CÔNG VIỆC kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN môi TRƯỜNG và CÔNG TRÌNH đô THỊ bỉm sơn (PC 20070101MKALs conflicted copy 2013 07 22)

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNHDANH MỤC SƠ ĐỒSơ đồ 1.1: Sơ đồ quá trình sản xuất xi măng của Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa.5Sơ đồ 1.2 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa6Sơ đồ 1.2: tổ chức bộ máy kế toán Công ty CP xi măng Công Thanh Tanh Hóa8Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự kế toán ghi sổ11DANH MỤC BẢNGBảng 1.1: Doanh thu của công ty trong hai năm 2011 201213 MỤC LỤCLỜI CẢM ƠNiNHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬPiiNHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪNiiiNHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆNivDANH MỤC TỪ VIẾT TẮTvDANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNHviMỤC LỤCviiTÀI LIỆU THAM KHẢOxivLỜI MỞ ĐẦU1CHƯƠNG 1:3TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XI MĂNG CÔNG THANH THANH HÓA31.1. THÀNH LẬP:31.1. 1. Tên công ty:41.1.2. Vốn điều lệ41.1.3. Quyết định thành lập :41.1.4. Nghành nghề kinh doanh :41.1.5 Hoạt động của công ty.51.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY :61.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty.61.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty:71.3. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY:101.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty :101.3.2. Tổ chức vận chế độ kế toán tại Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa.121.3.3. Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa.12CHƯƠNG 2 : THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XI MĂNG CÔNG THANH THANH HÓA152.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT152.1.1 Chứng từ sử dụng152.1.2 Tài khoản sử dụng152.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán172.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh172.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng182.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt222.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG222.2.1 Chứng từ sử dụng222.2.2 Tài khoản sử dụng232.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán232.2.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh232.2.3.2 Sổ kế toán sử dụng242.3 KẾ TOÁN282.3 NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG282.3.1 Chứng từ sử dụng282.3.2 Tài khoản sử dụng292.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ292.3.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh292.3.3.2 Sổ kế toán sử dụng302.3.4 Trình tự ghi sổ342.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ342.4.1 Chứng từ sử dụng342.4.2 Tài khoản sử dụng342.4.3 Sơ đồ hạch toán342.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán352.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh352.4.4.2 Ghi sổ kế toán352.5 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO382.5.1 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU382.5.1.1 Chứng từ sử dụng382.5.1.2 Tài khoản sử dụng382.5.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán402.5.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh402.5.1.3.2 Ghi sổ kế toán402.5.2 CÔNG CỤ DỤNG CỤ442.5.2.1 Chứng từ sử dụng442.5.2.2 Tài khoản sử dụng442.5.2.3 Quy trình ghi sổ472.5.3 HÀNG HÓA472.5.3.1 Chứng từ sử dụng472.5.3.2 Tài khoản sử dụng472.5.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ482.5.3.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh482.5.3.3.2 Ghi sổ kế toán492.6 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH522.6.1 Chứng từ kế toán522.6.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán522.6.3 Ghi sổ kế toán532.6.4 Quy trình ghi sổ kế toán532.7 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH542.7.1 Chứng từ sử dụng552.7.2 Tài khoản sử dụng :552.7.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán552.7.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh552.7.3.2 Ghi sổ kế toán562.8 VAY NGẮN HẠN582.8.1 Chứng từ sử dụng :582.8.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán582.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán592.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh592.8.3.2 Ghi sổ kế toán602.8.4 Quy trình ghi sổ kế toán642.9 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN642.9.1 Chứng từ sử dụng642.9.2 Tài khoản sử dụng :642.9.3 Nghiệp vụ kinh tế sinh và ghi sổ kế toán642.9.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh642.9.3.2 Ghi sổ kế toán652.10 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC692.10.1 Chứng từ kế toán692.10.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán692.10.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán692.10.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh692.10.3.2 Ghi sổ kế toán702.11 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG752.11.1 Chứng từ kế toán752.11.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán752.12 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU802.12.1 Chứng từ kế toán802.12.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán802.12.3 Quy trình ghi sổ kế toán842.13 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI842.13.1 Chứng từ sử dụng842.13.2 Tài khoản sử dụng842.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán852.14 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM872.14.1 Đối tượng tập hợp chi phí:872.14.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách trong quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu:872.14.2.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:872.14.2.2. Tài khoản sử dụng:882.14.2.3. Hạch toán thực tế:882.14.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp882.14.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng:882.14.3.2 Tài khoản sử dụng:882.14.3.3 Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp:882.14.3.4 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:892.14.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:902.14.4.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:902.14.4.2. Tài khoản sử dụng:912.14.4.3. Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung:912.14.5. Tính giá thành:912.14.5.1. Tài khoản sử dụng:912.14.5.2. Tính giá thành:922.15 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ932.15.1Tài khoản sử dụng932.15.2 Sơ đồ hạch toán942.15.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán952.15.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh952.15.3.2 Ghi sổ kế toán962.16 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN992.16.1 Chứng từ sử dụng992.16.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán992.16.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán1002.16.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh1002.16.3.2 Ghi sổ kế toán1012.17 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH1052.17.1 Chứng từ kế toán sử dụng1052.17.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán1052.17.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán1062.17.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh1062.17.2 Ghi sổ kế toán1062.18 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP1092.18.1 chứng từ sử dụng1092.18.2 Tài khoản sử dụng1092.18.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán1102.18.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh1102.18.3.2 Ghi sổ kế toán1112.19 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1142.19.1 Tài khoản sử dụng1142.19.2. Trình tự ghi sổ kế toán1142.20 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH1172.20.1 Bảng cân đối phát sinh1172.20.1.1 Quy trình lập1172.20.1.2. Minh họa phương pháp lập BCĐ số PS tại công ty (xem phụ lục 02)1172.20.2. Bảng cân đối kế toán1182.20.2.1.Quy trình lập1182.20.2.2 Minh họa phương pháp lập BCĐKT tại Công Ty1182.20.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh1242.20.3.1 Quy trình lập1242.20.3.2. Minh họa phương pháp lập BCKQHĐKD tại công ty1252.21. THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH1262.22 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT1262.22.1.Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào1262.22.2. Bảng kê HHDV bán ra1262.22.3. Tờ khai thuế GTGT (phụ lục 03)1262.23 LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN127CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ1283.1 NHẬN XÉTKIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT.1283.2 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN TSCĐ.1283.3 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN GIÁ THÀNH:1293.3.1 Ưu điểm trong công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty.1303.3.2 Một số hạn chế trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm1313.4 MỘT SỐ Ý KIẾN CỦA NHÓM132KẾT LUẬN134 TÀI LIỆU THAM KHẢOGiáo trình kế toán thương mại dịch vụGiáo trình nguyên lý kế toánHệ thống văn bản chế độ kế toán hiện hành, NXB Thống kêTS. Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài chính doanh nghiệp tập I, NXB. Thống kêTS. Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài chính doanh nghiệp tập II, NXB. Thống kêCác tài liệu do Bộ phận lưu trữ của công ty cổ phần xi măng Công Thanh – Thanh Hóa

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN



BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG

VÀ CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BỈM SƠN

Giảng viên hướng dẫn : VÕ THỊ MINH Nhóm sinh viên thực hiện

Trang 2

LỜI CẢM ƠN

Trong những năm tháng ngồi trên ghế nhà trường là những thời gian khó quêntrong quãng đời sinh viên của chúng em Thầy cô đã tận tâm giảng dạy, trang bịhành trang để chúng em có thể đủ tự tin bước vào đời Với những kiến thức nhậnđược trong thời gian học tập tại trường ĐH Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh vànhững hiểu biết thực tiễn có được qua thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần MôiTrường Và Công Trình Đô Thị Bỉm Sơn đã giúp chúng em có cái nhìn toàn diện vàthực tế hơn về công việc kế toán Để có những kết quả này chúng em chân thànhbiết ơn các thầy cô giáo trường ĐH Công Nghiệp TP.Hồ Chi Minh đã hết lòngtruyền đạt kiến thức và kinh nghiệm quý báu cho chúng em trong suốt thời gianhọc tập tại trường

Chúng em xin ghi nhận tất cả những giá trị cao quý ấy và xin gửi lời biết ơnsâu sắc đến toàn thể quý thầy cô trường ĐH Công Nghiệp TP.Hồ Chi Minh nói

chung và cô Võ Thị Minh nói riêng , người đã chỉ bảo chúng em và giúp chúng

em hoàn thành bài báo cáo này

Chúng em trân thành gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo cùng toàn thể các anh,chị đang làm việc tại công ty Cổ phần môi trường và công trình đô thị Bỉm Sơn,

đặc biệt là chị Nguyễn Thị An đã nhiệt tình chỉ bảo, hướng dẫn và tạo điều kiện

thuận lợi trong suốt thời gian thực tập và làm bài báo cáo thực tập này

Cuối cùng chúng em xin chúc quý thầy cô tại trường ĐH Công NghiệpTP.Hồ Chi Minh và toàn thể các anh, chị đang làm việc tại công ty Cổ phần môitrường và công trình đô thị Bỉm Sơn lời chúc sức khỏe và lời cảm ơn chân thànhnhất Chúng em xin chúc công ty Cổ phần môi trường và công trình đô thị BỉmSơn ngày càng phát đạt và bền vững

Thanh Hóa, ngày 02 tháng 06 năm 2013

Nhóm Sinh viên thực hiện LỚP: TCKT39TH

GVHD: Võ Thị Minh - Lớp: TCKT39TH

Trang 3

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 5

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 9

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ 12

Sơ đồ 2.1 : Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu của tiền mặt 15

Sơ đồ 2.3: sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 21

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản phải thu khách hàng 27

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản nguyên vật liệu 46

Sơ đồ 2.4: sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 49

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 50

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí nhân công trục tiếp 56

Sơ đồ 2.6 : Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí sản xuất chung 66

Sơ đồ 2.7 Sơ dồ hạch toán tài khoản tài sản cố định hữu hình 74

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạc toán giá vốn hàng bán 115

Sơ đô 2.9: Sơ dồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 118

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh 121

Sơ đồ 2.11: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối kế toán 122

Sơ đồ 2.12 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 127

Sơ đồ 2.13 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 130

Sơ đồ 2.14 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập thuyết minh báo cáo tài chính 130

Sơ đồ 2.15 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng 131

Sơ đồ 2.16 : Quy trình lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính 132

Trang 4

Trang 5

Trang 6

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

………Ngày … tháng … năm 2013

Thủ trưởng đơn vị thực tập

(Ký tên và đóng dấu)

Trang 7

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC SƠ ĐỒ

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

MÔI TRƯỜNG VÀ CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BỈM SƠN_THANH HÓA

1

1.1 THÀNH LẬP 1

1.1.1 Lịch sử hình thành 1

1.1.2 Vốn điều lệ 2

1.1.3 Đặc điểm và ngành nghề kinh doanh 2

1.1.3.1 Đăc điểm 2 1.1.3.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 2 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG VÀ CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BỈM SƠN-THANH HÓA 3

1.2.1 Chức năng 3

1.2.2 Nhiệm vụ 3

1.2.2.1 Lĩnh vực công ích: 3 1.2.2.2 Kinh doanh khác: 3 1.2.2.3 Quản lý dự án: 4 1.3 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC 4

1.3.1 Cơ cấu chung 4

1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 4 1.3.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 5 1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán 9 1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán 9

Trang 8

1.3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên 9

1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 11

1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 11

1.4.1.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ 11 1.4.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 12 1.4.2 Các chính sách khác 13

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY 14 CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG VÀ CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BỈM SƠN 14 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 14

2.1.1 Chứng từ sử dụng 14

2.1.2 Tài khoản sử dụng 14

2.1.3 Sơ đồ hoạch toán 14

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 16

2.1.5 Ví dụ minh họa 16

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 21

2.2.3 Tóm tắt sơ đồ hạch toán 21

2.2.4 Sổ kế toán 22

2.2.5 Quy trình ghi sổ kế toán 22

2.2.6 Một số nghiệp vụ 22

2.3 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 27

2.3.3 Tóm tắt sơ đồ hoạch toán 27

2.3.5 Quy trình kế toán phải thu khách hàng 28

Trang 9

2.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO 32

2.4.3 Sổ Kế toán 32

2.4.4 Hoàn thuế 32

2.4.5 Sơ đồ kế toán thuế giá trị tăng được khấu trừ 32

2.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 36

2.5.1.Chứng từ sử dụng 36

2.5.2 Sổ sách sử dụng 36

2.7 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 45

2.7.4 Sơ đồ hạch toán 46

2.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG 48

2.8.1 Quy trình cơ bản về tính giá thành 48

2.8.2 Tóm tắt sơ đồ hạch toán 48

2.8.3 Tập hợp chi phí tính giá thành khoản mục công trình 49

2.8.3.1.Tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 49 2.8.3.1.1 Chứng từ sử dụng 50

2.8.3.1.2 Sổ kế toán 50

2.8.3.1.3 Quy trình ghi sổ 50

2.8.3.1.4 Tóm tắt sơ đồ hoạch toán 50

2.8.3.1.5 Một số nghiệp vụ 51

Trang 10

2.8.3.2 Tài khoản chi phí nhân công trực tiếp 55

2.8.3.2.1 Chứng từ sử dụng 55

2.8.3.2.2 Sổ kế toán 55

2.8.3.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán 55

2.8.3.2.5 Một số nghiệp vụ 56

2.8.3.3Chi phí sử dụng máy thi công 60 2.8.3.3.1 Chứng tù sử dụng 60

2.8.3.3.2.Tài khoản sử dụng 60

2.8.3.3.3 Sổ kế toán 60

2.8.3.3.5 Một số ví dụ 61

2.8.3.4 Chi phí sản xuất chung 65 2.8.3.4.1 Chứng từ kế toán 65

2.8.3.4.2 Sổ kế toán 65

2.8.3.4.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 66

2.9 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 73

2.9.3 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán 74

2.10 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 76

2.10.1 Các khái niệm 76

2.10.2 Nguyên tắc tính khấu hao 76

2.10.3 Các phương pháp tính khấu hao 76

2.10.4 Công thức tính khấu hao 76

Trang 11

2.10.4.1 Khấu hao theo phương pháp đường thẳng: 76

2.10.4.2 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần 77

2.01.4.3 Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm 78

2.10.7 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 79

2.11 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 81

2.11.3.Quy trình ghi sổ 81

2.12 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN 84

2.12.2 Một số nghiệp vụ phát sinh 84

2.13 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP 87

2.14 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 90

2.14.1 Các tài khoản sử dụng 90

2.14.2 Kế toán thuế GTGT đâu ra 90

2.14.2.1 Chứng từ sử dụng 91 2.14.2.2 Sổ sách sử dụng 91 2.14.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán 91 2.14.2.4 Các ví dụ minh họa 91 2.14.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 94 2.15.3.1 Chứng từ sử dụng 94

