Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam

1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 BẮC NAM. Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam được thành lập theo quyết định số 0103001200 cấp ngày 11 tháng 7 năm 2002 của Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội và bắt đầu hoạt động kinh doanh ngày 06 tháng 08 năm 2002. Tên giao dịch: Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam. Trụ sở: Số 151 tổ 42 cụm 5 ngõ 189 Hoàng Hoa Thám - Phường Liễu Giai – Quận Ba Đình – Thành phố Hà Nội. Điện thoại: 04.3762.9142. Fax : 04.3762.9143. Mã số thuế: 01.0126.7105. Người đại diện theo pháp luật: Đỗ Thị Quyên Là đơn vị mới thành lập nhưng đã quy tụ được nhiều cán bộ kĩ sư, công nhân chuyên ngành, có kinh nghiệm thi công trên nhiều công trình. Các cán bộ công nhân viên có số năm công tác có lòng nhiệt tình thực sự trong mọi công việc được giao phù hợp với tình hình xã hội đất nước hiện nay. Công ty đã thừa hưởng và mua sắm mới các loại máy móc thiết bị thi công cũng như liên doanh với các nước bạn đủ đáp ứng thi công cho mọi công trình đảm bảo chất lượng và tiến độ. Ngoài số vốn đóng góp của các thành viên, Công ty còn được Ngân hàng tin tưởng cho vay tín dụng tuỳ theo yêu cầu hạn mức của dự án, hoàn toàn đảm bảo về vốn kinh doanh phục vụ thi công cho các công trình. Với đội ngũ cán bộ năng động, sáng tạo, có ý thức trách nhiệm cao, đội ngũ công nhân lành nghề và trang thiết bị máy móc thi công phù hợp, đảm bảo thi công đúng tiến độ, chất lượng kĩ thuật, mỹ thuật công trình mà công ty đã nhận. Công ty đã ký hợp đồng và đang thi công nhiều công trình trên khắp đất nước với giá trị các công trình trên 250 tỷ đồng, Công ty liên tục hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch, năm sau cao hơn năm trước. Nhiều công trình đã được đi vào sử dụng như : - Công trình xây dựng hệ thống cấp nước trong Công ty thuộc dự án nâng cấp một phần năng lượng sản xuất Công nghiệp tàu thuỷ Nam Triệu – do ban QLDA Công ty Công ngiệp tàu thuỷ Nam Triệu. - Công trình gói thầu số 20 – sửa chữa, nâng cấp đoạn km0  km 6 tuyến đường Bồ Đề - Đức Lợi – Mỹ Á - do ban QLDA ngành cơ sở hạ tầng nông thôn tỉnh Quảng Ngãi. - Công trình hệ thống thoát nước sinh hoạt thị trấn Ngân Sơn và thị xã Bằng Vân tỉnh Bắc Kạn – do Ban QLDA cơ sở hạ tầng nông thôn tỉnh Bắc Kạn. - Công trình xây dựng Nhà máy Thép ống Việt Đức – do công ty Thép và vật tư Công nghiệp Simco là chủ đầu tư. - Công trình Gói 3B – Xây dựng bể lắng bùn số 1 thuộc dự án khu xử lý nước sạch 25.000m3/ngày đêm (FA) – do Công ty cấp nước Nam Định. - Công trình gói thầu 19 cải tạo nâng cấp quốc lộ 6 – Hoà Bình – Sơn La do Ban QLDA 1 (PMU1) – Bộ giao thông vận tải. - Xây dựng đài phun nước, cổng, tường rào, nhà làm việc Văn phòng tỉnh ủy Hà Tây. - Khách sạn Dream Hạ Long. - Móng sân vận động Thiên Trường – Nam Định. - Khu đô thị mới Trung Văn. - Khu đô thị Chuôm Ngô - La Khê - Hà Đông. - Khu đô thị Đàm Và Minh Giang. - Thân nhà N2F – Trung Yên. - 33 Nhà Chung. - Nhà di dân N06 Đại Cồ Việt….

Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 MỤC LỤC Thẻ kho .23 Phiếu xuất kho 23 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG SƠ ĐỒ Thẻ kho .23 Phiếu xuất kho 23 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 BẮC NAM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 BẮC NAM Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam được thành lập theo quyết định số 0103001200 cấp ngày 11 tháng 7 năm 2002 của Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội và bắt đầu hoạt động kinh doanh ngày 06 tháng 08 năm 2002 Tên giao dịch: Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam Trụ sở: Số 151 tổ 42 cụm 5 ngõ 189 Hoàng Hoa Thám - Phường Liễu Giai – Quận Ba Đình – Thành phố Hà Nội Điện thoại: 04.3762.9142 Fax : 04.3762.9143 Mã số thuế: 01.0126.7105 Người đại diện theo pháp luật: Đỗ Thị Quyên Là đơn vị mới thành lập nhưng đã quy tụ được nhiều cán bộ kĩ sư, công nhân chuyên ngành, có kinh nghiệm thi công trên nhiều công trình Các cán bộ công nhân viên có số năm công tác có lòng nhiệt tình thực sự trong mọi công việc được giao phù hợp với tình hình xã hội đất nước hiện nay Công ty đã thừa hưởng và mua sắm mới các loại máy móc thiết bị thi công cũng như liên doanh với các nước bạn đủ đáp ứng thi công cho mọi công trình đảm bảo chất lượng và tiến độ Ngoài số vốn đóng góp của