Đang tải... (xem toàn văn)
Bài tập 1:Trích báo cáo tài chính của công ty CPXD S (đơn vị: triệu đồng)1.Bảng cân đối kế toán ngày 31122010Chỉ tiêuMS Số đầu nămSố cuối kỳTÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN100518.586639.146I. Tiền và các khoản tương đương tiền11092.64644.5091. Tiền11192.64644.509II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn12010.00001. Đầu tư ngắn hạn12110.0000III. Các khoản phải thu ngắn hạn130193.639238.5381. Phải thu khách hàng131139.067168.7552. Trả trước cho người bán13230.59234.7795. Các khoản phải thu khác13530.98142.6576. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi1397.0017.653IV. Hàng tồn kho140211.462325.0491. Hàng tồn kho141211.462325.049V.Tài sản ngắn hạn khác15010.83931.0502. Thuế GTGT được khấu trừ1521.9568.9514. Tài sản ngắn hạn khác1588.88322.099B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200267.451500.619II.Tài sản cố định220161.030274.4481. Tài sản cố định hữu hình221128.419183.442 Nguyên giá222587.189667.548 Giá trị hao mòn lũy kế223458.770484.1063. Tài sản cố định vô hình22710190 Nguyên giá228170170 Giá trị hao mòn lũy kế22969804. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang23032.51090.916IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn250106.371226.1331. Đầu tư vào công ty con25140.613115.3332. Đầu tư vào công ty liên kết. liên doanh25217.12920.8883. Đầu tư dài hạn khác25858.23797.9874. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn2599.6088.075V. Tài sản dài hạn khác26050381. Chi phí trả trước dài hạn26146343. Tài sản dài hạn khác26844TỔNG CỘNG TÀI SẢN270786.0371.139.765 NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ300464.924647.918I. Nợ ngắn hạn310389.411501.8331. Vay và nợ ngắn hạn311212.350320.7252. Phải trả người bán31251.31064.9643. Người mua trả tiền trước31348.66351.0424. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước31426.2707.6195. Phải trả người lao động31527.18226.6536. Chi phí phải trả3162.7381.9649. Các khoản phải trả. phải nộp ngắn hạn khác31915.52413.93211. Quỹ khen thưởng phúc lợi3235.37414.934II. Nợ dài hạn33075.513146.0854. Vay và nợ dài hạn33474.394144.7366. Dự phòng trợ cấp mất việc làm3361.1191.349B.VỐN CHỦ SỞ HỮU400321.113491.847I. Vốn chủ sở hữu410321.113491.8471. Vốn đầu tư của chủ sở hữu411150.000292.5002. Thặng dư vốn cổ phần41219.80421.3224. Cổ phiếu quỹ414106. Chênh lệch tỷ giá hối đoái4160 7. Quỹ đầu tư phát triển41745.92181.9468. Quỹ dự phòng tài chính4184.7479.33410. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối420100.64286.745II. Nguồn kinh phí và quỹ khác430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN440786.0371.139.7652. Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2010
BÀI TẬP PHÂN TÍCH TCDN NÂNG CAO – 2011 Bài tập 1: Trích báo cáo tài cơng ty CPXD S (đơn vị: triệu đồng) Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2010 Chỉ tiêu TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho V.Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN II.Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn MS Số đầu năm Số cuối kỳ 100 110 111 120 121 130 131 132 135 139 140 141 150 152 158 200 220 221 222 223 227 228 229 230 250 251 252 258 518.586 92.646 92.646 10.000 10.000 193.639 139.067 30.592 30.981 -7.001 211.462 211.462 10.839 1.956 8.883 267.451 161.030 128.419 587.189 -458.770 101 170 -69 32.510 106.371 40.613 17.129 58.237 639.146 44.509 44.509 0 238.538 168.755 34.779 42.657 -7.653 325.049 325.049 31.050 8.951 22.099 500.619 274.448 183.442 667.548 -484.106 90 170 -80 90.916 226.133 115.333 20.888 97.987 259 260 261 268 270 -9.608 50 46 786.037 -8.075 38 34 1.139.765 300 310 464.924 389.411 647.918 501.833 1 Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm B.VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu quỹ Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 311 312 313 314 315 316 212.350 51.310 48.663 26.270 27.182 2.738 320.725 64.964 51.042 7.619 26.653 1.964 319 323 330 334 336 400 410 411 412 414 416 417 418 420 430 440 15.524 5.374 75.513 74.394 1.119 321.113 321.113 150.000 19.804 -1 45.921 4.747 100.642 13.932 14.934 146.085 144.736 1.349 491.847 491.847 292.500 21.322 786.037 1.139.765 81.946 9.334 86.745 Báo cáo kết kinh doanh năm 2010 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ(20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh{30=20+(21-22) - (24+25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác(40=31-32) 15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50=30+40+45) 16 Chi phí thuế TNDN hành Năm 481.992 Năm trước 519.779 481.992 327.960 519.779 403.202 154.032 154.032 17.577 45.945 47.468 36.449 116.577 116.577 57.137 16.553 23.940 35.054 89.215 3.784 2.732 1.052 122.107 545 500 45 90.267 9.873 122.152 21.431 17 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 18 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp(60=50-51-52) 0 80.394 100.721 Báo cáo LCTT năm 2010 Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Năm Năm trước 493.879 530.159 -416.781 -105.367 -52.948 -21.170 832.901 -854.066 -123.552 -331.241 -100.282 -23.108 -3.968 436.841 -483.819 24.582 -139.254 -90.643 17 0 -101.437 21.303 14.067 -205.321 0 52.432 8.515 -29.679 144.018 556.295 -377.578 -42.000 280.736 -48.137 -48.137 92.646 411.905 -365.178 -22.500 24.227 19.130 19.130 73.516 44.509 92.646 Trích BCĐ KT ngày 31/1/2/2009 Chỉ tiêu MS Số đầu năm TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V.Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN II.Tài sản cố định IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 100 110 120 130 140 150 200 220 250 260 270 422.596 73.516 141.960 196.760 10.360 238.336 135.758 102.566 12 660.932 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B.VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 300 310 330 400 410 440 409.255 398.595 10.660 251.677 251.677 660.932 Yêu cầu Phân tích khái qt tình hình tài Phân tích biến động cấu tài sản Phân tích biến động cấu nguồn vốn Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn Phân tích tình hình đảm bảo vốn theo tính ổn định nguồn tài trợ Phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn Bài tập 2: Trích báo cáo tài cơng ty DPX: (Đơn vị tính:triệu đồng) TÀI SẢN A.Tài sản ngắn hạn I- Tiền khoản tương đương tiền MS 31/12/2005 31/12/2006 100 110 133810 17520 127950 8100 31/12/2007 153110 21680 Tiền II-Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III- Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác 6.dự phòng khoản phải thu khó địi IV- Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V- Tài sản ngắn hạn khác chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B-Tài sản dài hạn I- Các khoản phải thu dài hạn II- Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Chi phí XDCB dở dang III- Bất động sản đầu tư