Báo cáo thuế giá trị gia tăng về công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Hoàng Tuấn

Báo cáo thuế giá trị gia tăng về công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Hoàng Tuấn Kế toán thuế là một phần của kế toán và là một công cụ mang tính chất bắt buộc các tổ chức, các nhân có tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc nhà nƣớc công nhận thì phải đóng góp một phần nghĩa vụ nào đó vào ngân sách nhà nƣớc theo luật kế toán mà nhà nƣớc ban hành .

Để hoàn thành cuốn báo cáo thực tập tốt nghiệp này Em đã được sự giúp đỡrất nhiều Thầy Cô và Ban Lãnh Đạo cũng như các Anh, Chị trong phòng kế toáncủa công ty TNHH TM- DV- VT Hoàng Tuấn.

Trước tiên Em xin bày tỏ lòng biết ơn đến BGH và các Thầy Cô trường CĐNGHỀ KINH TẾ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TPHCM là những người hết lòng dạy

dỗ truyền đạt những kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho Em trong suốt thời gian

học tập ở truờng

Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo công ty và cảm ơn các Anh, Chịtrong phòng tài chính kế toán của CTY TNHH TM_ DV_ VT HOÀNG TUẤN đãtận tình hướng dẫn tạo mọi điều kiện thuận lợi cho Em tiếp cận với thực tế tại công

ty, đồng thời cung cấp cho em những thông tin, số liệu cần thiết và chính xác để emhoàn thành cuốn báo cáo thực tập tốt nghiệp này

Qua đó em cũng biết phần nào qua lý thiết học ở trường và thực tế có sựgiống và khác nhau ra sao từ đó có thể đúc kết cho mình một kinh

nghiệm và nhiều bài học bổ ích mà khi học ở trường em chưa đạt được

Đồng thời đây cũng chính là

hành trang là bài học vỡ lòng dẫn bước Em trên con đường công danh mà Em đãlựa chọn khi tốt nghiệp ra trường

Để tồn tại phát triển và khẳng định vị thế của mình trên thị trường Cácdoanh nghiệp không những không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm mà cònphải đương đầu với sự cạnh tranh khốc của liệt của các doanh nghiệp khác Sự canhtranh này càng khó khăn hơn, khốc liệt hơn khi nền kinh tế Việt nam hội nhập vàoWTO Để làm được điều này các doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ, chinh xác cácthông tin kinh tế tài chính và những thông tin liên quan đến hoạt đọng

sản xuất kinh doanh của doing nghiệp kế toán là một công cụ quan trọng

trong bộ máy điều hành

của doanh nghiệp kế toán không những thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích …những thông tin kinh tế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của

doanh

nghiệp mà còn có thể đưa ra những phương án tối ưu cho doanh nghiệp trong tươnglai

Kế toán thuế là một phần của kế toán và là một công cụ mang

tính chất bắt buộc các tổ chức, các nhân có tham gia hoạt động sản

xuất kinh doanh được nhà nước công nhận thì phải đóng góp một phần

nghĩa vụ nào đó vào ngân sách nhà nước theo luật kế toán mà nhà nước

ban hành

Kế toán thuế GTGT là một đề tài tương đối thiết thực, sát nhập

với thực tế của nền kinh tế nước ta nói riêng và nền kinh tế thế giới nói

chung Đây cũng là một trong những nguyên nhân chính để em quyết

định chọn thuế GTGT cho đề tài thực tập của mình

NỘI DUNG ĐỀ TÀI

PHẦN I : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY

PHẦN II : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ THỨC

TRẠNG HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY

PHẦN III : THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT

SINH CỦA CÔNG TY

PHẦN IV : PHƯƠNG HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

THUẾ GTGT

PHẦN V : NHẬN XÉT, KẾT LUẬN VÀ CÁC CHỨNG TỪ VÀ

BIỂU MẪU ĐÍNH KÈM

GVHD: MAI THỊ THÚY BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

PHẦN I : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY .1

I Tìm Hiểu Chung Về Công Ty 2

1.Khái niệm 2

2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH TM

DV VTHoàng Tuấn 2

II Tìm Hiểu Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Công Ty .3

1.Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty

3

2.Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

3

III Tìm Hiểu Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán Của Công Ty 5

1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

5

2.Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

5

IV Tìm hiểu quá trình sản xuất tại công ty .10

1.Lĩnh vực hoạt động của công ty 10

2.Ngành nghề kinh doanh 10

3.Quy trình kinh doanh của công ty 10

4.Đánh giá chung về tình hình hoạt động của công ty 10

PHẦN II : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT, THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY .15

I Khái niệm chung về thuế, phân loại thuế, vai trò của thuế .16

1.Khái niệm chung về thuế 16

2.Phân loại thuế .16

3.Vai trò của thuế 16

GVHD: MAI THỊ THÚY BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

II Khái niệm về thuế GTGT, đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế,

đối tƣợng không chịu thuế .17

1.Khái niệm 17

2 Vai trò .17

3.Đối tƣợng chịu thuế 17

4.Đối tựợng nộp thuế GTGT 17

5.Đối tƣợng không chịu thuế GTGT 18

III Căn cứ tính thuế 20

1.Giá tính thuế 20

2.Thuế suất thuế GTGT 22

3.Phương pháp tính thuế .23

4.Hoàn thuế GTGT 25

5.Phương pháp hạch toán 27

PHẦN III : THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CỦA CÔNG TY 46

I Điều kiện để lập báo cáo thuế GTGT 47

II Nội dung tờ khai thuế 47

III Lập tờ khai thuế GTGT trên phần mềm 47

IV Hình thức kế toán áp dụng tại công ty .54

1.Hình thức ghi sổ 54

2.Trình tự vào sổ kế toán .54

3.Sơ đồ hình thức kế toán áp dụng tại công ty

54 V Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 55

PHẦN IV : PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ THUẾ GTGT 86

1 Một số phương hướng hoàn thiện thuế GTGT .87

2.Một số giải pháp hoàn thiện thuế GTGT .88

PHẦN V : NHẬN XÉT, KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ VÀ CÁC CHỨNG TỪ BIỂU MẪU ĐÍNH KÈM

I/ TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY

2/ Lịch Sử Hình Thành Và Phát Triển Của Công Ty TNHH TMDVVT Hoàng Tuấn

_ Công ty TNHH TM_DV_VT Hoàng Tuấn thành lập vào năm 2008

theo giấy phép kinh doanh số 102593 cấp 20-07-2008 do sở kế hoạch

và đầu tư TPHCM cấp

_ Nhu cầu xây dựng đang rất cao bởi xã hội việt Nam đangchuyển mình nhất là khi việt Nam gia nhập WTO Nhu cầu nhà ở đanggia tăng, con người bây giờ mong muốn ở những ngôi nhà kiên cố, thẩm

mỹ nhu cầu đầu tư xây dựng hạ tầng, đường xá, trường học, bệnh viện,chung cư, biệt thự, trung tâm… đây là một thị trường lớn, đây cũng làđiểm mạnh công ty nên nhằm vào

_ Công ty mới thành lập cho nên chưa mở rộng được phạm

vi, lĩnh vực kinh doanh trên thị trường trước những khóa khăn và tháchthức tồn tại và phát triển Ban lãnh đạo công ty đã lên kế hoạch, chiếnlược cụ thể như: Tìm hiểu và nghiên cứu mở rộng thị trường, lên kếhoạch xúc tiến hàng hóa Mặt hàng vật liệu xây dựng là mặt hàng đangnóng hiện nay công ty hiện dang kinh doanh nó cũng chiếm phần lớntrên thị trường, mà trong khi đó trên thị trường có rất nhiều loại ximăng Tại phía nam ta thấy có xi mang Hà Tiên, Tiên Phong, Fico để giữcác loại xi măng này cạnh tranh được với nhau thì mỗi loại phải có được

