Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng và đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội

Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội.Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội.Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội.Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội.Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội.

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường kéo theo sự gia tăng của nhiều vấn đề khác như: hàng hoá, nhà ở, trường học, cầu cống, đường xá… Ngành xây dựng cơ bản được coi như là yếu tố cho sự gia tăng của các yếu tố khác bởi nó trang bị cơ sở vật chất - kỹ thuật, môi trường làm việc…cũng như giải quyết cơ bản về nhà ở cho vấn đề dân số ngày càng gia tăng như hiện nay Sản phẩm xây lắp là những công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp và mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, trình độ kỹ thuật thẩm mỹ cao được thể hiện rõ nét qua sản phẩm xây lắp Với các doanh nghiệp, thực hiện công tác quản lý, kiểm tra giám sát các vấn đề phát sinh luôn là mục tiêu phấn đấu để đưa ra các bài học và khắc phục những tồn tại Nhận thức được những vấn đề đó, với những kiến thức tiếp thu được tại trường cùng với thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh, chị phòng kế toán, em đã viết bài Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Nội dung báo cáo gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Phần 2 : Đặc điểm Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Phần 3 : Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội An Thị Thu 1 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - ĐẦU TƯ KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Tân công ty: Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Địa chỉ: 42A Vũ Xuân Thiều - Phường Sài Đồng - Quận Long Biên - Hà Nội Chủ tịch Hội đồng quản trị: Đàm Văn Hưng Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước dần cổ phần hóa các doanh nghiệp xây dựng, Công ty TNHH xây dựng và thương mại Hà Linh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ công ty trách nhiệm hữu hạn sang công ty cổ phần: Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội có tiền thân là công ty TNHH xây dựng và thương mại Hà Linh Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội được thành lập ngày 28 tháng 08 năm 2002 do các cổ đông: Ông Đàm Văn Hưng và Công ty TNHH xây dựng và thương mại Hà Linh đứng đầu là giám đốc công ty: Ông Đàm Văn Hưng là các cổ đông sáng lập Công ty có đội ngũ Ban giám đốc là các thành viên trong Ban giám đốc công ty TNHH xây dựng và thương mại Hà Linh; các cán bộ công nhân viên phần lớn là thành viên trong công ty TNHH xây dựng và thương mại Hà Linh đã tham gia thi công nhiều công trình xây dựng dân dụng từ năm 2000, các công trình có quy mô từ nhỏ đến lớn Công ty thường xuyên xây dựng các công trình trụ sở ủy ban, trường học, trạm y tế tại các phường, xã trong quận, huyện Công An Thị Thu 2 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ ty đã từng tham gia đấu thầu và trúng thầu nhiều công trình Hiện tại công ty đang tham gia thi công các công trình có giá trị từ 1 tỷ đến 3 tỷ đồng 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội  Xây dựng các công trình dân dụng, công trình công nghiệp, công trình thủy lợi, công trình đường giao thông, công sở, đường ống cấp thoát nước  Xây dựng và lắp đặt đường dây, trạm biến thế đến 35 KV  Các hoạt động chuẩn bị mặt bằng xây dựng, khoan phá bê tông, làm đường giao thông nội bộ trong mặt bằng xây dựng, thu dọn vệ sinh mặt bằng xây dựng  Các hoạt động hoàn thiện công trình xây dựng  Cho thuê thiết bị xây dựng, thiết bị phá dỡ kèm theo người điều khiển  Kinh doanh vật liệu xây dựng  Đầu tư xây dựng kinh doanh chợ, khu thương mại, siêu thị  Kinh doanh sắt, thép xây dựng, kho, bến bãi 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Nhận thầu thi công xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp, xây dựng và lắp đặt đường dây, trạm biền thế 35KV 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất - kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Do đặc điểm kinh doanh là đơn vị xây lắp, nên quá trình sản xuất của Công ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác An Thị Thu 3 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ nhau, mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng và thi công ở các địa điểm khác nhau Sau đây là quy trình sản xuất tổng quát của các cơng trình: Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất tổng quát Khởi công công trình Vật liệu mua về nhập kho công ty Xuất kho vật liệu cho công trình Hoàn thiện công trình Bàn giao Công trình Bước 1: Khởi công công trình bao gồm: lập dự toán công trình, lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch mua sắm NVL, chuẩn bị vốn và các điều kiện khác để thi công công trình và các trang thiết bị chuyên ngành để phục vụ cho việc thi công công trình An Thị Thu 4 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Bước 2: Vật liệu mua về nhập kho công ty: sau khi đã ước tính được khối lượng nguyên vật liệu cần thiết cho việc thi công, tiến hành lập kế hoạch mua nguyên vật liệu và nhập vào kho của công ty Bước 3: Xuất kho vật liệu cho công trình: vật liệu sử dụng cho công trình sẽ được xuất từ kho của công ty Bước 4: Hoàn thiện công trình: công trình hoàn thành Bước 5: Bàn giao công trình: bàn giao công trình cho chủ đầu tư đưa vào sử dụng 1.3 Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội - Đại hội đồng cổ đông: Đứng đầu là Đại hội đồng cổ đông bao gồm tất cả các cổ đông góp vốn vào công ty - Hội đồng quản trị: Do đại hội đồng cổ đông bấu ra để điều hành hoạt động của công ty - Ban kiểm sát: Do đại hội đồng cổ đông bấu ra để giám sát mọi hoạt động của hội đồng quản trị - Tổng giám đốc: Tổng giám đốc Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, là thành viên của Hội đồng quản trị Tổng giám đốc công ty là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của công ty; chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao - Dưới Tổng giám đốc là các giám đốc: + Giám đốc kinh doanh nhà: có trách nhiệm phụ trách mảng kinh doanh nhà, chợ, khu thương mại, siêu thị An Thị Thu 5 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ + Giám đốc xây dựng: Có trách nhiệm điều hành trực tiếp toàn bộ về kỹ thuật, công nghệ, máy móc đáp ứng theo yêu cầu của từng công trình cụ thể, dựa trên cơ sở máy móc, thiết bị và cơ sở vật chất hiện có của Công ty để bố trí sử dụng hợp lý + Giám đốc thương mại: phụ trách mảng quản lý, điều hành hoạt động của các chợ, khu thương mại, siêu thị mà công ty đang đầu tư + Trưởng phòng kế toán: chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của phòng kế toán dưới hình thái tiền tệ - Các phòng ban chức năng: + Phòng Tổ chức - hành chính: Tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc xây dựng và thực hiện kế hoạch tuyển dụng đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực toàn Công ty; tổ chức thực hiện các công tác hành chính quản trị phục vụ cho các hoạt động của Công ty; giúp Ban Giám đốc trong việc quản lý nhân sự của Công ty và tham mưu cho Giám đốc về định hướng sắp xếp tổ chức bộ máy của Công ty trong từng thời kỳ cho phù hợp với các chính sách đổi mới của Nhà