Kiểm tốn Tiền Cơng ty Cổ Phần Sữa Vinamilk Chuyên đề kiểm toán PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Với phát triển kinh tế giới,Việt Nam khẳng định vị trường quốc tế Kể từ thành viên thức 150 tổ chức thương mại giới (WTO), Việt Nam tận dụng nhiều hội để phát triển kinh tế nước nhà Mặc khác, Việt Nam phải đối mặt với thách thức rào cản định chế, luật pháp, thông lệ quốc tế việc cạnh tranh mua bán hàng hóa với đối thủ khác thị trường kinh tế Để thu hút vốn đầu tư nước doanh nghiệp phải chứng tỏ cho nhà đầu tư thấy tình hình kinh doanh hiệu thơng qua việc phát hành báo cáo tài đẹp, báo cáo tài nguồn thơng tin đáng tin cậy nhiều đối tượng bên ngồi sử dụng cịn sở giúp nhà đầu tư đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp từ đưa định kinh tế Tiền khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán, khoản mục quan trọng thường sử dụng để đánh giá khả toán doanh nghiệp Thêm vào đó, tiền là tài sản có khả khoản cao tài sản Nếu như, khoản mục tài sản cố định có số phát sinh tương đối lớn diễn vài lần năm tài chính, khoản mục tiền số phát sinh biến động liên tục, ngày trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tiền cịn khoản mục bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng thu nhập, chi phí, cơng nợ hầu hết tài sản khác Vì thế, gian lận, sai phạm khoản mục đánh giá cao báo cáo tài Những sai sót khơng đánh giá xác ảnh hưởng quan trọng đến trung thực hợp lý báo cáo tài Do đặc điểm nên khoản mục tiền đánh giá khoản mục có rủi ro tiềm tàng cao khó kiểm sốt Chính lẽ em định chọn đề tài “Kiểm tốn tiền cơng ty cổ phần Vinamilk” để làm đề tài nghiên cứu chuyên đề kiểm toán MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU GVHD: Nguyền Hồng Thoa SVTH: Phạm Thị Yến Ngân Kiểm tốn Tiền Cơng ty Cổ Phần Sữa Vinamilk Chun đề kiểm toán 2.1 Mục tiêu chung Kiểm toán khoản mục tiền cơng ty cổ phần Vinamilk để tìm yếu kém đơn vị đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục tiền - Thực kiểm toán khoản mục tiền - Đánh giá khoản mục đưa giải pháp cải thiện PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Không gian Công ty cổ phần Vinamilk 3.2.Thời gian Niên độ kế toán từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 3.3 Đối tượng nghiên cứu Khoản mục tiền công ty cổ phần Vinamilk PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4.1 Phương pháp thu thập số liệu - Dữ liệu sơ cấp: Thu thập chứng từ phịng kế tốn cơng ty cổ phần Vinamilk - Dữ liệu thứ cấp: yêu cầu đơn vị cung cấp Bảng kê tiền gửi ngân hàng, báo cáo mua hàng, báo cáo bán hàng kỳ; thu thập thư xác nhận ngân hàng, sổ phụ ngân hàng, bảng kê lãi tiền gửi, tiền vay thông tin khác 4.2 Phương pháp phân tích xử lý số liệu - Tính tốn số tiền hóa đơn, số tổng cộng sổ tỷ số tài chính, tiền lãi ngân hàng - So sánh, đối chiếu số dư, số phát sinh khoản mục tiền năm 2012 so với năm 2011 GVHD: Nguyền Hồng Thoa SVTH: Phạm Thị Yến Ngân Kiểm toán Tiền Công ty Cổ Phần Sữa Vinamilk - Chuyên đề kiểm tốn So sánh tỷ số tài năm 2012 với năm trước từ phân tích biến động GVHD: Nguyền Hồng Thoa SVTH: Phạm Thị Yến Ngân Kiểm tốn Tiền Cơng ty Cổ Phần Sữa Vinamilk Chuyên đề kiểm toán PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 ĐỊNH NGHĨA KIỂM TOÁN VÀ MỘT SỐ KHÁI NIỆM LIÊN QUAN 1.1.1 Định nghĩa kiểm toán 1.2.2 Khái niệm chứng kiểm toán 1.2.3 Khái niệm hồ sơ kiểm toán 1.2.4 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.2.5 Khái niệm trọng yếu 1.2.6 Khái niệm rủi ro kiểm toán 1.2.7 Khái niệm thử nghiệm kiểm soát 1.2.8 Khái niệm thử nghiệm 1.2 NỘI DUNG, ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TIỀN 1.2.1 Nội dung khoản mục 1.2.2 Đặc điểm khoản mục 1.2.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ TIỀN 1.3.1 Kiểm sốt nội thu tiền 1.3.1.1 Trường hợp thu tiền trực tiếp từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 1.3.1.2 Trường hợp thu nợ khách hàng 1.3.2 Kiểm soát nội chi tiền 1.3.2.1 Sử dụng hình thức toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt toán 1.3.2.2 Vận dụng nguyên tắc ủy nhiệm phê chuẩn 1.3.2.3 Xây dựng thủ tục xét duyệt khoản chi 1.3.2.4 Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân hàng GVHD: Nguyền Hồng Thoa SVTH: Phạm Thị Yến Ngân Kiểm tốn Tiền Cơng ty Cổ Phần Sữa Vinamilk Chun đề kiểm tốn 1.4 KIỂM TỐN TIỀN 1.4.1 Nghiên cứu đánh giá kiểm sốt nội 1.4.1.1 Tìm hiểu kiểm soát nội 1.4.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 1.4.1.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 1.4.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm 1.4.2 Thử nghiệm 1.4.2.1 Thực thủ tục phân tích 1.4.2.2 Thử nghiệm chi tiết GVHD: Nguyền Hồng Thoa SVTH: Phạm Thị Yến Ngân Kiểm tốn Tiền Cơng ty Cổ Phần Sữa Vinamilk Chun đề kiểm tốn CHƯƠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINAMILK 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN VINAMILK 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 2.1.1.1 Giới thiệu công ty cổ phần sủa Vinamilk 2.1.1.2 Lịch sử hình thành 2.1.2 Bộ máy tổ chức 2.1.3 Chế độ kế toán hành 2.1.3.1 Sơ lược chế độ kế toán 2.1.3.2 Chế độ kế toán tiền 2.2 PHÂN TÍCH SƠ BỘ VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.2.1 Phân tích cấu nguồn vốn 2.2.2 Phân tích hệ số khả sinh lời 2.2.3 Phân tích hệ số khả toán 2.3 ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 2.3.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 2.3.1.1 Bảng câu hỏi 2.3.1.2 Lưu đồ 2.3.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 2.3.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 2.3.3.1 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát 2.3.3.2 Thực thử nghiệm kiểm soát 2.4.5 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 2.3.5 Xác định mức trọng yếu 2.4 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN GVHD: Nguyền Hồng Thoa SVTH: Phạm Thị Yến Ngân Kiểm tốn Tiền Cơng ty Cổ Phần Sữa Vinamilk Chuyên đề kiểm toán 2.4.1 Biểu đạo 2.4.2 Bảng tổng hợp lỗi 2.4.3 Chương trình kiểm tốn GVHD: Nguyền Hồng Thoa SVTH: Phạm Thị Yến Ngân Kiểm tốn Tiền Cơng ty Cổ Phần Sữa Vinamilk Chun đề kiểm toán CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN CỦA CƠNG TY VINAMILK 3.1.ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VINAMILK GVHD: Nguyền Hồng Thoa SVTH: Phạm Thị Yến Ngân Kiểm tốn Tiền Cơng ty Cổ Phần Sữa Vinamilk Chuyên đề kiểm toán CHƯƠNG PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 KẾT LUẬN 4.2 KIẾN NGHỊ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH SÁCH HÌNH DANH SÁCH BẢNG GVHD: Nguyền Hồng Thoa SVTH: Phạm Thị Yến Ngân ... Phạm Thị Yến Ngân Kiểm tốn Tiền Cơng ty Cổ Phần Sữa Vinamilk Chun đề kiểm tốn CHƯƠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINAMILK 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN VINAMILK 2.1.1.. .Kiểm tốn Tiền Cơng ty Cổ Phần Sữa Vinamilk Chuyên đề kiểm toán 2.1 Mục tiêu chung Kiểm toán khoản mục tiền công ty cổ phần Vinamilk để tìm yếu kém đơn vị đưa... QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VINAMILK GVHD: Nguyền Hồng Thoa SVTH: Phạm Thị Yến Ngân Kiểm tốn Tiền Cơng ty Cổ Phần Sữa Vinamilk Chuyên đề kiểm toán CHƯƠNG PHẦN KẾT LUẬN