IV- khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh V- Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua tra tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Các khoản PTPN ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II- Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B- Vốn chủ sở hữu I- Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 111 120 130 131 132 135 139 140 141 149 150 151 152 17520 8100 21680 59590 35450 21610 2530 76230 33570 37590 5070 32670 29310 2220 1140 52430 52430 41270 41270 91040 91040 4270 2350 7720 3150 890 6390 1330 154 1120 1460 158 200 187590 206760 253510 210 220 181110 200280 247030 221 123640 121730 114320 230 57470 78550 132710 240 250 6480 6480 6480 251 252 6480 6480 6480 260 270 321400 334710 406620 MS 31/12/2005 31/12/2006 31/12/2007 300 267030 278520 351550 310 106960 108500 176400 311 69770 73800 106870 312 18510 20520 39960 313 3730 4410 5840 314 3910 2030 900 315 4040 2890 2570 319 7000 4850 20260 320 330 160070 170020 175150 334 160070 170020 175000 335 336 150 337 400 54370 56190 55070 410 54000 54020 54630 411 45300 45390 47830 Quỹ đàu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II- Nguồn kinh phí, quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 417 418 419 420 421 430 430 3570 570 3930 580 4030 590 4560 4120 2180 370 321400 2170 334710 440 406620 Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Năm 2007 Chỉ tiêu Mã số T.M 2007 187390 2006 166990 Doanh thu BH&CCDV 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu .Doanh thu BH & CCDV .Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp BH & CCDV 02 10 11 20 VI.26 VI.27 VI.28 16 187374 147190 40184 1790 35 166955 129310 37645 318 6.Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí QLDN 10.Lợi nhuận từ HĐKD 21 22 23 24 25 30 VI.29 VI.30 7070 6630 12010 19800 3094 1430 6550 6430 7270 17940 6203 850 11 Thu nhập khác 31 1610 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác 40 -180 14 Tổng Lợi nhuận kế toán trước thúê 50 2914 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.31 815.92 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.32 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 2098.1 Yêu cầu Phân tích khái qt tình hình tài Phân tích biến động cấu tài sản Phân tích biến động cấu nguồn vốn Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn Phân tích tình hình đảm bảo vốn theo tính ổn định nguồn tài trợ Phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn Bài tập 3: Trích BCTC CTCP SĐA (Đơn vị tính triệu đồng) Bảng cân đối kế tốn Chỉ tiêu 31/12/2006 31/12/2007 186 664 6867 1922.8 4944.2 31.12.2008 A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho v TSNH khác B Tài sản dài han II Tài sản cố định IV Đầu tư tài dài hạn V TSDH khác Tổng cộng tài sản A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Báo cáo kết kinh doanh Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lơị nhuận từ HĐKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Yêu cầu: Phân tích kết kinh doanh 28.233 16.000 4.350 7.504 379 11.679 7.673 4.000 39.912 10.031 9.754 277 29.881 39.912 Năm 2008 70.338 70.338 61.798 8.540 1.281 0 2.494 2.153 5.174 434 224 210 5.384 673 4.711 29.732 7.320 9.000 4.654 8.092 666 12.066 8.061 4.000 41.797 7.689 7.356 333 34.108 41.797 35.018 5.064 14.000 5.504 10.058 392 14.196 10.186 4.000 10 49.213 8.253 7.846 407 40.960 49.213 Năm 2007 60.962 