Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán, hình thức sổ kế toán tại công ty TNHH Hoàn Mỹ

Công ty TNHH Hoàn Mỹ ra đời trong điều kiện bối cảnh chung là nền kinh tế thị trường đã chuyển từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước. Vì vậy m

PHẦN I

ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN, HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀN MỸ

Công ty TNHH Hoàn Mỹ ra đời trong điều kiện bối cảnh chung là nền kinh tế thị trường đã chuyển từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước Vì vậy mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đều có sự giám sát của Nhà nước.

Công ty TNHH Hoàn Mỹ chuyên xây dựng các công trình công nghiệp và hạ tầng cơ sở, công nghiệp và dân dụng, kinh doanh và sản xuất các sản phẩm cấu kiện bê tông và vật liệu xây dựng khác.

Do đặc thù của công ty là hoạt động xây lắp nên hoạt động sản xuất diễn ra ở nhiều nơi và thời gian dài Vì vậy những công trình thi công tại các địa phương thì công ty có thể sản xuất theo hợp đồng khoán sản phẩm, hoặc ký các hợp đồng để quá trình sản xuất được thuận tiện hơn Với những hoạt động xây lắp của công ty được thực hiện tại các đơn vị cơ sở như tổ, đội và cuối mỗi tháng nghiệm thu công việc đã làm được.

1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TYDo đặc điểm cơ cấu tổ chức của công tyđể phù hợp với yêu cầu quản lý bộ

công tác kế toán của công ty đều tập trung tại phòng kế toán tài chính Dưới phân xưởng đội được bố trí các nhân viên thống kê làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ gốc gửi về phòng tài chính kế toán Sau đó, kế toán viên tập hợp các chứng từ lại và vào sổ sách.

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể hiện theo mô hình sau

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán tổng hợpKế toán thanh toán công nợKế toán ngân hàng tài sản cố định

Kế toán vật tư hàng hoá

KT tập hợp CP và tính giá thành kiêm TQNhân viên kinh tế ở các đội

Bộ máy kế toán của công ty bao gồm 6 người, 2 NHIỆM VỤ CỦA PHÒNG KẾ TOÁN.

Tham mưu giúp việc cho Giám đốc công ty Là một bộ phận quan trọng không thể thiếu trong công ty Quản lý và phân bổ tài chính đúng quy định trong pháp lệnh kế toán thống kê.

Lậo dự trù kế hoạch tài chính hàng tháng, quý năm theo quy định của công ty và của bộ tài chính Có trách nhiệm xây dựng, trình, đăng ký kế hoạch hàng năm.

Thông kê được số lượng và giá trị tài sản, vật tư, tiền vốn, công nợ và lao động dùng trong quá trình sản xuất kinh doanh cùng số lượng vật tư hàng hoá mua vào và bán ra.

Tập hợp đầy đủ chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ

Cuối tháng, quý, năm phòng kế toán phải tiến hành quyết toán tức là cộng sổ, tính doanh thu hàng hoá của sản phẩm bán ra các hạng mục công trình đã hoàn thành bàn giao Đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán với sổ thực tế.

Làm báo cáo nộp cho Giám đốc duyệt sau đó nộp lên cơ quan thuế Nhà nước.

3.1 Kế toán trưởng

Là người chỉ đạo công tác của phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tất cả các số liệu báo cáo kế toán tài chính của công ty, kiểm tra hoạt động của các nhân viên kế toán, kịp thời đảm bảo cuối kỳ hạch toán phải có báo cáo kế toán lên lãnh đạo cũng như các cấp, các ngành có liên quan Tham mưu cho Giám đốc sao cho việc sử dụng đồng vốn có hiệu quả nhất.

3.2 Kế toán tổng hợp.

Thực hiện phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán Kiểm tra tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành.

3.3 Kế toán thanh toán công nợ.

Theo dõi công tác thanh toán các khoản phải thu, các khoản phải trả cho từng đối tượng việc nhập xuất tồn quỹ tiền mặt Giám đốc tình hình sử dụng vốn, tình hình thi hành chế độ thanh toán.

3.4 Kế toán ngân hàng và tài sản cố định Theo dõi cơ cấu vốn về tài sản

cố định, hiêu quả kinh tế của tài sản cố định, từng bước hoàn thiện cơ cấu và nâng cao hiệu quả của vốn cố định Theo dõi tình hình tăng hoặc giảm tài sản cố định Theo dõi lượng tiền của công ty tại ngân hàng, lượng tiền gửi vào và rút ra tại tài khoản ngân hàng.

Thực hiện các nghiệp vụ vay dài hạn và vay ngắn hạn tại ngân hàng.

3.5 Kế toán vật tư hàng hoá

Tiến hành kiểm tra chứng từ, ghi sổ theo dõi vật tư hàng hoá nhập xuất.Cung cấp toàn bộ số liệu cho kế toán trưởng để tổng hợp.

3.5 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành và kiêm thủ quỹ

Theo dõi việc ghi chép ban đầu và tập hợp chi phí sản xuất Cách phân bổ chi phí cơ bản và chi phí không cơ bản nhằm đảm bảo xác định chính xác giá thành công trình nâng cao chất lượng công tác hạch toán giá thành công trình.

Quản lý các loại tiền hiện có của công ty Thực hiện việc nhập – xuất tiền khi có lệnh của Giám đốc thông qua phiếu thu – chi.

Lập bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM VỚI KẾ TOÁN KHÁC

Với kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm khấu hao tài sản cố định có trách nhiệm cung cấp số liệu về chi phí sử dụng vật tư chi phí khấu hao tài sản, kế hoạch khấu hao tài sản cố định Khi xuất kho vật tư kế toán Nguyên vật liệu thông báo với kế toán giá thành để bộ phận kế toán này tính ra được chi phí xây dựng công trình hết bao nhiêu từ đó có được giá thành cụ thể Căn cứ vào số lượng tiêu thụ sản phẩm hoàn thành và chất lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ được cung cấp kế toán giá thành căn cứ để tính giá thành sản phẩm.

Với kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương bộ phận kế toán này làm nghiệm vụ tính lương bảo hiểm xã hội, để cung cấp số liệu cho kế toán giá thành từ đó kế toán làm cơ sở để tính giá thành sản phẩm.

Với kế toán vồn bằng tiền lương và thủ quỹ tiến hành việc theo dõi qua ngân hàng trả tiền, tền nợ, tiền vay, lương tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ hạch toán cung cấp thông tin cho kế toán gia thành làm nhiệm vụ tính toàn bộ những chi phiswr dụng trong từng hạng mục công trình, từng đơn vị sản phẩm và cùng nhau thực hiện nhiệm vụ kế toán tài chính.

KHÁC.

Với Giám đốc: Thông qua việc tính toán chi phí để tính được giá thành sản phẩm từ đó báo cáo với Ban Giám đốc về tình hình lãi lỗ để có biện pháp điều chỉnh kế hoạch sản xuất kinh doanh.

Với Phó giám đốc phụ trách xây dựng và Phó giám đốc phụ trách kinh doanh thì phòng kế toán làm báo cáo để báo cáo tình hình chi phí sử dụng vật tư trang thiết bị chi phí bỏ ra để sử dụng máy thi công báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch các khoản chi phí sản xuất kinh doanh tình hình về mức dư bán thành phẩm trong sản xuất.

Với phòng kế hoạch: Phòng kế hoạch có nhiệm vụ cung cấp kế hoạch sản xuất theo tháng, quý, năm theo từng mặt hàng cùng với vật liệu xây dựng dự toán cho chi phí sản xuất kế hoạch giá thành.

Cung cấp cơ sở dự toán cho từng khoản mục chi phí để kế toán giá thành có cơ sở so sánh phân tích số liệu thực tế cung cấp cho kế toán có kế hoạch mua sắm dự trữ vật tư.

Đối chiếu, kết hợp với phòng kế hoạch để đánh giá kết quả hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch như chỉ tiêu về nguyên vật liệu thực tế sử dụng so với định mức kế hoạch Đồng thời cùng với phòng kế hoạch nghiên cứu tổ chức những phương pháp tiên tiếnvề kế hoạch hoá hạch toán xác định giá thành sản phẩm.

Với phòng tổ chức hành chính: Phòng tổ chức hành chính cung cấp cho kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm những tài liệu cần thiết về quỹ lương, tiền lương và những cơ sở chi tiết cấu thành nên tổng quỹ lương, tiền thưởng cũng như định mức thời gian lao động, đơn giá, tiền lương để kế toán có cơ sỏ đối chiếu , so sánh với thực tế để phân bổ chi phí sản xuất, quản lý và xác định bán thành phẩm, sản phẩm dở dang cuối kỳ,

Do có sự tiến bộ của khoa học công nghệ quản lý để giảm bớt công việc của kế toán viên và thuận tiện cho công tác quản lý công ty đã sử dụng phần mềm kế toán vào công tác hạch toán vè ghi chép của kế toán Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng dựa trên hình thức nhật ký chứng từ có sự thay đổi về mẫu sổ để thuận

tiện cho công tác kế toán trên máy vi tính Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, giữa ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.

Trên cơ sở lựa chọn hệ thống tài khoản, việc xây dựng nên hình thức sổ sách kế toán thích hợp sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc hệ thống hoá và xử lý thông tin ban đầu.

Với hình thức tổ chức là nhật ký chứng từ, các sổ sách kế toán sử dụng đều là những sổ sách theo kiểu mẫu quy định bao gồm:

- Các sổ kế toán chi tiết.

thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp.

Sổ cái

Báo cáo kế toán

Ghi chú

Ghi hàng ngày (định kỳ)Ghi vào cuối thángĐối chiếu kiểm tra- Hệ thống báo cáo kế toán.

Công ty có hai hệ thống báo cáoBáo cáo tháng

- Báo cáo thu chi

- Báo cáo nhập, xuất, tồn nguyên vật liệuBáo cáo quý

- Bảng cân đối kế toán.

- Báo cáo kết quả kinh doanh- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.- Báo cáo lãi lỗ.

Các loại báo cáo này được lập định kỳ 6 tháng 1 lần khối lượng sản phẩm hoàn thành được lập theo yêu cầu quản lý của công ty.

Công ty TNHH Hoàn Mỹ hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên , tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh ,tính giá vốn thành phẩm theo phương pháp giá bình quân và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Tình hình đầu tháng 4/2006 tại công ty như sau :

Đơn vị tính : VNĐ

I Dư đầu kỳ.

1111

Mã TK

331

Quỹ đầu tư xây dựng cơ bản

356 000 000

16 051 920 033

1414

1515

Số dư chi tiết các tài khoản:

TK 131 : “ Phải thu của khách hàng “

1818

Tên

10

2020

TK 152 : “ Nguyên vật liệu ”.

2222

Tên TK Tên vật liệu Số lượng

Xi măng

Thép

D =4

5 142 000

1 542 600

D =6.8

6 900 000

37 950 000

D =12

5 670 000

20 412 000

D =14

5 670 000

5 953 500

D =16

105 462 000152

D =20.28

525 000

Dầu chống dính

500Lít

TK 154 : “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “

2525

Tên TK

Trường tiểu học Hoà Bình

352 912 200

TK 155 : “Thành phẩm”

2828

Tên TK Tên sản phẩm ĐV

Cọc bê tông

Cống ly tâm

155.28

3030

TK 331 : “Phải trả người bán ”

3232

Tên TK Tên người bán Số tiền

3434

II.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 4/2006:

1.Ngày 1/4 ,vay ngắn hạn ngân hàng AGRIBANK 180 000 000 về nhập quỹ tiền mặt ,PT 130.

2.Ngày 2/4, chi tạm ứng cho anh Huân đi mua hàng số tiền 20 000 000, PC128

3.Ngày 2/4 ,xuất bán cho ông Quang một số cọc bê tông theo hoá đơn số 079652, VAT 5%,khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.

3939

4040

Tên sản phẩm ĐVT

4242

4 Ngày 3/4 , mua thép của công ty Ngọc Thu để phục vụ sản xuất theo hoá đơn 025729,VAT 5% ,công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

4444

Tên vật liệu ĐVT

4646

5 Ngày 3/4, mua thép của công ty thép Thái Nguyên để sản xuất theo hoá đơn số 125061,VAT 5% ,chưa thanh toán

4848

Tên vật liệu ĐVT

6 Ngày 3/4, nhập que hàn của công ty Ngọc Thu để sản xuất ,HĐ số 032431,VAT5% ,công ty chưa thanh toán.

5151

Tên vật liệu ĐVT

5353

7 Ngày 5/4 , nhập đá+ sỏi của công ty Minh Cương để sản xuất,HĐ số 028526,VAT 5%,công ty chưa thanh toán tiền hàng.

5555

Tên vật liệu ĐVT

Tên vật liệu ĐVT

Tên vật liệu ĐVT

Tên sản phẩm ĐVT

Tên vật liệu ĐVT

Tên vật liệu ĐVT

Tên vật liệu ĐVT

Tên vật liệu ĐVT

20 Ngày 9/4 ,tạm ứng lương cho CBCNV bằng tiền mặt,PC 133.

21 Ngày 10/4 ,vay ngắn hạn ngân hàng 100 000 000 để trả nợ công ty Ngọc Thu.

22 Ngày 10/4 , công ty xây dựng số 1 thanh toán tiền nợ kỳ trước số tiền 150 000 000 ,công ty đã nhận được giấy báo Có.

23 Ngày 12/4 ,xuất bán cống ly tâm cho công ty cổ phần xây lắp phát triển nhà số 1, HĐ số 038575, VAT 5%,khách hàng chưa thanh toán

Tên sản phẩm ĐVT

Tên sản phẩm ĐVT

30 Ngày 16/4 ,chuyển khoản thanh toán nợ cho công ty thép Thái Nguyên số tiền 86 337 502 ,đã nhận được giấy báo Nợ.

31 Ngày 16/4 ,mua một máy trộn bê tông NG 15 000 000,VAT 10%,HĐ số 041323 ,chi phí lắp đặt chạy thử 500 000 ,công ty đã thanh toán bằng tiền mặt ,PC 136.Tài sản này được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển.

32 Ngày 17/4 ,ông Hoàng Vân thanh toán số tiền còn nợ kỳ trước bằng tiền mặt số tiền 98 000 000, PT 135.

33 Ngày 17/4 ,công ty thanh toán tiền hàng trong kỳ cho công ty Minh Cương bằng tiền mặt số tiền 25 624 988,PC số 137

34 Ngày 17/4 ,mua một máy photocoppy dùng cho bộ phận quản lý trị giá 30 000 000 ,VAT 10% ,công ty đã thanh toán bằng tiền mặt,PC 138.

35 Xuất bán cho công ty Phương Nam một số ống cống ly tâm,HĐ 041258,VAT 5%,khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.

Tên sản phẩm ĐVT

Tên sản phẩm ĐVT

37 Ngày 18/4 , tạm ứng lương cho CBCNV bằng tiền mặt,PC số 139.

38 Ngày 20/4 , chuyển khoản trả tiền vay ngắn hạn 280 000 000.

39 Ngày 20/4 ,xuất bán ống cống ly tâm cho công ty Thanh Niên ,HĐ 045650,VAT 5%,khách hàng chưa thanh toán.

Tên sản phẩm ĐVT

43 Ngày 22/4 ,chuyển khoản trả nợ công ty Hà Thành 58230000.

44 Ngày 22/4 ,công ty Tâm Lưu thanh toán số tiền nợ kỳ trước bằng tiền gửI NH:125 000 000

45 Ngaỳ 22/4 , công ty Thành Lập thanh toán nợ kỳ trước số tiền 75 000 000 bằng tiền mặt ,PT138.

46 Ngày 24/4 , công ty xây dựng chuyển khoản thanh toán nốt số tiền còn nợ kỳ trước: 210 175 000.

47 Ngày 24/4 ,chuyển khoản thanh toán tiền nợ cho công ty thép Thái Nguyên số tiền 131 274 939.

48 Ngày 26/4 ,công ty cổ phần xây lắp thanh toán số tiền còn nợ kỳ trước bằng chuyển khoản 120 065 000.

49 Ngày 26/4 nhận được thông báo về số tiền điện, tiền điện thoại phải trả.

10 406 05517 081 640

52 Ngày 29/4 ,trích BHXH,BHYT KPCĐ theo tỷ lệ quy định.

53 Ngày 29/4 ,bộ phận xây dựng cơ bản bàn giao công trình nhà xưởng Cổ Loa trị giá 604 320 560.

59 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.

II Định khoản :

1 Nợ TK 111 180 000 000 Có TK 311 180 000 0002 Nợ TK 141 20 000 000 Có Tk 111 20 000 0003 Nợ TK 131(Quang) 15 655 500 Có TK 511 14 910 000 Có TK 333.1 745 5004 Nợ TK 621 58 285 200 - TK 621.1 18 240 600

- TK 621.2 14 894 100 - TK 621.3 25 150 500 Nợ TK 133.1 2 914 260

Có TK 112 61 199 4605 Nợ TK 621 33 600 001

- TK 621.1 8 706 667 - TK 621.2 11 426 667 - TK 621.3 13 466 667

Nợ TK 133.1 1 680 000

Có TK 331.2 35 280 0016 Nợ TK 621 2 070 000

- TK 621.1 690 000 - TK 621.2 690 000 - TK 621.3 690 000 Nợ TK 133.1 103 500

Có TK 331.5 2 173 5007 Nợ TK 621 24 404 750

- TK 621.1 6 833 330 - TK 621.2 8 068 210 - TK 621.3 9 503 210 Nợ TK 133.1 1 220 238

Có TK 331.6 25 624 988 8 Nợ TK 621 1 500 000

- TK 621.1 520 000 - TK 621.2 525 000 - TK 621.3 455 000 Nợ TK 133.1 75 000

Có TK 331.2 1 575 0009 Nợ TK 621 89 923 750

- TK 621.1 39 916 800 - TK 621.2 40 398 750 - TK 621.3 2 608 200 Nợ TK 133.1 4 496 188

Có TK 331.2 94 419 93810 a, Nợ TK 632 10 146 425

Có TK 155.2 10 146 425 - TK 155.21 6 211 450 - TK 155.22 3 934 975

b, Nợ TK 111 83 973 750 Có TK 511 79 975 000 Có TK 333.1 3 998 75011 Nợ TK 621 63 690 000 - TK 621.1 16 212 000

- TK 621.2 19 107 000 - TK 621.3 28 371 000

Nợ TK 133.1 3 184 500

Có TK 331.1 66 874 500

12 Nợ TK 621 5 942 820 - TK 621.1 1 645 704

- TK 621.2 2 011 416 - TK 621.3 2 285 700 Nợ TK 133.1 297 141

Có TK 111 6 23996113 Nợ TK 111 50 000 000 Có TK131.2 50 000 00014 Nợ TK 112 100 000 000

Có TK 131.3 100 000 000

15 Nợ TK 621 1 040 490 - TK 621.1 352 990

- TK 621.2 330 000 - TK 621.3 357 500

Có TK 152.7 1 040 49016 Nợ TK 621.3 57 340 000

Nợ TK 133.1 2 867 000

Có TK 331(Nhà máy kết cấu thép) 60 207 00017 Nợ TK 331.4 21 590 000

Có TK 111 21 590 00018 Nợ TK 112 150 000 000

Có TK 131.1 150 000 00019 a, Nợ TK 214 9 785 800

Nợ TK 811 5 214 200

Có TK 211 15 000 000 b Nợ TK 811 200 000

Có TK 111 200 000 c, Nợ TK 111 7 350 000