báo cao thực tập tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà.

MỤC LỤCLời nói đầu 2Cỏc ký tự viết tắt 4Chương 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TMDV VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 51.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty 51.2Đặc điểm về bộ máy tổ chức quản lý của công ty 71.3Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh của cụng ty 91.4Tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 3 năm gần đây10Chương 2: HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH TMDV VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ122.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty 122.1.1 Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty122.1.2 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty142.1.3 Tổ chức hạch toỏn tại cụng ty162.2 Cỏc phần hành hạch toỏn kế toỏn tại cụng ty 172.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định 172.2.2 Hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ282.2.3 Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương342.2.4 Hạch toỏn kế toỏn vốn bằng tiền412.2.5 Hạch toỏn kế toỏn chi phớ sản xuất kinh doanh và tớnh giỏ thành sản phẩm472.2.6 Hạch toỏn kế toỏn thành phẩm và tiờu thụ thành phẩm52 2.2.7 Hạch toỏn kế toỏn kết quả kinh doanh và phõn phối kết quả kinh doanh562.2.8 Hạch toỏn kế toỏn nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu592.2.9 Bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh65CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ693.1 Đánh giá chung về tỡnh hỡnh tổ chức, quản lý, hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kế toỏn tại cụng ty69 3.1.1 Ưu điểm69 3.1.2 Nhược điểm 703.2 KIẾN NGHỊ70

Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn MỤC LỤC Lời nói đầu Các ký tự viết tắt Chương 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TMDV VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 1.2 Đặc điểm máy tổ chức quản lý công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần 10 Chương 2: HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TỐN Ở CƠNG TY TNHH TMDV VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 12 2.1 Những vấn đề chung hạch toán kế toán cơng ty 12 2.1.1 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 12 2.1.2 Tổ chức máy kế toán công ty 14 2.1.3 Tổ chức hạch tốn cơng ty 16 2.2 Các phần hành hạch tốn kế tốn cơng ty 17 2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định 17 Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán 2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 28 2.2.3 Hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 34 2.2.4 Hạch toán kế toán vốn tiền 41 2.2.5 Hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm 47 2.2.6 Hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 52 2.2.7 Hạch toán kế toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 56 2.2.8 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 59 2.2.9 Báo cáo kế tốn tài 65 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 69 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức, quản lý, hạch tốn nghiệp vụ kế tốn cơng ty 69 3.1.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Nhược điểm 70 3.2 Kiến nghị 70 Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH TMDV xây dựng Đức Hà 08 Sơ đồ 2.1: Hình thức ghi sổ Nhật ký chung 13 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH TMDV xây dựng Đức Hà 16 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán tài sản cố định 23 Sơ đồ 2.4: Kế toán tăng tài sản cố định 24 Sơ đồ 2.5: Kế toán giảm tài sản cố định 25 Sơ đồ 2.6: Kế toán khấu hao tài sản cố định 26 Sơ đồ 2.7: Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định 28 Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ kế toán NVL CCDC 33 Sơ đồ 2.9: Kế toán tăng, giảm NVL CCDC 34 Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 39 Sơ đồ 2.11: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 40 Sơ đồ 2.12: Kế toán tiền mặt quỹ 46 Sơ đồ 2.13: Kế toán tiền gửi ngân hàng 47 Sơ đồ 2.14: Quy trình ghi sổ kế tốn vố tiền 48 Sơ đồ 2.15: Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành 50 Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán Sơ đồ 2.16: Kế toán thành phẩm 53 Sơ đồ 2.17: Kế toán tiêu thụ thành phẩm 54 Sơ đồ 2.18: Quy trình ghi sổ kế tốn tiêu thụ thành phẩm 54 Sơ đồ 2.19: Kế tốn chi phí, thu nhập kết hoạt động sản xuất kinh doanh 55 Sơ đồ 2.20: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí, thu nhập kết hoạt động sản xuất kinh doanh 56 Sơ đồ 2.21: Kế toán khoản phải trả người bán 61 Sơ đồ 2.22: Kế toán khoản phải trả khác 62 Sơ đồ 2.23: Kế toán nguồn vốn kinh doanh 64 Sơ đồ 2.24: Quy trình ghi sổ kế tốn nguồn vốn kinh doanh 65 Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán Lời mở đầu Trong kinh tế thị trường nay, đặc biệt nước ta đ· gia nhập tổ chức thương mại giới WTO đ· tạo cho c¸c doanh nghiệp nhiều thuận lợi, đặt kh«ng Ýt nhng khó khn.Vì vy òi hi mi doanh nghip phi cã chiến lược kinh doanh hợp lý để cã thể đứng vững thương trường Thị trường cầu nối gia doanh nghip v ngi tiêu dựng Trong iu kiện nay, sống người d©n ngày cng c ci thin nhu cu v tiêu dùng ngày cao Mục tiªu người tiªu dïng mua sản phẩm cã chất lượng mà hợp vi iu kin kinh t ca mình, mc tiêu cuối cïng c¸c doanh nghiệp tối đa ho¸ li nhun ca Thi i phát trin i lên nước ta kinh tế cã ph¸t triển vượt bậc mặt cã đãng góp không nh vo tng thu nhp quc dân ca đất nước Để cã thành cã quản lý đóng đắn nhà nước, mở cửa hội nhập với giới Để đ¸p ứng nhu cầu ph¸t triển kinh tế ngày cao ngnh k toán cng cng ngy cng c hon thin hn Vì kinh t k toán l nghành quan trọng, doanh nghiệp dï doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nh©n, dï doanh nghiệp to hay nhỏ phi có k toán bi k toán cung cp th«ng tin quan trọng cho nhiều đối tượng như: c¸c nhà quản lý doanh nghiệp, c¸c nhà đầu tư, c¸c quan thuế nhà nước …vv Sự đời ph¸t triển ngành kế to¸n liền với đời ph¸t triển sản xuất, kinh doanh Khi sản xuất, kinh doanh xã hi cng phát trin công tác k toán cng tr nên quan trng v tr thnh mt công c đắc lực, kh«ng thể thiếu quản lý kinh tế nhà nước c¸c doanh nghiệp Nước ta trªn đường đổi kinh tế, c¸c doanh nghiệp vượt qua bỡ ngỡ ban đầu kinh tế chuyển đổi, tự tin bước vào sản xuất kinh doanh chế thị trường, chịu chi phối điều tiết c¸c quy luật kinh tế kinh tế thị trường Song doanh Nguyễn Thị Huế BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: CĐKT7-K11 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán nghiệp muốn tồn phát trin cn phi quan tâm ti yu t qun lý kinh tế c¸ch hiệu Cùng với cố gắng th©n, đồng thời hướng dn nhit tình ca cô: Nguyn Th Vân em à hồn thiện b¸o c¸o Nhưng thời gian thực hn ch nên báo cáo à không tránh khỏi thiếu sãt Em mong gãp ý, bổ sung để củng cố kiến thức thân v báo cáo ca em hon thin hn Nội dung báo cáo gồm phần: Chơng 1: Tổng quan chung công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Chơng 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Chơng 3: Nhận xét kiến nghị Em xin chân thnh cm n! Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Các ký tự viết tắt CCDC: Công cụ dụng cụ NVL: Nguyên vật liệu TSCĐ: Tài sản cố định NPT: Nợ phải trả DN: Doanh nghiệp CNV: Công nhân viên TNHH: Trách nhiệm hữu hạn SXKD: Sản xuất kinh doanh XDCB: Xây dựng BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí cơng đồn HĐTC: Hoạt động tài TM: Tiền mặt TGNH: Tiền gửi ngân hàng Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán-Kiểm toán CHƯƠNG TổNG QUAN CHUNG Về CÔNG TY TNHH THƯƠNG MạI DịCH Vụ Và XÂY DựNG Đức hà 1.1 Lch s hình thành ph¸t triển cơng ty TNHH thương mại dch v v xõy dng c H ã Tên công ty: Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà ã Tên giao dịch: DUC HA TRADE SERVICE AND CONSTRUCTION COMPANY LMITED ã Tên viết tắt là: DUC HA CONSTRASCO CO., LTD ã Công ty đợc thành lập theo định số 0500592393 / TLDN ngày 15/09/2008 Do sở kế hoạch đầu t Hà Nội cấp • Trơ së t¹i : Sè d·y D, TT Bà Triệu, Phờng Nguyễn TrÃi, quận Hà Đông, TP Hà Néi • Số điện thoại :04.66506222-04.37877604 • Số TK giao dịch: 0100000049719 – Ngân hàng cổ phần Nhà Hà Nội • M· sè th: 0500592393 • Ngµnh nghỊ kinh doanh: + Buôn bán, sản xuất mặt hng gia dụng v thiết bị giáo dục + Buôn bán hàng điện tử + Dịch vụ vận chuyển hàng hóa + Thi công công trình dân dụng, công nghiệp, + Hoàn thiện xây dựng, thiết kế xây dựng ã Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà đợc thành lập dựa luật doanh nghiệp ,có t cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ Nguyn Th Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn d©n sù theo luật định,tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh số vốn công ty quản lý, có dấu riêng,có tài sản quỹ tập trung, đợc mở tài khoản ngân hàng theo quy định nhà nớc Trong quỏ trỡnh phát triển mình, cơng ty ln ý quan tâm tới chất lượng sản phẩm, hàng hóa, tích cực tăng cường bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công nhân viên Việc tiếp nhận điều động cán lao động công ty thực cách cẩn thận cơng ty yếu tố quan trọng tạo nên thành công doanh nghiệp đội ngũ cán công ty ngày bồi dưỡng trí tuệ thể lực Cơng ty ln tìm hiểu phát triển hình thức phương pháp tốt để cơng nhân đóng góp nhiều sức lực cho mục tiêu doanh nghiệp đồng thời để tạo hội cho thân họ có điều kiện phát huy hết lực Đây điều kiện phát triển cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, lớn mạnh khơng ngừng sở vật chất, nhân doanh nghiệp sách quản lý ngày hồn thiện thúc đẩy trình sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo nên vị uy tín cụng ty trờn thng trng Với số vốn ban đầu khoảng 9.289 triệu đồng, vốn cố định có khoảng 1.036 triệu đồng, vốn lu động khoảng 7.983 triệu đồng, Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà đà không ngừng phát triển lớn mạnh Hoạt động kinh doanh công ty đợc tiến hành ổn định Trải qua 10 năm xây dựng phát triển đến Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà đà đứng vững thị trờng, tự trang trải chi phí kinh doanh có lÃi Doanh thu ngày lớn, đời sống công nhân viên ngày đợc cải thiện, thu nhập bình quân đầu ngời ngày tăng Hiện nay, doanh nghiệp đà mở rộng thêm hai xởng sản xuất với diện tích 1200m2, số công nhân tăng lên 250 ngời Đồng thời, công ty đầu t Nguyn Th Hu Lp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Ni 10 Khoa K toỏn-Kim toỏn thêm dây truyền sản xuất, máy móc thiết bị đại phục vụ cho trình sản xuất Cỏc sn phm ca doanh nghiệp ln làm khách hàng hài lịng giá chất lượng nên ngày có nhiều khách hàng tỡm n vi doanh nghip 1.2 Đặc điểm máy tổ chức quản lý cụng ty TNHH thng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà 1.2.1 S¬ đồ khối cấu máy quản lý doanh nghiÖp Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH TMDV xây dựng Đức H Giám đốc Phó Giám đốc Văn phòng P Kế toán P Hành Xưởng sản xuất P Kinh doanh P Kỹ thuật Quản đốc Thủ kho Nguyn Th Hu Lp: CKT7-K11 Công nhân BO CO THC TP Trng H Cơng nghiệp Hà Nội 59 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn 2.2.7 Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 2.2.7.1 Kế toán xác định kết kinh doanh Cơ sở để xác định kết kinh doanh công ty: Công ty dựa vào chi phí bỏ dựa doanh thu hàng bán hàng cung cấp dịch vụ, chi phí quản lý chi phí tiền khác để xác định kết kinh doanh chung công ty, xem lỗ hay l·i Tại công ty, xác định kết tiêu thụ thực theo tháng Hàng tháng vào kết tiêu thụ, kế toán thực bút toán kết chuyển sau: Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu, chi phí tài hoạt động khác Sau xác định tổng lợi nhuận kế toán trước thuế , từ xác định chi phi thuế TNDN hành, Cuối kỳ kết chuyển Chi phi thuế thu nhập hành để xác định tăng lợi nhuận sau thuế TNDN Để theo dõi kết tiêu thụ, kế toán sử dụng sổ TK 911 đồng thời tiến hành lập báo cáo kết tiêu thụ Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội toán 60 Khoa Kế toán-Kiểm Cách xác định kết kinh doanh biểu diễn sơ đồ sau: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Các khoản Doanh thu bán giảm trừ DT hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận Giá vốn hàng bán gộp bán Doanh thu hàng hoạt động cung cấp tài dịch vụ Lợi nhuận gộp doanh thu hoạt động tài Chi phí bán hàng, Lợi nhuận chi phí quản lý từ Thu nhập doanh nghiệp, hoạt động khác chi phí tài kinh doanh Tổng lợi nhuận Chi phí trước thuế khác Thuế thu Lợi nhuận nhập sau thuế doanh nghiệp Trích lập quỹ, Thu nhập giữ lại 2.2.7.2 Phân phối kết kinh doanh: Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 61 toán o Phương thức phân phối Khoa Kế toán-Kiểm Việc phân chia lợi nhuận hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch theo sách tài hành Theo chế độ tài hành, thu nhập doan nghiệp phân phối sau: - Nộp thuế TNDN theo luật định - Trả khoản tiền phạt vi phạm pháp luật nhà nước - Trừ khoản lỗ năm trước, không trừ vào lợi nhuận trước thuế - Tiền thu sử dụng bổ sung vốn kinh doanh - Phần cịn lại trích lập quỹ Việc phân phối tiến hành theo bước sau: - Tạm phân phối lợi nhuận ( không vượt 70% tổng lợi nhuận thực tế) - Khi báo cáo năm duyệt phân phối thức o Nội dung hach toán Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển kết từ hoạt động kinh doanh: a) Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212) b) Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212) Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh - Trong năm, tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu, từ kết hoạt động sản xuất, kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 62 toán Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Khoa Kế tốn-Kiểm Có TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 2.2.8 Hạch toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 2.2.8.1 Hạch toán nợ phải trả * Nợ phải trả nghĩa vụ DN phát sinh từ cá giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải tốn từ ngng lực Có loại: nợ ngắn hạn nợ dài hạn - Nợ ngắn hạn nợ mà DN phải trả năm chu kỳ kinh doanh bình thường - Nợ dài hạn nợ mà thời gian trả nợ năm Hiện cơng ty khơng có khoản nợ dài hạn * Các nguyên tắc hạch toán: - Theo dõi NPT chi tiết cho chủ nợ - Phân loại nợ ngắn hạn, nợ dài hạn - Cuối niên độ kế toán số dư khoản nợ liên quan đến ngoại tệ phải đánh giá lại - Những khách hàng thường xuyên giao định nợ, có số nợ lớn kế toán cần kiểm tra đối chiếu, viết biên nợ hàng kỳ - Chứng từ kế toán: Hợp đồng tín dụng, khế ước vay, giấy báo nợ, giấy báo có, sổ chi tiết hạch tốn… - Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết toán với người mua người bán, sổ lương, sổ theo dõi thuế GTGT, sổ chi tiết liên quan khác - Tài khoản sử dụng: Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 63 Khoa Kế toán-Kiểm toán TK 311, TK331, TK333, TK334, TK335, TK338 Sơ đồ 2.21: Kế toán khoản phải trả người bán: TK 111,112,141 TK 331 Thanh toán tiền hàng Ứng trước cho người bán TK 152,153,156 Mua vật tư, hàng hóa nhập kho TK 133 Thuế GTGT TK 515 TK 211,213 Chiết khấu toán hưởng Mua TSCĐ đưa vào SD TK 152,153,156 Giảm giá hàng mua, CKTM TK 133 TK 241 PTNB nhận thầu, muaTSCĐ qua lắp đặt,chạy thử TK 133 Thuế GTGT Thuế GTGT TK 131 Bù trừ khoản phải thu, phải trả Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 64 Khoa Kế toán-Kiểm toán Sơ đồ 2.22: Kế toán khoản phải trả khác: TK 411,711 TK 338 TK 211 Xử lý tài sản thừa TSCĐ thừa khi kiểm kê kiểm kê TK 214 TK 111,112 Trích nộp BHXH,BHYT,BHTN TK 152,153,156 Vật tư, hàng hóa thừa kiểm kê TK 334 TK 154,642 BHXH phải trả nhân viên Trích khoản theo lương TK 334 Trừ vào lương TK 421 Lợi nhuận, cổ tức phải trả TK 711 TK 3331 Khoản phải trả khơng có chủ nợ TK 511 Thuế GTGT Doanh thu nhận trước Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 65 toán 2.2.8.2 Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu Khoa Kế toán-Kiểm Vốn chủ sở hữu giá trị