58 Kế toán tại sản cố định hữu hình tại Công ty xây dựng Cầu Đuống

58 Kế toán tại sản cố định hữu hình tại Công ty xây dựng Cầu Đuống

Đặt vấn đề Tài sản cố định phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân Nó giữ vai trò đặc biệt quan trọng trình sản xuất, suất lao động vị trí sản phẩm thị trờng Vai trò tài sản cố định tốc độ tăng tài sản cố định nghiệp phát triển kinh tế định yêu cầu nhiệm vụ ngày cao công tác quản lý sử dụng tài sản cố định Muốn cần tổ chức tốt công tác hạch toán để thờng xuyên theo dõi, nắm tình hình tăng giảm tài sản cố định số lợng giá trị, tình hình sử dụng, tình hình hao mòn khấu hao TSCĐ Việc tăng cờng quản lý, sử dụng có hiệu lực sản xuất có, nâng cao sử dụng tối đa công suất tối đa máy móc thiết bị biện pháp quan trọng để tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu t để tái sản xuất, trang bị đổi TSCĐ Từ góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, bớc cải thiện đời sống thành viên xà hội Do để tồn phát triển với việc phát triển sản xuất, quy mô trang bị TSCĐ cho doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải tự nâng cao hoàn thiện công tác quản trị, công tác kế toán tổ chức sản xuất kinh doanh để sản phẩm sản xuất có chỗ đứng vững thị trờng Chuyển tõ nÒn kinh tÕ tËp trung sang nÒn kinh tÕ thị trờng thực hạch toán kinh tế độc lập, doanh nghiệp cần tìm cho phơng thức quản lý phù hợp với đặc điểm sản xuất riêng để đem lại hiệu kinh tế cao góp phần vào công công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc Đợc nhà trờng giới thiệu Công ty xi măng vật liệu xây dựng Cầu §íc thùc tËp, cïng sù híng dÉn, gióp ®ì cđa cô giáo nh anh chị em phòng kế toán tài vụ Công ty Với lý luận đà đợc học trờng em thấy doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải có lợng vốn hay lợng tài sản định Tài sản cố định (TSCĐ) phận quan trọng tài sản, chiếm tỷ trọng lớn toàn doanh nghiệp sở vật chất, điều kiện để doanh nghiệp luon hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất Đặc biệt ngành xây dựng TSCĐ đóng vai trò quan trọng tham gia trực tiếp đến trình sản xuất kinh doanh ảnh hởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Do doanh nghiệp phải tổ chức hạch toán TSCĐ (TSCĐ hữu hình) thật chặt chẽ khoa học, phải nắm bắt đợc thực trạng tổ chức quản lý, sử dụng TSCĐ Trên sở giúp doanh nghiệp quản lý, nắm bắt bảo quản TSCĐ hữu hình cách tốt nhằm phát huy tối đa công suất máy móc thiết bị cho sản phẩm chất lợng tốt, giá thành hạ, đạt lợi nhuận cao Nhận thức đợc vai trò ý nghĩa TSCĐ mang lại trình sản xuất kinh doanh giúp đỡ cô chú, anh chị phòng kế toán, phòng tổ chức hành đà tạo điều kiện cho em nắm bắt đợc tình hình thực tế diễn Công ty, nhằm bổ sung nâng cao cho phần lý luận đà học Bởi em đà chọn đề tài "Kế toán tài sản cố định hữu hình công ty xây dựng Cầu Đuống" làm chuyên đề thực tập cho Do điều kiện thời gian không cho phép nên em xin nghiên cứu sâu vào phần TSCĐ hữu hình Phần II Cơ sở khoa học chuyên đề I Những vấn đề chung chuyên đề Khái niệm chung - Tài sản cố định t liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn sử dụng lâu dài - Tài sản cố định hữu hình TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn nhận biết TSCĐHH Các tiêu chuẩn để nhận biết TSCĐHH: + Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách tin cËy - Cã thêi gian sư dơng tõ mét năm trở lên - Có giá trị từ 10.000.000 trở lên Vai trò vấn đề nghiên cứu TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị bị hao mòn dần đợc chuyển dịch phần giá trị sản phẩm dịch vụ Phần giá trị đợc kết chuyển cách tính khấu hao TSCĐ theo cách tính khác Tạo nên nguồn vốn khấu hao cho doanh nghiệp Khi sản phẩm tiêu thụ đợc hao mòn TSCĐ đợc chuyển thành vốn tiền tệ Vốn hàng tháng phải tích luỹ lại thành nguồn vốn nguồn vốn XDCB để tái sản xuất lại TSCĐ cần thiết TSCĐ sở vật chất chủ yếu, điều kiện quan trọng tăng suất lao động giúp cho doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Đặc biệt kinh tế thị trờng vai trò TSCĐ ngày trở nên quan trọng nghiệp phát triển kinh tế Ngoài TSCĐ phải sản phẩm lao động tức vừa có giá trị, vừa có giá trị sử dụng Nói cách khác phải hàng hoá nh phải đợc mua bán, chuyển nhợng, trao đổi với thị trờng trao đổi sản xuất Các phơng pháp tính toán 3.1 Phơng pháp trích khấu hao: a) Phơng pháp khấu hao tuyến tính cố định = = x = b) Phơng pháp khấu hao theo sản phẩm c) Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần 3.2 Bảng tính phân bổ khấu hao Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ phản ánh số khấu hao đà trích tháng trớc, số khấu hao tăng, giảm tháng số khấu hao phải trích tháng toàn doanh nghiệp phân bổ cho phận Qua theo dõi đợc tình hình sử dụng số khấu hao loại tài sản phận tăng, giảm có hợp lý không, quy định hay không để đa biện pháp sử dụng thật hợp lý, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguyên tắc trích khấu hao: khấu hao TSCĐ đợc tính theo nguyên tắc tròn tháng (tăng, giảm tháng tháng sau tính không tính khấu hao) Số khấu hao TSCĐ đợc xác định theo công thức sau: = + II Lý luận hạch toán chuyên đề Hệ thống tài khoản hạch toán 1.1 Hạch toán chi tiết Cũng nh hạch toán yếu tố khác, hạch toán TSCĐ phải dựa sở chứng từ gốc thích hợp, chứng minh nhiệm vụ phát sinh Hệ thống chứng từ bao gồm: - Thẻ TSCĐ: Mà số 02-TSCĐ-BB - Biên giao nhận TSCĐ: Mà sóo 01-TSCĐ-BB: đợc dùng làm thủ tục giao nhận TSCĐ đơn vị kinh tế, làm để lập thẻ TSCĐ quy định trách nhiệm bảo quản sử dụng bên giao bên nhận Biên đợc lập cho đối tợng TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành: Mà số 04-TSCĐ-BB Biên đợc bên giao lập thành ba có chữ ký bên đại diện bên giao, bên nhận, phòng kỹ thuật chuyển cho phòng kế hoạch, kế toán trởng ký trớc đa cho thủ trởng duyệt - Biên đánh giá lại TSCĐ: Mà số 05-TSCĐ-HD chứng từ kế toán khác - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 04-TSCĐ-BB dùng làm thủ tục lý TSCĐ h hỏng phần hay toàn làm ghi thẻ TSCĐ Kế toán tiến hành mở thẻ, thẻ TSCĐ đợc mở theo đối tợng ghi TSCĐ, sau thẻ đợc đăng ký vào sổ đăng ký thẻ TSCĐ để theo dõi TSĐ đồng thời TSCĐ đợc ghi vào sổ chi tiết TSCĐ Ngoài chứng từ nêu có thêm số chứng từ khác tuỳ theo trờng hợp Bên cạnh việc sử dụng chứng từ để chứng minh nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ quản lý phải dựa vào hồ sơ nh: hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ kế toán để quản lý nguyên giá, sư dơng vµo khÊu hao sao? + MÉu biĨu số 01: Thẻ TSCĐ Kế toán vào biên giao nhận TSCĐ, chứng từ kèm theo để lập TSCĐ, tiến hành ghi hạch toán TSCĐ Kế toán biên lý TSCĐ chứng từ kèm theo để ghi vào thẻ TSCĐ hạch toán TSCĐ + Mẫu biểu số 02: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Đối với việc hạch toán khấu hao TSCĐ đợc theo dõi bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Bản phản ánh biến động tăng giảm mức khấu hao kú cịng nh møc khÊu hao cđa tõng loại, nhóm TSCĐ tính theo đối tợng sử dơng + MÉu biĨu sè 03: Sè chi tiÕt tµi sản theo đơn vị sử dụng Đồng thời với hạch toán chi tiết TSCĐ, doanh nghiệp phải tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐ Mục đích hạch toán tổng hợp TSCĐ cung cấp thông tin nguyên giá TSCĐ, tổng vốn cố định theo nguồn vốn, tổng giá trị hao mòn, giá trị lại tổng khấu hao tính đợc Qua cung cấp thông tin vốn kinh doanh đơn vị, tình hình sử dụng vốn TSCĐ Hạch toán tổng hợp Mục đích hạch toán tổng hợp TSCĐ cung cấp thông tin tồng nguyên giá TSCĐ, tổng vốn cố định theo nguồn, tổng giá trị hao mòn, giá trị lại khấu hao tính đợc Qua ®ã cung cÊp th«ng tin vỊ vèn kinh doanh cđa đơn vị, tình hình sử dụng vốn TSCĐ a) Để hạch toán tổng hợp TSCĐ kế toán sử dụng TK sau: * TK 211 - TSCĐ hữu hình: Phản ánh giá trị có tình hình biến động toàn TSCĐ hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá TK211 có kết cấu nội dung nh sau: TK211 D đầu kỳ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình có đầu kỳ doanh nghiệp Phát sinh tăng: Phát sinh giảm: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng - Nguyên giá TSCĐ giảm điều đợc cấp, hoàn thành XDCB bàn chuyển cho đơn vị khác nhợng bán, giao cha đa vào sử dụng, mua sắm, lý đem góp vốn liên đơn vị tham gia liên doanh góp doanh vốn, đợc tặng, biếu, viện trợ - Nguyên giá TSCĐ giảm tháo - Điều chỉnh tăng nguyên giá bớt số phận TSCĐ xây lắp trang thiết bị thêm - Điều chỉnh giảm nguyên giá đánh cải tạo nâng cấp giá lại - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ đánh giá lại D cuối kỳ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình có đơn vị TK211 có TK cấp 2: - TK 2112 - Nhµ cưa, vËt kiÕn tróc - TK 2113 - Máy móc, thiết bị - TK 2114 - Phơng tiện vận tải truyền dẫn - TK 2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý - TK 2116 - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm - TK 2118 - TSCĐ khác * TK 212 - TSCĐ thuê tài chính: Phản ánh giá trị vật có tình hình biến động toàn TSCĐ thuê tài đơn vị Nội dung kết cấu TK212 TK212 D đầu kỳ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài có đầu kỳ Phát sinh tăng: Phản ánh nguyên giá Phát sinh giảm: Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê tài giảm trả lại bên cho thuê hết hạn hợp đồng D cuối kỳ: Phản ánh nguyên giá mua lại thành TSCĐ doanh TSCĐ thuê tài có cuối kỳ nghiệp * TK213 - TSCĐ vô hình: Phản ánh giá trị có tình hình biến động toàn TSCĐ vô hình doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh TK213 TK212 D đầu kỳ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình có doanh nghiệp lúc đầu kỳ Phát sinh tăng: Phản ánh nguyên giá Phát sinh giảm: Phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình tăng TSCĐ vô hình giảm D cuối kỳ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình có doanh nghiƯp lóc ci kú TK213 cã TK cÊp - TK2131 - Qun sư dơng ®Êt - TK 2132 - Chi phí thành lập chuẩn bị sản xuất - TK 2133 - B»ng ph¸t minh s¸ng chÕ - TK 2134 - Chi phí nghiên cứu phát triển - TK 2135 - Chi phí lợi thơng mại - TK 2138 - TSCĐ vô hình khác * TK 214 - Hao mòn TSCĐ: Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng trích khấu hao TSCĐ khoản tăng giảm hao mòn khác TSCĐ Nội dung kết cấu TK214 TK212 D đầu kỳ: Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ có doanh nghiệp đầu kỳ Phát sinh giảm: Phản ánh giá trị hao Phát sinh tăng: Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ giảm lý, nhợng mòn TSCĐ tăng trích khấu hao bán điều chuyển TSCĐ nơi khác TSCĐ đánh giá lại TSCĐ D cuối kỳ: Phản ánh giá trị hao mòn TSC§ hiƯn cã ë doanh nghiƯp ci kú TK214 cã TK cấp 2: - TK2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình - TK2142- Hao mòn TSCĐ thuê tài - TK 2143 - Hao mòn TSCĐ vô hình * TK 241 - XDCB dở dang: Phản ánh chi phí đầu t XDCB tình hình toán công trình, toán vốn đầu t doanh nghiệp có tiến hành công tác đầu t XDCB, tình hình chi phí toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh TK 241 TK214 D đầu kỳ: Chi phí đầu t XDCB sửa chữa lớn