Thực hành kiểm toán

Các công việc chuẩn bị cần thiết Xem lại hồ sơ kiểm toán năm trước để xác định những vấn đề cần lưu ý trong cuộc kiểm toán năm nay Nghiên cứu kỹ các chỉ dẫn và các thủ tục cần thực hiện trong kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán Lưu ý về các thông tin cần thu thập để phục vụ cho việc lập báo cáo Suy nghĩ trước về cách thức tiến hành để công việc đạt hiệu quả nhất

12/12/13 12/12/13 AASC AASC Thực hành kiểm toán Thực hành kiểm toán khoản mục khoản mục Ph Ph ¶i thu kh¸ch hµng ¶i thu kh¸ch hµng 12/12/13 12/12/13 AASC AASC Thùc hµnh kiÓm to¸n Thùc hµnh kiÓm to¸n kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng Các công vi c chu n b c n thi tệ ẩ ị ầ ế Các công vi c chu n b c n thi tệ ẩ ị ầ ế 1. 1. Xem l i h sơ ki m toán năm ạ ồ ể Xem l i h sơ ki m toán năm ạ ồ ể trư c đ xác đ nh nh ng v n ớ ể ị ữ ấ trư c đ xác đ nh nh ng v n ớ ể ị ữ ấ đ c n lưu ý trong cu c ki m ề ầ ộ ể đ c n lưu ý trong cu c ki m ề ầ ộ ể toán năm nay toán năm nay 2. 2. Nghiên c u k các ch d n và ứ ỹ ỉ ẫ Nghiên c u k các ch d n và ứ ỹ ỉ ẫ các th t c c n th c hi n ủ ụ ầ ự ệ các th t c c n th c hi n ủ ụ ầ ự ệ trong k ho ch ki m toán ế ạ ể trong k ho ch ki m toán ế ạ ể t ng th và chương trình ổ ể t ng th và chương trình ổ ể ki m toánể ki m toánể 3. 3. Lưu ý v các thông tin c n ề ầ Lưu ý v các thông tin c n ề ầ thu th p đ ph c v cho vi c ậ ể ụ ụ ệ thu th p đ ph c v cho vi c ậ ể ụ ụ ệ l p báo cáo ậ l p báo cáo ậ 4. 4. Suy nghĩ trư c v cách th c ớ ề ứ Suy nghĩ trư c v cách th c ớ ề ứ ti n hành đ công vi c đ t ế ể ệ ạ ti n hành đ công vi c đ t ế ể ệ ạ hi u qu nh tệ ả ấ hi u qu nh tệ ả ấ 12/12/13 AASCAASC Thùc hµnh kiÓm to¸n Thùc hµnh kiÓm to¸n kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng ViÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô cña qu¸ ViÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô cña qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ ph¶i thu nãi chung tr×nh b¸n hµng vµ ph¶i thu nãi chung cã ¶nh h­ëng lín tíi nh÷ng tµi kho¶n cã ¶nh h­ëng lín tíi nh÷ng tµi kho¶n nµo? nµo? 12/12/13 AASCAASC Thực hành kiểm toán Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng khoản mục Phải thu khách hàng Câu trả lời là: Câu trả lời là: 1. 1. Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng Tiền Tiền Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu ra Hàng tồn kho Hàng tồn kho Chi phí bảo hành Chi phí bảo hành Dự phòng nợ phải thu khó đòi Dự phòng nợ phải thu khó đòi 1. 1. Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo kết quả kinh doanh Doanh thu Doanh thu Hàng bán bị trả lại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán Chi phí bảo hành Chi phí bảo hành Chi phí quản lý Chi phí quản lý Doanh thu chưa thực hiện Doanh thu chưa thực hiện 12/12/13 AASCAASC Thùc hµnh kiÓm to¸n Thùc hµnh kiÓm to¸n kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng C¸c nghiÖp vô th«ng th­êng, kh«ng C¸c nghiÖp vô th«ng th­êng, kh«ng th«ng th­êng vµ c¸c ­íc tÝnh kÕ tn¸n th«ng th­êng vµ c¸c ­íc tÝnh kÕ tn¸n trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ ph¶i thu trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ ph¶i thu lµ g×? lµ g×? 12/12/13 AASCAASC Thùc hµnh kiÓm to¸n Thùc hµnh kiÓm to¸n kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng Th«ng th­êng: Th«ng th­êng:  b¸n hµng; vµ b¸n hµng; vµ  thanh to¸n (kÓ c¶ c¸c kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n (kÓ c¶ c¸c kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n). thanh to¸n). Kh«ng th«ng th­êng: Kh«ng th«ng th­êng:  ph©n chia niªn ®é kÕ to¸n (cã thÓ lµ th«ng ph©n chia niªn ®é kÕ to¸n (cã thÓ lµ th«ng th­êng ®èi víi mét sè doanh nghiÖp); th­êng ®èi víi mét sè doanh nghiÖp);  hµng tr¶ l¹i vµ c¸c kho¶n dù phßng (cã hµng tr¶ l¹i vµ c¸c kho¶n dù phßng (cã thÓ lµ th«ng th­êng ®èi víi mét sè doanh thÓ lµ th«ng th­êng ®èi víi mét sè doanh nghiÖp); vµ nghiÖp); vµ  b¸n hµng víi doanh sè lín hoÆc bÊt th­ b¸n hµng víi doanh sè lín hoÆc bÊt th­ êng (c¸c ®iÒu kiÖt ®Æc biÖt v.v .). êng (c¸c ®iÒu kiÖt ®Æc biÖt v.v .). C¸c ­íc tÝnh kÕ to¸n: C¸c ­íc tÝnh kÕ to¸n:  dù phßng cho c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi dù phßng cho c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi  dù phßng chi phÝ b¶o hµnh dù phßng chi phÝ b¶o hµnh 12/12/13 12/12/13 AASC AASC Thực hành kiểm toán Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng khoản mục Phải thu khách hàng Các rủi ro liên quan Các rủi ro liên quan Phản ánh cao/thấp hơn thực tế Phản ánh cao/thấp hơn thực tế Khó có khả năng thu hồi Khó có khả năng thu hồi Các có gốc ngoại tệ không được quy đổi Các có gốc ngoại tệ không được quy đổi ra đồng tiền hạch toán theo quy định ra đồng tiền hạch toán theo quy định Nhầm lẫn về đối tượng Nhầm lẫn về đối tượng Trình bày không đúng trong BCTC Trình bày không đúng trong BCTC c n xỏc nh cỏc bi n phỏp m khỏch c n xỏc nh cỏc bi n phỏp m khỏch hng c n ph i th c hi n hng c n ph i th c hi n ỏnh giỏ vi c thi t l p v th c hi n ỏnh giỏ vi c thi t l p v th c hi n cỏc bi n phỏp ny c a khỏch hng cỏc bi n phỏp ny c a khỏch hng xỏc nh r i ro ki m toỏn v cỏc vựng xỏc nh r i ro ki m toỏn v cỏc vựng ki m toỏn quan tr ng ki m toỏn quan tr ng 12/12/13 12/12/13 AASC AASC Thực hành kiểm toán Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng khoản mục Phải thu khách hàng Các yêu cầu đối với cơ sở dẫn liệu Các yêu cầu đối với cơ sở dẫn liệu 1. 1. Mọi nghiệp vụ phát sinh phải được ghi Mọi nghiệp vụ phát sinh phải được ghi sổ đầy đủ sổ đầy đủ 2. 2. Các nghiệp vụ đã ghi sổ là có thật Các nghiệp vụ đã ghi sổ là có thật 3. 3. Số dư các khoản phải thu đang phản Số dư các khoản phải thu đang phản ánh trên BCTC là có thật và thuộc ánh trên BCTC là có thật và thuộc quyền sở hữu của đơn vị quyền sở hữu của đơn vị 4. 4. Các nghiệp vụ đã ghi sổ là chính xác và Các nghiệp vụ đã ghi sổ là chính xác và phù hợp với số liệu trên các chứng từ kế phù hợp với số liệu trên các chứng từ kế toán toán 5. 5. Các khoản nợ phải thu có gốc ngoại trệ Các khoản nợ phải thu có gốc ngoại trệ được quy đổi ra đồng tiền hạch toán và được quy đổi ra đồng tiền hạch toán và ghi sổ theo đúng quy định của chuẩn ghi sổ theo đúng quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán mực, chế độ kế toán 6. 6. Số liệu đang phản ánh trên BCTC đã đư Số liệu đang phản ánh trên BCTC đã đư ợc phân loại và trình bày theo đúng quy ợc phân loại và trình bày theo đúng quy định định 12/12/13 12/12/13 AASC AASC Thùc hµnh kiÓm to¸n Thùc hµnh kiÓm to¸n kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng kho¶n môc Ph¶i thu kh¸ch hµng C¸c thñ kiÓm to¸n th«ng th­êng C¸c thñ kiÓm to¸n th«ng th­êng  KiÓm tra c¸c ho¹t ®éng kiÓm so¸t KiÓm tra c¸c ho¹t ®éng kiÓm so¸t néi bé néi bé  C¸c thñ tôc ph©n tÝch C¸c thñ tôc ph©n tÝch  KiÓm tra chi tiÕt KiÓm tra chi tiÕt 12/12/13 12/12/13 AASC AASC Thực hành kiểm toán Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng khoản mục Phải thu khách hàng Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ Tính hiệu quả của các cuộc họp quản Tính hiệu quả của các cuộc họp quản lý hàng tháng giúp doanh nghiệp lý hàng tháng giúp doanh nghiệp phát hiện và hiểu được những biến phát hiện và hiểu được những biến động, chênh lệch (so sánh với tháng động, chênh lệch (so sánh với tháng trước, kế hoạch ngân sách .). trước, kế hoạch ngân sách .). Khả năng của phòng bán hàng trong Khả năng của phòng bán hàng trong việc dự đoán và hỗ trợ quá trình lập việc dự đoán và hỗ trợ quá trình lập kế hoạch sản xuất dựa trên việc kiểm kế hoạch sản xuất dựa trên việc kiểm soát hàng tồn kho. soát hàng tồn kho. Đối chiếu các tài khoản phải thu Đối chiếu các tài khoản phải thu (phân tích) (phân tích) [...]... ý Các con số thống kê này được lập để giúp kiểm toán viên phụ trách kết luận và đôi khi có thể quyết định thay đổi cách tiếp cận AASCAASC Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Các thủ tục kiểm toán thay thế? Kiểm tra các khoản thanh toán sau ngày khoá sổ và đảm bảo rằng các khoản này đúng là liên quan đến các nghiệp vụ được yêu cầu xác nhận Việc kiểm tra nhập quĩ đem lại bằng chứng hữu hiệuvì... AASCAASC Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Các thủ tục phân tích So sánh số ngày của các khoản phải thu chưa được thanh toán với các năm trước So sánh từng nhóm tuổi nợ tính theo tỉ lệ phần trăm của tài khoản phải thu của năm nay với năm trước So sánh dự phòng phải thu khó đòi tính theo tỉ lệ phần trăm các khoản phải thu của năm nay với các năm trước 12/12/13 AASCAASC Thực hành kiểm toán. .. cần và một được lưu trong hồ sơ và chỉ được huỷ đi khi nhận được câu trả lời 12/12/13 AASCAASC Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Thực hiện gửi thư xác nhận công nợ Phải được kiểm toán viên kiểm tra trư ớc khi gửi để đảm bảo rằng: Nội dung phù hợp với mẫu đưa, Con số phù hợp với số liệu kế toán Ngày tháng ghi đúng Thư viết trên giấy với tên doanh nghiệp in trên đầu và được ký Phong bì... lời 12/12/13 AASCAASC Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Thực hiện gửi thư xác nhận công nợ Phong bì gửi cho khách hàng phải ghi địa chỉ KTV ở vị trí địa chỉ người gửi để đảm bảo nếu thư không tới được tay người nhận thì sẽ được gửi trả về cho kiểm toán viên Để tạo điều kiện thuận lợi cho người trả lời, nên gửi kèm trong thư một phong bì dán tem ghi địa chỉ kiểm toán viên Trong một.. .Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ Báo cáo hàng tháng gửi cho khách hàng và thường xuyên trao đổi với khách hàng về tình hình tài khoản của họ (kế hoạch thanh toán) Kiểm tra việc đánh số liên tục các hoá đơn bán hàng Người quản lí bán hàng thường xuyên nhận được các chi tiết về khoản chưa thanh toán và xem xét lại các... vấn đề thu nợ đã được giải quyết Kiểm tra giao hàng và phát hoá đơn, và/hoặc hoá đơn phải có chữ ký của khách hàng để chứng minh việc giao hàng là có thực và việc khách hàng chấp nhận 12/12/13 AASCAASC Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Các tài liệu cần thu thập để có thể tiến hành công việc 1 Báo cáo tài chính 2 Sổ cái, sổ chi tiết công nợ 3 Chứng từ kế toán 4 Bảng phân tích tuổi nợ 5... một phong bì dán tem ghi địa chỉ kiểm toán viên Trong một số trường hợp, có thể gửi thư yêu cầu bằng fax 12/12/13 AASCAASC Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Thu thập và đánh giá các kết quả gửi thư xác nhận công nợ Đánh giá các câu trả lời Thực hiện thủ tục kiểm toán thay thế Lập một trang tổng kết để đưa ra kết luận về tài khoản khách hàng đã được điều tra theo mẫu 12/12/13 Trang... nhiên Dựa trên kinh nghiệm Ngày cần xác nhận Xác nhận thông tin tốt nhất tại thời điểm khoá sổ Nếu xác nhận tại thời điểm khác thì phải lưu ý các công việc kiểm tra bổ sung 12/12/13 AASCAASC Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Thực hiện gửi thư xác nhận công nợ Chọn mẫu Đạt được sự đồng ý của ban giám đốc doanh nghiệp Ghi lên giấy làm việc danh sách những khách hàng cần yêu cầu xác... hàng Kiểm tra chi tiết Xác nhận các khoản phải thu được ghi sổ tính hiện hữu, tính chính xác Xác minh tính chính xác toán học của các chứng từ tương ứng và ghi chép của kế toán tính chính xác Xem xét lại các xác nhận công nợ đã có tính hiện hữu Xem xét các báo cáo tình hình hoá đơn đã bị huỷ của năm được gửi tới cơ quan thuế và kiểm tra xem liệu chúng có liên quan đến báo cáo tài chính được kiểm toán. .. 12/12/13 AASCAASC Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Kiểm tra chi tiết Đối chiếu các chi tiết về tuổi nợ trong chứng từ hỗ trợ để xác minh tính chính xác của tuổi nợ nếu có đánh giá Đối chiếu các khoản phải thu được ghi trong phần xoá nợ khó đòi đánh giá Chọn khách hàng quan trọng với số dư có, đối chiếu biên lai thu tiền và sau đó đối chiếu với hoá đơn được phát hành trong năm sau . AASC Thực hành kiểm toán Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng khoản mục Phải thu khách hàng Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ Kiểm tra. AASC Thực hành kiểm toán Thực hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng khoản mục Phải thu khách hàng Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ Kiểm tra