủ tục chi và thu tiền:

 Thủ tục chi tiền: Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó

trình Giám đốc ký duyệt Căn cứ và Giấy đề nghị đã được ký duyệt, kế toán thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập phiếu chi và chuyển kho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi phiếu chi đã được ký duyệt sẽ được chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền sau đó kế toán lưu phiếu chi này

21

Sơ đồ 2.2: Kế toán chi tiền mặt

 Thủ tục thu tiền: Dựa vào hóa đơn bán hàng Khi nhận được tiền khách hàng, kế

toán tiền mặt lập Phiếu thu( 2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số tiền Phiếu thu sẽ trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế

toán tiền mặt sẽ giữ 1 liên, khách hàng sẽ giữ 1 liên

Sơ đồ 2.3: Kế toán thu tiền mặtHàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi đã lập trong ngày Báo cáo quỹ tiền mặt, thủ quỹ kiểm tra thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán và báo cáo quỹ Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân

và xử lý Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ phiếu thu, phiếu chi kèm theo báo cáo quỹ tiền mặt cho kế toán tiền mặt Kế to12án báo cáo lại và ký vào báo cáo quỹ, sau đó chuyển cho kế toán trưởng và Giám đốc ký Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng kê chi tiết Báo cáo quý sẽ được chuyển lại cho thủ quỹ ký

23

Đơn vị: công ty CP xây dựng

Hoàng Hải

Địa chỉ: số 39 Nguyễn Bính, Mai

Xuân Dương, P Đông Thọ, TP

Họ và tên người nộp tiền: Lê Văn An

Địa chỉ: Đông Khê, Đông Sơn, Thanh Hóa

(đã ký)

Lê Thị Hương

Người nộp tiền

(đã ký)

Lê Văn An

Người lập phiếu

(đã ký)

Đặng Thị Hà

Thủ quỹ

(đã ký)

Lê Hải Yến

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): mười lăm triệu đồng chẵn

+ Tỉ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý )

+ Số tiền quy đổi:

(Liên gửi ra ngoài đóng dấu)

25

 Ngày 15/04/2012 công ty chi tiền mặt để nộp thuế GTGT tháng trước cho Nhà nước, phiếu chi số 56, số tiền 8.000.000( VND).

Đơn vị: Công ty CP xây dựng Hoàng Hải

Địa chỉ: 39 Nguyễn Bính, Mai Xuân Dương

P.Đông Thọ, TP.Thanh Hóa

PHIẾU CHI

Ngày 27 tháng 04 năm 2012

Mẫu số: 02-TT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 của Bộ trưởng BTC )

Quyển số:12 Số:59

Nợ: 331 Có: 1111

Họ, tên người nhận tiền: Dương Văn Hiểu

Địa chỉ: Công ty xi măng Vicem Bỉm Sơn

Lý do chi: Trả tiền mua xi măng

Số tiền: 30.00.000 (đ) (Viết bằng chữ): Ba mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc.

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng Thủ trưởng(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Người lập Người nhận tiền(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Ba mươi triệu đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

(Nếu gửi ra ngoài phải đóng dấu).

2.1.1.6: Trình tự ghi sổ kế toán:

27

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

sổ cái

STT dòng

Số hiệu

TK đối ứng

27/04 PT019 27/04 Nhận được tiền của

NHNgoại Thương về số tiền đang chuyển

111 7.000.000

27/04 PT019 27/04 Nhận được tiền của NH

Ngoại Thương về số tiền đang chuyển

25/04 PC66 25/04 Trả tiền lương cho CNV 334 25.000.000

27/04 PC69 27/04 Trả tiền mua xi măng cho

công ty xi măng VICEM Bỉm Sơn

331 30.000.000

27/04 PC69 27/04 Trả tiền mua xi măng cho

công ty xi măng VICEM Bỉm Sơn

2.1.2: Kế toán tiền gửi ngân hàng:

2.1.2.1: Chứng từ sử dụng:

 Giấy báo nợ

 Giấy báo có

 Phiếu tính lãi

 Ủy nhiệm thu

 Ủy nhiệm chi

 Séc

2.1.2.2: Tài khoản sử dụng:

Chứng từ gốc(UNT,UNC,Bảng sao kê)

Sơ đồ 2.4 : Trình tự lưu chuyển chứng từ TGNHGhi chú:

Ghi hàng ngày

Diễn giải: Khi đơn vị nhận được các chứng từ gốc như giấy báo nợ, giấy báo có do ngân hàng gửi tới thì kế toán kiểm tra lại các chứng từ đó Đối với giấy báo có thì kế toán kiểm tra, đối chiếu với các hóa đơn bán hàng, giấy nộp tiền, biên bản góp vốn… kế toán căn cứ vào đó để ghi sổ cái TK 112, sổ chi tiết TK 112 Đến cuối tháng ghi sổ tổng hợp chi tiết TK 112 và làm căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 112 Sau đó kế toán tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ

Phương pháp ghi sổ chi tiết bao gồm: Sổ theo dõi tiền gửi, sổ chi tiết TK 112

2.1.2.5: Phương pháp và cơ cở ghi sổ:

a Ghi sổ chi tiết:

Dùng để theo dõi tình hình gửi vào và rút ra của công ty với ngân hàng và làm căn cứ để đối chiếu sổ này và sổ khác

• Cơ sở ghi: Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, bảng kê nộp séc

Phương pháp ghi: Hàng ngày khi nhận được các chứng từ gốc, kế toán kiểm tra và ghi vào sổ này theo các cột phù hợp Cuối ngày tính ra số tiền còn lại tại ngân hàng bằng cột "Gửi vào" "trừ cột" rút ra và cuối tháng chuyển cho kế toán trưởng và thủ trưởng kí duyệt

Sổ chi tiết TK 112: Dùng để ghi chép tình hình chi tiết việc gửi vào rút ra đối với tiền gửi tại ngân hàng và là cơ sở để đối chiếu với sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng

Sổ cái TK 112

Sổ theo TGNH

Sổ tổng hợp chi tiết TK 112

Cơ sở lập: Giấy báo nợ, báo cáo.

- Mục đích: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh trong niên độ kế toán có liên quan đến TK 112 TGNH đến cuối tháng dung để đối chiếu số liệu với sổ chi tiết TK 112

- Cơ sở lập: sổ cái TK 112 của kỳ trước và các chứng từ gốc

- Phương pháp ghi:

Cột 1 ghi TK đối ứng với TK 112

Cột 2,3 ghi số phát sinh nợ, có trong kỳ Bằng cách tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan đến TK 112 để ghi vào cột này

Cột 4,5 ghi số lũy kế từ đầu năm

Đến cuối kỳ cộng số phát sinh trong kỳ, lũy kế từ năm sau Sau đó tính ra số dư cuối kỳ

để đối chiếu với sổ tổng hợp chi tiết TK 112

d.Thủ tục chi và thu tiền:

 Thủ tục chi tiền:

31

Sơ đồ 2.5: Kế toán chi TGNH

 Thủ tục thu tiền

Sơ đồ 2.6: Kế toán thu TGNH

- Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo

Có, kế toán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112

- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của công ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời

33

e Ví dụ minh họa:

 Ngày 10/11/2012, Nhận được Giấy Báo Có của Ngân hàng về khoản tiền

mà khách hàng Đào Văn Dương gửi trả, số tiền 62.512,49 USD Tỷ giá thực tế (TGTT) 17.481, tỷ giá ghi sổ (TGGS): 17.471

B :KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG

CỤ TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG HOÀNG HẢI

1.1 Đặc điểm, phân loại NVL, CCDC tại công ty.

Vật liệu sử dụng trong các ngành, các doanh nghiệp xây lắp rất đa dạng, phong phú

về chủng loại phức tạp về kỹ thuật trong mỗi quá trình sản xuất và công ty đã tìm hiểu và nhập NVL từ nhiều nguồn khác nhau nhưng công ty chủ yếu nhập NVL – CCDC ở trong nước Việc mua vật liệu thường thuận tiện dễ dàng, công ty thường mua vật liệu gần chân công trình hoặc địa phương nơi đơn vị thi công công trình, hạng mục công trình Giá cả thường là giá chung, đôi khi có thay đổi do phải tăng chi phí vận chuyển bốc dỡ

do vật liệu mua ở xa nơi thi công Ngoài ra công ty còn nhập NVL từ nước ngoài, góp vốn, biếu tặng

 Phân loại NVL - CCDC

- Phân loại nguyên vật liệu:

Để tiến hành hoạt động xây lắp, công ty phải sử dụng nhiều loại NVL khác

nhau với khối lượng vật liệu tương đối lớn, trong đó mỗi loại vật liệu có vai trò và công dụng khác nhau Vì vậy để quản lý được chặt chẽ, hạch toán chính xác tình hình nhập, xuất , tồn kho NVL đảm bảo cung cấp kịp thời vật liệu cho hoạt động xây lắp, công ty tiến hành phân loại NVL như sau:

+ Nguyên vật liệu chính: Bao gồm sắt, thép, kính, tôn, gang, nhựa đường, xi

măng là những vật liệu chủ yếu cấu tạo nên thực thể của sản phẩm, là đối tượng lao động chủ yếu của công ty

+ Vật liệu phụ gồm: Dầu mỡ, que hàn, sơn

+ Nhiên liệu: Dùng để cung cấp phục vụ cho các loại máy thi công, xe ôtô,

dầu ddieezeel, xăng

35

+ Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết phụ tùng của cac loại máy móc thiết

bị gồm vòng bi, xécmăng, nhíp, bulông

+ Phế liệu thu hồi: Là các loại vật liệu thu hồi trong quá trình sản xuất như

các đoạn thừa của sắt tép, vỏ bao xi măng

- Phân loại công cụ dụng cụ:

Cũng như NVL, CCDC của công ty cũng rất đa dạng và phong phú bao