nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại khách sạn quê hương

1 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Hạch tốn kế tốn giúp doanh nghiệp theo dõi tình hình tính tốn kết sản xuất kinh doanh Cơng tác kế tốn giúp người quản lý biết hiệu lợi nhuận sau ký kinh doanh Để đem lại hiệu cao lợi nhuận sau kỳ kinh doanh người quản lý phải động lựa chọn bước phù hợp, tận dụng tối đa nguồn lực sẵn có, tiết kiệm hay nói kiểm sốt chặt chẽ chi phí phát sinh Doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra đánh giá đầy đủ xác diễn biến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Có hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận, giúp doanh nghiệp tồn ngày vững mạnh thị trường, đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp khác, vừa có điều kiện tích lũy vốn mở rộng sản xuất kinh doanh, vừa đảm bảo đời sống cho người lao động vừa thực đầy đủ Nhà nước Nhận thức tầm quan trọng em chọn nghiên cứu đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Khách sạn Quê Hương” hướng dẫn thầy khoa Kế Tốn – Tài Chính Ban lãnh đạo Khách sạn Quê Hương Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Khách sạn Quê Hương, bên cạnh học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế cho thân qua thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn Khách sạn Đồng thời đề tài xin đóng góp số biện pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Khách sạn Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là: Khách sạn Quê Hương thuộc Công ty du lịch Khánh Hòa Phạm vị nghiên cứu đề tài là: cấu tổ chức kế toán, tổ chức tài khoản, sổ sách kế tốn có liên quan phịng kế toán Khách sạn Quê Hương Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp phân tích, so sánh, thống kế, vấn Quan sát thực tế Nội dung nghiên cứu đề tài: Đề tài: “Nghiên cứu công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh khách sạn Quê Hương” gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Khách sạn Quê Hương Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Khách sạn Quê Hương Những đóng góp đồ án Đồ án đánh giá thực trạng kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Khách sạn Quê Hương Đồ án ưu điểm hạn chế cơng tác hạch tốn kế tốn doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Khách sạn Đồ án nêu số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Khách sạn Đồ án tốt nghiệp giúp em hiểu rõ cơng tác kế tốn doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Khách sạn Nhưng với thời gian thực tập có hạn, kiến thức kinh nghiệm thân hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong hướng dẫn, bảo đóng góp ý kiến thầy hướng dẫn anh chị Khách sạn Quê Hương Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Thị Bảo Tiên CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, vai trò việc xác định doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp a) Khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sỡ hữu - Chi phí biểu tiền tồn chi phí lao động sống lao động vật hóa số chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp chi để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh ký kinh doanh định - Kết kinh doanh hàng hóa, sản phẩm khoản chênh lệch doanh thu chi phí b) Vai trị việc xác định doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh phản ánh quy mô trình tái sản xuất Ngồi doanh thu bán hàng nguồn vốn quan trọng để doanh nghiệp trang trải khoản chi phí tư liệu lao động, đối tượng lao động hao phí q trình sản xuất kinh doanh, trả thưởng cho người lao động, nộp thuế… - Xác định doanh thu, chi phí cách xác giúp doanh nghiệp xác định xác kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại doanh thu, chi phí: a) Phân loại doanh thu: - Doanh thu doanh nghiệp bao gồm: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: khoản thu bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hóa mua vào, thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng + Doanh thu từ hoạt động tài chính: Bao gồm doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia + Thu nhập khác: khoản thu từ hoạt động xảy khơng thường xun, ngồi hoạt động tạo doanh thu, gồm: thu lý tài sản cố định (TSCĐ), nhượng bán TSCĐ, thu phạt vi phạm hợp đồng, thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ, khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót năm phát hiện… b) Phân loại chi phí: - Căn vào nội dung kinh tế chi phí: có loại + Chi phí vật tư mua ngồi: tồn giá trị tất loại vật tư mua dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế… + Chi phí nhân cơng: bao gồm tiền lương khoản trích theo lương: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn khoản phụ cấp + Chi phí khấu hao tài sản cố định: số tiền khấu hao TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Chi phí dịch vụ mua ngoài: khoản chi mà doanh nghiệp thuê, mua từ bên ngồi chi phí sữa chữa TSCĐ th ngồi: chi phí điện, nước, điện thoại, trả hoa hồng đại ly, mơi giới… + Chi phí khác tiền: khoản chi phí ngồi chi phí định như: thuế môn bài, thuế tài nguyên, chi phí quảng cáo… - Căn vào nơi phát sinh chi phí: khoản mục + Chi phí vật tư trực tiếp: gồm chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu tiêu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp + Chi phí nhân cơng trực tiếp: gồm tiền lương, tiền cơng, chi phí ăn ca khoản phụ cấp, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn + Chi phí sản xuất chung: chi phí phát sinh phân xưởng, phận kinh doanh doanh nghiệp trực tiếp tạo sản phẩm hay dịch cụ : tiền lương phụ cấp cho nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, khấu hao TSCĐ phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền phát sinh phân xưởng + Chi phí bán hàng: tồn chi phí liên quan tới việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ, gồm: chi phí đóng gói, chi phí mơi giới, hoa hồng… + Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp : tiền lương, phụ cấp, khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý… 1.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 1.2.1 Khái niệm điều kiện ghi nhận doanh thu a) Khái niệm: Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sỡ hữu b) Điều kiện ghi nhận doanh thu: - Đối với doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: + Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sỡ hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua + Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sỡ hữu quyền kiểm soát + Doanh thu xác định tương đối chắn + Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan tới nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau: + Doanh thu xác định tương đối chắn + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ + Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán + Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàng 511, 512: - Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” phản ánh doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hóa bán, dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ kỳ không phân biệt doanh thu thu tiền hay thu tiền - Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” số thu bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ, dịch vụ cho đơn vị nội doanh nghiệp - Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực theo nguyên tắc sau: + Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT + Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán + Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán ( bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) + Những doanh nghiệp nhận gia cơng vật tư, hàng hóa phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền công thực tế hưởng, khơng bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia cơng + Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gởi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng + Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngày ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài + Những sản phẩm, hàng hóa xác định tiêu thụ, lý chất lượng, quy cách kỹ thuật… người mua từ chối toán gửi trả lại người bán yêu cầu giảm giá doanh nghiêp chấp thuận, người mua hàng với khối lượng lớn chiết khấu thương mại khoản giảm trừ doanh thu bán hàng theo dõi riêng biệt tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán, tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại 1.2.3 Chứng từ: - Hóa đơn giá trị gia tăng loại liên khổ lớn ( mẫu 01 – GTGT – 3LL) - Hóa đơn bán hàng loại liên khổ lớn (Mẫu số 02 – GTGT – 3LL) - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho; - Hóa đơn cước vận chuyển; - Hóa đơn vận chuyển; - Hóa đơn dịch vụ; - Thẻ quầy hàng (Mẫu số 02 – BH ) - Bảng toán hàng đại lý, ký gửi (Mẫu số 01 – BH) - Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.) - Các chứng từ khác liên quan 10 1.2.4 Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 511 – “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Bên Nợ: + Thuế xuất thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, thuế GTGT trực tiếp + Khoản chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ + Giảm giá hàng bán thực tế phát sinh kỳ + Trị giá hàng bán bị trả lại + Kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh Bên Có: + Doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ kỳ + Các khoản trợ giá, phụ thu tính vào doanh thu Tài khoản 511 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 5112: Doanh thu bán sản phẩm - Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5114: Doanh thu trợ giá, trợ cấp - Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản - Tài khoản 5118: Doanh thu khác Các tài khoản chi tiết theo loại sản phẩm hàng hóa dịch vụ bán  Tài khoản 512 – Doanh thu nội Tài khoản sử dụng để theo dõi doanh thu hàng hóa, thành phẩm, lao vụ dịch vụ tiêu thụ, tiêu dùng nội doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 512 tương tự tài khoản 511 Tài khoản có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 5122: Doanh thu bán sản phẩm - Tài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ * Tài khoản 511, 512 khơng có số dư cuối kỳ 110 PHỤ LỤC - Hóa đơn giá trị gia tăng - Bảng tổng hợp hóa đơn tiền mặt - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu xuất kho - Sổ chi tiết 511A - Sổ 511, 512, 632, 515, 641, 642, 911 111 CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH KHÁNH HỊA HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/002 KHANHHOA TOURISM INVOICE(VAT) Ký hiệu: AA/11P Liên 3: Dùng toán (Copy 3: Accountant) Số: 0086348 Ngày 22 tháng 10 năm 2011 Đơn vị bán hàng (Seller): CÔNG TY TNHH MTV DU LỊCH KHÁNH HÒA – KHÁCH SẠN QUÊ HƯƠNG Địa (Address): 60 Trần Phú – Nha Trang Mã số thuế (Tax code): 4200239561 Điện thoại (Tel): 058.3525047 - Fax: 058.3523344 Số tài khoản (Account No):0061000802651 Tại (In): Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – CN Nha Trang Tên khách hàng (Customer’s name): Du lịch Việt Nam HCM Địa (Address): Hình thức tốn (Form of payment): Tiền mặt Tên hàng hóa dịch vụ Name of good and service 412.21/10 – 22/10,2K ĐVT Unit Số lượng Qty Ngày Đơn giá Unit Price Cộng (Total) Bằng chữ: Bằng chữ: Tám trăm tám mươi tám ngàn đồng In Written Người mua hàng Người bán hàng Customer Seller Mã số thuế (Taxcode): Tiền bán hàng dịch vụ Price 761.905 Phí phục vụ Ser.Charge Thuế suất T.rate Thuế GTGT VAT 38.095 10% 80.000 Số tiền toán Amount 880.000 761.095 38.095 10% 80.000 880.000 Kế toán Chief Accountant Thủ trưởng đơn vị Head of the office 112 CTY DU LỊCH KHÁNH HỊA BẢNG TỔNG HỢP HĨA ĐƠN TIỀN MẶT 01 Trần Hưng Đạo – Nha Trang (Tập hợp riêng cho loại tiền mặt, chuyển Mã số thuế: 4200239561 khoản, thẻ tín dụng) Đơn vị: Khách sạn Quê Hương Ngày 22 tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày Doanh thu 86344 22/10 704.589 35.299 73.982 813.870 86347 22/10 86.580 4.329 9.091 100.000 86348 22/10 761.905 38.095 80.000 880.000 86349 22/10 158.708 6.450 16.515 181.673 1.711.782 84.173 179.588 1.975.543 Cộng Bằng chữ: Kế tốn Phí phục vụ Thuế GTGT Tổng Cộng Người lập PHIẾU THU Mẫu số: 01 - TT Ngày 22 tháng 10 năm 2011 Qsố: TTM/11 Số: 0002747 Họ tên người nộp: Khánh Hòa Nợ:… Địa : Lễ tân Có:… Lý nộp : Thu tiền bán hàng lễ tân 22/10 Khách sạn Quê Hương 60 Trần Phú – Nha Trang Số tiền nộp : 1.975.543 (Một triệu chín trăm bảy mươi lăm nghìn năm trăm bốn mươi ba đồng chẵn.) Kèm theo…………………….chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Ngày 22 tháng 10 năm 2011 Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Đã nhận đủ số tiền: (Một triệu chín trăm bảy mươi lăm nghìn năm trăm bốn mươi ba đồng chẵn.) Tỷ giá ngoại tệ: 0,00 Số tiền quy đổi: 113 Khách sạn Quê Hương TK 511A: Doanh thu buồng Cộng P/S SDCK: SỔ CHI TIẾT Tháng 10 năm 2011 306.832.357 306.832.357 2540,00 18.455,48 114 Khách sạn Quê Hương TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cộng P/S: SDCK Khách sạn Quê Hương TK 512: Doanh thu nội SỔ CÁI Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng 731.805.146 731.805.146 SỔ CÁI Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng Cộng P/S: SDCK: 1.030.540 1.030.540 - 115 Khách sạn Quê Hương PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Số:04CB Người nhận hàng: Địa chỉ: Lý xuất kho: xuất nội Xuất kho: Trưởng phòng Khách sạn Quê Hương 60 Trần Phú – Nha Trang Kế toán Người nhận PHIẾU CHI Ngày tháng 10 năm 2011 Họ tên người nhận tiền: Võ Văn Chi Địa : Mua hàng Lý nộp : Thanh toán tiền hoa Thủ kho Mẫu số: 00 - TT Qsố: CTM/11 Số: 0001898 Nợ:… Có:… Số tiền nộp : 464.000 (Bốn trăm sáu mươi bốn ngàn đồng chẵn) Kèm theo…………………….chứng từ gốc Ngày tháng 10 năm 2011 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ Đã nhận đủ số tiền: (Bốn trăm sáu mươi bốn ngàn đồng chẵn) Tỷ giá ngoại tệ: 0,00 Số tiền quy đổi: 116 Khách sạn Quê Hương TK 632:Giá vốn hàng bán SỔ CÁI Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng Cộng P/S: SDCK: Khách sạn Quê Hương TK 515: Doanh thu tài 231.096.629 231.096.629 - SỔ CÁI Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng Cộng P/S: SDCK: 3.459.640 3.459.640 - 117 Khách sạn Quê Hương TK 641:Chi phí bán hàng SỔ CÁI Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng Cộng P/S: SDCK: Khách sạn Quê Hương TK 642:Chi phí quản lý doanh nghiệp 404.302.250 404.302.250 SỔ CÁI Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng Cộng P/S: SDCK: 70.068.000 70.068.000 - 118 Khách sạn Quê Hương TK 911: Xác định KQKD SỔ CÁI Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng Cộng P/S: SDCK: 734.403.659 734.403.659 - 119 120 121 122 123 124 ... thu, chi phí xác định kết kinh doanh khách sạn Quê Hương? ?? gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí. .. Hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI KHÁCH SẠN QUÊ HƯƠNG 31 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ KHÁCH SẠN... việc xác định doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp a) Khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán,