Qua thời gian thực tập ở công ty, được sự giúp đỡ của các cô, bác lãnhđạo, các cô chú trong phòng Tài chính - kế toán, cùng sự hướng dẫn của cácthầy cô giáo trong khoa Kế toán tài chính,
Trang 1Lời mở đầu
Bác Hồ thường nói: “ Học phải đi đôi với hành” Môi trường đại họccung cấp cho sinh viên hệ thống kiến thức cơ bản nhất, tuy nhiên nếu nhữngkiến thức đó không được trải nghiệm qua thực tế thì khi ra trường sinh viên sẽrất bỡ ngỡ với môi trường làm việc bên ngoài, ảnh hưởng tới chất lượng côngviệc Vì vậy, để có điều kiện tiếp xúc với và tìm hiểu thực tế công việc, em đã
có quá trình thực tập tại công ty TNHH Tiến Đạt từ ngày 29/12/2008
Qua thời gian thực tập ở công ty, được sự giúp đỡ của các cô, bác lãnhđạo, các cô chú trong phòng Tài chính - kế toán, cùng sự hướng dẫn của cácthầy cô giáo trong khoa Kế toán tài chính, em đã có tìm hiểu trực tiếp công tác
kế toán, được vận dụng các kiến thức đã học vào thực tế Điều đó đã giúp em
có thêm kinh nghiệm và hiểu biết cho công việc sau này Tuy nhiên, kinhnghiệm thực tế chưa nhiều nên em không thể tránh khỏi những thiếu sót Emkính mong sự góp ý, hướng dẫn của các thầy cô để báo cáo thực tập được hoànthiện hơn Em xin chân thành cảm ơn!
Báo cáo thực tập của em bao gồm 2 phần:
Phần I: Tìn hiểu chung về công ty TNHH Tiến Đạt và tổ chức công tác kế toántại công ty
Phần II: Khảo sát các phần hành kế toán tại công ty TNHH Tiến Đạt
Trang 2PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠT
1.1 Khái quát chung về công ty TNHH Tiến Đạt.
1.1.1 Những nét chung về công ty TNHH Tiến Đạt.
Công ty TNHH Tiến Đạt được thành lập theo Quyết định số
2001/QĐUB ngày 16/7/1998, theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 049668
do Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 21/7/1998
Tên công ty: Công ty TNHH Tiến Đạt
Mã số thuế : 0100288314
Điện thoại : 031.3852049 Fax: 031.739100
Địa chỉ : 13 Lương Khánh Thiện- Hải Phòng
1.1.2 Đặc diểm sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Tiến Đạt.
Loại hình doanh nghiệp: công ty TNHH 1 thành viên
Hình thức sở hữu: vốn tự có Vốn điều lệ : 5.200.000.000 Ngành nghề kinh doanh: Công ty TNHH Tiến Đạt tham gia vào nhiều lĩnh vực sản xuất kinh doanh, trong đó:
- Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là kinh doanh hàng vật liệu xây dựng vàxây dựng cơ bản
- Ngoài ra, còn đầu tư kinh doanh xưởng cơ khí, tư vấn đầu tư xây dựngcông trình dân dụng
Trong suốt những năm qua, công ty đã không ngừng đổimới bộ máy quản lý, đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộnhân viên để phù hợp với yêu cầu hội nhập hiện nay
Trang 3Công ty đã năng động tìm kiếm những nguồn hàng phong phú, để cólượng hàng thường xuyên cung cấp cho thị trường, công ty tiến hành dự trữ,bảo quản một số mặt hàng chủ yếu tổ chức tốt hệ thống kho hàng.
Đ ể nâng cao khả năng cạnh tranh, công ty đã làm tốt công tácnghiên cứu thị trường, nắm bắt nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng, từ đóthúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển dem lại hiệu quả cao, thực hiện đầy đủnghĩa vụ với Nhà nước, trả lương cho người lao động và có tích luỹ để tái sảnxuất mở rộng
1.1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Tiên Đạt.
Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty:
Giám đốc
Phó Giám đốc Phó Giám đốc trực tiếp Phó Giám đốc
Phòng kinh Phòng kế toán Phòng Tổ chức doanh tài vụ nhân sự
1.2 TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
Công ty TNHH Tiến Đạt là doanh nghiệp có hệ thống kế toán độc lập,
mô hình tổ chức tập trung
Trang 4Sơ đồ bộ máy kế toán:
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán
tổng hợp Kế toán chi tiết Thủ quỹ
Bộ máy kế toán được sắp xếp gọn nhẹ cho phù hợp với đặc điểm sản xuấtkinh doanh và xu hướng hiện nay Hiện nay, phòng kế toán công ty có 4 ngườibao gồm:
- Kế toán trưởng: Phụ trách chung, là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc về việc quản lý vốn, tài sản, kiểm tra kế toán chi tiết
- Kế toán chi tiết: theo dõi chi tiết các phần hành kế toán tại công ty
- Kế toán tổng hợp: xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính
- Thủ quỹ: theo dõi việc thu chi lượng tiền trong công ty
Ngoài ra có sự thay phiên, bổ sung cho nhau giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết cho phù hợp với tình hình công ty
1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán.
Hiện nay, công ty tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Hệ thống sổ kế toán mà công ty áp dụng bao gồm: chứng từ ghi sổ, sổcái các tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản
Trang 5
Sơ đồ luân chuyển chứng từ:
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp
Sổ cái chi tiết SPS
Bảng đối chiếu số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú: : ghi hàng ngày.
: ghi cuối tháng
: đối chiếu, kiểm tra
Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Theo lý thuyết, việcghi sổ cái phải được thực hiện hàng ngày cùng với chứng từ ghi sổ Tuy nhiên,
để tiện lợi cho công việc kế toán và phù hợp với tình hình kinh doanh tạidoanh nghiệp, kế toán công ty tiến hành ghi sổ cái cuối tháng
Công ty thực hiện công tác kế toán trên phần mềm kế toán trên máy vitính và không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ do hình thức này đã lạc hậu
1.2.3 Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng.
Công ty tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ và hệ thống tài khoản banhành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộtrưởng Bộ tài chính
Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Niên độ kếtoán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 Tính thuế GTGT theo
kỳ dự trữ (theo tháng) Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng
Trang 6PHẦN II KHẢO SÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠT
2.1 Kế toán vốn bằng tiền
2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ ngân
hàng như uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi,
Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi: Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng đã được Kế toán trưởng và Giám đốc duyệt, kế toán định khoản, lập phiếu thu hoặc phiếu chi Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ Các phiếu thu, phiếu chi được đánh số thự tự theo tháng Công ty thực hiện kế toán trên máy vi tính nên chỉ có 1 liên đính kèm chứng từ khi lấy tiền, còn chứng từ lưu trong máy
2.1.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 111: Tiền mặt
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
Các tài khoản khác có liên quan (theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh)
2.1.3 Quy trình hạch toán:
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu chi tiền mặt, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT để lập phiếu thu hoặc phiếu chi Từ đó làm căn cứ ghi vào các chứng từ ghi sổ thu, chi tiền mặt, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, cuối tháng tổng hợp vào sổ cái TK 111
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán căn cứ vào các chứng từ ngân hàng để ghi vào chứng từ ghi sổ về tiền gửi ngân hàng, sổ kế toán chi tiết
TK 112, cuối tháng tổng hợp vào sổ cái TK 112
Trang 7
2.1.4 Ví dụ minh hoạ:
- Ví dụ 1: Ngày 7/9/2008, chi tiền mặt tạm ứng mua hàng hoá số tiền19.000.000 đồng
Căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng đã được Giám đốc duyệt (biểu 2.1.1),
kế toán lập phiếu chi (biểu số 2.1.2)
Từ Phiếu chi, kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ số 3: Chi tiền mặt( biểu2.1.3) và Sổ kế toán quỹ tiền mặt( biểu 2.1.4)
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ cái TK 111( biểu số 2.1.5)
Từ Sổ cái, máy tính tự chuyển số liệu vào Bảng cân đối số phát sinh
Lý do sử dụng : Chi phí cho việc mua hàng hoá
Thời gian thanh toán : Ngày 15/9/2008
Hải Phòng, ngày 7 tháng 9 năm 2008Giám đốc Kế toán trưởng Người tạm ứng (đã ký) (đã ký) (ký, họ tên)
Trang 8Biểu số 2.1.2.
Công ty TNHH Tiến Đạt Mẫu số: 02- TT
Địa chỉ: 13 Lương Khánh Thiện – Hải Phòng QĐ số: 1141- C/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995
PHIẾU CHI
Số 72Ngày 7 tháng 9 năm 2008
Nợ TK 141 : 19.000.000 đồng
Có TK 1111: 19.000.000 đồng
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Minh Châu
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do chi: Tạm ứng cho việc mua hàng hoá
Số tiền: 19.000.000 đồng (Viết bằng chữ): Mười chín triệu đồng
Chứng từ kèm theo: 1 Chứng từ gốc
Ngày 7 tháng 9 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trang 10Biểu 2.1.4.
SỔ QUỸ TIỀN MẶT BẢNG NGANG
Chứng từ
DIỄN GIẢI
Tài khoản đối ứng
SỐ TIỀN
Ngày
Trang 11Biểu 2.1.5.
UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG
CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠT
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK1111 - Tiền Việt Nam
* Số dư đầu kỳ : 55.000.000 VNĐ
* Số dư cuối kỳ : 19.190.137 VNĐ
Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trang 12- Ví dụ 2: Ngày 22/9/2008, mua xe ô tô COROLLA của công ty TNHHThanh Bình, tổng giá thanh toán: 361.921.681 đồng, thuế suất thuế GTGT10% đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Nghiệp vụ trên được ngân hàng ghi nhận và gửi Giấy báo nợ( biểu2.1.6) cho công ty để đối chiếu và thông báo về số tiền công ty đã thanhtoán
Trang 13Biểu 2.1.6
NGAN HANG CONG THUONG VN GIAY BAO NO
HAI PHONG Ngay 22/9/2008 Gio in: 9:50:07
So chung tu 014.1681.4036 Ngay gio chuyen DA HACH
TOAN
So chuyen tien 414907040303542
Note: NHCT Hai Phong
Nguoi nhan tien: Cong ty TNHH Thanh Binh
Noi dung: thanh toan tien cho công ty TNHH Thanh Binh
Ma Vat Ngan hang: 01001124370131 Ma VAT khach hang:
Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ cái TK 112( biểu số 2.1.9)
Từ Sổ cái, máy tính tự chuyển số liệu vào Bảng cân đối số phát sinh
Trang 14Kèm theo 6 chứng từ gốc
Trang 16Biểu 2.1.9.
UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG
CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠT
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK1121 - Tiền gửi ngân hàng VNĐ
2 131 Phải thu của khách hàng 68.950.000
3 1331 Thuế GTGT được khấu trừ 84.508.371
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2 Kế toán hàng tồn kho.
Trang 172.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng: Hoá đơn giá trị gia tăng( giá trị khấu trừ),
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, các chứng từ khác có liên quan ( Biên bảnkiểm nhập, )
2.2.2 Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 156: Hàng hoá
Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Các tài khoản khác có liên quan( tuỳ theo nghiệp vụ kinh tế phátsinh)
đã thanh toán bằng chuyển khoản
Căn cứ vào Hoá đơn giá trị gia tăng( biểu 2.2.1), kế toán lập Phiếu nhập kho( biểu 2.2.2)
Từ hai chứng từ trên, kế toán vào Chứng từ ghi sổ số 5: Mua hàng hoá( biểu 2.2.3) và Sổ chi tiết hàng hoá( biểu 2.2.4)
Cuối tháng, từ Chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp vào Sổ cái TK 156( biểu 2.2.5) và Bảng tổng hợp hàng hoá( biểu 2.2.6)
Từ Sổ cái, máy tính tự chuyển số liệu vào Bảng cân đối số phát sinh.Biểu 2.2.1
Trang 18HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/2008T
Số : 0076172Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 4 tháng 9 năm 2008Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Trang Anh
Địa chỉ : Số 36 Tân Dương – Thuỷ Nguyên
Mã số thuế : 0100732458
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Tập
Tên đơn vị: Công ty TNHH Tiến Đạt
Địa chỉ: Số 13 Lương Khánh Thiện - Hải Phòng
Số tài khoản: 01800432154
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0100288314
STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cát đen m3 990 50.575 50.070.000
2 Đá ka vét m3 163 45504 7.417.000
Duyệt thanh toán ( 63.235.700 đ)
Cộng tiền hàng 57.487.000Tiền thuế GTGT ( thuế suất 10%) 5.748.700
Số tiền bằng chữ: Sáu mươi ba triệu hai trăm ba mươi năm nghìn bảy trăm đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ truởng đơn vịNguyễn Thị Tập Trịnh Văn Biên Nguyễn Hải TiếnBiểu 2.2.2
Trang 19Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Đạt
Địa chỉ:13 Lương Khánh Thiện - Hải Phòng
Họ tên người giao: Trịnh Văn Biên
Đơn vi: công ty TNHH Trang Anh
Theo Hoá đơn GTGT số 0076172 ngày 4 tháng 9 năm 2008
Nhập tại: kho công ty TNHH Tiến Đạt
Thực nhập
Trang 20Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Đạt
CHỨNG TỪ GHI SỐ số: 5
Tháng 9 năm 2008
Chứng từ
Trích yếu
SỐ HIỆU TÀI
Ngày tháng
Số hiệu
4/9/2008 17/09
Mua cát đen, đá ka vét của công ty TNHH Trang Anh 156 112 57.487.000 4/9/2008 17/09 Thuế GTGT được khấu trừ 133 112 5.748.700 7/9/2008 35/09
Mua đá 4x6 của công ty
Trang 21Biểu 2.2.4.
Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Đạt
SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ Tờ số: 01
Mở sổ ngày 1 tháng 9 năm 2008
Quy cách phẩm chất: Mã số: 01
Trang 23hiệu Tên tài khoản NỢ CÓ
1 112 Tiền gửi ngân hàng 516.064.000
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trang 242.3 Kế toán tài sản cố định.
2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng: Biên bản giao nhận tài sản cố định, Biên
bản kiểm nghiệm tài sản cố định, Hoá đơn giá trị gia tăng, Bảng trích khấuhao tài sản cố định
2.3.2 Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình
Tài khoản 214: Hao mòn tài sản cố định
Các tài khoản khác có liên quan( tuỳ theo nghiệp vụ kinh tế phátsinh)
2.2.3 Quy trình hạch toán.
Công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng( theo
tháng)
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ trên, kế toán ghi vào Chứng từ ghi
sổ, Sổ chi tiết tài sản cố định, bảng tính khấu hao TSCĐ
Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết, kế toántổng hợp vào sổ cái TK 211, sổ cái TK 214
Từ Sổ cái, máy tính tự chuyển số liệu vào Bảng cân đối số phát sinh
Cuối tháng, từ Chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp vào Sổ cái TK211( biểu 2.3.7) và sổ cái TK 214( biểu 2.3.8)
Từ Sổ cái, máy tính tự chuyển số liệu vào Bảng cân đối số phát sinh
Trang 25HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/2008T
Số : 0002103Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 4 tháng 9 năm 2008Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM và DV Phượng Hồng
Địa chỉ: Số 94 Lê Thánh Tông – Máy Chai – Ngô Quyền - Hải Phòng
Mã số thuế : 0200688785
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thu Phương
Tên đơn vị: Công ty TNHH Tiến Đạt
Địa chỉ: Số 13 Lương Khánh Thiện - Hải Phòng
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0100288314
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1
Máy photocopy Toshiba ( Kém theo
mực photo, từ photo, nắp máy KA
2 Chân kê photo có đèn sấy cái 1 670000
Cộng tiền hàng 44055000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4405500
Tổng cộng tiền thanh toán 48460500
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi tám triệu bốn trăm sáu mươi nghìn năm
trăm đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ truởng đơn vị
Nguyễn Thu Phương Đào DuyAnh Nguyễn Duy Phượng
Trang 26Công ty TNHH Tiến Đạt Mẫu số: 02- TT
Địa chỉ: 13 Lương Khánh Thiện – Hải Phòng QĐ số: 1141- C/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995
PHIẾU CHI
Số 70Ngày 1 tháng 9 năm 2008
Nợ TK 211 : 44.055.000 đồng
Nợ TK 133 : 4.405.500 đồng
Có TK 111 : 48.460.500 đồng
Họ tên người nhận tiền: Đào Duy Anh
Địa chỉ: Công ty TNHH Phượng Hồng
Lý do chi: Mua máy photo Toshiba phục vụ cho quản lý
Số tiền: 48.460.500 đồng (Viết bằng chữ): Bốn mươi tám triệu bốn
trăm sáu mươi nghìn năm trăm đồng
Trang 27Hôm nay, ngày 1 tháng 9 năm 2008, chúng tôi gồm:
Bên giao : Ông Đào Duy Anh - Phụ trách tin học
Bên nhận: Bà Nguyễn Tuyết Mai - Kế toán trưởng
Cùng bàn gíao thiét bị sau:
1 Máy photo Toshiba 1
2 Chân kệ máy photo có đèn sấy 1
Thiết bị mới 100% hoạt động tốt
Biên bản bàn giao được lâph thành 02 bản, mỗi bên giữu 01 bản có giá trị ngang nhau
( đã ký) ( đã ký)
Trang 28Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Đạt
Kèm theo 2 chứng từ gốc