60.962 52.827 8.135 985 0 2.151 1.985 4.984 428 132 296 5.280 660 4.620 Phân tích mức độ sử dụng chi phí Phân tích sức sản xuất tài sản Phân tích sức sản xuất VCSH Phân tích tốc độ luận chuyển TSNH Phân tích khả sinh lời tài sản Phân tích khả sinh lời vốn chủ sở hữu Phân tích suất hao phí tài sản so với LNST Phân tích rủi ro tài Bài tập 4: Tại cơng ty X có tài liệu sau: - Gía bán đơn vị sản phẩm: 120.000 đồng, - Chi phí biến đổi đơn vị SP: 70.000 đồng, - Chi phí cố định: 2.000.000.000 đồng - Công suất tối đa: 60.000 SP/năm 1/ Xác định: SLH, DTH, TH, CH 2/ Công ty đặt mục tiêu lợi nhuận 800.000.000 đồng cơng ty cần SX&TT SP? Bài tập 5: Năm N công ty X đạt doanh thu 50.000 tỷ đồng Dự kiến năm (N+ 1) doanh thu đạt 65.000 tỷ đồng Trích số dư cuối năm N tiêu chủ yếu Bảng cân đối kế toán (tỷ đồng) Tài sản Cuối Nguồn vốn Cuối năm năm A- Tài sản ngắn hạn 8000 A- Nợ phải trả 5500 I- Tiền 1000 I- Nợ ngắn hạn 5000 II Các khoản phải thu 3000 1- Vay ngắn hạn 500 Phải thu khách hàng 2400 2- Phải trả cho người bán 2000 Trả trước cho người bán 600 3- Thuế khoản 1000 PNNN IV Hàng tồn kho 3500 4- Phải trả người lao động 1500 V Tài sản NH khác 500 II- Nợ dài hạn 500 Thuế GTGT khấu 500 B- Vốn chủ sở hữu 8500 trừ B- Tài sản dài hạn 6000 1- Vốn đầu tư chủ sở 7000 hữu II- Tài sản cố định 6000 2- Lợi nhuận chưa phân 1500 phối Tổng cộng 14000 Tổng cộng 14000 Yêu cầu: Dự báo nhu cầu vốn nguồn vốn năm N +1 ĐÁP ÁN BÀI TẬP PHÂN TÍCH TCDN NÂNG CAO – 2011 1/ Phân tích khái qt tình hình tài Chỉ tiêu 1, Tổng cộng nguồn vốn(trd) 2, Hệ số tài trợ Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn 3a, Hệ số tự tài trợ TSDH Vốn chủ sở hữu Tài sản dài hạn 3b, Hệ số tự tài trợ TSCĐ Vốn chủ sở hữu Tài sản cố định 4, Hệ số đầu tư Tài sản dài hạn CKPthu dài hạn Tổng cộng tài sản 5, Hệ số khả TT tổng quát Tổng cộng tài sản Nợ phải trả 6, Hệ số khả TT nợ NH Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn 7, Hệ số khả TT nhanh Tiền khoản tơng đơng tiền Nợ ngắn hạn ĐN 2010 CN 2010 786.037,0 1.139.765,00 0,41 0,43 321.113,0 491.847,00 786.037,0 1.139.765,00 1,20 0,98 321.113,0 491.847,00 267.451,0 500.619,00 1,99 1,79 321.113,0 491.847,00 161.030,0 274.448,00 0,34 0,44 267.451,0 500.619,00 786.037,0 1.139.765,00 1,69 1,76 786.037,0 1.139.765,00 464.924,00 647.918,00 1,33 1,27 518.586,0 639.146,00 389.411,0 501.833,00 0,24 0,09 92.646,00 44.509,00 389.411,0 501.833,00 ± (% CN - ĐN 353.728,00 0,02 45 170.734,00 53 353.728,00 -0,22 45 -18 170.734,00 53 233.168,00 -0,20 87 -10 170.734,00 53 113.418,00 0,10 70 29 233.168,00 87 353.728,00 0,07 45 353.728,00 182.994,00 -0,06 45 39 -4 120.560,00 23 112.422,00 -0,15 -48.137,00 28 -62 -51 112.422,00 28 ± Chỉ tiêu 8, Hệ số khả chi trả Tiền kỳ Nợ ngắn hạn bình quân Năm 2009 0,05 19.130,00 394.003,0 Năm 2010 -0,11 -48.137,00 445.622,00 (% -322 -351 13 2010-2009 -0,16 -67.267,00 51.619,00 398.595,00 389.411,00 389.411,0 501.833,00 0,17 0,09 122.152,0 90.267,00 723.484,5 962.901,00 660.932,0 786.037,00 786.037,0 1.139.765,00 0,35 0,20 100.721,0 80.394,00 286.395,0 406.480,00 251.677,0 321.113,00 321.113,0 491.847,00 ĐN CN 9, Khả sinh lời tài sản Tổng LN kế toán trước thuế Tổng cộng tài sản bình quân ĐN CN 10, Khả sinh lời VCSH Lợi nhuận sau thuế TNDN Vốn chủ sở hữu bình quân ĐN CN -9.184,00 -2 112.422,00 -0,08 28 -44 -31.885,00 -26 239.416,50 33 125.105,00 18 353.728,00 -0,15 45 -43 -20.327,00 -20 120.085,00 41 69.436,00 27 170.734,00 53 2/ Phân tích biến động cấu TS Tài sản ĐN 2010 ST(trđ) A- TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản TĐ tiền II Các khoản ĐTTC ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu NH khó địi IV Hàng tồn kho V.Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN II.Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Chi phí XDCB dở dang 518.586 92.646 10.000 193.639 139.067 30.592 30.981 -7.001 211.462 10.839 1.956 8.883 267.451 161.030 128.419 101 32.510 TT (%) 65,97 11,79 1,27 24,63 17,69 3,89 3,94 -0,89 26,90 1,38 0,25 1,13 34,03 20,49 16,34 0,01 4,14 CN 2010 ST(trđ) 639.146 44.509 238.538 168.755 34.779 42.657 -7.653 325.049 31.050 8.951 22.099 500.619 274.448 183.442 90 90.916 TT (%) CN - ĐN ST(trđ) TL(%) 56,08 120.560 23,248 3,91 -48.137 -51,96 0,00 -10.000 -100 20,93 44.899 23,187 14,81 29.688 21,348 3,05 4.187 13,687 3,74 11.676 37,688 -0,67 -652 9,313 28,52 113.587 53,715 2,72 20.211 186,47 0,79 6.995 357,62 1,94 13.216 148,78 43,92 233.168 87,182 24,08 113.418 70,433 16,09 55.023 42,846 0,01 -11 -10,89 7,98 58.406 179,66 10 TT - - IV Các khoản ĐTTC dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết LD Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá ĐTTCDH V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 106.371 13,53 40.613 5,17 17.129 2,18 58.237 7,41 -9.608 -1,22 50 0,01 46 0,01 0,00 786.037 100,00 226.133 19,84 119.762 115.333 10,12 74.720 20.888 1,83 3.759 97.987 8,60 39.750 -8.075 -0,71 1.533 38 0,00 -12 34 0,00 -12 0,00 1.139.765 100,0 353.728 112,59 183,98 21,945 68,256 -15,96 -24 -26,09 45,001 3/ Phân tích biến động cấu NV Nguồn vốn ĐN 2010 ST A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản PNNN Phải trả người lao động Chi phí phải trả CK PTPN ngắn hạn khác 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm B.VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu quỹ Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài 10 Lợi nhuận ST chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN TT (%) CN 2010 ST CN - ĐN TT (%) ST TL(%) 647.918 56,85 182.994 39,36 501.833 44,03 112.422 28,87 320.725 28,14 108.375 51,04 64.964 5,70 13.654 26,61 51.042 4,48 2.379 4,89 7.619 0,67 -18.651 -71,00 26.653 2,34 -529 -1,95 1.964 0,17 -774 -28,27 13.932 1,22 -1.592 -10,26 14.934 1,31 9.560 177,89 146.085 12,82 70.572 93,46 144.736 12,70 70.342 94,55 1.349 0,12 230 20,55 491.847 43,15 170.734 53,17 491.847 43,15 170.734 53,17 292.500 25,66 142.500 95,00 21.322 1,87 1.518 7,67 0,00 -100 TT(% 464.924 389.411 212.350 51.310 48.663 26.270 27.182 2.738 15.524 5.374 75.513 74.394 1.119 321.113 321.113 150.000 19.804 -1 59,15 49,54 27,02 6,53 6,19 3,34 3,46 0,35 1,97 0,68 9,61 9,46 0,14 40,85 40,85 19,08 2,52 0,00 45.921 4.747 100.642 5,84 0,60 12,80 81.946 9.334 86.745 7,19 0,82 7,61 36.025 4.587 -13.897 78,45 96,63 -13,81 -5 786.037 100,00 1.139.765 100,0 353.728 45,00 11 -2 -5 -0 -1 -2 -1 -0 -0 3 -0 2 -0 4/ Phân tích mối quan hệ tài sản với nguồn vốn Chỉ tiêu 1, Hệ số nợ tài sản Nợ phải trả Tổng cộng tài sản % -3,89 39,36 45,00 4,05 45,00 39,36 -5,33 45,00 53,17 CN - ĐN -0,02 182.994,00 464.924,00 647.918,00 353.728,00 786.037,00 1.139.765,00 0,07 2, Hệ số khả toán tổng quát 1,69 1,76 Tổng cộng tài sản 353.728,00 786.037,00 1.139.765,00 Nợ phải trả 182.994,00 464.924,00 647.918,00 3, Hệ số tài sản VCSH 2,45 2,32 -0,13 Tổng cộng tài sản 353.728,00 786.037,00 1.139.765,00 Vốn chủ sở hữu 170.734,00 