ưu thế riêng cho mình như là về chất lượng sản phẩm, giá cả Để đápứng được nhu cầu của khách hàng và nhu cầu trên thị trường thì nhà đầu

tư, các cơ sở kinh doanh phải nắm bắt được cầu trên thị trường và đưa rađược những chiến lược kinh doanh phù hợp cho sản phẩm của mình cùngvới uy tìn và chất lượng sản phẩm tốt của công ty nên đã tạo được rấtnhiều ấn tượng cho khách hàng và nhà cung ứng

_ Mới thành lập được 3 năm, đây cũng là một khoảng gianngắn ngủi và những khó khăn ban đầy như: đầu ra của sản phẩm, đối thủcạnh tranh trong và ngoài nước, vốn… nhưng công ty cũng đã tìm racho mình một chỗ đứng trên thị trường kinh doanh xi măng và vật liệuxây dựng

II/ TÌM HIỂU SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY

1/ Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Của Công Ty

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÒNG

2/ Chức Năng, Nhiệm Vụ Của Các Phòng Ban

mọi hoạt động về kết quả sản xuất kinh doanh

_ Quan hệ giao dịch ký kết các hợp đồng kinh tế

_ Là người đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật

_ Được quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý, các

bộ phậnsản xuất, bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, nâng lương, kỷ luật theonội quy

quy định của công ty

_ Là người quyết định các chủ trương chính sách, mục tiêu

chiến lược của công ty

_ Phê duyệt tất cả các quyết định áp dụng trong nội bộ công ty

_ Quyết định ngân sách hoạt động cho các đơn vị và các phòng

ban

các bộ

phận

_ Xây dựng mối quan hệ đoàn kết trong công ty

_ Giám sát, kiểm tra các công việc mà ông đã triển khai cho

_ Phân công việc cụ thể cho các phòng ban.

Tìm hiểu đặc điểm của sản phẩm mình bán và sản phẩm cùng loại trên thị trường

theo từng thời điểm để từ đó xây dựng chỉ tiêu Tiêu thụ hàng hóa và thông báo cho

các phòng ban khác để cùng nhau phối hợp thực hiện để đi đến thống nhất

cho các bộ phận có liên quan

_ Tổng hợp báo cáo kế toán theo nguyên tắc quy định._ Công bố và cung cấp số liệu trong các cuộc họp phục

vụ yêucầu của các phòng ban

_ Phối hợp với các phòng ban khác thực hiện đúng nguyên tắc

về tài

chính _ Tham mưu và đóng góp ý kiến cho cấp trên.

_ Bảo mật và lưu trữ hồ sơ theo đúng quy định

_ Tổng hợp, phân tích và lập báo cáo tình hình hoạt động, tình

hình kinh doanh tháng, quý, cả năm và theo yêu cầu của Tổng Giám Đốc công ty

Lập các báo cáo về tình hình hoạt đọng kinh doanh theo yêu cầu của cấp trên

_ Thu thập, phân tích, tổng hợp thông tin thị trường, xây dựng

và triển khai thực hiện kế hoạch tiếp thị, quảng cáo của công ty

_ Quản lý hệ thống máy tính, ứng dụng công nghệ thông tin

trong công tác quản lý và hoạt động kinh doanh của công ty

III/ TÌM HIỂU SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG

TY 1/ Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán Của Công Ty

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế Toán Công Nợ

Kế Toán Thuế

Kế Toán Vật Tư

2/ Chức Năng, Nhiệm Vụ Của Các Phòng Ban

_ Ký duyệt các phiếu thu, chi và báo các Điều hành công việc và kiểm tra việc hoạch toán của các phòng kế toán

_ Lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh

chế độ quản lý tài chính của Nhà nước

_ Tổ chức quản lý kế toán (bao gồm đề xuất tổ chức bộ máy kế

toán và hướng dẫn hạch toán kế toán) Kiểm tra việc hạch toán kế toán đúng theo chế độ kế toán Nhà nước ban hành đối với kế toán các đơn vị thành viên nhất là các

