Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế tncn từ chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn thành phố vũng tàu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Lê Thị Dung CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ TNCN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TẠI ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh, 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Lê Thị Dung CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ TNCN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TẠI ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU Chuyên ngành: Tài chính- ngân hàng (hướng ứng dụng) Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS SỬ ĐÌNH THÀNH Thành phố Hồ Chí Minh, 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu nội dung luận văn hoàn toàn trung thực Kết nghiên cứu luận văn chưa công bố Tác giả Lê Thị Dung MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH TĨM TẮT ABSTRACT DANH MỤC CÁC BẢNG PHẦN MỞ ĐẦU 1 Giới thiệu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Tổng quan thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 1.1.1 Định nghĩa thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 1.1.3 Vai trò thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 1.2 Tuân thủ thuế 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 1.2.2.1 Kiến thức giáo dục thuế 1.2.2.2 Chi phí tuân thủ thuế 11 1.2.2.3 Tiền phạt hình phạt 12 1.2.2.4 Cơ hội trốn thuế 14 1.3 Mơ hình nghiên cứu 15 1.4 Các nghiên cứu liên quan 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ TNCN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 20 2.1 Đặc điểm thị trường bất động sản thành phố Vũng Tàu 20 2.2 Đánh giá mức độ tuân thủ thuế TNCN thành phố Vũng Tàu 21 2.2.1 Số thu thuế TNCN địa bàn thành phố Vũng Tàu 21 2.2.2 Thực trạng tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản thành phố Vũng Tàu 22 2.2.2.1 Cơ chế quản lý tuân thủ thuế 22 2.2.2.2 Cơ sở pháp lý quản lý tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 22 2.2.2.3 Thực trạng tuân thủ thuế .23 2.3 Đánh giá trình quản lý tuân thủ thuế TNCN thành phố Vũng Tàu 27 2.3.1 Thuận lợi 27 2.3.2 Khó khăn 29 CHƯƠNG 3: MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TÍNH TUÂN THỦ THUẾ 30 3.1 Mơ hình nghiên cứu 30 3.1.1 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 30 3.1.2 Các giả thiết nghiên cứu 30 3.1.3 Nguồn liệu 30 3.2 Thiết kế nghiên cứu 31 3.2.1 Nghiên cứu định tính 31 3.2.2 Nghiên cứu thức định lượng 33 3.2.2.1 Mẫu nghiên cứu 33 3.2.2.2 Chọn mẫu thu thập liệu 33 3.2.2.3 Phương pháp phân tích liệu 33 3.3 Xây dựng thang đo 34 3.4 Kết nghiên cứu 34 3.4.1 Thống kê mẫu nghiên cứu 34 3.4.2 Kết đánh giá thang đo 34 3.4.2.1 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha – nhân tố ảnh hưởng 34 3.4.2.2 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha - tính tuân thủ thuế 37 3.4.3 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA 38 3.4.3.1 Thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế 38 3.4.3.2 Thang đo tính tuân thủ thuế 40 3.4.4 Mơ hình nghiên cứu hồi quy hiệu chỉnh thành phố Vũng Tàu 41 3.5 Mơ hình hồi quy 42 3.6 Phân tích ảnh hưởng biến định tính đến tính tuân thủ thuế 44 3.6.1 Giới tính 44 3.6.2 Độ tuổi 46 3.6.3 Bằng cấp người nộp thuế 46 3.6.4 Số thu nhập 47 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP 51 4.1 Kết luận 51 4.2 Giải pháp gợi ý sách 52 4.3 Hạn chế đề tài 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp UBND: Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng hồ sơ chuyển nhượng bất động sản địa bàn thành phố Vũng Tàu năm 2013-2019 Bảng 2.2: Số thu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn thành phố Vũng Tàu giai đoạn 2013-2019 Bảng 2.3: Mức phạt chậm nộp tiền thuế giai đoạn 01/7/2013 đến Bảng 2.4: Số lượng hồ sơ chậm kê khai thuế TNCN giai đoạn 2013-2019 Bảng 2.5: Số lượng hồ sơ chậm nộp tiền thuế Bảng 2.6: Số lượng hồ sơ khai miễn thuế miễn nhà ở, đất 183 ngày Bảng 2.7: Số lượng hồ sơ có từ hai nhà ở, đất mà khai miễn thuế nhà ở, đất Bảng 2.8: Tình hình trả kết giải hồ sơ Bảng 3.1: Cronbach’s alpha- Độ tin cậy thang đo Kiến thức thuế Bảng 3.2: Hệ số tương quan biến tổng thang đo Kiến thức thuế Bảng 3.3: Cronbach’s alpha- Độ tin cậy thang đo tiền phạt hình phạt Bảng 3.4: Hệ số tương quan biến tổng thang đo Tiền phạt hình phạt Bảng 3.5: Cronbach’s alpha- Độ tin cậy thang đo hội trốn thuế Bảng 3.6: Hệ số tương quan biến tổng thang đo hội trốn thuế Bảng 3.7: Cronbach’s alpha- Độ tin cậy thang đo Chi phí tuân thủ thuế Bảng 3.8: Hệ số tương quan biến tổng thang đo chi phí tuân thủ thuế Bảng 3.9: Cronbach’s alpha- Độ tin cậy thang đo tính tuân thủ thuế Bảng 3.10: Hệ số tương quan biến tổng thang đo tính tuân thủ thuế Bảng 3.11: Phương sai trích phân tích biến độc lập Bảng 3.12: Phân tích nhân tố biến độc lập với biến quan sát Bảng 3.13: Hệ số KMO tương ứng với biến độc lập Bảng 3.14: Hệ số KMO thang đo tính tuân thủ thuế Bảng 3.15: Phương sai trích phân tích nhân tố thang đo tính tuân thủ thuế Bảng 3.16: Phân tích nhân tố với biến quan sát thang đo tính tuân thủ thuế Bảng 3.17: Hệ số R2 hiệu chỉnh mơ hình hồi quy Bảng 3.18: Kiểm định ANOVA mơ hình hồi quy Bảng 3.19: Phân tích hệ số biến đôc lập Bảng 3.20: Mối tương quan biến độc lập Bảng 3.21: Kiểm định T-test biến giới tính Bảng 3.22: Kiểm định độc lập biến giới tính Bảng 3.23: Kiểm định phương sai đồng biến độ tuổi Bảng 3.24: Kiểm định ANOVA biến độ tuổi Bảng 3.25: Kiểm định phương sai đồng biến cấp Bảng 3.26: Kiểm định ANOVA biến cấp Bảng 3.27: Kiểm định phương sai đồng biến thu nhập Bảng 3.28: Kiểm định ANOVA biến thu nhập DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Thang đo kỳ vọng yếu tố ảnh hưởng mức độ tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sả Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu TĨM TẮT Luận văn nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn thành phố Vũng Tàu dựa sở lý thuyết tuân thủ thuế TNCN Nghiên cứu xác định ảnh hưởng chi phí tuân thủ thuế, giáo dục kiến thức thuế, tiền phạt hình phạt nhận thấy hội trốn thuế đến tuân thủ thuế lĩnh vực bất động sản dựa bảng câu hỏi phóng vấn Chi phí tuân thủ thuế cao, hội trốn thuế cao dẫn tới giảm tuân thủ thuế nhà đầu tư bất động sản, ngược lại tiền phạt hình phạt cao, kiến thức thuế tăng tính tuân thủ thuế tăng Dựa thực trạng tuân thủ thuế Thành phố Vũng Tàu, tác giả nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNCN địa bàn thành phố Vũng Tàu, đưa giải pháp nhằm khuyến khích, tăng cường tự nguyện tuân thủ thuế người nộp thuế Từ khóa: Thuế, Tuân thủ thuế, bất động sản 47 Total 133,449 239 Nguồn: xử lý liệu SPSS 20 Ho kiểm định ảnh hưởng trình độ học vấn đến tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Kết kiểm định sau: Hệ số sig kiểm định Levene 0,250 > 0,05 nên khơng có khác biệt phương sai nhóm ANOVA sử dụng để phân tích bước tiếp theo, hệ số sig kiểm định ANOVA 0,764 > 0,5 nên khơng có khác biệt trình độ học vấn tính tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 3.6.4 Số thu nhập Giả thiết Ho ảnh hưởng thu nhập đến tính tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Kết kiểm định sau: Hệ số sig kiểm định Levene 0,118 > 0,05 nên khơng có khác biệt phương sai nhóm Do đó, ANOVA sử dụng để phân tích bước tiếp Sig kiểm định ANOVA 0,275 > 0,05 nên khơng có khác biệt thu nhập tính tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Bảng 3.27: Kiểm định phương sai đồng biến thu nhập Test of Homogeneity of Variances Levene Statistic df1 1,862 df2 235 Sig 0,118 Bảng 3.28: Kiểm định ANOVA biến thu nhập ANOVA Sum of Squares Between Groups Df Mean Square 2,867 0,717 Within Groups 130,582 235 0,556 Total 133,449 239 Nguồn: xử lý liệu SPSS 20 F 1,290 Sig 0,275 48 49 Kết luận chương Chương kiểm định thang đo, mơ hình nghiên cứu, kết kiểm định độ tin cậy Cronbach alpha phân tích nhân tố khám phá EFA cho thấy giả thuyết: Đồng quan điểm Eriksen&Fallan (1996), Nsubuga cộng (2014), Bruce-Twum (2014), Kasipillai & Jabbar, 2003; Kirchler cộng (2006), kiến thức thuế tăng hay giảm tính tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản có mối liên hệ chiều Thực tế Thành phố Vũng Tàu qua vấn trực tiếp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế, họ không tái phạm hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có kiến thức thời hạn kê khai nộp thuế nghĩa vụ thuế TNCN hợp đồng quy định bên bán có nghĩa vụ phải nộp hồ sơ khai thuế 10 ngày làm việc, ngược lại hợp đồng quy định bên mua có trách nhiệm kê khai nộp thuế TNCN khơng bị phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế Thực tế tỷ lệ chậm nộp hồ sơ khai thuế so với hồ sơ phát sinh qua năm 2013-2019 giảm Người nộp thuế không hiểu biết quy định thuế dẫn tới vô ý khai sai miễn thuế trường hợp sở hữu nhà đất Kiến thức thuế nâng cao, dẫn tới tính tuân thủ thuế cao hơn, tỷ lệ phần trăm hồ sơ khai sai thành phố Vũng Tàu giai đoạn 2013-2019 giảm qua năm từ 6,61% năm 2013 xuống 3,95% năm 2019 Tiền phạt hình phạt tăng hay giảm tính tn thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản tăng giảm Kết phù hợp với nghiên cứu Obazee (2016), Doran (2009 tăng hình phạt thuế dẫn đến tăng tuân thủ thuế người nộp thuế ngược lại Thực tế địa bàn thành phố Vũng Tàu, tỷ lệ mức phạt theo luật quản lý thuế giai đoạn 2013-2019 giảm dẫn tới tỷ lệ phần trăm hồ sơ chậm nộp tiền thuế qua năm tăng năm 2013 tỷ lệ chậm nộp tiền thuế 3,89%, năm 2019 4,6% Kết mơ hình mối quan hệ hội trốn thuế tính tuân thủ thuế TNCN tác động ngược chiều, đồng quan điểm với tác giả Paul cộng (2014) Chứng thực giá trị chuyển nhượng giao dịch bất động sản phịng cơng chứng 50 giá trị giao dịch thực tế mà bên thỏa thuận Hiện tại, khơng có quy định pháp luật nhằm giảm thiểu tình trạng khai khơng giá trị chuyển nhượng, khó khăn mà ngành thuế phải đối mặt Mặt khác với hỗ trợ ứng dụng, xử phạt hành vi trốn thuế không thuộc đối tượng miễn giảm, dẫn tới giảm trường hợp trốn thuế, qua tăng tính tuân thủ thuế Cụ thể tại, Thành phố Vũng Tàu hội trốn thuế giảm, dẫn tới tăng tính tuân thủ thuế qua năm 2013-2019 Biến chi phí tn thủ thuế tăng giảm tính tn thủ thuế TNCN giảm tăng, điều phù hợp quan điểm Paul cộng (2014) Thực tế, số tiền thuế phát sinh phải nộp, người nộp thuế để rút ngắn thời gian khai nộp thuế, họ ủy quyền cho bên dịch vụ có trách nhiệm kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Đặc biệt hồ sơ miễn giảm nhà đất nhất, họ phải trả chi phí dịch vụ cao người ủy quyền hướng dẫn người nộp thuế khai miễn giảm thuế tài sản không thuộc đối tượng lợi dụng quan thuế khơng có