vốn góp doanh nghiệp, tính số chênh lệch giá trị tài sản doanh nghiệp trừ nợ phải trả Nguồn vốn công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà hình thành thành viên tham gia góp vốn Ngun tắc hạch tốn: - Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại vốn chủ sở hữu có theo chế độ hành phải hạch toán rành mạch, rõ ràng nguồn vốn, nguồn hình thành, đối tượng góp vốn - Nguồn vốn chủ sở hữu dùng để hình thành tài sản doanh nghiệp nói chung khơng phải cho số tài sản cụ thể - Việc chuyển dịch từ vốn chủ sở hữu sang vốn chủ sở hữu khác phải theo chế độ thủ tục cần thiết - Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể phá sản, chủ sở hữu nhận phần giá trị lại theo tỷ lệ vốn góp sau tốn khoản nợ phải trả Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội 66 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Sơ đồ 2.23: Kế toán nguồn vốn kinh doanh TK 111,112 TK 411 Trả lại vốn đầu tư cho TK 111,112 Nhận vốn góp tiền chủ sở hữu TK 211,213 TK 421 Trả lại vốn TSCĐ Nguồn vốn tăng trích từ lợi nhuận sau thuế TK 214 TK 418 Bổ sung NVKD quỹ DN TK 152,156 TK 152,156 Trả lại vốn vật tư, hàng hóa Nhận vốn góp vật tư, hàng hóa TK 211,213 Nhận vốn góp TSCĐ TK 214 Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội tốn 67 Khoa Kế tốn-Kiểm Sơ đồ 2.24: Quy trình ghi sổ kế tốn nguồn vốn kinh doanh PT, PC, PN, PX, Biên giao nhận TSCĐ… Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK 411 Các sổ kế toán chi tiết liên quan( Sổ quỹ, Sổ TSCĐ,…) Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội tốn 2.2.9 Báo cáo kế tốn tài 68 Khoa Kế tốn-Kiểm - Mục đích, nội dung Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: • Tài sản • Nợ phải trả vốn chủ sở hữu • Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác • Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh • Thuế khoản nộp Nhà nước • Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn • Các luồng tiền Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thơng tin khác “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho tất doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh doanh nghiệp tư nhân Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài chính: Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội 69 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn a Tất doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc đối tượng áp dụng hệ thống báo cáo tài phải lập gửi báo cáo tài năm theo quy định chế độ b Đối với công ty TNHH, công ty cổ phần hợp tác xã thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài c Đối với doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh, thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Các doanh nghiệp lập báo cáo tài hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Nơi nhận báo cáo tài năm quy định sau: Nơi nhận báo cáo tài Loại hình doanh nghiệp Cơ Cơ quan Cơ quan quan đăng ký Thống kê Thuế kinh doanh 1- Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Công ty hợp x x x danh, Doanh nghiệp tư nhân 2- Hợp tác xã x x - Cách lập:  Bảng cân đối kế toán: Căn để lập bảng cân đối kế toán bảng cân đối kế toán năm trước, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản từ loại đến loại Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội tốn 70 Khoa Kế tốn-Kiểm  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Căn để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước, sổ tác tài khoản từ loại đến loại MÉu sè B 02 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐBTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trởng BTC) Đơn vị:Cụng ty TNHH thng mi dch v v xõy dng c H Địa ch: H ụng, H Ni BáO CáO KếT Quả HOạT ĐộNG KINH DOANH Năm 2010 Thuyết Mà số Năm CHỉ TI£U minh A B C 1,600,450,000 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 0102) 02 10 3,654,807,654 1,600,450,000 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vô (20 = 10 11) 11 2,728,765,325 1,249,253,935 20 