III. So sánh với Luật của một số nước trên thế giới và bài học
2. Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam
Từ những so sánh trên để chúng ta thấy được những mặt yếu kém hoặc hạn chế của pháp luật về thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS của nước ta so với các nước trên thế giới từ đó rút ra một số bài học kinh nghiệm cho nước ta.
- Bài học kinh nghiệm 1: Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS là nguồn thu quan
trọng cho Ngân sách địa phương nhưng không vì thế mà nóng vội trong việc nghiên cứu nhằm cải cách triệt để hệ thống thuế này, bởi lẽ việc cải cách còn phụ thuộc rất nhiều vào các yếu tố như chính trị, kinh tế, xã hội, nhận thức của người
dân,… và đặc biệt là công tác quản lý BĐS. Do đó, cải cách cần tiến hành từng bước, phù hợp với sự phát triển Kinh tế - Xã hội và trình độ quản lý BĐS.
- Bài học kinh nghiệm 2: Các sắc thuế về hoạt động chuyển nhượng BĐS được xây
dựng độc lập hay kết hợp với một số chính sách thu khác tùy thuộc vào mục đích của nhà nước, điều kiện thực tế và tập quán của mỗi nước nhưng cơ sở tính thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS phải là giá trị của BĐS. Việc áp dụng thuế suất lũy tiến là cần thiết nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các đối tượng nắm giữ, chuyển dịch BĐS, hạn chế việc đầu cơ BĐS và thúc đẩy việc sử dụng BĐS có hiệu quả.
- Bài học kinh nghiệm 3: Các yếu tố để làm căn cứ tính thuế BĐS là diện tích, giá
BĐS và thuế suất. Việc định giá BĐS để đánh thuế phải phù hợp với giá trị thị trường nhằm đảm bảo công bằng, hạn chế các hiện tượng tiêu cực gây thất thoát nguồn thu từ thuế. Mức thuế suất cho thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS phải phù hợp giá trị kinh tế mà BĐS có thể mang lại và có sự điều chỉnh hợp lý theo sự phát triển của nền kinh tế địa phương.
- Bài học kinh nghiệm 4: Để quản lý và ổn định thị trường BĐS thì Nhà nước nên
điều tiết vào thu nhập thực tế của người chuyển nhượng BĐS và có lưu ý đến những trường hợp người có thu nhập thấp.
KẾT LUẬN
Tóm lại, Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản đã được áp dụng từ năm 2009, tuy còn nhiều hạn chế nhưng nhìn chung việc áp dụng thuế này đã góp phần đem lại nhiều lợi ích cho xã hội. Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản góp phần tạo nguồn thu ngày càng đáng kể cho ngân sách nhà nước. Hiệu quả của việc đánh thuế bất động sản rất rõ ràng, giúp giảm nạn đầu cơ, tích trữ nhà đất, là hàng rào kỹ thuật góp phần giảm nhiệt thị trường bất động sản đang phát triển quá nóng. Đồng thời, cũng là công cụ tích cực giúp người dân có nhu cầu sở hữu nhà đích thực.
Vì vậy, việc đánh thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản là chính xác và cần thiết. Song đây là một quy định còn khá mới nên khi đi vào triển khai/ thực tiễn bộc lộ những quy định không thống nhất, chưa phù hợp gây bất lợi, khó khăn cho người dân, chính quyền trong việc thực thi luật cũng là điều dễ hiểu. do đó, việc xác định mục tiêu cải cách chính sách thuế bất động sản cần tập trung phát huy đầy đủ vai trò của thuế bất động sản, đồng bộ chính sách và phù hợp với mục tiêu phát triển của đất nước. Từ đó giúp ban hành và thực thi chính sách thuế bất động sản hợp lý và hiệu quả nhất để góp phần xây dựng hệ thống pháp luật ngày càng thống nhất, rõ ràng, phù hợp với thực tiễn cuộc sống và đảm bảo được quyền lợi của người dân cũng như lợi ích của nhà nước, giúp thị trường bất động sản ngày càng minh bạch, bền vững.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Luật thuế TNCN của Quốc Hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, số4/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007.
2. Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 9 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân
3. Nghị định số 71/2010/NĐ-CP ngày 23/6/2010 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Nhà ở.
4. Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính 5. Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 của Bộ Tài chính
6. Bài giảng môn học pháp luật thuế và kế toán, GV: Lê Thị Toàn, Trường Đại Hoc Lao Động – Xã Hội (CSII)
7. PGS.TS Phan Thị Cúc, ThS Trần Phước, ThS Nguyễn Thị Mỹ Linh, “Giáo Trình
Thuế”, Nhà xuất bản Thống Kê, 2008
8. Nguyễn Trọng Nghĩa, “Chính Sách Thuế Bất Động Sản Ở Việt Nam”, luận văn thạc sĩ, trường Đại học Kinh Tế Tp. Hồ Chí Minh
9. Tạp chí luật học 10. www.taichinhdientu.vn 11. http://www.eluat.com 12. http://vneconomy.vn 13. http://www.chinhphu.vn 14. http://www.luatvietnam.vn 15. http://vovnews.vn 16. www.wattpad.com 17. http://thongtinphapluatdansu.wordpress.com 18. www.vinabook.com 19. www.bwportal.com.vn 20. www.hce.edu.vn 21. www.ecolaw.vn 22. http://www.tax.ny.gov/bus/transfer/rptidx.htm 23. http://internationalliving.com/real-estate/countries/france/taxes/
24. http://www.sbr.gov.bc.ca/business/property_taxes/property_transfer_tax/tax_rates. htm 25. http://real-estate-guide.philsite.net/taxes.htm 26. http://www.pinoymoneytalk.com/costs-taxes-buying-property/ 27. http://www.thailandlawonline.com/article-blog/property-coneyancing- condominium-transfer-tax.html 28. http://www.isaanlawonline.com/real-estate-property-transfer-tax.html 29. http://www.china-window.com/china_market/china_real_estate/china-real-estate- market--9.shtml 30. http://www.taxadmin.org/fta/rate/B-0306.pdf