PHẦN I. PHẦN CHUNGI. ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT A1. Đặc điểm chung của đơn vị thực tập1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà:2.1.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanhCông ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà Tên giao dịch: DUC HA TRADE SERVICE AND CONSTRUCTION COMPANY LMITEDTên viết tắt là: DUC HA CONSTRASCO CO., LTD Công ty được thành lập theo quyết định số 0500592393 . TLDN ngày 15092008 Do sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp. có trụ sở tại : Số 1 dãy TT Bà Triệu, Phường Nguyễn TrãI, quận Hà Đông, TP Hà Nội.Số điện thoại :04.6650622204.37877604Fax : Email : Số tài khoản giao dịch: 0100000049719 Ngân hàng cổ phần Nhà,Hà Nội Mã số thuế: 0100368686Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp ,có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định,tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản lý, có con dấu riêng,có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.Với số vốn ban đầu khoảng 9.289 triệu đồng, trong đó vốn cố định có khoảng 1.036 triệu đồng, vốn lưu động khoảng 7.983 triệu đồng, Công ty TNHH
Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Hiện kinh tế nớc ta dần phát triển theo xu híng héi nhËp víi nỊn kinh tÕ khu vùc giới, tình trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú sôi động đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế nhà nớc phải đổi mới, để đáp ứng nhu cầu kinh tế phát triển Kế toán công việc quản lý kinh tế quan trọng phục vụ cho công tác quản lý kinh tế ngày hoàn thiện Để phục vụ cho công tác kế toán kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đối tợng thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải cạnh tranh cách khốc liệt mục đích cuối lơị nhuận Do doanh nghiệp phải cố gắng phấn đấu cho sản xuất đủ số lợng, đảm bảo chất lợng sản phẩm hạ giá thành Để thu đợc lợi nhuận cao cần phải có nhiều nhân tố, song nhân tố quan trọng giá thành sản phẩm, theo chế độ kế toán hành giá thành sản phẩm bao gồm khoản mục chi phÝ chđ u lµ chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung Vì giảm đợc NVL trực tiếp hạ giá thành Trớc tình hình em chọn chuyên đề thực tập "Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm" Để làm tốt công việc em nhận thấy Công ty TNHH Quảng cáo thơng mại P & G đơn vị đợc tín nhiệm giới kinh doanh hay thực tế sản phẩm đảm bảo chất lợng dần đợc hoàn thiện trớc thời hạn Ngời thực Lê Thị Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Hiện kinh tế nớc ta chuyển đổi từ chế tập quan liêu bao cấp sang chế thị trờng có điều tiết vi mô Nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa từ dẫn đến hàng loạt vấn đề nảy sinh lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực kinh tế Là sinh viên thuộc ngành kinh doanh sở sản xuất trờng Trung học bán công kỹ thuật - kinh tế bắc Thăng Long Sau học xong lý thuyết chúng em đợc nhà trờng tổ chức thực tập doanh nghiệp Qua lần thực tế em đà phần hiểu đợc doanh nghiệp hay đơn vị sản xuất kinh doanh kinh tế muốn tồn phát triển cần phải có máy quản lý hành quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm hợp lý đặc biệt có máy kế toán tiền lơng hoàn chỉnh Do điều kiện nh thời gian thực tập có hạn mà báo cáo em chắn thiếu sót em mong nhận đợc ý kiến đóng góp bổ sung thầy cô giáo thầy cô giáo phận kế toán công ty TNHH quảng cáo thơng mại P & G Qua em xin chân thành cảm ơn đạo hớng dẫn tận tình cô giáo hớng đặc biệt phòng kế toán, phòng tổ chức lao động đà giúp em hoàn thiện báo cáo Ngời thực Nguyễn Thị Lợi Chuyên đề tốt nghiệp Phần I Phần chung I Đối với doanh nghiệp sản xuất A1 Đặc điểm chung đơn vị thực tập Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà: 2.1.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Tên giao dịch: DUC HA TRADE SERVICE AND CONSTRUCTION COMPANY LMITED Tên viết tắt là: DUC HA CONSTRASCO CO., LTD Công ty đợc thành lập theo định số 0500592393 / TLDN ngày 15/09/2008 Do sở kế hoạch đầu t Hà Nội cấp có trụ sở : Số dÃy TT Bà Triệu, Phờng Nguyễn TrÃI, quận Hà Đông, TP Hà Nội Số điện thoại :04.66506222-04.37877604 Fax : Email : Số tài khoản giao dịch: 0100000049719 - Ngân hàng cổ phần Nhà,Hà Nội Mà số thuế: 0100368686 Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà đợc thành lập dựa luật doanh nghiệp ,có t cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định,tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh số vốn công ty quản lý, có dấu riêng,có tài sản quỹ tập trung, đợc mở tài khoản ngân hàng theo quy định nhà nớc Với số vốn ban đầu khoảng 9.289 triệu đồng, vốn cố định có khoảng 1.036 triệu đồng, vốn lu động khoảng 7.983 triệu đồng, Công ty TNHH Chuyên đề tốt nghiệp thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà đà không ngừng phát triển lớn mạnh Hoạt động kinh doanh công ty đợc tiến hành ổn định Trải qua 10 năm xây dựng phát triển đến Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà đà đứng vững thị trờng, tự trang trải chi phí kinh doanh có lÃi Doanh thu ngày lớn, đời sống công nhân viên ngày đợc cải thiện, thu nhập bình quân đầu ngời ngày tăng 2.1.2/ Ngành nghề kinh doanh ( Xem tờ đăng ký kinh doanh) Bảng tiêu hai năm Chỉ tiêu Số vốn kinh doanh Số lợng công nhân viên Thu nhập chịu thuế thu nhập 2003 988.088.368 2004 1.514.731.43 Đơn vị Triệu ®ång 20 884.887 90 12.400.914 Ngêi TriƯu ®ång cđa doanh nghiệp Doanh thu bán hàng 1031.406.656 1611.727.048 Triệu đồng Thu nhập bình quân 700.000 900.000 Triệu đồng CBCNV + Quá trình hoạt động sản xuất Trải qua năm công ty đà đạt đợc thành tựu to lớn đà đa công ty ngày phát triển nhanh chóng đáp ứng đợc nhu cầu ngời tiêu dùng + Hớng phát triển doanh nghiệp Qua bảng số liệu ta thấy tình hình hoạt động năm 2004 so víi 2003 ®· cã sù thay ®ỉi râ rƯt thĨ hiƯn thĨ nh sau: • Tỉng doanh thu năm 2004 > năm 2003: Cụ thể: 1911.727.048 > 1.031.406.656 ã Chứng tỏ công ty qua hai năm có quy mô đầu t phát triển lớn nên số ngời đợc đa vào sử dụng tăng Không ngừng thành tựu đó, mà công ty có hớng mở rộng quy mô sản xuất mở rộng thị trờng tiêu thụ đa dạng hoá sản phẩm Chuyên đề tốt nghiệp Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà: 2.1 Chức năng: - sản xuất mặt hàng in quảng cáo - Làm tăng GDP nớc - Tạo công ăn việc làm cho ngời lao động - Làm cải thiện đời sống - Làm đẹp cho môi trờng xà hội - Góp phần xây dựng đất nớc ngày vững mạnh - Kinh doanh ngành nghề in quảng cáo theo quy định pháp luật 2.2 Nhiệm vụ: - sản xuất, sản phẩm mẫu mà phải đẹp chất lợng cao nhằm đáp ứng ngời tiêu dùng - sản phẩm phải phong phú, chiếm lĩnh đợc nhiều thị trêng níc cịng nh ngoµi níc - Nh»m thu lợi nhuận cao đạt mức tiêu thụ cao tạo đợc quy tín thị trờng - Góp phần nâng cao đời sống - Tạo cải vật chất cho xà hội nhằm xây dựng đất nớc ngày giầu đẹp vững mạnh Công tác tổ chức quản lý tổ chức máy kế toán sản xuất công ty 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phó Giám đốc Văn phòng Kế toán Thiết kế Xưởng sản xuất K.doanh M hàng Quản đốc Thủ kho Công nhân Chuyên đề tèt nghiƯp 3.2 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ toán trưởng KT.thanh toán thủ quỹ KT ngân hàng KT tổng hợp KT công trình * chức nhiệm vụ phòng kế toán + Kế toán trởng Tham mu giúp việc cho giám đốc công tác quản lý tài công ty Trực tiếp phục trách công tác kế toán đầu t Có nhiệm vụ điều hành toàn công tác kế toán tham mu cho giám đốc hoạt động tổ chức kinh doanh, tổ chức kiểm tra đôn đốc phần hành kế toán công ty, chịu trách nhiệm pháp lý cao số liệu kế toán trớc quan thuế quan chủ quản khác chịu trách nhiệm tổ chức quản lý tiền, tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Kế toán thủ quỹ: Theo dõi trực tiếp ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tình hình thu tiền ứng trớc Tiền nh khoản nợ khách hàng Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng trả nợ thời hạn Đồng thời có vai trò thủ quỹ Căn vào phiếu thu, phiếu chi để thực công việc hạch toán thu chi hàng ngày phải thờng xuyên theo dõi đối chiếu sè liƯu kÕ to¸n víi sè tiỊn cã q để tránh tình trạng thất thoát + Kế toán ngân hàng: Hàng ngày kế toán dựa vào phiếu thu hoá đơn bán hàng, phiếu báo nợ ngân hàng mở số tài khoản 112 để phản ánh ghi chép c¸c nghiƯp vơ kÕ to¸n ph¸t sinh c¸c sè liƯu đợc tập hợp lại đợc đệ trình kế toán tổng hợp có yêu cầu tháng + Kế toán tổng hợp Chuyên đề tốt nghiệp Theo dõi tổng quát tình hình hoạt động tất công ty Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tài Xác định kết hoạt động kinh doanh trích lập quỹ cho công ty, bảo quản lu trữ tài liệu số liệu kế toán Ngoài có vai trò theo dõi tình hình tăng, giảm khấu hao TSCĐ + Kế toán công trình Phụ trách việc ghi chép hoạt động chủ yếu công ty, hàng ngày ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, theo dõi tình hình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Sau xác định kết kinh doanh đến cuối kỳ hay có yêu càu - Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đặc điểm chủ yếu hình thức kế toán chứng từ gốc đợc Vụ Tài phát sinh phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại theo chứng từ cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiƯp vơ ®Ĩ lËp chøng từ ghi sổ trớc vào sổ kế toán tổng hợp công ty + Sơ đồ minh họa Chứng tõ gèc Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ c¸i TK 111 Sỉ nhËt ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo KT Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Quan hệ đối chiếu Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Chuyên đề tốt nghiệp Tổ chức sản xuất Quy trình sản xuất kinh doanh công ty Sắt thép Hàn cắt Khung thép Sơn sản phẩm Treo lắp Biển khung hoàn thiện quảng cáo Ngành nghề kinh doanh công ty TNHH quảng cáo thơng mại P&G quảng cáo in biển phẳng, biển hộp đèn - Quy trình sản xuất sản phẩm chủ yếu + sản xuất gia công tất biển hiệu quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo + Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu thủ công theo dây chuyền công nghệ A2 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hởng tới tình hình sản xuất kinh doanh hạch toán công ty Thuận lợi - Với mô hình sản xuất tiên tiến đại nhanh chóng dẫn dến thu nhập cao dân trí cao - Với chất lợng sản phẩm đảm bảo nên sản phẩm công ty đà tạo đợc uy tín thị trờng nớc - Mô hình quản lý công ty đà tạo chế cho công ty hoạt động thông thoáng việc xác định nhanh chóng cấu sản phẩm chiến lợc kinh doanh tạo chủ động ổn định sản xuất phân công nhiệm vụ công việc phòng phân xởng rõ ràng đầu t tạo đợc hành lang pháp lý để hoạt động Khó khăn - Xởng sản xuất công ty ngõ hẹp nên không thuận lợi cho việc vận chuyển sản phẩm giao dịch - Xởng sản xuất chật hẹp phải thuê với giá cao nªn chi phÝ bá cịng lín - MÉu m· cần phải khắc phục, cho phong phú Chuyên đề tốt nghiệp - Trình độ công nhân cha có kinh nghiệm nên tốc độ làm việc chậm chạp B Nghiệp vụ chuyên môn B1 Kế toán vốn b»ng tiỊn Vèn b»ng tiỊn lµ mét bé phËn thc tài sản lu động công ty Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền tài sản đợc sử dụng linh hoạt đợc tính vào khả thành toán tức thời doanh nghiệp Vì doanh nghiệp cần phải có vốn tiền trình hoạt động sản xuất kinh doanh để mua sắm hàng hoá Thanh toán khoản nợ Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà tiền vô quan trọng nên đề thủ tục quản lý liên quan đến vốn tiền nh: 1.1 Thủ tục lập trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng a Thủ tục lập Chøng tõ gèc → LËp phiÕu thu chi → kÕ toán trởng duyệt giám đốc duyệt sổ chi tiết X sổ tổng hợp bảng TĐTK Nh kế toán vào chứng từ gốc việc thu chi phòng ban công ty mà thủ quỹ lập phiếu thu, phiếu chi chuyển lên phòng kế toán để kế toán trởng giám đốc xem xét ký duyệt Sau kế toán trởng giám ®èc ký dut xong th× chun cho thđ q thu hay chi tiền, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 111 112 sổ tổng hợp TN, cuối lên bảng CĐKT b Trình tự luân chuyÓn LËp chøng tõ → kiÓm tra chøng tõ → sử dụng chứng từ bảo quản vào sử dụng lại chøng t → lu trc vµ hủ chøng tõ Chøng từ kế toán thờng xuyên vận động, vận động liên tục từ giai đoạn sang giai đoạn khác gọi luân chuyển chứng từ - Trình tự luân chuyển nh sau: Chuyên đề tốt nghiệp + Lập chứng tõ theo c¸c u tè cđa chøng tõ T theo néi dung kinh tÕ cđa nghiƯp vơ mµ sư dơng chøng tõ cho thÝch hỵp nh nghiƯp vơ thu chi tiền mặt có phiếu thu phiếu chi Tuỳ theo yêu cầu quản lý loại tài sản mà chứng từ lập thành nhiều Nh hoá đơn bán hàng có liên + Kiểm tra chứng từ: nghĩa kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp hợp lý chứng tõ nh c¸c u tè cđa chøng tõ, sè liƯu chữ ký ngời có liên quan + Sử dụng chứng từ: Sử dụng chứng từ cho lÃnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán lúc chứng từ dùng để cung cấp thông tin cho lÃnh đạo giúp phận kế toán lập định khoản phản ánh vào sổ kế toán + Bảo quản sử dụng lại chứng từ để kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết + Lu trữ huỷ chứng từ: sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán chứng từ đợc chuyển sang lu trữ Khi kết thúc thời hạn lu trữ, chứng từ đợc đem huỷ 1.2 Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty + Quản lý vốn tiền quản lý sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cân đối thu chi hợp lý, điều tiết hoạt động có liên quan đến vốn tiền công ty Mọi phát sinh công ty phải có chứng từ hợp lệ, hoá đơn toán, kế toán xuất trình cho giám đốc xem xét ký duyệt lúc đợc xuất tiền + Khi xuất phải ghi vào sổ quỹ sổ theo dõi chi tiết tiền mặt, TGNH Nếu ngoại tệ phải đổi tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá quốc tế ngân hàng Nhà nớc Việt Nam quy định thời điểm thu chi + Hàng ngày kế toán tiền mặt, TGNH phải theo dõi chặt chẽ việc thu, chi tiền quỹ công ty Cuối ngày phải đối chiếu số liệu sổ thực tế xét có chênh lệch hay không? + Cuối kế toán tiền mặt, TGNH đa vào sổ nhật ký chung nh vậy, tuân thủ quy tắc cách tốt đảm bảo kinh phí 10 Chuyên đề tốt nghiệp III Nội dung công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty Thực tế công tác kế toán công ty a) Lao ®éng - Lao ®éng lµ mét ba yÕu tè trình sản xuất yếu tố mang tính định quan trọng mà doanh nghiệp cần phải có dù nhiều hay tuỳ theo quy mô sản xuất kinh doanh công ty - Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà với công việc sản xuất sản phẩm để phù hợp chặt chẽ quản lý lao động công ty đà chia làm loại lao động + Lao động trực tiếp: công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm + Lao động gián tiếp: Đó máy quản lý doanh nghiệp phòng ban, nh phòng tài vụ, phòng hành chính, phòng vật t hàng hoá b) Tiền lơng công ty Tiền lơng biểu tiền phận sản phẩm xà hội mà ngời lao động đợc sử dụng để bù đắp hao phí lao động trình sản xuất (tái sản xuất sức lao động) - Tiền lơng phần thu nhập chủ yếu ngời lao động phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp Do kế toán lao động tiền lơng phải phản ánh cách trung thực kịp thời đầy đủ, xác để tính lơng cho công nhân viên gốc - Các chứng từ - Bảng chấm công Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà có quy trình hạch toán - Bảng toán lương tiền lơng nh sau: - Bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ - Lập phiếu chi Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ Sổ Cái TK334, TK338 45 Bảng cân đối phát sinh Sổ kế toán chi tiết TK338 Bảng tổng hợp chi tiết TK338 Chuyên đề tốt nghiệp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu * Hình thức lơng thời gian: - Là hình thức tính lơng theo thời gian làm việc cấp bậc kỹ thuật thang lơng ngời lao động + Cách tính: = x = Số lợng tối thiểu áp dụng công ty năm 2004 450.000đ Hệ số kinh doanh là: 1,2 Hệ số lơng: hệ số cấp bậc trình độ ngời + Hình thức lơng sản phẩm: hình thức tiền lơng theo khối lợng, số lợng công việc đà hoàn thành đảm bảo chất lợng Cách tính: Công thức: Ti = x d x ti Trong đó: 46 Chuyên đề tốt nghiệp Ti: tiền lơng ngời thứ đợc nhận VSP: quỹ tiền lơng tập thể ti : hệ số cấp bậc ngời thứ đảm nhiệm d1; số điểm đánh giá mức độ đóng góp c) Các khoản trích theo lơng công ty - Trích BHXH 20% đó: + 15% công ty phải trả đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh lơng thực tế phải trả công nhân viên toàn công ty + 5% khấu trừ vào ngời lao động phải nộp * Với công nhân sản xuất khấu trừ 5% lơng thực tế * Với nhân viên văn phòng khấu trừ 5% tiền lơng - Trích BHXH 3% đó: + 2% công ty phải trả đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đợc tính vào lơng thực tế trả CNV + 1% khấu trừ vào lơng ngời lao động Với công nhân viên làm xuất trừ 1% lơng thực tế, với nhân viên văn phòng khấu trừ 1% tiền lơng - Trích chi phí công đoàn 2% công ty phải trả đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh lơng thực tế phải trả công nhân viên - Với tổng trích 25% công ty đợc giữ lại 1% KPCĐ để chi công đoàn công ty 24% nộp toàn lên đơn vị cấp Phơng pháp tính lơng trả lơng, tính BHXH thay lơng phơng pháp trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ a) Phơng pháp tính lơng - Đối với phận gián tiếp công ty trả lơng theo thời gian làm việc ngày Cách tính lơng theo thời gian số cán công nhân viên VD: tháng năm 2004 47 Chuyên đề tốt nghiệp Phòng kinh doanh có ông Nguyễn Văn Phơng thời gian làm việc thực tế 23 ngày, nghỉ họp ngày Bậc lơng 3,23 ông Dơng Văn Tuấn thời gian làm việc thực tế 22 ngày, nghỉ họp ngày, bậc lơng 2,68 Biết ngày nghỉ họp công nhân viên đợc hởng 100% lơng thực tế - Hệ số kinh doanh là: 1,2 Lơng tối thiểu là: 450.000đ Với cách tính lơng thời gian công ty: Tính lơng ông Nguyễn Văn Phơng là: = = 67.084,61 Tiền lơng thời gian thực tÕ = 67084,61 x (23 + 3) = 1.744.199,86® * Tính lơng cho ông Dơng Văn Tuấn tơng tự b) Cách tính BHXH công ty Việc tính BHXH khu du lịch sinh thái Công ty đợc tiến hành theo công thức sau: = x x VD: tháng năm 2004 bà Nguyễn Thị hải cán có bậc lơng 2,68 Do bị bệnh nghỉ 17 ngày ông Đỗ Văn Cờng công nhân sản xuất với bậc lơng 2,33 Do bị bệnh nghỉ ngày, vào tình hình bệnh có xác nhận y tế bệnh bà Lê Thị Hải ông Đỗ Văn Cờng nên tiền lơng ngày nghỉ nh sau: + Tính tiền lơng chữa bệnh cho bà Hải: = = 46.384,64 Tổng số tiền 17 ngày = 46.384,64 x 75% x 17 = 591.403,77 + TÝnh tiÒn lơng nghỉ chữa bệnh ông Cờng: = = 40.326,92 Tỉng sè tiỊn ngµy = 40.326,92 x 75% x = 120.980,7 c) Phơng pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích 25% đó: - BHXH phải trích 20% 48 Chuyên đề tốt nghiệp + Trích 15% BHXH = tổng số tiền lơng thực tế phải trả x 15% công nhân viên chức + Trích 5% BHXH Cán văn phòng nộp 6% tiền lơng (BHXH 5%, BHYT 1%) + BHXH 5% = 16.936.600 x 5% = 846.830® + BHYT 1% = 16.936.600 x 1% = 169.366đ - Hàng ngày hay định kỳ ngắn hạn vào bảng chấm công phiếu báo khối lợng sản phẩm hoàn thành, bảng toán lơng, bảng tính BHXH, BHYT phiếu chi để phân loại lập chứng từ ghi sổ - Công ty phải nộp 19% tính vào chi phí theo lơng thực tế: 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KFC§ + BHXH 15% = 29935415 x 15% = 4490312 ® + BHYT 2% = 19935415 x 2% = 598708 đ + KFCĐ 2% = 19935415 x 2% = 598707 ® Tỉng 5687728 ® - Cơ thĨ Tính BHXH, BHYT, KFCĐ 25% theo quy định cho nhân viên sản xuất cho toàn thể công nhân viên Biết: Lơng thực tế CNV : 9491100 đ Lơng thùc tÕ cđa CNV : 123198170 123689370 ® - Víi cách tính Toàn cán CNV phải nộp 6% lơng thực tế: 5% BHXH, 1% BHYT BHXH 5% = 132.689370 x 5% = 6634468 ® BHYT 1% = 132689370 x 1% = 1326893 ® 7961361 ® - Công ty phải trả cho ngời lao động 19% theo lơng thực tế (15% BHXH, 2% BHYT, 2% KFCĐ) 49 Chuyên đề tốt nghiệp + 15% BHXH = 123.689.370 x 15% = 19903405 ® + 2% BHYT = 123.689.370 x 2% = 2653787 đ + 2% KFCĐ = 123.689.370 x 2% = 2653787 đ Tổng 25210979 đ Kế toán tiền lơng BHXH trả thay lơng công ty a Sơ đồ ghi sổ kế toán tiền lơng BHXH công ty - Do công ty áp dụng hình thức kế toán "chứng từ ghi sổ" nên sơ đồ kế toán tiền lơng đợc áp dụng nh sau + vào chứng từ ghi sổ đà lập, kế toán ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Những chứng từ kế toán có liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết + Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ đà lập kế toán ghi sổ vào sổ TK + Căn vào sổ kế toán chi tiết kế toán lập bảng chi tiết sổ để lập bảng cân đối phát sinh + Đối chiếu số liệu sổ kế toán liên quan cuối tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán b Bảng chấm công * Cách lập Mỗi phận đợc lập bảng ngời phạn đợc ghi theo dòng vào bảng chấm công đợc ghi hàng ngày theo qui định * Mục đích bảng chấm công Là chứng từ lao động nên để theo dõi ngày công làm việc thực tế, ngày nghỉ việc, nghỉ hởng lơng BHXH, có để tính lơng, tính BHXH cho tõng ngêi nh»m phơc vơ viƯc qu¶n lý lao động Cụ thể: Bảng chấm công công ty nh sau: 50 Chuyên đề tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Bảng chấm công Tháng năm 2004 STT Họ tên Nguyễn Văn Phùng Dơng Văn Tuấn Lê Thị Hải Đỗ Văn Cờng Lê ánh Tuyết Cao Ngọc Hải Lê Trung Kiên x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 0 x x x x x x x x 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 28 30 31 Céng x x x x 0 x x x x x x x x x x x x x x 23 x x x 0 x x x x x x x x x x x 0 x x 22 x x 0 0 0 0 0 0 0 0 0 x x x x x x x x x x x x 0 x x x x x 22 x x x x 0 x x x x x x x x x x x x x 22 x 0 x x x x x x x x x 0 x x x x x x 20 x x x x x x x x x x x x 0 x x x x 20 Ngêi dut Phơ tr¸ch bé phËn Ngời chấm công (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) Ký hiệu: O: nghỉ ốm x: Lơng thời gian 51 Chuyên đề tốt nghiệp STT Họ tên Nguyễn Văn Phúng Dơng Văn Tuấn Lê Thị Hải Đỗ Văn Cờng Lê ánh Tuyết Cao Ngọc Hải Lê Trung Kiên Chức danh nghề nghiệp Các khoản phải nộp Giám đốc Tổ trởng Nhân viên Công nhân Công nhân Công nhân Công nhân 52 Tiền lơng Số tiền Tiền lơng thu nhập thu nhập đ- đà tạm ợc lĩnh Lơng thời gian ứng đợt I đợc lĩnh Tiền Ký nhập Chuyên đề tốt nghiệp g Bảng toán BHXH Là bảng tổng hợp trợ cấp BHXH, trả công thay lơng cho ngời lao động để lập toán BHXH với quan quản lý quỹ BHXH - Cách lập: Mỗi bảng lập cho loại nghỉ hởng BHXH - TrÝch mÉu Céng hoµ x· héi chđ nghÜa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Danh sách lao động hởng trợ cấp BHXH Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà tổng số lao động 200 tổng quỹ lơng kỳ: 62.585.060 Loại chế độ: thân ốm STT Số sổ Họ tên Tiền l- BHXH ơng Thời Đơn vị đề nghị Số gian ngày nghỉ A B Nguyễn Văn kỳ Luỹ kế từ Tiền trợ đầu cấp năm Cơ quan BHXH Số ngày nghỉ Ghi Luỹ kế Tiền trợ đầu cấp năm … … … … … 12 17 23 200 17 23 200 … … 115 … … 4.369.00 … 115 … … 456500 10 … Phóng 2297036372 850.00 … Cén … … … g … Tỉng sè tiỊn b»ng ch÷: (bèn triƯu năm trăm sáu mơi lăm nghìn đồng chẵn) Cơ quan BHXH: dut Sè ngêi: 37 Sè ngµy: 115 Sè tiỊn: 4565000 Cán quản lý (ký tên) Cán quản chế độ sách (ký tên) 53 Giám đốc, BHXH Kế toán đơn vị (ký tên) (ký tên) Chuyên đề tèt nghiƯp f PhiÕu nghØ hëng BHXH - Lµ chøng từ kế toán xác định số ngày ngời lao động nghỉ ốm đau, thai sản, nghỉ ốm, tai nạn lao động Nó để tính trợ cấp BHXH thay l ơng theo chế độ quy định - Cách lập: Mỗi phiếu nghỉ đợc lập cho ngời phải nêu lên lý nghỉ, số ngày nghỉ tháng lần nghỉ đồng thời phải có xác nhận bênh viện tàn tật - Trích mầu: + Đơn vị: Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà + Bộ phận: sản xt GiÊy chøng nhËn nghØ viƯc MÉu C03 BH Q§ ban hành hởng BHXH theo QĐ số 104/1999 ngày 15/11/1999-BTC Quyển số Sổ: 230 Họ tên: Lê Thị Hải Đơn vị công tác: tổ sản xuất số Lý nghØ viƯc: èm sèt vi rót Sè ngµy nghØ: 17 ngày Từ ngày 12/422004 đến ngày 30/4/2004 Xác nhận phụ trách đơn vị ngày 24/4/2004 Số ngày nghỉ thực tế 17 ngày Ký ghi rõ họ tên đóng dấu Phần đơn vị sử dụng lao động Số sỉ BHXHL 2297036327 Sè ngµy thùc nghØ hëng BHXH: 17 ngày Luỹ kế ngày nghỉ chế độ: 23 Lơng hởng BHXH là: 23 54 Chuyên đề tốt nghiệp Lơng bình quân ngày là: 36956,52 đ Tỷ lệ phần trăm hởng BHXH: 75% Số tiền hởng BHXH: 637499,97 Phơng pháp lập: Hàng ngày cø vµo giÊy nghØ èm, nghØ phÐp tỉ trëng theo dõi số ngày làm việc công nhân đợc đánh dấu theo ký hiệu: t : lơng thời gian Ô : ốm điều dỡng X: công nhân làm O: công nhân nghỉ làm TS: thai sản P: nghỉ phép NB: nghỉ bù K0: nghỉ không lơng Cuối tháng tổ trởng tổ tập hợp lại để tính ngày công cho công nhân, làm sở để tính lơng cho họ Hàng ngày tổ trởng chấm công cho ngời tổ sản xuất tổ quản lý kế toán chấm công, cuối tháng tổ trởng kế toán tập hợp lại để tính lơng cho tổ Mẫu bảng nghiệm thu sản phẩm nh sau: Công ty TNHH quảng cáo thơng mại P&G Biên nghiệm thu sản phẩm hoàn thành Ngày 31 tháng - 2004 STT Nội dung công việc Biển quảng cáo (Internet) Quảng cáo CAFẫ Cộng ĐVT Số lợng chiếc đơn giá nghìn nghìn Thành tiền 500.000 125.000 c Phiếu xác nhận khối lợng sản phẩm công việc hoàn thành công ty 55 Chuyên đề tốt nghiệp Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành để lập làm chứng từ xác nhận số sản phẩm công việc hoàn thành công ty cá nhân ngời lao động Nó để tĩnh lơng trả cho ngời lao động, phiếu xác nhận khối lợng công việc hoàn thành đợc lập cho cá nhân hay tổ sản xuất theo hợp đồng kinh tế đà ký kết Phiếu lập phải ghi rõ loại sản phẩm công việc hoàn thành theo số lợng, giá trị có chữ ký ngời có trách nhiệm Phiếu lập xong đợc chuyển đến kế toán lao động tiền lơng để tính lơng cho ngời, đội sản xuất Cụ thể: phiếu xác nhận công việc hoàn thành đội xây dựng Phiếu xác nhận khối lợng sản phẩm công việc hoàn thành Tháng năm 2004 Tên đơn vị: tổ sản xuất số Theo hợp đồng số 56 ngày 10 tháng năm 2004 STT Tên sản phẩm công việc Mua số mặt nhựa ĐVT Số lợng m2 10002 làm biển quảng cáo Cộng d Bảng toán lơng đơn giá 27.000 Thành tiền 2700.000.000 2700.000.000 - Là chứng từ để hạch toán tiền lơng để tính trả lơng phụ cấp cho ngời lao động, đồng thời kiểm tra việc toán tiền lơng cho CBCNV công ty - Phơng pháp lập: Bảng toán lơng đợc lập cho phận tơng ứng với bảng chấm công Sau lập đợc bảng toán lơng cho toàn công ty xong kế toán lập bảng chi phí phân công đầu t phân xởng Bảng kê chi phí nhân công đầu t phân xởng đợc lập để theo dõi tình hình toán lơng cho tổ sản xuất số 1, tổ sản xuất số 2, tổ sản xuất số Bảng kê chi phí nhân công đầu t phân xởng 56 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp Th¸ng - 2005 Chøng tõ SH NT Chỉ tiêu Diễn giải Giá trị Ghi nhân công 5355.000 Nghiệm thu thành toán khối l- ợng tổ sản xuất số Nghiệm thu khối lợng tổ sản 4711498 xuất số Nghiệm thu khối lợng công việc 4731001 tổ sản xuất số Tổng cộng 14827499 * Bảng tính phân bổ BHXH, BHYT, KFCĐ 19% theo lơng thực tế toàn công ty - Bảng tính BHXH 15%; BHYT 2%; KFCĐ 2% khối văn phòng sTT Diễn giải Mức lơng Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng tài vụ Phòng kỹ thuật Phòng vật t Phòng tổ chức hành Cộng 15% 2% BHYT 2% KFCĐ Công 19% thực tế 7.180.900 6.091.100 3.159.315 1.151.400 12.388.700 29.935.419 BHXH 1.077135 913.6511 473.897 167.310 1.858.303 4.490.312 143.618 121.822 63.186 22.308 247.774 598.708 143.618 121.822 63.186 22.308 24.774 598.708 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký hä tªn) 1364371 1.157.309 600.269 211.926 2.353.853 5.687.728 (Ký họ tên) - Bảng tình hình BHXH 15%; BHYT 2%; KFCĐ 2% sTT Diễn giải Tỉ s¶n xt sè Tỉ s¶n xt sè Tổ sản xuất số Đội tổng hợp đội thiết kế Cộng Mức lơng 15% BHXH 2% BHYT 2% KFCĐ C«ng 19% thùc tÕ 12.204.000 26.370.000 50.049.000 20.556.550 14.018.620 123.198.170 1.830.600 3.955.500 7.507.350 3.083.482 2.102.793 18.479.725 244.080 527.400 1.000.980 410.131 280.372 2.468.963 244.080 9.509.310 527.400 5.010.300 1.000.980 9.509.310 410.131 3.905.744 280.372 2.663.537 2.468.963 23.407.651 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký họ tên) (Ký họ tên) Bảng tổng hợp trích BHXH 15%, 2% BHYT, 2% KFCĐ toàn công ty 57 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp sTT Møc l¬ng 15% thùc tế BHXH 29.935.415 490.132 123.198.17 18.479.725 Diễn giải Khối văn phòng Các đội sản xuất 153.133.59 18.970.037 598.708 2.463.963 2% Công 19% KFCĐ 598.708 5.682.728 2.463.963 23.407.64 3.062.671 3.062.67 29.090.37 2% BHYT Ngêi lËp b¶ng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ghi Giám đốc công ty (Ký, đóng dấu) Bảng kê tổng hợp chứng từ toán lơng Nội dung: tính toán lơng kỳ II tháng năm 2004 Đơn vị: Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà STT Diễn giải Trừ 5% Trừ 1% Tổng số tiền Tạm ứng kỳ Còn nhận kỳ BHXH theo BHYT theo Cộng 2+3+4 toán I II lơng thực tế lơng thực tế Khối văn phòng 29935415 Các đội s¶n xuÊt 123198170 13.500.000 75.000.000 840.830 6.159.906 169.366 1.231.931 14.566.196 82.391.887 15.369.219 40.806.283 kinh doanh Céng 88500.000 7.042.736 1.401.297 96.958.083 56.175.457 153.133.585 Ngời lập bảng (Ký, ghi họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc công ty (Ký, ghi họ tên) MS: 02 Phiếu chi Ngày tháng năm 2004 QĐ số: Ngày 1/1/1995 B/C Nợ TK 334 16.259.000 Có TK 111 16.259.000 Họ tên ngời nhận tiền: cán công nhân viên - khối văn phòng công ty Địa chỉ: 368 Đê La Thành Lý do: toán lơng tháng năm 2004 Số tiền: 16259000 (Mời sáu triệu hai trăm năm mơi chín nghìn đồng chẵn) Kèm theo bảng kê Giám ®èc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu 58 Thđ q Ngời nhận Ký tên Chuyên đề tốt nghiệp (Ký) (Ký) * Các đội sản xuất, kinh doanh khác có phiếu chi tơng tự Các nghiệp vụ liên quan đến tiền lơng BHXH công ty a Các nghiệp vụ liên quan đến hạch toán tiền lơng trả lơng tính BHXH trả thay lơng NV1: Ngày 05 tháng năm 2004 vào phiếu chi số 169,170,171 việc trả lơng kỳ II tháng cho khối văn phòng 16.259.000đ đội sản xuất Kế toán định khoản Nợ TK 336 39.957.800 Nợ TK 334 16.259.000 Có TK 111 56.216.800 NV2: Ngày 10/4/2004 công ty trả lơng kỳ I tháng năm 2004 vào bảng kê tổng hợp phiếu chi số 179, 180, 181 với tổng số tiền 93.100.000đ bảng kê tổng hợp hạch toán lơng kỳ II toàn công ty Kế toán định khoản: Nợ TK 334 18.100.000 Nợ TK 336 75.000.000 Có TK 111 93.100.000 NV3: Ngày 30/4/2004 vào bảng tính lơng toàn công ty Kế toán định khoản: Nợ TK 642 (1) 29.935.415 Nợ TK 623 (1) 9.491.100 Nỵ TK 622 123.198.170 Cã TK 334 162.624.685 Đồng thời kết chuyển tiền lơng công nhân viên tiền lơng cán quản lý công nhân viên sang khoản phải nộp Kế toán định khoản: Nợ TK 334 123.198.170 59 ... để tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất giá thành sản phÈm cã mèi quan hƯ chỈt chÏ víi CFSX kỳ để tính giá thành sản phẩm dịch vụ hoàn thành Do nên công ty cần đề biện... liệu chi phí sản xuất để tính tổng giá thành đơn vị thực tế sản phẩm lao vụ dịch vụ đà hoàn thành kỳ tính giá thành đà xác định Trong kỳ tính giá thành kỳ phận kế toán giá thành cần phải tiến hành... Trong đó: tổng giá thành sản phẩm sản xuất C tổng chi phí sản xuất đà tập hợp theo đối tợng Công ty TNHH thơng mại dịch vụ xây dựng Đức Hà Bảng giá thành lắp ráp thực tÕ STT s¶n phÈm Chi phÝ thùc