HƯỚNG DẪN THỰC HÀNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Câu hỏi: Các thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát và các thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết có thể thực hiện? Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ · tính hiệu quả của các cuộc họp quản lý hàng tháng giúp doanh nghiệp phát hiện và hiểu được những biến động, chênh lệch (so sánh với tháng trước, kế hoạch ngân sách...). Tính đầy đủ, Tính hiện hữu và Tính chính xác. · khả năng của phòng bán hàng trong việc dự đoán và hỗ trợ quá trình lập kế hoạch sản xuất dựa trên việc kiểm soát hàng tồn kho. Tính đầy đủ, Tính hiện hữu và Tính chính xác · đối chiếu các tài khoản phải thu (phân tích) Tính hiện hữu và Tính chính xác · đối chiếu ngân hàng Tính hiện hữu và Tính chính xác · báo cáo hàng tháng gửi cho khách hàng và thường xuyên trao đổi với khách hàng về tình hình tài khoản của họ (kế hoạch thanh toán) Tính hiện hữu và Tính chính xác · kiểm tra việc đánh số liên tục các hoá đơn bán hàng Tính đầy đủ · Người quản lí bán hàng thường xuyên nhận được các chi tiết về khoản chưa thanh toán và xem xét lại các khoản này bằng cách sử dụng tuổi nợ của các khoản phải thu . Đánh giá

AASC Bµi tËp t×nh huèng Híng dÉn thùc hµnh kiÓm to¸n Kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng AASC Bài tập tình huống Công ty XDV Câu hỏi: Các thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát và các thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết có thể thực hiện? Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ tính hiệu quả của các cuộc họp quản lý hàng tháng giúp doanh nghiệp phát hiện và hiểu đợc những biến động, chênh lệch (so sánh với tháng trớc, kế hoạch ngân sách .). Tính đầy đủ, Tính hiện hữu và Tính chính xác. khả năng của phòng bán hàng trong việc dự đoán và hỗ trợ quá trình lập kế hoạch sản xuất dựa trên việc kiểm soát hàng tồn kho. Tính đầy đủ, Tính hiện hữu và Tính chính xác đối chiếu các tài khoản phải thu (phân tích) Tính hiện hữu và Tính chính xác đối chiếu ngân hàng Tính hiện hữu và Tính chính xác báo cáo hàng tháng gửi cho khách hàng và thờng xuyên trao đổi với khách hàng về tình hình tài khoản của họ (kế hoạch thanh toán) Tính hiện hữu và Tính chính xác kiểm tra việc đánh số liên tục các hoá đơn bán hàng Tính đầy đủ Ngời quản lí bán hàng thờng xuyên nhận đợc các chi tiết về khoản cha thanh toán và xem xét lại các khoản này bằng cách sử dụng tuổi nợ của các khoản phải thu . Đánh giá Các thủ tục phân tích Căn cứ số vòng quay các khoản phải thu để dự đoán số d các khoản phải thu hoặc doanh thu trong một thời kỳ, so sánh doanh số theo tháng , theo loại sản phẩm; kết hợp các thông tin do các lĩnh vực hoạt động khác cung cấp vào báo cáo tài chính. Tính hiện hữu và Tính chính xác dự đoán việc thu tiền mặt hoặc doanh thu trong một thời kỳ; bằng cách xem xét có tính phân tích doanh thu, kết hợp các thông tin do các lĩnh vực hoạt động khác cung cấp vào báo cáo tài chính. Tính hiện hữu, Tính chính xác So sánh chi phí nợ khó đòi đợc tính theo tỉ lệ phần trăm doanh thu hàng bán so với với năm trớc. Đánh giá so sánh số ngày của các khoản phải thu cha đợc thanh toán với các năm trớc. Đánh giá AASC Bài tập tình huống so sánh loại tuổi nợ tính theo tỉ lệ phần trăm của tài khoản phải thu của năm nay so với năm trớc. Đánh giá so sánh dự phòng đối với khoản nợ khó đòi tính theo tỉ lệ phần trăm các khoản phải thu của năm nay với các năm trớc. Đánh giá Kiểm tra chi tiết xác nhận các khoản cho vay đợc ghi sổ. Tính hiện hữu, Tính chính xác xác minh tính chính xác toán học của các danh mục tài liệu hổ trợ tơng ứng và đối chiếu chúng với bảng cân đối phát sinh và ghi chép của chi nhánh. Tính