đơn vị hạch toán phụ thuộc

_ Định kỳ tập hợp phản ánh cung cấp các thông tin cho cho

lãnh đạo, công ty về tình hình biến động của các nguồn vốn, vốn, hiệu quả

sử dụng

tài sản vật tư, tiền vốn của các đơn vị thành viên

_ Tham mưu đề xuất việc khai thác Huy động các nguồn vốn

phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh đúng theo các quy định của Nhà nước

_ Tổ chức hạch toán kế toán trực tiếp hoạt động sản xuất kinh

doanh của Văn phòng Tổng công ty Tiếp nhận và phân phối các nguồn tài chính (trợ cước, trợ giá, hỗ trợ lãi suất dự trữ lưu thông, cấp bổ sung vốn lưu động hoặc

các nguồn hỗ trợ khác của Nhà nước ), đồng thời thanh toán, quyết toán với Nhà

quản lý của lãnh đạo Tổng công ty với toàn ngành

c/ Kế Toán Bán Hàng, Kiêm Thủ Quỹ

_ Kế toán bán hàng chỉ có việc giao nhận hàng, sau đó bán trực

tiêu thụ được trên thị trường

_ Có trách nhiệm quảng cáo sản phẩm mà công ty đưa ra._ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt tồn quỹ, thực hiện

việc thu, chi chứng từ hợp lý hợp lệ Thực hiện trực tiếp nộp tiền ngân hàng khi có

d/ Kế Toán Công Nợ

1 Nhận hợp đồng kinh tế của các bộ phận:

_ Kiểm tra nội dung, các điều khoản trong hợp đồng

có liênquan đến điều khoản thanh toán

_ Thêm mã khách hàng, mã nhà cung cấp mới vào Solomon

đối với các khách hàng mới

_ Sửa mã trên đối với khách hàng, nhà cung cấp có sự chuyển

nhƣợng hoặc thay đổi

_Vào mã hợp đồng trong Phần mềm quản lý Tài chính

Kế toán

để theo dõi theo từng hợp đồng của từng khách hàng

2 Nhận đề nghị xác nhận công nợ với khách hàng, nhà cung cấp

3 Xác nhận (Release) hoá đơn bán hàng, chứng từ thanh toán

4 Kiểm tra công nợ:

_ Khách hàng mua hàng theo từng đề nghị và dựa trên hợp

đồng nguyên tắc bán hàng đã ký, kiểm tra giá trị hàng mà khách hàng muốn mua,

hạn mức tín dụng và thời hạn thanh toán mà công ty chấp nhận cho từng khách

hàng

_ Khách hàng mua hàng theo hợp đồng kinh tế đã ký, kiểm tra về số lượng hàng, chủng loại hàng hoá, phụ kiện đi kèm, giá bán, thời hạn thanh

toán

_ Kiểm tra chi tiết công nợ của từng khách hàngtheo từng chứng từ phát sinh công nợ, hạn thanh toán, số tiền đã quáhạn, báo cho bộ phận bán hàng, cán bộ thu nợ và cán bộ quản lý cấp trên

_ Kiểm tra chi tiết công nợ của từng nhà cung cấp,từng bộ phận theo từng chứng từ phát sinh công nợ phải trả, hạn thanhtoán, số tiền nợ quá hạn, số tiền PP và báo cho các bộ phận mua hàng vàcán bộ quản lý cấp trên

5 Liên lạc thường xuyên với các bộ phận/ Cán bộ quản trịhợp đồng về tình hình thực hiện hợp đồng

6 Theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng, khi kháchhàng trả tiền tách các khoản nợ theo hợp đồng, theo hoá đơn bán hàng

7 Theo dõi tình hình thực hiện các hợp đồng mua hàng hoá,dịch vụ trong và ngoài nước của các bộ phận

8 Đôn đốc và trực tiếp tham gia thu hồi nợ với các khoảncông nợ khó đòi, nợ lâu, và các khoản công nợ trả trước cho nhà cungcấp đã quá thời hạn nhập hàng hoặc nhận dịch vụ