926,042,329 351,196,065 Doanh thu hoạt động tài 21 5,431,876 4,366,959 Chi phÝ tµi chÝnh 22 8,543,210 99,000 - Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23 8,543,210 Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 24 543,209,871 165,401,711 30 379,721,124 190,062,313 10 Thu nhËp kh¸c 31 - 11 Chi phÝ kh¸c 32 - 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 - 13 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế (50 = 30 + 40) 50 190,062,313 379,721,124 14 Chi phÝ th thu nhËp doanh nghiƯp 15 Lỵi nhn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (60 = 50 - 51) 51 60 47,515,578 142,546,735 106,321,915 273,399,209 Nguyễn Thị Huế Lớp: CKT7-K11 3,654,807,654 Năm trớc - BO CO THC TP Trng ĐH Cơng nghiệp Hà Nội 71 tốn  Thuyết minh báo cáo tài chính: Khoa Kế tốn-Kiểm Căn để lập là: o Thuyết minh báo cáo tài năm trước o Bảng cân đối tài khoản o Bảng cân đối kế toán o Báo cáo kết hoat động kinh doanh o Sổ o Sổ chi tiết Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội tốn 72 Khoa Kế tốn-Kiểm CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức, quản lý, hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà 3.1.1 Ưu điểm:  Công tác kế tốn đảm bảo tính thống mặt, phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế tốn phận khác có liên quan, phản ánh cách trung thực, hợp lý, rừ rng, d hiu Các chứng từ đợc sử dụng mẫu tài ban hành, thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi đầy đủ, xác vào chứng từ, đợc kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Công ty có kế hoạch lu chuyển chứng từ tơng đối tốt, chứng từ đợc phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trớc vào lu trữ Hch toỏn chớnh xác, không trùng lặp nghiệp vụ kinh tế, tác phong làm việc nhanh nhẹn  Bộ máy kế toán cơng ty ln chấp hành nghiêm chỉnh sách chế độ kế toán hành, tuân thủ nghiêm chỉnh sách giá cả, thuế nghĩa vụ nhà nước 3.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm công ty không tránh khỏi nhược điểm sau: + Kế tốn cơng ty khơng trích lập khoản phải thu khó địi số nợ phải thu lớn + Công việc phịng kế tốn nhiều số lượng kế tốn viên + Cơ sở vật chất kỹ thuật chưa đáp ứng yêu cầu quản lý bảo quản, lưu trữ chứng từ Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội toán 3.2 Kiến nghị: 73 Khoa Kế toán-Kiểm Qua thời gian thực tập công ty em xin đưa số kiến nghị với mong muốn nâng cao công tác kế tốn cơng ty sau: + Cơng ty nên tăng cường số lượng kế toán viên để đáp ứng kịp thời cơng tác hạch tốn, nâng cao trình độ chun mơn cho kiểm tốn viên + Bên cạnh phần mềm có, cơng ty nên sử dụng phần mềm giúp cho công việc hạch tốn nhanh gọn xác phần mềm kế tốn Misa, Bro,… + Cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để tránh dẫn đến thua lỗ + Hiện tại, công ty có số nợ phải thu tương đối lớn lại khơng trích lập khoản phải thu khó địi Theo em, cơng ty nên có khoản mục để tránh việc khoản thu lớn dẫn tới giảm hụt doanh thu + Trong công tác quản lý, công ty nên có thêm phận kế tốn quản trị để tăng cường việc quản lý đưa định đắn cho phát triển công ty điều kiện môi trường cạnh tranh gay gắt + Đầu tư máy móc thiết bị quản lý, ứng dụng khoa học công nghệ quản lý điều hành + Quản lý bảo quản tốt chứng từ, sổ sách kế toán, tránh trường hợp mát hay hỏng q trình bảo quản khơng tốt… Nguyễn Thị Huế Lớp: CĐKT7-K11 BÁO CÁO THỰC TẬP ... kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Mặt hàng sản xuất chủ yếu công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà sản phẩm đồ gia dụng thiết bị giáo dục Cụ thể, cơng ty có phân... gồm phần: Chơng 1: Tổng quan chung công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Chơng 2: Hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Chơng 3: Nhận xét kiến nghị... Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn-Kiểm tốn CHƯƠNG TỉNG QUAN CHUNG Về CÔNG TY TNHH THƯƠNG MạI DịCH Vụ Và XÂY DựNG Đức hà 1.1 Lch s hình thnh ph¸t triển cơng ty TNHH thương mại dịch v v xõy