tiểu luận thực trạng thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS

GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS MỤC LỤC Trang Lời ngỏ 1 Lời mở đầu .2 I. Một số quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản .3 1. Khái niệm .3 2. Đặc điểm .3 3. Căn cứ tính thuế .4 II.Thực trạng .6 1. Tình hình áp dụng thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS 6 1.1. Thuận lợi .6 1.2. Khó khăn .7 1.3. Kết quả thu được .9 2. Những đề xuất, kiến nghị 11 2.1. Nguyên nhân, tồn tại 11 2.2. Giải pháp, kiến nghị .14 III. So sánh với Luật của một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 16 1. So sánh với Luật của một số nước trên thế giới 16 2. Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 27 KẾT LUẬN .29 Tài liệu tham khảo 30 Trang 1 GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS Trang 2 GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS LỜI MỞ ĐẦU Thuế là công cụ quan trọng của nhà nước dùng để tạo nguồn thu cho ngân sách, ổn định kinh tế vĩ mô và đảm bảo công bằng xã hội. Trong đó, thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế ngày càng được Chính phủ quan tâm bởi loại thuế này có số thu ổn định, bền vững và chiếm tỷ trọng cao trong tổng số thu ngân sách nhà nước. Trong số các loại thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân về chuyển nhượng bất động sản là một loại thuế có tầm quan trọng trong nền kinh tế và có tác động nhiều mặt đến kinh tế-xã hội Việt Nam. Những năm gần đây, thị trường bất động sản trở nên sôi động và phát triển chưa từng thấy. Nó không chỉ ảnh hưởng đến nhà đầu tư trong và ngoài nước, mà còn có tác động đến nguồn thu ngân sách nhà nước, đời sống của người dân, kinh tế-xã hội của đất nước. Tuy nhiên trước sự chuyển biến mạnh mẽ của thị trường này, các chính sách pháp luật của nhà nước về thuế và đầu tư nhằm tạo môi trường cho thị trường này phát triển vẫn chưa theo kịp. Chính vì thế, một trong những nhiệm vụ quan trọng của ngành thuế nước ta là khắc phục tình trạng này nhưng vẫn đảm bảo nguồn thu cho nhà nước và thuận lợi cho các nhà đầu tư, đồng thời đảm bảo đời sống ổn định cho nhân dân. Trong bối cảnh hiện nay, Việt Nam vẫn là một nước đang phát triển nên để có thể duy trì tốc độ tăng trưởng kinh tế, nhà nước phải luôn luôn quan tâm tới các chính sách kinh tế đặc biệt là chính sách thuế. Với bài tiểu luận này, chúng em tập trung nghiên cứu về một số vấn đề của thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, thông qua đó tìm hiểu rõ hơn về những thuận lợi hay khó khăn, vướng mắc khi áp dụng luật thuế này. Bên cạnh đó, chúng em còn nghiên cứu chính sách thuế của các nước nhằm so sánh và rút kinh nghiệm cho Việt Nam, từ đó, đưa ra các kiến nghị về hướng tính thuế nhằm hoàn thiện hơn hệ thống thuế Việt Nam. Bài tiểu luận này của chúng em tuy đã cố gắng nhưng vẫn không tránh khỏi thiếu sót, kính mong cô và các bạn cho nhận xét và đóng góp ý kiến để bài tiểu luận hoàn thiện hơn. Chúng em xin chân thành cảm ơn! Trang 3 GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS I. Một số quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ chuyển nhượng bất động sản (BĐS): 1. Khái niệm: Theo quy định của luật thuế TNCN: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS làkhoản thuế đánh vào các khoản thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng BĐS.  