5. Hạch toán TSCĐ đi thuê và cho thuê
TSCĐ Trong đó: Nhà
Trong đó: -Nhà cửa vật kiến trúc 18.029.365.000 42,66% 18.009.297.892 41,48% 18.185.782.000 40,40% - Máy móc thiết bị 21.682.468.743 51,31% 22.825.380.069 52,32% 23.392.452.000 51,96% - Phơng tiện vận tải 2.386.745.000 5,65% 2.646.124.330 6,07% 3.372.470.000 7,49% - Thiết bị dụng cụ quản lý 60.321.180 0,14% 60.997.843 0,14% 65.130.000 0,15%
Qua số liệu trên ta thấy cơ cấu đầu t TSCĐ ở công ty tơng đối hợp lý, bởi vì: hầu hết TSCĐ qua các năm đều tăng 3,2% (năm 2006 so với năm 2005). Qua đây ta thấy đợc sự phát triển về quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. và giá trị TSCĐ là máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải về quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Và giá trị TSCĐ là máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải chuyên dụng chiếm tỷ trọng lớn 51,96% và tăng lên qua các năm (2004 chiếm 51,31% và 5,56%,2005 chiếm 52,32% và 6,07%, 2006 chiếm 51,96% và xi măng và VLXD. Đối với những ngành nghề chủ yếu của công ty là chủ yếu sản xuất đợc chú trọng đầu t mua sắm, sửa chữa qua đây ta thấy đ… ợc tốc độ tăng tài sản tơng đối lớn (năm 2005 tăng 3,25% so với 2004, năm 2006 tăng 3,17% so với năm 2005) đáp ứng nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh bởi vì 2 loại TSCĐ này tham gia trực tiếp vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Những TSCĐ đợc hình thành từ những nguồn nhất định. Đó chính là yếu tố chủ đạo trong tình hình kinh doanh của công ty và cho thấy khả năng đầu t TSCĐ ở công ty.
Bảng nguồn hình thành TSCĐ
Năm 2004 2005 2006
Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Tổng nguồn 42.253.899.920 100% 43.630.800.123 100% 45.015.834.000 100% - Tự có 28.890.660.920 68,37% 30.940.800.123 70,92% 39.165.154.000 87% - Đi vay 13.368.239.000 31,63% 13.000.000.00
0
29,08% 5.850.680.000 13%
Qua số liệu trên cho ta thấy đợc thực trạng của công ty là tơng đối tốt với số tài sản đợc hình thành từ nguồn vốn tự có chiếm tỷ trọng cao 87% trong tổng nguồn vốn hình thành TSCĐ. Còn nguồn vốn đi vay cũng giảm (từ 31,63% đến 29,08% đến 13%) chứng tỏ rằng công ty phải quan tâm đến các khoản nợ. Đây là động lực để thúc đẩy công ty ngày một phát triển hơn với máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải đ… ợc đầu t mới, hiện đại và có kỹ thuật cao.
1.2. Tình hình quản lý TSCĐ ở công ty
Tài sản cố định của công ty chủ yếu tập trung ở các phân xởng sản xuất công ty luôn đề ra một chế độ thởng phạt rõ ràng, cụ thể cho ngời CBCNV trong toàn công ty về việc bảo quản sử dụng TSCĐ. Mỗi ngời đều phải có trách nhiệm tập thể và trách nhiệm cá nhân đối với từng TSCĐ của công ty về mặt hiện vật cũng nh giá trị. Các cá nhân, phòng ban có ý thức chấp hành tốt việc bảo quản và sử dụng TSCĐ thì đợc xét thởng vào cuối năm. Khi có sự cố hỏng hóc hay mất mát xảy ra thì sẽ truy cứu trách nhiệm của từng cá nhân cụ thể. Tùy vào mức độ vi phạm hay thiệt hại h hỏng của TSCĐ để xử lý nh: cảnh cáo, bắt bồi thờng, xử phạt hành chính. Nếu h hỏng, mất mát do các lý do khách quan nh h hỏng tự nhiên của TSCĐ, h hỏng không sử dụng đợc do thiên tai… thì sẽ lập báo cáo chờ quyết định xử lý.
Khi tăng TSCĐHH do mua sắm mới, XDCB hoàn thành thì đều đợc kiểm tra chặt chẽ và lập các chứng từ cần thiết liên quan nh: biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ giao cho phòng kế toán. Giao TSCĐ trực tiếp cho bộ phận sử dụng (các phân xởng, phòng ban) TSCĐ có trách nhiệm quản lý và bảo quản.
Khi giảm TSCĐ thì kế toán lập biên bản thanh lý và ghi thẻ TSCĐ. Các chứng từ đợc lập rõ ràng và lu trữ đầy đủ theo luật pháp quy định.
1.3. Đánh giá TSCĐHH ở công ty
Xác định giá trị của TSCĐ là việc quan trọng đối với công ty, đây là căn cứ để tính khấu hao tài sản một cách chính xác, hợp lý giúp cho việc phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ.
TSCĐ ở công ty đợc đánh giá theo 2 phơng pháp: - Đánh giá theo nguyên giá TSCĐ
- Đánh giá theo giá trị còn lại
a. Đối với việc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá thì nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các loại chi phí hợp lý mà công ty đã bỏ ra để có TSCĐ và đa vào vị trí sẵn sàng sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. TSCĐ ở công ty đợc đầu t từ 2 nguồn chủ yếu đó là mua sắm mới vào do XDCB hoàn thành.
