D. KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
E. KẾ TOÁN CÔNG NỢ.
6: Kế toán Công nợ:
6.1: Kế toán các khoản nợ phải thu:
Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp. Nợ phải thu liên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó có các cơ quan chức năng ủa Nhà nước (chủ yếu là cơ quan Thuế).
6.1.1:Kế toán phải thu khách hàng: 6.1.2: Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT
Hợp đồng
Invoice
Tờ khai xuất
Giấy Báo Có
Biên bản đối chiếu cấn trừ công nợ
6.1.3: Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên Tài khoản 131 Phải thu khách hàng
1311 Phải thu khách trong nước 1312 Phải thu của khách nước ngoài
6.1.4: Sổ kế toán:
Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng.
6.1.5: Quy trình kế toán phải thu khách hàng:
Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phải thu. Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa để đòi tiền khách hàng. Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng. Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ. Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho TK 131.
Sơ đồ 3.4: Kế toán nợ phải thu
6.1.6: Hạch toán thực tế:
Ví dụ:
1. Ngày 17/08/2012 nhượng bán 1 TSCĐ hữu hình có giá bán chưa thuế là 3.000.000 ( VND), thuế GTGT 10% chưa thu tiền người mua.
Nợ TK 131: 3.300.000 Có TK 711: 3.000.000 Có TK 3331: 300.000
2. Ngày 19/08/2012 nhận được tiền ứng trước cho công trình trường học Lê Lợi, số tiền 180.000.000 bằng tiền mặt.
Nợ TK 111: 180.000.000 Có TK 131: 180.000.000
6.2: Kế toán nợ phải trả: 6.2.1:. Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng (Contract)
Hóa đơn (Invoice)
Lệnh giao hàng (Delivery order)
Phiếu Nhập Kho
Tờ khai Xuất nhập khẩu
6.2.2: Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên
331 Phải trả người bán
6.2.3: Sổ kế toán:
Bảng theo dõi chi tiết công nợ
Bảng kê theo dõi Hợp đồng (trong và ngoài nước)
6,2.4: Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả:
Đầu tiên, bộ phận ban hành Hợp đồng sẽ lập ra 4 bộ hợp đồng, kế toán giữ bản gốc, người làm Hợp đồng giữ 2 bộ, 1 bộ người khai hải quan giữ (đối với hợp đồng với khách hàng ngoại). Khi kế toán thanh toán nhận được bộ chứng từ gồm Hợp đồng kèm Invoice, Tờ khai xuất nhập khẩu, Phiếu Nhập Kho.
Đối với Hợp đồng thanh toán liền (TT trả trước), phải thanh toán ngay. Trường hợp hàng về không đủ, phải thông báo với Cán Bộ mặt hàng liên hệ với khách hàng để bổ sung số hàng thiếu.
Đối với Hợp đồng thanh toán sau (TT sau), Kế toán thanh toán sẽ dò vào Phiếu Nhập Kho để thanh toán đúng với số Nhập Kho. Sau khi kiểm tra, kế toán thanh toán lập Giấy đề nghị thanh toán trình Tổng Giám Đốc ký duyệt. Sau đó kế toán TGNH lập Lệnh chuyển tiền (Ủy Nhiệm Chi).
Trường hợp có một số hợp đồng chưa thể trả tiền ngay, kế toán thanh toán sẽ photo thành 3 bộ chứng từ để kế toán TGNH làm thủ tục đi vay Ngân hàng. Kế toán TGNH giữ 1 bộ, 2 bộ còn lại Ngân hàng sẽ giữ.
Đối với hợp đồng gia công, sau khi kết thúc Hợp đồng phải lập Biên bản thanh lý Hợp đồng.
6.2.5: Hạch toán thực tế:
Ví dụ:
1. Ngày22/08/2012 trả nợ công ty Thế Mạnh, số tiền 17.500.000 (VND) bằng tiền mặt.
Nợ TK 331: 17.500.000 Có TK 111:17.500.000
6275 Ngày 27/08/2012 mua NVL của công ty Long
Thành, giá mua chưa thuế 20.000.000 ( VND), Thuế GTGT 10% chưa thanh toán cho người bán. Nợ TK 152: 20.000.000
Nợ TK 133: 2.000.000 Có TK 331: 22.000.000