các thành viên, Công ty còn được Ngân hàng tin tưởng cho vay tín dụng tuỳ theo yêu cầu hạn mức của dự án, hoàn toàn đảm bảo về vốn kinh doanh phục vụ thi công cho các công trình 1 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Với đội ngũ cán bộ năng động, sáng tạo, có ý thức trách nhiệm cao, đội ngũ công nhân lành nghề và trang thiết bị máy móc thi công phù hợp, đảm bảo thi công đúng tiến độ, chất lượng kĩ thuật, mỹ thuật công trình mà công ty đã nhận Công ty đã ký hợp đồng và đang thi công nhiều công trình trên khắp đất nước với giá trị các công trình trên 250 tỷ đồng, Công ty liên tục hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch, năm sau cao hơn năm trước Nhiều công trình đã được đi vào sử dụng như : - Công trình xây dựng hệ thống cấp nước trong Công ty thuộc dự án nâng cấp một phần năng lượng sản xuất Công nghiệp tàu thuỷ Nam Triệu – do ban QLDA Công ty Công ngiệp tàu thuỷ Nam Triệu - Công trình gói thầu số 20 – sửa chữa, nâng cấp đoạn km0 ÷ km 6 tuyến đường Bồ Đề - Đức Lợi – Mỹ Á - do ban QLDA ngành cơ sở hạ tầng nông thôn tỉnh Quảng Ngãi - Công trình hệ thống thoát nước sinh hoạt thị trấn Ngân Sơn và thị xã Bằng Vân tỉnh Bắc Kạn – do Ban QLDA cơ sở hạ tầng nông thôn tỉnh Bắc Kạn - Công trình xây dựng Nhà máy Thép ống Việt Đức – do công ty Thép và vật tư Công nghiệp Simco là chủ đầu tư - Công trình Gói 3B – Xây dựng bể lắng bùn số 1 thuộc dự án khu xử lý nước sạch 25.000m3/ngày đêm (FA) – do Công ty cấp nước Nam Định - Công trình gói thầu 19 cải tạo nâng cấp quốc lộ 6 – Hoà Bình – Sơn La do Ban QLDA 1 (PMU1) – Bộ giao thông vận tải - Xây dựng đài phun nước, cổng, tường rào, nhà làm việc Văn phòng tỉnh ủy Hà Tây - Khách sạn Dream Hạ Long - Móng sân vận động Thiên Trường – Nam Định - Khu đô thị mới Trung Văn - Khu đô thị Chuôm Ngô - La Khê - Hà Đông - Khu đô thị Đàm Và Minh Giang - Thân nhà N2F – Trung Yên 2 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 - 33 Nhà Chung - Nhà di dân N06 Đại Cồ Việt… 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 BẮC NAM 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam hoạt động với chức năng chủ yếu: - Xây dựng các công trình giao thông, dân dụng, công nghiệp và thuỷ lợi - Xây dựng các công trình đường dây, trạm biến áp điện dưới 35 KVA - Sản xuất vật liệu xây dựng - Kinh doanh nhà - Buôn bán và cho thuê các loại máy móc, thiết bị thi công - Dịch vụ vận tải và cho thuê máy móc thiết bị thi công - Thi công các công trình cấp nước, thoát nước Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam có nhiệm vụ: - Ngay từ khi thành lập, công ty đã đề ra chính sách là luôn phải đặt vấn đề chất lượng công trình lên hàng đầu Do vậy, các công trình của Công ty thực hiện luôn thoả mãn các chủ đầu tư về mặt thẩm mỹ và về chất lượng công trình - Chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách, chế độ, luật pháp đồng thời thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước - Thực hiện nghiêm túc chế độ hạch toán, kế toán đã được Nhà nước ban hành theo quy định, công tác phân bổ nguồn lao động, tài sản, vật tư một cách hợp lý đảm bảo hiệu quả trong kinh doanh - Thực hiện đầy đủ nội dung trong đơn xin thành lập doanh nghiệp nhà nước và chịu trách nhiệm về hoạt động của mình trước pháp luật - Tự tạo nguồn và quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đó, đảm bảo công ty kinh doanh có lãi 3 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 - Tăng cường đổi mới để tăng hiệu quả kinh doanh, mở rộng thị trường nhằm phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty, tăng thu cho ngân sách - Chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật về sản phẩm công ty thực hiện - Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam Là doanh nghiệp chuyên về xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có những đặc thù riêng: - Thiết bị: gồm rất nhiều trang thiết bị, máy móc phục vụ cho việc thi công cầu và thi công đường trong đó có 1 giàn khoan cọc nhồi GPS, 1 máy khoan KH180, 2 xe lao dầm, thiết bị bơm bê tông, máy phát điện, Trạm trộn bê tông, máy cuốn ống ghen, máy xúc, máy ủi, lu lốp, lu rung, phao KC40 các loại và thiết bị phà thép, búa rung vv - Nguyên vật liệu là do doanh nghiệp đi mua ngoài gồm: sắt, thép, xi măng, đá sỏi và các vật liệu chuyên dụng cho ngành xây dựng Do đặc thù của nguyên vật liệu nên việc bảo quản cũng dễ dàng, ít xảy ra hao hụt