9 Lập bút toán kết chuyển công nợ hàng hoá, dịch vụ với các Chi

nhánh công ty

10.Định kỳ làm xác nhận công nợ với các chi nhánh công ty

11.Lập bút toán điều chỉnh tỷ giá và các điều chỉnh liên quancủa các bộ phận, khách hàng, nhà cung cấp

12 Kiểm tra báo cáo công nợ

13.Lập báo cáo công nợ và công nợ đặc biệt

14.Lập thông báo thanh toán công nợ

15.Lập báo cáo tình hình thực hiện các hợp đồng, thông tin chung về

công

nợ 16. Kiểm tra số liệu công nợ để lập biên bản xác nhận công

nợ vớitừng khách hàng, từng nhà cung cấp

17.Công nợ tạm ứng của cán bộ công ty

_ Hàng ngày, theo dõi hạn thanh toán tạm ứng và nhắc thanh

toán khi đến hạn chi tiết theo từng đối tƣợng, bộ phận

_ Hàng tuần, thông báo danh sách tạm ứng chung và danh sách

nội dung, vào sổ theo dõi các hợp đồng ủy thác khi nhận được hợp đồng

_ Khi hàng về, trên cơ sở hợp đồng ủy thác, tờ khai hải quan để

kiểm tra, đối chiếu, tra mã hàng, vào sổ, in phiếu nhập kho, hóa đơn trả hàng ủy

thác Định khoản hoá đơn, vào sổ các nghiệp vụ phát sinh (phần nghiệp vụ khác)

_ Kiểm tra các số liệu đã vào sổ, in bảng kê chứng từ chuyển

cho kế toán trưởng kiểm soát

_ Nhận lại chứng từ đã kiểm soát để lưu trữ

_Theo dõi việc thực hiện hợp đồng ủy thác và nhắc thanh toán

20.Các khoản vay cá nhân và cán bộ trong công ty:

_Quản lý các hợp đồng, biên bản thanh toán hợp đồng vay cá

nhân và cán

bộ _ Theo dõi các hợp đồng và nhắc thanh toán khi đến hạn.

_ Làm thanh lý hợp đồng cũ và hợp đồng mới khi có phát sinh

_ Điều chỉnh các bút toán chênh lệch tỷ giá phát sinh._ Tính lãi phải trả cho từng đối tƣợng và từng hợp đồng

e/ Kế Toán Thuế

_ Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh _ Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầuvào ,

đầu ra của từng cơ sở

_ Kiểm tra đối chiếu bảng kê khai hồ sơ xuất khẩu

_ Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra củatoàn

Cty phân loại theo thuế suất

_ Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào của

toàn Cty theo tỉ lệ phân bổ đầu ra đƣợc khấu trừ

_ Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách , tồn đọngngân

sách ,hoàn thuế của Cty

_ Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu báo cáo

thuế của các cơ sở giữa báo cáo với quyết

toán _ Lập hồ sơ ƣu đãi đối với dự án đầu tƣ mới , đăng ký đơn vị

phát sinh mới hoặc điều chỉnh giảm khi có phát sinh

_ Lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh _ Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ hoặc đột xuất (nhóm

thuế suất ,đơn vị cơ sở)

_ Kiểm tra hóa đơn đầu vào (sử dụng đèn cực tím ) đánh

theo thời gian, thứ tự số quyển không để thất thoát, hƣ hỏng

_ Kiểm tra đối chiếu biên bản trả, nhận hàng để điềuchỉnh

doanh thu báo cáo thuế kịp thời khi có phát sinh

_ Cập nhật kịp thời các thông tin về Luật thuế, soạn thông báo

các nghiệp vụ quy định của Luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh

doanh của Cty để cơ sở biết thực hiện

_ Lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng ,thu nhập doanh nghiệp

nộp ngân

sách

nhận)

trong kỳ

_ Yêu cầu chấp hành nguyên tắc bảo mật

_ Cập nhật thep dõi việc giao nhận hoá đơn (mở sổ giao

và ký_ Theo dõi tình hình giao nhận hoá đơn các đơn vị cơ sở._ Hằng tháng, quý, năm, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

_ Cập nhật và lập giấy báo công nợ các đơn vị cơ sở

_ Theo dõi thống kê đối chiếu tình hình sử dụng tài sản của các

đối tượng sử dụng, đồng thời so sánh với các định mức cho phép

_ Theo dõi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của tài

sản, phục vụ cho quá trình kinh doanh hoặc một số tài sản liên quan sử dụng ở bộ phận quản lý bán hàng

_ Thực hiện những công việc khác mà ban lãnh đạo giao cho

IV/ TÌM HIỂU QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY

1/ Lĩnh Vực Hoạt Động Của Công Ty: Công ty hoạt trong lĩnh vực

_ Hàng hóa được mua vào từ những nhà sản xuất, nhưng nhà phân

phối chính sẽ được công ty tiến hành kiểm tra chất lượng, quy cách, phẩm chất, chủng loại, xuất xứ … giá cả cũng như số lượng có đạt tiêu chuẩn, yêu cầu hay

không sau đó mới tiến hành giao cho khách hàng mà không qua nhập kho

_ Mục tiêu hoạt động của công ty là nâng cao, mở rộng và phát triển

kinh doanh ngày càng lớn mạnh bằng cách tạo niềm tin cungc như uy tín đối với khách hàng, góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm tạo việc làm cho người lao

động và mong muốn được góp một phần vào việc phát triển kinh tế của Việt Nam

_ Với quan niệm kinh doanh một cách liên tục, chân thành, sáng tạo

và hợp tác lâu dài, công ty đã và đang tập trung vào việc mở rộng kinh doanh ra

nhiều nơi mà giá cả phù hợp với thị hiếu của người tiêu dung, vì vậy nay công ty đã tạo được nhiều niềm tin đối với cả nhà cung cấp và khách hàng

4/ Đánh Giá Chung Về Tình Hình Hoạt Động của Công ty

a/ Năng Lực Của Công Ty

_ Công ty TNHH TM_DV_VT Hoàng Tuấn có đội ngủ nhân

viên trẻ, năng động nhiệt tình và làm việc có kỹ luật Bên cạnh dó giá

cả hợp lý,

phục vụ nhiệt tình, chu đáo, thỏa mãn nhu cầu của khách hàng

_ Phạm vi hoạt động kinh doanh mở rộng đảm bảo đúng kế

hoạch kinh doanh luôn lấy phương châm hoạt động kinh doanh là chất lượng, uy tín

và đặt lợi ích người tiêu dung lên hàng đầu

tiết kiệm chi phí, góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

c/ Đánh giá tình hình hoạt động của công ty

_ Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động duới đây cho ta thấy hai năm vừa qua

công ty đạt được tông doanh thu như sau:

+ Năm 2008 đạt doanh thu là 11.529.047.274đ so với năm

2009 thìdoanh thu năm 2009 tăng lên tói 33.206.657.922đ

_ Tuy doanh thu tăng nhanh nhưng qua quan sát bảng báo cáo kết quả hoạt

độnh kinh doanh ta thấy giá vốn năm nay năm 2008 ổn định hơn giá vốn năm 2009

Giá vốn năm 2009 tăng cao nên hàng hóa bán giảm sút dẫn đến doanh thu cũng

giảm

_ Giá vốn tăng dẫn đến lợi nhuận năm 2009 giảm so với năm

2008 là (376.821.876đ), giá bán cao thì sự cạnh tranh trên thị trường sẽ gặpnhiều khó khăn và ảnh hưởng đến sự tồn tại của công ty Do đó bộphận kinh doanh cần phải tìm hiểu thị trường và tìm thêm đối tác đểđảm bảo nguồn hàng hóa, tránh trường hợp khách hàng đặt mua màkhông đủ lưọng hàng để cung cấp cho khách hàng với lại chúng ta muốnđúng vững trên thị trường thì đòi hỏi giá bán phải thấp do đó chúng tacần phải đưa ra các biện pháp để tiết kiệm chi phí để giảm giá bán

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT

Năm 2009

Năm 2008

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 602.333.815 139.715.662 462.618.153 431,11