nước và sự phát triển của Công ty + Phòng Kế hoạch - kỹ thuật: Lập kế hoạch thi công, sản xuất của toàn công ty; kiểm tra, giám sát, đôn đốc các tổ đội sản xuất và các cơng trình mà công ty thi công nhằm đảm bảo tiến độ, chất lượng công trình; lập hồ sơ đấu thầu và các hồ sơ liên quan đến công tác đấu thầu của công ty; tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc xây dựng và đề ra các chính sách, giải pháp để thực hiện chiến lược kinh doanh của Công ty trong từng giai đoạn cụ thể + Phòng Kế toán: Lập báo cáo tài chính (tháng, quý, năm); kiểm tra, giám sát các khoản chi tiêu tài chính; tham mưu cho Ban Giám đốc các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị, điều hành, các quyết định về kinh tế, tài chính; thực hiện An Thị Thu 6 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ hạch toán kế toán tổng hợp; lưu trữ, báo cáo, cung cấp thông tin số liệu kế toán quy định Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức công ty ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SÁT TỔNG GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC KD NHÀ GIÁM ĐỐC THƯƠNG MẠI PHÒNG TC - HC BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN An Thị Thu PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KH - KT BAN QUẢN LÝ CHỢ PHÒNG KINH DOANH GIÁM ĐỐC XÂY DỰNG PHÒNG KẾ TOÁN ĐỘI XE, MÁY ĐỘI THI CÔNG XÂY LẮP 7 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng – đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Bảng 1.3: Tóm tắt tài sản Có và tài sản Nợ Đơn vị tính: Triệu đồng TT 1 2 3 4 5 6 7 Tài sản Tổng tài sản Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Tổng doanh thu Thu nhập bình quân Năm 2008 18.660 13.138 13.138 880 633 8.559 2,05 Năm 2009 19.826 14.610 14.610 1.144 823 9.056 2,28 Năm 2010 20.450 15.320 15.320 1.837 1.322 9.873 2,5 8 đầu người Lao động bình quân 180 180 185 Nguồn: Báo cáo tình hình tài chính được kiểm toán trong 3 năm gần đây - Tổng tài sản đều tăng dần qua các năm (năm 2009 tăng 1.166 triệu đồng so với năm 2008, năm 2010 tăng 624 triệu đồng so với năm 2009) chứng tỏ công ty đang mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh - Hệ số khả năng thanh toán tổng quát của công ty năm 2008 là 1,42 lần, năm 2009 là 1,35 lần, năm 2010 là 1,33 lần Nhìn chung khả năng thanh toán của doanh nghiệp khá tốt, tuy nhiên thì trong 3 năm gần đây khả năng thanh toán của công ty đang giảm dần Năm 2009 giảm 0,07 lần so với năm 2008, năm 2010 giảm 0,03 lần so với năm 2009 Do công ty khởi công nhiều công trình khác nhau, mà thời gian kết thúc của nó đến tận sang năm, nên Công ty đã đầu tư nhiều nhưng chưa thể thu được lợi nhuận Sự chênh lệch này cũng không thể kết luận được là khả năng thanh toán của công ty là yếu kém, bởi hàng năm công ty vẫn tạo ra mức lợi nhuận dương An Thị Thu 8 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ - Hệ số lợi nhuận trên doanh thu thuần (ROS) năm 2008 là 0,07; năm 2009 là 0,09; năm 2010 là 0,13 Các số liệu này cho thấy khả năng sinh lời của doanh thu ngày càng tăng dần qua các năm Nếu như năm 2008, 1 đồng doanh thu chỉ tạo ra được 0,07 đồng lợi nhuận sau thuế thì năm 2009, 1 đồng doanh thu tạo ra được 0,09 đồng lợi nhuận sau thuế (tăng 128% so với năm 2008) Năm 2010 tăng 144% so với năm 2009 Điều đó chứng tỏ doanh nghiệp ngày càng kiểm soát tốt chi phí để tạo ra được nhiều lợi nhuận hơn - Thu nhập bình quân đầu người của công ty cũng ngày càng tăng dần Nếu như năm 2008 thu nhập bình quân là 2,05 triệu đồng/người thì năm 2009 là 2,28 triệu đồng/người (tăng 0,23 triệu so với năm 2008) Năm 2010 thu nhập bình quân đầu người là 2,5 triệu đồng/người (tăng 0,22 triệu đồng so với năm 