PHẦN I ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀI. ĐặC đIểM CHUNG1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà1.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanhTên công ty:Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà Tên giao dịch: DUC HA TRADE SERVICE AND CONSTRUCTION COMPANY LMITEDTên viết tắt là: DUC HA CONSTRASCO CO., LTD Công ty được thành lập theo quyết định số 0500592393 . TLDN ngày 15092008 Do sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp. có trụ sở tại : Số 1 dãy TT Bà Triệu, Phường Nguyễn Trãi, quận Hà Đông, TP Hà Nội.Số điện thoại :04.6650622204.37877604Email: thuyha_buithiyahoo.comSố tài khoản giao dịch: 0100000049719 Ngân hàng cổ phần Nhà,Hà NộiMã số thuế: 0100368686Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp ,có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định,tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản lý, có con dấu riêng,có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.Với số vốn ban đầu khoảng 9.289 triệu đồng, trong đó vốn cố định có khoảng 1.036 triệu đồng, vốn lưu động khoảng 7.983 triệu đồng, Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà đã không ngừng phát triển và lớn mạnh. Hoạt động kinh doanh của công ty được tiến hành ổn định. Trải qua 10 năm xây dựng và phát triển đến nay Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà đã đứng vững trên thị trường, tự trang trải chi phí và kinh doanh có lãi. Doanh thu ngày càng lớn, đời sống công nhân viên ngày càng được cải thiện, thu nhập bình quân đầu người ngày càng tăng.1
NHậN XéT CủA CƠ Sở THựC TậP Tên sở thực tập: Công ty TNHH Thơng Mại Dịch Vụ Xây Dựng Đức Hà Địa chỉ: Số dÃy TT Bà Triệu, Phờng Nguyễn TrÃi quận Hà Đông, TP Hà Nội Số điện thoại:04.66506222-04.37877604 Nhận xét trình thực tập học sinh (sinh viên): Đặng Thị Tép Hà nội, ngày tháng năm Đại diện sở thực tập (ký tên, đóng dấu) NHậN XéT CủA GIáO VIÊN Hớng dẫn Họ tên học sinh ( sinh viên): Đặng Thị Tép Lớp: Ckt1 k4 Địa điểm thực tập: Công ty TNHH Thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Số dÃy D TT Bà triệu, Phờng Nguyễn TrÃi, Quận Hà Đông, TP Hà Nội Tiến độ thái độ thực tập học sinh ( sinh viên): - Mức độ liên hệ với giáo viên: - Thêi gian thực tập liên hệ với sở: - TiÕn ®é thùc hiÖn: Néi dung b¸o c¸o: -Thùc hiƯn c¸c néi dung thùc tËp: -Thu thËp vµ xư lý sè liƯu thùc tÕ: -Khả hiểu biết thực tế lý thuyÕt: Hình thức trình bày: Mét sè ý kiÕn kh¸c: Đánh giá giáo viên hớng dÉn: - Chất lợng báo cáo: Hà nội, ngày tháng năm Giáo viên hớng dÉn LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta thời kỳđổi mới, việc giao lưu kinh tế rộng m hn bao gi ht Các doanh nghiệp đợc quan tâm, khuyến khích đầu t, phát triển kịp thời thích ứng với kinh tế thách thức đầy biến động Trong môi trờng kinh tế thi trờng sôi có cạnh tranh liệt nh Muốn tồn phát triển buộc doanh nghiệp phải nâng cao hiệu kinh doanh, marketing, dịch vụ hậu mÃi cho khách hàng để tạo doanh thu, nh lợi nhuận tối đa ngày tạo uy tín công ty thị trờng Để đạt đợc điều này, doanh nghiệp cần có chiến lợc kinh doanh, marketing đắn để hàng hóa đến tay ngời tiêu dùng Vậy doanh nghiệp thơng mại dù lớn hay nhỏ quan tâm đến sản phẩm đầu vào ( sản phẩm loai nào? Hiệu gì? Gía hợp lý không?) doanh thu đạt đợc, giá vốn hàng hóa doanh thu đạt đợc tiêu kinh tế quan trọng, qua doanh nghiệp thơng mại đa hớng chiến lợc kinh doanh, hớng phát triển sản phẩm, nh hiểu đợc phần thị hiếu ngời tiêu dùng Do đó,việc mua bán công việc không phần quan trọng, mua hàng diễn thờng xuyên giúp cho công ty nắm bắt đợc biến động thị trờng mà dự trữ hàng hợp lý, phân bổ chi phí liên quan thích hợp hơn, công ty ổn định đợc nguồn hàng Chính nhờ vậy, kế toán công cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý kinh tế Công tác kế toán doanh nghiệp quan tâm tới việc thống kê, theo dõi hạch toán hàng hóa mua vào, bán doanh nghiệp, ®a sè liƯu hµng hãa tån kho, cịng nh doanh thu đạt đợc cho nhà lÃnh đạo, để đa chiến lợc kinh doanh có hiệu kinh tế điều mà nhà lÃnh đạo quan tâm lý em chọn đề tài Kế toán thơng mại dịch vụ xây dựng công ty Đức Hà cho báo cáo thực tập nghề nghiệp Tuy nhiªn, em cha cã nhiỊu kinh nghiƯm kiÕn thøc nhiều hạn chế không tránh khỏi sai sót Em mong thầy cô anh chị công ty góp ý cho báo cáo em đợc hoàn thiện Báo cáo thực tập nghề nghiệp em gồm phần: Phần I: Giơí thiệu khái quát doanh nghiệp Phần II: Nội dung hạch toán kế toán đợc tổ chức công ty Phần III: Lý lùa chän b¸o c¸o thùc tËp nghỊ nghiƯp Phần I Đặc điểm chung trình sản xuất kinh doanh công ty TNHH THƯƠNG MạI DịCH Vụ Và XÂY DựNG Đức Hà I Đc im chung Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH th ơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà 1.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh Tên công ty:Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Tên giao dịch: DUC HA TRADE SERVICE AND CONSTRUCTION COMPANY LMITED Tên viết tắt là: DUC HA CONSTRASCO CO., LTD Công ty đợc thành lập theo định sè 0500592393 / TLDN ngµy 15/09/2008 Do së kÕ hoạch đầu t Hà Nội cấp có trụ sở : Sè d·y TT Bµ TriƯu, Phêng Ngun Tr·i, quận Hà Đông, TP Hà Nội Số điện thoại :04.66506222-04.37877604 Email: thuyha_buithi@yahoo.com Số tài khoản giao dịch: 0100000049719 - Ngân hàng cổ phần Nhà,Hà Nội Mà số thuế: 0100368686 Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà đợc thành lập dựa luật doanh nghiệp ,có t cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định,tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh số vốn công ty quản lý, có dấu riêng,có tài sản quỹ tập trung, đợc mở tài khoản ngân hàng theo quy định nhà nớc Với số vốn ban đầu khoảng 9.289 triệu đồng, vốn cố định có khoảng 1.036 triệu đồng, vốn lu động khoảng 7.983 triệu đồng, Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà đà không ngừng phát triển lớn mạnh Hoạt động kinh doanh công ty đợc tiến hành ổn định Trải qua 10 năm xây dựng phát triển đến Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà đà đứng vững thị trờng, tự trang trải chi phí vµ kinh doanh cã l·i Doanh thu ngµy cµng lớn, đời sống công nhân viên ngày đ ợc cải thiện, thu nhập bình quân đầu ngời ngày tăng 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Công ty là: + Chế tạo, sửa chữa, gia công sản phẩm khí ngành đờng bộ:Các dụng cụ cầu đờng, + Xây dựng công trình giao thông công nghiệp dân dụng + Kinh doanh vật t, cho thiết bị nhà xởng, văn phòng kho bÃi Sản phẩm khí Công ty chủ yếu phục vụ ngành Đờng nên đòi hỏi độ xác, kỹ thuật cao Để đáp ứng đợc điều cần phải có máy móc, kỹ thuật đại Đa phần sản phẩm Công ty trình sản xuất có thông số kỹ thuật định mức tiêu hao vật t theo quy định nên sản phẩm sản xuất đảm bảo chất lợng yêu cầu kỹ thuật Bộ giao thông vận tải Sau 34 năm thành lập, Công ty đà tồn không ngừng phát triển trải qua bao khó khăn thử thách nhng Công ty đà đứng vững dần vào ổn định nh Để phù hợp với kinh tế thị trờng, Công ty đà kịp thời xếp lại máy Quản lý gọn nhẹ, giảm thiểu phòng ban không cần thiết Trong năm gần đây, Công ty đà hoà nhập vào chế thị trờng, tạo đợc công ăn việc làm cho hàng trăm lao động, làm ăn có hiệu quả, hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc Bảng 1.1: Một số tiêu tình hình thực doanh thu Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Chỉ tiêu Năm 2010 20.700.000.000 19.136.750.340 2.642.138.000 1.007.250.450 79.357.000 1.086.607.450 185.455.000 901.152.450 Tæng doanh thu Doanh thu Lợi nhuận gộp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác Tổng lợi nhn tríc th Th thu nhËp doanh nghiƯp ph¶i nép Lợi nhuận sau thuế Năm 2011 22.200.500.000 21.012.415.000 2.875.693.500 1.572.640.845 55.000.000 1.627.640.845 202.604.545 1.425.036.300 Qua tiêu (xem bảng 1.1), nh năm 2010-2011 tình hình sản xuất kinh doanh Công ty có hớng phát triển tốt, tiêu đạt đợc năm sau cao năm trớc Năm 2010 tiêu tổng doanh thu 20.700.000.000 đ sang tới năm 2011 đà tăng lên 22.200.500.000 đ (1.07 %) Các tiêu lợi nhuận tăng năm trớc với tỷ lệ tơng đối cao Sở dĩ tiêu tăng Công ty đà sử dụng biện pháp tăng cờng quản lý nâng cao suất lao động mang lại hiệu kinh tế cao Nhờ mà năm qua Công ty hoàn thành kế hoạch đặt Công tác tổ chức quản lý tổ chức máy kế toán sản xuất công ty 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phó Giám