bởi các yếu tố khách quan - Phương tiện vận tải: 8 xe con phục vụ cho việc đưa đón cán bộ công nhân viên, 65 xe tải các loại để phục vụ cho thi công, sản xuất kinh doanh 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam - Quy trình sản xuất của công ty bắt đầu từ khi công ty tham gia đấu thầu hoặc được giao thầu xây dựng Đấu thầu trong xây dựng có nhiều hình thức khác nhau như đấu thầu rộng rãi, đấu thầu hạn chế hoặc chỉ định thầu Khi tham gia đấu thầu, Công ty phải xây dựng các chiến lược đấu thầu để thắng thầu 4 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Sau khi trúng thầu hoặc được giao thầu, theo quy chế chung, Công ty và bên giao thầu sẽ thoả thuận hợp đồng xây dựng trong đó ghi rõ các thoả thuận về giá trị công trình, thời hạn thi công, phương thức tạm ứng, thanh toán, tỷ lệ bảo hành… Khi hợp đồng xây dựng có hiệu lực Công ty tiến hành tổ chức sản xuất: Công ty thường giao khoán trực tiếp cho các đội xây dựng Các đội xây dựng tiến hành thi công từ khâu đào móng, xây thô, đổ bê tông… và hoàn thiện công trình Sau khi hoàn thiện, bên A sẽ nghiệm thu công trình Công ty tiến hành quyết toán và bên A chấp nhận thanh toán Sơ đồ 1-2-3 Quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty CPXD số 2 Bắc Nam Đấu thầu Quyết toán Ký kết hợp đồng xây dựng Khởi công Hoàn thiện Nghiệm thu Đổ móng Xây thô 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 BẮC NAM Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản mang tính chất phức tạp trong kỹ thuật nên bộ máy của công ty được tổ chức thành nhiều bộ phận chuyên môn hoá cụ thể theo chức năng Công ty thực hiện chế độ lãnh đạo một thủ trưởng với sự trợ giúp và tư vấn của các bộ phận chức năng Các phòng ban chức năng thực hiện việc giải quyết xử lý các nhiệm vụ đã được phân công 5 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Sơ đồ 1-3: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty CPXD số 2 Bắc Nam Đại hội cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty Phó giám đốc Kế hoạch kĩ thuật Phó giám đốc Thi công Phó giám đốc Kinh doanh Phòng TCLĐ và tiền lương Phòng kế hoạch Đội xây dựng số 1 Trong Đội xây dựng số 2 Phòng kế toán Tài vụ Phòng kỹ thuật Đội xây dựng số 3 Phòng kinh tế Đội xây dựng số 4 Phòng vật tư thiết bị Đội xây dựng số 5 Phòng Kinh doanh nhà Đội xây dựng số 6 Trong đó: Đại hội đồng cổ đông : Là cơ quan quyết định cao nhất ở Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam bao gồm tất cả các cổ đông 6 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Ban kiểm soát : Là cơ quan kiểm tra giám sát mọi hoạt động của Công ty, đặc biệt hoạt động tài chính của Công ty, nhân danh quyền lợi của cổ đông và chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị : là cơ quan quản lý Công ty có quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi, mục đích Công ty, trừ những vấn đề của Đại hội cổ đông Giám đốc Công ty: Là người đại diện pháp luật của Công ty, chịu trách nhiệm trước, đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị và pháp luật Nhà nước về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Giám đốc là người có quyền điều hành cao nhất trong Công ty, trực tiếp lãnh đạo về mọi lĩnh vực hoạt động của công ty như kinh tế, kế hoạch, tài chính, tổ chức hành chính, công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, xây dựng các quy chế và quy định quản lý nội bộ của Công ty Phó giám đốc kế hoạch kĩ thuật: Là người giúp giám đốc Công ty điều hành các lĩnh vực: Phụ trách các dự án sản xuất, đấu thầu, công tác sản xuất, kỹ thuật thi công xây lắp, công tác sáng kiến và cải tiến kỹ thuậtvà giám sát kĩ thuật chất lượng công trình thi công Phó giám đốc thi công : Là người giúp giám đốc Công ty điều hành các tiến độ thi công của các công trình xây dựng và công tác an toàn và bảo hộ lao động, phụ trách công tác sản xuất công nghiệp Phó giám đốc kinh doanh : Là người giúp giám đốc Công ty tiến hành đấu thầu các dự án, kinh doanh bất động sản, kinh doanh nhà nghỉ… * Các phòng ban ngành của Công ty Phòng tổ chức lao động và tiền lương: Có nhiệm vụ quản lý nhân sự từ khâu sắp xếp, tuyển dụng, bố trí người lao động hợp lý; nghiên cứu và giải quyết các chế độ cho người lao động như tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội đảm bảo đúng nguyên tắc và chế độ hiện hành 7 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch định hướng