2009) Thu nhập tăng do doanh nghiệp làm ăn ngày càng có hiệu quả cao Khi thu nhập được đảm bảo thì chất lượng công việc cũng ngày càng được nâng cao An Thị Thu 9 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ PHẦN 2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - ĐẦU TƯ KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Sơ đồ 2.1: Tổ chức lao động kế toán tại công ty Trưởng Phòng kế toán Kế toán vốn bằng tiền, tiền vay, thanh toán Kế toán tiềnlương BHXH,BHYT, BHTN,KPCĐ Kế toán vật liệu, tài sản cố định Kế toán giá thành, tổng hợp Kế toán công nợ * Chức năng, nhiệm vụ của từng người: - Kế toán vốn bằng tiền, tiền vay và thanh toán: nhiệm vụ của bộ phận kế toán này là theo dõi, phản ánh chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay; tình hình thanh toán với người bán, thanh toán tạm ứng Sau khi thực hiện các bút toán ghi trên sổ chi tiết phải thực hiện lưu trữ các chứng từ thuộc phần hành kế toán của mình Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với kế toán tổng hợp An Thị Thu 10 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ TSCĐ ( theo nơi sử dụng ) ( Mẫu số S22-DN ) Cuối tháng, từ các sổ kế toán chi tiết này, kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Từ Nhật ký chung Kế toán vào Sổ cái Tk 211, Tk 212, Tk 213, Tk 214 và tiến hành lập Bảng cân đối tài khoản, sau khi đã có sự đối chiếu, kiểm tra khớp đúng số liệu với Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Cuối năm kế toán lập Báo cáo tài chính 2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Tài khoản sử dụng: Tk 334, Tk 335, Tk 338 và các Tài khoản liên quan như: Tk 111, Tk 112, Tk 622, Tk 623, Tk 627, Tk 641, Tk 642… - Các chứng từ sủ dụng: Hợp đồng lao động, Hợp đồng làm khoán, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán BHXH, Bảng thanh toàn tiền thưởng, Bảng thanh toán tiền ăn ca, Phiếu chi, Báo nợ… - Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết các Tk 334, Tk 338 - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái Tk 334, Tk 338 Hàng ngày, đội trưởng của các bộ phận, đội thi công công trình sử dụng bảng chấm công để theo dõi lao động mà mình quản lý Cuối tháng gửi bảng chấm công về phòng Tổ chức hành chính Căn cứ vào bảng chấm công hoặc các chứng từ giao nộp kết quả công việc, tốc độ thi công các công trình để có chế độ khen thưởng hợp lý và kịp thời động viên người lao động Phòng Tổ chức hành chính tính toán và lập Bảng tổng hợp lương Các chứng từ liên quan trên được chuyển cho Phòng Kế toán Phòng kế toán tính lương cụ thể cho từng người, sau đó lập bảng thanh toán lương (bộ phận) và bảng tổng hợp thanh toán lương (toàn công ty) Các bảng thanh toán lương sau khi được lập được chuyển cho Phòng tổ chức hành chính kiểm tra và chuyển Kế toán trưởng, Giám đốc điều hành ký duyệt Đồng An Thị Thu 23 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ thời Kế toán viên lập phiếu chi và chuyển cho thủ quỹ thực hiện chi tiền lương cho cán bộ, công nhân thi công công trình Sơ đồ 2.7 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Chứng từ kế toán gồm: - Bảng chấm công - Bảng tổng hợp thanh toán lương - Chứng từ liên quan như: tiền măt, tiền gửi ngân hàng… Bảng phân bổ tiền lương, quỹ trích theo lương Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết chi phí, thanh toán Sổ cái Tk 334,338 Bảng cân đối số phát sinh Tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu An Thị Thu 24 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Các Tổ trưởng các bộ phận ký nhận vào bảng tổng hợp thanh toán lương, mựơn bảng thanh toán lương ( bộ phận ) để cho công nhân ký nhận theo từng người sau đó chuyển trả lại cho phòng