đủ sở liệu tài sản nhà đất người nộp thuế đầy đủ Người nộp thuế thay khai giá trị thu nhập họ ghi giảm giá trị hợp đồng chuyển nhượng trả chi phí dịch vụ khai nộp hồ sơ khai thuế thay Chi phí cao tính tn thủ thuế TNCN giảm ngược lại Ngoài ra, chương kiểm định giả thuyết ảnh hưởng biến định tính như: giới tính, trình độ học vấn, thu nhập, độ tuổi đến tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Kết kiểm định mơ hình giả thuyết cho thấy khơng có ảnh hưởng biến định tính đến tính tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 51 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP 4.1 Kết luận Bài viết trình bày tổng quan lý thuyết tuân thủ thuế, lý thuyết thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản, nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Luận văn xây dựng thang đo tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Thành phố Vũng Tàu, thực khảo sát 260 người nộp thuế có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thành phố Vũng Tàu Kết quả, giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế không thay đổi so với giả thuyết ban đầu Kết đồng với nghiên cứu tác giả Dr Paul, 2014 “các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản” Kiến thức thuế, tiền phạt hình phạt có ảnh hưởng chiều đến tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản, kiến thức thuế có ảnh hưởng lớn đến tính tn thủ thuế Tiền phạt đóng vai trị quan trọng việc cải thiện tuân thủ thuế Cụ thể, hệ thống thuế có mức thuế phạt tiền phạt hợp lý, việc tuân thủ thuế có khả cải tiến Trong nhân tố chi phí tuân thủ thuế, hội trốn thuế ảnh hưởng ngược chiều đến tính tuân thủ thuế TNCN Kết phương trình hồi quy, giữ nguyên biến độc lập khác tăng Kiến thức thuế lên điểm tính tn thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản tăng lên 0,358 điểm; tiền phạt hình phạt tăng lên điểm tính tn thủ thuế TNCN tăng lên 0,165 điểm; ngược lại tăng điểm hội trốn thuế tính tn thủ thuế giảm 0,171 điểm; tăng điểm chi phí tn thủ thuế tính tn thủ thuế giảm 0,174 điểm Theo vấn chuyên gia trình bày phụ lục III, tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản người nộp thuế kê khai nộp thuế thấp nhiều so với thu nhập thực tế nhận được, chưa có quy định bắt buộc tốn khơng dùng tiền mặt dẫn tới người nộp thuế dễ dàng kê khai sai trốn thuế 52 Người nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản toán nghĩa vụ thuế hạn nhiều so với người nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công thuế TNDN, thuế giá trị gia tăng để đăng k biến động chuyển nhượng bất động sản người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ tài chính, giá trị bất động sản lớn, người mua thường mong muốn nhận giấy chứng nhận sớm nhằm hạn chế rủi ro, tranh chấp phát sinh 4.2 Giải pháp gợi ý sách Tiền phạt hình phạt có ảnh hưởng tích cực đến tuân thủ thuế, cần có mức phạt vừa phải thuế để khuyến khích tuân thủ thuế Bằng cách này, chủ sở hữu bất động sản khuyến khích tn thủ họ khai xác cho mục đích thuế để tránh bị phạt Đặc biệt hành vi kê khai sai, trốn thuế cần xử lý mạnh tay, răn đe Mức quy định tỷ lệ % tiền chậm nộp hành vi chậm nộp tiền thuế giảm qua năm 2013-2019, nhiên, thực tế tỷ lệ phần % hồ sơ chậm nộp tiền thuế qua năm tăng không đáng kể Do đó, sách tiền chậm nộp không ảnh hưởng đáng kể Kiến thức giáo dục thuế có ảnh hưởng đáng kể đến việc tuân thủ thuế Do đó, hệ thống thuế khơng cung cấp hướng dẫn rõ ràng đơn giản cách điền vào tờ khai thuế mà tăng cường dịch vụ giáo dục cho người nộp thuế phép người nộp thuế