Kế toán Tài sản cố định hữu hình ở Công ty THNN một thành viên Đầu tư phát triển nhà và Đô thị Hoà Bình

Báo cáo thực tập: Kế toán Tài sản cố định hữu hình ở Công ty THNN một thành viên Đầu tư phát triển nhà và Đô thị Hoà Bình

Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ Lời mở Đầu Để Doanh nghiệp hoạt động đứng vững đợc chế thị trờng có điều tiết vĩ mô Nhà nớc, chịu chi phối c¸c quy luËt kh¸ch quan nh : Quy luËt gi¸ trị , quy luật cạnh tranh đòi hỏi doanh nghiệp phải thờng xuyên đổi nâng cao chất lợng, đồng thời hạ giá thành sản phẩm hàng hoá , dịch vụ để tồn phát triển Ngày tríc sù ph¸t triĨn nh vị b·o cđa khoa häc công nghệ , lợi cạnh tranh nớc phát triển nói chung Việt Nam nói riêng tríc xu thÕ ngìng cưa cđa héi nhËp §Ĩ thÝch nghi, tồn phát triển môi trờng kinh tế Các Doanh nghiệp phải không ngừng đổi công nghệ, máy móc trang thiết bị đại mà phải đào tạo nhân lực có trình độ chuyên môn kỹ thuật cao để sử dụng thành thạo máy móc trang thiết bị đại Muốn làm đợc điều doanh nghiệp phải sử dụng tổng hoà biện pháp khác nhau, biện pháp đợc nhà quản lý đặc biệt quan tâm công tác kế toán nói chung kế toán tài sản cố định hữu hình nói riêng Công tác hạch toán kế toán tài sản cố định hữu hình Doanh nghiệp quan trọng hạch toán xác, chặt chẽ, kịp thời đầy đủ tài sản cố định hữu hình giúp Doanh nghiệp tiết kiệm đợc chi phí, tận dụng phát huy tối đa hiệu xuất tài sản cố định hữu hình cho sản xuất kinh doanh góp phần nâng cao suất lao động, cải thiện điều kiện sống cho cán công nhân viên Doanh nghiệp Qua thực tập tổng quan Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình việc điều tra, phân tích, tổng hợp toàn hoạt động Doanh nghiệp đợc tiếp xúc với công tác kế toán tổng hợp nói chung công tác kế toán tài sản cố định hữu hình nói riêng Đặc biệt đợc giúp đỡ, đạo tận tình Ban giám đốc Công ty, Phòng Kế toán Em đà nhận thấy rõ tầm quan trọng cần thiết tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình.Vì em đà chọn chuyên đề nghiệp vụ Kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty THNN thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình -1- Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ Đề tài báo cáo thực tập nghiệp vụ đợc chia làm ba phần: Phần I: Tìm hiểu chung tổ chức kế toán Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình Phần II: Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình Phần III: Nhận xét đánh giá công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình PHầN I -2- Lê Thị Mai Phong Thùc tËp nghiƯp vơ T×m hiĨu chung vỊ tỉ chức kế toán công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà đô thị hoà bình I.- Đặc điểm tổ chức Bộ Máy kế toán công ty TNHH thành viên Đầu t Phát triển nhà Đô thị Hoà bình Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình doanh nghiệp Nhà nớc, có t cách pháp nhân đầy đủ theo quy định Pháp luật Việt Nam, có dấu riêng Do nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh cách xác, đầy đủ,kịp thời theo quy định Nhà nớc Bộ Tài ban hành Hạch toán vào chứng từ hợp lệ, hợp pháp, áp dụng theo chuẩn mực điều đòi hỏi phòng kế toán phảI đợc tổ choc cách hợp lý, nhân viên kế toán phảI có trình độ chuyên môn định Do đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty nên mô hình tổ chức máy kế toán đợc bố trí theo mô hình tổ chức máy kế toán tập trung Nội dung hình thức toàn công việc kế toán,công tác tài công tác thống kê đợc thực phòng kế toán Công ty Còn đơn vị trực thuộc không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên kế toán thực ghi chép ban ®Çu, thu nhËn, kiĨm tra chøng tõ chøng tõ ban đầu để định kỳ gửi chứng từ phòng kế toán tập trung Công ty tổng hợp báo cáo - Với hình thức có u điểm nhợc điểm sau: +Ưu điểm : Đảm bảo lÃnh đạo thống tập trung công tác kế toán Công ty, thuận tiện cho việc giới hoá công tác kế toán, dễ phân công công tác,kiểm tra , xử lý cung cấp thông tin kịp thời, bồi dỡng nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kế toán, nâng cao hiệu suất công tác kế toán + Nhợc điểm : Hạn chế việc kiểm tra, giám sát kế toán đơn vị trực thuộc, luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán thờng bị chậm, cha phản ánh kịp thời tình hình sản xuất hoạt động kinh doanh Xí nghiệp Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty -3- Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ Phòng kế toán gồm ngời tổ chức theo sơ đồ sau: Kế toán trởng Kế toán tổng hợp kiểm toán Kế toán nhập xuất toán Thủ quỹ Kế toán xí nghiệp xây lắp i Kế toán xí nghiệp SX VLXD Chức nhiệm vụ phần hành kế toán mối liên hệ phận: + Kế toán trởng: Trực tiếp điều hành quản lý chung phòng kế toán, ngời chịu trách nhiệm với cấp việc hạch toán, cung cấp số liệu cần thiết Kế toán trởng ngời tham mu giúp cho giám đốc thực nghiêm túc pháp lệnh kế toán, thống kê, có nhiệm vụ tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhĐ, khoa häc, hợp lý phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh Công ty Hớng dẫn toàn công việc kế toán phòng đảm bảo cho phận kế toán, nhân viên kế toán phát huy đợc khả chuyên môn, tạo nên kết hợp chặt chẽ phận kế toán có liên quan góp phần thực tốt chức nhiệm vụ Doanh nghiƯp Híng dÉn thùc hiƯn vµ kiĨm tra ghi chép, tính toán, phản ánh, xác, trung thực, đầy đủ toàn tài sản phân tích kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Tính toán trích nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế phảI nộp ngân sách Nhà nớc, khoản quỹ để lại Doanh nghiệp, khoản dự phòng phải thu toán hạn khoản tiền vay, khoản công nợ phảI thu, phải trả Lập đầy đủ giữ hạn báo cáo tài cuả Công ty để báo cáo trớc Công ty quan tài + Kế toán tổng hợp: Thực phần hành kế toán trởng phân công Kiểm tra sè liƯu kÕ to¸n cđa c¸c bé phËn kh¸c chun sang để phục vụ cho việc khoá sổ, lập báo cáo -4- Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ kế toán Có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số liệu có sử dụng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tính lơng bảo hiểm xà hội, quản lý chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi, tổng hợp hạch toán vật liệu, thống kê việc nộp thuế GTGT Tăng , giảm ,trích khấu hao tài sản cố định Công ty + Kế toán toán: Theo dõi tổng hợp toàn nhiệm vụ kinh doanh nhà đất, theo dõi khoản phải thu, phải trả cho Nhà nớc, thực việc ghi chép mở sổ chi tiết theo dõi công nợ Công ty, chấp hành tốt chế độ kế toán hành, sử dụng loại sổ sách phù hợp với quy định Nhà nớc, toán kịp thời, đầy đủ cho cán công nhân viên Sử lý kịp thời khoản toán công nợ khách hàng để đảm bảo chữ tÝn cho C«ng ty + Thđ q: Cã nhiƯm vơ theo dõi viêc thu chi tiền mặt (và ngoại tệ có) đảm bảo nguyên tắc, chế độ quản lý tiền mặt ngoại tệ giám sát thực xuất quỹ ghi chi đà có đầy đủ chữ ký theo quy định, ghi chép cập nhật sổ sách (sổ quỹ) báo cáo tiền quỹ hàng ngày, xếp lu trữ chứng từ cho có hệ thống để thuận lợi việc quản lý kiểm tra + Kế toán Xí nghiệp xây lắp: Cã nhiƯm vơ theo dâi thu nhËp c¸c chøng tõ thu mua vật t, nguyên vật liệu, bảng chấm công,hợp đồng xây lắp liên quan đến công trình, tiến hành xử lý ban đầu, tổng hợp sơ chứng từ chuyển lên phòng kế toán + Kế toán Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng: Có nhiệm vụ thu thập hoá đơn chứng từ liên quan đến sản xuất vật liệu xây dựng nh hoá đơn bánl hàng, thuế GTGT, bảng chấm công để gửi lên phòng kế toán tổng hợp tính giá thành cho chủng loại vật liệu xây dựng II Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình Hình thức kế toán hệ thống sổ kế toán bao gồm số lợng sổ, kết cấu sổ, mối quan hệ loại sổ để thực ghi chép, phản ánh, hệ thống hoá tổng -5- Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ hợp số liệu từ chứng từ kế toán nhằm cung cấp tiêu kế toán cần thiết cho việc lập báo cáo tài theo trình tự phơng pháp hành Hiện Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà đô thị Hoà Bình áp dụng hình thức kế toán nhật ký sổ Sơ đồ hình thức sổ kế toán Công ty Phát triển nhà Đô thị Hoà Bình (hình thức ghi sổ là: Nhật ký sổ cái) Chứng từ Kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Nhật ký sổ Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng -6- Sổ, thẻ KT chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ Đối chiếu, kiểm tra III.Các chế độ phơng pháp kế toán áp dụng: Theo chế độ kế toán hành Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình vận dụng hệ thống sổ sách,chứng từ kế toán, tài khoản kế toán báo cáo tài áp dụng doanh nghiệp theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 cđa Bé trëng Bé Tµi chÝnh ban hµnh * Chøng tõ kÕ to¸n gåm : - PhiÕu thu, phiÕu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán, bảng chấm công, bảng toán tiền lơng, bảo hiểm xà hội số chứng từ khác liên quan đến hạch toán, tất chứng từ gốc phải có đầy đủ chữ ký ngời lập; chữ ký kế toán trởng; chữ ký giám đốc Công ty * Sổ kế toán gồm: - Sổ chi tiết, sổ thành phẩm, sổ nguyên vật liệu, sổ công nợ, sổ tài sản cố định, sổ lơng, sổ chi tiết toán - Tổng hợp, sổ đăng ký chứng từ gốc, nhật ký sổ * Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng Tên ký hiệu tài khoản kế toán C«ng ty TT 1 Số hiệu tài khoản Cấp I Cấp II 111 112 131 133 138 141 142 152 Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu khác Tạm ứng Chi phí trả trớc ngắn hạn Nguyên liệu, vật liệu -7- Ghi Lê ThÞ Mai Phong 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 153 154 155 156 157 211 213 214 241 311 331 333 334 338 411 421 441 511 515 621 622 623 627 632 635 642 711 811 821 911 Thùc tËp nghiƯp vơ C«ng cơ, dơng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hoá Hàng gửi bán Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vô hình Hao mòn tài sản cố định Xây dựng dở dang Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả ngời lao động Phải trả phải nộp khác Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận cha phân phối Nguồn vốn đầu t xây dựng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sản xuất chung Gía vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhËp kh¸c Chi phÝ kh¸c Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh Ngoài kế toán sử dụng tài khoản cấp II * Hệ thống báo cáo Theo chế độ hiên hành Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình áp dụng hệ thống báo cáo theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trởng Bộ Tài * Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: -8- Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ Công ty áp dụng theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc Phơng pháp hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên * Phơng pháp thuế GTGT Thuế GTGT số tiền Công ty đà nộp ngân sách Nhà nớc thông qua ngời bán Công ty mua vật t, hàng hoá, TSCĐ đợc Nhà nớc khấu trừ với thuế GTGT đầu hoàn trả theo luật thuế GTGT hành Căn để xác định thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ hoá đơn GTGT mua vật t, hàng hoá dịch vụ TSCĐ bảng kê thu mua hàng hoá nông sản, lâm sản, thuỷ sản (Tính số thuế GTGT đầu vào) hoá đơn đặc thù thuế GTGT phát sinh tháng đợc kê khai khấu trừ xác định số thuế GTGT phải nộp tháng đó, số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu đợc khấu trừ với số thuế GTGT đầu số lại đợc khấu trừ vào kỳ tính thuế sau đợc Nhà nớc hoàn lại Để hạch toán thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ kế toán sử dụng tài khoản 133 thuế GTGT đợc khấu trừ Tài khoản 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đà khấu trừ đợc khấu trừ Nội dung kết cấu tài khoản 133 thuế GTGT đợc khấu trừ Bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Bên có: Số thuế GTGT đầu vào đà khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ - Số thuế GTGT đà hoàn lại - Số thuế GTGT hàng mua phải trả lại cho ngời bán Số d nợ: Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào đợc hoàn lại nhng ngân sách Nhà nớc cha hoàn trả tài khoản 133 có tài khoản cấp - Tài khoản 1331 Thuế GTGT đựoc khấu trừ dịch vụ, phản ánh thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ vật t, hàng hoá dịch vụ mua dùng vào -9- Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế - Tài khoản 1332 Thuế GTGT đợc khấu trừ TSCĐ: phản ánh thuế GTGT đầu vào trình đầu t, mua sắm TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm, hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế - Tài khoản 133: Chỉ áp dụng với đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh, hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT đơn vị kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ, không hạch toán riêng đợc số thuế GTGT đầu vào đợc hạch toán vào tài khoản 133, cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT đợc khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu chÞu th GTGT so víi tỉng doanh thu bán Số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ đợc tính vào giá vốn hàng bán * Kỳ kế toán Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm * Đơn vị tiền tệ sử dụng doanh nghiệp: Việt Nam đồng PHầN II - 10 - Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình TạI CÔNG TY tnhh thành viên đầu t PHáT TRIểN NHà Và ĐÔ THị HOà BìNH II.1 - Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình II.1.1 Phân loại TSCĐ hữu hình sử dụng a/ Khái niệm TSCĐ TSCĐ t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần giá trị đợc dịch chuyển phần vào chi phí kinh doanh Theo quy định hành tài sản cố định hữu hình hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ, liên kÕt víi ®Ĩ cïng thùc hiƯn mét hay mét số chức định mà thiếu phận hệ thống hoạt động, thông thờng TSCĐ đảm bảo tiªu chn + Cã thêi gian sư dơng tõ năm trở lên + Có giá trị từ 10 triệu VNĐ trở lên Các khoản chi phí thực tế mà Doanh nghiệp đà chi có liên quan đến hoạt ®éng s¶n xt cđa Doanh nghiƯp nÕu ®ång thêi tho¶ mÃn tiêu chuẩn mà không hình thành TSCĐ hữu hình đợc coi TSCĐ vô hình Hai tiêu chuẩn thời gian sử dụng giá trị quy định với TSCĐ phụ thuộc vào trình độ phát triển kinh tế, yêu cầu trình độ quản lý kinh tế giai đoạn định b/ Đặc điểm TSCĐ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm sau: + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, TSCĐ hữu hình không thay đổi hình thái vật chất ban đầu h hỏng - 11 - Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ + Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm sáng tạo Do nên Doanh nghiệp cần phải quản lý chặt chẽ TSCĐ mặt giá trị vật c/ Nhiệm vụ TSCĐ TSCĐ Doanh nghiệp ngày đợc đổi mới, đại hoá tăng nhanh số lợng theo phát triển sản xuất xà hội tiến khoa học kỹ thuật Điều đặt yêu cầu ngày cao công tác quản lý TSCĐ Để đáp ứng yêu cầu quản lý TSCĐ, kế toán phải thực nhiệm vụ sau: + Tổ chức ghi chép, phản xác, kịp thời, đầy đủ số lợng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng-giảm di chuyển TSCĐ Doanh nghiệp nơi sư dơng, kiĨm tra viƯc b¶o qu¶n, b¶o dìng sư dụng TSCĐ hợp lý, hiệu + Tính phân bổ xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh pgận sử dụng TSCĐ Quản lý sử dụng nguồn vốn đầu t hình thành từ việc trích khấu hao TSCĐ có hiệu + Lập kế hoạch dự toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phản ánh xác chi phí thực tế sửa chữa TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo đối tợng sử dụng TSCĐ kiểm tra việc thực kế hoạch chi phí sửa chữa lớn TSCĐ + Hớng dẫn kiĨm tra c¸c bé phËn Doanh nghiƯp thùc hiƯn đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu TSCĐ, mở loại cửa sổ cần thiết hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định kiểm tra giám sát tình hình tăng giảm TSCĐ + Tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định Nhà nớc, lập báo cáo TSCĐ, phân tích tình hình trang bị huy động sử dụng TSCĐ nhằm nâng cao hiệu kinh tế TSCĐ * Phân theo hình thái biểu gồm : ĐVT: đồng - 12 - Lê Thị Mai Phong STT I 10 11 12 13 14 15 16 17 18 II 10 11 12 III Thực tập nghiệp vụ Nội dung tài sản Nhà cửa vật kiến trúc Nhà tập thể liên quan Nhà A1, A2, A4, A9, A10 vµ 15 gian A8, nhµ tầng Nhà A5, A6, A22, A23 Nhà khu chuyên gia B13, B14, B12 Khu nhµ B11, B12, B13, MÝa ®êng Khu nhµ A2, B14, B16 Khu nhµ 48, 49, 50 Khu nhà bê tông đúc sẵn Nhà tập thể khu gia đình Nhà nạp ắc quy Nhà tập thể A4 Nhà hội trờng khu B Nhà công nhân Công ty Nhà công nhân bÃi đá Nhà kho mìn, tờng rào Nhà văn phòng bÃi đá Nhà trụ sở Công ty Nhà xởng lợp Máy móc thiết bị Máy trộn vữa Máy cắt Khuôn sóng Máy nghiền đá Máy khoan đá Máy phát điện Đầm cóc nhật Máy nghiền đá Máy vi tính, máy in Máy vi tính Máy phô tô canon Thiết bị trạm xử lý nớc thải Phơng tiện vận tải Xe uóat 28A 0127 Xe chỗ NUBIRA II 28A -0964 Số tiÒn 39.357.418.771 112.909.983 6.110.179.000 5.688.574.180 22.762.697.689 814.968.000 940.643.000 1.073.520.000 95.430.000 19.530.000 16.744.000 11.016.720 12.711.600 19.695.862 10.931.200 43.412.400 40.300.581 1.502.102.556 82.052.000 296.763.957 12.600.000 20.000.000 42.220.000 38.770.300 21.070.919 13.095.000 17.619.048 49.473.395 11.157.720 26.121.211 23.636.364 21.000.000 395.772.810 130.168.476 265.604.334 * Ph©n theo nguån hình thành: STT I Nội dung tài sản Nguồn vốn ngân sách cấp - 13 - Số tiền Lê Thị Mai Phong II III IV Thùc tËp nghiƯp vơ Nhµ cưa vËt kiến trúc Nhà tập thể liên quan Nhà A1, A2, A4, A9, A10 vµ 15 gian A8, nhµ tầng Nhà A5, A6, A22, A23 Nhà khu chuyên gia B13, B14, B12 Khu nhà B11, B12, B13, Mía đờng Khu nhµ A2, B14, B16 Khu nhµ 48, 49, 50 Khu nhà bê tông đúc sẵn Nhà tập thể khu gia đình Nhà nạp ắc quy Nhà tập thể A4 Nhà hội trờng khu B Máy móc thiết bị Thiết bị trạm xử lý nớc thải Nguồn vốn tự có Công ty Nhà cửa vật kiến trúc Nhà công nhân Công ty Nhà công nhân bÃi đá Phơng tiện vận tải Xe uóat 28A 0127 Nguồn vốn vay Nhà cửa vật kiến trúc Nhà kho mìn, tờng rào Nhà văn phòng bÃi đá Nhà trụ sở Công ty Máy móc thiết bị Máy nghiền đá Máy khoan đá Máy phát điện Đầm cóc nhật Máy nghiền ®¸ M¸y vi tÝnh, m¸y in M¸y vi tÝnh M¸y phô tô canon Phơng tiện vận tải Xe 28 A 0964 Nguồn vốn vay không lÃi Nhà cửa vật kiến trúc Nhà xởng lợp - 14 - 37.658.924.172 112.909.983 6.110.179.000 5.688.574.180 22.762.697.689 814.968.000 940.643.000 1.073.520.000 95.430.000 19.530.000 16.744.000 11.016.720 12.711.600 21.000.000 21.000.000 30.627.062 19.695.862 10.931.200 130.168.476 130.168.476 1.585.815.537 43.412.400 40.300.581 1.502.102.556 200.943.957 38.770.300 21.070.919 13.095.000 17.619.048 49.473.395 11.157.720 26.121.211 23.636.364 265.604.334 265.604.334 82.052.000 82.052.000 Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ Máy móc thiết bị Máy trộn vữa Máy cắt Khuôn sóng 74.820.000 12.600.000 20.000.000 42.220.000 * Phân loại theo mục đích sử dụng: TSCĐ hữu hình Công ty Phát triển nhà Đô thị Hoà Bình tham gia lĩnh vực cho thuê nhà thuộc sở hữu Nhà nớc theo Nghị định 61-CP - TSCĐ tham gia lĩnh vực cho thuê nhà thuộc sở hữu Nhà nớc STT 10 Néi dung tµi sản Nhà tập thể liên quan Nhà A1, A2, A4, A9, A10 15 gian A8, nhà tầng Nhà A5, A6, A22, A23 Nhà khu chuyên gia B13, B14, B12 Khu nhà B11, B12, B13, Mía đờng Khu nhµ A2, B14, B16 Khu nhµ 48, 49, 50 Khu nhà bê tông đúc sẵn Nhà tập thể khu gia đình Nhà nạp ắc quy Số tiền 112.909.983 6.110.179.000 5.688.574.180 22.762.697.689 814.968.000 940.643.000 1.073.520.000 95.430.000 19.530.000 16.744.000 + TSC§ hữu hình tham gia lĩnh vực Sản xuất kinh doanh STT 10 11 12 13 14 15 16 Néi dung tài sản Nhà tập thể A4 Nhà hội trờng khu B Thiết bị trạm xử lý nớc thải Nhà công nhân Công ty Nhà công nhân bÃi đá Xe uóat 28A 0127 Nhà kho mìn, tờng rào Nhà văn phòng bÃi đá Nhà trụ sở Công ty Máy nghiền đá Máy khoan đá Máy phát điện Đầm cóc nhật Máy nghiền đá Máy vi tính, máy in Máy vi tÝnh - 15 - Sè tiÒn 11.016.720 12.711.600 21.000.000 19.695.862 10.931.200 130.168.476 43.412.400 40.300.581 1.502.102.556 38.770.300 21.070.919 13.095.000 17.619.048 49.473.395 11.157.720 26.121.211 Lê Thị Mai Phong 17 18 19 20 21 22 Thùc tËp nghiƯp vơ Xe 28 A 0964 Nhà xởng lợp Máy trộn vữa Máy cắt Khuôn sóng Máy phô tô 265.604.334 82.052.000 12.600.000 20.000.000 42.220.000 23.636.364 II.1.2 Đánh giá TSCĐ hữu hình a/ Đánh giá nguyên giá TSCĐ hữu hình: TSCĐ hữu hình t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiêu chu kỳ kinh doanh nhng giữ nguyên trạng thái vật chất ban đầu nh: nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị Công thức tính: Gía trị lại = Nguyên giá - Gía trị hao mòn Gía trị TSCĐ hữu hình phản ánh TK 211 theo nguyên giá kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá TSCĐ tuỳ thuộc vào nguồn hình thành Nguyên giá TSCĐ hữu hình đợc xác định nh sau: * TSCĐ hữu hình mua sắm: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm gồm: giá mua thực tế phải trả theo hoá đơn ngời bán, lÃi tiền vay đầu t cho TSCĐ cha đa TSCĐ vào sử dụng, có chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, thuế lệ phí trớc bạ (nếu có) - Đối với TSCĐ mua sắm dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ kế toán phải tính giá trị TSCĐ theo giá mua trớc có thuế GTGT, Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Ví dụ: Trong tháng 2/2006, Công ty mua 01 máy phô tô canon NP 7160 (cả phí lặp đặt, chạy thử) với tổng số tiền phải trả là: 26.000.000 triệu đồng Trong đó: thuế 10% tức là: 2.363.636 triệu đồng, nguyên giá TSCĐ máy phô tô canon NP 7160: 23.636.364 triệu đồng * TSCĐ hữu hình hình thành xây dựng hoàn thành: nguyên giá TSCĐ loại đầu t xây dựng, giá toán công trình xây dựng theo quy định Điều - 16 - Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ lệ quản lý đầu t xây dựng hành, chi phí khác liên quan thuế trớc bạ (nếu có) Ví dụ: Công ty xây dựng trụ sở làm việc với tổng trị giá: + Tổng giá trị xây lắp: 1.540.000.000đ + Chi phí thiết kế phí: 21.500.000đ + Chi phí khảo sát: 15.000.000đ + Chi phí thẩm định: 2.500.000đ Tổng nguyên giá TSCĐ nhà trụ sở Công ty là: 1.579.000.000 đồng Công trình Công ty tự làm nguồn vốn đầu t xây dựng Đợc tính toán thực thực chi với chi phí: Vật liệu, nhân công, lơng ban quản lý công trình chi phí khác tiền mặt b/ Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ hữu hình - Phơng pháp khấu hao TSCĐ Công ty Phát triển nhà Đô thị Hoà Bình đợc áp dụng theo Quyết định số 206 ngày 12/12/2003 Quyết định Bộ tài Cách tính khấu hao: Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ Phải trích BQ năm Số năm sử dụng Mức khấu hao Mức khấu hao bình quân năm Phải trích BQ tháng 12 Ví dụ: Trích khấu hao TSCĐ hữu hình nhà làm việc Công ty 100% với nguyên giá là: 1.579.000.000 đồng Mức khấu hao 1.579.000.000 Phải trích = = 52.633.333 đ/năm BQ năm 30 - 17 - Lê ThÞ Mai Phong Thùc tËp nghiƯp vơ Møc khÊu hao 52.633.333 Phải trích = = 4.386.111đ/tháng BQ tháng 12 - Theo Quyết định số 206 ngày 12/12/2003 Bộ Tài nhà kiên cố 100% khấu hao 30 năm bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ STT Tên tài sản Trụ sở VP Công ty Tổng cộng Số năm KH Nguyên giá Số khấu hao TK 627 TK 641 Chi phí Chi phí Sản Xuất bán chung hàng TK 642 Chi phí quản lý 30 1.579.000.000 4.386.111 4.386.111 4.386.111 4.386.111 c/ Chøng tõ vµ thđ tơc kÕ toán tăng TSCĐ hữu hình Khi mua sắm TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, chứng từ có liên quan đến việc mua TSCĐ (Hợp đồng, hoá đơn, phiếu chi) kế toán xác định nguyên giá TSCĐ, lập hồ sơ, lập biên giao nhận TSCĐ tiến hành ghi sổ kế toán Ví dụ: Công ty mua 01 máy phô tô canon NP 7160 (bao gồm lắp đặt, vận chuyển) Kế toán nhận: + 01 hoá đơn GTGT + 01 Hợp đồng kinh tế mua hàng + 01 Giấy bảo hành (có phô tô đính kèm) - TSCĐ hình thành xây dựng Chứng từ thủ tục ban đầu kế toán cần có biên giao thầu, hợp đồng xây dựng, hoá đơn GTGT, biên bàn giao để làm hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết TSCĐ + Ví dụ: Công ty xây dựng 01 trụ sở Công ty nhng Công ty tự làm nên kế toán có hồ sơ nghiệm thu công trình để đa vào sử dụng hạch toán tăng TSCĐ d/ Chứng từ thủ tục kế toán giảm TSCĐ hữu hình - 18 - Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ - Giảm lý: TSCĐ h hỏng, không sử dụng đợc mà Doanh nghiệp xét thấy sửa chữa để khôi phục hoạt động + Ví dụ: Công ty lý xe ô tô biển kiểm soát 28H 2274 thủ tục ban đầu là: + Quyết định lý TSCĐ + Hoá đơn GTGT (có phô tô đính kèm) đ/ Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình phận sử dụng - Căn vào chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình mở sổ theo dõi loại TSCĐ sổ chi tiết phận sử dụng Công ty Phát triển nhà đô thị hb Sổ THEO DõI TĂNG, GIảM TSCĐ Bộ PHậN văn phòng Công ty Tăng TSCĐ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 15/2 28/2 Tên tài sản Nhà trụ sở Công ty Máy phô tô canon NP 7160 VT Sè lỵng C C Giảm TSCĐ Đơn giá Số tiền 7=5x6 1.579.000.000 1.579.000.000 23.636.364 Chứng từ Số Ngày hiệu thán g Lý 10 Sè lỵng Sè tiỊn Ghi chó 11 12 13 23.636.364 28/2 Thanh lý 136.505.880 Ngày 28 tháng năm 2006 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) - 19 - Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ e/ Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình phòng kế toán - Căn từ số chi tiết TSCĐ phòng kế toán theo dõi tất loại TSCĐ sử dụng đơn vị sổ TSCĐ Sổ THEO DõI TSCĐ HữU HìNH f/ Kế toán tổng hợp TSCĐ hữu hình * Tài khoản sử dụng: Theo chế độ hành, việc hạch toán TSCĐ hữu hình đợc theo dõi tài khoản sau: - Tài khoản 211: TSCĐ hữu hình dùng để đánh giá giá trị có biến động tăng, giảm toàn TSCĐ hữu hình Doanh nghiệp theo nguyên giá + Bên nợ: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng TSCĐ hữu hình theo nguyên giá (mua sắm, xây dựng) + Bên có: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá (thanh lý) + D nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình có TK 211 chi tiết thành tiểu khoản 2112: Nhà cửa vật kiến trúc 2113: Máy móc, thiết bị 2114: Phơng tiện vận tải, truyền dẫn - 20 - Lê Thị Mai Phong Thùc tËp nghiƯp vơ 2115: ThiÕt bÞ, dơng quản lý 2116: Cây lâu năm, xúc vật làm việc cho sản phẩm 2117: Giàn giáo thép, cốt pha tôn 2118: Tài sản cố định khác - Tài khoản 214: Hao mòn TSCĐ dùng để đánh giá trị hao mòn toàn TSCĐ Doanh nghiệp + Bên nợ : Phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm giảm phía tự hao mòn TSCĐ ( lý) + Bên có: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mòn TSCĐ (do trích khấu hao) + D có: Gía trị hao mòn TSCĐ có tài khoản 214 chi tiết thành tiểu khoản 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình Ngoài trình hạch toán kế toán sử dụng vô số tài khoản khác có liên quan nh TK: 331,341,111,112 g/ Kế toán biến động tăng TSCĐ hữu hình - Căn vào chứng từ phản ánh tăng TSCĐ kế toán nghiệp vụ tăng TSCĐ sổ tổng hợp sử dụng đơn vị - TSCĐ hữu hình Doanh nghiệp tăng nhiều nguyên nhân nh tăng mua sắm, xây dựng Kế toán vào trờng hợp cụ thể để ghi sổ cho phù hợp cụ thể n/ Kế toán tăng TSCĐ hữu hình mua sắm, vốn chủ sở hữu - Căn chứng từ phản ánh tăng TSCĐ, kế toán định khoản ghi sổ: TSCĐ máy phô tô canon NP 7160 Kế toán hạch toán: Bút toán 1: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ; Nợ TK 211: 23.636.364, đ - 21 - Lê Thị Mai Phong Thùc tËp nghiƯp vơ Nỵ TK 133: 2.363.636, ® Cã TK 111: 26.000.000, ® Bót to¸n 2: KÕt chuyển tăng nguồn vốn: Nợ TK 4141: 23.636.364, đ Có TK 411: 23.636.364, đ l/ Kế toán tăng TSCĐ hữu hình xây dựng hoàn thành - Căn vào chi phí đầu t xây dựng đợc tập hợp riêng TK 241 (2412) chi tiết công trình công trình nhà làm việc trụ sở Công ty hoàn thành, bàn giao đa vào sử dụng kế toán ghi tăng nguyên giá Với tổng giá trị xây lắp: 1.540.000.000đ Chi phí thiết kế phí: 21.500.000đ Chi phí khảo sát: 15.000.000đ Chi phí thẩm định: 2.500.000đ Tổng cộng: 1.579.000.000đ Tập hợp chí phí xây dựng bản, thiết kế phí, khảo sát, thẩm định: Nợ TK 133: 157.900.000, đ Nợ TK 241: 1.579.000.000, đ Có TK 331: 942.900.000, đ Có TK 111: 794.000.000, đ Khi hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng kế toán ghi tăng TSCĐ: Bút toán 1: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211: 1.579.000.000, đ Có TK 241: 1.579.000.000, đ Do công trình xây dựng trụ sở Công ty nguồn vốn đầu t xây dựng thuộc chủ sở hữu Nhà nớc với việc ghi tăng TSCĐ kế toán phải đồng thời ghi giảm nguồn vốn đầu t xây dựng ghi tăng nguồn vèn kinh doanh Bót to¸n 2: KÕt chun ngn vèn Nợ TK 4141: 1.579.000.000, đ Có TK 411: 1.579.000.000, đ - 22 - Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ Từ chứng từ tăng giảm kể kế toán định khoản xong ghi vào sổ theo dõi tăng giảm TSCĐ sau chuyển số liệu vào sổ: Theo dõi TSCĐ, cuối vào Nhật ký sổ Công ty Phát triển nhà đô thị hb Sổ THEO DõI TĂNG, GIảM TSCĐ Bộ PHậN văn phòng Công ty Tăng TSCĐ Chứng từ ố Ngày tháng 15/2 Tên tài sản Nhà trụ Công ty sở 28/2 Máy phô tô canon NP 7160 ĐVT Giảm TSCĐ Đơn giá Số tiền C Sè lỵng 1.579.000.000 7=5x6 1.579.000.000 C 23.636.364 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 28/2 10 Sè lỵng 11 Ghi chó 23.636.364 10 Lý Thanh lý Sè tiỊn 12 136.505.880 Ngµy 31 tháng năm 2006 Kế toán trởng (Ký, họ tªn) Ngêi ghi sỉ (Ký, hä tªn) Sỉ theo dâi TSCĐ hữu hình Tên tài sản 1 Nhà cửa vật kiến trúc - Nhà làm việc văn phòng Thiết bị dụng cụ quản lý - Máy phô tô Phơng tiện vận tải - Xe ô tô 28H-2274 Tổng cộng: Số hiệu Nă m SX 2112 Năm SD 2112001 2006 2006 Đối tợng quản lý Số năm KH Phòng TC-HC 30 2006 X 2000 X X Phßng TC-HC X Luü kÕ hao mßn 52.633.333 7.878.788 23.636.364 136.505.880 Phßng TC-HC 7.878.788 13.650.588 136.505.880 13.650.588 Gía trị lại 10 1.579.000.00 Mức khấu hao th¸ng 11 4.386.111 4.386.111 1.579.000.00 32.636.364 656.565 64.312.373 23.636.364 72.193.507 656.565 1.137.549 64.312.373 72.193.507 1.137.549 64.312.373 1.683.829.871 6.180.225 2114 211401 1.579.000.00 Hao mòn năm 52.633.333 1.579.000.00 23.636.364 2115 211501 Nguyên giá 10 1.739.142.244 74.162.709 Ngày 31 tháng năm 2006 Kế toán trëng (Ký, hä tªn) Ngêi ghi sỉ (Ký, hä tªn) Nhật ký sổ - 23 - Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ m/ Kế toán biến động giảm TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình Doanh nghiệp giảm nhiều nguyên nhân khác Công ty Phát triển nhà Đô thị Hoà Bình giảm TSCĐ lý TSCĐ hữu hình xe ô tô 28H - 2274 Thanh lý TSCĐ hữu hình TSCĐ h hỏng, không sử dụng đợc mà Doanh nghiệp xét thấy sửa chữa để khôi phục hoạt động Căn vào chứng từ kế toán ghi bút toán sau: Bút toán 1: Xoá sổ TSCĐ lý Nợ TK 2141: 64.312.373, đ Nợ TK 811: 72.193.507, ® Cã TK 211: 136.505.880, ® Bót to¸n 2: Sè thu hồi lý Nợ TK 111: 25.200.000, đ Cã TK 333: 2.290.910, ® Cã TK 711: 22.909.090, ® - 24 - Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vơ Bót to¸n 3: KÕt chun chi phÝ lý: Nợ TK 911: 72.193.507, đ Có TK 811: 72.193.507, đ Bút toán 4: Kết chuyển thu nhập Nợ TK 711: 22.909.090, đ Có TK 911: 22.909.090, đ Bút toán 5: Kết chuyển kết nhợng bán TSCĐ Nợ TK 421: 49.284.417, đ Có TK 911: 49.284.417, đ j/ Kế toán khấu hao TSCĐ hữu hình: - Căn vào cách tính khấu hao tăng TSCĐ hữu hình Công ty phát triển nhà Đô thị Hoà Bình tính nhà làm việc Công ty Mức khấu hao Bình quân 01 năm: 52.633.333, đ Mức khấu hao Bình quân 01 tháng: 4.386.111, đ Phân bổ khấu hao TSCĐ theo tháng để vào chi phí quản lý Doanh nghiệp Kế toán định khoản: Nợ TK 642: 4.386.111, đ Có TK 214: 4.386.111, ® C«ng ty lý xe « t« 28H – 2274 nhng cha đợc khấu hao hết số tiền lại tính vào chi phí bất thờng Nợ TK 214: 64.312.373, đ Nợ TK 811: 72.193.507, đ Có TK 211: 136.505.880, đ k/ Kế toán sửa chữa TSCĐ hữu hình: Để trì lực hoạt động cho TSCĐ suốt trình sử dụng Doanh nghiệp cần phải sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ Để quản lý chặt chẽ tình hình TSCĐ cần phải có dự toán chi phí sửa chữa, cần ghi chép theo dõi chặt chẽ kiểm tra thờng xuyên tình hình kinh tế phát sinh trình sửa chữa - 25 - Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ Sửa chữa TSCĐ đợc chia thành 02 loại: Sửa chữa nhỏ (còn gọi sửa chữa thờng xuyên) sửa chữa lớn * Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ hữu hình Sửa chữa nhỏ loại sửa chữa có đặc điểm, mức độ h hỏng nhẹ nên kỹ thuật sửa chữa đơn giản, công việc sửa chữa nhỏ Công ty tự làm chi phí phát sinh kế toán tập hợp chi phí trực tiếp vào chi phí sản xuất chung phận sản xuất tập hợp vào chi phí quản lý Doanh nghiệp phân văn phòng Công ty Ví dụ 1: Xí nghiệp xây lắp trực thuộc Công ty tháng 2006 sửa chữa máy đầm cóc hết : 450.000 đồng Kết toán hạch toán: Nợ 627 : 450.000, đ Có TK 111: 450.000, đ Ví dụ 2: Trong tháng 3/2006 văn phòng Công ty có sửa chữa máy phô tô hết 500.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ 642 : 500.000, ® Cã TK 111: 500.000, ® * KÕ toán sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình Là loại sửa chữa có đặc điểm mức độ h hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, công việc sửa chữa Công ty tự làm thời gian sửa chữa kéo dài chi phí sửa chữa phát sinh lớn nên tính hết lần vào chi phí sửa chữa đối tợng sử dụng mà phải sử dụng phơng pháp phân bổ dần Chứng từ kế toán để phản ánh công việc sửa chữa lớn hoàn thành Công ty là: + Biên nghiệm thu khối lợng sửa chữa hoàn thành + Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (đây chứng từ xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau hoàn thành công việc sửa chữa lớn phận có TSCĐ phận thực việc sửa chữa), từ kế toán làm để hạch toán ghi chép vào sổ sách - 26 - Lê Thị Mai Phong Thùc tËp nghiƯp vơ VÝ dơ: Trong th¸ng 3/ 2006 Công ty sửa chữa nhà công nhân thuộc Xí nghiệp SXVLXD Xí nghiệp xây lắp thùc hiƯn víi tỉng chi phÝ: 19.700.000 ®ång Trong ®ã: Vật liệu: 15.200.000, đ Lơng công nhân: 3.200.000, đ Trích 19% BHXH: 817.000, đ Chi khác tiền mặt: 483.000, đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 241: 19.700.000, đ Có TK 152: 15.200.000, ® Cã TK 334: 3.200.000, ® Cã TK 338: 817.000, ® Cã TK 111: 483.000, ® Khi công trình hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng kế toán hạch toán: Nợ TK 142: 19.700.000, đ Có TK 241: 19.700.000, đ Chi phí sửa chữa lớn đợc phân bổ dần 12 tháng kế toán phân bổ tháng vào chi phí sản xuất chung Xí nghiệp SXVLXD là: Nợ TK627: 1.641.700, đ Có TK 142: 1.641.700, đ p/ Kế toán nâng cấp TSCĐ hữu hình: Để nâng cao tính năng, tác dụng TSCĐ nh kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐ Doanh nghiệp thực việc nâng cấp TSCĐ Chi phí nâng cấp TSCĐ đợc tính vào giá trị TSCĐ (làm tăng nguyên giá TSCĐ) Khi nâng cấp TSCĐ kế toán vào chi phí phát sinh để tập hợp Sau xác định việc nâng cấp hoàn thành vào chi phí thực tế đợc duyệt tính vào giá trị TSCĐ để ghi tăng nguyên giá củaTSCĐ Ví dụ: Công ty nâng cấp khu nhà tập thể liên quan thuê với tổng chi phí: 67.500.000 đồng Xí nghiệp xây lắp số thực Trong đó: Vật liệu cha có thuế VAT: - 27 - 45.485.000, đ Lê Thị Mai Phong Thùc tËp nghiƯp vơ L¬ng cđa XÝ nghiƯp XL sè 1: 18.500.000, ® 19% BHXH: 3.315.000, ® Chi phí khác tiền mặt: 2.750.000, đ Kế toán hạch toán Bút toán 1: Tập hợp chi phí Nợ TK 152: 45.485.000, ® Cã TK 334: 18.500.000, ® Cã TK 338: 3.515.000, đ Có TK 111: 2.750.000, đ Bút toán 2: Tăng bổ sung nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211: 67.500.000, đ Có TK 241: 67.500.000, đ Bút toán 3: Do Công ty nâng cấp tài sản nguồn vốn đầu t phát triển kế toán đồng thời ghi giảm quỹ đầu t phát triển tăng nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 414: 67.500.000, đ Có TK 411: 67.500.000, đ Nhận xét chung Công ty Phát triển nhà Đô thị Hoà Bình Doanh nghiệp Nhà nớc, hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu tỉnh Hoà Bình có đội ngũ kỹ s chuyên ngành xây dựng, cán kế toán tập thể ban lÃnh đạo Công ty đoàn kết có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng đáp ứng đợc nhiệm vụ công tác lÃnh đạo, đạo từ ban Giám đốc phòng ban, Xí nghiệp trực thuộc hoạt động nhịp nhàng thực có hiệu Nhờ mà kết sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp ngày tăng trởng đạt hiệu kinh tế cao, đời sống CNVC ngày ổn định Cán CNVC phấn khởi tự tin gắn bó với Doanh nghiệp - 28 - Lê Thị Mai Phong Thực tập nghiệp vụ + Về công tác kế toán: Sử dụng hệ thống chứng từ Nhà nớc ban hành hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Công ty ®· lùa chän c¸c mÉu chøng tõ sỉ s¸ch, ban đầu phù hợp với đặc điểm hoạt động nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Ngoài víi c¸c chøng tõ - 29 - ... II: Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình Phần III: Nhận xét đánh giá công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH thành. .. Máy kế toán công ty TNHH thành viên Đầu t Phát triển nhà Đô thị Hoà bình Công ty TNHH thành viên Đầu t phát triển nhà Đô thị Hoà Bình doanh nghiệp Nhà nớc, có t cách pháp nhân đầy đủ theo quy định. .. Đầu t phát triển nhà đô thị Hoà Bình áp dụng hình thức kế toán nhật ký sổ Sơ đồ hình thức sổ kế toán Công ty Phát triển nhà Đô thị Hoà Bình (hình thức ghi sổ là: Nhật ký sổ cái) Chứng từ Kế toán