2.14.3.2 Sổ sách sử dụng 94

2.14.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán 94

Trang 12

2.14.3.4 Các ví dụ minh họa: 94

2.15 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 97

2.15.1 Nguyên tắc phân phối: 97

2.15.2 Cơ sở tính toán 97

2.15.3 Cách tính: 97

2.16 CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG NĂM 2011 100

2.16.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 100

2.17 QUỸ KHEN THƯỞNG PHÚC LỢI 103

2.17.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 104

2.18 QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN 106

2.18 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 109

2.18.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 109

2.19 KẾ TOÁN DOANH THU 112

2.19.2 Chứng từ kế toán 112

Trang 13

2.19.3 Sổ kế toán 112

2.20 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 115

2.20.2 Sổ kế toán sử dụng 115

2.20.5 Nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 115

2.21 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 118

2.21.2 Sổ kế toán sử dụng 118

2.22 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 121

2.22.1 Lập bảng cân đối số phát sinh 121

2.22.2 Diễn giải sơ đồ : 121

2.22.3 Lập bảng cân đối kế toán 122

2.23 LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 127

2.24 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 130

2.25 LẬP THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 130

2.26 NỘI DUNG CỦA THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 131

2.27 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT 131

2.28 LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN ( xem phần phụ lục) 132

2.29 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT: 132

2.29.1 Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào - bán ra 132

2.29.2 Tờ khai thuế GTGT 132

2.30 LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 133

Trang 14

2.30.1 Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 1332.30.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN 133CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 134

3.1 NHẬN XÉT CHUNG 1343.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ: 135KẾT LUẬN 136

Trang 15

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG VÀ CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BỈM

SƠN_THANH HÓA 1.1 THÀNH LẬP

6 Tên giám đốc : Lê Văn Nhường

Công ty CP MT&CTĐT Bỉm Sơn được thành lập ngày 28/12/2005 theo quyếtđịnh số 4048/QĐ-UBND của Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa V/v chuyển đổi Độithị chính thị xã Bỉm Sơn thành Công ty CP MT&CTĐT Bỉm Sơn Đây là mô hìnhđầu tiên trên của tỉnh thực hiện chuyển đổi từ mô hình đơn vị sự nghiệp công íchcủa Nhà nước về VSMT thành công ty cổ phần Sau khi thành lập, tập thể CB,CNVC-LĐ công ty đã vượt lên những khó khăn thách thức về mọi mặt để từngbước củng cổ, xây dựng bộ máy, duy trì nâng cao chất lượng sản xuất, xây dựngcác định chế quản lý tưng bước phát triển công ty Đến nay, Công ty có 94 laođộng, trong đó có 12 LĐ trình độ Đại học, 5 người có trình độ CĐ và TC, 22 Côngnhân kỹ thuật Công ty thực hiện vận chuyển rác thải tại 8/8 xã, phường, lượng rácthải vận chuyển đạt 80% rác phát sinh toàn Thị xã Năm 2010, công tác xử lý rácthải đạt 18.000 tấn, tăng gấp 3 lần năm 2006; công tác nạo vét cống tăng gấp 2,5lần năm 2006; doanh thu đạt 12 tỷ đồng, gấp 4,3 lần năm 2006 Tiền lương ngườilao động bình quân đạt 2,2 triệu đồng/người/tháng Với những kết quả đã đạt được,công ty đã vinh dự được nhận Bằng khen của Hiệp hội Môi trường việt Nam,

GVHD: Võ Thị Minh - Lớp: TCKT39TH Trang 1

Trang 16

UBND tỉnh Thanh Hóa, LĐLĐ tỉnh Thanh Hóa và UBND thị xã Bỉm Sơn.

1.1.2 Vốn điều lệ

Vốn điều lệ: 65.000.000.000 (sáu lăm tỷ đồng)

1.1.3 Đặc điểm và ngành nghề kinh doanh

1.1.3.1 Đăc điểm

Công ty Cổ phần Môi trường và Công trình Đô thị Bỉm Sơn thuộc địa bàn Thị

xã Bỉm Sơn, đây là khu công nghiệp quan trọng Phía Bắc của tỉnh Thanh Hóa, lànơi tập trung các nhà máy, các khu Công nghiệp như công nghiệp xi măng, côngnghiệp sản xuất ô tô, công nghiệp chế biến và dịch vụ

Để giảm thiểu ô nhiễm môi trường đô thị không chỉ đầu tư xây dựng mà cầnphải gắn với giải quyết rác thải, nguồn nước, bảo vệ môi trường mà cần phải đầu tưtrồng rừng, trồng cây xanh ở đô thị (khuôn viên, các khu công nghiệp tập trung,các công sở, trường học, bệnh viện và trên các trục đường giao thông …) Đồngthời với sự phát triển của các công trình xây dựng đô thị, nhà ở, nhu cầu cây sinhvật cảnh trong vùng và các vùng lân cận như Nga Sơn, Hậu Lộc, Hoằng Hóa vàcác tỉnh bạn (Thị xã Tam Điệp – Ninh Bình) đang có nhu cầu tăng lên

Chính vì vậy, ngoài những ngành nghề kinh doanh chính xác như: Xây dựngdân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, san lấp mặt bằng, duy tu bảo dưỡngcác công trình giao thông; Nạo vét cống rãnh và thoát nước đô thị, thu gom rácthải, ươm cây giống, duy trì cây xanh đô thị; Sản xuất kinh doanh các sản phẩm vậtliệu xây dựng và cấu kiện đúc sẵn; Quản lý đô thị, lắp đặt điện nước; Kinh doanhphân bón, kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hóa …

Công ty còn sản xuất kinh doanh sinh vật cảnh, cây cảnh, cây xanh và hoa;Khai thác khoáng sản như xi măng, đất, đá, phụ gia

Kinh doanh vận tải, cho thuê xe tang, kho bãi, kiot…

1.1.3.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh

Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, san lấp mặt bằng, duy

tu bảo dưỡng các công trình giao thông;

Nạo vét cống rãnh và thoát nước đô thị, thu gom rác thải, ươm cây giống, duy

Trang 17

trì cây xanh đô thị;

Sản xuất kinh doanh các sản phẩm vật liệu xây dựng và cấu kiện đúc sẵn; Quản lý đô thị, lắp đặt điện nước;

Kinh doanh phân bón, kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hóa …

Sản xuất kinh doanh sinh vật cảnh, cây cảnh, cây xanh và hoa;

Khai thác khoáng sản như xi măng, đất, đá, phụ gia

Kinh doanh vận tải, cho thuê xe tang, kho bãi, kiot…

1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG VÀ CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BỈM SƠN-THANH HÓA

1.2.1 Chức năng

Công ty Cổ phần môi trường và công trình đô thị Bỉm Sơn là đơn vị hoạtđộng công ích, sản phẩm của công ty mang tính chất xã hội, ảnh hưởng trực tiếphàng ngày đến đời sống dân cư, đến diện mạo đô thị Công ty đã tập trung làm tốtcông tác giáo dục chính trị tư tưởng cho cán bộ công nhân viên thông qua cácchương trình như: ĐH Cổ đông, ĐH công nhân viên chức, các buổi tổng kết, ngàygặp gỡ đầu năm, cuối năm, các buổi tọa đàm, hội thi … nhằm giúp cho toàn thểcán bộ công nhân viên trong công ty nhận thức rõ vị trí, vai trò là một hạt nhântrong duy trì môi trường đô thị, là một tuyên truyền viên tích cực vận động nhândân thực hiện giữ gìn vệ sinh, văn minh đô thị đảm bảo cho thị xã ngày càng xanh– sạch – đẹp nên đã thực hiện thắng lợi các mục tiêu kế hoạch đề ra

+ Quản lý, duy tu, bảo dưỡng Nghĩa trang, làm các dịch vụ mai táng

+ Thực hiện công tác vệ sinh công cộng

1.2.2.2 Kinh doanh khác:

Trang 18

+ Tư vấn thiết kế và nhận thầu thi công các công trình hạ tầng và dân dụngnhư: hệ thống thoát nước, vỉa hè, lề đường, điện chiếu sáng và trang trí đường phố;các công trình xây dựng, cấp nước, đèn tín hiệu giao thông, các công trình điện,công viên cây xanh, thuỷ lợi, kênh mương, hồ và các tuyến đường giao thông.+ Hoạt động kinh doanh vật tư, nguyên liệu, thiết bị máy móc chuyên ngànhphục vụ công cộng, cơ giới thuỷ lợi.

+ Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng và thực hiện các dịch vụ vệ sinhmôi trường khác

1.2.2.3 Quản lý dự án:

+ Thực hiện chức năng Chủ đầu tư và Quản lý Dự án đối với các công trình

hạ tầng do Tỉnh và Thành phố giao về Vệ sinh môi trường, Thoát nước, Điện chiếusáng, Nghĩa trang

1.3 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC

1.3.1 Cơ cấu chung

1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Trang 19

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Nguồn Phòng kế toán Công ty Cổ phần môi trường và công trình đô thị Bỉm Sơn

1.3.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Qua sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CPMT & CTĐT Bỉm Sơn tathấy bộ máy quản lý của Công ty bao gồm:

Hội đồng quản trị

Bao gồm 03 thành viên, trong đó có một người đại diện cho vốn nhà nước.HĐQT do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan quản lý công ty có toàn quyềnnhân danh công ty để quyết định các vấn đề về hoạt động của Công ty

Ban Kiểm soát

Phòng

Kế toán

P lao động tiền lương

Đội

xe

Đội môi trường

Đội xây dựng

Đội cây xanh

Tổ điện

Trang 20

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh có nhiệm vụ hỗ trợ Giám đốc công tyđiều hành công việc.

Phòng tổ chức hành chính

Tham mưu cho Giám đốc Công ty về tổ chức bộ máy SXKD và bố trí nhân sựphù hợp với yêu cầu phát triển của Công ty Quản lý hồ sơ, lý lịch của nhân viênCông ty, giải quyết thủ tục về chế độ tuyển dụng, thôi việc, bổ nhiệm, bãi nhiệm,

kỷ luật, khen thưởng, nghỉ hưu … Là thành viên thường trực của Hội đồng thi đua

và hội đồng kỷ luật của Công ty Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo, bồidưỡng nghiệp vụ ATVS môi trường cho nhân viên và công nhân trong Công ty.Thực hiện công tác bảo vệ nội bộ, bảo vệ Đảng (theo quy định của Trung ương vàcấp ủy địa phương), tham gia an ninh quốc phòng với chính quyền địa phương

Phòng Kỹ thuật

Tổ chức bộ phận đấu thầu, lập hồ sơ dự thầu, hoàn thiện hồ sơ năng lực nhàthầu Nghiên cứu sơ đồ thiết kế các công trình mà Công ty thi công, nghiên cứu dựtoán thiết kế, phát hiện, bổ sung các sai sót đồng thời đề xuất các phương án giaocho đơn vị thi công (kể cả phần việc và đơn giá) Lập hồ sơ thanh quyết toán vốnxây dựng kịp thời đúng thủ tục kịp thời Đề xuất các giải pháp kỹ thuật, tiêu chuẩn

kỹ thuật, cải tiến kỹ thuật thi công xây dựng Tổ chức bộ phận KCS để kiểm trachất lượng thi công trên các công trình và nhà máy

Trang 21

Ban kiểm soát

Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, thực hiện giám sát HĐQT,Giám đốc trong việc quản lý và điều hành Công ty Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháptrong điều hành hoạt động kinh doanh và báo cáo tài chính của Công ty, chịu tráchnhiệm trước Đại hội đồng cổ đông trong việc thực hiện các nhiệm vụ được giao.Hiện tại Ban kiểm soát của Công ty gồm 03 thành viên, nhiệm kỳ là 05 năm

và có thể được gia hạn trong vòng 90 ngày để tiến hành bàn giao công việc cho bankiểm soát nhiệm kỳ tiếp theo

Phòng Kế toán tài chính

Tham mưu và giúp việc cho Giám đốc về các vấn đề liên quan đến Tài chính

kế toán, thực hiện việc hạch toán kế toán về hoạt động SXKD của Công ty theođúng pháp lệnh kế toán thống kê của nhà nước Tổng hợp kết quả kinh doanh, lậpbáo cáo kế toán thống kê, phân tích hoạt động SXKD để phục vụ cho việc kiểm trathực hiện kế hoạch của Công ty Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời và có hệthống sự diễn biến các nguồn cấp vốn vay, giải quyết các loại vốn phục vụ choviệc huy động vật tư, nguyên vật liệu, hàng hóa cho sản xuất kinh doanh của Côngty

Phòng tổ chức lao động tiền lương

Là bộ phận trực thuộc phòng tổ chức hành chính chịu sự giám sát của Phòng

tổ chức hành chính, làm nhiệm vụ quản lý lao động, thanh toán lương cho cán bộcông nhân viên trong Công ty, thanh toán bảo hiểm xã hội và các chế độ hiện hànhđối với người lao động

Phòng văn thư

Làm nhiệm vụ lên kế hoạch, đề xuất, mua sắm các trang thiết bị, vật tư, phục

vụ cho công tác văn phòng Quản lý công văn giấy tờ, sổ sách hành chính, con dấu,thực hiện công tác lưu trữ các tài liệu Chịu trách nhiệm soạn thảo các công văn,quyết định của Công ty do Giám đốc chỉ đạo

Trang 22

Đội xe

Đội xe là lực lượng chủ yếu trong khâu vận chuyển, chuyên đảm nhận vậnchuyển các loại rác thải, tưới rửa và quét đường phố bằng xe cơ giới, nâng thùngrác, có nhiệm vụ bố trí nhịp nhàng hoạt động của các xe đảm bảo công việc sảnxuất được thống nhất và chịu trách nhiệm bão dưỡng, chăm sóc các xe kịp thờiphục vụ cho hoạt động sản xuất như: vận chuyển rác thải, phục vụ lễ tang, cho thuê

xe máy đào, xe hút phốt …

Tổ điện

Là bộ phận chịu trách nhiệm tổ chức sử dụng điện và quy hoạch quy trình sảnxuất hợp lý, hiệu quả mà tiêu hao ít nhất để giảm các khoản chi phí cho công ty,đảm bảo sản xuất liên tục Tổ điện phụ trách công tác quản lý mạng lưới điện chiếusáng công cộng của Thị xã trên những tuyến đường mà Công ty đảm nhận

Đội môi trường

Đội môi trường là bộ phận chiếm thị phần lao động cao trong Công ty Đội cóchức năng điều phối lao động, tổ chức chỉ đạo phân công lao động tại các tổ nhằm

vệ sinh đường phố và các khu dân cư; thu gom rác thải phát sinh trong địa bànquản lý của Công ty, phối hợp với Đội xe để có kế hoạch vận chuyển rác đúng lộtrình và thời gian quy định; Phối hợp với UBND phường và UBND thị xã vậnđộng nhân dân thực hiện tốt công tác vệ sinh môi trường, mỹ quan đô thị

Đội cây xanh

Đội cây xanh của Công ty là một bộ phận chiếm tỷ lệ lao động cũng kháđông trong tổng số lao động của Công ty Là một bộ phận có chức năng vai tròriêng biệt là duy trì cây xanh đường phố, quản lý hệ thống cây cối, cây cảnh trênvỉa hè toàn thị xã, phụ trách làm cỏ vỉa hè đường phố …

Đội xây dựng

Đội xây dựng là bộ phận sản xuất của công ty có nhiệm vụ chính là thi côngcác công trình xây dựng, thực hiện các hợp đồng xây lắp của Công ty

Trang 23

1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán

1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chứcnăng Nhân viên kế toán được điều hành bởi kế toán trưởng và chịu sự lãnh đạotrực tiếp của kế toán trưởng

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

1.3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên

- Kế toán trưởng : Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ có nhiệm vụ tổ

chức điều hành chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty Hướng dẫn chuyênmôn và kiểm tra, ký duyệt toàn bộ các nghiệp vụ trong phòng tài chính Chịu tráchnhiệm trước giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động của công tác tài chính Ngoài

ra Kế toán trưởng kiêm luôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việcđối chiếu và lập báo cáo tài chính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính

Kế toán thanh toán vốn bằng tiền

Kế toán tổng hợp

Thủ kho thủ quỹ

Kế toán vật tư, nguyên vật liệu

Kế toán lương BHXH, phí vệ sinh

Các nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc kho bạc và nguồn vốn

n vị phụ thuộc

Trang 24

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán chi

tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theoqui định của nhà nước và công ty…

- Kế toán vật tư, nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho

vật tư, sản phẩm, hàng hóa về mặt số lượng và giá trị tại các kho của công ty Định

kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn khosản phẩm, vật tư, hàng hóa vào cuối tháng

- Kế toán lương, BHXH, phí vệ sinh : Kiểm tra các thủ tục chứng từ thành

toán lương, nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoàn thành của các phòng ban, đơn

vị, bộ phận Quản lý theo dõi việc tạm ứng và thanh toán lương theo từng đốitượng Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ và hạch toán chi phítiền lương và các khoản theo lương

- Kế toán thanh toán vốn bằng tiền:

Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay

Theo dõi theo tiền VNĐ và ngoại tệ

Theo dõi tiền gửi, tiền vay tại nhiều ngân hàng khác nhau

Theo dõi số dư tức thời tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại từng tài khoản ở các ngânhàng

Theo dõi vay và thanh toán tiền vay theo từng khế ước vay Theo dõi vayngân hàng và tiền vay của các cá nhân, các đơn vị

Theo dõi số dư tức thời của từng khế ước vay, từng đối tượng cho vay

Theo dõi thanh toán thu chi theo khách hàng, hợp đồng, hoá đơn mua bán vàtheo các khoản mục chi phí

Theo dõi khế ước ngân hàng (bảng kê khế ước vay, bảng tính lãi vay)

- Kế toán ngân hàng, kho bạc và nguồn vốn:

Ghi chép kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ tài chính phát sinh của đơn vị mìnhGiám sát chặt chẽ các khoản tài chính thu chi , quá trình sử dụng tài sản của

nh và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán

Trang 25

Cung cấp thông tin cho nhtw và các cơ quan quản lý nhà nước khác-tổ chức tốt công việc giao dịch với khách hàng

-Kế toán xây dựng cơ bản, sản xuất kinh doanh: Theo dõi hoạt động kinh

doanh xây dựng cơ bản đồng thời tham mưu cho kế toán trưởng, giám đốc công ty

về công tác kinh doanh ngoài dich vụ

Kế toán thủ kho, thủ quỹ: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ

quỹ tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chitrong ngày Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lậpbáo cáo tồn quỹ tiền mặt