Đối tượng được miễn thuế: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS được miễn thuế đối với khoản: • Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻvới con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau. • Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam. • Thu nhập từ giá trị quyến sử dụng đất của cá nhân được nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật. • Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là BĐS giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau. • Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình cá nhân được Nhà Nước giao để sản xuất. 2. Đặc điểm: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS mang những đặc điểm sau: - Mang tính cưỡng chế, tính pháp lý cao, là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp. Trang 4 GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS - Là nguồn thu mang tính ổn định và bền vững của ngân sách nhà nước (NSNN). Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường BĐS cũng ngày được mở rộng và phát triển theo, làm gia tăng số thu NSNN trong lĩnh vực kinh doanh BĐS. - Là một loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập từ chuyển nhượng (quyền sở hữu, quyền sử dụng) BĐS. - Tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập. Thuế phát sinh không thường xuyên, phụ thuộc vào phát sinh giao dịch chuyển nhượng BĐS trên thị trường. - Áp dụng biểu thuế toàn phần 3. Căn cứ tính thuế:  Đối với cá nhân cư trú :  Mức thuế suất: Theo quy định tại điều 6 Thông tư số 161/2009/TT-BTC thuế suất được áp dụng như sau: 1. Áp dụng thuế suất là 25% tính trên thu nhập chịu thuế. 2. Trường hợp không xác định được giá vốn và các chi phí liên quan làm cơ sở xác định thu nhập tính thuế thì áp dụng thuế suất 2% tính trên giá chuyển nhượng. Việc áp dụng thuế suất 25% trên thu nhập chịu thuế chỉ áp dụng đối với các trường hợp cá nhân chuyển nhượng BĐS có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ làm căn cứ xác định được giá chuyển nhượng, giá vốn và các chi phí liên quan đến hoạt động chuyển nhượng, trường hợp không xác định được giá vốn và các chi phí liên quan thì áp dụng thuế suất 2% tính trên giá chuyển nhượng. Trường hợp giá chuyển nhượng đất thấp hơn giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm tính thuế cũng áp dụng thuế suất 2% tính trên giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. 3. Về việc lựa chọn áp dụng thuế suất khi kê khai nộp thuế: Cơ quan thuế phối hợp với cơ quan quản lý nhà, đất niêm yết công khai các văn bản hướng dẫn về căn cứ tính thuế, cách xác định thu nhập chịu thuế, phương pháp tính thuế và Thông tư hướng dẫn này, đồng thời hướng dẫn cụ thể cho người nộp thuế biết để thực hiện việc kê khai, nộp thuế TNCN theo mức thuế suất là 25% trên thu nhập chịu thuế hoặc 2 % trên giá chuyển nhượng. Trang 5 GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS  Giá tính thuế: Điều 14 luật thuế TNCN quy định. 1. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS được xác định bằng giá chuyển nhượng BĐStheo từng lần chuyển nhượng trừ giá mua BĐS và các chi phí liên quan, cụ thể như sau: a) Giá chuyển nhượng BĐS là giá theo hợp đồng tại thời điểm chuyển nhượng; b) Giá mua BĐS là giá theo hợp đồng tại thời điểm mua; c) Các chi phí liên quan được trừ căn cứ vào chứng từ, hoá đơn theo quy định của pháp luật, bao gồm các loại phí, lệ phí theo quy định của pháp luật liên quan đến quyền sử dụng đất; chi phí cải tạo đất, cải tạo nhà, chi phí san lấp mặt bằng; chi phí đầu tư xây dựng nhà ở, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc trên đất; các chi phí khác liên quan đến việc chuyển nhượng BĐS. 2. Trường hợp không xác định được giá mua và chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng BĐS thì thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng BĐS. 3. Chính phủ quy định nguyên tắc, phương pháp xác định giá chuyển nhượng BĐS trong trường hợp không xác định được giá chuyển nhượng hoặc giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất ghi trên hợp đồng thấp hơn giá đất do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định có hiệu lực tại thời điểm chuyển nhượng. 4. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật.  Đối với cá nhân không cư trú : Theo quy định tại điều 29 luật thuế TNCN:Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng BĐS tại Việt Nam của cá nhân không cư trú được xác định bằng giá chuyển nhượng BĐS nhân với thuế suất 2%. II. Thực trạng 1. Tình hình áp dụng thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS Trang 6 GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS 1.1. Thuận lợi: - Thứ nhất, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính và ngành Thuế đã linh hoạt trong việc ban hành các văn bản pháp lý và văn bản hướng dẫn thực hiện Luật. Đây là luật thuế mới, song là sự kế thừa của các luật thuế hiện hành.Luật thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS đã đề cao trách nhiệm của cá nhân trong việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế (các cá nhân chuyển nhượng BĐS được kê khai và tự xác định mức thuế suất áp dụng và chịu trách nhiệm về tính chính xác của hồ sơ kê khai). - Thứ hai, thông tư 113/2011/TT-BTC điều chỉnh, tháo gỡ một số vướng mắc tồn tại trước đây. Đơn cử, việc lập hồ sơ tính thuế đơn giản hơn cho một số trường hợp, như trường hợp hợp đồng góp vốn mua đất nền bị từ chối công chứng theo Nghị định 71, hoặc trường hợp mua bán nhà ở hình thành trong tương lai. Nếu quy định trước đây yêu cầu cá nhân phải có các hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai ký với chủ dự án cấp I, II hoặc với sàn giao dịch, thì nay cá nhân chỉ cần chủ dự án xác nhận đồng ý cho chuyển nhượng nền nhà, căn hộ. - Thứ ba, quy định của Luật Thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS khá thông thoáng, thể hiện rõ xu hướng cải cách, tạo điều kiện thuận lợi cho việc chuyển nhượng BĐS, góp phần làm cho thị trường BĐS sôi động và phát triển. - Thứ tư,cán bộ thuế được nhà nước tạo điều kiện bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế khá đầy đủ. Từ đó, hỗ trợ cho việc thực thi chính sách thuế ở nước ta. - Thứ năm, hiện nay chính sách thuế thu nhập đối với chuyển nhượng BĐS đã có được sự mềm dẻo, theo đó người nộp thuế có quyền lựa chọn phương án nộp thuế nào có lợi nhất cho mình (nhà nước cho phép các cá nhân có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS được chọn một trong hai mức thuế 2% hoặc 25%). Đồng thời hầu hết các trường hợp chi phí thuế, lệ phí đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS đã giảm hoặc được miễn so với trước đây. Chính sách đúng đắn này đã và sẽ góp phần thúc đẩy hoạt động chuyển nhượng BĐS theo hướng ngày càng minh bạch đảm bảo quyền lợi của người sở hữu bất động sản và sự quản lý của Nhà nước. - Thứ sáu, thuế TNCN thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS, mức thuế phải nộp thấp hơn mức thuế chuyển quyền sử dụng đất trước đây nên việc đăng ký kê khai nộp thuế từ hoạt động này diễn ra khá thuận lợi, được nhân dân và người nộp thuế đồng tình ủng hộ. - Thứ bảy, người dân dựa trên thuế TNCN từ việc chuyển nhượng sẽ giúp họ xác định được giá trị thực của BĐS và tính chất minh bạch về pháp lý của BĐS đó. Trang 7 GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS Tránh được tình trạng mua lầm các dự án ảo không có thực như một số trường hợp đã gặp vừa qua. - Thứ tám, việc áp dụng triển khai các hình thức “kê khai thuế qua mạng “Hiện đại hóa thu ngân sách nhà nước và thu thuế qua ngân hàng” và “Hệ thống ki-ốt thông tin thuế”, tạo thuận lợi cho việc thu thuế và nộp thuế như thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, hiệu quả cao và an toàn, không giới hạn về không gian, thời gian trong ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho người nộp thuế; đơn giản hoá và cải cách triệt để thủ tục hành chính trong quy trình thu nộp thuế, giảm thời gian nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người nộp thuế; giúp người nộp thuế thuận tiện hơn trong việc tiếp cận các thông tin liên quan đến thuế; cơ quan thuế xử lý tờ khai nhanh, chính xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ và tra cứu dữ liệu, đặc biệt là đáp ứng được nhu cầu phục vụ số lượng người nộp thuế ngày càng tăng nhanh trong khi nguồn nhân lực chưa được bổ sung tương ứng… Bên cạnh những thuận lợi đã đạt được, trong thời gian qua việc thực hiện pháp luật thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS còn bộc lộ nhiều khó khăn, bất cập. 1.2. Khó khăn: - Thứ nhất, luật thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS có đối tượng quản lý rộng các thủ tục hành chính liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp và phần lớn dân cư, lại triển khai thực hiện đồng thời với việc thực hiện những biện pháp của Chính phủ nhằm chống suy giảm kinh tế vì vậy có những lúng túng trong việc thực hiện luật thuế. - Thứ hai, việc xác định các trường hợp được miễn thuế, giảm thuế theo quy định của Luật là do cá nhân người nộp thuế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm. Song nếu bản thân người nộp thuế chưa có sự tự giác cao trong kê khai thuế, trong khi sự kiểm tra kiểm soát của các cơ quan quản lý nhà nước còn có những hạn chế, việc phát hiện người nộp thuế kê khai sai là vấn đề rất khó khăn. - Thứ ba, mặc dù luật thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS đã được thực thi một thời gian song một số vướng mắc về chính sách thuế vẫn chưa được giải quyết dứt điểm. Bên cạnh đó cán bộ thuế dù đã được học tập bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế song thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS đối tượng quản lý rộng nên vẫn còn lúng túng trong việc triển khai thực hiện, đôi khi Người nộp thuế chưa được yên tâm với sự giải thích, hướng dẫn của cán bộ thuế. Trang 8 GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS - Thứ tư, việc xác định giá tính thuế BĐS là vấn đề khó và phức tạp. Giá cả của hầu hết các hàng hóa trong nền kinh tế đều có cơ sở là chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, nhưng đối với BĐS không thể xác định chính xác được vì giá trị của chúng còn phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố như đặc điểm của BĐS và thị trường BĐS, điều này có thể dẫn đến các kết quả định giá khác nhau của các tổ chức định giá khác nhau.Độ chính xác của việc định giá BĐS sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới số thuế phải nộp của các đối tượng nộp thuế.Điều này có thể dẫn đến giữa các chủ sở hữu BĐS có giá trị như nhau nhưng sẽ có thái độ nộp thuế khác nhau. Chính vì vậy, xác định giá trị của BĐS để làm căn cứ tính thuế BĐS rất khó và phức tạp. - Thứ năm,đối với những người đã mua BĐS trước ngày 01/01/2009 (ngày Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12, có hiệu lực thi hành) họ không có nghĩa vụ lấy hóa đơn, chứng từ của các chi phí liên quan và lưu giữ để giờ đây chứng minh chi phí. Trường hợp này người nộp thuế phải được lựa chọn thuế suất 2% hoặc 25% theo hướng có lợi cho mình, bởi một trong các nguyên tắc cơ bản của luật là bất hồi tố, lại càng không thể hồi tố theo hướng bất lợi cho người dân. Cơ quan thuế không thể áp đặt buộc họ phải chứng minh đầy đủ chi phí (lấy hóa đơn, chứng từ và lưu trữ) khi mà theo luật họ không có nghĩa vụ này vào thời điểm mua, đầu tư vào BĐS. Ngoài ra thuế suất 2% hay 25% cũng không thống nhất rõ ràng, có cơ quan thuế thì cho người kê khai tư lựa chọn thuế suất, có cơ quan thì áp đặt sẳn thuế suất 2% hoặc 25 % vì vậy tạo cảm giác không công bằng cho người nộp thuế. - Thứ sáu, việc quy định hai phương pháp tính thuế dễ đưa đến hậu quả là tạo điều kiện cho cơ chế xin cho, nhũng nhiễu, vì thủ tục hành chính phức tạp cho phép cán bộ thuế làm khó dễ người nộp thuế trong việc xác định giá chuyển nhượng, chấp nhận hóa đơn, chứng từ hợp pháp . - Thứ bảy, với quy định thuế suất đang thực hiện và các nghị định đã có đối với thu tiền sử dụng đất đã gây ra thất thu cho ngân sách nhà nước, nhất là đối với giá đất do UBND cấp tỉnh ban hành thấp đối với những trường hợp giao đất, cho thuê đất không qua đấu giá. Sự điều tiết phần giá trị tăng thêm của đất do nhà nước đầu tư cơ sở hạ tầng, quy hoạch khu thương mại, đô thị chưa có những chính sách phù hợp để tăng nguồn thu, dẫn đến thất thu NSNN nhất là phần lợi do đầu tư công tạo ra, nhất là ở các khu vực đô thị. - Thứ tám, hệ thống thông tin quản lý cá nhân của cơ quan quản lý nhà nước, trong đó có ngành thuế còn chưa đáp ứng được công tác kiểm tra, đối chiếu. Muốn làm Trang 9 GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS tốt điều này cần rất nhiều thời gian thì ít nhất trong vài năm đầu, cơ quan chức năng không thể kiểm soát được từng cá nhân có bao nhiêu nhà ở, đất ở. 1.3. Kết quả thu được: Chính sách thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS tuy mới thực thi hơn ba năm song thời gian qua đã đạt được những kết quả sau: - Một là, tạo nguồn thu tương đối ổn định cho ngân sách địa phương: Theo số liệu Tổng cục thuế thống kê, tiền thuế thu được từ hoạt động chuyển nhượng BĐS của các cá nhân là tương đối lớn. Trong năm 2010 tổng tiền thuế thu được từ chuyển nhượng BĐS là 3.394 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 12,94% trên tổng số thuế TNCN. Số thuế thu được 6 tháng đầu năm 2011 là 1.846 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 9,59% trong tổng số thuế TNCN chứng tỏ nguồn thu này khá ổn định dành cho ngân sách địa phương (do hầu hết các khoản thu được để lại cho NSĐP 100%). Đối với các địa phương có điều kiện KTXH khó khăn thì đây chính là nguồn thu quan trọng để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, phát triển quỹ BĐS nói riêng và phát triển KTXH nói chung. Trang 10 [...]... Đức • Đối với thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS Đối tượng nộp thuế: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS áp dụng đối với bất kỳ nghĩa vụ chuyển giao, bán, hoặc trao đổi BĐS Cả hai bên bán và bên mua phải chịu trách nhiệm đối với thuế chuyển nhượng, nhưng trong nhiều trường hợp các bên đồng ý rằng người mua sẽ trả toàn bộ thuế Thuế suất: Nhìn chung mức thuế suất là 3,5% Từ ngày 01 tháng 01 năm 2007, BĐS mua tại... thêm thuế thu nhập cá nhân  Đài Loan Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng BĐS là sắc thuế thu trên phần giá trị tăng thêm tại thời điểm đất được chuyển nhượng Trang 20 GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng Đối tượng nộp thuế: là người chủ cũ trong trường hợp chuyển nhượng có bồi thường như mua bán, trao đổi, nhà nước trưng mua và là người chủ mới trong trường hợp chuyển nhượng. .. khoản thuế nào, khi chuyển nhượng chỉ phải đóng phí và lệ phí chuyển Trang 18 GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng nhượng Cho nên với thị trường BĐS ở Sing hầu như không có trường hợp kê khai tài sản duy nhất  Peru Thuế thu nhập từ chuyển nhượng BĐS ở Peru có một số điểm giống như ở nước ta đó là: Đối với cá nhân, doanh thu từ việc bán tài sản ở Peru không thuộc phạm vi của thuế. .. Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng đồng chuyển nhượng trong khu công nghiệp, hành lang khu công nghiệp, khu vui chơi giải trí được miễn thuế chuyển nhượng của Nhà nước nhưng vẫn thuộc diện chịu thuế của địa phương - Mức thuế suất của Nhà nước đối với chuyển nhượng BĐS như sau: • Đối với “Đất không cải thiện, nâng cấp” [Unimproved land] là 0,5% • BĐS cư trú (trừ nhà ở dân cư) là 0,5% • BĐS... và ổn định thị trường BĐS thì Nhà nước nên điều tiết vào thu nhập thực tế của người chuyển nhượng BĐS và có lưu ý đến những trường hợp người có thu nhập thấp Trang 28 GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng KẾT LUẬN Tóm lại, Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản đã được áp dụng từ năm 2009, tuy còn nhiều hạn chế nhưng nhìn chung việc áp dụng thuế này đã góp phần... kiến thức và nghiệp vụ cho cán bộ thuế về tin học, quản lý BĐS, quản lý thị trường BĐS, chính sách thuế BĐS cùng với việc nâng cao đạo đức nghề nghiệp Trang 16 GVHD: Lê Thị Toàn BĐS III Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng của cán bộ thuế Từ đó mới có thể đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS có phạm vi rất rộng và tính toán phức tạp So sánh với Luật của một số nước trên... Connecticut -Đối tượng chịu thuế: Thuế chuyển nhượng BĐS của Nhà nước và của địa phương đánh trên các hợp đồng chuyển nhượng có giá trị bằng hoặc vượt quá $2.000 Các hợp đồng chuyển nhượng có giá trị nhỏ hơn $2.000 thì không bị chịu thuế chuyển nhượng BĐS nhưng có thế bị áp thuế quà tặng Các trường hợp là hợp đồng chuyển nhượng BĐS của những cá nhân đang hưởng lợi ích từ chính sách giảm thuế tài sản cho người... nước thì việc trốn thuế hoặc lách thuế của người dân sẽ trở nên khó khăn hơn rất nhiều và cơ quan quản lý sẽ rất dễ để kiểm tra Thuế chuyển nhượng BĐS của Mỹ là một loại thuế được áp đặt bởi các tiểu bang, quận hạt, hoặc thành phố về các đặc quyền của chuyển giao BĐS trong phạm vi thẩm quyền của Bang hoặc thành phố đó Trang 23 GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng Sau đây nhóm... nhà ở và BĐS không cư trú Ngoài thuế nhà nước, người bán còn phải nộp thuế chuyển nhượng BĐS của địa phương Mức thuế chuyển nhượng BĐS của địa phương dao động từ 0,11% 0,36% tùy thuộc vào vị trí của BĐS Ngoài Vermont và Connecticut thì một số tiểu bang ở Mỹ cũng có một loạt các luật thuế chuyển nhượng bao gồm các trường hơp miễn thuế cụ thể đối với các loại người mua nhất định dựa trên tình trạng mua... với phần miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng BĐS, thừa kế, quà tặng là BĐS giữa người có quan hệ gia đình, do xuất phát từ cuộc sống thực tiễn, tính chất truyền thống của các gia đình Việt Nam, việc chia tách nhân khẩu và phân Trang 15 GVHD: Lê Thị Toàn BĐS Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng chia tài sản của từng gia đình thường xảy ra nhất là những vùng nông thôn, vì vậy phần miễn thuế cần phải . Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS Trang 2 GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS LỜI MỞ ĐẦU Thuế là công. 2%. II. Thực trạng 1. Tình hình áp dụng thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS Trang 6 GVHD: Lê Thị Toàn Bài tiểu luận: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS 1.1.