đốc Văn phòng Xưởng sản xuất Quản đốc Kế toán Thiết kế K.doanh M hàng Thủ kho Công nhân 3.2 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng KT.thanh toán thủ quỹ KT ngân hàng KT tổng hợp KT công trình * chức nhiệm vụ phòng kế toán + Kế toán trởng Tham mu giúp việc cho giám đốc công tác quản lý tài công ty Trực tiếp phục trách công tác kế toán đầu t Có nhiệm vụ điều hành toàn công tác kế toán tham mu cho giám đốc hoạt động tổ chức kinh doanh, tổ chức kiểm tra đôn đốc phần hành kế toán công ty, chịu trách nhiệm pháp lý cao số liệu kế toán trớc quan thuế quan chủ quản khác chịu trách nhiệm tổ chức quản lý tiền, tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Kế toán thủ quỹ: Theo dõi trực tiếp ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tình hình thu tiền ứng trớc Tiền nh khoản nợ khách hàng Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng trả nợ thời hạn Đồng thời có vai trò thủ quỹ Căn vào phiếu thu, phiếu chi để thực công việc hạch toán thu chi hàng ngày phải thờng xuyên theo dõi đối chiếu số liệu kế toán với số tiền có quỹ để tránh tình trạng thất thoát + Kế toán ngân hàng: Hàng ngày kế toán dựa vào phiếu thu hoá đơn bán hàng, phiếu báo nợ ngân hàng mở số tài khoản 112 để phản ¸nh ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kÕ to¸n ph¸t sinh số liệu đợc tập hợp lại đợc đệ trình kế toán tổng hợp có yêu cầu tháng + Kế toán tổng hợp Theo dõi tổng quát tình hình hoạt động tất công ty Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tài Xác định kết hoạt động kinh doanh trích lập quỹ cho công ty, bảo quản lu trữ tài liệu số liệu kế toán Ngoài có vai trò theo dõi tình hình tăng, giảm khấu hao TSCĐ + Kế toán công trình Phụ trách việc ghi chép hoạt động chủ yếu công ty, hàng ngày ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, theo dõi tình hình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Sau xác định kết kinh doanh đến cuối kỳ hay có yêu cầu Tổ chức sản xuất Quy trình sản xuất kinh doanh công ty Sắt thép Hàn cắt Khung thép Sơn sản phẩm Treo lắp Biển khung hoàn thiện quảng cáo Ngành nghề kinh doanh công ty TNHH quảng cáo thơng mại P&G quảng cáo in biển phẳng, biển hộp đèn - Quy trình sản xuất sản phẩm chủ yếu + sản xuất gia công tất biển hiệu quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo + Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu thủ công theo dây chuyền công nghệ Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh h ởng tới tình hình sản xuất kinh doanh hạch toán công ty 5.1 Thuận lợi - Với mô hình sản xuất tiên tiến đại nhanh chóng dẫn dến thu nhập cao dân trí cao - Với chất lợng sản phẩm đảm bảo nên sản phẩm công ty đà tạo đợc uy tín thị trờng nớc - Mô hình quản lý công ty đà tạo chế cho công ty hoạt động thông thoáng việc xác định nhanh chóng cấu sản phẩm chiến lợc kinh doanh tạo chủ động ổn định sản xuất phân công nhiệm vụ công việc phòng phân xởng rõ ràng đầu t tạo đợc hành lang pháp lý để hoạt động 5.2 Khó khăn - Xởng sản xuất công ty ngõ hẹp nên không thuận lợi cho việc vận chuyển sản phẩm giao dịch - Xởng sản xuất chật hẹp phải thuê với giá cao phí bỏ lớn - Mẫu mà cần phải khắc phục, cho phong phú - Trình độ công nhân cha có kinh nghiệm nên tốc độ làm việc chậm chạp Hình thức tổ chức kế toán : Chứng từ ghi sổ: Sau sơ đồ hạch toán theo hình thứ chứng từ ghi sổ mà công ty áp dụng Chứng từ gốc,bảng tổng hợp chứng tõ gèc Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng đối chiếu phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Hàng ngày vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc cảu nghiệp vụ kế toán phát sinh Kế toán tiến hành phân loại phản ánh vào Sổ quỹ , sổ kế toán chi tiết chøng tõ ghi sỉ.Tõ chøng tõ ghi sỉ lËp lªn sổ sổ đăng ký chứng từ gốc sổ Số liệu sổ đăng ký chứng từ gốc từ ghi sổ đợc đối chiếu với Bảng đối chiếu phát sinh Căn vào sổ cuối tháng lập lên Bảng đối chiếu phát sinh Căn vào sổ chi tiết cuối tháng lên Bảng tổng hợp chi tiết từ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng đối chiếu phát sinh lên báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Chứng từ sổ sách đợc áp dụng: áp dụng hệ thống