kế toán Kế toán căn cứ quỹ lương cơ bản thực tế trong tháng để xác định các khoản tiền trích: + BHXH: 22% ( trong đó: tính vào Chi phí: 16%, trừ vào lương: 6%) + BHYT: 4,5% ( trong đó: tính vào Chi phí: 3%, trừ vào lương: 1,5%) + KPCĐ: 2% được tính toàn bộ vào chi phí + BHTN: 2% (trong đó: tính vào Chi phí: 1%, trừ vào lương: 1%) Căn cứ vào các chứng từ kế toán trên, Kế toán tiền lương vào Sổ chi tiết Tk 334, 338 Từ chứng từ lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Kế toán tiến hành ghi Sổ Nhật ký chung và vào Sổ cái Tk 334, 338 Cuối quý từ Sổ cái tài khoản Kế toán lương và các khoản trích theo lương vào Bảng cân đối phát sinh Kế toán tổng hợp căn cứ vào Bảng cân đối phát sinh và Bảng Tổng hợp chi tiết lập Báo cáo kế toán 2.3.4 Kế toán thanh toán với người bán Do đặc điểm kinh doanh là một đơn vị Xây lắp, tiến hành thi công nhiều công trình và hạng mục khác nhau Yêu cầu của Công ty đặt ra là phải xây dựng mối quan hệ với nhiều đối tác, đó chính là những nhà cung ứng vật tư, những trang thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, hơn nữa giúp doanh nghiệp chủ động trong việc cung ứng vật tư khi có yêu cầu về xây dựng tránh tình trạng đang thi công thiếu vật tư phải ngừng xây dựng Mỗi nhà cung cấp đều được theo dõi riêng và mở sổ chi tiết cho từng người, để kịp thời cho việc thanh toán các khoản nợ đến hạn trả, tạo uy tín đối với nhà cung cấp và để tránh tình trạng mất cân bằng trong thanh toán Công tác hạch toán như sau: An Thị Thu 25 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ + Tài khoản sử dụng: Tk 331 ( chi tiết cho từng người bán ) + Chứng từ kế toán: Giấy đề nghị thanh toán, Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi, Hoá đơn GTGT, Phiếu Nhập kho… + Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết thanh toán với người bán, Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán + Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái Tk 331 và Sổ Nhật ký chung Sơ đồ 2.8 Hạch toán chi tiết thanh toán với người bán Các chứng từ gồm có: - Hoá đơn mua hàng - Phiếu chi - Phiếu thu - Uỷ nhiệm chi - Các chứng từ khác Sổ chi tiết với người bán Bảng tổng hợp chi tiết Tk 331 Sổ kế toán tổng hợp Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ An Thị Thu 26 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Đối chiếu Phương pháp hạch toán: Căn cứ vào các chứng từ như: Hoá đơn GTGT, Phiếu chi… Kế toán thanh toán mở Sổ chi tiết theo từng người bán Đối với những người bán có mối quan hệ thường xuyên thì theo dõi riêng trên 1 tờ sổ chi tiết Đối với những người bán ít có quan hệ với Công ty thì theo dõi chung trên 1 tờ Sổ chi tiết Đến cuối tháng Kế toán vào Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua và người bán Cuối kỳ Kế toán tổng hợp tiến hành đối chiếu giữa Sổ tổng hợp và Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán để kiểm tra An Thị Thu 27 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Sơ đồ 2.9 Hạch toán tổng hợp thanh toán với người bán Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Tk 331 Bảng cân đối sơ phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ ban đầu, Kế toán thanh toán vào Sổ chi tiết Tk 331 để tiện theo dõi các khách hàng và ghi vào Sổ nhật ký chung các nghiệp vụ liên quan đến phần hành kế toán của mình Từ Nhật ký chung kế toán tiến hành ghi Sổ cái Tk 331 An Thị Thu 28 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Cuối kỳ Kế toán tổng hợp tiến hành đối chiếu số khớp đúng Bảng tổng hợp chi tiết và Sổ cái để vào Bảng cân đối số phát sinh Cuối năm Kế toán tổng hợp dựa vào Bảng cân đối phát sinh tiến hành lập Báo cáo tài chính 2.3.5 Kế toán các khoản chi