cho Công ty từ 3 đến 5 năm, Đội từ 1 đến 2 năm và có kế hoạch thi công cụ thể, sát thực tế đảm bảo chủ động trong chỉ đạo, điều hành và thực hiện kế hoạch sản xuất, lập báo cáo kế hoạch và thực hiện kế hoạch với công ty… Phòng kĩ thuật: Có trách nhiệm về thiết kế các công trinh xây dựng cho đúng chất lượng kĩ thuật theo đúng yêu cầu của khách hàng… Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán tài chính từ công ty đến các đội, tổ chức chỉ đạo kiểm soát toàn bộ công tác tài chính, tín dụng, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế, hạch toán kế toán theo đúng điều lệ tổ chức kế toán và pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nước được cụ thể hoá bằng điều kiện hoạt động của công ty Phòng kinh tế: Có nhiệm vụ làm các thủ tục, hồ sơ, dự án đấu thầu, tính toán giá trị dự toán và nhận thầu xây lắp các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao; lập báo cáo kế hoạch và thực hiện kế hoạch với Công ty về kế hoạch xây dựng… Phòng vật tư thiết bị: Có nhiệm vụ quản lý vật tư, chủ động tìm kiếm khai thác nguồn vật tư sao cho có hiệu quả nhất, đảm bảo việc cung ứng vật tư thi công các công trình theo đúng tiến độ, thực hiện chế độ báo cáo định kỳ theo quy định của cấp trên… Phòng kinh doanh nhà: Có nhiệm vụ tìm hiểu những thông tin về bất động sản, khách sạn, nhà nghỉ… 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 BẮC NAM Mặc dù công ty mới được thành lập nhưng nhờ sự nỗ lực của tập thể Ban giám đốc, các phòng ban, tập thể công nhân nên Công ty đã không ngừng phát triển và thu được lợi nhuận cao 8 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Sơ đồ 2-3-3 Trình tự hạch toán kế toán TSCĐ tại Công ty CPXD số 2 Bắc Nam Phiếu xuất kho Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Hoá đơn GTGT Phiếu nhập kho Nhật ký chung Sổ chi tiết TSCĐ Sổ cái TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp TSCĐ Báo cáo tài chính Nhập, in định kỳ In cuối tháng hoặc cuối quý Đối chiếu 2.3.4 Tổ chức hạch toán phần hành kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm - Đối tượng, nội dung và phương pháp hạch toán chi phí sản xuất: Xuất phát từ đặc điểm của ngành là sản xuất các sản phẩm xây dựng cơ bản, do đó đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là các công trình, hạng mục công trình 26 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Mỗi một công trình từ khi khởi công xây dựng đến khi hoàn thành bàn giao đều được mở riêng những sổ chi tiết để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh cho công trình, hạng mục công trình đó Chi phí sản xuất ở Công ty xây được tập hợp theo các khoản mục sau: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Chi phí nhân công trực tiếp, Chi phí sử dụng xe, máy thi công, Chi phí sản xuất chung Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty là tập hợp chi phí trực tiếp với các chi phí phát sinh rõ ràng sử dụng cho công trình, hạng mục công trình đó, kết hợp với việc phân bổ các chi phí gián tiếp phát sinh không phục vụ trực tiếp cho thi công công trình, hạng mục công trình riêng biệt Hàng tháng, kế toán tập hợp các khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp phát sinh vào các sổ chi tiết chi phí TK621, 622 Hết mỗi quý, kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy và chi phí sản xuất chung Cuối mỗi quý, dựa trên các Bảng phân bổ lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất của quý chi tiết cho từng công trình làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành trong quý, từ đó lập các báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành mỗi quý 27 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Sơ đồ 2-3-4 Trình tự hạch toán kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại Công ty CPXD số 2 Bắc Nam.Quy trình luân chuyển chứng từ Bảng chấm công, Bảng nghiệm thu khối lượng xây dựng hoàn thành Bảng thanh toán lương trực tiếp, gián tiếp, Bảng thanh toán lương mùa vụ,Bảng thanh toán BHXH tÝnh Nhật ký chung chung Số cái TK 334,338, 622, 627 Bảng chi tiết tiền lương phải trả Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương phải trả Bảng cân đối số phát sinh ph¸t sinh Báo cáo tài chính chÝnh In cuối tháng in cuối quý 28 đối chiếu Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 * Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Căn cứ vào phiếu xuất kho mà kế toán đội tập hợp