chứng từ ban đầu công tác hạch toán kế toán Công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng Đức Hà: Với hoạt động kinh doanh điện, điện tử viễn thông, thiết bị máy tính, công nghệ thông tin Công ty đà sử dụng chứng từ sau: - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Bảng kê hoá đơn bán lẻ hàng hoá dịch vụ - Bảng chứng từ khác liênq uan đến nghiệp vụ bán hàng - Sổ, thẻ kho HƯ thèng sỉ kÕ to¸n Sỉ kÕ to¸n phơng tiện vật chất để thực công việc kế toán, việc lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp với qui mô doanh nghiệp, phù hợp với trình độ kế toán, ảnh hởng đến hiệu công tác kế toán Hình thức tổ chức sổ kế toán hình thức kết hợp loại sổ sách có kết cấu khác theo trình tự hạch toán định nhằm hệ thống hoá tính toán tiêu theo yêu cầu quản lý kinh doanh Tại Công ty TNHH thng mi dch v v xõy dng c H, trớc năm đầu thành lập Công ty sử dụng hình thức nhật kí chứng từ Nhng năm gần đây, yêu cầu quản lý, chứng từ ghi sổ đợc lựa chọn hình thức tổ chức sổ kế toán để hạch toán kế toán Đặc trng hình thức là: trực tiếp để ghi sổ kê stoán tổng hợp "chứng từ ghi sổ" Hiện nay, Công ty sử dụng hệ thống máy vi tính để giảm nhẹ sức lao động cho máy kế toán Hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm loại sổ sau: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ - Các sổ, thẻ kÕ to¸n chi tiÕt 10 Tån NVL, CCDC.Tõ c¸c phiÕu xuất kho cuối tháng kế toán tiến hành ghi vào Bảng phân bổ NVL, CCDC Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán tiến hành phản ánh vào chøng tõ ghi sỉ.Tõ chøng tõ ghi sỉ vµo sỉ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ TK 152, 153 Hạch toán Kế toán TSCĐ TSCĐ t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sư dơng dµi, tham gia vµo nhiỊu chu kú sản xuất kinh doanh giữ đợc hình thái vật chất ban đầu Theo quy định kế toán hành TSCĐ tài sản có giá trị từ 10.000.000đ trở lên thời gian sử dụng lớn năm 3.1 TSCĐ Công ty: bao gồm toàn TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể TSCĐ hữu hình Công ty đợc chia làm nhiều loại nh: Nhà cửa vật kiến trúc; máy móc thiết bị; thiết bị dụng cụ quản lý; phơng tiện vận tải Mỗi loại tài sản lại bao gồm tài sản phân loại Tổng TSCĐ hữu hình Công ty có giá trị tỷ Cụ thể: - Nhà cửa vật kiến trúc bao gồm: Tổng trị giá: 2.175.457.043 + Nhà rèn trị giá + Nhà khí trị giá 72.646.060 118.655.680 + Kho thiết bị: trị giá 15.980.800 + Nhà ăn ca trị giá 36.322.880 + Nhà tầng trị giá 148.544.37 - Máy móc thiết bị: Tổng giá trị = 1.785.072.419 + Máy rập 50 trị giá 31.428.570 + Máy ca trị giá 10.000.000 + Máy tiện K62 trị giá 41.279.000 - Phơng tiện vận tải: Tổng giá trị = 639.312.000 + Ô tô Huynđai trị giá 94.500.000 + Ô tô tải 1T25 Huyndai trị giá 210.476.000 19 + Ô tô TOYÔTA Coroila 1.6 trị giá 334.336.000 - Thiết bị dụng cụ quản lý: Tổng giá trị = 106.703.770 + Máy tính + máy in Las: trị giá 13.343.160 + Máy in HP1200 trị giá 5.658.600 + Máy đo độ cứng trị giá 7.000.000 TSCĐ Công ty đợc đánh giá theo nguyên giá giá trị lại Nguyên giá TSCĐ thay đổi đánh giá lại, xây dựng, trang bị thêm tháo dỡ bớt phần TSCĐ: + Giá trị lại = Nguyên giá - Hao mòn luỹ kế + Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (cả cũ) = giá thực tế phải trả + chi phí phát sinh (lắp đặt, chạy thử) Phơng pháp tính khấu hao: Công ty trích khấu hao TSCĐ hữu hình theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng (theo QĐ 166/1999 Bộ tài chính) MKH = = Biên lý 3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng Biên giao nhận Hoá đơn GTGT - Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận, biên lý, hoá đơn GTGT, chứng từ chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử - Sổ sách sử dụng: Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ; Bảng phânBảng tổng hợp bổ tính khấu Thẻ TSCĐ tăng, giảm TSCĐ hao TSCĐ; Thẻ TSC§, Sỉ chi tiÕt TSC§, chøng tõ ghi sỉ, Sỉ TK211, 214, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 3.3Sơ đồ từ ghichuyển chứng từ,tínhsách kế toán Bảng sổ phân Chứng luân sổ bổ khấu hao TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 221, 214 20 Sổ TSCĐ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Hàng