chính xác Xem xét lại các giấy báo có đợc cấp. Tính hiện hữu Xem xét các báo cáo tình hình hoá đơn đã bị huỷ vào sau cuối năm đợc gửi tới cơ quan thuế và kiểm tra xem liệu chúng có liên quan đến báo cáo tài chính đợc kiểm toán hay không Đối chiếu các khoản phải thu đợc ghi với các chứng từ hỗ trợ khác, bao gồm các đơn đặt hàng, các hoá đơn bán hàng do ngời chuyển hàng hay khách hàng ghi ngày tháng và kí. Tính hiện hữu, Tính chính xác bàn bạc về khả năng thu hồi các khoản phải thu cụ thể với các nhân viên có trách nhiệm, và xem xét lại việc trao đổi th từ với các khách hàng. Đánh giá Đối chiếu các chi tiết về tuổi nợ trong chứng từ hổ trợ để xác minh tính chính xác của tuổi nợ nếu có . Đánh giá Đối chiếu các khoản phải thu đợc ghi trong phần xoá nợ khó đòi. Đánh giá Chọn khách hàng quan trọng với số d có, đối chiếu biên lai thu tiền và sau đó đối chiếu với hoá đơn đợc phát hành sau cuối năm. Hiện hữu AASC Bài tập tình huống Công ty XDV Trích Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2004 Số đầu năm Số cuối kỳ Tiền mặt tai quỹ 145,230 256,780 Tiền gửi ngân hàng 1,548,000 2,030,700 Phải thu khách hàng 653,980 421,760 . tổng tài sản 9,850,230 10,234,560 Nợ dài hạn đến hạn trả 1,200,000 500,000 Phải trả người bán 785,420 984,650 Tổng nguồn vốn 9,850,230 10,234,560 AASC Bài tập tình huống Công ty XDV Trích Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2003 Số đầu năm Số cuối kỳ Tiền mặt tai quỹ 154,230 145,230 Tiền gửi ngân hàng 1,243,900 1,548,000 Phải thu khách hàng 712,300 653,980 . tổng tài sản 8,753,000 9,850,230 Nợ dài hạn đến hạn trả 1,200,000 1,200,000 Phải trả người bán 560,243 785,420 Tổng nguồn vốn 8,753,000 9,850,230 AASC Bài tập tình huống Công ty XDV Trích Sổ cái Tài khoản 131 từ 01/01/2004 đến 31/12/2004 Số CTừ Ngày Ctừ Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số dư Số dư đầu năm 653.980 0001 03/01/2004 Bán hàng cho Công ty A 511 120.000 773.980 0001 03/01/2004 Bán hàng cho Công ty A 3331 12.000 785.980 T13 06/02/2004 E trả nợ tiền hàng $ 3,506 112 55.220 730.760 0002 24/02/2004 Bán hàng cho B 511 380.000 1.110.760 0002 24/02/2004 Bán hàng cho B 3331 38.000 1.148.760 003 07/03/2004 Bán hàng cho C 511 60.000 1.208.760 003 07/03/2004 Bán hàng cho C 3331 6.000 1.214.760 T29 31/03/2004 A trả tiền hàng 111 50.000 1.164.760 004 15/04/2004 Bán hàng cho B 511 190.000 1.354.760 004 15/04/2004 Bán hàng cho B 3331 19.000 1.373.760 T33 02/05/2004 C trả nợ 112 66.000 1.307.760 005 05/05/2004 Bán hàng cho B 511 180.000 1.487.760 005 06/05/2004 Bán hàng cho B 3331 18.000 1.505.760 23164 28/05/2004 Nhận hàng của B 156 190.000 1.315.760 23164 28/05/2004 Nhận hàng của B 133 19.000 1.296.760 0006 20/06/2004 Bán hàng cho A 711 35.000 1.331.760 0007 01/07/2004 Bán hàng cho E 511 150.000 1.481.760 0007 01/07/2004 Bán hàng cho E 3331 15.000 1.496.760 T 40 20/08/2004 B trả tiền hàng 112 90.000 1.406.760 0008 31/08/2004 Bán hàng cho D 511 45.000 1.451.760 0008 31/08/2004 Bán hàng cho D 3331 4.500 1.456.260 T 180 23/09/2004 E trả nợ tiền hàng 111 120.000 1.336.260 T47 28/10/2004 D đặt trước 50% tiền hàng 112 100.000 1.236.260 T53 29/10/2004 A trả tiền hàng 1121 153.000 1.083.260 009 30/11/2004 Bán hàng cho Công ty E 511 80.000 1.163.260 009 30/11/2004 Bán hàng cho Công ty E 3331 8.000 1.171.260 T199 31/12/2004 C trả nợ 111 54.000 1.117.260 0010 31/12/2004 Bán hàng cho A 511 70.000 1.187.260 0010 31/12/2004 Bán hàng cho A 133 7.000 1.194.260 T66 31/12/2004 A trả tiền hàng 112 96.100 1.098.160 T74 31/12/2004 C trả nợ 112 200.000 898.160 T78 31/12/2004 B trả nợ $30.000 1122 476.400 421.760 Cộng phát sinh 1.437.500 1.669.720 Số dư cuối kỳ 421.760 AASC Bài tập tình huống Công ty XDV Sổ chi tiết công nợ Khách hàng A từ 01/01/2004 đến 31/12/2004 Số CTừ Ngày Ctừ Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số dư Số dư đầu năm 120.980 0001 03/01/2004 Bán hàng cho Công ty A 511 120.000 240.980 0001 03/01/2004 Bán hàng cho Công ty A 3331 12.000 252.980 T29 31/03/2004 A trả tiền hàng 111 50.000 202.980 0006 20/06/2004 Bán hàng cho A 711 35.000 237.980 T53 29/10/2004 A trả tiền hàng 1121 153.000 84.980 T199 31/12/2004 C trả nợ 111 54.000 30.980 0010 31/12/2004 Bán hàng cho A 511 70.000 100.980 0010 31/12/2004 Bán hàng cho A 133 7.000 107.980 T66 31/12/2004 A trả tiền hàng 112 96.100 11.880 Cộng phát sinh 244.000 353.100 Số dư cuối kỳ 11.880 AASC Bài tập tình huống Công ty XDV Sổ chi tiết công nợ Khách hàng B từ 01/01/2004 đến 31/12/2004 Số CTừ Ngày Ctừ Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số dư Số dư đầu năm 183.000 0002 24/02/2004 Bán hàng cho B 511 380.000 563.000 0002 24/02/2004 Bán hàng cho B 3331 38.000 601.000 004 15/04/2004 Bán hàng cho B 511 190.000 791.000 004 15/04/2004 Bán hàng cho B 3331 19.000 810.000 005 05/05/2004 Bán hàng cho B 511 180.000 990.000 005 06/05/2004 Bán hàng cho B 3331 18.000 1.008.000 23164 28/05/2004 Nhận hàng của B 156 190.000 818.000 23164 28/05/2004 Nhận hàng của B 133 19.000 799.000 T 40 20/08/2004 B trả tiền hàng 112 90.000 709.000 T78 31/12/2004 B trả nợ $30.000 1122 476.400 232.600 Cộng phát sinh 825.000 775.400 Số dư cuối kỳ 232.600 AASC Bài tập tình huống Công ty XDV Sổ chi tiết công nợ Khách hàng C từ 01/01/2004 đến 31/12/2004 Số CTừ Ngày Ctừ Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số dư Số dư đầu năm 54.000 003 07/03/2004 Bán hàng cho C 511 60.000 114.000 003 07/03/2004 Bán hàng cho C 3331 6.000 120.000 T33 02/05/2004 C trả nợ 112 66.000 54.000 T74 31/12/2004 C chuyển tiền 112 200.000 (146.000) Cộng phát sinh 66.000 266.000 Số dư cuối kỳ (146.000) AASC Bài tập tình huống Công ty XDV Sổ chi tiết công nợ Khách hàng E từ 01/01/2004 đến 31/12/2004 Số CTừ Ngày Ctừ Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số dư Số dư đầu năm 296.000 T13 06/02/2004 E trả nợ tiền hàng $ 3,506 112 55.220 240.780 0007 01/07/2004 Bán hàng cho E 511 150.000 390.780 0007 01/07/2004 Bán hàng cho E 3331 15.000 405.780 T 180 23/09/2004 E trả nợ tiền hàng 111 120.000 285.780 009 30/11/2004 Bán hàng cho Công ty E 511 80.000 365.780 009 30/11/2004 Bán hàng cho Công ty E 3331 8.000 373.780 Cộng phát sinh 253.000 175.220 Số dư cuối kỳ 373.780 [...]... chi tiết công nợ Khách hàng D từ 01/01/2004 đến 31/12/2004 Số CTừ 0008 0008 T47 Ngày Ctừ Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu năm 31/08/2004 Bán hàng cho D 511 31/08/2004 Bán hàng cho D 3331 28/10/2004 D đặt trước 50% tiền hàng 112 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có 45.000 4.500 49.500 100.000 100.000 Số dư 45.000 49.500 (50.500) (50.500) AASC Công ty XDV Bài tập tình huống Trích Sổ cái Tài khoản 131 từ 01/01/2005... CK 04 00574 00574 Ngày Ctừ 5/12005 5/12005 05/01/2005 25/01/2005 25/12005 26/01/2005 26/01/2005 Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu năm Bán hàng cho Công ty AC 511 Bán hàng cho Công ty AC 3331 Thu tiền bán hàng 111 B chuyển tiền trả INV005 112 E trả nợ 112 Xuất hàng bán cho D 511 Xuất hàng bán cho D 3331 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có 80.000 8.000 88.000 198.000 165.000 200.000 20.000 308.000 Số dư 421.760 . tài khoản phải thu (phân tích) Tính hiện hữu và Tính chính xác đối chiếu ngân hàng Tính hiện hữu và Tính chính xác báo cáo hàng tháng gửi cho khách hàng. lí bán hàng thờng xuyên nhận đợc các chi tiết về khoản cha thanh toán và xem xét lại các khoản này bằng cách sử dụng tuổi nợ của các khoản phải thu . Đánh