Bài thuyết trình: Kiểm toán tiền kiểm toán cho Công ty cổ phần sữa Vinamilk.

ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị  Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát  Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát  Đánh giá lại rủi r

Trang 1

NHÓM 1

Trang 2

DANH SÁCH NHÓM:

Trang 3

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY

Trang 4

CỔ PHẦN SỮA VINAMILK

Tên đầy đủ: Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam

 Tên viết tắt: VINAMILK

 Mã chứng khoán: VNM

 Tên tiếng anh: Vietnam Dairy Products Joint

Stock Company

 Trụ sở: 36 - 38 Ngô Đức Kế, Quận 1, Tp Hồ Chí Minh

Trang 5

Chế độ kế toán hiện hành

 Tập đoàn áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 và Thông tư 244/2009/TT- BTC ban hành ngày 31/12/2009

 Niên độ kế toán: niên độ kế toán của công ty từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam.

Trang 6

Chế độ kế toán hiện hành

 Hình thức kế toán: sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính.

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

 Phương pháp tính giá xuất kho: phương

pháp bình quân gia quyền

 Phương pháp khấu hao: khấu hao theo

phương pháp đường thẳng

Trang 7

CƠ CẤU TỔ CHỨC

Trang 8

ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị

 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát

 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát

 Xác định mức trọng yếu cho tổng thể báo

cáo tài chính và cho từng khoản mục

Trang 9

ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG

KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ

Bảng câu hỏi:

QUY ƯỚC

+ 1 câu trả lời “Có” = 1 điểm

+ 1 câu trả lời “Không” = 0 điểm

ĐÁNH GIÁ:

Tổng số câu hỏi: 22 câu

Trang 10

Lưu đồ thu tiền mặt

Trang 11

Lưu đồ chi tiền mặt

Trang 12

2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát

Trang 13

3 Thiết kế và thực hiện

các thử nghiệm kiểm soát

Rủi ro tiềm tàng Thủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát

- Các nghiệp vụ thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi đã được xét duyệt của cấp có thẩm quyền.

- Thủ tục hạn chế tiếp cận tiền và phải có nơi cất giữ tiền an toàn.

- Kiểm tra chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt.

- Quan sát chứng từ có đầy

đủ thông tin và chữ ký xét duyệt của cấp thẩm quyền

- Quan sát nơi cất giữ tiền,

số lượng nhân viên nắm giữ tiền.

Trang 14

- Hàng ngày, đối chiếu

số dư trên sổ cái với

- Kiểm tra các khoản chi bằng tiền mặt có khoản nào trên hai mươi triệu đồng không?

- Quan sát việc đối chiếu sổ cái và sổ tiền mặt

-.Kiểm tra biên bản kiểm

kê quỹ và bản kê thu tiền

Trang 15

từ thanh toán và các chứng từ khác liên quan

-Quan sát việc đóng dấu các chứng từ và/hoặc lấy mẫu kiểm tra các chứng từ thanh toán để xem có đóng dấu “Đã thanh toán” không

Trang 16

4 Việc chi quỹ có

- Nhà quản lý được ủy quyền mới được ký séc

- Không kiêm nhiệm giữa người xét duyệt chứng từ thanh toán với người ký séc.

- Chọn mẫu các nghiệp vụ chi quỹ để kiểm tra việc xét duyệt các chứng từ thanh toán có được thực hiện không vá đối chiếu với những chứng từ khác cho mỗi khoản chi quỹ

- Quan sát chữ ký trên séc xem

có phải của người được ủy quyền không?

- Quan sát sự phân chia nhiệm

vụ

Trang 17

- Quan sát lại việc kiểm tra của người ký séc và/hoặc thực hiện lại việc kiểm tra.

Trang 18

- Những séc chưa sử dụng phải cất giữ ở nơi an toàn.

- Hằng ngày, một nhân viên kiểm tra độc lập tổng số séc phát hành với việc ghi chép vào sổ nhật ký chi quỹ.

- Định kỳ chỉnh hợp lại tiền gửi ngân hàng.

- Phỏng vấn về phương pháp chi quỹ.

- Kiểm tra việc sử dụng và quản lý các séc đã dánh số thứ tự liên tục trước và/hoặc kiểm tra lướt qua những số séc tiếp theo trong sổ séc hoặc trong sổ nhật ký chi quỹ.

- Quan sát việc cất giữ và nơi cất giữ các séc chưa sử dụng

- Quan sát việc thực hiện kiểm tra độc lập và/hoặc thực hiện lại việc kiểm tra độc lập.