321.113,00 491.847,00 5/ Phân tích tình hình đảm bảo vốn theo tính ổn định nguồn tài trợ Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn VLC = TSNH – Nợ NH Chỉ tiêu Nguồn vốn dài hạn Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu Tài sản dài hạn VLC =Nguồn vốn DH - TSDH Lưu ý: tính theo cách ĐN 2010 0,59 CN 2010 0,57 ĐN 2010 CN 2010 CN – ĐN % 518.586 389.411 129.175 ĐN 2010 396.626 75.513 321.113 267.451 129.175 639.146 501.833 137.313 CN 2010 637.932 146.085 491.847 500.619 137.313 120.560 112.422 8.138 CN – ĐN 241.306 70.572 170.734 233.168 8.138 23,25 28,87 6,30 % 60,84 93,46 53,17 87,18 6,30 6/ Phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ Nguồn tài trợ I/ Tài sản giảm Tiền Đầu tư ngắn hạn Tài sản cố định vơ hình Chi phí trả trước dài hạn II/ Nguồn vốn tăng Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Số tiền Tỷ trọng 48.137 10.000 11 12 10,75 2,23 0,002 0,003 652 108.375 13.654 2.379 0,15 24,19 3,05 0,53 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi 10 Vay nợ dài hạn 11 Dự phòng trợ cấp việc làm 12 Vốn đầu tư chủ sở hữu 13 Thặng dư vốn cổ phần 14 Cổ phiếu quỹ 15 Quỹ đầu tư phát triển 16 Quỹ dự phịng tài Tổng cộng Sử dụng nguồn tài trợ I/ Tài sản tăng Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Hàng tồn kho Thuế GTGT khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác Tài sản cố định hữu hình Chi phí xây dựng dở dang Đầu tư vào công ty 10 Đầu tư vào công ty liên kết liên doanh 11 Đầu tư dài hạn khác II/ Nguồn vốn giảm 12 Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn 13 Thuế khoản phải nộp nhà nước 14 Phải trả người lao động 15 Chi phí phải trả 16 Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 17 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tổng cộng 9.560 70.342 230 142.500 1.518 36.025 4.587 447.983 Số tiền 2,13 15,70 0,05 31,81 0,34 0,00 8,04 1,02 100,00 0,00 6,63 0,93 2,61 25,36 1,56 2,95 12,28 13,04 16,68 0,84 8,87 0,00 0,34 4,16 0,12 0,17 0,36 3,10 100,00 29.688 4.187 11.676 113.587 6.995 13.216 55.023 58.406 74.720 3.759 39.750 1.533 18.651 529 774 1.592 13.897 447.983 7a/ phân tích tình hình nợ phải thu, nợ phải trả Các khoản phải thu III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng ĐN 2010 139.067 CN 2010 CN - ĐN Số tìên 168.755 Tỷ lệ 29.688 13 Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi Tổng cộng I Phải trả ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả 30.592 30.981 -7.001 193.639 34.779 42.657 -7.653 238.538 4.187 11.676 -652 44.899 51.310 48.663 26.270 27.182 2.738 64.964 51.042 7.619 26.653 1.964 13.654 2.379 -18.651 -529 -774 Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 15.524 5.374 177.061 13.932 14.934 181.108 -1.592 9.560 4.047 1.119 178.180 1.349 182.457 230 4.277 II Phải trả dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm Tổng cộng Chỉ tiêu 1,Tỷ lệ CK nợ phải thu so với CK nợ phải trả (%) khoản phải thu khoản phải trả Chỉ tiêu 2, Vòng quay CKP.thu ngắn hạn Doanh thu BH & CCDV Các khoản phải thu NH bình quân ĐN CN 3, Thời gian thu tiền bình quân 7b/ Phân tích khả tốn Chỉ tiêu 1, Hệ số khả toán tổng quát Tổng cộng tài sản Nợ phải trả 2, Hệ số khả toán nợ NH Tài sản ngắn hạn ĐN 2010 108,68 193.639 178.180 2009 3,10 519.779 167799,5 141.960 193.639 116,22 CN 2010 130,74 238.538 182.457 2010 2,23 481.992 216088,5 193.639 238.538 161,40 - - Tăng, giảm 22,06 44899 4277 -0,87 -37787 48289 51679 