gửi lên phòng kế toán tài vụ, kế toán tổng hợp và tính giá thành sản phẩm nhập vào phần mềm kế toán Số liệu sẽ tự động chạy vào các Sổ kế toán tổng hợp và Sổ kế toán chi tiết TK 621, Bảng tổng hợp, Sổ cái TK621  Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty CPXD số 2 Bắc Nam bao gồm các khoản thù lao trả cho công nhân trực tiếp thi công các công trình bao gồm lương công nhân của Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam và lương công nhân thuê ngoài Cuối tháng căn cứ vào Bảng thanh toán lương, kế toán đội lập bảng tổng hợp tiền lương theo các công trình khác nhau và phân bổ cho các đối tượng chịu phí.sau đó gửi cho kế toán ở công ty để nhập và phần mềm kế toán Số liệu sẽ tự động chạy vào sổ kế toán và tổng hợp  Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công: gồm có Chi phí nhân công, Chi phí vật liệu, Chi phí CCDC, Chi phí khấu hao TSCĐ,Chí phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác Chi phí nhân công: cũng giống như chi phí nhân công trực tiếp, để hạch toán khoản mục này, kế toán đội căn cứ vào bảng chấm công và báo cáo khối lượng công việc thực hiện để tính ra tiền lương cho công nhân trực tiếp điều khiển máy, trên cơ sở đó trình phòng tổ chức lao động tiền lương của Công ty duyệt Chi phí nguyên vật liệu: chi phí này bao gồm toàn bộ giá trị nguyên nhiên vật liệu phục vụ cho việc vận hành máy như: xăng, dầu…căn cứ để hạch toán khoản mục chi phí này là hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho… 29 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Chi phí khấu hao TSCĐ: Cuối kỳ kế toán vật tư và tài sản cố định của Công ty CPXD Số 2 Bắc Nam căn cứ vào sổ chi tiết tài sản cố định và tỷ lệ khấu hao để lập bảng kê khấu hao máy sau đó báo Nợ khấu hao máy cho đội sử dụng Bảng kê khấu hao máy là cơ sở để hạch toán chi phí khấu hao máy Máy thi công phục vụ trực tiếp cho công trình nào thì tính vào chi phí trực tiếp cho công trình đó Chi phí CCDC: chi phí này là toàn bộ giá trị CCDC phục vụ cho sử dụng máy thi công Chi phí khác: Các loại chi phí khác bằng tiền phục vụ cho máy thi công căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tính trực tiếp cho chi phí của công trình đó  Chi phí sản xuất chung: là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh nhưng không được tính trực tiếp vào các yếu tố chi phí vật liệu, chi phí nhân công và chi phí máy Khoản mục chi phí sản xuất chung ở Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam bao gồm các yếu tố: Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý công trình Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao, sửa chữa tài sản cố định Chi phí vật liệu, văn phòng phẩm, điện nước thuê ngoài, chi phí lán trại tạm thời, chi phí tàu xe đi công tác của nhân viên quản lý… Để theo dõi các khoản chi phí này, kế toán sử dụng tài khoản 627 Căn cứ để ghi sổ khoản mục này là: bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, bảng phân bổ khấu hao… Chi phí sản xuất chung của Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam được tiến hành phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp Tập hợp chi phí 30 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Sau khi tập hợp các chi phí sản xuất theo các khoản mục chi phí, kế toán sử dụng phần mềm kế toán CAP lập các bút toán kết chuyển các khoản mục chi phí vào TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 154 theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình Các khoản mục chi phí được tập hợp cho đối tượng nào thì được kết chuyển trực tiếp cho công trình đó Sau khi làm bút toán kết chuyển, máy sẽ tự động ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái các TK 621, 622, 627 ( 6271, 6272,6273, 3274, 6277, 6278), 1541, sổ chi tiết các TK 621, 622, 627 (6273, 6274, 6277, 6278), 1541 (Công trình) Đánh giá sản phẩm dở dang Trong xây dựng sản phẩm dở là các công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành, hay khối lượng công tác xây lắp đã hoàn thành nhưng chưa được chủ đầu tư nghiệm thu, chấp nhận thanh toán Cuối mỗi kỳ kế toán, công ty cùng đơn vị chủ đầu tư tiến hành kiểm kê khối lượng công tác xây lắp thực hiện trong kỳ Ban kiểm kê gồm có đội trưởng đội công trình xây dựng, đại diện đơn vị chủ đầu tư, phòng kỹ thuật thi công Đội trưởng công trình và đại diện phòng kỹ thuật thi công cùng kiểm kê xác ðịnh khối lýợng công việc hoàn thành cũng nhý khối lýợng công tác xây lắp còn dở dang theo từng công việc cụ thể Khối lượng xây dựng dở dang là khối lượng xây dựng chưa được nghiệm thu hoặc chưa đạt tới điểm dừng hợp lý Phòng kế hoạch lắp đơn giá dự toán để xác định giá trị sản phẩm dở theo dự toán Sau khi kiểm kê, các thành viên trong ban kiểm kê ký nhận vào biên bản kiểm kê rồi trình lên ban giám đốc công ty duyệt Biên bản được lập thành hai liên: một liên lưu tại đội xây dựng, một liên gửi lên phòng tài vụ công ty Tại phòng kế toán, căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương pháp trực tiếp: 31 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Khối lượng chưa = được chấp nhận thanh x toán Đơn giá dự toán * Tính giá thành sản phẩm Tại công ty, kỳ tính giá thành được xác định là hàng quý Với mỗi công trình hoàn thành, kế toán tổng hợp căn cứ vào các chi phí tập hợp được tiến hành tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình, từng khối lượng công việc hoàn thành trong kỳ Phương pháp tính giá thành sản phẩm tại công ty là phương pháp tính giá thành trực tiếp Giá thành thực tế của KLXL hoàn thành bàn giao = Chi phí dở dang đầu kỳ + 32 Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ − Chi phí thực tế của KLXL dở dang cuối kỳ Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 PHẦN 3 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 BẮC NAM 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 BẮC NAM Sau thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công ty Cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam, được tìm hiểu tiếp xúc với thực tế công ty quản lý nói chung, công tác kế toán của công ty nói riêng, em nhận thấy công tác quản lý cũng như công tác kế toán có nhiều hợp lý, khoa học nhưng bên cạnh đó vẫn cón có 1 số mặt chưa phù hợp Sau đây em xin phép được đưa ra những mặt tích cực và mặt chưa hoàn thiện của Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam Kể từ khi mới thành lập cho đến nay, Công ty CPXD số 2 Bắc Nam luôn là một Công ty hoạt động tốt trong ngành xây dựng được đảm bảo bởi chất lượng của công trình và sự tin cậy của chủ đầu tư Trong nền kinh tế thị trường đầy cạnh tranh và thách thức nhưng Công ty vẫn tiến hành hoạt động kinh doanh bình thường và ngày càng dành được những công trình có giá trị cao Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, có sự phân công rõ ràng chức năng của từng bộ phận, những cán bộ đầy nhiệt huyết với nghề nghiệp, có trình độ quản lý cao, nhằm một mục đích chung đưa Công ty tiến hành sản xuất kinh doanh ngày càng đạt hiệu quả cao Trong công tác kế toán, Công ty chủ động xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của ngành xây dựng và tổ chức bộ máy kinh doanh của Công ty Việc phân chia nhiệm vụ giữa các phần hành trong bộ máy kế toán có tính khoa 33 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 học cao, đảm bảo sự hoạt động nhịp nhàng giữa các bộ phận, phản ánh kịp thời các thông tin kế toán tài chính cho việc ra quyết định Phòng kế toán tài vụ đã thực hiện tốt đồng thời hai chức năng: tổ chức ghi chép sổ sách kế toán đồng thời quản trị tài chính cho doanh nghiệp Đội ngũ nhân viên kế toán giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình và trung thực trong công tác chính là điểm mạnh của bộ máy kế toán Điều đó đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán cũng như việc kiêm nhiệm công việc Mỗi cán bộ kế toán có thể kiêm một số phần hành kế toán đã góp phần làm giảm nhẹ quy mô bộ máy kế toán Hơn nữa còn đòi hỏi nhân viên kế toán không ngừng học hỏi, nâng cao chất lượng nghề nghiệp để hoàn thành công việc của mình Bất kỳ công ty nào khi đã đi vào sản xuất kinh doanh trong một thời gian thì cũng không tránh khỏi những thiếu sót, nhầm lẫn trong quá trình quản lý doanh nghiệp nói chung và công tác hạch toán kế toán nói riêng Tại Công ty Cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam cũng vậy, do những điều kiện khách quan, bên cạnh những ưu điểm nói trên, kế toán đơn vị còn tồn tại một số vấn đề cần xem xét sau: - Tập hợp chứng từ ghi chép về các khoản chi phí không thường xuyên liên tục, chậm trễ và trì trệ - Quy trình hạch toán NVL theo phương pháp thẻ song song chỉ là tương đối vì việc ghi chép trên còn trùng lặp về chỉ tỉêu số lượng và hạn chế về chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán - Đối với việc trả lương cho nhân viên