- Quan sát việc thực hiện chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng và kiểm tra việc chỉnh hơp.

Trang 19

4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát

Tỷ lệch sai lệch thực tế là:

(1/21)*100% = 4.7%

MỨC ĐỘ TIN CẬY DỰ KIẾN VÀO

THỦ TỤC KIỂM SOÁT MỨC ĐỘ SAI LỆCH CÓ THỂ BỎ QUA

dự kiến vào thủ tục kiểm soát

Trang 20

4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát

 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát: CR = 25%

 Đánh giá lại rủi ro phát hiện:

DR = AR : (CR x IR)= 25%

Trang 21

PM = 5% Lợi nhuận trước thuế 246.625.470.197

TE = 10% số dư cuối kỳ của tài

Trang 22

582.961.667.350 582.961.667.350 24.675.172.331 EUR

40.976.354.510 40.976.354.510 27.581.759

Cộng 770.890.045.276 770.890.045.276 231.342.846.137

Tổng cộng

771.435.901.849 771.435.901.849 234.843.207.079

Trang 23

Trang 24

THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

năm nay so với

năm trước Giải

thích những

biến động bất

thường

Hiện hữu, đầy đủ và

Trang 25

TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

VIÊN

SỐ GIẤY THAM CHIẾU

THỬ NGHIỆM CHI TIẾT

1 Đối chiếu về số dư đầu

kỳ Tổng số phát sinh trong

kỳ Số dư cuối kỳ của tiền

mặt, tiền gửi ngân hàng giữa

sổ cái, sổ chi tiết và các

chứng từ có liên quan

Ghi chép chính xác

Nga C5

Trang 26

VIÊN

2 Kiểm kê tiền mặt tồn quỹ vào

thời điểm kiểm toán ngày

24/09/2012

Hiện hữu

và đầy đủ Nga C6

3 Kiểm tra việc khóa sổ các

khoản thu chi tiền trước và sau 10

ngày lập Bảng cân đối kế toán

Đồng thời kiểm tra hạch toán tỷ

giá các khoản thu chi có gốc ngoại

tệ và số dư ngoại tệ quy đổi tại

thời điểm lập báo cáo.

Hiện hữu

và đầy đủ

Thúy C7

Trang 27

VIÊN

4 Kiểm tra sổ quỹ của đơn vị

để phát hiện số tiền lớn bất

thường hay những diễn giải lạ

Tiến hành kiểm tra với các

chứng từ gốc và xem xét chúng

có cần được công bố, thuyết

minh trên báo cáo tài chính hay

không

Hiện hữu, trình bày

và công

Trang 28

VIÊN

5 Đảm bảo số dư tài khoản tiền

gửi ngân hàng tại 31/12/2011 là có

Trang 29

Kết luận:

khoản mục tiền đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu khoản mục tiền của Công ty CP sữa Vinamilk cho

kỳ hoạt động từ 01/01/2011 đến

31/12/2011, phù hợp với chuẩn mực và chế

độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan.”

Trang 31

Câu hỏi

Trả lời

Ghi chú

Không áp dụng Có Không

Yếu kém Quan trọng Thứ yếu

1 Công ty có phân chia trách nhiệm giữa thủ

quỹ và kế toán không? 

2 Các phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên tục

3 Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu

thu, phiếu chi trước khi thu hay chi tiền hay

không?



4 Thủ quỹ có đảm bảo rằng luôn ký hoặc đóng

dấu xác nhận lên chứng từ không? 

5 Cuối ngày có kiểm kê quỹ không? 

6 Có định kỳ đối chiếu giữa nhật ký quỹ và sổ

7 Định kỳ có đối chiếu giữa sổ tiền gửi ngân

hàng với sổ phụ ngân hàng không? 

8 Có các quy định về xét duyệt chi trong công

Trang 32

Câu hỏi

chú Yếu kém

Không áp dụng Có Không Quan trọng Thứ yếu

9 Cuối ngày, kế toán thanh toán có báo số dư cho

10 Đơn vị có xây dựng dự toán thu, chi tiền hay

11 Thủ quỹ có nộp ngay số tiền thu được vào cuối

mỗi ngày vào quỹ hoặc ngân hàng không? 

12 Công ty có gởi giấy báo trả tiền kèm với hóa

đơn bán hàng cho người mua hay không? 

13 Công ty có cấp phiếu thu hoặc biên lai cho

khách hàng khi khách hàng nộp tiền không? 

14 Séc thanh toán trước khi được đóng dấu ký tên

có ghi số tiền và các thông tin cần thiết hay

không?