7 Chi phí tài chính 22 VI.28 176.399.236 10.402.225 165.997.011 1695,78 _ trong đó: chi phí lãi vay 23 38.024.236 10.402.225 27.622.011 365,54

8 Chi phí bán hàng 24

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.816.330.888 266.899.460 1.549.431.428 680,53

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Năm 2010

Năm 2009

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 2.362.746.360 602.333.815 1.760.412.545 392,27

7 Chi phí tài chính 22 VI.28 138.986.271 176.399.236 (37.421.965) (78,8) _ trong đó: chi phí lãi vay 23 38.024.236

8 Chi phí bán hàng 24

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.881.235.715 1.816.330.888 64.904.827 103,57

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

_ Muốn đánh giá được một báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh

nghiệp trong năm làm ăn có hiệu quả hay không thì chúng ta cần so sánh tốc độ

tăng, giảm của các chỉ tiêu trong báo cáo để biết được mức tiết kiệm của các khoản

chi phí, mức tăng giảm của các khoản doanh thu nhằm khai thác điểm mạnh và khắc phục các điểm yếu trong hoạt động kinh doanh

_ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty năm 2010 so với năm 2009

là 1.508.669.910đ tương ứng với tốc độ tăng 1.577,18% việc tăng này do ảnh

hưởng của các nhân tố sau:

_ Các nhân tố làm cho lợi nhuận kế toán trước thuế tăng là

đã tiết kiệm được các khoản chi phí trong giá vốn hàng bán

+ Tốc độ tăng của các chi phí quản lý doanh nghiệp 103.57% tương

ứng với tốc độ doanh thu 233,84% như vậy việc tăng chi phí là phù hợp

+ Tốc độ tăng của doanh thu tài chính 392,27% cao hơn tốc

độ tăngcủa chi phí tài chính là 78,8% chứng tỏ hoạt động đầu tƣ tài chính của doanh nghiệp có hiệu quả

I/ Khái niệm chung về thuế, phân loại thuế, vai trò của thuế

1/ khái niệm chung về thuế

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của các cá nhân, pháp nhân chủ thể

khác cho nhà nước, theo quy định của pháp luật nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu và thực hiện chức năng quản lý kinh tế xã hội nhà nước

2/ Phân loại thuế:gồm 3 loại

a/ Thuế tiêu dùng: Là loại thuế đánh vào phần thu nhập đem

ra chitiêu, mua hàng hóa, dịch vụ của các đối tượng nộp thuế

_Các loại thuế tiêu dùng:

+ Thuế giá trị gia

nước + Mang lại nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách nhà

+ Thuế không căn cứ vào khả năng hoàn cảnh của đối

tượng nộp thuế, tác dụng cùng một loại hàng hóa như nhau thì đều phảinộp thuế như nhau, không phân biệt kẻ giàu người nghèo

b/ Thuế thu nhập: Là một loại thuế đánh trực tiếp vào thu

nhập phải được vào các tổ chức cá nhân trong xã hội

_ Các loại thuế thu nhập:

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Thuế thu nhập cá

nhân

c/ Thuế tài sản: Là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của

người sởhữu tài sản hoặc quyền sử dụng tài sản

Các loại thuế tài sản:

+ Thuế trướcbạ

+ Thuế nhàđất

+ Thuế quà biếu, quà

tặng

+ Thuế tàinguyên

3/ Vai trò của thuế:

_ Thuế là nguồn thu của ngân sách nhà

_ Thông qua thu thuế, nhà nước thực hiện kiểm kê, kiểm soát, quản lý

_ Thúc đẩy, phát triển kinh doanh trên mọi mặt của đòi sống kinh tế

xã

hội _ Là công cụ của nhà nước tình hình sản xuất kinh doanh

quy địnhcho các doanh nghiệp hợp pháp, đúng với pháp luật hiện hành

_ Là nguồn thu rất lớn đối với nhà nước

3/ Đối Tượng Chịu Thuế GTGT

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất

kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của các tổ

chức, cá nhân ở nước ngoài)

4/ Đối Tượng Nộp Thuế GTGT

_ Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa,

dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hìnhthức tổ

chức kinh doanh ( gọi tắt là cơ sở kinh doanh) và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ mua từ nước ngoài chịu thuế nhậpkhẩu đều là đối tượng

+ Các tổ chức kinh tế, chính trị xã hội, đơn vị vũ trang nhân

5/ Đối Tượng Không Chịu Thuế GTGT

_ Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng),

chăn nuôi,nuôi trồng thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông

thường của các tổ chức, cá nhân tự sản xuất, bán ra và ở khâu nhập khẩu

_ Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm

trứng giống,con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền

_ Tưới tiêu nước, cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội

đồng phục

vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp

_ Sản phẩm muối bao gồm: muối sản xuất từ nước biển,

muối mỏ tựnhiên, muối tinh, muối i-ốt

_ Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do nhà nước bán cho người đang thuê

_ Chuyển quyền sử dụng đất

_ Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm

khác có liênquan đên con người, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm

nông nghiệp khác và tái bảo hiểm

_ Dịch vụ tài chính: dịch vụ cấp tín dụng, kinh doanh chứng

khoán,chuyển nhượng vốn dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất, hợp

đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ và các dịch vụ tài

chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật

_ Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh,

chữa bệnh,phòng bệnh cho người và vật nuôi

_ Dịch vụ bưu chính viễn thông công ích và internet phổ

cập theochương trình của chính phủ, dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước ngoài vào Việt

Nam

_ Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đườngphố và khu dân cư; duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanhđường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ.

_ Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng gópcủa nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa,nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đốitượng chính sách xã hội

_ Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật_ Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn Ngân sách nhà

nước

cấp _ Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên

ngành,sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sáchkhoa học - kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, ápphích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghihình, dữ liệu điện tử, in tiền

_ Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện phục vụ

nhu cầu đi lại của nhân dân trong nội thành, nội thị, trong các khu công nghiệp hoặc

giữa thành thị với khu công nghiệp lân cận theo tuyến đường, điểm đỗ, thời gian

chạy, giá vé cước do cấp có thẩm quyền quy định

_ Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh._ Hàng hoá nhập khẩu trong các trường hợp:

+ Viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại (bao gồm

cả hànghoá nhập khẩu thuộc nguồn vốn ODA không hoàn lại) quà tặng cho cơ quan Nhà

nước, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân

dân; quà biếu

+ Quà tặng cho cá nhân ở Việt Nam theo mức quyđịnh của Chính phủ; đồ dùng của các tổ chức, cá nhân nước ngoài theotiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao

+ Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.(

Hàng là đồ dùng của người Việt Nam định cư ở nước ngoài khi về nước mang

theo.)

+ Hàng hoá nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuếGTGT ở khâu nhập khẩu theo mức miễn thuế nhập khẩu quy định tại Luậtthuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản hướng dẫn thi hành

+ Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nướcngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại choViệt Nam

_ Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam, hàng tạm

nhập khẩu, tái xuất khẩu, hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, nguyên liệunhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa để xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất

khẩu ký kết với bên nước ngoài

+ Hàng hóa dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu

phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau

_ Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công

nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ;

phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy

biến theo quy định của Chính phủ

_ Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận coe thể người

bệnh

_ Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình

quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu chung áp dụng đối với tổ chức, doanh

nghiệp trong nước

_ Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trịgia tăng quy định tại Điều này không được khấu trừ và hoàn thuế giá trịgia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định tạikhoản 1 Điều 8 của Luật này

III/ Căn Cứ Tính Thuế

thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT

+ Giá tính thuế đối các loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán hàng hóa, dịch vụ

mà cơ sở kih doanh

được hưởng, trừ các khoản phụ thu và phí thu cơ sở kinh doanh phải nộp NSNN

Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấuthương

mại cho khách hàng (nếu có) thì giá tíh thuế GTGT là giá bán đã giảm,

đã chiết

khấu thương mại dành cho khách hàng

_ Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với

thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Trường hợp hàng

hóa nhập khẩu được miễn giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập

khẩu (+) với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn