Bài thực hành kế toán tài chính

Công ty Thành Viễn thực hiện hoạt động kinh doanh và sản xuất 1 loại sản phẩn Q, với một phân xưởng sản xuất. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo PP khấu trừ trong quý IV/N có tình hình như sau: (ĐVT: 1000đ)

BÀI THỰC HÀNH KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

Công ty Thành Viễn thực hiện hoạt động kinh doanh và sản xuất 1 loại sản phẩn Q,với một phân xưởng sản xuất Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX,tính thuế GTGT theo PP khấu trừ trong quý IV/N có tình hình như sau: (ĐVT: 1000đ)

I Số dư đầu kỳ của 1 số tài khoản

1 Chênh lệch đánh giá tăng TS: 80.000 2 Dự phòng giảm giá đầu tư NH: 50.000

3 Hàng mua đang đi đường: 60.000 ( Vật liệu chính A: 1000kg – Đơn giá 60) 4 Tiền mặt tại quỹ: 850.000

5 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn: 295.000 6 Nguồn vốn kinh doanh: 4.959.000 7 Dự phòng phải thu khó đòi: 30.000 8 Tài sản thiếu chờ xử lý; 12.000 9 Phải thu ngắn hạn khác: 15.000

(Chi tiết Trần Bảo Ngọc: 500.000)

11 Chi phí SXKD dở dang 780.048 (2000 sản phẩm dở dang) 17 Hao mòn BĐS đầu tư: 80.000 18 Đầu tư vào Công ty con: 250.000 19 Đầu tư vào công ty liên kết Y: 150.000 20 Đầu tư vào công ty liên kết X: 100.000 21 Ký cược, ký quỹ ngắn hạn: 50.000 22 Xây dựng cơ bản dở dang: 450.000

24 Vốn góp liên doanh: 350.000

25 Phải trả ngắn hạn người bán: 500.000 (Chi tiết Công ty Việt Trung: 500.000) 26 Phải trả dài hạn người bán: 700.000 (Chi tiết Công ty Hà Trang:700.000) 27 Phải trả công nhân viên: 100.000

28 Phải nộp ngân sách: 120.000 29 Nợ dài hạn đến hạn trả; 210.000

30 Ứng trước cho người bán: 120.000 (Chi tiết Công ty Bắc Hà: 120.000) 31 Tiền gửi ngân hàng: 600.000

32 Phả thu ngắn hạn khách hàng: 300.000 (Chi tiết Công ty ATP: 300.000) 33 Chi phí trả trước ngắn hạn: 25.000

34 Vật liệu tồn kho: 1.225.000

(Chi tiết Vật liệu chính A: Số lượng: 18.400 Kg – Đơn giá: 60- Tổng giá trị: 1.104.000) (Chi tiết Vật liệu phụ B: Số lượng: 390 Kg – Đơn giá: 300- Tổng giá trị: 117.000) 35 Nhận ký quỹ ngắn hạn: 85.000

36 Thành phẩm tồn kho: 1.257.200

(Chi tiết thành phẩm Q: Số lượng: 3.143 sản phẩm – Đơn giá: 400)

37 Hàng gửi đi bán: 63.000

(Chi tiết Hàng hóa H: Số lượng: 63 tấn – Đơn giá: 1.000 38 Dự phòng giảm giá HTK: 25.000

39 Người mua ứng trước: 250.000 (Chi tiết Công ty An Phú: 250.000)

41 Quỹ đầu tư phát triển: 570.000 42 Lợi nhuận chưa phân phối: 350.000

(Chi tiết Hàng hóa H: Số lượng: 1.200 tấn – Đơn giá: 1.000 47 Chi phí trả trước dài hạn: 100.000

48 Dự phòng giảm giá đầu tu DH: 30.000

49 Các tài khoản khác có số dư bằng 0, hoặc không có số dư.

II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

1 Xuất kho vật liệu chính A cho sản xuất sản phẩm Q, số lượng xuất kho 16.600 kg Phiếu xuất kho số 201 ngày 1/12.

2 Mua 730kg vật liệu chính A nhập kho theo hóa đơn GTGT số 345 ngày 1/12, đơn giá mua chưa thuế là 62, tổng giá mua chưa thuế GTGT là 45.260, thuế GTGT 10% là 4.526 Tiền mua nguyên vật liệu doanh nghiệp đã thanh toán toàn bộ bằng TGNH đã có giấy báo nợ số 199 ngày 1/12, phiếu NK số 200 ngày 1/12 Chi phí vận chuyển số vật liệu trên về nhập kho chi bằng tiền mặt 2.200, VAT 10% hóa đơn số 525 ngày 1/12, phiếu chi số 299.

3 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ để tạm ứng cho nhân viên mua hàng Trần Bảo Ngọc số tiền: 145.000, phiếu thu số 100 ngày 2/12, giấy báo nợ số 200 VCB

4 Mua một số công cụ dụng cụ của Công ty Việt Trung, nhập kho số lượng 100 chiếc, đơn giá 1.182, tổng giá thanh toán phải trả gồm cả thuế GTGT 10% là 121.000, hóa đơn GTGT số 500 ngày 2/12 , phiếu NK số 201 ngày 2/12 , chi phí vận chuyển số công cụ về nhập kho đã thanh toán bằng tiền mặt 8.200, phiếu chi số 300 ngày 2/12

5 Nhận vốn góp liên doanh bằng vật liệu chính A 720kg với tổng giá trị do hội đồng liên doanh định là 46.240 hóa đơn GTGT số 352 ngày 2/12 , số vật liệu trên đã nhập kho đủ, phiếu nhập kho số 202 ngày 2/12

6 Mua hàng hóa H nhập kho 100 tấn, đơn giá là 1.100 chưa trả tiền cho Công ty Việt Trung, tiền hàng ghi trên hóa đơn VAT số 720 giá chưa thuế 110.000 VAT 10% ngày 3/12 PNK

số 203 ngày 3/12 Chi phí vận chuyển HĐ VAT số 730 ngày 3/12 doanh nghiệp đã thanh toán bằng TGNH 3.300 trong đó VAT 10%, giấy báo nợ số 201 VCB ngày 3/12.

7 Chuyển 1 TSCĐ HH đầu tư vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát theo tỷ lệ góp vốn 50/50, nguyên giá 540.000, khấu hao lũy kế 250.000 BB bàn giao TS số 50 ngày 3/12 Giá trị tài sản được hội đồng liên doanh đánh giá là 290.000 Chi phí đưa TSCĐ đi đầu tư đã trả bằng tiền mặt 5.000 phiếu chi số 302 ngày 3/12.

8 Xuất kho 1 số công cụ, dụng cụ C thuộc loại phân bổ 2 lần cho + Quản lý phân xưởng: 50 cái

+ Bộ phận bán hành: 40 cái + Quản lý doanh nghiệp: 80 cái PXK số 202 ngày 3/12

9 PXK số 203 ngày 4/12: Xuất VL chính A :500kg; vật liệu phụ B: 100Kg để sản xuất Sản phẩm Q Phiếu XK số 204 ngày 4/12: Xuất VL phụ B: cho quản lý phân xưởng: 60kg; cho bộ phận bán hàng: 30kg; cho bộ phận quản lý: 40kg

10 Phát hành 5000 cổ phiếu với mệnh giá mỗi cổ phiếu 100, tổng giá phát hành được người mua trả bằng chuyển khoản 600.000 giấy báo có số 400 VCB ngày 4/12, chi phí phát hành đã trả bằng tiền mặt 10.000 phiếu chi số 303 ngày 4/12.

11 Mua 1 thiết bị sản xuất theo tổng giá thanh toán cả thuế VAT 10% là 275.000 tiền mua thiết bị doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn, hóa đơn VAT số 532, báo nợ số 500 VCB ngày 5/12.

12 Xuất kho vật liệu phụ B sử dụng cho sản xuất sản phẩm Q: 60kg, PXK số 205 ngày 6/12 Phiếu xuất kho số 206 ngày 6/12, xuất kho vật liệu chính A dùng cho sản xuất sản phẩm Q: 2000kg.

13 Bộ phận XDCB của DN đã hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng một khu nhà văn phòng giá trị quyết toán công trình chưa có thuế 300.000 theo BB bàn giao TS số 51 ngày 8/12.

14 Mua thêm 8.000 cổ phiếu của công ty liên kết Y với giá mua mỗi cổ phiếu là 45, mệnh giá 50, thanh toán bằng TGNH, giấy báo nợ số 202 ngày 10/12 Sau giao dịch này, số vốn đầu tư trong công ty Y chiếm 30%.

15 Nhận vón góp bằng vật liệu chính A 600kg, giá do hội đồng liên doanh định là 37.875, Số vật liệu trên doanh nghiệp đã nhập kho đủ, phiếu NK số 207 ngày 10/12, biên bản giao nhận TS số 151 ngày 10/12.

16 BB bàn giao TSCĐ số 52 ngày 12/12 hóa đơn VAT số 501 ngày 12/12, nhượng bán 1 xe tải của bộ phận bán hàng có nguyên giá 115.000, khấu hao lũy kế 92.000, gia nhượng bán Công ty ATP chấp nhận cả thuế VAT 10% là 26.400 ATP đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo báo có số 800 ngày 12/12.

17 Xuất kho bán 200 SP Q cho Công ty ATP theo PXK số 100 ngày 12/12, hóa đơn VAT số 502 ngày 12/12, giá bán chưa thuế 120.000, VAT 10% , ATP đã chấp nhận nợ.

18 Xuất kho bán 500 thành phẩm Q cho Công ty ATP theo PXK số 101 ngày 14/12, hóa đơn VAT số 503 ngày 14/12, giá bán chưa thuế 300.000, VAT 10% Công ty ATP chấp nhận nợ.

19 Đơn vị nhận thầu (Công ty Hà Trang) đã bàn giao cho DN đưa vào sử dụng 1 khu nhà văn phòng quản lý với dự toán được duyệt cả thuế GTGT 10% là 396.000, Công trình này được đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư XDCB, BB giao nhân số 152 ngày 15/12, Hóa đơn VAT số 604 ngày 15/12.

20 Cho công ty F vay tiền mặt 200.000, phiếu chi số 304 ngày 15/12, thời hạn cho vay 5 tháng với lãi suất 1% tháng tiền lãi và gốc sẽ nhận khi đáo hạn

21 Doanh nghiệp chuyển 100.000 tiền mặt cho Công ty Ngân Hà vay với kỳ hạn 3 tháng lãi suất 0,7% tháng nhận khi đáo hạn, phiếu chi số 305 ngày 16/12.

22 Mua sắm 1 thiết bị sản xuất của Công ty Hà Trang theo tổng giá thanh toán cả thuế VAT 10% là 550.000 hóa đơn GTGT số 820 ngày 16/12, chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử đã chi bằng tiền mặt chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 4.000 phiếu chi số 306 ngày 16/12, Thiết bị này được bù đắp 50% bằng quỹ đầu tư phát triển, 50% bằng vốn kinh doanh

23 Mua công cụ dụng cụ C nhập kho chưa trả tiền cho Công ty Việt Trung theo HĐGTGT số 862 (PNK 205) ngày 16/12, giá chưa thuế GTGT 10% là 425.000.

24 Xuất kho vật liệu chính A cho SX sản phẩm Q: số lượng 1.200kg, PXK số 209 ngày 16/12.

25 Biên bản thanh lý TSCĐ số 710 ngày 17/12 thanh lý 1 TSCĐ có nguyên giá 620.000, hao mòn lũy kế 598.000, giá thanh lý được Công ty ATP chấp nhận đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo báo nợ số 203 ngày 17/12, cả thuế VAT 10% là 46.200 HĐ GTGT số 504 ngày 17/12 Chi phí tân trang trước khi thanh lý đã trả bằng tiền mặt cho công ty E chưa bao gồm VAT 10% là 15.000 hóa đơn số 515, phiếu chi số 307 ngày 17/12.

26 Mua cổ phiếu tại công ty liên kết Y với số lượng cổ phiếu mua vào là 20.000, đơn giá 45, mệnh giá 50 Tiền mua cổ phiếu đã thanh toán bằng chuyển khoản, đã nhận giấy báo nợ số 204 ngày 18/12 Sau giao dịch này, DN đã nắm 55% quyền kiểm soát ( bằng 55% vốn chủ sở

27 Mua 1200kg NVL chính A theo Hóa đơn GTGT 685 ngày 20/12 đơn giá 62,5; giá mua chưa thuế GTGT là 75.000, thuế GTGT 10% NVL đã nhập kho PNK số 210 ngày 20/12.

28 Nhập kho thành phẩm Q từ phân xưởng sản xuất, PNK số 600 ngày 20/12, số lượng 2500 chiếc

29 PXK 102 ngày 20/12: xuất bán 1.400 thành phẩm Q cho công ty An Phú theo hóa đơn GTGT số 505 ngày 20/12 với giá chưa thuế GTGT 10% là 854.000 Tiền hàng trừ vào tiền công ty An Phú ứng trước, số còn lại công ty An Phú chấp nhận nợ.

30 Công ty ATP thông báo có 100.000 hàng hóa bán ngày 14/12 kém chất lượng, yêu cầu giảm giá 5% Doanh nghiệp đã chấp nhận (Biên bản thỏa thuận số 25 ngày 20/12).

31 Xuất kho vật liệu chính A cho SX sản phẩm Q: số lượng 13.952kg, PXK số 210 ngày 21/12.

32 Nhượng bán một TSCĐ có nguyên giá 254.000, hao mòn lũy kế 184.000 Giá nhượng bán bao gồm cả thuế GTGT 10% là 110.000 hóa đơn số 506 ngày 21/12 Chi phí sửa chữa trước khi nhượng bán đã trả bằng TGNH chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 19.000 hóa đơn số 507 Chi phí vận chuyển TSCĐ đến cho bên mua do doanh nghiệp chịu và đã thanh toán bằng TM với giá cả thuế GTGT 5% là 6.300 (Biên bản bàn giao số 54, hóa đơn GTGT số 508 ngày 21/12, Phiếu chi số 308 ngày 21/12).

33 Xuất kho gửi bán 1.500 thành phẩm Q cho công ty An Phú Giá gửi bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 1.266.040 (Hóa đơn GTGT số 507, ngày 22/12; PXK 103 ngày 22/12).

34 Số thành phẩm bán ở nghiệp vụ 29 do sai qui cách nên công ty An Phú đã xuất kho chuyển trả lại 20%, số hàng trả lại công ty đã nhập kho, phiếu nhập kho số 601 ngày 22/12 60% số hàng yêu cầu giảm giá 2% Doanh nghiệp đã chấp nhận (Biên bản thỏa thuận số 32 ngày 22/12).

35 Số tiền lỗ liên doanh mà doanh nghiệp phải chịu trong kỳ là 14.000 đã trả bằng tiền mặt, phiếu chi số 309 ngày 25/12 (Thông báo liên doanh số 3410 ngày 25/12).

36 Xuất kho bán cho công ty ATP 500 tấn hàng hóa H, giá bán theo hóa đơn GTGT số 508 ngày 25/12, công ty ATP chấp nhận với giá chưa thuế GTGT 10% là 750.000 Chi phí vận chuyển số hàng trên doanh nghiệp đã trả bằng tiền mặt là 9.500 (PXK số 311 ngày 25/12, Phiếu chi số 310 ngày 25/12).

37 Mua thêm 2000 cổ phiếu đầu tư vào công ty liên kết X trị giá 200.000 Thanh toán bằng TGNH Sau giao dịch này tỷ lệ % quyền biểu quyết của doanh nghiệp là 40% (Giấy báo nợ số 205 ngày 25/12).

38 Nhận tiền nộp phạt của công ty Q do vi phạm hợp đồng bằng TGNH với số tiền theo giấy báo có là 25.000 (Giấy báo có số 403 ngày 26/12).

39 Nhập kho thành phẩm Q từ phân xưởng sản xuất, phiếu nhập kho số 602 ngày 26/12, số lượng: 1.000 chiếc.

40 Trích trước chi phí lãi vay phải trả cho ngân hàng là 52.000 Trong đó lãi vay được vốn hóa vào chi phí xây dựng cơ bản dở dang 22.000, dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh 30.000, phiếu kế toán số 100 ngày 26/12.

41 Xuất kho bán cho ATP 400 tấn hàng hóa H1, giá bán chưa thuế GTGT là 600.000 Tiền hàng ATP chưa thanh toán (PXK số 312, HĐ GTGT số 509 ngày 26/12).

42 Số thành phẩm gửi bán ngày 22/12 công ty An Phú đã nhận được và chấp nhận thanh toán

43 Mua thiết bị dùng cho quản lý doanh nghiệp thanh toán bằng tiền vay dài hạn chưa thuế là 60.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, giấy báo nợ 208 ngày 26/12, hóa đơn GTGT số 600 ngày 26/12 Thiết bị đã bàn giao đưa vào sử dụng.

44 Tiến hành mua sắm một dây chuyền công nghệ sản xuất của công ty Hà Trang Giá mua cả thuế GTGT 10% là 165.000 doanh nghiệp chưa thanh toán Chi phí lắp đặt phải trả theo giá chưa thuế GTGT 10% là 14.000 (Giấy báo nợ VCB số 207, Hóa đơn GTGT (thiết bị) số 599, Hóa đơn GTGT (Chi phí lắp đặt) số 630 ngày 26/12).

45 Thanh lý một TSCĐ hữu hình tại bộ phận sản xuất, nguyên giá 250.000, hao mòn lũy kế 220.000 Giá thanh lý được người mua thanh toán bằng TGNH gồm cả thuế GTGT 10% là 55.000 Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 15.000 (Biên bản bàn giao số 55, Hóa đơn GTGT số 509 ngày 26/12, Giấy báo có VCB số 406 ngày 26/12, Phiếu chi số 312 ngày 26/12).

46 Sửa chữa nâng cấp thiết bị sản xuất theo giá phải trả cả thuế GTGT 10% là 11.000 Doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt Tài sản đã đưa vào sử dụng (Phiếu chi số 312, Hóa đơn GTGT số 210 ngày 26/12).

47 Nhận thông báo chia lãi từ Công ty liên kết X với số tiền là 25.000 (Thông báo số 44 ngày 26/12).

48 Nhập kho thành phẩm Q từ sản xuất 1.000 chiếc (Phiếu nhập kho số 603 ngày 27/12.) 49 Xuất kho 13.952 kg nguyên vật liệu chính sử dụng cho sản xuất sản phẩm Q (PXK số 210 ngày 27/12).

50 Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong kỳ cho các bộ phận theo theo hóa đơn dịch vụ số 785 ngày 31.12, giá chưa thuế GTGT:

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 14.000

- Thuế GTGT của dịch vụ mua ngoài: 10%.

51 Vay ngắn hạn ngân hàng trả Công ty Hà Trang số nợ mua TSCĐ, số tiền 396.000 (Giấy báo có VCB số 407 ngày 27/12) Số nợ còn lại Công ty Hà Trang chấp nhận cho thanh toán vào năm N+4

52 Ngày 21.12, tính tiền lương phải trả trong kỳ cho các bộ phận: - Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 200.000

- Nhân viên quản lý phân xưởng: 50.000

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 80.000

(Bảng thanh toán tiền lương - BHXH tháng 12/N ngày 31/12, Chứng từ kế toán tự lập số 10) 53 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ qui định 20% (Chứng từ kế toán tự lập số 11)

54 Trích khấu hao TSCĐ trong kỳ cho các bộ phận: - Phân xưởng sản xuất: 204.500

55 Thanh toán tiền lương cho CNV trong kỳ bằng tiền mặt (Phiếu chi số 315 ngày 31/12) 57 Ngày 31/12, nhập kho 1.500 thành phẩm (Phiếu nhập kho số 207 ngày 31/12).

58 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong kỳ: 12.000 (Chứng từ tự lập số 37 ngày 31/12) 59 Các công việc thực hiện cuối kỳ:

- Tính giá thành sản phẩm hoàn thành Lập bảng tính giá thành thành phẩm Q; - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 60.000

- Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: 90.000 - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn là 50.000

- Lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn là 25.000 - Dự phòng trợ cấp mất việc làm: 20.000

- Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa là 30.000 - Xác định kết quả kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ biết thuế suất thuế TNDN 25% Xác định kết quả kinh doanh sau thuế TNDN.

Yêu cầu:

1.Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

2.Ghi sổ kế toán chi tiết: vật tư, hàng hóa; chi phí sản xuất kinh doanh; công nợ.3.Ghi nhật ký chung và sổ cái các tài khoản

4.Lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.5.Lập bảng cân đối kế toán quí IV/200N

6.Lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Biết rằng:

- Áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tínhthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương pháp NVL trực tiếp.-Tính giá nguyên vật liệu, công cụ xuất kho theo phương pháp bình quân liên hoàn;

- Giá vốn thành phẩm tiêu thụ xác định theo phương pháp bình quân cả kỳ.

- Giá vốn hàng bán xác định theo phương pháp bình quân liên hoàn.-Máy móc thiết bị hoạt động vượt công suất.

Biên bản kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: số lượng sản phẩm Q dở dang là 300 sản phẩm