15 Các séc hư hoặc mất hiệu lực có được đóng dấu

hủy bỏ hay gạch bỏ và được lưu trữ đầy đủ

hay không?



Trang 33

Câu hỏi

chú Yếu kém

Không áp dụng Có Không Quan trọng Thứ yếu

16 Các séc trước khi được xét duyệt phải được đối

chiếu với các chứng từ liên quan hay không? 

17 Công ty có phân chia trách nhiệm giữa bán hàng

18 Công ty có những qui định về thủ tục thu tiền

19 Công ty có phân cấp xét duyệt đối với từng

20 Phiếu thu và phiếu chi có lưu lại tại bộ phận sử

dụng và tại quỹ hay không? 

21 Kế toán tổng hợp có ghi chép ngay khi phát sinh

22 Có qui định về số tiền thanh toán tối đa mà một

người có trách nhiệm được quyền phê duyệt

không?



Trang 34

SO SÁNH ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ TÀI KHOẢN TIỀN

NĂM NAY SO VỚI NĂM TRƯỚC ( C4 )

Đơn vị tính: VNĐ

TÊN

TÀI KHOẢN SỐ DƯ CUỐI KỲ

NĂM 2010 SỐ DƯ CUỐI KỲ NĂM 2011

Trang 35

BẢNG ĐỐI CHIẾU VỀ SỐ DƯ ĐẦU KỲ, SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ,

SỐ DƯ CUỐI KỲ CỦA TIỀN MẶT, TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

0

558.278.629 437.608.179

0

€:

566.981.934 361.588.190

0

€:

545.856.573 C6 545.856.573 X

0 X

824.995.919.937 180.536.230.300 831.870.325.250 41.589.364.387

€:

514.448.720.798 9.627.087.459 16.502.059.427 4.901.260.625

€:

770.890.045.276 C9 146.952.023.416 σ 582.961.667.350 ω1 40.976.354.510 ω2

X: Khớp với biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt 31/12/2011 sổ quỹ sổ cái.

V: Khớp với Bảng cân đối số phát sinh tài khoản Bảng cân đối kế toán

Trang 36

KIỂM KÊ QUỸ VÀO THỜI ĐIỂM KIỂM TOÁN

(C6-1)

I Loại tiền

500.000200.000100.000 50.000 20.000 10.000 5.000 2.000 1.000 500

Tổng cộng:

Số lượng (tờ)1000

1404 894 551 864456250212205 546

236

17283 (tờ)

Số tiền (đồng)500.000.000280.800.00089.400.00027.550.00017.280.00045.620.00025.105.0004.410.000546.000118.000

990.829.000

II Chênh lệch:

373

Lý do: Thiếu tiền lẻ

Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chứng kiến kiểm kê

(Họ tên) (Họ tên) (Họ tên)

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

Trang 37

KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT

Vào 15 giờ 45 phút ngày 31/12/2011 ( C6-3 )

STT Diễn giải Số lượng(tờ) Số tiền(VND)

545.856.573II

Tổng cộng:

1156417727670150025926060202

5071

248.000.000104.000.000118.500.00014.500.0002.060.00039.110.00015.105.0004.198.000213.000170.500

545.856.500

Lý do: Thiếu tiền lẻ

Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chứng kiến kiểm kê

(Họ tên) (Họ tên) (Họ tên)

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

Trang 38

KIỂM TRA CÁC NGHIỆP VỤ THU CHI TIỀN MẶT TRƯỚC VÀ SAU

10 NGÀY LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (C7-1)

Ngày Chứng từ Nội dung Số tiền

21/12/2011 PC13/12 Chi phí vận chuyển 25.650.000 β 22/12/2011 PC17/12 Chi mua hóa chất 8.420.000 β 23/12/2011 PT19/12 Thu tiền của khách hàng trả (Cty Song Ngọc) 20.350.650 µ

26/12/2011 PC21/12 Mua CCDC sửa máy 13.750.000β

28/12/2011 PC22/12 Mua nguyên vật liệu 120.000.000 β 29/12/2011 PT23/12 Thu tiền của Cty CP Đại Nam 45.500.000 µ

30/12/2011 PT32/12 Thu tiền của khách hàng trả (Cty Như Ý) 30.045.000 µ

(1200USD* 21.030) 02/01/2012 PC05/01 Chi tiền mua nguyên liệu 352.234.000 β 04/01/2012 PC06/01 Mua nguyên vật liệu 21.550.000 β 06/01/2012 PC12/01 Mua máy móc, thiết bị cho phòng quản lý 24.100.000 β 07/01/2012 PC16/01 Chi mua hóa chất 9.480.000 β 08/01/2012 PC19/01 Chi mua phụ tùng thay thế 4.450.000 β 09/01/2012 PC22/01 Chi tiền vận chuyển hàng 2.800.000 β