kỳ, chi phí đầu t XDCB sửa chữa lớn đà hoàn thành nhng cha đợc đa vào sử dụng đầu kỳ Phát sinh tăng: Phản ánh chi phí đầu t XDCB, mua sắm sửa chữa lớn TSCĐ Phát sinh giảm: Phản ánh giá trị TSCĐ phát sinh Chi phí đầu t cải tạo, nâng hình thành qua đầu t xây dựng, mua cấp TSCĐ sắm Phản ánh giá trị cong trình bị loại D cuối kỳ: Phản ánh chi phí đầu t bỏ, khoản duyệt bỏ kết chuyển XDCB sửa chữa lớn TSCĐ dang dở toán đợc duyệt Phản ánh giá trị Phản ánh chi phí đầu t sửa chữa lớn công trình sửa chữa lớn TSCĐ hoàn đà hoàn thành nhng cha bàn giao đa thành kết chuyển toán đợc vào sử dụng TK 214 cã TK cÊp 2: duyÖt - TK 2411 - Mua s¾m - TK 2412 - XDCB - TK 2413 - Sửa chữa lớn b) Phơng pháp hạch toán TSCĐ 1) Hạch toán tăng TSCĐ hữu hình * TSCĐ hữu hình đợc cấp, đợc điều chuyển từ đơn vị khác biếu tặng ghi: Nợ 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh *Mua sắm TSCĐ hữu hình đa vào sử dụng - Đối với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Nợ TK 133 - Thuế GTGT Có TK 122 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 331 - Phải trả ngời bán Có TK 341 - Vay dài hạn - Đối với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán Có TK 341 - Vay dài hạn Nếu TSCĐ đợc mua sắm nguồn vốn XDCB quỹ doanh nghiệp, đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ, kế toán phải ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, giảm nguồn vốn XDCB giảm quỹ đầu t phát triển Nợ TK 414 - Quỹ đầu t phát triển Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu t XDCB Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh * Đối với công trình XDCB đà hoàn thành, nghiệm thu bàn giao đa vào sử dụng Căn vào giá thực tế công trình Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241 - XDCB dở dang (giá trị công trình XDCB hoàn thành bàn giao) Tuỳ theo việc sử dụng nguồn vốn đầu t XDCB doanh nghiệp mà kế toán ghi bút chuyển nguồn * Nhận vốn tham gia liên doanh đơn vị khác TSCĐ hữu hình: Căn giá trị TSCĐ đợc bên tham gia liên doanh đánhgiá chi phí liên quan (nếu có) kế toán tính nguyên giá TSCĐ ghi sổ: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 10 TSCĐ Trong đó: -Nhà 18.029.365.000 42,66% 18.009.297.892 41,48% 18.185.782.000 40,40% cưa vËt kiÕn tróc - M¸y mãc thiết bị 21.682.468.743 - Phơng tiện vận 2.386.745.000 51,31% 5,65% 22.825.380.069 2.646.124.330 52,32% 6,07% 23.392.452.000 3.372.470.000 51,96% 7,49% t¶i - ThiÕt bÞ dơng 0,14% 60.997.843 0,14% 65.130.000 0,15% 60.321.180 quản lý Qua số liệu ta thấy cấu đầu t TSCĐ công ty tơng đối hợp lý, vì: hầu hết TSCĐ qua năm tăng 3,2% (năm 2006 so với năm 2005) Qua ta thấy đợc phát triển quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giá trị TSCĐ máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Và giá trị TSCĐ máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải chuyên dụng chiếm tỷ trọng lớn 51,96% tăng lên qua năm (2004 chiếm 51,31% 5,56%,2005 chiếm 52,32% 6,07%, 2006 chiếm 51,96% xi măng VLXD Đối với ngành nghề chủ yếu công ty chủ yếu sản xuất đợc trọng đầu t mua sắm, sửa chữa qua ta thấy đợc tốc độ tăng tài sản tơng đối lớn (năm 2005 tăng 3,25% so với 2004, năm 2006 tăng 3,17% so với năm 2005) đáp ứng nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh loại TSCĐ tham gia trực tiếp vào hoạt động sản xuất kinh doanh Những TSCĐ đợc hình thành từ nguồn định Đó yếu tố chủ đạo tình hình kinh doanh công ty cho thấy khả đầu t TSCĐ công ty Các loại TSCĐ đợc hình thành từ nguồn chủ yếu sau: 40 Bảng nguồn hình thành TSCĐ Năm Tổng nguồn - Tự có - Đi vay 2004 Giá trị Tỷ trọng 42.253.899.920 100% 28.890.660.920 68,37% 13.368.239.000 31,63% 2005 Giá trị Tỷ trọng 43.630.800.123 100% 30.940.800.123 70,92% 13.000.000.00 29,08% 2006 Giá trị Tỷ trọng 45.015.834.000 100% 39.165.154.000 87% 5.850.680.000 13% Qua sè liÖu cho ta thấy đợc thực trạng công ty tơng đối tốt với số tài sản đợc hình thµnh tõ nguån vèn tù cã chiÕm tû träng cao 87% tổng nguồn vốn hình thành TSCĐ Còn nguồn vốn vay giảm (từ 31,63% đến 29,08% đến 13%) chứng tỏ công ty phải quan tâm đến khoản nợ Đây động lực để thúc đẩy công ty ngày phát triển với máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải đợc đầu t mới, đại có kỹ thuật cao 1.2 Tình hình quản lý TSCĐ công ty Tài sản cố định công ty chủ yếu tập trung phân xởng sản xuất công ty đề chế độ thởng phạt rõ ràng, cụ thể cho ngời CBCNV toàn công ty việc bảo quản sử dụng TSCĐ Mỗi ngời phải có trách nhiệm tập thể trách nhiệm cá nhân TSCĐ công ty mặt vật nh giá trị Các cá nhân, phòng ban có ý thức chấp hành tốt việc bảo quản sử dụng TSCĐ đợc xét thởng vào cuối năm Khi có cố hỏng hóc hay mát xảy truy cứu trách nhiệm cá nhân cụ thể Tùy vào mức độ vi phạm hay thiệt hại h hỏng TSCĐ để xử lý nh: cảnh cáo, bắt bồi thờng, xử phạt hành Nếu h hỏng, mát lý khách quan nh h hỏng tự nhiên TSCĐ, h hỏng không sử dụng đợc thiên tai lập báo cáo chờ định xử lý Khi tăng TSCĐHH mua sắm mới, XDCB hoàn thành đợc kiểm tra chặt chẽ lập chứng từ cần thiết liên quan nh: biên giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ giao cho phòng kế toán Giao TSCĐ trực tiếp cho phận sử dụng (các phân xởng, phòng ban) TSCĐ có trách nhiệm quản lý bảo quản Khi giảm TSCĐ kế toán lập biên lý ghi thẻ TSCĐ Các chứng từ đợc lập rõ ràng lu trữ đầy đủ theo luật pháp quy định 41 1.3 Đánh giá TSCĐHH công ty Xác định giá trị TSCĐ việc quan trọng công ty, để tính khấu hao tài sản cách xác, hợp lý giúp cho việc phân tích hiệu sử dụng TSCĐ TSCĐ công ty đợc đánh giá theo phơng pháp: - Đánh giá theo nguyên giá TSCĐ - Đánh giá theo giá trị lại a Đối với việc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá nguyên giá TSCĐ toàn loại chi phí hợp lý mà công ty đà bỏ để có TSCĐ đa vào vị trí sẵn sàng sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TSCĐ công ty đợc đầu t từ nguồn chủ yếu mua sắm vào XDCB hoàn thành - Đối với trờng hợp TSCĐ mua sắm thì: = Giá mua (trừ chiết khấu thơng mại + Chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử Thuế nhập khẩu, tiêu thụ + đặc biệt lệ phí trớc bạ (nếu có) Ví dụ 1: ngày 20/6/2006, công ty mua mét xe « t« Ben nh·n hiƯu ChiÕn Thắng công ty CP vận tải ô tô Nghệ An Giá mua cha thuế GTGT ghi hóa đơn số 0082099 161.904.762 đồng Thuế GTGT 5% Công ty đà trả chuyển khoản cho công ty CP vận tải ô tô Nghệ AN + Kế toán tính: NG xe Ben chiến thắng = 161.904.762 đồng - Đối với trờng hợp TSCĐ đầu t XDCB hoàn thành nguyên giá TSCĐHH giá thành thực tế TSCĐHH tự xây dựng (hoặc tự chế) chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có) Ví dụ 2: Ngµy 10/6/2006, Bé phËn XDCB bµn giao mét nhµ làm việc (phòng thị trờng), chi phí thực tế công trình hoàn thành bàn giao đợc toán là: 84.970.323 đồng Công trình đợc đầu t nguồn vốn đầu t XDCB + Kế toán tính: NG nhà thị trờng = 84.970.323 đồng 42 b Đối với việc đánh giá TSCĐ theo giá trị lại phần giá trị lại TSCĐ công ty phần giá trị mà công ty cha thu hồi đợc = - Ví dụ 3: Theo đánh giá phận sử dụng thấy nhà CN số 01đà xuống cấp ngày 30/6/2006, công ty đà tiến hành lý nhà CN số 01 Tài sản có nguyên giá 28.432.500 đồng, số khấu hao đà trích 28.432.500 đồng + Kế toán tính: Giá trị lại tài sản = 28.432.500 - 28.432.500 = đồng 2.Thủ tục kế toán tăng, giảm TSCĐHH 2.1.Thủ tục kế toán tăng TSCĐ Để tăng quy mô sản xuất kinh doanh, công ty đà đầu t, xây dựng mua số tài sản Căn vào hợp đồng kinh tế (hợp đồng mua bán) hai bên thỏa thuận lập hợp đồng ký kết Hóa đơn GTGT, biên kiểm nghiệm chất lợng, tài liệu kỹ thuật để lập biên giao nhận TSCĐ cho phận sử dụng Biên giao nhận đợc lập thành bản, bên (giao, nhận) giữ Sau chuyển cho phòng kế toán chứng từ lu ghi sổ vào hồ sơ riêng Đây để phòng kế toán tổ chức hạch toán tổng hợp chi tiết TSCĐHH theo mẫu thống Lập thẻ TSCĐ theo đối tợng ghi TSCĐ để theo dõi phản ánh diễn biến phát sinh trình sử dụng Thẻ TSCĐ đợc bảo quản phòng kế toán suốt trình sử dụng TSCĐ Theo ví dụ 1: Ngày 20/6/2006, công ty đà mua Công ty CP ô tô vận tải Nghệ An xe tải Ben Chiến Thắng Có tài liệu kỹ thuật hóa đơn Căn vào hóa đơn GTGT số 0082099, kế toán công ty đà lập biên giao nhận TSCĐ xe Ben Chiến Thắng Biên đợc lập thành bản, bên (giao nhận) giữ Sau em xin trích dẫn: Biên giao nhận TSCĐ xe Ben Chiến Thắng hóa đơn Công ty CP xi măng VLXD Cầu Đớc Mẫu số 01 - TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ Ngày 20 tháng năm 2006 43 Số: 0061 Căn định số 64/QĐGĐ ngày 02 tháng năm 2006 giám đốc công ty việc bàn giao TSCĐ Ban bàn giao TSCĐ gồm: - Ông: Phạm Nguyên Lợng - Chức vụ: Chánh văn phòng sản xuất - Đại diện bên giao - Ông: Đinh Văn Bảy - Chức vụ: Trởng ban kiểm soát - Đại - Chức vụ: Trởng phòng thị trờng - - Chức vụ: Lái xe - diện bên giao - Ông: Hà Duy Trình Đại diện bên nhận - Ông: Nguyễn Tiến Tú Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ nh sau: Tên, hiệu, ký Số hiệu Nơi sản Năm sản Năm đa Công quy TSCĐ xuất Xe tải Ben sử suất 2006 SK:12B5DC- Nguyên giá TSCĐ 161.904.762 94091 Thắng vào 2005 SM:41020B- VN Chiến xuất Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua VC CT Trọng tải 161.904.762 3000kg 00198 Tỉng céng 161.904.762 161.904.762 Dơng cơ, phơ tïng kÌm theo: TT Tªn, quy c¸ch dơng phơ tïng Tt th¸o lèp Bé chế ữ 24 Kích thủy lực Lốp dự phòng Bạc biên ĐVT Số lợng Cái Bộ Cái Bộ Cái Giá trị 01 01 01 01 04 Thành phần tham gia ký tên Đại diện bên giao Đại diện bên nhận Giám đốc Cty 44 TP thị trờng Lái xe Chánh VP SX Kế toán trởng (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) 45 (Ký tên) (Ký tên) *) Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01 GTKT - 3LL Hóa đơn GQ/2005B Giá trị gia tăng 0082099 Liên 2: Giao khách hàng Ngày 20 tháng năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty CP vận tải Ô tô Nghệ An Địa chỉ: 73 Phan Bội Châu - Thành phố Vinh Số tài khoản: Họ tên ngời mua hàng: MST: 2900454392 Tên đơn vị: Công ty CP xi măng VLXD Cầu Đớc Địa chỉ: Khối 14 phờng Cửa Nam - thành phố Vinh Hình thức toán: Chuyển khoản TT 01 Tên hàng hóa dịch vụ Xe ô tô tải tự đổ Chiến Thắng MST: 2900486851 ĐVT Chiếc Số lợng 01 Đơn giá 161.904.762 Thành tiền 161.904.762 SK: RLDTD 312B5DC00198 SM: 4102 QB* 949091 Céng tiỊn hµng Th st GTGT: 5% tiỊn th GTGT: 161.904.762 8.095.238 Sè tiỊn b»ng ch÷: Mét trăm bảy mơi triệu đồng chẵn Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) 46 Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) 2.2 Thủ tục kế toán giảm TSCĐHH Khi đánh giá thấy sử dụng hiệu bị h hỏng nặng hay không cần dùng nữa, vào tê tr×nh xin lý cđa bé phËn sư dơng, kết kiểm tra cán kỹ thuật, giám đốc đơn vị định cho lý đầu t mua TSCĐ khác XDCB hoàn thành nhằm đáp ứng nhu cầu SXKD công ty Khi có định lý lập lý (Hội đồng lý), Ban lý lập biên lý, vào biên lý kế toán công ty ghi giảm TSCĐ Theo ví dụ 3: ngày 30/6/2006, công ty lý nhà CN số 01, nguyên giá 28.432.500 đồng số đà khấu hao 28.432.500 đồng Giá trị lại: đồng Khi lý hội đồng lý công ty đà tiến hành lập biên lý Biên lý đợc lập thành bản, bên bên giữ Em xin trích dẫn biên lý nhà CN số 01 Công ty CP xi măng Cộng hòa xà hội chủ nghĩa Việt Nam VLXD Cầu §íc §éc lËp - Tù - H¹nh ============= Biên lý Ngày 30 tháng năm 2006 Số: Nợ: Có Căn vào định số ngày.tháng.năm 2006 Giám đốc công ty việc lý TSCĐ I Ban lý TSCĐ gồm có: Ông: Phạm Hồng Vinh Trởng ban Ông: Lê Đình Quân ủy viên Ông: Lê Tùng Anh ủy viên Ông: Phạm Văn Hùng ủy viên II Tiến hành lý TSCĐ - Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Nhà ë CN sè 01 - Sè hiƯu: TSC§: 47 - Nớc sản xuất: Việt Nam - Năm đa vào sử dụng: 1974 - Nguyên giá TSCĐ: 28.432.500 đồng - Giá trị hao mòn tính đến thời điểm lý: 28.432.500 đồng - Giá trị lại TSCĐ: Không III KÕt ln cđa ban lý TSC§: thay thÕ, chuyển sang mục đích sử dụng khác Ngày.tháng.năm 2006 Trởng ban lý IV Kết lý TSCĐ Chi phí lý TSCĐ: đồng Giá trị thu hồi: 6.610.000 (Bằng chữ: sáu triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn) Đà ghi giảm số TSCĐ ngày 30 tháng năm 2006 Ngày.tháng.năm 2006 Kế toán trởng Giám đốc công ty Kế toán chi tiết TSCĐHH - Sau TSCĐ đà đợc giao nhận đa vào sử dụng ổn định, kế toán vật t (TSCĐ) vào biên giao nhận TSCĐ tài liệu kỹ thuật, kế toán lập thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ đợc sử dụng suốt trình sử dụng TSCĐ Mỗi tài sản đợc lập thẻ Sau em xin trích dẫn thẻ TSCĐ xe tải Ben Chiến Thắng (Ví dụ 1) 48 Công ty CP xi măng Mẫu số 02 - TSCĐ VLXD Cầu Đớc Số thẻ: thẻ tài sản cố định Tên TSCĐ: Xe tải Ben Chiến Thắng Ngày 20 tháng năm 2006 Căn vào biên giao nhận TSCĐ số ngày 20 tháng năm 2006 Tên, ký hiệu, quy cách: Xe tải Ben Chiến Thắng - số hiệu TSCĐ: 37H -4652 Nớc sản xuất: Việt Nam Năm sản xuất: 2005 Bộ phận sử dụng: Phòng thị trờng phân xởng Năm sử dụng: 2006 Công suất: 3000 kg Đình sử dụng ngày.tháng.năm Lý đình chỉ: Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Ngày, tháng, năm 006-1 Giá trị hao mòn 20/6/2006 Diễn giải Nguyên giá Mua xe ô tô 161.904.762 tải Ben Chiến Thắng 49 Năm 2006 Giá trị hao mòn Cộng Dụng cơ, phơ tïng kÌm theo TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Tuýt tháo lèp Bé chÕ ÷ 24 KÝch thđy lùc Lèp dự phòng Bạc biên ĐVT Cái Bộ Cái Bộ Cái Ngời lập thẻ Số lợng 01 01 01 01 04 Giá trị Kế toán trởng (Ký tên) (Ký tên) - Đối với TSCĐ công ty biến động nhng có nghiệp vụ tăng hay giảm TSCĐ kế toán chứng từ tăng giảm tài sản hạch toán ghi vào sổ TSCĐ mở riêng cho loại TSCĐ (nhà cửa, vật kiến trúc, phơng tiện vận tải truyền dẫn máy móc, thiết bị, dụng cụ thiết bị quản lý) Hàng ngày kế toán vào chứng từ tăng giảm TSCĐ, biên giao nhận, biên lý TSCĐ để ghi vào sổ TSCĐ Sau em xin trích dẫn sổ TSCĐ cho loại TSCĐ: phơng tiện vận tải 50 sổ tài sản cố định Loại tài sản: Phơng tiện vận tải (ô tô) Chứng từ SH N-T Ghi tăng TSCĐ Số hiệu Tên, đặc điểm ký hiệu TSCĐ Năm sử dụng Nguyên Nớc Khấu hao TSCĐ Khấu hao giá SX 18/2/91 Xe « t« Maz 1991 20/8/93 Xe « t« Maz 1993 10/5/00 Xe tải Huyn Đai 1/2/03 Xe « t« Ben … 12/6/06 Xe Ben ChiÕn Th¾ng 20/6/06 Xe Ben Chiến Thắng Tổng cộng Mức khấu dụng (Năm) … 10 12 … 16 318 … 006 0061 Thêi gian sử hao (năm) 33H - 8502 1991 37H - 4689 1993 … 11.650.000 322.930.000 … 10 10 … 11.165.000 32.293.00 37H - 9868 2000 37H - 6848 2003 243.473.000 190.263.931 10 10 24.347.300 19.026.393 37H - 7879 2006 37H - 4652 2006 161.904.761 161.904.761 10 3.372.470.000 20.238.095 16.190.476 323.080.417 51 Ghi giảm TSCĐ Chứng từ KH đà trích đến ghi giảm TSCĐ SH N-T Lý giảm TSCĐ Công ty không sử dụng "Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng" mà hạch toán chung vào "Sổ TSCĐ" công ty Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐHH Công ty áp dụng "Nhật ký chứng từ" với sổ kế toán chi tiết kế toán vào biên giao nhận, biên lý TSCĐ để ghi vào sổ tổng hợp tăng giảm TSCĐ, để phản ánh số hiệu tình hình biến động tăng giảm TSCĐ công ty Sổ kế toán tổng hợp gồm có nhật ký chứng từ số sổ mở cho tài khoản 211, tài khoản 214, kế toán ghi sổ vào cuối quý Sau xem xin trích dẫn nhật ký chứng từ sè NhËt ký chøng tõ sè Ghi cã TK 211 - TSCĐHH Quý II năm 2006 Stt Chøng tõ DiƠn gi¶i SH N-T 01 15/6/06 Thanh lý mét nhµ ë CN sè 02 02 30/6/06 Thanh lý nhà CN số 01 Tổng số phát sinh Ghi có TK Ghi nợ 211 TK 28.432.500 28.432.500 28.432.500 28.432.500 56.865.000 56.865.000 Ngày 30 tháng năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký tên) (ký tªn) - Sau lËp xong NhËt ký chøng từ số cuối quý vào nhật ký chứng từ liên quan vào nhật ký chứng từ số mở sổ cho tài khoản 211 Sổ kế toán tổng hợp lập 52 Sổ TK 211 - TSCĐHH Quý II năm 2006 Số d đầu năm Nợ 43.630.800.123 Có Ghi có TK đối øng nỵ víi Q I Q II Q III TK TK 311 TK 2112 TK 241 Cộng PS nợ 25.008.095 337.321.342 1.702.328.869 2.064.738.306 Céng PS cã Quý IV Céng 56.865.000 Sè d: Nỵ 25.008.095 337.321.342 1.702.328.869 2.064.738.306 43.007.960.694 45.015.834.000 Có Kế toán khấu hao TSCĐHH công ty CP Xi măng VLXD Cầu Đớc Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng để tính KH cho TSCĐ theo phơng pháp kế toán vào nguyên giá thời gian sử dụng TSCĐ - Cách tính khấu hao TSCĐ nh sau: MKH năm = = x MKH hàng quý= = Theo ví dụ 2: Ngày 10/6/2006, công ty đà đa vào sử dụng nhà thị trờng theo toán công trình có giá trị: 84.970.323 đồng Thời gian sử dụng 15 năm MKH hàng quý = = 1.416.172 đồng 53 Hàng năm kế toán tình hình biến động TSCĐ vào nguyên giá, thời gian sử dụng nơi sử dụng để tính trích khấu hao TSCĐ cho đối tợng, phận với mục đích để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, hàng hóa, xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nguồn vốn khấu hao đợc công ty sử dụng tái sản xuất TSCĐ, thu hồi vốn Cuối quý kế toán vào Sổ TK 211 để lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Quý III năm 2006 TSCĐHH Phơng tiện Nhóm tài sản Nhà cửa vật kiến trúc I Nguyên Máy móc thiết bị vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý Cộng giá TSCĐ Số d đầu kỳ 16.540.318.131 23.367.363.095 3.035.148.658 65.130.000 Số tăng kỳ 1.702.328.869 25.088.095 337.321.342 Trong đó: 43.007.960.694 2.064.738.306 - Mua sắm 362.409.437 25.088.095 337.321.342 - Xây dựng 1.702.328.869 Số giảm kỳ 56.865.000 Trong đó: 56.865.000 - Thanh lý, nhợng 56.865.000 56.865.000 bán Số d cuối kỳ II Giá trị hao mòn Đầu kỳ Tăng kỳ 3.Giảm kỳ Số cuối kỳ III Giá trị lại Đầu kỳ Cuối kỳ 18.185.782.000 23.392.452.000 3.372.470.000 65.130.000 45.015.884.000 15.323.350.638 20.668.696.810 2.668.190.552 65.130.000 48.200.000 145.100.000 6.700.000 56.865.000 15.314.685.638 20.651.796.810 2.674.890.552 65.130.000 38.563.368.000 200.000.000 56.865.000 38.706.503.000 1.216.967.491 2.860.667.095 366.958.104 2.871.096.362 2.740.655.190 697.579.448 4.444.592.690 6.309.331.000 Sỉ c¸i 54 ... em nắm bắt đợc tình hình thực tế diễn Công ty, nhằm bổ sung nâng cao cho phần lý luận đà học Bởi em đà chọn đề tài "Kế toán tài sản cố định hữu hình công ty xây dựng Cầu Đuống" làm chuyên ®Ị... đẳng ngời trình độ trung cấp Sơ đồ máy kế toán công ty Kế toán trưởng Kế Kế toán Kế toán Kế toán Toán tiền lương ngân tiêu thụ Thủ vật tư hàng công nợ quỹ toán TSCĐ phải trả Ghi chú: Quan hệ trực... Tình hình chung công tác kế toán 3.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty hoạt động tập trung địa bàn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều thờng xuyên Vậy nên công ty tổ chức theo mô hình kế