slide môn thực hành kiểm toán

Đà Nẵng, tháng 8 năm 2013 kû thuËt thùc hiÖn kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh TRÌNH BÀY GIẤY TỜ LÀM VIỆC PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN VÀ CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN Trình bày: CPA Phạm Kim Ngọc Mục tiêu Phạm Kim Ngọc - 2012 3  Đứng trước tài khoản này phải làm những gì ?  Kiểm tra phải băt đầu từ đâu ?  Chọn bao nhiêu mẫu và mẫu nào để kiểm tra ?  Trình bày vào giấy tờ làm việc như thế nào ? Phân loại  Giấy tờ làm việc theo mẫu chuẩn (C)  Giấy tờ làm việc trình bày trên máy tính  Giấy tờ làm việc trình bày thủ công (Thực hành) Phạm Kim Ngọc - 2012 4 Thành phần của giấy tờ làm việc Phạm Kim Ngọc - 2012 5 D 135 1/1 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: Kết luận Nguồn gốc số liệu Mục tiêu : Công việc thực hiện Nội dung và kết quả công việc đã thực hiện (Đánh tham chiếu sang các phần hành khác nếu có sự liên quan về số liệu và bằng chứng kiểm toán thu thập) Tên Ngày Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2 Yêu cầu của giấy tờ làm việc Phạm Kim Ngọc - 2012 6  Trình bày khoa học, dể hiểu phù hợp với mục tiêu và chương trình kiểm toán yêu cầu  Giấy làm việc phải được đánh tham chiếu, ghi chú để chứng minh nguồn gốc số liệu và là cơ sở để hình thành ý kiến kiểm toán  Giấy làm việc phải được soát xét, kiểm tra lại bởi các KTV cấp cao  Các công việc đã thực hiện nhưng không ghi vào giấy làm việc xem như không làm Work NOT Documented is Work NOT Done! Một số ký hiệu của giấy làm việc Phạm Kim Ngọc - 2012 7 Ký hiệu Ý nghĩa √ Ký hiệu này điền trong ô vuông (□) để thể hiện có tài liệu lưu trong hồ sơ kiểm toán hoặc thể hiện dữ kiện nêu ra là đúng X Ký hiệu này điền trong ô vuông (□) để thể hiện không có tài liệu lưu trong hồ sơ kiểm toán hoặc thể hiện dữ kiện nêu ra là sai N/A Không áp dụng / None applicable BS Khớp với số liệu trên Bảng CĐKT/ Agreed to balance sheet: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên Bảng CĐKT PL Khớp với số liệu trên BC KQHĐKD/ Agreed to profit and loss statement: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên BC KQHĐKD PY Khớp với số liệu trên BCKT năm trước/ Agreed to Previous year ‘s report: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên BCTC đã kiểm toán năm trước TB Khớp với số liệu trên Bảng CĐPS/ Agreed to trial balance: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên Bảng CĐPS LS Khớp với số liệu trên Bảng số liệu tổng hợp/ Agreed to leadsheet: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên Bảng số liệu tổng hợp GL Khớp với số liệu trên Sổ Cái/ Agreed to general ledger: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên Sổ Cái tài khoản Nguyên tắc đánh tham chiếu/ghi chú GLV Phạm Kim Ngọc - 2012 8 Khi cần sử dụng Tham chiếu/Ghi chú để chỉ nguồn gốc số liệu/Giải thích số liệu, KTV sẽ thực hiện đánh tham chiếu hoặc Ghi chú. Nguyên tắc như sau Bên cạnh số liệu cần Tham chiếu/Ghi chú: KTV thực hiện đánh số tham chiếu ghi trong [] hoặc ghi chú ghi trong {} Ví dụ: Tham chiếu số 10.000.000 từ sổ cái TK sẽ thực hiện: 10.000.000 [GL] hoặc 10.000.000 [LS] hoặc 10.000.000 [D110] Ví dụ: Ghi chú số liệu để giải thích biến động tăng số liệu đầu kỳ so với cuối kỳ: 10.000.000 10.000.000 {a} {a} Số liệu biến động tăng do khoản phải thu tăng cuối năm… Quy tắc đánh số tham chiếu Phạm Kim Ngọc - 2012 9 Ví dụ đối với phần hành D100: Tiền & các khoản tương đương tiền D110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh BCTC D130 Chương trình kiểm toán D140-99 Giấy tờ làm việc chi tiết Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet Phạm Kim Ngọc - 2012 1 0 % Diff > Difference > TK (#) Ten TK So truoc KT So sau kiem toan t/ m So nam truoc (PY1) - - 1112 Ngoai te 0 0 0 - 1113 Vang, bac, kim khi quy, da quy 0 0 0 - 1121 Tien gui NH - Tien Viet Nam 262.930.132 262.930.132 172.254.568 +52,6% 90.675.564 1122 Tien gui NH - Ngoai te 538.174 538.174 0 538.174 1123 Tien gui vang bac, kim khi quy, da quy 0 0 0 - 1131 Tien dang chuyen - Tien Viet Nam 0 0 0 - 1132 Tien dang chuyen - Ngoai te 0 0 0 - 1111 Tien Viet Nam 21.980.431 21.980.431 21.907.500 +0,3% 72.931 TB Total - Tien 285.448.737 285.448.737 194.162.068 +47,0% 91.286.669 285.448.737 285.448.737 194.162.068 +47,0% 91.286.669 [...]... mức đảm bảo kiểm toán (Tiếp ) Ví dụ: CSDL thực hành kiểm toán Wp A910 Chu trình TK Ảnh hưởng 13X,511 Chiến lược Kiểm toán Tập trung kiểm tra cơ bản ở mức trung bình Ghi chú Chu trình mua hàng phải trả và trả tiền 15X,331 Tập trung kiểm tra cơ bản ở mức cao Hệ thống KSNB có thiết kế và hoạt động KTV không thực hiện kiểm tra HTKSNB Chu trình hàng tồn kho, giá thành, giá vốn 15X,632 Tập trung kiểm tra cơ... và BCTC… Phạm Kim Ngọc - 2012 D140 1 1 Phương pháp tiếp cận Kiểm toán BCTC Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro  Việc xác định, đánh giá và thiết kế các thủ tục để xử lý rủi ro được thực hiện trong suốt quá trình kiểm toán  Phương pháp thực hiện cho phép 02 lựa chọn 1 Kiểm tra cơ bản 100% 2 Kết hợp kiểm tra cơ bản và kiểm tra kiểm soát theo các mức độ khác nhau 1 hay 2 Bắt buộc KTV phải... hiện nay Chiến lược kiểm toán: Kiểm tra cơ bản ở mức CAO R= 3 Phạm Kim Ngọc - 2012 21 Ứng dụng Quan hệ ARM và ASM Chiến lược kiểm toán: Kiểm tra cơ bản ở mức TRUNG BÌNH R= 1,5 Phạm Kim Ngọc - 2012 22 Ứng dụng Quan hệ ARM và ASM Chiến lược kiểm toán: Kiểm tra cơ bản ở mức THẤP R= 0,5 Phạm Kim Ngọc - 2012 23 Ma trận xác định mức đảm bảo R Xác định R dựa vào phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro...Chương trình kiểm toán các phần hành STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu I Thủ tục chung 1 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm PKN trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành 2 Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm PKN trước Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước... tục kiểm soát chính có được triển khai không Phạm Kim Ngọc - 2012 1 2 Phương pháp tiếp cận Kiểm toán BCTC (Tiếp ) Phạm Kim Ngọc - 2012 1 3 Phương pháp tiếp cận Kiểm toán BCTC Tìm hiểu chính sách kế toán & các chu trình kinh doanh quan trọng A400 Kiểm tra cơ bản mức cao nhất Không Có thiết kế và hoạt động A400 Có Không Thực hiện KT HTKSNB Có Kiểm tra HTKSNB C100 C200 Kết thúc Phạm Kim Ngọc - 2012 Kiểm. .. Khoản mục 2.1 Không thực hiện chu trình KTHTKSNB R xác định Khoản mục CĐKT Khoản mục KQKD 3 D&I không có 2.2 Có thực hiện KT HTKSNB Cao HTKSNB hoạt động không hữu hiệu Cao HTKSNB hoạt động hữu hiệu TB/Thấp Cao 3 3 1,5/0,5 3 0,7 0,7 0,5/0,35 0,7 R: là mức đảm bảo kiểm toán Phạm Kim Ngọc - 2012 24 Xác định mức đảm bảo kiểm toán (Tiếp ) Ví dụ: xác định R thông qua xác định chiến lược kiểm toán  Chu trình:... quả Không 1 5 Ví dụ Phương pháp tiếp cận Kiểm toán BCTC Risk Base Audit Approach Risk Focus Phạm Kim Ngọc - 2012 Risk Base 1 6 Mô hình ARM và ASM Mô hình xác định rủi ro kiểm toán (Audit Risk Model) AR= IR x CR x DR Mô hình xác định mức đảm bảo Kiểm toán (Audit assurance Model) OA= IA + CA + SA IA: Mức đảm bảo tiềm tàng (Inherent Assurance) CA: Mức đảm bảo kiểm soát (Control Assurance) SA: Mức đảm... Chu trình hàng tồn kho, giá thành, giá vốn 15X,632 Tập trung kiểm tra cơ bản ở mức cao Hệ thống KSNB có thiết kế và hoạt động KTV không thực hiện kiểm tra HTKSNB 334,335,338 Tập trung kiểm tra cơ bản ở mức cao Hệ thống KSNB có thiết kế và hoạt động KTV không thực hiện kiểm tra HTKSNB Chu trình bán hàng phải thu và thu tiền Chu trình lương và các khoản trích theo lương Phạm Kim Ngọc - 2012 Hệ thống KSNB... TNHH Bình Vinh 10.110.000 4 Công ty CP Cao Su Hải Phòng 14.510.000 5 Công ty TNHH An Bình 27.100.000 Tổng Số dư 31/12/N 109.104.010 Chiến lược kiểm toán xác định chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức trung bình Mức trọng yếu thực hiện là: MP= 62.000.000 Sử dụng phương thức chọn mẫu theo CMA, xác định số mẫu cần chọn để gửi thư xác nhận ?? Phạm Kim Ngọc - 2012 36 ... và triển khai (D&I) Khoản mục 2.1 Không thực hiện chu trình KTHTKSNB R xác định Khoản mục CĐKT Khoản mục KQKD 3 D&I không có 2.2 Có thực hiện KT HTKSNB Cao HTKSNB hoạt động không hữu hiệu Cao HTKSNB hoạt động hữu hiệu TB/Thấp Cao 3 3 1,5/0,5 3 0,7 0,7 0,5/0,35 0,7 Như vậy, các bạn thảo luận xem việc đánh giá HTKSNB có liên quan thế nào đến việc kiểm tra cơ bản (kiểm tra chi tiết) ? Phạm Kim Ngọc - 2012 . Leadsheet Phạm Kim Ngọc - 2012 1 0 % Diff > Difference > TK (#) Ten TK So truoc KT So sau kiem toan t/ m So nam truoc (PY1) - - 1112 Ngoai te 0 0 0 - 1113 Vang, bac, kim khi quy, da quy 0. khóa sổ, tiến hành đối chiếu với các số dư trên sổ chi tiết, Sổ Cái và BCTC PKN D140 Phương pháp tiếp cận Kiểm toán BCTC Phạm Kim Ngọc - 2012 1 2 Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên. triển khai không Phương pháp tiếp cận Kiểm toán BCTC (Tiếp ) Phạm Kim Ngọc - 2012 1 3