10/01/2012 PT09/01 Thu tiền của khách hàng Cty Minh Hải 41.750.000

Trang 39

Ngày Chứng từ Nội dung Số tiền

21/12/2011 UNC12/12 Trả tiền cho nhà cung cấp ABC 100.235.005 ∞ 22/12/2011 GBC10/12 Thu tiền của khách hàng Cty TNHH Tứ Quý 350.905.287 α 23/12/2011 GBN14/12 Rút tiền gửi ngân hàng chi cho tiếp khách 56.320.500 ∞ 24/12/2011 GBC12/12 Thu tiền của khách hàng Cty TNHH Nha Trang (2.200USD* 21.050)46.310.000 α26/12/2011 UNC16/12 Trả tiền hàng cho nhà cung cấp Cty cổ phần Song An 48.000.000 ∞

30/12/2011 UNC20/12 Trả tiền hàng cho nhà cung cấp Cty TNHH ABC 20.700.000 ∞ 01/01/2012 GBC02/01 Thu tiền của khách hàng Cty cổ phần Gia Hảo 250.698.300 α 02/01/2012 UNC04/01 Nhập dây chuyền sản xuất sữa (12.500USD* 20.800)260.000.000 ∞ 04/01/2012 GBN01/01 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 60.000.000 ∞

07/01/2012 UNC05/01 Trả tiền hàng cho nhà cung cấp Cty TNHH Thuận Thảo 20.900.000 ∞

10/01/2012 GBC10/01 Thu tiền của khác hàng Cty Thiên Thảo 350.200.000 α

KIỂM TRA CÁC NGHIỆP VỤ THU CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

TRƯỚC VÀ SAU 10 NGÀY LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

( C7-2 )

Trang 40

TK 141, 131, 112, 133 TK 111 TK 211, 213, 141

TK333, 333, 331, 334

TK 511, 515, 711 …

TK 621,622,627,641,642

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN

Trang 41

KIỂM TRA CÁC NGHIỆP VỤ BẤT THƯỜNG (

C8-1 )

11/02/2011 PT07/02 Thu tiền khách hàng (Cty Nam Hải) 505.650.000 µ

12/06/2011 PT18/06 Thu tiền của khách hàng trả (Cty Song

09/07/2011 PC12/07 Chi mua hóa chất 420.350.650 β 20/08/2011 PC12/08 Mua CCDC sửa máy 413.750.000 β28/09/2011 PT14/09 Thu tiền của Cty CP Đại Nam 920.000.000 µ08/10/2011 PC11/10 Chi tiền vận chuyển 95.500.000 β 13/09/2011 PT09/11 Thu tiền của khách hàng trả (Cty Như Ý) 730.045.000 µ 10/11/2011 PC18/11 Chi mua vật liệu 352.234.000 β03/12/2011 PC09/12 Chi tiếp khách 128.560.500 β

µ: Phù hợp với phiếu thu và hóa đơn bán hàng.

β: Phù hợp với phiếu chi

Trang 42

ĐỐI CHIẾU SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VỚI THƯ XÁC NHẬN CỦA NGÂN HÀNG (C9-1)

hàng

Tham Chiếu

Thư xác nhận của

ngân hàng

Chênh lệch

C8-1 C8-2 C8-3

148.817.552.074 45.908.876.984 102.908.675.090 377.671.642.105 65.765.098.975 279.096.786.540 32.809.756.590 244.400.851.096 35.278.047.457 200.956.205.720 8.166.597.920

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Trang 44

KIỂM TRA TÍNH TIỀN LÃI NGÂN HÀNG (C-10)

ĐVT: đồng

Lãi ước tính: C10- 1 1.782.641.428,16

C10- 2 142.297.587,91 C10- 3 1.139.476.067,91 C10- 4 445.943.854,12 C10- 5 22.259.759,73 C10- 6 830.530.580,97 C10- 7 185.165.950,73 C10- 8 2.482.635,11

Trang 45

BẢNG ƯỚC TÍNH TIỀN GỬI NGÂN HÀNG NĂM 2011

Trang 46

BẢNG ƯỚC TÍNH TIỀN GỬI NGÂN HÀNG NĂM 2011

Định dạng
Số trang	46
Dung lượng	2,76 MB