Kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán- hình thức sổ kế toán tại nhà máy chỉ khâu Hà Nội

Nhà máy chỉ khâu Hà Nội. Là một doanh nghiệp nhà nước đ• thực hện chế độ hạch toán kinh tế từ nhiều năm nay. Việc tổ chức công tác kế toán thực hiện nghiêm chỉnh theo chế độ của nhà nước

Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán- hình thức sổ kế toán

tại nhà máy chỉ khâu Hà Nội

I>Đặc điểm sản xuất kinh doanh nhà máy chỉ khâu Hà Nội

Nhà máy chỉ khâu Hà Nội Là một doanh nghiệp nhà nớc đã thực hện chế độ hạch toán kinh tế từ nhiều năm nay Việc tổ chức công tác kế toán thực hiện nghiêm chỉnh theo chế độ của nhà nớc và có sự vận dụng phù hợp với đặc điểm của xí nghiệp Hiện nay, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất của xí nghiệp dợc tập hợp theo những khoản mục sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: + Nguyên vật liệu chính:

Để tạo ra những sản phẩm của xí nghiệp là chỉ và sợi thì nguyên vật liệu là ng loại Xơ ……

nh-+ Nguyên vật liệu phụ:

Là nhhng nguyên vật liệu nh: ống nhựa, khuyên, chỉ,xăng dầu…

- Chi phí nhân công trực tiếp: Là những khoản phảI chi trả cho công nhân trực tiếp sản xuất nh: lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp có tính chất lơng, các khoản trích nộp theo lơng nh: BHH, BHYT, KPCĐ.

- Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các chi phí trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất ở phạm vi phân xởng gồm:

+ Chi phí chi trả lơng và các khoản trích theo lơng cho cán bộ quản lý phân ởng.

x-+ Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất ding cho phân xởng.

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm nhà cửa, máy móc, thiết bị, vật kiến trúc…+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: nh tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, chi phí sửa cha TSCĐ cho thuê ngoài.

+ Chi phí khác bằng tiền: bao gồm các khoản chi hội họp, hiếu hỉ, tiền bồi dỡng ca ăn đêm.

II>Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Nhà máy chỉ khâu Hà Nội

Xí nghiệp Nhà máy chỉ khâu Hà Nội áp dụng hình thức kế toán tập trung để phù hợp với điều kiện, trình độ của cán bộ kế toán và quản lý Bộ máy kế toán bao gômg 5 ngời: có 2 nhân viên trình độ đại học, 3 nhân viên trình độ trung cấp 4 ngời tập trung tại phòng tài vụ, một ngời tập trung tại phòng lao đông tiền lơng.

III>Hình thức sổ kế toán đ ợc sử dụng tại xí nghiệp:

Xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ, các loại sổ đợc sử dụng trong xí nghiệp:

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ- Sổ cái

- Sổ kế toán chi tiết- Sổ quĩ tiền mặt- Sổ tàI sản cố định- Sổ lơng

- Sổ chi tiết vật t, thành phẩm, hàng hoá- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh - Thẻ tính giá thành sản phẩm

- Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay- Sổ chi tiết thanh toán

- Sổ chi tiết chi phí trả trớc, chi phí phải trả.Kế toán tổng hợp

Kế toán nguyên vật liệu và vốn bằng tiền

phí, tính giá thành và công nợ

Đề bài

Xí nghiệp may mũ xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho là phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ Hoạt động của xí nghiệp trong tháng 2 năm 2004 ( Chỉ hạch toán tiêu thụ trong nớc).

A Số d đầu kỳ các tàI khoản:

112 Tiền gửi ngân hàng 952.000.000131 Phải thu của khách hàng 181.900.000138 Các khoản phải thu khác 81.462.033

142 Chi phí trả trớc 16.345.000152 Nguyên liệu vật liệu 11.830.000153 Công cụ, dụng cụ 23.750.000154 Chi phí sản xuất kinh doanh DD 39.457.967

421 Lợi nhuận cha phân phối 670.000.000

*TK 331: Phải trả cho ngời bán

M kháchã Tên khách D cóNL Công ty TNHH Nhật Linh 12.080.000NK Công ty XNK Ngọc Khánh 17.000.000

*TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

M sốã Loại vật liệu ĐVT Số lợng Thành tiền

* TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang phân bổ cho 3 sản phẩm

M sốã Tên thành phẩm Số tiềnMA.234 Mũ lỡi trai 13.627.289

TG.198 Mũ lỡi trai 15.649.923HVM.753 Mũ lỡi trai 10.180.000

C các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ;

1.Phiếu nhập kho số 311, ngày 1/2 Hoá đơn GTGT số 455645, xí nghiệp nhập kho vải của công ty Bình Minh Đơn giá cha có thuế VAT 10% Xí nghiệp cha thanh toán tiền hàng.

Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

2.Phiếu nhập kho số 312, ngày 2/2 Hoá đơn GTGT số579898, xí nghiệp nhập kho lỡi trai của công ty Hoàng Gia Đơn giá cha thuế VAT 10% Xí nghiệp cha thanh toán tiền hàng.

Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

3.Phiếu xuất kho số 411, ngày 2/2 Xuất vải cotton cho phân xởng sản xuất:- Mũ MA.234: 1.100 m

- Mũ TG.198:1.100 m- Mũ HVM.753: 1.000 m.

4.Phiếu nhập kho số 313, ngày 4/2 Hoá đơn GTGT số113325 Xí nghiệp mua hàng của công ty Phơng Nam, đơn giá cha có thuế VAT 10%, cha thanh toán tiền hàng.

Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

5.Phiếu nhập kho số 314, ngày 5/2 Hoá đơn GTGT số656733 Xí nghiệp mua hàng của công ty Đài Bắc, đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt Đơn giá cha có thuế VAT 10% Phiếu chi số 510

7.Phiếu nhập kho số 315, ngày 7/2.Hoá đơn GTGT số 513212 Xí nghiệp mua hàng của công ty Nam Cờng, tiền hàng cha thanh toán Đơn giá cha có thuế VAT 10%.

10.Phiếu chi tiền số 512 ngày 8/2, trả tền cho công ty Hoàng Gia số tiền là:8.316.000 đ.

11.Phiếu nhập kho số 316 ngày 8/2 Hoá đơn GTGT số545443 Xí nghiệp mua hàng của công ty Châu Long Đơn giá cha thuế VAT 10% Xí nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt Phiếu chi số 513.

Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

12.Phiếu nhập kho số 317, ngày 9/2 Hoá đơn GTGT số177869 Xí nghiệp mua hàng của công ty Phong Phú cha thanh toán tiền hàng Đơn giá cha có thuế VAT 10%.

14.Phiếu chi tiền số 514 ngày 10/2, xí nghiệp trả tiền cho công ty Phơng Nam số tiền là 4.895.000 đ.

15.Phiếu xuất kho số 415 ngày 10/2, xuất kho mác cho phân xởng sản xuất:- Mũ MA.234: 6.250 cái

- Mũ TG.198: 6.120 cái- Mũ HVM.753: 4.800 cái.

16.Phiếu chi tiền số 515 ngày 11/2, trả tiền cho công ty Nam Cờng số tiền là 2.904.000 đ.

17.Phiếu nhập kho số 318, ngày 11/2 Hoá đơn GTGT số 798232 Xí nghiệp mua hàng của công ty bao bì Long Nguyên đã thanh toán tiền hàng Đơn giá cha có thuế VAT 10%.Phiếu chi số 516

Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiềnThùng catton Cái 2.500 4.500 11.250.000

19.Phiếu xuất kho số 417 ngày 12/2, xuất kho chỉ cho phân xởng sản xuất:

+ Chỉ đen:

- Mũ MA.234: 40 kg- Mũ TG.198: 22 kg+ Chỉ trắng:

- Mũ HVM.753: 65 kg.

20.Phiếu nhập kho số 319 ngày 13/2 Hoá đơn GTGT số 355479 Xí nghiệp mua hàng của công ty xăng dầu Petrolimex.Đơn giá cha có thuế VAT 10% Xí nghiệp cha trả tiền.

22.Phiếu xuất kho số 419 ngày 13/2, xuất kho bao bì cho phân xởng sản xuất:+ Thùng catton:

- Mũ MA.234: 500 cái- Mũ TG.198: 350 cái+ Túi nilon:

26.Tính ra tiền lơng phải trả công nhân viên trong tháng Ngày 15/2:+ CNTTSX:

- Mũ MA.234: 22.180.000- Mũ TG.198: 18.600.000- Mũ HVM.753: 16.590.000.

+ Bộ phận quản lý phân xởng: 9.760.000 ( đợc phân bổ theo tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất ).

27.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định ( 25% ).

- Mũ MA.234: 18.332.542- Mũ TG.198: 12.960.000- Mũ HVM.753: 10.419.420

29.Các chi phí khác ở bộ phận quản lý phân xởng Phiếu chi số 518, hoá đơn thuế GTGT số 652347, cha thuế VAT 10% Ngày 15/2.

- Mũ MA.234: 11.923.000- Mũ TG.198: 10.593.000- Mũ HVM.753: 9.631.000

30.Ngày 15/2, tổng tiền điện , nớc, điện thoại ở bộ phận sản xuất ( thuế VAT 10% Phiếu chi số 519

- Mũ MA.234: 18.860.900- Mũ TG.198: 17.362.700- Mũ HVM.753: 16.232.400

31.Phiếu nhập kho số 320, ngày 16/2 nhập kho từ bộ phận sản xuất:- Mũ MA.234: 6.100 chiếc

- Mũ TG.198: 5.900 chiếc- Mũ HVM.753: 4.000 chiếc.

32 Xí nghiệp mua máy thêu dàn của công ty TNHH Hoàng Tú, Hoá đơn GTGT số 689812, tỉ lệ khấu hao 14% Giá mua thoả thuận cha thuế VAT 10% là 35.000.000 Chi phí lắp đặt, vận chuyển cha thuế 10% là 1.500.000 Tất cả đã trả bằng tiền mặt ngày 16/2, phiếu chi số 518 Biên bản giao nhân số 28

33.Phiếu thu tiền số 611 ngày 17/2, xí nghiệp thu tiền nợ của khách hàng từ đầu tháng:

- Công ty NK Khánh Thành: 56.700.000- Công ty TNHH Bảo Long: 91.282.000- Công ty Phơng Đông: 33.918.000

34.Ngày 18/2,Trích khấu hao TSCĐ tại bộ phân bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp:

- Bộ phận bán hàng: 1.462.570

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3.792.406

35.Ngày 19/2, hoá đơn bán hàng số 231948 Phiếu xuất kho số 421, bán cho công ty Minh Sơn ( đơn giá cha thuế VAT 10% ) Xí nghiệp đã thu đợc tiền hàng theo phiếu thu số 612.

Mũ MA.234 Chiếc 1.200 30.000 36.000.000Mũ TG.198 Chiếc 1.250 29.000 36.250.000

36.Phiếu xuât kho số 422 điều chuyển từ kho của xí nghiệp sang kho đại lý số 891 Lý Thờng Kiệt ngày 19/2.

Mũ MA.234 Chiếc 2.900 30.000 87.000.000Mũ HVM.753 Chiếc 1.780 32.000 56.960.00037.Chi tạm ứng lơng cho công nhân viên, phiếu chi số 520 ngày 20/2:

- Bộ phận bán hàng: 9.929.300

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 7.464.200.

38.Phiếu chi tiền số 521 ngày 20/2, trả tiền cho công ty xăng dầu Petrolimex, số tiền là 35.695.000 đ.

39.Ngày 21/2, chi phí vận chuyển hàng hoá đem tiêu thụ , xí nghiệp đã chi trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 522 số tiền là 2.610.000.

40.Công ty Minh Sơn trả lai 720 chiếc mũ MA.234 và 850 chiếc mũ TG.198 do may sai qui cách, xí nghiệp đã kiểm nhận và nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 321, xí nghiệp đã trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 523 ngày 22/2.

41.Báo cáo bán hàng của cơ sở đại lý, đại lý đã thanh toán tiền hàng cho xí nghiệp bằng tiền mặt sau khi trừ 3% hoa hồng đợc hởng Phiếu thu số 613 ngày 23/2.

42.Hoá đơn bán hàng số 231949, xí nghiệp bán hàng cho công ty Tuấn Việt (hoá đơn cha có thuế VAT 10% ) Phiếu xuất kho số 423, khách hàng cha thanh toán Ngày 23/2.

Mũ TG.198 Chiếc 1.000 29.000 29.000.000Mũ HVM.753 Chiếc 1.300 32.000 41.600.00043.Phiếu chi tiền số 524 ngày 24/2, xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng số tiền là 138.000.000 đ.

44.Phiếu thu tiền số 614 ngày 24/2 thu tiền của công ty Tuấn Việt số tiền là 77.660.000 đ.

45.Hoá đơn bán hàng số 231950, phiếu xuất kho số 424, xí nghiệp bán hàng cho công ty Hải Bình cha thu đợc tiền ( đơn giá cha có thuế VAT 10%).Ngày 25/2.

Mũ VH.212 Chiếc 300 20.000 6.000.000Mũ TG.198 Chiếc 2.200 29.000 63.800.00046.Hoá đơn bán hàng số 231951 ngày 26/2, phiếu xuất kho số 425, bán hàng cho công ty Phơng Đông , công ty ứng trớc một nửa số tiền , số còn lại nợ

(đơn giá cha có thuế VAT 10% ).Phiếu thu số 615

Mũ MA.234 Chiếc 2.000 30.000 60.000.00047.Phiếu thu tiền số 616, công ty Hải Bình thanh toán tiền hàng cho xí nghiệp số tiền là 76.780.000 đ Ngày 27/2

48.Ngày 28/2 công ty Phong Trang ứng trớc một nửa tiền hàng cho xí nghiệp để mua hàng , đơn giá cha thuế VAT 10%, phiếu thu số 617.

Mũ TG.198 Chiếc 1.200 29.000 34.800.000Mũ HVM.753 Chiếc 1.350 32.000 43.200.00049.Công ty Phơng Đông thanh toán nốt số tiền còn nợ bằng tiền mặt , phiếu thu số 617 Ngày 28/2.

50.Phiếu thu tiền mặt số 618 ngày 29/2, cửa hàng Phong Trang sau khi kiểm tra và nhận đủ hàng đã thanh toán nốt số tiền còn nợ Hoá đơn GTGT số 231952, phiếu xuất kho số 426.

Định khoản

1 Nợ TK 152(vải): 26.400.000 Nợ TK 133: 2.640.000

Có TK 331( Bình Minh): 29.040.0002 Nợ TK 152( lỡi trai): 7.830.000

Nợ TK 133: 783.000

Có TK 331( Hoàng Gia): 8.613.0003.Nợ TK 621: 25.600.000

- Mũ MA.234: 8.800.000- Mũ TG.198: 8.800.000- Mũ HVM.753: 8.000.000

Có TK 152( vải):25.600.0004.Nợ TK 152( khoá): 4.450.000

Nợ TK 133: 445.000

Cã TK 331( Ph¬ng Nam): 4.895.0005.Nî TK 152( khuy chám):5.250.000

Nî TK 133: 525.000

Cã TK 111( §µi B¾c): 5.775.0006 Nî TK 621: 7.695.000

- Mò MA.234: 2.835.000- Mò TG.198: 2.745.000- Mò HVM753: 2.115.000

Cã TK 152( Lìi trai): 7.695.0007 Nî TK 152( M¸c): 2.640.000

Nî TK 133: 264.000

Cã TK 331(Nam Cêng):2.904.0008 Nî TK 331(B×nh Minh): 29.040.000

Cã TK 111: 29.040.0009 Nî TK 627: 4.287.500

- Mò MA.234: 1.550.000- Mò TG.198: 1.512.500- Mò HVM.753: 1.225.000

Cã TK 152( Kho¸): 4.287.50010 Nî TK 331(Hoµng Gia): 8.613.000

Cã TK 111: 8.613.00011 Nî TK 152(NÑp nhùa): 3.490.000

Nî TK 133: 349.000

Cã TK 111(Ch©u Long): 3.839.00012 Nî TK 152(ChØ): 41.850.000

- ChØ tr¾ng: 24.000.000- ChØ ®en:17.850.000 Nî TK 133: 4.185.000

Cã TK 331( Phong Phó): 46.035.000

13 Nî TK 627: 5.136.000- Mò MA.234: 1.866.000- Mò TG.198: 1.845.000- Mò HVM.753: 1.425.000

Cã TK 152( Khuy chám): 5.136.000

15 Nî TK 627: 2.575.500- Mò MA.234: 937.000- Mò TG.198: 918.000- Mò HVM.753: 720.000

Cã TK 152(M¸c): 2.575.00016.Nî TK 331(Nam Cêng): 2.904.000

Cã TK 111: 2.904.00017 Nî TK 153(Bao b×): 17.787.000

Nî TK 133: 889.350

Cã TK 111(Long Nguyªn): 18.676.35018 Nî TK 627: 3.340.000

- Mò MA.234: 1.260.000- Mò TG.198: 1.200.000- Mò HVM.753: 880.000

Cã TK 152(NÑp nhùa): 3.340.00019 Nî TK 627: 15.178.000

- Mò MA.234: 4.760.000- Mò TG.198: 2.618.000- Mò HVM.753: 7.800.000

Cã TK 152(ChØ): 15.178.00020 Nî TK 152(x¨ng): 32.450.000

Nî TK 133: 3.245.000

Cã TK 331(Petrolimex): 35.695.00021 Nî TK 627: 211.000

- Mò MA.234: 87.000- Mò TG.198: 65.000- Mò HVM.753: 59.000

Cã TK 152: 211.00022 Nî TK 627: 5.925.000

- Mò MA.134: 2.250.000- Mò TG.198: 1.575.000- Mò HVM.753: 2.100.000

Cã TK 153(Bao b×): 5.925.00023 Nî TK 331(Phong Phó): 46.035.000

Cã TK 111: 46.035.00024 Nî TK 627: 32.450.000

- Mò MA.234: 13.570.000

- Mò TG.198: 11.800.000- Mò HVM: 7.080.000

Cã TK 152(x¨ng): 32.450.00026.Nî TK 622: 57.370.000

- Mò MA.234: 22.180.000- Mò TG.198:18.600.000- Mò HVM.753: 16.590.000 Nî TK 627: 9.760.000

Cã TK 334: 67.130.000Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

- Mò MA.234 = - = 3.773.34557.370.000

- Mò TG.198 = - = 3.164.30257.370.000

16.590.000

- Mò HVM.753 = - = 2.822.353 57.370.000

27 Nî TK 622: 10.900.300- Mò MA.2434: 4.214.200- Mò TG.198: 3.534.000- Mò HVM.753: 3.152.4100 Nî TK 627: 1.854.400

- Mò MA.234: 716.935,55- Mò TG.198: 601.217,38- Mò HVM.753: 536.247,07 Nî TK 334: 4.027.800

Cã TK 338: 16.782.500

28 Nî TK 627: 41.711.962- Mò MA.234: 18.332.542- Mò TG.198: 12.960.000- Mò HVM.753: 10.419.420

Cã TK 214: 41.711.96229.Nî TK 627: 32.147.000

-Mò HVM.753: 9.631.000 Nî TK 133: 3.214.700

Cã TK 111: 35.361.00030.Nî TK 627: 52.456.000

-Mò MA.234: 18.860.900-Mò TG.198: 17.362.700-Mò HVM.753: 16.232.400 Nî TK 133:5.245.600

Cã TK 111: 57.701.60031.a,Nî TK154: 308.597.662

-Mò MA.234: 117.916.423-Mò TG 98: 99.893.719-Mò HVM.753: 90.787.520

31.b,Nî TK 155: 348.044.100

Cã TK 621: 33.295.000-Mò MA.234: 11.635.000-Mò TG198: 11.545.000-Mò HVM753: 10.115.000Cã TK 622: 68.270.300-Mò MA234: 26.394.200-Mò TG198: 22.134.000-Mò HVM153: 19.742.100Cã TK 627: 207.032.362-Mò MA234: 79.887.223-Mò TG198: 66.214.719-Mò HVM753: 60.930.420

Cã TK 154: 348.044.100-Mò MA234: 131.540.400-Mò TG198: 115.539.700-Mò HVM753: 100.964.000

32.Nî TK 211: 37.000.000Nî TK 133: 3.700.000

Cã TK 111: 40.700.00033.Nî TK 111: 181.900.000

Cã TK 131: 181.900.00034.Nî TK 641: 1.462.570

Nî TK 642: 3.792.406

Cã TK 214: 5.254.97635.Nî TK 632: 49.188.350

Cã TK155: 49.188.350-Mò MA234: 25.119.600-Mò TG 198: 24.068.750 Nî TK 111: 79.475.000

Cã TK 511: 72.250.000Cã TK 3331: 7.225.000 36.Nî TK 157: 101.458.800

Cã TK 155: 101.458.800- Mò MA.234: 60.705.700-Mò HVM.753: 40.753.100 37.Nî TK 641: 9.929.300

Nî TK 642: 7.467.200

Cã TK 111: 17.396.50038.Nî TK 331: 35.695.000

Cã TK 111: 35.695.000

39.Nî Tk 641: 2.610.000

Cã TK 111: 2.610.00040.Nî TK 155: 31.438.510

Cã TK 632: 31.438.510

- Mò MA234: 15.071.760- Mò TG.198: 16.366.750 Nî Tk 531: 46.250.000

Nî TK 3331: 4.625.000

Cã TK 111: 50.875.00041.Nî TK 632: 101.458.800

Cã TK 157: 101.458.800-Mò MA234: 60.705.700-Mò HVM753: 40.753.100 Nî Tk 111: 153.605.320

N¬ TK 131: 4.750.680

Cã TK 511: 4.318.800Cã TK 3331: 431.88042.Nî TK 632: 49.018.500

Cã TK 155: 49.018.500-Mò TG198: 19.255.000-Mò HVM753: 29.763.500Nî TK 131: 77.660.000

Cã TK 511: 70.600.000Cí TK 3331: 7.060.000

43.Nî TK 112: 138.000.000

Cã TK 111: 138.000.00044.Nî TK 111: 77.660.000

Cí TK 131: 77.660.000

45.Nî TK 632: 45.421.000

Cã TK 155: 45.421.000-Mò VH.212: 3.060.000-Mò TG198: 42.361.000Nî TK 131: 76.780.000

CãTK 511: 69.800.000Cã TK 3331: 6.980.00046.Nî TK 632: 47.466.000

Cí TK 155: 47.466.000-Mò TH2412: 5.600.000-Mò MA234: 41.866.000Nî TK 111: 38.912.500

Cã TK 511: 35.375.000Cã TK 3331: 3.537.500NîTK 131: 38.912.500

Cã TK 511: 35.375.000Cã TK 3331: 3.537.50047.Nî TK 111: 76.780.000

Cã TK 131: 76.780.000

48.Nî TK 111: 42.900.000

Cã TK 131: 42.900.00049.Nî TK 111: 38.912.500

Cã TK 131: 38.912.500

50.Nî TK 632: 54.014.250

Cã TK 155: 54.014.250-Mò TG198: 23.106 000-Mò HVM753: 30.908.250Nî TK 111: 42.900.000

Cã TK 511: 39.000.000Cã TK 3331: 3.900.000Nî TK 131: 42.900.000

Cã TK 511: 39.000.000Cã TK 3331: 3.900.00051.Nî TK 911: 25.261.476

Cã TK 641: 14.001.870Cã TK 642: 11.259.60652.Nî TK 632: 346 566.900

Cã TK 155: 346.566.90053.Nî TK 511: 46.250.000

Cã TK 531: 46.250.00054.Nî TK 911: 315.128.390

Cã TK 632: 315.128.39055.Nî TK 511: 459.110.000

Cã TK 911: 459.110.00056.Nî TK 911: 118.720.134

Cã TK 421: 118.720.13457.Nî TK 3331: 25.485.650

Cã TK 133: 25.485.650

TK 621-MA.234 TK 621-TG.198(3) 8.800.000

(6) 2.835.000 11.635.000 (31)

(3) 8.800.000

(6) 2.745.000 11.545.000 (31)11.635.000 11.635.000 11.545.000 11.545.000

(9) 1.550.000(13) 1.866.000(15 )937.500(18) 1.260.000(19) 4.760.000(22) 87.000(23) 2.250.000(25) 13.570.000(26) 3.773.345(27) 716.935,55(28) 18.332.542(29) 11.923.000

(30)18.860.900 79.887.223(31)18

(9) 1.512.500(13) 1.845.000(15) 918.000(18) 1.200.000(19) 2.618.000(22) 65.000(23) 1.575.000(25) 11.800.000(26) 3.164.302(27) 601.217,38(28) 12.960.000(29)10.593.000

(30)17.362.700 66.214.719(31)79.887.223 79.887.223 66.214.719 66.214.719

(9) 1.225.000(13) 1.425.000(15) 720.000(18 ) 880.000(19) 7.800.000(22) 59.000(23) 2.100.000

(1) 2.640.000(2) 783.000(4) 445.000(5) 525.000(7) 264.000(11) 49.000(12) 4.185.000

(25) 7.080.000(26) 2.822.353(27) 536.247,07(28) 10.419.420(29) 9.631.000

(30) 16.232.400 60.930.420(31)

(17) 889.350(20) 3.245.000(29) 3.214.700(30) 5.245.600

(32) 3.700.000 25.485.650 (57)

S60.930.420 60.930.420 25.485.650 25.485.650

xxx 11.830.000(1) 26.400.000(2) 7.830.000(4) 4.450.000(5) 5.250.000(7) 2.640.000(11) 3.490.000(12) 41.850.000(20) 32.450.000

25.600.000 (3) 7.695.000(6)4.287.500 (9)5.136.000 (13)2.575.500 (15)3.340.000 (18)15.178.000(19)211.000 (21)32.450.000(25)

(8) 29.040.000(10) 8.613.000(14) 4.895.000(16) 2.904.000(23) 46.035.000(38) 35.695.000

xxx 42.960.00029.040.000 (1)8.613.000 (2)4.895.000 (4)2.904.000 (7)46.035.000 (12)35.695.000 (20)

124.360.000 96.473.000 127.182.000 127.182.000

TK 153xxx 23.750.000

(17) 17.787.000 5.925.000 (23)17.787.000 5.925.00035.612.000

TK 154xxx 39.457.967

(31) 308.597.622 348.004.100(31)308.597.622 348.004.10051.489.000

xxx 26.890.000 Xxx 29.860.000 (27) 4.027.800 67.130.000 (26) 16.782.500 (27)

Xxx 46.642.500

TK 111 TK 131Xxx 329.640.000

(33) 181.900.000(35) 79.475.000(41) 153.605.320(44) 77.660.000(46) 38.912.500(47) 76.780.000(48) 42.900.000(49) 38.912.500(50) 42.900.000

5.775.000 (5)29.040.000 (8)8.613.000 (10)3.839.000 (11)4.895.000 (14)2.904.000 (16)18.676.350(17)46.035.000(23)35.361.700(29)57.701.600(30)40.700.000(32)17.396.500(37)35.695.000(38)2.610.000(39)50.875.000(40)138.000.000(43)

Xxx 181.900.000(41) 4.750.680(42) 77.660.000(45) 76.780.000(46) 38.912.500(50) 42.900.000

181.900.000 (33)77.660.000 (44)76.780.000 (47042.900.000 (48)38.912.500 (49)

733.045.320 498.117.150 241.003.180 418.152.500Xxx 564.568.170 Xxx 4.750.680

Xxx 19.163.319 Xxx 1.835.600.00041.711.962 (28)

5.254.976 (34)

(32) 37.000.000Xxx 66.130.257 Xxx 1.872.600.000

(34) 1.462.570(37) 9.929.300

(39) 2.610.000 14.001.870 (51)

(34) 3.792.406

(37) 7.467.200 11.259.606 (51)14.001.870 14.001.870 11.259.606 11.259.606

72.250.000 (35)139.641.200 (41)4.318.800 (41)70.600.000 (70)69.800.000 (45)

( 40) 4.625.000(57) 25.485.650

Xxx 13.630.0007.225.000 (35)13.964.120 (41)431.880 (41)