hiểu quyền nghĩa vụ họ với tư cách người nộp thuế Bằng cách này, mức độ tuân thủ thuế tăng Bằng chứng thực tế chứng minh người nộp thuế có nhiều khả nâng cao khả tuân thủ tự nguyện họ tin quan nhà nước hành động cách cơng hợp lý Do đó, tiếp xúc cử tri hàng năm UBND xã, phường cần đẩy mạnh, tuyên truyền pháp luật thuế để người nộp thuế nắm rõ quy định pháp luật thời hạn kê khai nộp thuế, trường hợp miễn giảm thuế, thời hạn nộp thuế, hình phạt việc khơng tn thủ thuế khai sai, trốn thuế nhằm giảm thiểu trường hợp không tuân thủ thuế Theo OECD 2010, Các quan doanh thu thường tập trung vào việc làm cho khó trốn tránh thuế cách sửa chữa luật, khiến cho việc trốn tránh trở nên 53 khó khăn dễ dàng phát hầu hết hình thức trốn tránh thời gian dài Cũng khích lệ tốn điện tử, làm giảm số lượng (rủi ro) giao dịch tiền mặt gian lận mặt kỹ thuật, coi biện pháp ngăn ngừa hành vi trốn tránh thuế Nhận thấy hội trốn thuế có ảnh hưởng đáng kể đến việc tuân thủ thuế, đó, hệ thống thuế nên nhắm mục tiêu cá nhân tất mức thu nhập để khắc phục lỗ hổng khuyến khích trốn thuế Theo vấn chuyên gia Phụ lục III, giải pháp thúc đẩy tuân thủ thuế hệ thống thuế nên tăng cường giám sát để đảm bảo tất giao dịch người nộp thuế đưa vào mạng lưới thuế Mặt khác, Nhà nước cần quy định hoạt động chuyển nhượng bất động sản buộc phải toán qua ngân hàng Khi người nộp thuế có phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản cần mở tài khoản để toán qua ngân hàng, chứng từ toán qua ngân hàng để chứng thực giá trị giao dịch chuyển nhượng (thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản có số tiền lớn, đảm bảo việc giám sát nhà nước an toàn cho khách hàng Các chứng từ tốn qua ngân hàng chứng từ cơng chứng hợp đồng chuyển nhượng, chứng từ nộp thuế chứng pháp lý xử lý tranh chấp tịa Đồng thời, giá tính lệ phí trước bạ giá theo quy định bảng giá Ủy ban nhân dân tỉnh ban hành, giá tính thuế TNCN giá so sánh giá chuyển nhượng giá Ủy ban nhân dân tỉnh quy định Như vậy, người mua có xu hướng k giá trị hợp đồng số tiền lệ phí trước bạ họ khơng phụ thuộc vào giá trị mua bán thực tế đồng thời chứng từ toán qua ngân hàng giải tranh chấp trước tịa ký hợp đồng khơng giá trị gây rủi ro cho người mua Qua đó, giúp tuân thủ thuế tốt 4.3 Hạn chế đề tài Nghiên cứu bị giới hạn thời điểm định, nhóm người địa bàn thành phố Vũng Tàu kết nghiên cứu khơng thể bao qt hóa có khác tỉnh, thành phố, huyện, thị xã 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội; Luật thuế TNCN sửa đổi số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài Tài liệu tham khảo nước Ahmad, M A R., Mohd, M., & Mohd Asri Mohd Noor (2007) The effects of knowledge on tax compliance behaviours among malaysian taxpayers Eriksen, K., & Fallan, L (1996) Tax knowledge and attitudes towards taxation; A report on a quasi-experiment Journal of economic psychology, 17(3), 387402 Kasippilai, J (2000) Taxpayer knowledge index as a clue for non-compliance Journal on Pakistan’s Taxation Laws, 81(3 Loo, E C., McKerchar, M., & Hansford, A (2008) Tax compliance behavior: Findings derived from a mixed method design Paper presented at the 8th International Tax Administration Conference, Sydney Loo, E C., McKerchar, M., & Hansford, A (2009) Understanding the compliance behavior of Malaysian individual taxpayers using a mixed method approach Journal of the Australasian Tax Teachers Association, 4(1), 181 – 202 Michael Doran (2009) Tax Penalties and Tax Compliance Obazee (2016) Tax Knowledge, Penalties and Tax Compliance in Small and Medium Scale Enterprises in Nigeria OECD (2004) Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance Palil, M R (2005) Does tax knowledge matter in self assessment system? Evidence from the Malaysian tax administration Journal of American Academy of Business, 6(2), 80 – 85 55 Palil, M.R (2010) Tax Knowledge and Tax Compliance Determinants in Self Assessment System in Malaysia PhD Thesis, University of Birmingham, Birmingham Richardson, G (2006) Determinants of Tax Evasion: A Cross Country Investigation Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 15, 150-169 Roshidi, M A., Mustafa, H., & Asri, M (2007) The Effects of Knowledge on Tax Compliance Behaviours Among Malaysian Taxpayers Business and information, 4(1) Virmani, A (1989) Indirect Tax Evasion and Production Efficiency Journal of Public Economics, 39, 223-237 56 PHỤ LỤC I BẢNG CÂU HỎI PHÓNG VẤN NGƯỜI NỘP THUẾ Mong ơng (bà) vui ịng trả lời cách khoanh tròn vào câu hỏi việc cảm nhận ông (bà) hệ thống thuế Thành phố Vũng Tàu: (1= không đồng , 2= không đồng ý, 3= trung lập, 4= đồng ý, 5= đồng ý) STT Nhận thức hội trốn thuế Vì tài liệu chứng từ tốn khơng cần gửi tới quan thuế, khơng cần chứng thực phịng cơng chứng, nhiên tơi khó chi phối số hợp đồng, tờ khai Nếu phát không báo cáo thu nhập xác, tơi tin quan thuế liên hệ để truy thu thuế trốn mà khơng bị trừng phạt Tơi tin quan thuế có khả điều tra tất thu nhập báo cáo cho họ để tơi khơng có hội khơng báo cáo thu nhập xác tơi Tơi tin xác suất bị phát quan thuế cao khai báo khoản miễn giảm thuế (nhà đất nhất) Kiến thức giáo dục thuế Tôi biết cách khai báo thu nhập thực tế nhận từ tất nguồn cho quan thuế 57 Tôi biết quy định giá tính thuế so sánh giá chuyển nhượng với giá UBND tỉnh quy định Tôi biết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thời hạn nộp tiền thuế xác theo quy định Tơi xác định khoản miễn giảm việc xác định thu nhập chịu thuế Tiền phạt hình phạt Mức phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế chậm nộp tiên thuế thấp 10 Việc thực thi hình phạt nghiêm minh (các biện pháp có tính cưỡng chế mạnh) 11 Tơi thấy tiền phạt không giúp tiết kiệm tiền thuế không tuân thủ luật thuế 12 Mức phạt hành vi trốn thuế cao Chi phí tuân thủ thuế 13 Thời gian thực thủ tục nộp hồ sơ chuyển nhượng phận cửa, để lấy kết không nhiều thời gian (15 ngày) 14 Việc th dịch vụ bên ngồi khơng giúp tơi tiết kiệm thời gian 15 Chi phí điền tờ khai thuế khơng tốn 16 Khơng chi phí tìm hiểu pháp luật thuế TNCN Mức tuân thủ thuế 58 17 Bạn khai thuế thời hạn (trong 10 ngày kể từ ngày công chứng) 18 Bạn nộp thuế hạn 30 ngày kể từ ngày ký thông báo thuế 19 Bạn khai thu nhập phát sinh 20 Bạn khai khoản miễn giảm thuế TNCN Anh/chị cho biết số thông tin cá nhân anh/chị (đánh dấu vào ơ): Nam□ Q1 Vui lịng cho biết giới tính Anh/chị: Nữ □ Q2 Xin cho biết học vấn Anh/chị thuộc nhóm: Phổ thơng□ Trung cấp□ Cao đẳng□ Đại học□ Sau đại học□ Q3 Vui lòng cho biết Anh/chị thuộc nhóm tuổi: Dưới 20-30 tuổi□ 30 – 40 tuổi □ 40 - 50 tuổi □ 50 tuổi□ Q4 Vui lòng cho biết thu nhập lần chuyển nhượng bất động sản Anh/chị: Dưới tỷ □ 1-2 tỷ □ 2-5 tỷ □ 5-10 tỷ □ Người trả lời: SĐT/Email: Trên 10 tỷ □ Cám ơn Anh/chị nhiều! 59 Phụ lục II: Thang đo yếu tố ảnh hưởng mức độ tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản: STT Thang đo Ký hiệu Chiều tác động I/ Hiểu biết thuế KT + Tôi biết kê khai nguồn thu nhập nhận cho KT1 quan thuế Tôi biết quy định giá tính thuế so sánh giá KT2 chuyển nhượng bất động sản với bảng giá đất UBND tỉnh Tôi biết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thời hạn nộp KT3 tiền thuế xác theo quy định Tôi xác định khoản miễn, giảm KT4 việc xác định thu nhập chịu thuế II/ Tiền phạt hình phạt PHAT Mức xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế chậm nộp PH1 + tiền thuế thấp Việc thực thi hình phạt nghiêm minh (các biện pháp PH2 cưỡng chế mạnh lắm) Tôi thấy việc nộp phạt giúp tiết kiệm tiền PH3 so với việc không tuân thủ thuế III/ Mức phạt hành vi trốn thuế cao PH4 Chi phí tuân thủ thuế CP Thời gian thực thủ tục nộp hồ sơ chuyển nhượng CP1 phận cửa, để lấy kết không nhiều thời gian (15 ngày) Việc th dịch vụ bên ngồi khơng giúp tơi tiết kiệm CP2 thời gian - 60 IV Chi phí điền tờ khai thuế không tốn nhiều CH3 Chi phí tìm hiểu pháp luật thuế TNCN khơng tốn CP4 Nhận thấy hội trốn thuế CH Tài liệu chứng từ tốn khơng cần gửi tới CH1 quan thuế, khơng cần chứng thực phịng cơng chứng, nhiên, tơi khó chi phối số hợp đồng Tơi tin khó trốn thuế cách khai CH2 báo thu nhập không xác, bị xử phạt nặng CQT phát Tôi tin CQT nắm bắt tất nguồn thu CH3 nhập mình, tơi khơng có hội để gian lận Tơi tin xác suất bị phát quan thuế CH4 cao khai báo khoản miễn giảm thuế (nhà đất nhất) V Mức độ tuân thủ thuế TT Bạn khai thuế thời hạn (trong 10 ngày kể từ ngày TT1 công chứng) Bạn nộp thuế hạn 30 ngày kể từ ngày ký thông TT2 báo thuế Bạn khai thu nhập phát sinh TT3 Bạn khai khoản miễn giảm TT4 - 61 PHỤ LỤC III Theo vấn ông Nguyễn Thanh Hùng, Phó Chi cục Trưởng, Thành phố Vũng Tàu, tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản thu nhập kê khai nộp thuế thấp nhiều so với thu nhập hợp đồng công chứng, tuân thủ thuế TNCN từ tiền lương tiền công mức độ trốn thuế khai sai, kê khai không đầy đủ thấp nhiều thuế TNCN từ tiền lương tiền cơng có mối liên hệ đến chi phí trừ việc xác định nghĩa vụ thuế TNDN đồng thời hệ thống quản lý thuế tập trung có chức tra cứu nơi chi trả thu nhập người nộp thuế toàn quốc Theo ông Nguyễn Thanh Hùng, giải pháp thúc đẩy tuân thủ thuế Nhà nước cần quy định hoạt động chuyển nhượng bất động sản buộc phải tốn qua ngân hàng Khi người nộp thuế có phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản cần mở tài khoản để toán qua ngân hàng, chứng từ toán qua ngân hàng để chứng thực giá trị giao dịch chuyển nhượng (thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản có số tiền lớn, đảm bảo việc giám sát nhà nước an toàn cho khách hàng Các chứng từ toán qua ngân hàng chứng từ công chứng hợp đồng chuyển nhượng, chứng từ nộp thuế chứng pháp lý xử lý tranh chấp tịa Đồng thời, giá tính lệ phí trước bạ giá theo quy định bảng giá Ủy ban nhân dân tỉnh ban hành, giá tính thuế TNCN giá so sánh giá chuyển nhượng giá Ủy ban nhân dân tỉnh quy định Như vậy, người mua có xu hướng k giá trị hợp đồng số tiền lệ phí trước bạ họ không phụ thuộc vào giá trị mua bán thực tế đồng thời chứng từ toán qua ngân hàng giải tranh chấp trước tòa ký hợp đồng không giá trị gây rủi ro cho người mua, tăng tính tuân thủ thuế ... tuân thủ thuế địa bàn thành phố Vũng Tàu Sơ đồ mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản: Hình 1.1: Thang đo kỳ vọng yếu tố ảnh hưởng mức độ tuân thủ thuế TNCN. .. Thực trạng tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản thành phố Vũng Tàu Chương 3: Mơ hình nghiên cứu đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Chương... văn: Xác định nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Qua nhận diện định lượng nhân tố tác động tới tính tuân thủ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản, đưa khuyến