- Đối với trờng hợp TSCĐ mua sắm mới thì:
= Giá mua (trừ chiết khấu thơng mại +
Chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử +
Thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt và lệ phí trớc bạ
(nếu có)
Ví dụ 1: ngày 20/6/2006, công ty mua một xe ô tô Ben nhãn hiệu Chiến Thắng của công ty CP vận tải ô tô Nghệ An. Giá mua cha thuế GTGT ghi trên hóa đơn số 0082099 là 161.904.762 đồng. Thuế GTGT 5%. Công ty đã trả bằng chuyển khoản cho công ty CP vận tải ô tô Nghệ AN.
+ Kế toán tính:
NG của xe Ben chiến thắng = 161.904.762 đồng
- Đối với trờng hợp TSCĐ do đầu t XDCB hoàn thành thì nguyên giá TSCĐHH đó chính là giá thành thực tế của TSCĐHH tự xây dựng (hoặc tự chế) và chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có).
Ví dụ 2: Ngày 10/6/2006, Bộ phận XDCB bàn giao một nhà làm việc (phòng thị trờng), chi phí thực tế công trình hoàn thành bàn giao đợc quyết toán là: 84.970.323 đồng. Công trình đợc đầu t bằng nguồn vốn đầu t XDCB.
+ Kế toán tính:
b. Đối với việc đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại thì phần giá trị còn lại của những TSCĐ ở công ty là phần giá trị mà công ty cha thu hồi đợc.
= -
Ví dụ 3: Theo đánh giá của bộ phận sử dụng thấy nhà ở CN số 01đã xuống cấp ngày 30/6/2006, công ty đã tiến hành thanh lý nhà ở CN số 01. Tài sản này có nguyên giá 28.432.500 đồng, số khấu hao đã trích 28.432.500 đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Kế toán tính: Giá trị còn lại của tài sản này = 28.432.500 - 28.432.500 = 0 đồng 2.Thủ tục kế toán tăng, giảm TSCĐHH 2.1.Thủ tục kế toán tăng TSCĐ
Để tăng quy mô sản xuất kinh doanh, công ty đã đầu t, xây dựng và mua mới một số tài sản. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế (hợp đồng mua bán) do hai bên thỏa thuận lập hợp đồng và ký kết. Hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm chất lợng, tài liệu kỹ thuật để lập biên bản giao nhận TSCĐ cho bộ phận sử dụng. Biên bản giao nhận đợc lập thành 2 bản, mỗi bên (giao, nhận) giữ 1 bản. Sau đó chuyển cho phòng kế toán các chứng từ này lu và ghi sổ vào hồ sơ riêng. Đây là căn cứ để phòng kế toán tổ chức hạch toán tổng hợp và chi tiết TSCĐHH theo mẫu thống nhất. Lập thẻ TSCĐ theo từng đối tợng ghi TSCĐ để theo dõi phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng. Thẻ TSCĐ đợc bảo quản tại phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ.
Theo ví dụ 1: Ngày 20/6/2006, công ty đã mua của Công ty CP ô tô vận tải Nghệ An xe tải Ben Chiến Thắng. Có tài liệu kỹ thuật và hóa đơn. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0082099, kế toán công ty đã lập biên bản giao nhận TSCĐ xe Ben Chiến Thắng. Biên bản này đợc lập thành 2 bản, mỗi bên (giao nhận) giữ 1 bản.
Sau đây em xin trích dẫn: Biên bản giao nhận TSCĐ của xe Ben Chiến Thắng và hóa đơn.
Công ty CP xi măng
và VLXD Cầu Đớc Biên bản giao nhận TSCĐ
Ngày 20 tháng 6 năm 2006
Mẫu số 01 - TSCĐ Số: 0061
Căn cứ quyết định số 64/QĐGĐ ngày 02 tháng 6 năm 2006 của giám đốc công ty về việc bàn giao TSCĐ.
Ban bàn giao TSCĐ gồm:
- Ông: Phạm Nguyên Lợng - Chức vụ: Chánh văn phòng sản xuất - Đại diện bên giao
- Ông: Đinh Văn Bảy - Chức vụ: Trởng ban kiểm soát - Đại diện bên giao
- Ông: Hà Duy Trình - Chức vụ: Trởng phòng thị trờng - Đại diện bên nhận
- Ông: Nguyễn Tiến Tú - Chức vụ: Lái xe -
Đại diện bên nhận
Địa điểm giao nhận TSCĐ nh sau: Tên, ký hiệu, quy Số hiệu TSCĐ Nơi sản xuất Năm sản xuất Năm đa vào sử Công suất Tính nguyên giá TSCĐ
Giá mua VC CT Nguyên giá TSCĐ Xe tải Ben Chiến Thắng SM:41020B- 94091 SK:12B5DC- 00198 VN 2005 2006 Trọng tải 3000kg 161.904.762 161.904.762 Tổng cộng 161.904.762 161.904.762 Dụng cụ, phụ tùng kèm theo: TT Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng ĐVT Số lợng Giá trị
1 Tuýt tháo lốp Cái 01
2 Bộ chế 8 ữ 24 Bộ 01
3 Kích thủy lực Cái 01
4 Lốp dự phòng Bộ 01
5 Bạc biên Cái 04
Thành phần tham gia ký tên
Chánh VP SX (Ký tên)
Kế toán trởng
*) Hóa đơn GTGT
Hóa đơn
Giá trị gia tăng Liên 2: Giao khách hàng Ngày 20 tháng 6 năm 2006
Mẫu số: 01 GTKT - 3LL GQ/2005B
0082099 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị bán hàng: Công ty CP vận tải Ô tô Nghệ An Địa chỉ: 73 Phan Bội Châu - Thành phố Vinh
Số tài khoản: MST: 2900454392 Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP xi măng và VLXD Cầu Đớc Địa chỉ: Khối 14 phờng Cửa Nam - thành phố Vinh
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 2900486851 TT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 01 Xe ô tô tải tự đổ Chiến Thắng