35.375.000 (46)35.375.000 (46)39.000.000 (50)39.000.000 (50)

7.060.000 (42)6.980.000 (45)3.537.500 (46)3.537.500 (46)3.900.000 (50)3.900.000 (50)505.360.000 30.110.650 50.536.000

(40) 46.250.000 46.250.000 (53) (37) 101.458.800 101.458.800 (41)46.250.000 46.250.000 101.458.800 101.458.800

(35) 49.188.350(41) 101.458.800

(42) 49.018.500(45) 45.421.000(46) 47.466.000

(50) 54.014.250 315.128.390 (54)31.438.510 (40)

Xxx 18.115.000(40) 31.438.510(31) 348.004.100

49.188.350 (35)101.458.800(36)49.018.500 (42)47.466.000 (45)54.014.250 (50)346.566.900 346.566.900 379.442.610 346.566.900

(54) 315.128.390

(56) 118.720.134 459.110.000 (55)459.110.000 459.110.000

Phần I:kế toán tscđ và chi phí tscđ

TSCĐ của xí nghiệp bao gồm các loại máy may, máy thêu, các thiết bị chuyên ding, nhà xởng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp Mức khấu hao trích hàng năm dựa vào nguyên giá TSCĐ và thời gian của tài sản đó.

Hàng tháng căn cứ vào tỉ lệ khấu hao đa đợc cấp trên phê duyệt đối với từng loại TSCĐ để tính ra mức khấu hao hàng tháng.

Nguyên giá TSCĐ

Mức khấu hao hàng tháng = - Tỉ lệ khấu hao12 tháng

Nghiệp vụ 32: Mua một dàn máy thêu giá cha thuế 35.000.000 đ

Trong tháng 2,máy móc thiết bị của xí nghiệp có nguyên giá là: 989.937.120, tỉ lệ khấu hao là 14%.

Mức khấu hao hàng tháng = - x 14% = 11.549.26612

Khi tính dợc mức khấu hao hàng tháng ta lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi vào sổ TSCĐ

B¶ng ph©n bæ khÊu hao tsc®

§VT: §ångTTChØ tiªuTL%

Céng TK 627

TK 641TK 6421M¸y mãc thiÕt

14% 2.090.500.000 24.389.167 6.197.0497.445.5316.368.1264.378.460 24.389.1672Nhµ xëng12% 1.732.279.500 17.322.795 4.450.0006.122.0003.983.0002.767.795 17.322.7953ThiÕt bÞ v¨n

4Ph¬ng tiÖn vËn t¶i

Céng4442.125.220 41.711.962 10.647.049 13.567.531 10.351.126 7.146.255 41.711.9621.462.570 3.792.406

Chøng tõ ghi sæ

§VT: §ångChøng tõ

Sè Ngµy

DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK

Thµnh tiÒnKhÊu hao TSC§ ë bé phËn SX 627 214 41.711.96218/2 KhÊu hao ë bé phËn b¸n hµng 641 214 1.462.57018/2 KhÊu hao ë bé phËn qu¶n lý 642 214 3.792.406

KÌm theo chøng tõ gèc…

Sæ TSC§

Sè NT

Tªn TSC§

Níc SX

Th¸ng n¨m ®a vµo sö

Nguyªn gi¸ TSC§

KhÊu hao n¨mTL%

Sè KH trÝch c¸c n¨m tríc chuyÓn sang

Luü kÕ sè KH hoÆc ghi gi¶m

Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§28 16/2 M¸y thªu

VN 2/2004 35.000.000 10% 19.163.319 46.966.938 66.130.257

PhÇn II: kÕ to¸n thu mua nguyªn vËt liÖu vµ dù tr÷ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ vËt liÖu trong sö dông

KÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån nguyªn vËt liÖu b»ng TK 1522 Khi xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho, xÝ nghiÖp sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gÝa xuÊt khgo nguyªn vËt liÖu lµ ph¬ng ph¸p c¶ k× dù tr÷.

§¬n gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ tån §K + gi¸ thùc tÕ nhËp TKb×nh qu©n= -

Sè lîng tån §K + Sè lîng nhËp TK

Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng vËt liÖu XK x §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n

NhËp kho cã ë c¸c nghiÖp vô: 1,2,4,,5,7,11,12,17,20.XuÊt kho cã ë c¸c nghiÖp vô: 3,6,9,13,15,18,19,21,22,24.

VÝ dô: ë nghiÖp vô 1VËt liÖu : V¶i cotton

Tån §K: 1.400 m, gi¸ thùc tÕ tån §K: 11.200.000NhËp trong k×: 3.300 m, gi¸ thùc tÕ nhËp trong k×: 26.400.000

11.200.000 + 26.400.000

§¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n = - = 8.0001.400 + 3.300

NghiÖp vô 3: XuÊt v¶i cho ph©n xëng s¶n xuÊtMò MA.234: 1.100 m

Mò TG.198: 1.100 mMò HVM.753: 1.000 m

V©y gi¸ thùc tÕ xuÊt kho v¶i cotton :Mò MA.234 = 1.100 x 8.000 = 8.800.000

Mò TG.198 = 1.100 x8.000 = 8.800.000Mò HVM.753 = 1.000 x 8.000 = 8.000.000

B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

Mò MA.234 77.637.223 2.250.000Mò TG.198 64.639.719 1.575.000Mò HVM.753 58.830.420 2.100.000

tiÒn TK 152 Ghi nî c¸c TKTK 153 TK 133313 4/2 NK Khuy chám

cña c«ng ty §µi B¾c

5.775.000 5.250.000 525.000

316 8/2 NK NÑp nhùa cña c«ng ty Ch©u Long

3.839.000 3.490.000 349.000

318 11/2 NK bao b× cña c«ng ty bao b× Long Nguyªn (ThuÕ VAT 5%)

18.676.350 17.787.000 889.350

28.290.350 8.740.000 17.787.000 1.763.350

Số Ngày

Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Ghi có TK 331Tổng số

Ghi nợ các TK

311 1/2 NK vải của công ty Bình Minh

26.400.000 2.640.000312 2/2 NK Lỡi trai của

công ty Hoàng Gia 8.613.000 7.830.000 783.000313 4/2 NK Khoá của công

ty Phơng Nam 4.895.000 4.450.000 445.000315 7/2 NK Mác của công ty

Nam Cờng 2.904.000 2.640.000 264.000317 9/2 NK Chỉ của công ty

Phong Phú

41.850.000 4.185.000319 13/2 NK xăng của công

Số Ngày

Diễn giải Số hiệu TK

Thành tiền01 11/2 NK NVL đã trả tiền 152 111 8.740.00001 11/2 NK CCDC đã trả tiền 153 111 17.787.000

133 111 1.763.350

Kèm theo chứng từ gốc…

Chøng tõ ghi sæ

§VT: §ångChøng tõ

Sè Ngµy

DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK

Thµnh tiÒn02 13/2 NK NVL cha tr¶ tiÒn 152 331 115.620.000

Sè Ngµy

Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ

ph¸t sinh Ghi cã T 152Tæng sè tiÒn Ghi nî c¸c TK

TK 621 TK 627411 2/2 XuÊt v¶i cho PX s¶n xuÊt 25.600.000 25.600.000

412 6/2 XuÊt lìi trai cho PX SX 7.695.000 7.695.000

413 7/2 XuÊt kho¸ cho PXSX 4.287.500 4.287.500414 9/2 XuÊt khuy chám cho PXSX 5.136.000 5.136.000415 10/2 XuÊt m¸c cho PXSX 2.575.000 2.575.000416 12/2 XuÊt nÑp nhùa cho PXSX 3.340.000 3.340.000417 12/2 XuÊt chØ cho PXSX 15.178.000 15.178.000418 13/2 XuÊt NVL phô cho PXSX 211.000 211.000420 14/2 XuÊt x¨ng cho PXSX 32.450.000 32.450.000

Céng 96.473.000 33.295.000 63.177.500

Chøng tõ ghi sæ

CG- HN Ngµy 29/2/2004§VT: §ångChøng tõ

Sè Ngµy

DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK

Thµnh tiÒn03 14/2 XuÊt NVL chÝnh cho PXSX 621 152 33.295.00003 14/2 XuÊt NVL phô cho PXSX 627 152 63.177.500

Sè Ngµy

DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK

Thµnh tiÒn13/2 XuÊt kho bao b× cho PXSX 627 153 5.925.000

C¸i 2.500 850 1.650 7.425.00011 Tói nilon kg 2.100 700 1.400 4.200.000

Sæ chi tiÕt

vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸

Tªn Kho: NVLTµI kho¶n: 152

Tªn vËt liÖu: v¶i cotton Trang sè :01§¬n vÞ tÝnh: mÐtChøng tõ

Sè Ngµy DiÔn gi¶i

§¬n gi¸

1.400 11.200.000311 1/2 NK v¶i cña c«g ty B×nh

331 8.000 3.300 26.400.000

1.500 12.000.000

Tªn vËt liÖu: Lìi trai Trang sè: 02§VT: C¸iChøng tõ

Sè Ngµy DiÔn gi¶i

331 450 17.400 7.830

412 6/2 XuÊt lìi trai cho PXSX 621 450 17.100 7.695.000

1.100 495.000

Tªn vËt liÖu: Kho¸ Trang sè :03§VT: C¸iChøng tõ

§¬n gi¸

313 4/2 NK kho¸ cña cty Ph¬ng Nam

331 250 17.800 4.450.000

650 162.500