44899 45,18 ĐN 2010 CN 2010 CN - ĐN 1,69 1,76 0,07 786.037,0 1.139.765,00 353.728,00 464.924,00 647.918,00 182.994,00 1,33 1,27 -0,06 518.586,0 639.146,00 120.560,00 - %± 4,05 45,00 39,36 -4,36 23,25 14 Nợ ngắn hạn 3, Hệ số khả toán nhanh Tiền khoản tơng đơng tiền Nợ ngắn hạn 389.411,0 0,24 92.646,00 389.411,0 501.833,00 112.422,00 0,09 -0,15 44.509,00 -48.137,00 28,87 -62,72 -51,96 501.833,00 112.422,00 28,87 ĐÁP ÁN BÀI TẬP Phân tích kết kinh doanh Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lơị nhuận từ HĐKD 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Tổng LNKT trước thuế 15.Chi phí thuế TNDN hành 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN Năm 2008 Năm 2007 70.338 70.338 61.798 8.540 1.281 2.494 2.153 5.174 434 224 210 5.384 673 4.711 60.962 60.962 52.827 8.135 985 2.151 1.985 4.984 428 132 296 5.280 660 4.620 Tăng, giảm Tỷ lệ Số tiền (%) 9.376 15,38 9.376 15,38 8.971 16,98 405 4,98 296 30,05 343 15,95 168 8,46 190 3,81 1,40 92 69,70 -86 -29,05 104 1,97 13 1,97 91 1,97 Phân tích mức độ sử dụng chi phí (%) Chỉ tiêu 1.Tỷ suất CPKD/DTT 2.Tỷ suất GVHB/DTT 3.Tỷ suất CPBH/DTT 2008 92,78 86,29 3,48 2007 91,95 85,28 3,47 Tăng, giảm 0,82 1,01 0,01 15 4.Tỷ suất CPQL/DTT 3,01 3,20 -0,19 Phân tích sức sản xuất toàn tài sản Chỉ tiêu 2008 71.619 Doanh thu HĐKD Tổng cộng tài sản bình quân 45.505 Vốn chủ sở hữu bình quân (B) 37.534 *Sức SX toàn tài sản 1,5739 Hệ số tự tài trợ VCSH/TTS 0,8248 Sức SX VCSH 1,9081 AH hệ số tự tài trợ = 0,0417 x 1,9362 AH sức SX VCSH = 0,8248 x (-0,0281) 2007 Tăng, giảm % 61.947 9.672 15,61 40.854,5 4.650,5 11,38 31.994,5 5.539,5 17,31 1,5163 0,0576 3,80 0,7831 0,0417 5,32 1,9362 -0,0281 -1,45 0,0807 -0,0232 Phân tích sức sản xuất VCSH Chỉ tiêu 2007 71.619 61.947 9.672 15,61 45.505 40.854, 4.650,5 11,38 Vốn chủ sở hữu bình quân 37.534 31.994, 5.539,5 17,31 * Sức SX VCSH 1,9081 1,9362 -0,0281 -1,45 Hệ số TTS/VCSH 1,2124 1,2769 -0,0646 -5,06 Sức SX toàn tài sản 1,5739 1,5163 0,0576 3,80 Doanh thu HĐKD Tổng cộng tài sản bình quân AH hệ số TTS/VCSH = (- 0,0646) x 1,5163 Tăng, giảm %± 2008 -0,0979 AH sức SX TTS = 1,2124 x 0,0576 0,0698 Phân tích tốc độ luân chuyển TSNH Chỉ tiêu Tổng mức luân chuyển (D) Tổng mức luân chuyển BQ ngày Tài sản ngắn hạn bình qn (S) Số vịng ln chuyển (V) 2008 72.053 200,15 32.374 2,23 2007 62.375 173,26 28.982 2,15 Tăng, giảm 9.678 26,88 3.392 0,08 %± 15,52 15,52 11,70 3,72 16 Thời gian luân chuyển (N) AH TSNH thay đổi đến V AH LC thay đổi đến V AH TSNH thay đổi đến N AH LC thay đổi đến N TSNH tiết kiệm (lãng phí) 162 167 -5 -0,22 0,30 20 -25 -1000,75 -2,99 PT khả sinh lời tổng tài sản Chỉ tiêu Doanh thu HĐKD (DTT) Tổng Lợi nhuận kế tốn trước thuế Tổng cộng tài sản bình qn Sức SX toàn tài sản Tỷ suất LNTT/DTT (%) Khả sinh lời TTS (%) AH sức SX TTS (%) AH LNTT/DTT (%) 2008 71.619 5.384 45.505 1,5739 7,52 11,83 2007 61.947 5.280 40.854,5 1,5163 8,52 12,92 2008 71.619 4.711 45.505 37.534 1,2124 1,5739 6,58 12,55 2007 Tăng, giảm 61.947 9.672 4.620 91 40.854,5 4.650,5 31.994,5 5.539,5 1,2769 -0,0646 1,5163 0,0576 7,46 -0,88 14,44 -1,89 -0,73 0,52 -1,68 Tăng, giảm 9.672 104 4.650,5 0,0576 -1,00 -1,09 0,49 -1,58 %± 15,61 1,97 11,38 3,80 -11,74 -8,45 PT khả sinh lời VCSH Chỉ tiêu Doanh thu HĐKD (DTT) Lợi nhuận sau thuế TNDN Tổng cộng tài sản bình quân Vốn chủ sở hữu bình quân Hệ số TTS/VCSH Sức SX toàn tài sản Tỷ suất LNST/DTT (%) Khả sinh lời VCSH (%) Do hệ số TTS/VCSH (%) Do sức SX toàn tài sản (%) Do tỷ suất LNST/DTT (%) % 15,61 1,97 11,38 17,31 -5,06 3,80 -11,80 -13,08 17 PT suất hao phí TS so với LNST Chỉ tiêu Tổng cộng tài sản bình quân Vốn chủ sở hữu bình quân Lợi nhuận sau thuế Hệ số TTS/VCSH Suất hao phí VCSH/LNST Suất hao phí TTS so với LNST Do Hệ số TTS/VCSH Do Suất hao phí VCSH/LNST 2008 45.505 37.534 4.711 1,2124 7,97 9,66 2007 40.854,5 31.994,5 4.620 1,2769 6,93 8,84 Tăng, giảm 4.650,5 5.539,5 91 -0,0646 1,04 0,82 -0,45 1,26 % 11,38 17,31 1,97 -5,06 15,01 9,28 Phân tích rủi ro tài Chỉ tiêu CN 2008 CN 2007 1, Hệ số nợ tài sản Nợ phải trả Tổng cộng tài sản 2, Hệ số khả toán tổng quát Tổng cộng tài sản Nợ phải trả 3, Hệ số khả toán nợ NH Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn 4, Hệ số khả toán nhanh Tiền khoản tơng đơng tiền Nợ ngắn hạn Chỉ tiêu 0,17 8.253 49.213 5,96 49.213 8.253 4,46 35.018 7.846 0,645 5.064 7.846 Năm 2008 0,18 7.689 41.797 5,44 41.797 7.689 4,04 29.732 7.356 0,995 7.320 7.356 Năm 2007 5, Vòng quay CKP.thu ngắn hạn Doanh thu BH & CCDV Các khoản phải thu NH bình quân 6, Thời gian thu tiền bình quân 7/ Hệ số quay vịng hàng tồn kho Gía vốn hàng bán Hàng tồn kho bình qn 8/ Thời gian quay vịng HTK bình quân 13,85 70.338 5.079 26,00 6,81 61.798 9.075 52,87 13,54 60.962 4.502 26,59 6,77 52.827 7.798 53,14 Tăng, giảm -0,01 0,52 0,42 -0,35 Tăng, giảm 0,31 -0,59 0,04 -0,27 Bài tập 4: 18 2.000.000.000 = 40.000SP 120.000 − 70.000 DT H = 40.000 x120.000 = 4.800.000.000 / SLH = 40.000 x360 = 240ngay 60.000 40.000 CH = x100% = 66,67% 60.000 / F + LN = 2.000.000.000 + 800.000.000 = 2.800.000.000 2.800.000.000 Q= = 56.000SP 50.000 TH = Bài tập 5: 1/ Tỷ lệ phần trăm (%) khoản mục B01 – DN có quan hệ trực tiếp chặt chẽ với doanh thu dự báo B01-DN cho năm (N+1) Phần tài sản 1, Tiền 2, Phải thu khách hàng 3, Trả trớc cho ngời bán 4, Hàng tồn kho 5, Thuế GTGT đợc khấu trừ Tỷ lệ % so với DTT (%) 2,0 4,8 1,2 7,0 1,0 Dự báo cuối năm N+1 (tỷ đồng) 1300 3120 780 4550 650 19 Cộng Phần nguồn vốn 1- Phải trả cho ngời bán 2- Thuế khoản phải nộp Nhà nớc 3- Phải trả ngời lao động 4- Lợi nhuận cha phân phối Cộng 2/ Bảng cân đối kế toán dự báo Phần tài sản 16 Tỷ lệ % so với DTT (%) 3 12 10400 Dự báocuối năm N+1 (tỷ đồng) 2600 1300 1950 1950 7800 Dự báocuối năm N+1 (tỷ đồng) A, TSNH 10400 I, Tiền 1300 III, Các khoản phải thu 3900 1, Phải thu khách hàng 3120 2, Trả trớc cho ngời bán 780 IV, Hàng tồn kho 4550 V, TSNH khác 650 Thuế GTGT đợc khấu trừ 650 B- Tài sản dài hạn 6000 II- Tài sản cố định 6000 Tổng cộng 16400 Phần nguồn vốn Dự báocuối năm N+1 (tỷ đồng) A, Nợ phải trả 6850 I, Nợ ngắn hạn 6350 1- Vay ngắn hạn 500 2- Phải trả cho ngời bán 2600 3- Thuế khoản phải nộp NN 1300 4- Phải trả ngời lao động 1950 II- Nợ dài hạn 500 B- Vốn chủ sở hữu 8950 1- Vốn đầu tư chủ sở hữu … 7000 4- Lợi nhuận cha phân phối 1950 Tổng cộng 15800 Vậy nhu cầu vốn cần huy động thêm cho năm N+1 là: 16400 – 15800 = 600 tỷ 20 21 ... ÁN BÀI TẬP Phân tích kết kinh doanh Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng... 5.280 660 4.620 Phân tích mức độ sử dụng chi phí Phân tích sức sản xuất tài sản Phân tích sức sản xuất VCSH Phân tích tốc độ luận chuyển TSNH Phân tích khả sinh lời tài sản Phân tích khả sinh lời... 251.677 251.677 660.932 u cầu Phân tích khái qt tình hình tài Phân tích biến động cấu tài sản Phân tích biến động cấu nguồn vốn Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn Phân tích tình hình đảm bảo vốn