Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty xây dựng Đông Hưng.DOC

Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty xây dựng Đông Hưng

Mục lục

Trang

ChơngI: đặc điểm tình hình chung tại công xây dựng Đông Hng 6

I Quá trình hình thành và phát triển của Công ty xây dựng Đông Hng 6

II Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ của Công ty 8 III Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty xây dng Đông Hng 10

Chơng II : Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng

I Công tác quản lý, phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 18

3 Đánh giá nguyên vật liệu 193.1- Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 19

1.2- Trình tự luân chuyển chứng từ đợc luân chuyển 20

2.2- Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 362.2.1- Hạch toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu 362.2.2- Hạch toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu 48

3 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu tại Công ty xây dựng Đông Hng 56

Chơng III: Nhận xét và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế

I Nhận xét chung về công tác kế toán của công ty xây dựng Đông Hng 58

II Nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty xây dựng Đông

1.2- Lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất 641.3- Lập bảng kê chứng từ nhập, bảng kê chứng từ xuất nguyên vật liệu 651.4- áp dụng kỹ thuật tiên tiến vào công tác quản lý nguyên vật liêu 67

2.2- Công tác hạch toán “hàng đang đi đờng” 682.3- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 682.4- Phân tích tình hình cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu 69

Lời mở đầu

Hiện nay, trong nền kinh tế thị trờng tự do trao đổi mua bán hàng hóa cùngvới chính sách mở cửa và phấn đấu tiến tới hội nhập của Đảng và Nhà nớc ta, cácdoanh nghiệp sản xuất kinh doanh là một trong những thành phần kinh tế chủ chốtgóp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trờng và đẩy mạnh nền kinh

tế hàng hóa trên đà ổn định và phát triển Trong điều kiện thực tế khách quan đó đã

đặt ra một yêu cầu cấp bách đối với các doanh nghiệp đó là phải có đợc một đội ngũcán bộ quản lý nhạy bén, có trình độ cùng với công cụ quản lý hữu hiệu mang lạihiệu quả cao cho doanh nghiệp, trong đó biện pháp hàng đầu không thể thiếu đợc làthực hiện quản lý kinh tế trong mọi hoạt động sản xuất của doanh nghiệp

Trong việc sử dụng tổng hòa các biện pháp của các doanh nghiệp sản xuấtkinh doanh thì hạch toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phản ánhkhách quan và giám đốc có hiệu lực quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh củacác doanh nghiệp

Khi các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tiến hành hoạt động nhất là cácdoanh nghiệp sản xuất sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là mộttrong những yếu tố đầu vào cơ bản nhất và quan trọng nhất vì chi phí nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng cao nhất trong giá trị mỗi sản phẩm Vì vậy,công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là công tác quản lý có ý nghĩa vôcùng quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp Thông quacông tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sẽ giúp các doanh nghiệp tìm ra

đợc con đờng ngắn nhất để đạt đợc mục tiêu cuối cùng của mình đó là lợi nhuận vìtrong cơ chế thị trờng để cạnh tranh và đứng vững đợc trên thơng trờng các doanhnghiệp thờng chọn cho mình con đờng an toàn mà lại hiệu quả là hạ giá thành sảnphẩm Mà muốn hạ đợc giá thành nhng vẫn đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm thìbuộc các doanh nghiệp phải tiết kiệm chi phí một cách tối đa trong giới hạn chophép và thông thờng các doanh nghiệp hay tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ tiêu hao trên một đơn vị sản phẩm Bởi vậy, muốn tiết kiệm chi phínguyên vật liệu, công cụ dụng cụ các doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toánnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để tránh thất thoát và sử dụng lãng phí là mộttrong những nguyên tố quyết định giúp doanh nghiệp hạ thấp giá thành và tăng thunhập Đó là một yêu cầu thực tế đặt ra đang đợc quan tâm nhiều trong quá trình sảnxuất của các doanh nghiệp hiện nay

Trong thời gian thực tập và tìm hiểu tình hình thực tế tại Công ty xây dựng

Đông Hng, em thực sự thấy tầm quan trọng của kế toán đối với việc quản lý củacông ty Nếu hạch toán nói chung là công cụ quản lý kinh tế thì hạch toán vật liệu

là công cụ đắc lực phục vụ cho quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hạch toánnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có đầy đủ chính xác, kịp thời hay không có tácdụng rất lớn đến chất lợng quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của doanhnghiệp

Toàn bộ đề tài đợc trình bày với kết cấu gồm 3 phần chính:

- Chơng I: Đặc điểm tình hình chung của Công ty xây dựng Đông Hng

- Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ củaCông ty xây dựng Đông Hng

- Chơng III: Nhận xét và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toánnguyên vật liệu của Công ty xây dựng Đông Hng

Chơng I: đặc điểm tình hình chung tại công ty xây dựng

đông hng

I Quá trình hình thành và phát triển của Công ty xây dựng Đông Hng.

Công ty xây dựng Đông Hng là một tổ chức xây lắp, sản xuất và kinh doanhcác loại vật t, vật liệu xây dựng Trong đó nhiệm vụ chính là nhận thầu xây lắp cáccông trình xây dựng dân dụng và công nghiệp vừa và nhỏ; thiết kế nội, ngoại thất;kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh phát triển nhà,…

Công ty xây dựng Đông Hng đợc thành lập tháng 3 năm 2000 Giấy phépkinh doanh do sở Kế hoạch Đầu t Thái Bình cấp số: 082000007

Trụ sở công ty đặt tại: Cụm công nghiệp xã Đông La – Đông Hng – Thái Bình

Điện thoại: 036.851.580 Di động: 0913.095.335

Đơn vị có đội ngũ cán bộ và công nhân có tay nghề cao, mở rộng quy mô sảnxuất đi các tỉnh lân cận và tỉnh nhà Trực tiếp nhận bao thầu và thi công nhiều côngtrình có kỹ thuật và mỹ thuật, chất lợng tốt Đợc cơ quan chủ quản và ngời sử dụng

đánh giá cao

Trong những năm qua cùng với sự đổi mới của đất nớc, Công ty dần dầnchuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế cho phù hợp với điều kiện hiện tại từng bớc đaCông ty đứng vững trên thị trờng, ngành nghề kinh doanh đợc mở rộng, nguồn vốnkinh doanh không ngừng đợc bổ sung, đời sống cán bộ công nhân viên trong toànCông ty đợc nâng cao Với sự cố gắng trên Công ty đã đạt đợc những chỉ tiêu chủyếu qua các năm gần đây:

Tóm tắt tài sản có và tài sản nợ trên cơ sở báo cáo tài chính đã kiểm tra trong 3 năm(2004 – 2006):

5 Lợi nhuận trớc thuế 42.972.757 52.544.995 61.992.961

6 Lợi nhuận sau thuế 30940385,04 37.832.396,4 44.634.931,92

II Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ của Công ty.

Với đặc thù là một doanh nghiệp xây lắp nên Công ty xây dựng Đông Hng cónhững quy trình sản xuất đặc biệt hơn so với những ngành khác Công nghệ kỹ máymóc kỹ thuật hiện đại đợc Công ty áp dụng vào quá trình sản xuất tại các công tr-ờng Đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ tổ chức tại công trờng.

(Sơ đồ số : 01)

Cùng với trang thiết bị tiên tiến Công ty có cả một đội ngũ công nhân lànhnghề trực tiếp thi công các công trình đảm bảo chất lợng kỹ thuật và tính mỹ thuậtcao.

Mọi hoạt động của công trờng đều do sự chỉ đạo của Công ty Phải thờngxuyên phản ánh về Công ty những việc làm của mình, báo cáo tiến độ và kết quả thicông, có kế hoạch cụ thể để Công ty cung ứng vật t, thiết bị lao động

Bộ phận kỹ thuật và Phó Giám đốc thông qua nhau và trực tiếp quản lý các tổ

Bộ phận kỹ thuật

Trên cơ sở định mức lao động hoặc khoán công cho ngời lao động công trờngtheo dõi kết quả và báo về Công ty để Công ty cho ứng và thanh toán khối l ợng đãhoàn thành.

III Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty xây dng Đông Hng.

1 Bộ máy tổ chức của Công ty

Công ty xây dựng Đông Hng có bộ máy quản lý gọn nhẹ với đội ngũ cán bộ,công nhân viên trẻ, khỏe, có tri thức, có kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực sảnxuất xây lắp Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty xây dựng Đông H ng có thể kháiquát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty (Sơ đồ số : 02)

2 Thuyết minh.

- Giám đốc: Là ngời đứng đầu, có cổ phần lớn nhất trong Công ty, là đại diệncho cán bộ công nhân viên của toàn Công ty Giám đốc chịu trách nhiệm về mọihoạt động và kết quả hoạt động của sản xuất, kinh doanh, giao nộp nghĩa vụ vớingân sách Nhà nớc, bảo toàn và phát triển vốn cũng nh đời sống của cán bộ, côngnhân viên trong toàn Công ty

- Phó Giám đốc: Phối hợp với Kế toán trởng giúp việc trực tiếp cho Giám đốctrong công tác quản lý, đồng thời phụ trách khâu kỹ thuật ở các công trờng

- Kế toán trởng: Giúp việc Giám đốc thực hiện pháp luật kế toán thống kê,

điều lệ sản xuất kinh doanh của Công ty Đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viênkinh tế tài chính tại đơn vị

Giám đốc

Bộ phận tài vụ

Bộ phận văn th , hành chính

Đội XD số 1

Đội XD số 2

Đội XD hoàn thiện công trình

Bộ phận kỹ thuật

- Bộ phận kế toán - tài vụ: Thu thập tài liệu và các thông tin ở đơn vị theo

điều lệ kế toán, giúp Giám đốc và Kế toán trởng xử lý các thông tin để điều hànhsản xuất, theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, chế độ tiền lơng,

- Bộ phận văn th - hành chính: Giúp Giám đốc lu trữ tài liệu, phân phát tàiliệu và giải quyết các công việc tạp vụ khác

- Bộ phận kỹ thuật: Theo dõi và điều hành mọi công tác xây lắp của Công tytheo sự chỉ đạo của Giám đốc Bộ phận kỹ thuật có trách nhiệm theo dõi điều hành

kế hoạch sản xuất ở các đội sản xuất, các tổ sản xuất trên các công trờng mà đơn vị

đang thi công

+ Đội xây dựng số 1: Chịu trách nhiệm thi công phần thô nh nền, móng, + Đội xây dựng số 2: Chịu trách nhiệm thi công chi tiết xây tờng, đổ trầnmái

+ Đội hoàn thiện công trình: Là đội chịu trách nhiệm chính về mặt thẩm mỹcủa từng công trình nh quét vôi, sơn tờng

IV Công tác tổ chức công tác kế toán tại Công ty xây dựng Đông Hng.

Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chứng từ (Sơ đồ số: 03)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Chi tiết thanh toán với ng ời bán

Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu

Nhật ký chứng

từ liên quan

1,2,4,10

Chứng từ nhâp, xuất

- Công tác tổ chức kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệuquả công tác kế toán, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty theo

đúng nguyên tắc tài chính kế toán Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty xây dựng

Đông Hng đợc thể hiện qua sơ đồ sau: (Sơ đồ số: 04)

- Kế toán trởng: Giúp việc Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán- thống kê,

điều lệ sản xuất kinh doanh của Công ty… Đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viênkinh tế tài chính của Nhà nớc tại đơn vị Là ngời chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc vàCông ty về công tác hạch toán tại Công ty

- Kế toán vật t: Theo dõi tình hình vật t nhập – xuất – tồn kho ở các côngtrờng, có trách nhiệm thông tin kịp thời cho kế toán Công ty để cung Giám đốc cóbiện pháp giải quyết tránh tình trạng ứ đọng vật t, vật t kém phẩm chất hoặc khanhiếm vật t làm ảnh hởng đến tiến độ thi công ở công trờng

- Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ giữa Công ty với chủ đầu

t, giữa Công ty với ngời cung cấp, giữa các công trờng, các đội với Công ty và tìnhhình thực hiện kế hoạc tiền lơng với từng cán bộ công nhân viên, tình hình thanhtoán nội bộ

- Nhân viên kế toán ở các công trờng: Theo dõi và tập hợp tài liệu ban đầucác nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công trờng, chuyển về bộ phận kế toán Công tyhạch toán kịp thời

Nhân viên kế toán ở công tr ờng

Kế toán trởng

Kế toán vật t Kế toán tổng hợp và

tính giá thành

Kế toán T toán

- Kế toán tổng hợp và tính giá thành: Thu thập thông tin tài liệu ở các côngtrờng, giúp Kế toán trởng và Giám đốc Công ty xử lý các thông tin về vật t, nhâncông, giá thành xây lắp,… để điều hành sản xuất.

3 Hình thức kế toán.

3.1- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng.

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết đinh số 48/2006/QĐ-BTCngày 14/9/2006)

3.2- Các sổ kế toán mà Công ty sử dụng.

- Sổ kế toán tổng hợp gồm:

+ Các nhật ký chứng từ, sổ cái các tài khoản, các bảng kê, bảng phân bổ

- Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết cáctài khoản 131, 133, 141, 331, 311, 333, 335, 336, 138, 338, 642, 621, 622, 627…

+ Sổ giá thành sản phẩm xây lắp (TK 155)

3.3- Phơng pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Kế toán sử dụng TK 159 “ dự phòng giảm giá hàng tồn kho” và TK 632 “giávốn hàng bán” để theo dõi tình hình trích lập, hoàn nhập dự phòng giảm giá hàngtồn kho

TK 159 có kế cấu nh sau:

- Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá

- Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá

- D Có: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn

Việc trích lập đợc tiến hành vào cuối kỳ kế toán, và khi giá trị thuần có thểthực hiện đợc của hàng tồn kho nhỏ hơn giá trị gốc thì phải trích lập dự phòng giảmgiá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập là số chênh lệch giữagiá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện đợc của chúng

Tr

ờng hợp 1 : Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm

nay lớn hơn dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trớc thì

số chênh lệch lớn hơn đó đợc định khoản nh sau:

Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)

Có TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Tr

ờng hợp 2 : Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm

nay nhỏ hơn dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm tr ớc thì

số chênh lệch nhỏ hơn đó đợc định khoản nh sau:

Nợ TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Có TK 632- Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)

Có thể khái quát nội dung hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho qua sơ đồ sau:

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn

kho (nếu số phải lập cuối kỳ năm nay

kế toán năm nay nhỏ hơn số đã lập cuối kỳ

kế toán năm trớc)

3.4- Phơng pháp tính thuế GTGT.

Công ty sử dụng kế toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

Trong đó:

- Thuế GTGT đầu vào = tất cả số tiền thuế GTGT trên hóa đơn GTGT của vật

t, hàng hóa, dịch vụ mua vào

- Thuế GTGT đầu ra = trị giá cha thuế của hàng hóa dịch vụ bán ra x thuếsuất GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra

3.5- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán (Sơ đồ số:06)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty xây dựng Đông Hng.

I Công tác quản lý, phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

1 Công tác quản lý nguyên vật liệu.

Khác với các doanh nghiệp sản xuất khác, sản phẩm của Công ty xây dựng

Đông Hng có những nét rất riêng biệt, là doanh nghiệp mà ngành hàng chủ yếu là

Chứng từ

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Các bảng kê và các bảng phân bổ

Các nhật ký chứng từ

Sổ cái

Báo cáo kế toán

Báo cáo quỹ hàng ngày

Sổ chi tiết

kế toán

Bảng chi tiết

số phát sinh

phục vụ xây dựng cơ bản nên sản phẩm chủ yếu của Công ty là các công trình xâydựng cơ bản vừa và nhỏ…

Các loại nguyên vật liệu của Công ty có rất nhiều, đa dạng về chủng loại

Điều này đòi hỏi Công ty phải tính toán một cách chi tiết, chính xác nhu cầu vềnguyên vật liệu để tổ chức thu mua kịp thời đảm bảo cung ứng đầy đủ cho sản xuất

Trong giá thành sản phẩm của Công ty, chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷtrọng khá lớn (khoảng 70- 75%), vì thế nên chỉ một biến động nhỏ về chi phínguyên vật liệu cũng làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm Do vậy phải tổ chứcquản lý tốt nguyên vật liệu, xây dựng định mức tiêu hao cho từng chi tiết sản phẩm

để sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm và có hiệu quả

Nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu đợc mua từ các nguồn hàng trong nớcvới các bạn hàng ổn định, thờng xuyên, có uy tín nh công ty Thép Thái Nguyên,công ty Xi măng Hải Phòng…Đây là một thuận lợi cho Công ty trong việc thu mua,cung ứng nguyên vật liệu

2 Phân loại nguyên vật liệu.

ở công ty xây dựng Đông Hng nguyên vật liệu phân loại căn cứ vào côngdụng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất kinh doanh Theo cách phânloại này nguyên vật liệu của Công ty đợc chia thành:

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng chủ yếu của Công ty khi tham gia vàoquá trình sản xuất, nguyên vật liệu chính là cơ sở chủ yếu để cấu thành nên thực thểcủa sản phẩm Bao gồm các nguyên vật liệu sau: Sắt, thép, xi măng, cát, sỏi…Trongmỗi loại chia thành nhiều thứ khác nhau nh: Thép tròn phi 6, phi 8

- Nguyên vật liệu phụ: Bao gồm nhiều loại khác nhau, tuy không cấu thànhnên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có những tác dụng nhất định rất cần thiếtcho quá trình sản xuất nh: ốc vít, que hàn, phông bạt,…

- Nhiên liệu: Bao gồm xăng, dầu, phục vụ cho máy thi công

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng dùng cho máy móc nh galê,vòng bi, dây côroa,…

Việc phân loại trên giúp cho Công ty quản lý vật liệu dễ dàng, và từ đó đa rahình thức hạch toán phù hợp

3 Đánh giá nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu mua ngoài đợc doanh nghiệp đánh giá theo giá thực tế

3.1- Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho.

Trị giá vật liệu nhập kho =Giá mua cha thuế+ Chi phí thu mua

Trong đó:

- Giá mua cha thuế không bao gồm thuế suất thuế GTGT

- Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho, bãi

Ví dụ: Ngày 20/1/2007 Công ty nhâp kho gạch Tuylen trị giá cha thuế GTGT

21.600.000, chi phí vận chuyển bốc dỡ 5%

21.600.000+ 1.080.000 = 22.680.000

3.2- Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho.

Công ty tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền.Trị giá vật liệu xuất kho = Số lợng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập trong kỳ

Đơn giá bình quân =

Gia quyền Số lợng VL tồn đầu kỳ + Số lợng VL nhập trong kỳ

Ví dụ: Ngày 25/1/2007 xuất kho gạch Tuylen 50.000viên,

Giá thực tế vật liệu tồn đầu tháng : 355đ/1viên

Giá thực tế vật liệu nhập trong tháng: 360đ/1viên

- Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03-VT)

- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số 04-VT)

- Phiếu nhập kho thuê ngoài gia công chế biến

- Phiếu xuất kho thuê ngoài gia công chế biến

- Biên bản kiểm nghiệm vật t

- Hóa đơn giá trị gia tăng

1.2- Trình tự luân chuyển chứng từ đợc luân chuyển nh sau:

*.Trờng hợp nhập kho nguyên vật liệu:

Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho

Nguyên liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị của sản phẩm vì vậy khi tiếnhành mua nguyên vật liệu về để sản xuất ra sản phẩm thì trớc khi nhập kho cần phải

đợc kiểm nghiệm thật chặt chẽ để xác định số lợng, chất lợng và qui cách thực tếcủa vật liệu

Công tác kiểm nghiệm đợc tiến hành bởi một ban chuyên trách thuộc phòng

kỹ thuật và thủ kho vật t Cơ sở để kiểm nghiệm là hóa đơn của ngời cung cấp vàhợp đồng mua hàng (trờng hợp cha có hóa đơn phải căn cứ vào hợp đồng mua hàng

để kiểm nhận) Trong quá trình kiểm nhận vật liệu nhập kho nếu phát hiện vật liệuthừa, thiếu hoặc sai qui cách, kém phẩm chất ghi trong hợp đồng phải lập biên bản,xác định rõ nguyên nhân Nếu đã xác định rõ nguyên nhân do ngời cung cấp thìcông ty có thể yêu cầu ngời cung cấp giảm giá hoặc có thể từ chối không nhận sốnguyên vật liệu đó Sau khi kiểm nhận các thành viên của ban kiểm nhận phải lập “Biên bản kiểm nghiệm vật t” Trên cơ sở biên bản kiểm nghiệm vật t, hóa đơn bánhàng của ngời cung cấp, phòng kế hoạch vật t sẽ lập phiếu nhập kho vật t Phiếunhập kho vật t lập thành 3 liên:

Liên 1: Lu tại phòng kế hoạch vật t

Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng và chuyểnlên cho phòng kế toán

Liên 3: Dùng để thanh toán (giao cho ngời cung cấp)

Trên phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký của các bộ phận liên quan, cácloại vật liệu mua về nhập kho theo đúng kho đã quy định

Ví dụ 1: Ngày 4/1/2006 Công ty mua vật liệu của Công ty XD Thành Đạt và nhận

đợc các chứng từ sau:

Biểu1

Hóa đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL Liên 2: Giao cho khách hàng CD/08-B

Số tiền mặt bằng chữ: (Hai mơi ba triệu không trăm bảy hai ngàn bảy trăm bốn hai đồng)

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2:

Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng Mẫu số 05- VT

Theo QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/5/1995 của Bộ Tài Chính

Biên bản kiểm nghiệm vật t

Ngày 4 tháng 1 năm 2006

Số:06 Căn cứ vào Hóa đơn số 096196 ngày 4/1/2006 của công ty TNHH XD Thành

Đạt Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông: Đỗ Hữu Quân - Phòng kỹ thuật - Trởng ban

Bà: Hoàng thị Liên - Phòng kỹ thuật - ủy viên

Ông: Nguyễn văn Hùng - Thủ kho - ủy viên

Đã kiểm nghiệm các loại vật t sau:

ĐV tính

SL theo hóa đơn

Kết quả kiểm nghiệm Ghi

chú

SL đúng QCPC

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Họ tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Thành Đạt Nợ:

Theo biên bản kiểm nghiệm số 20 ngày 4 tháng 1 năm 2006

Nhập tại kho: Vật t kim khí

Cộng 21.974.040

Số tiền bằng chữ:(Hai mơi mốt triệu chín trăm bảy mơi t ngàn không trăm bốn mơi đồng)

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

*.Trờng hợp xuất kho nguyên vật liệu.

Xuất kho cho sản xuất sản phẩm

Với đặc thù là một doanh nghiệp sản xuất theo hợp đồng nên sau khi đã kýkết với khách hàng, phòng Kế hoạch vật t tính toán lập kế hoạch sản xuất để đảmbảo tiến độ giao hàng Sau đó giao kế hoạch sản xuất cho quản đốc phân xởng cùngvới cán bộ kỹ thuật sẽ dựa vào kế hoạch sản xuất, bản vẽ và định mức vật t để ghicác danh mục vật t cần sử dụng, cụ thể nh: số lợng, chủng loại, phẩm cấp Sau đó đadanh mục lên phòng kế hoạch vật t và làm giấy đề nghị xuất kho vật liệu Căn cứvào định mức vật t và tình hình sản xuất thực tế phòng kế hoạch vật t duyệt số lợngvật liệu cần thiết đồng thời lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập thành 3 liên: Liên 1: Lu tại phòng kế hoạch vật t

Liên 2 và liên 3: Đơn vị lĩnh vật liệu mang xuống kho yêu cầu thủ kho xuấtvật liệu, khi xuất kho thủ kho sẽ ghi số lợng thực vật liệu thực xuất vào phiếu xuấtkho sau đó giữ lại một liên để chuyển lên phòng kế toán còn một liên giao cho đơn

vị lĩnh vật t giữ

Ví dụ: Ngày 16/1/2007 tổ sản xuất số 2 thuộc phân xởng sản xuất chính có nhu cầu

sử dụng Thép cuộn USU 0,4 để cắt và uốn 20 bộ cho đổ sà dầm Quản đốc phân ởng đề nghị làm giấy xuất kho

x-Biểu 4:

Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt Namã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Giấy đề nghị xuất kho

K ính gửi: Phòng kế hoạch vật t Công ty xây dựng Đông Hng.

Tên tôi là: Nguyễn Mạnh Tờng - Đội trởng đội sản xuất số 2

Đội của chúng tôi có nhiệm vụ phải hoàn thành 20 sà dầm

Biểu 5:

Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng Mẫu số 02- VT

Phiếu xuất kho

1.3- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu.

Công ty sử dụng kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song.

Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song.

(Sơ đồ số: 07)

Phiếu nhập kho

Khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ,hợp pháp của các chứng từ Sau khi tiến hành nhập xuất vật liệu thủ kho phải tiếnhành ghi số lợng thực nhập và thực xuất trên thẻ kho, các loại phiếu nhập và phiếuxuất đợc thủ kho phân loại để định kỳ cứ 5 ngày một lần kế toán xuống kho lấy vềphòng kế toán Cuối tháng thủ kho phải tính số lợng tồn kho trên thẻ kho để đốichiếu số lợng với kế toán.

Ví dụ: Trong tháng 1 năm 2007 thủ kho nhận đợc các phiếu nhập và phiếu xuất nhsau:

Biểu 6:

Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng Mẫu số 06- VT

Kho: VTKK Ban hành theo QĐ số 1141 ngày 1/11/1995

Số phiếu Ngày

tháng

Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất

NVL

Bảng tổng hợpN-X-T NVL

Phiếu xuất kho

Sổ kế toán tổng hợp NVL

01

Thép cuộn USU 0,6 kg 584,4240,2

*Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ chi tiết tơng ứng với thẻ kho Định kỳ cứ

5 ngày một lần Kế toán xuông kho lấy các chứng từ nhập, xuất đã đợc thủ kho phânloại theo từng tập Khi nhận đợc các chứng từ này Kế toán phải kiểm tra lại tính hợp

lý, hợp pháp của chúng, kiểm tra lại cách phân loại chứng từ của thủ kho đã hợp lýcha Nếu nh các chứng từ đã hợp lý, hợp pháp thì Kế toán ký xác nhận vào thẻ kho

và mang chứng từ về phòng kế toán Kế toán phải kiểm tra đối chiếu với các chứng

từ khác, ghi đơn giá và tính thành tiền cho từng chứng từ tại thời điểm cuối tháng.Căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi sổ chi tiết

Giá bình quân đ ợc tính nh sau:

Ví dụ tính giá bình quân của Thép cuộn USU 0,4 (số liệu kế toán đợc lấy trong sổ

kế toán chi tiết)

3167,4 kg x 26.586,0992 = 84.208.811đ

Trị giá hàng tồn kho của Thép cuộn USU 0,4

1650 + 584,4 – 502 = 1.732,4

Căn cứ vào số liệu tính toán trên kế toán ghi đơn giá và tính thành tiền cho cácchứng từ xuất kho.

Ví dụ: Phiếu xuất kho số 21 ( Biểu 5), xuất kho 502kg thép cuộn USU 0,4 đợc hoàn

thiện chứng từ nh sau:

Biểu 7:

Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng Mẫu số 02- VT

Phiếu xuất kho

Với phơng pháp ghi sổ này ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu nhngphơng pháp này còn trùng lặp giữa kho và kế toán về mặt số lợng Mặt khác việckiểm tra đối chiếu chỉ tiến hành vào cuối tháng nên kế toán rất khó kiểm tra.

………