ngày vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào Biên lý, Biên giao nhận TSCĐ Căn vào biên lý, biên giao nhận kế toán ghi vào bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ thẻ TSCĐ Từ thẻ TSCĐ kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ Từ sổ TSCĐ cuối tháng kế toán ghi vào Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Từ hoá đơn GTGT, Biên lý, Biên giao nhận, Bảng phân bổ tính khấu hao TSCĐ chứng từ gốc Kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ TK 211, 214 Hạch toán Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Tiền lơng phần thù lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí sức lao ®éng ngêi lao ®éng ®· bá qu¸ trình sản xuất kinh doanh 4.1 Tiền lơng Công ty đợc áp dụng tính trả theo hình thức : Tiền lơng lơng sản phẩm lơng thời gian Ngoài có khoản lơng khác nh: Lơng gián tiếp, lơng làm thêm, làm đêm, thởng, Lơng thời gian = x số ngày làm việc thực tế Lơng = HSL x Mức lơng tối thiểu Lơng sản phẩm: đợc chia làm loại tiền lơng + Tiền lơng dựa đơn giá lơng sản phẩm: Đơn giá lơng Công ty quy định Công thức tính: Số lợng sản phẩm hoàn thành x đơn giá lơng 21 + Tiền lơng chia theo lơng sản phẩm tập thể: V Ti = m SP ì ti d i Công thức chia: ti d i j =1 Trong đó: Ti: Tiền lơng ngời thứ i đợc nhận Vsp: tiền lơng sản phẩm tËp thĨ ti: CÊp bËc c«ng viƯc ngêi thø i đảm nhiệm di: Số điểm đánh giá mức độ đóng góp để hoàn thành việc (cụ thể phân tích phần chuyên đề) 4.2 Các khoản trích nộp khác nh BHXH, BHYT, KPC§ theo tØ lƯ BHXH: 15% trÝch vào chi phí sản xuất Doanh nghiệp 5% tính vào tiền lơng công nhân viên BHYT: 2% trích vào chi phí sản xuất Doanh nghiệp 1% tính vào lơng công nhân viên KPCĐ: 1% tính vào chi phí Doanh nghiệp 1% tính vào lơng công nhân viên Công ty áp dụng trích:BHXH BHYT trích tiền lơng công nhân viên KPCĐ trích phẩm cá lơng thực tếBảng toán lương (tổng lơng) phải trả Bảng lương sản tiền Bảng nhân tổ trực tiếp phân xưởng 4.3 Chứng từ vào sổ sách kế toán sử dụng Bảng lương sản phẩm tập toán lư thể + Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, phiếu nghỉ hởng BHXH, phân lơng sản ơng Bảng xưởng Bảng toán lương tổ phẩm cá nhân, Bảng lơng sản phẩm tập thể, biên nghiệm thu sản phẩm, Bảng Bảng chấm công, phiếu nghỉ hưởng toán lơng (tổ trực tiếp phân xởng, tổgián tiếp phân xưởng gián tiếp phân xởng, phân xởng, phòng ban, toàn BHXH công ty) + Sổ sách sử dụng: Bảng phân bổ tiền lơng BHXH, Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký Bảng Bảng tổng Bảng phân chứng từ ghi sổ, Sổ TK 334, 338 toán lương hợp 4.4 Sơ đồ luân phận chứng từ, sổ sách kế toán chuyển toán lương phòng ban toàn Công ty Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ bổ tiền lư ơng BHXH Chứng từ ghi sổ 22 Sổ TK 334, 338 Ghi chú: Ghi cuối tháng Căn vào chứng từ gốc (Bảng lơng sản phẩm cá nhân, Bảng lơng sản phẩm tập thể, Bảng chấm công, phiếu nghỉ hởng BHXH) kế toán vào Bảng toán lơng tổ trực tiếp phân xởng, Bảng toán lơng tổ gián tiếp phân xởng, Bảng toán lơng phận phòng ban Từ Bảng toán lơng tổ trực tiếp phân xởng Bảng toán lơng tổ gián tiếp phân xởng kế toán lên bảng toán lơng phân xởng Từ bảng toán lơng phân xởng, Bảng toán lơng phận phòng ban kế toán lên bảng tổng hợp toán lơng toàn Công ty Từ Bảng tổng hợp toán lơng toàn Công ty Bảng toán lơng phận phòng ban, bảng toán lơng phân xởng kế toán lên bảng phân bổ tiền lơng BHXH Từ bảng phân bổ tiền lơng BHXH kế toán lên chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ kế toán đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ TK 334, 338 Hạch toán Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền toàn lao động sống lao động vật hoá mà Doanh nghiệp đà bỏ liên quan đến sản xuất kinh doanh thời kỳ định 23 Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn khoản hao phí lao động sống lao động vật hoá có liên quan đến khối lợng sản phẩm, lao vụ đà hoàn thành 5.1 Đối tợng tập hợp chi phí: Là sản phẩm, hạng mục công trình 5.2 Chi phí sản xuất Công ty đợc phân theo kho¶n mơc - Chi phÝ NVL trùc tiÕp (NVL chÝnh, NVL phơ,…): Chi phÝ NVL trùc tiÕp bao gåm gi¸ trị NVL chính, NVL phụ, đợc xuất dùng cho việc chế