Căn cứ vào biên bản giao nhận vật tư phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra

ký nhận vật tư, vào sổ kho, thẻ kho cập nhật số liệu rút số tồn kho vào cuối ngày,đối chiếu số liệu với kế toán vật tư

Lập các báo cáo theo yêu cầu quản trị của đơn vị

1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Chứng từ ghi sổ

1.4.1.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ

Quy trình ghi chép sổ kế toán được tóm tắt như sau:

Trang 26

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi

sổ

Trang 27

dùng để ghi vào Sổ Cái

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phátsinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứvào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì sốliệu trên sổ cái được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tàichính

1.4.2 Các chính sách khác

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 12/12/xxxx đến 31/12/xxxx

Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế

số dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương TP.HCM)

Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp kế toán TSCĐ:

Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua

Phương pháp khấu hao áp dụng Phương pháp đường thẳng

Tỷ lê tính khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2012/QT-BTC ngày 12/12/2012.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất

Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp FIFO

Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự

phòng

Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).

Trang 28

CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY

CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG VÀ CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BỈM SƠN 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngoại

Bảng CĐSPS

Chứng từ

gốc

Chứng từ ghi sổ

Trang 29

Sơ đồ 2.1 : Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu của tiền mặt

TK 1111, 1112,1113

(5)133 (2)

(3) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

(4) Gửi tiền mặt vào ngân hàng

(5) Chi tiền mặt mua sắm vật tư (nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ)

(6) Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác đãđược chi bằng tiền mặt

(7) Chi tiền mặt để thanh toán khoản phải trả nhà cung cấp

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt

152, 153 333

152, 153

Trang 30

Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12/2012 phiếu thu số 111 chị Nguyến Thị An đi rút

tiền tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn số tiền là 20.500.000

Nợ TK 1111: 20.500.000

Có TK 1121: 20.500.000

Chứng từ thu thập( phiếu thu 02 TT) xem phần phụ lục

Nghiệp vụ 2: Ngày 16/12/2012 theo giấy đề nghị tạm ứng của anh Hoàng Viết

Trung tạm ứng đi công tác tại Hà Nội phiếu chi số 111 số tiền 15.000.000

Trang 31

Trạo, Thị Xã Bỉm Sơn, Thanh Hóa Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Rút tiền gửi ngân hàng nông

nghiệp phát triển nông thôn về

Trang 32

Công Ty Cổ Phần Môi Trường Và Công

Trình Đô Thị Bỉm Sơn

Số 76 Nguyễn Văn Cừ, Phường Ngọc

Trạo, Thị Xã Bỉm Sơn, Thanh Hóa

Mẫu số: S02a – DNN(Ban hành theo QĐ số:

15/2006/QĐ- BTC Ngày14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 16/12/2012 theo giấy đề

nghị tạm ứng của anh Hoàng

Viết Trung tạm ứng đi công tác

tại Hà Nội phiếu chi số 111 số

Trang 33

Công Ty Cổ Phần Môi Trường Và Công Trình Đô Thị Bỉm Sơn

Số 76 Nguyễn Văn Cừ, Phường Ngọc Trạo, Thị Xã Bỉm Sơn,

Thanh Hóa

Mẫu số: S02c1-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản Tiền mặt

Trang 34

2

Trang 35

20.500.00

10/12 PC111

Tạm ứng tiền cho nhân viên

Trang 36

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

2.2.1 Chứng từ sử dụng

Giấy Báo Nợ, giấy Báo Có, phiếu tính lãi, ủy Nhiệm Thu, ủy Nhiêm Chi, séc

2.2.2 Tài khoản sử dụng

112 Tiền gửi ngân hàng

1121 Tiền Việt Nam

(3) Giấy báo Có của ngân hàng phản ánh tiền lãi tiền gửi định kỳ

(4) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

(5) Chuyển tiền gửi ngân hàng để thanh toán các khoản phải trả

(6) Chuyển tiền thanh toán các khoản phí

Trang 37

Sổ chi tiết TGNH, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

2.2.5 Quy trình ghi sổ kế toán

Nghiệp vụ 2: Ngày 12/12/2012 Thu tiền của khách hàng trả nợ mà công ty đã

nạo vét kênh mương ở khu vực Hoằng Hóa bằng tiền gửi ngân hàng số tiền50.000.000

Sổ cái TK 112

BCĐSPS

TK 112

Sổ quỹ TGNH

Trang 38

Mua cây xanh để trồng trên

trục đường giao thông của

nhà nước bằng tiền gửi

Trang 39

kênh mương ở khu vực

Hoằng Hóa bằng tiền gửi

Trang 40

SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản Tiền gửi ngân hàng

Số hiệu

Cộng phát sinh

Số dư CK

16.946.317.291 153.791.588

Định dạng
Số trang	151
Dung lượng	2,41 MB