phí sản xuất – kinh doanh - Mục đích là cung cấp thông tin để quản trị chi phí, cũng như cung cấp thông tin để tính giá thành các sản phẩm và lập các báo cáo kế toán liên quan Các chứng từ, tài khoản, sổ sách đều tuân thủ theo đúng pháp luật, áp dụng chế độ kế toán Số 15/2006/QĐ- BTC, ngày 20/03/2006 - Tài khoản sử dụng: Tk 154, Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627 - Các chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng phân bổ vật tư xuất dựng, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu xuất kho - Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết Tk 154, Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627, - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái Tk 154, Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627 - Tài khoản 621,Tk 622, Tk 623 được theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và theo từng đội thi công công trình Tài khoản 627 được hạch toán chi tiết cho các đội thi công, dựa vào những tiêu thức phân bổ hợp lý để hạch toán chi phí này An Thị Thu 29 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Sơ đồ 2.10 Quy trình hạch toán chi tiết chi phí sản xuất- kinh doanh Chứng từ giảm chi phí Các bảng phân bổ Vật liệu, khấu hao, nhân công Bảng tổng hợp chi phí theo từng công trình Hoá đơn chứng từ thanh toán Sổ chi tiết Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627 Sổ chi tiết Tk 154 Thẻ tính giá thành Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quá trình hạch toán như sau: Để vào Sổ chi tiết các Tài khoản 621; 622; 623; 627, Kế toán giá thành căn cứ vào các bảng phân bổ như: Bảng phân bổ BHXH; Tiền lương; Khấu hao và Bảng tổng hợp chi phí theo từng công trình để tiến hành vào Sổ kế toán chi tiết Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627 Trong quá trình sản xuất kinh doanh có những vấn đề phát sinh làm giảm chi phí sản xuất như xuất dựng không hết nhập lại kho, Kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi giảm chi phí đó để ghi Sổ chi tiết Tk 621, Tk 622, Tk 623, An Thị Thu 30 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Tk 627, Tk 154 đồng thời thực hiện bút toán kết chuyển các khoản chi phí đó sang Tk 154 Từ Sổ chi tiết Tk 154 Kế toán vào Thẻ tính giá thành công trình Sơ đồ 2.11 Quy trình hạch toán tổng hợp Chi phí sản xuất- kinh doanh - - Bảng phân bổ NVL, CCDC - Bảng phân bổ tiền lương, BHXH - Bảng phân bổ khấu hao Phiếu xuất Hoá đơn GTGT Phiếu chi Bảng tính lương Các chứng từ khác… Sổ cái Tk 154,621,622 ,623,627 Nhật ký chung Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính Sổ chi tiết Tk 621,622,623,627 Sổ chi tiết Tk 154 Bảng tính giá thành Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Căn cứ vào các chứng từ gốc Kế toán giá thành vào Sổ Nhật ký chung, Sổ kế toán chi tiết Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627 An Thị Thu 31 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Để ghi Sổ kế toán chi tiết Tk 154, Kế toán giá thành thực hiện bút toán kết chuyển chi phí sản xuất và sau đó chuyển toàn bộ các chứng từ, sổ sách kế toán liên quan cho phòng kế toán Kế toán tổng hợp tiến hành phân loại chứng từ, các sổ kế toán chi tiết thuộc phần hành kế toán của mình phụ trách đến các công trình, hạng mục công trình, hoặc phân loại chi phí theo khoản mục Đến cuối kỳ từ Sổ Nhật ký chung Kế toán tổng hợp vào Sổ cái Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627, Tk 154 Đến cuối kỳ tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh và lên Báo cáo tài chính An Thị Thu 32 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ PHẦN 3 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - ĐẦU TƯ KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI 3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán Để đạt được những mục tiêu chung của công ty thì những thông tin tài chính kế toán là rất quan trọng Những thông tin này không chỉ cung cấp cho các nhà quản trị doanh nghiệp mà còn là nguồn tin cho các đối tượng quan tâm bên ngoài công ty như: Nhà đầu tư, các đối tác, ngân hàng… Do đó thông tin tài chính mang ý nghĩa rất quan trọng trong việc tạo ra uy tín cũng như thương hiệu cho doanh nghiệp Tuy nhiên trong quá trình hoạt động không tránh được những sai sót có thể xảy ra Qua thời gian tìm hiểu tại Công ty cổ phần xây dựng – đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội em xin phép được đưa ra những mặt ưu điểm và những khuyết điểm của tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phấn xây dựng – đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Ưu điểm: Bộ máy tổ chức kế toán tương đối hoàn chỉnh về số lượng nhân viên cũng như việc tổ chức các phần hành kế toán Kế toán trưởng theo dõi nhân viên và phân công đảm nhiệm các phần hành kế toán cụ thể Tính chuyên môn hoá trong Tổ chức bộ máy là ưu điểm lớn trong tổ chức bộ máy kế toán Công tác kế toán luôn luôn hoàn thiện những nhiệm vụ được giao như công tác quản lý chi phí, phân tích tình hình tài chính nội bộ, phục vụ cung cấp thông tin cho các đối tượng trong và ngoài công ty quan tâm đến tình hình tài chính Nhược điểm: An Thị Thu 33 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Theo cách tổ chức của bộ máy kế toán, các kế toán làm việc tại công ty ít có những mối liên hệ thường xuyên với các công trường thi công Giải pháp đưa ra là cần có thêm kế toán tại các công trường để có sự liên kết chặt chẽ hơn nữa giữa kế toán công ty và công trường, để thiết lập mối quan hệ khăng khít, không bị đứt quãng trong quá trình truyền tải thông tin và xử lý thông tin Ban giám đốc công ty nân có những chính sách ưu đãi đối với kế toán công trường, do môi trường làm việc của họ không có đầy đủ các trang thiết bị, cơ sở vật chất kĩ thuật như kế toán tại công ty để họ có thể gắn bó lâu dài với công ty 3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán Ưu điểm: Phân công trách nhiệm rõ ràng cho các kế toán viên đảm nhiệm những phần hành kế toán tại công ty Các chứng từ được sử dụng để chứng minh cho các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh tại Công ty là tương đối phong phú và đa dạng Không những sử dụng chứng từ mang tính “bắt buộc” theo quyết định số 15/2006/BTC ngày 20/03/2006 mà còn có một khối lượng lớn các chứng từ “không bắt buộc” được kế toán Công ty thiết kế phục vụ cho quá trình ghi nhận chi phí phù hợp với những hoạt động đặc thù của Công ty nhưng hợp lý, hợp lệ dựa trên các mẫu Báo cáo tài chính đã ban hành Nhược điểm: Phòng kế toán chỉ là nơi tập trung chứng từ, ghi nhận sự phát sinh các nghiệp vụ xảy ra, nhưng không ít nhân viên văn phòng kỹ thuật khi thực hiện lại quân không mang hoá đơn chứng từ vì thế có những nghiệp vụ kế toán phải lập phiếu kế toán Ngay trong công tác kế toán thì các hoạt động diễn ra tại công An Thị Thu 34 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ trường ít khi hoá đơn về sớm theo quy định Nếu các hoá đơn được khấu trừ thuế mà để quá thời hạn quy định thì đây sẽ là những khoản chi phí không đáng có mà Công ty phải chịu Công tác luân chuyển chứng từ còn chậm, vì các chứng từ được luân chuyển vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến tính giá thành công trình Các chứng từ được tập hợp phát sinh và chuyển lên cho Công ty theo định kỳ, thường thực hiện vào cuối tháng, do vậy làm cho công tác kế toán không cập nhật được hết các khoản chi phí phát sinh xảy ra tại công trường, các chứng từ lại dồn dập về phòng kế toán vào cuối tháng, do vậy áp lực công việc cũng như tính chính xác của thụng tin có phần bị gián đoạn Do lượng kiến thức có hạn và tầm hiểu biết không nhiều cũng như quá trình tìm hiểu chung về công ty còn gặp nhiều hạn chế, nên em xin đưa ra một số giải pháp cũng như ý kiến về tổ chức công tác kế toán tại công ty như sau: + Trong điều kiện công nghệ thông tin phát triển như hiện nay, với các phần mềm kế toán tiện ích, nếu vận dụng không tốt sẽ làm mất rất nhiều thời gian cho công việc tính toán và việc cung cấp thông tin kịp thời cho Ban quản trị điều hành công ty Do vậy công tác kế toán cần xử lý nhanh vấn đề khi có phát sinh để số lượng thông tin cùng một lúc dồn dập quá nhiều và xử lý không kịp + Do đặc thù của ngành xây lắp là giá của sản phẩm đã được hai bên đặt mối quan hệ trước, song trong quá trình thực tế khi thực hiện thi công sẽ bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố khác nhau như con người, thiên nhiên và khí hậu Do vậy khó tránh khỏi những tổn thất có thể xảy ra và đòi hỏi công tác lập dự toán cần phải đưa ra những kế hoạch cụ thể cho những phương án phòng trừ Kế toán lại là người căn cứ vào bảng dự toán để hạch toán chi phí, kiểm tra và đánh giá chi phí dựa trên những định mức mà phòng kế hoạch kĩ thuật dự thầu đã đưa ra An Thị Thu 35 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Công tác ghi giảm các khoản chi phí cần phải được tiến hành nhanh chóng, chính xác, kịp thời, tránh việc bỏ sót chi phí + Công tác luân chuyển chứng từ còn chậm chạp có sự dồn nén chứng từ vào cuối tháng Do vậy ban lãnh đạo công ty nân đôn đốc nhân viên của mình nộp chứng từ đúng thời gian quy định, đưa ra những hình thức khiển trách, kỷ luật đối với trường hợp không tuân thủ đúng quy định Đồng thời cũng khuyến khích nhân viên của mình nâng cao tinh thần tự giác, tích cực và chủ động có hình thức khen thưởng phù hợp An Thị Thu 36 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ KẾT LUẬN Đất nước ngày càng phát triển, ngày càng có nhiều doanh nghiệp được thành lập Sự cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp đòi hỏi họ phải có những chính sách để tồn tại Bộ phận kế toán có vai trò rất quan trọng, nó góp phần đáng kể vào sự tồn tại và phát triển của công ty Kế toán là một công cụ đắc lực trong việc phản ánh và giám sát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Do đó hoàn thiện công tác kế toán là một tất yếu Nhất là trong môi trường kinh tế đang có xu hứơng chuyển đổi thì đòi hỏi việc tổ chức hạch toán kế toán ngày càng hoàn thiện hơn Qua quá trình thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội đã giúp em hoàn thiện và củng cố kiến thức lý luận tiếp thu trong nhà trường Là một sinh viên thực tập em mạnh dạn đưa ra một số ý kiến với nguyện vọng công ty tham khảo để hoàn thiện hơn công tác kế toán tại công ty Do còn hạn chế về thời gian và kiến thức nên báo cáo thực tập của em không tránh khỏi những thiếu xót Vì vậy em rất mong nhận được sự giúp đỡ, góp ý của Cơ để báo cáo của em hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn! An Thị Thu 37 ... ĐẦU TƯ KINH DOANH NHÀ HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Tân công ty: Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội Địa... từ công ty trách nhiệm hữu hạn sang công ty cổ phần: Công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội có tiền thân công ty TNHH xây dựng thương mại Hà Linh Công ty cổ phần xây dựng - đầu. .. hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần xây dựng - đầu tư kinh doanh nhà Hà Nội  Xây dựng cơng trình dân