vẫn trả bằng tiền mặt, chưa áp dụng hình thức trả lương qua tài khoản tại ngân hàng nên tiền mặt tồn tại quỹ ở Công ty nhiều gây khó khăn cho việc quản lý quỹ 34 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 2 BẮC NAM Công ty đã áp dụng hình thức luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký chung Đây là hình thức kế toán phù hợp với chế độ kế toán mà công ty áp dụng, đồng thời tạo điều kiện cho công tác đối chiếu, kiểm tra theo từng chứng từ Trong công tác kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định và tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm được tiến hành hạch toán một cách có logic và có khoa học Việc hạch toán giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh, tổ chức kho ngay tại công trường là hoàn toàn hợp lý Đối với tài sản cố định tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng giúp được Công ty khấu hao nhanh và thu được số vốn và có thể đầu tư mua mới trang thiết bị hiện đại hơn cho năng suất lao động cao Việc lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành phù hợp đã tạo điều kiện cho công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm được chính xác Mọi chi phí phát sinh đều được tập hợp cho từng công trình, hạng mục công trình theo từng khoản mục chi phí Các chi phí phát sinh đều được tập hợp tại các đội công trình theo các công trình xây dựng sau đó gửi lên Công ty hạch toán và quản lý chi tiết Điều đó khẳng định rằng mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được xem xét, phân tích kỹ lưỡng, phát hiện kịp thời các sai sót và điều chỉnh phù hợp với chế đọ tài chính quy định Giá thành của từng công trình, hạng mục công trình là toàn bộ chi phí phát sinh từ khi khởi công công trình cho đến khi hoàn thành bàn giao Có thể nói rằng việc tổ chức công tác kế toán tại công ty CPXD số 2 Bắc Nam là tương đối hợp lý, phản ánh chính xác, kịp thời, trung thực các thông tin kinh tế tài chính Đặc biệt tính chính xác trong công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đã góp phần hạ giá thành sản phẩm trong khi 35 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 chất lượng công trình không đổi, từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cho toàn Công ty Những ưu diểm trên đây có được là do kết quả lao động của toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty và một phần không nhỏ là do sự đóng góp, cố gắng của phòng kế toán tài vụ vì sự phát triển chung của Công ty Bên cạnh những thành quả đạt được thì công tác kế toán tại công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam vẫn còn nhiều tồn tại cần khắc phục Cụ thể như sau: Việc luân chuyển chứng từ còn chậm dẫn đến khối lượng công tác hạch toán dồn đến cuối kỳ nên việc hạch toán không kịp thời, chính xác Do đó chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng Công ty chưa trích lập dự phòng giảm giá khi giá nguyên vật liệu đã nhập cao hơn giá trị nguyên vật liệu đang bán trên thị trường Chưa trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Tỷ lệ khấu hao TSCĐ hàng năm lớn nên đẩy giá thành sản phẩm lên cao Công ty chưa tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất mặc dù việc làm này sẽ giúp cho Công ty có thể tránh được sự biến động của giá thành sản phẩm xây lắp khi thực tế phát sinh tiền lương nghỉ phép Công ty cũng chưa tiến hành trích lập dự phòng như dự phòng phải thu khó đòi Việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công là chưa phù hợp và chính xác Công ty chưa lựa chọn các tiêu thức phân bổ để phân bổ chi phí sản xuất chung trong trường hợp các đội xây dựng tiến hành thi công nhiều công trình mà không thể tách riêng từng khoản chi phí cho từng công trình 36 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 Trong thời gian thực tập tại Công ty, do thời gian không nhiều, tuy nhiên dựa vào kiến thức đã được học, căn cứ vào chế độ quy định và tình hình thực tiễn tại công ty, em xin mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại Công ty Công ty nên có biện pháp đôn đốc việc luân chuyển chứng từ từ phía các kế toán đội Mặt khác công ty nên thường xuyên tổ chức nâng cao trình độ để có thể đẩy mạnh phong trào thi đua trong công việc Trong công tác quản lý chứng từ công ty cần đẩy mạnh hơn nữa việc kiểm tra liên tục và chặt chẽ nội dung của chứng từ, từ nội dung bắt buộc đến nội dung bổ sung Công ty nên tiến hành trích trước tiền lương công nhân nghỉ phép Cách tính mức trích trước như sau: Mức trích trước tiền lương công nhân nghỉ phép Tiền lương thực tế phải trả = công nhân trực tiếp sản x xuất Tỷ lệ trích trước Trong đó: Tỷ lệ trích trước = Σ Lương kế hoạch năm của CNTTSX x 100% Σ Lương thực tế năm của CNTTSX Hiện nay NVL tại Công ty chủ yếu mua và xuất kho theo nhu cầu sử dụng nên có nhiều trường hợp nhận vật tư sau đó xuất thẳng luôn Đối với trường hợp này thì việc viết Phiếu nhập, xuất kho chỉ mang tính hình thức Như vậy công ty nên xem xét xoá bỏ hình thức trên Thay vào đó là sử dụng Hoá đơn mua hàng và Biên bản giao nhận vật tư giữa bộ phận cung ứng và bộ phận sản xuất Biên bản này được lập tại chỗ sau đó chuyển hoá đơn cùng với biên bản lên phòng tài vụ làm căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán Công ty nên áp dụng phương pháp tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền sẽ tránh được sự biến động về giá tăng 37 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 lên giảm xuống của thị trường Hoặc vẫn áp dụng phương tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước thì Công ty phải trích một khoản gọi là khoản dự phòng khi giá cả tăng lên Do lĩnh vực hoạt động của công ty là xây dựng cơ bản nên thường xuyên xảy ra tình trạng là có những khoản nợ tồn động qua hàng nhiều năm mà không thu hồi Tuy nhiên công ty không tiến hành trích lập dự phòng nên có thể tình hình tài chính của công ty sẽ bị ảnh hưởng khi thực tế các khoản nợ này không có khả năng thu hồi Vì vậy công ty nên tiến hành trích lập dự phòng theo nguyên tắc: Chỉ lập dự phòng khi có những bằng chứng về các khoản nợ phải thu khó đòi (mất khả năng thanh toán, thiên tai….) Việc trích lập dự phòng được thực hiện vào cuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính Mức trích lập đối với nợ phải thu khó đòi và xử lý xoá nợ khó đòi phải theo quy định của chế độ tài chính 38 Hoàng Thị Thu Hà Lớp: KT1LTK12 KẾT LUẬN Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam là một doanh nghiệp có quy mô vừa, hoạt động trong lĩnh vực kinh tế mũi nhọn của đất nước, là ngành tạo ra cơ sở vật chất cho nên kinh tế quốc dân thì việc tổ chức công tác kế toán theo đúng chế độ kế toán và hoàn thiện bộ máy kế toán càng đặc biệt có ý nghĩa hơn Điều đó đòi hỏi công ty phải tích cực phấn đấu hoàn thiện công tác kế toán cung cấp đầy đủ và kịp thời thông tin kế toán giúp các nhà quản trị đưa ra những quyết định phù hợp và kịp thời về chính sách tài chính và giải pháp kinh doanh một cách đúng đắn Qua thời gian tìm hiểu thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng số 2 Bắc Nam, em đã có dịp được tiếp cận thực tế và vân dụng những kiến thức đã học trong nhà trường vào công tác kế toán thực tế Đây cũng là quá trình củng cố lại kiến thức đã học Qua sự hiểu biết của mình thì em nhận thấy bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức một cách chặt chẽ, với đội ngũ nhân viên có năng lực, nhiệt tình và được bố trí một cách khá hợp lý Hệ thống chứng từ của công ty được tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ Công ty đã vận dụng tương đối đầy đủ hệ thống chứng từ, hệ thống chuẩn mực kế toán theo quy chế thị trường hiện hành Tuy nhiên do trình độ và thời gian có hạn, mặc dù đã cố gắng nhiều nhưng do trình độ nghiệp vụ chưa cao nên việc nghiên cứu và tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty từ lý luận đến thực tế không tránh khỏi những sai sót Em rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô và các anh chị trong phòng kế toán, đặc biệt là sự giúp đỡ của cô giáo TS Nguyễn Thị Mỹ để em có điều kiện bổ sung, hoàn chỉnh báo cáo này và nâng cao hiểu biết của mình để phục vụ tốt hơn trong công tác thực tế sau này 39 ... DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ BẮC NAM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ BẮC NAM Công ty cổ phần xây dựng số Bắc Nam thành lập theo định số 010300 120 0 cấp... KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ BẮC NAM 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ BẮC NAM Sau thời gian thực tập phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần xây dựng số Bắc Nam, tìm... KT1LTK 12 PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ BẮC NAM 2. 1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ BẮC NAM Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức vừa tập