- Mục đích là cung cấp thông tin để quản trị chi phí, cũng như cung cấp thông tin để tính giá thành các sản phẩm và lập các báo cáo kế toán liên quan. Các chứng từ, tài khoản, sổ sách đều tuân thủ theo đúng pháp luật, áp dụng chế độ kế toán Số 15/2006/QĐ- BTC, ngày 20/03/2006.
- Tài khoản sử dụng: Tk 154, Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627.
- Các chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng phân bổ vật tư xuất dựng, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu xuất kho...
- Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết Tk 154, Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627,. - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái Tk 154, Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627.
- Tài khoản 621,Tk 622, Tk 623 được theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và theo từng đội thi công công trình. Tài khoản 627 được hạch toán chi tiết cho các đội thi công, dựa vào những tiêu thức phân bổ hợp lý để hạch toán chi phí này.
Sơ đồ 2.10. Quy trình hạch toán chi tiết chi phí sản xuất- kinh doanh
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Quá trình hạch toán như sau:
Để vào Sổ chi tiết các Tài khoản 621; 622; 623; 627, Kế toán giá thành căn cứ vào các bảng phân bổ như: Bảng phân bổ BHXH; Tiền lương; Khấu hao và Bảng tổng hợp chi phí theo từng công trình để tiến hành vào Sổ kế toán chi tiết Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh có những vấn đề phát sinh làm giảm chi phí sản xuất như xuất dựng không hết nhập lại kho, Kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi giảm chi phí đó để ghi Sổ chi tiết Tk 621, Tk 622, Tk 623,
Chứng từ giảm chi phí
Các bảng phân bổ Vật liệu, khấu hao, nhân công
Bảng tổng hợp chi phí theo từng công trình Sổ chi tiết Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627 Sổ chi tiết Tk 154 Thẻ tính giá thành Hoá đơn chứng từ thanh toán
Tk 627, Tk 154 đồng thời thực hiện bút toán kết chuyển các khoản chi phí đó sang Tk 154.
Từ Sổ chi tiết Tk 154 Kế toán vào Thẻ tính giá thành công trình.
Sơ đồ 2.11. Quy trình hạch toán tổng hợp Chi phí sản xuất- kinh doanh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Căn cứ vào các chứng từ gốc Kế toán giá thành vào Sổ Nhật ký chung, Sổ kế toán chi tiết Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627.
- Phiếu xuất - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi - Bảng tính lương - Các chứng từ khác… - Bảng phân bổ NVL, CCDC - Bảng phân bổ tiền lương, BHXH
- Bảng phân bổ khấu hao
Nhật ký chung Sổ cái Tk 154,621,622 ,623,627 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài
chính Bảng tính giá thành Sổ chi tiết Tk 621,622,623,627 Sổ chi tiết Tk 154
Để ghi Sổ kế toán chi tiết Tk 154, Kế toán giá thành thực hiện bút toán kết chuyển chi phí sản xuất và sau đó chuyển toàn bộ các chứng từ, sổ sách kế toán liên quan cho phòng kế toán. Kế toán tổng hợp tiến hành phân loại chứng từ, các sổ kế toán chi tiết thuộc phần hành kế toán của mình phụ trách đến các công trình, hạng mục công trình, hoặc phân loại chi phí theo khoản mục. Đến
cuối kỳ từ Sổ Nhật ký chung Kế toán tổng hợp vào Sổ cái Tk 621, Tk 622, Tk 623, Tk 627, Tk 154. Đến cuối kỳ tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh và lên Báo cáo tài chính.
PHẦN 3