tạo sản phẩm có liên quan trực tiếp đến đối tợng (từng sản phẩm, hạng mục công trình) hạch toán trực tiếp cho đối tợng Hiện Công ty áp dụng hình thức kế toán tập hợp chi phí trực tiếp cho đối tợng đó.Hiện Công ty áp dụng hình thức kế toán tập hợp chi phí NVL trực phơng pháp kê khai thờng xuyên - Chi phí nhân công trực tiếp: Là khoản thù hao phải trả cho công nhân tham gia trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm Bao gồm tiền lơng chính, lơng phụ, khoản phải trả khác, - Chi phí sản xuất chung: Là chi phí liên quan đến trình sản xuất (không trực tiếp) phát sinh phạm vi phân xởng 5.3 Phơng pháp tính giá thành: Hiện Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp giản đơn Tức vào chi phí sản xuất đà đợc tập hợp theo đối tợng tập hợp chi phí kỳ sản phẩm làm dở cuối kỳ để tính Cụ thể theo công thức: Tổng giá thành sản phẩm = Chi phí phát sinh kỳ Giá thành đơn vị sản phẩm Chi phí sản phẩm làm dở đầu kỳ + = - Chi phí sản phẩm làm dở cuối kỳ Tổng giá thành sản phẩm Số lợng sản phẩm hoàn thành 24 Số lợng sản phẩm hoàn thành + sản phẩm hoàn thành tơng đơng 5.4 Chứng tõ, sỉ s¸ch sư dơng - Chøng tõ sư dơng: Bảng phân bổ NVL, CCDC; Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH; Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, Hoá đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo nợ - Sổ sách sử dụng: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký ghi sỉ s¸ch, sỉ c¸i TK 154, 155, 621, 622, 627, Bảng tổng hợp chi phí toàn doanh nghiệp, Bảng tính giá thành 5.5 Sơ đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán Hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, Bảng phân bổ NVL, CCDC Bảng phân bổ lương, BHXH Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Bảng tổng hợp chi phÝ toµn Doanh nghiƯp Chøng tõ ghi sỉ Sỉ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 621, 622, 627 25 Bảng tính giá thành sản phẩm Ghi chú: Ghi cuối tháng Cuối tháng vào bảng phân bổ (NVL, CCDC, tiền lơng, BHXH, khấu hao TSCĐ) hoá đơn GTGT, giấy báo nợKế toán lên bảng tổng hợp chi phí toàn doanh nghiệp Căn vào bảng tổng hợp chi phí toàn Doanh nghiệp kế toán lên bảng tính giá thành sản phẩm Từ bảng phân bổ, hoá đơn GTGT, giấy báo nợ,bảng tính giá thành sản phẩm kế toán lên chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ kế toán đăng ký vào sổđăng ký chứng từ ghi sổ vào sỉ c¸i c¸c TK 621, 622, 627 KÕ to¸n thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh Thành phẩm sản phẩm đà kết thúc quy trình công nghệ sản xuất Doanh nghiệp thực thuê gia công chế biến đà đợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật nhập kho để bán Tiêu thụ trình trao đổi, chuyển hoá vốn doanh nghiệp từ hình thái vật (thành phẩm, hàng hoá) sang hình thái tiền tệ Doanh thu bán hàng tổng giá trị đợc thực việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng 6.1 Hình thức tiêu thụ, toán: Hình thức tiêu thụ Công ty tiêu thụ trực tiếp (không qua đại lý, gửi bánHình thức toán: Công ty áp dụng hình thức toán khách hàng: trả trả sau (trả chậm).Tại Công ty sản phẩm hoµn thµnh qua bé phËn kiĨm tra (bé phËn KCS) đủ tiêu chuẩn kỹ thuật đa vào nhập kho kho thành phẩm Nếu có khách hàng đặt mua bán thẳng (không qua nhập kho) + Trị giá thành phẩm nhập kho đợc tính theo giá thành sản phẩm hoàn thành + Trị giá xuất kho thành phẩm giá vốn sản phẩm Giá vốn thành phẩm kế toán áp dụng theo phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền Đơn giá bình quân gia quyền = Trị giá thành phẩm tồn đầu kỳ + trị giá thành phẩm nhập kỳ Số lợng sản phẩm tồn đầu kỳ + số lợng thành phẩm nhập kỳ 26 + Giá bán thành phẩm Công ty quy định: Tức vào tổng chi phí bỏ để sản xuất sản phẩm, vào giá vốn sản phẩm, vào nhu cầu thị trờng, Công ty định lên giá bán thành phẩm Chứng từ sỉ s¸ch kÕ to¸n sư dơng + Chøng tõ sư dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, biên kiểm nghiệm thành phẩm, phiếu thu, giấy báo cã + Sỉ s¸ch sư dơng: Chøng tõ ghi sỉ; sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết thành phẩm, hàng hoá, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm, bảng tổng hợp doanh thu, sổ TK 632, 641, 642, 511 6.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT phiếu thu phiếu chi Sổ chi tiết phải thu khách hàng Sổ chi tiết thành phẩm Bảng tổng hợp Nhập - Xt Tån thµnh phÈm Chøng tõ ghi sỉ Sỉ Tk 632, 641, 642, 511 27 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết bán hàng Bảng tổng hợp doanh thu Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng Hàng ngày vào phiếu nhập kho, xuất kho kế toán ghi vào thẻ kho sổ chi tiết sản phẩm hàng hoá Từ hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo cáo kế toán ghi vào sổ chi tiết phải thu khách hàng sổ chi tiết bán hàng Từ sổ chi tiết sản phẩm, hàng hoá cuối tháng kế toán lên bảng nhập - xuất tồn Từ sổ chi tiết bán hàng kế toán lên bảng tổng hợp doanh thu Từ bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kế toán lên chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ tài khoản 632, 641, 642, 511 6.4 xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thơng mạị Kết kinh doanh kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm ,hàng hoá đợc biểu qua tiêu lÃi (lỗ) tiêu thụ ,kết dợc tính nh sau : LÃi (lỗ) tiêu Thụ sản phẩm Doanh thu Thuần hàng = Doanh thu giá vốn hàng bán Tổng doanh = thu bán bán Giảm giá - trả lại hàng + Chi phí bán hàng DT hàng + bán bị phải nộp * TK 642- Chi phÝ kinh doanh 28 + chi phÝ QLDN Thuế tiêu thụ đặc + biệt thuế xuất Tài khoản dùng để phản ánh chi phí kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí thực tế phát sinh trình tiêu thụ hàng hoá bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phí hội nghị khách hàng, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí hành chi phí chung cho doanh nghiệp bao gồm chi phí lơng nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, thuế nhà đất, thuế môn Kết cấu tài khoản 642 Bên nợ: Chi phí kinh doanh phát sinh kỳ Bên có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh - KÕt chun chi phÝ kinh doanh vµo bên nợ TK 911 Tài khoản 642 số d cuối kỳ * TK 911 Xác định kết kinh doanh có kết cấu nh sau: Bên nợ: - Kết chuyển trị giá vốn hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thụ kỳ - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chi phí hoạt ®éng bÊt thêng - KÕt chun chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp chi phí bán hàng kỳ - Thực lÃi hoạt động kinh doanh kỳ Bên có: - Kết chuyển doanh thu số sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, tiêu thụ trongkỳ 29 - Thực lỗ hoạt động kinh doanh kỳ TK 911 số d cuối kỳ Ngoài kế toán có sử dụng số tài khoản nh: TK 111 “ tiỊn mỈt”, TK 112 “TiỊn gưi ngân hàng, TK131 Phải thu khách hàng Cuối kỳ kinh doanh, kế toán tiến hành xác định kết tiêu thụ, nhằm cung cấp thông tin liên quan đến lợi nhuận tiêu thụ cho quản lý Công việc đợc tiến hành nh sau: - Kết chuyển doanh thu tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ: Nợ TK 511: Doanh thu tiêu thụ bên Nợ TK 512: Doanh thu tiêu thụ nội Có TK 911: Xác kết kinh doanh - Kết chuyển giá vốn sản phẩm , hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thụ Nợ TK 911: Xác định kết Có TK632: Giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 642 : Chi phÝ kinh doanh kú nµy Cã TK 142 (1422 chi phÝ chê kÕt chuyÓn) - KÕt chuyÓn kết tiêu thụ + Nếu lÃi: Nợ TK 911: xác định kết kinh doanh Có TK 421: LÃi cha phân phối + Nếu lỗ Nợ TK 421: lỗ 30 Có TK 911: Xác định kết kinh doanh 6.5 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh TK632 TK 911 TK 511 KC giá vốn tiêu thơ TK 642 KC DT thn kú K/c CPKD kỳ TK 421 TK 421 LÃi Lỗ Phần IIILý DO LùA CHäN B¸O C¸O THùC TËP NGHỊ NGHIƯP Sự cần thiết doanh nghiệp ý nghĩa thân Nền kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hớng hội nhập với kinh tế khu vực nh thị trờng quốc tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú Đối với luật pháp biện pháp kinh tế nhà nớc phải đổi có quản lý điều tiết chặt chẽ đối để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Kế toán công cụ quản lý kinh tế quan trọng phục vụ cho công tác quản lý sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải cạnh tranh với cách gay gắt nhằm mục đích cho sản phẩm chiếm lĩnh đợc thị trờng đợc ngời tiêu dùng tin tởng, cuối đạt đợc lợi nhuận cao Do 31 công ty cần có máy kế toán có trình độ cao, quản lý tốt hạn chế việc chi phí lÃng phí cho công nhân viên không cần thiết với ngn vèn bá so víi lỵi nhn NÕu lỵi nhuận cao công nhân viên lơng ổn định cao đợc, kế toán cân nhắc khiến doanh thu doanh nghiệp Khiến cho đời sống công nhân viên không đợc đảm bảo Những thuận lợi khó khăn công ty ảnh hởng đến công tác kế toán 2.1 Thuận lợi Với máy quản lý Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà gọn tiện lợi Nên với công việc thu, chi kiểm soát công làm công nhân viên cách dễ dàng hợp lý - Với tổ chức tổ sản xuất: với tinh thần trách nhiệm lao động cao, nên suất lao động bình quân đạt tỷ lệ cao Vì hiệu kinh doanh công ty đà đạt đợc nhiều kết đáng ghi nhận Đây mặt thuận lợi việc kinh doanh , nguyên vật liệu, tài sản , nguồn vốn nh trả lơng cho công nhân viên kế toán làm việc cách có hiệu đặn - Với máy kế toán: đợc bố trí cách hợp lý nên quản lý tơng đối chặt chẽ hoàn chỉnh làm việc có khoa học Với đội ngũ kế toán có lực trình độ cao, đợc bố trí cách phù hợp nên cá nhân phát huy đợc khả để đạt hiệu cao cho công ty - Với hệ thống quản lý chøng tõ cđa c«ng ty: chøng tõ cđa c«ng ty đợc lập soạn cách hợp lý, đầy đủ chặt chẽ Nhờ công ty đà kiểm soát tốt việc chi trả lơng cho cán công nhân viên công ty Không có tình trạng gian lận, hay hối lộ - Với phận kế toán lơng: đợc quan tâm giúp đỡ công ty đến phận kế toán chu đáo chặt chẽ, phần lơng thởng luôn trả cho cán công nhân viên Tiền lơng phần thù lao lao động mà công ty phải trả cho ngời lao động để ngời lao động tái sản xuất sức lao động mà họ đà bỏ trình sản xuất kinh doanh công ty Đối với Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà tiền lơng có vai trò quan trọng công tác quản lý lao động Công ty Sử dụng tiền lơng không với 32 mục ®Ých t¹o ®iỊu kiƯn vËt chÊt cho ngêi lao ®éng mà với mục đích thông qua việc trả lơng mà kiểm tra theo dõi giám sát ngời lao động đảm bảo tiền lơng công ty bỏ phải đem lại kết rõ rệt Những thuận lợi công ty đà giúp em hiểu biết đợc nhiều công tác kế toán nguên vật liệu, tính giá thành, chi phí tài sản cố định xác định kết kinh doanh, tiền lơng khoản trích theo lơng công ty Và lề để em trình bày phần báo cáo thực tập 2.2 Khó khăn Bên cạnh thuận lợi công ty gặp số khó khăn cha khắc phục đợc vấn đề kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nh: + Với nguồn vốn cấp xuống nhiều lúc không thời gian nh định trớc nên việc toán lơng nhiều lúc phải hoÃn lại ngày + Với quy mô rộng rÃi nhiều cán công nhân viên mà công ty có kế toán phụ trách tất phần hành kế toán Nên phần kế toán tiền lơng cha đợc chu đáo xác cho Nh khiến nhiều chỗ hổng + Với quy mô phòng làm việc chật hẹp nên phòng kế toán cha đợc riêng biệt nên kiểm tra sổ sách khó lộn xộn + Công nhân viên: công nhân viên nhiều, nên cấp bậc lơng thờng có công nhân bậc lơng thấp Nhng hởng lơng theo bậc lơng cao Nên nhiều vấn đề cần phải chỉnh sửa khắc phục Những khó khăn nh khiến cho làm báo cáo nhiều sai sót cần phải có giúp đỡ giáo viên hớng dẫn nh kế toán công ty chỉnh sửa giúp Ngoài nhân tố bên ngoài, nhân tố thuộc khách hàng nhân tố nhà nớc đóng vai trò quan trọng, sách nh: sách tiêu dùng, sách thuế, sách xuất nhập Vì ảnh hởng tới công tác kinh doanh công ty ảnh hởng không nhỏ tới công tác kế toán công ty nh: số lợng kế toán, phơng tiện kỹ thuật tính toán, sử dụng công tác kế toán dẫn đến số khó khăn nhỏ việc tìm hiểu báo cáo 33 ... doanh công ty TNHH THƯƠNG MạI DịCH Vụ Và XÂY DựNG Đức Hà I Đc im chung Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH th ơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà 1.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh Tên công ty :Công. .. đồng, Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà đà không ngừng phát triển lớn mạnh Hoạt động kinh doanh công ty đợc tiến hành ổn định Trải qua 10 năm xây dựng phát triển đến Công ty TNHH. .. 0100000049719 - Ngân hàng cổ phần Nhà ,Hà Nội Mà số thuế: 0100368686 Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà đợc thành lập dựa luật doanh nghiệp ,có t cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo