Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện.DOC

84 1.6K 17
Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện.DOC

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện

Lời mở đầuKhi nền kinh tế nớc ta chuyển sang chế thị trờng mở cửa để hội nhập quốc tế thì sự xuất hiện của hoạt động kiểm toán là tất yếu khách quan. Là một bộ phận của nền kinh tế thị trờng, việc hình thành phát triển ngành kiểm toán vừa là một tất yếu khách quan, vừa là bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế đóng vai trò tích cực trong việc phát triển nền kinh tế xã hội. Hoạt động kiểm toán là nhu cầu cần thiết trớc hết là vì lợi ích của chính các doanh nghiệp, của các nhà đầu t trong ngoài nớc, của các chủ sở hữu vốn là yêu cầu của Nhà nớc.Ngời sử dụng kết quả kiểm toán phải đợc đảm bảo rằng những thông tin mà họ đợc cung cấp là trung thực hợp lý. Vì thế, mỗi cuộc kiểm toán phải sự chuẩn bị đồng bộ từ khâu lập kế hoạch đến khâu kết thúc kiểm toán, trong đó thực hiện tốt công tác lập kế hoạch là điều kiện tiên quyết mang lại sự thành công cho mỗi cuộc kiểm toán.Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác lập kế hoạch kiểm toán, vì thế trong quá trình thực tập tại công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam (Công ty VAE) đợc tiếp xúc với thực tế công việc lập kế hoạch kiểm toán tại công ty, em đã chọn đề tài Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam thực hiện cho luận văn thực tập của mình. Luận văn đợc chia thành 3 phần chính nh sau:Phần I: Những vấn đề lý luận chung về lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính Phần II:Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam thực hiệnPhần III:Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại công Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Phan Trung Kiên Ban Giám đốc cùng các anh chị kiểm toán viên công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam đã hớng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt luận văn này.Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42B Phần Icơ sở lý luận về lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chínhI.Khái quát lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính1.Lập kế hoạch kiểm toán trong qui trình kiểm toán Báo cáo tài chính 1.1.Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài chính Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trng nhất của kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ sắc thái kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng nh trong quá trình phát triển. Kiểm toán tài chính thể đợc định nghĩa nh sau:Kiểm toán tài chính là hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính của các thực thể kinh tế do những ngời trình độ nghiệp vụ t-ơng xứng đảm nhận dựa trên hệ thống pháp lý đang hiệu lực Đối tợng kiểm toán tài chính là Bảng khai tài chính, bộ phận quan trọng của những bảng khai này là các Báo cáo tài chính. Theo định nghĩa trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hiện hành(hoặc đợc chấp nhận) phản ánh các thông tin kinh tế tài chính chủ yếu của đơn vị. Ngoài ra, Bảng khai tài chính còn bao gồm những bảng khai đặc biệt (kể cả những bảng khai tài sản doanh nghiệp phá sản hoặc bán đấu giá ), các bảng khai theo yêu cầu riêng của chủ đầu t Thông th ờng đây là đối tợng quan tâm trực tiếp của các tổ chức, cá nhân. Do đó, Báo cáo tài chính là đối tợng trực tiếp thờng của kiểm toán. Tuy nhiên, tuỳ mối liên hệ giữa ngời quan tâm cụ thể với bảng khai tài chính thờng phát sinh những đòi hỏi về tính pháp lý chủ thể kiểm toán khác nhau. Chủ thể kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chínhkiểm toán Nhà n-ớc, kiểm toán độc lập hay kiểm toán nội bộ. Kiểm toán viên của các đơn vị kiểm toán phải năng lực chuyên môn t cách đạo đức nghề nghiệp để thực hiện hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến về tính trung thực, hợp lý của các thông tin trình bày trên các bảng khai tài chính xét theo các khía cạnh trọng yếu Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42B và sự tuân thủ các quy tắc chuẩn mực trong việc lập báo cáo tài chính nhằm đạt đợc mục tiêu kiểm toán.Mục tiêu kiểm toán là đích cần đạt tới đồng thời là thớc đo kết quả kiểm toán cho mỗi cuộc kiểm toán cụ thể trong đó mục tiêu chung của kiểm toán phải gắn chặt với mục tiêu yêu cầu của quản lý. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng Báo cáo tài chính đợc lập trên sở chuẩn mực chế độ kế toán hiện hành hoặc đợc chấp nhận, tuân thủ pháp luật liên quan phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài chính trên các khía cạnh trọng yếu hay không? . Mục tiêu kiểm toán tài chính còn giúp cho đơn vị kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lợng thông tin tài chính của đơn vị.Mục tiêu kiểm toán bao gồm mục tiêu chung mục tiêu kiểm toán đặc thù. Các mục tiêu kiểm toán chung lại đợc chia thành hai loại cụ thể là sự hợp lý chung các mục tiêu khác. Mục tiêu hợp lý bao hàm việc xem xét, đánh giá tổng thể số tiền ghi trên các khoản mục trên sở cam kết chung về trách nhiệm của nhà quản lý thông tin thu đợc qua khảo sát thực tế ở khách thể kiểm toán trong quan hệ với việc lựa chọn các mục tiêu chung khác.Do đó đánh giá sự hợp lý chung cùng hớng tới khả năng sai sót cụ thể của các số tiền trên các khoản mục. Trên sở đó thể đánh giá khả năng đạt đợc các mục tiêu khác.Hiện nay tại Việt Nam, hoạt động kiểm toán cha tính quy định bắt buộc đối với một số loại hình doanh nghiệp, tuy nhiên hoạt động kiểm toán ngày càng phổ biến. Các đơn vị kinh tế thờng tự nguyện mời các tổ chức kiểm toán độc lập tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính nhằm nâng cao hiệu quả, hiệu năng của hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh trong lĩnh vực quản lý.1.2. Quy trình tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo tài chính hai cách bản để tiếp cận trong kiểm toán Báo cáo tài chínhphân chia các Bảng khai tài chính thành các phần hành kiểm toán theo khoản mục hoặc theo chu trình.Phân chia theo khoản mục là cách phân chia máy móc từng khoản mục hoặc nhóm các khoản mục theo thứ tự trong các bảng khai vào một phần hành. Cách chia này đơn giản song không hiệu quả do tách biệt các khoản mục ở vị trí Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42BGiai đoạn ILập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toánGiai đoạn IIIHoàn thành cuộc kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán khác nhau nhng liên hệ chặt chẽ với nhau nh hàng tồn kho giá vốn hàng bánPhân chia theo chu trình là cách phân chia thông dụng hơn căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn nhau giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành, các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. Chẳng hạn, các nghiệp vụ về doanh thu, doanh thu trả lại, các khoản thu tiền bán hàng số d các khoản phải thu đều nằm trong chu trình tiêu thụ (Bán hàng- Thu tiền) Cách phân chia này hiệu quả hơn do xuất phát từ mối liên hệ vốn của các nghiệp vụ từ đó thu gom đợc các đầu mối của các mối liên hệ trong kinh tế ghi sổ kế toán chứa đựng trong Bảng khai tài chính. Theo cách phân chia này, kiểm toán Báo cáo tài chính thờng bao gồm những phần hành sau: Kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền Kiểm toán tiền mặt Kiểm toán chu trình mua hàng- thanh toán Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán cũng nh để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ giá trị làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên về tính trung thực hợp lý của số liệu trên Báo cáo tài chính, cuộc kiểm toán thờng đợc tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch thiết kế các phơng pháp kiểm toán; thực hiện kế hoạch kiểm toán; hoàn thành cuộc kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán. Quy trình một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính đợc khái quát qua sơ đồ 1Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42BGiai đoạn ILập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toánGiai đoạn IIIHoàn thành cuộc kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Sơ đồ 1: Các giai đoạn của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính1.2.1. Lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán Lập kế hoạch là bớc công việc đầu tiên của tổ chức công tác kiểm toán nhằm tạo ra tất cả các điều kiện tiền đề cụ thể trớc khi thực hành kiểm toán. Từ th mời hoặc lệnh kiểm toán, kiểm toán viên tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng hoặc kế hoạch chung cho cuộc kiểm toán. Tiếp đó, kiểm toán viên cần thu thập các thông tin về khách hàng, tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán để xây dựng kế hoạch cụ thể chơng trình kiểm toán cho từng phần hành, đồng thời chuẩn bị các phơng tiện cùng lực lợng giúp việc cho việc triển khai kế hoạch chơng trình đã xây dựng.1.2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toánĐây là quá trình sử dụng các trắc nghiệm vào việc xác minh các thông tin hình thành phản ánh trên Bảng khai tài chính. Trình tự kết hợp giữa các trắc nghiệm này trớc hết tuỳ thuộc vào kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: nếu hệ thống kiểm soát nội bộ đợc đánh giá là không hiệu lực thì các trắc nghiệm vững chãi sẽ đợc thực hiện ngay với số lợng lớn. Ngợc lại, nều hệ thống kiểm soát nội bộ đợc đánh giá hiệu lực thì trớc hết trắc nghiệm đạt yêu cầu đợc sử dụng để xác định khả năng sai phạm tiếp đó các trắc nghiệm vững chãi đợc ứng dụng (với số lợng ít) để xác minh các sai sót thể có.nếu trắc nghiệm đạt yêu cầu lại cho kết quả là hệ thống kiểm soát nội bộ không hiệu lực thì trắc nghiệm vững chãi sẽ lại thực hiện với số lợng lớn. Quy mô cụ thể của các trắc nghiệm cũng nh trình tự cách thức kết hợp giữa chúng phụ thuộc Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42BGiai đoạn ILập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toánGiai đoạn IIThực hiện kế hoạch kiểm toánGiai đoạn IIIHoàn thành cuộc kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán rất nhiều vào kinh nghiệm khả năng phán đoán của kiểm toán viên với mục đích đợc bằng chứng đầy đủ tin cậy với chi phí kiểm toán thấp nhất. 1.2.3.Hoàn thành kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Kết quả các trắc nghiệm trên phải đợc xem xét trong quan hệ hợp lý chung kiểm nghiệm trong quan hệ với các sự việc bất thờng, những nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập Bảng khai tài chính. Trên đó mơí đa ra kết luận cuối cùng lập Báo cáo kiểm toán. Báo cáo kiểm toán về thực chất là một bản thông báo về kết quả cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính cho những bên quan tâm. Kèm theo Báo cáo kiểm toán thể Th quản lý gửi cho ngời quản lý để nêu lên những kiến nghị của kiểm toán viên trong công tác quản lý tại đơn vị đợc kiểm toán.2. Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chínhLập kế hoạch kiểm toán kiểm toán là bớc công việc đầu tiên mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng nh các điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Đặc biệt trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán còn hết sức mới mẻ trong khi đó hành lang pháp lý cha đầyđủ, trình tự cũng nh phơng pháp kiểm toán mới ở giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu cả về số lợng, tính đồng bộ hạn chế về chất l-ợng. Vì thế lập kế hoạch kiểm toán càng cần đợc coi trọng để đảm bảo chất l-ợng hiệu quả của cuộc kiểm toánLập kế hoạch kiểm toán vai trò quan trọng, chi phối tới chất lợng hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Vai trò của giai đoạn này đợc thể hiện qua một số điểm sau:Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên thu thập đợc các bằng chứng kiểm toán đầy đủ giá trị làm sở để đa ra các ý kiến xác đáng về các Báo cáo tài chính, từ đó giúp các kiểm toán viên hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công việc giữ vững uy tín nghề nghiệp đối với khách hàng.Kế hoạch kiểm toán giúp các kiểm toán viên phối hợp hiệu quả với nhau cũng nh phối hợp hiệu quả với các bộ phận liên quan nh kiểm toán nội bộ, các chuyên gia bên ngoài để thể tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng ch ơng trình đã lập với các chi phí ở mức hợp lý, tăng cờng sức mạnh cạnh tranh cho Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42BLập kế hoạch kiểm tổng quátĐánh giá khả năng kiểm toán công ty kiểm toán giữ uy tín với khách hàng trong mối quan hệ làm ăn lâu dài.Kế hoạch kiểm toán thích hợp là căn cứ để công ty kiểm toán tránh xảy ra những bất đồng đối với khách hàng. Trên sở kế hoạch kiểm toán đã lập. Trên sở kế hoạch kiểm toán đã lập, kiểm toán viên thống nhất với khách hàng về nội dung công việc sẽ thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán cũng nh trách nhiệm của mỗi bên Điều này tránh xảy ra những hiểu lầm đáng tiếc giữa hai bên.Ngoài ra, căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã đợc lập, kiểm toán viên thể kiểm soát đánh giá chất lợng công việc kiểm toán đã đang thực hiện, góp phần nâng cao chất lợng hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó càng thắt chặt hơn mối quan hệ giữa công ty kiểm toán với khách hàng.II. Lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán gồm những bớc bản sau: Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán, lập kế hoạch chiến lợc, lập kế hoạch tổng quát thiết kế các chơng trình kiểm toán. Để giúp cho việc lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán đợc thực hiện hiệu quả, các giám đốc kiểm toán các kiểm toán viên thờng lập kế hoạch chiến lợc. Kế hoạch chiến lợc đợc lập đối với những cuộc kiểm toán quy mô lớn, tính chất phức tạp sở để kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. Kiểm toán viên sẽ xây dựng chơng trình kiểm toán dựa trên kế hoạch tổng quát đã lập.Nội dung trình tự các bớc công việc trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đợc trình bày khái quát qua sơ đồ sau:1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Quy trình kiểm toán đợc bắt đầu khi kiểm toán viên công ty kiểm toán thu nhận một khách hàng. Thu nhận khách hàng là quá trình gồm 2 bớc: Thứ nhất, phải sự liên lạc giữa kiểm toán viên với khách hàng tiềm năng mà khách hàng này yêu cầu đợc kiểm toán khi yêu cầu kiểm toán, kiểm toán viên phải đánh giá xem liệu thể chấp nhận yêu cầu đó hay không. Còn đối với những khách hàng hiện tại, kiểm toán viên phải quyết định liệu tiếp tục kiểm toán hay không? Trên sở đã xác định đợc đối tợng khách hàng thể phục vụ trong tơng lai, công ty kiểm toán sẽ tiến hành các công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42BLập kế hoạch kiểm tổng quátĐánh giá khả năng kiểm toán toán, nhận diện các lý do kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán ký hợp đồng kiểm toán.Sơ đồ 2: Sơ đồ khái quát nội dung trình tự các bớc công việc trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toánHớng vận động của các bớc công việc trong giai đoạn lập kế hoạchTrình tự các công việc thực hiện trong từng bớc1.1.Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán Kiểm toán viên phải đánh giá xem việc chấp nhận một khách mới hay tiếp tục kiểm toán cho một khách hàng cũ làm tăng rủi ro cho hoạt động của kiểm toán viên hay làm hại đến uy tín của công ty kiểm toán hay không? Để làm đợc điều đó, kiểm toán viên phải tiến hành các công việc nh sau:Xem xét hệ thống kiểm soát chất lợngĐoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42BChuẩn bị kiểm toánLập kế hoạch chiến lượcLập kế hoạch kiểm tổng quátThiết kế chương trình kiểm toánĐánh giá khả năng kiểm toánLựa chọn đội ngũ kiểm toán viênKý hợp đồng kiểm toánThu thập thông tin sởThu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lí của khách hàngThực hiện các thủ tục phân tíchĐánh giá tính trọng yếu rủi roNghiên cứu hệ thống KSNB của khách hàngYêu cầu cung cấp tài liệuXây dựng các mục tiêu kiểm toán đặc thùThiết kế các thủ tục kiểm toán Kết luậnTìm hiểu tình hình kinh doanh của khách hàngXác định những vấn đề liên quan đến BCTCĐánh giá hệ thống KSNBXác địnhvùng rủi ro ảnh hưởng đến BCTCXác định mục tiêu phương pháp kiểm toánCác vấn đề khácNhận diện lý do kiểm toán của khách hàng Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 Kiểm soát chất lợng đối với việc thực hiện một hợp đồng kiểm toán của một công ty kiểm toán cho rằng kiểm toán viên phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng khi đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán.Để đa ra quyết định chấp nhận hay giữ một khách hàng thì công ty kiểm toán phải xem xét tính độc lập của kiểm toán viên, khả năng phục vụ tốt khách hàng của khách hàng của công ty kiểm toán tính liêm chính của Ban giám đốc khách hàngTính liêm chính của Ban giám đốc công ty khách hàngTheo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400- Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, tính liêm chính của Ban giám đốc là bộ phận cấu thành then chốt của môi trờng kiểm soát, đây là nền tảng cho tất cả các bộ phận khác của hệ thống kiểm soát nội bộ. Vì vậy, tính liêm chính của Ban giám đốc rất quan trọng đối với quy trình kiểm toán bởi lẽ Ban giám đốc thể phản ánh sai các nghiệp vụ hoặc giấu diếm các thông tin dẫn tới các sai sót trọng yếu trên Báo cáo tài chính. Ban giám đốc đợc xem là nhân tố rủi ro ban đầu của việc báo cáo gian lận các thông tin tài chính. nếu Ban giám đốc thiếu liêm chính, kiểm toán viên không thể dựa vào bất kì bản giải trình nào của Ban giám đốc cũng nh không thể dựa vào các sổ sách kế toán. Thêm vào đó, Ban giám đốc là chủ thể trách nhiệm chính trong việc tạo ra một môi trờng kiểm soát vững mạnh. Những nghi ngại về tính liêm chính của Ban giám đốc thể nghiêm trọng đến nỗi kiểm toán viên thể kết luận rằng cuộc kiểm toán không thể thực hiện đợc.Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệmĐối với những khách hành tiềm năng: nếu khách hàng này trớc đây đã đợc kiểm toán bởi một công ty kiểm toán khác thì kiểm toán viên mới(kiểm toán viên kế nhiệm) phải chủ động liên lạc với kiểm toán viên cũ (kiểm toán viên tiền nhiệm) vì đây là nguồn thông tin đầu tiên để đánh giá khách hàng. Chuẩn mực kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên kế nhiệm phải liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm về những vấn đề liên quan đến việc kiểm toán để quyết định chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không. Các vấn đề này bao gồm: Những thông tin về tính liêm chính của Ban giám đốc; những bất đồng giữa Ban giám đốc với kiểm toán viên tiền nhiệm về các nguyên tắc kế toán, thủ tục kiểm toán hoặc các vấn đề quan trọng, do thay đổi kiểm toán viên của khách hàng.Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42B Ngoài ra kiểm toán viên thể xem xét hồ sơ kiểm toán của kiểm toán viên tiền nhiệm để hỗ trợ cho kiểm toán viên kế tục trong việc lập kế hoạch kiểm toán. Tuy nhiên theo quy định của nhiều nớc, việc thiết lập mối quan hệ giữa kiểm toán viên kế nhiệm với kiểm toán viên tiền nhiệm phải đợc sự chấp thuận của đơn vị khách hàng. mặc dù khách hàng đã chấp nhận điều đó thì kiểm toán viên tiền nhiệm vẫn thể hạn chế hoặc từ chối mối quan hệ này.Đối với những khách hàng mà trớc đây cha từng đợc kiểm toán thì để thông tin về khách hàng, kiểm toán viên thể thu thập thông qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành, thẩm tra các bên liên quan nh ngân hàng, cốvấn pháp lý thậm chí thể thuê các nhà điều tra chuyên nghiệp để điều tra các vấn đề cần thiết khác. Cách thu thập tin tức này cũng thể áp dụng trong trờng hợp khách hàng trớc đây đã đợc kiểm toán bởi một công ty kiểm toán khác nhng khách hàng không đồng ý cho kiểm toán viên mới tiếp xúc với kiểm toán viên tiền nhiệm hoặc do trớc đây do những bất đồng nghiêm trọng giữa hai bên nên kiểm toán viên tiền nhiệm không cung cấp đủ các thông tin cần thiết.Đối với khách hàng cũ, hằng năm kiểm toán viên phải cập nhật các thông tin về khách hàng đánh xem liệu rủi ro nào khiến cho kiểm toán viên phải ngừng cung cấp các dịch vụ kiểm toán. Kiểm toán viên thể ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng trong trờng hợp hai bên những mâu thuẫn về các vấn đề nh: Phạm vi thích hợp của cuộc kiểm toán, loại báo cáo kiểm toán phải công bố, tiền thù lao hoặc giữa hai bên những vụ kiện tụng Từ những thông tin thu đợc, kiểm toán viên thể cân nhắc đánh giá khả năng chấp nhận hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng.Điều cân nhắc cuối cùng nhng quan trọng nhất của kiểm toán viên khi đánh giá chấp nhận khách hàng hay không chính là việc xác định khả năng thể kiểm toán của khách hàng. Khả năng thể kiểm đợc xác định theo một vài yếu tố chi phối. Chẳng hạn tính thận trọng nghề nghiệp đòi hỏi kiểm toán viên phải đánh giá tính liêm chính của Ban giám đốc hệ thống kế toán của khách hàng. Hệ thống kế toán của khách hàng phải cung cấp đầy đủ bằng chứng chứng minh cho các nghiệp vụ đã phát sinh đảm bảo rằng tất cả các nghiệp vụ cần đợc ghi chép thì thực tế cũng đã đợc ghi lại. Những nghi ngại về hệ thống kế toán thể làm cho kiểm toán viên kết luận rằng khó thể Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42B [...]... đề tài Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam thực hiện cho luận văn thực tập của mình. Luận văn đợc chia thành 3 phần chính nh sau: Phần I: Những vấn đề lý luận chung về lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính Phần II :Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam thực hiện Phần. .. ứng hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao. Định kỳ công ty tổ chức kiểm tra trình độ, đạo đức nghề Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42B Phần II Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính do công ty cổ phần kiểm toán định giá Việt Nam (VAE) thực hiện I. Một số nét khái quát chung về công ty VAE 1. Quá trình hình thành phát triển của công ty Công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt. .. khâu lập kế hoạch đến khâu kết thúc kiểm toán, trong đó thực hiện tốt công tác lập kế hoạch là điều kiện tiên quyết mang lại sự thành công cho mỗi cuộc kiểm toán. Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác lập kế hoạch kiểm toán, vì thế trong quá trình thực tập tại công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam (Công ty VAE) đợc tiếp xúc với thực tế công việc lập kế hoạch kiểm toán tại công ty, ... lợng hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó càng thắt chặt hơn mối quan hệ giữa công ty kiểm toán với khách hàng. II. Lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán gồm những bớc bản sau: Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán, lập kế hoạch chiến lợc, lập kế hoạch tổng quát thiết kế các chơng trình kiểm toán. Để giúp cho việc lập kế hoạch thiết kế. .. liệu trên Báo cáo tài chính, cuộc kiểm toán thờng đợc tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch thiết kế các phơng pháp kiểm toán; thực hiện kế hoạch kiểm toán; hoàn thành cuộc kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán. Quy trình một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính đợc khái quát qua sơ đồ 1 Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42B Giai đoạn I Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán Giai... hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại công Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Phan Trung Kiên Ban Giám đốc cùng các anh chị kiểm toán viên công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam đà hớng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt luận văn này. Đoàn Thị Thu Hằng Kiểm toán 42B Xác định mức rủi ro kiểm toán mong muốn... kinh doanh, chóng t«i xin giíi thiƯu mét sè th«ng tin khái quát về công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam- VAE để Quý Ban thuận lợi trong việc quyết định lựa chọn kiểm toán viên. VAE -công ty kiểm toán độc lập chuyên ngành-nhiều kinh nghiệm Công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam đợc Bộ tài chính Việt Nam và Sở Kế hoạch Đầu t Thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công. .. thành cuộc kiểm toán công bố báo c¸o kiĨm to¸n Khi các công việc chuẩn bị kiểm toán đợc hoàn tất, kiểm toán viên tiến hành lập kế hoạch chiến, kế hoạch tổng quát thiết kế các chơng trình kiểm toán. 2. Lập kế hoạch chiến lợc Để giúp cho việc lập kế hoạch thiết kế chơng trình kiểm toán đợc thực hiện hiệu quả, các giám đốc kiểm toán các kiểm toán viên cao cấp thờng lập kế hoạch chiến... của kiểm toán viên về công ty khách hàng còn hạn chế. Vì vậy, kiểm toán viên phải mở rộng quy trình lập kế hoạch kiểm toán dựa trên những nội dung đợc nêu trên. Trên đây là những vấn đề lý luận chung về giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính, trên sở đó, em đà tìm thực tế công tác lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty. .. ra kết luận cuối cùng lập Báo cáo kiểm toán. Báo cáo kiểm toán về thực chất là một bản thông báo về kết quả cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính cho những bên quan tâm. Kèm theo Báo cáo kiểm toán thể Th quản lý gửi cho ngời quản lý để nêu lên những kiến nghị của kiểm toán viên trong công tác quản lý tại đơn vị đợc kiểm toán. 2. Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo . về lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính Phần II :Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá. giá Việt Nam thực hiệnPhần III:Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại công Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt

Ngày đăng: 08/09/2012, 13:35

Hình ảnh liên quan

hình kinhdoanh của khách hàng - Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện.DOC

hình kinhdoanh.

của khách hàng Xem tại trang 8 của tài liệu.
Tuy đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp nhng kiểm toán Báo cáo tài chính và kiểm toán Xây dựng cơ bản đợc coi là những thế mạnh hàng đầu của  công ty - Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện.DOC

uy.

đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp nhng kiểm toán Báo cáo tài chính và kiểm toán Xây dựng cơ bản đợc coi là những thế mạnh hàng đầu của công ty Xem tại trang 39 của tài liệu.
Do những đặc thù riêng của ngành kiểm toán và loại hình doanh nghiệp cổ phần nên cơ cấu tổ chức của công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức  năng đứng đầu là Hội đồng quản trị ra các quyết định quan trọng liên quan đến  hoạt động kinh doanh của c - Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện.DOC

o.

những đặc thù riêng của ngành kiểm toán và loại hình doanh nghiệp cổ phần nên cơ cấu tổ chức của công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng đứng đầu là Hội đồng quản trị ra các quyết định quan trọng liên quan đến hoạt động kinh doanh của c Xem tại trang 40 của tài liệu.
Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp đợc đánh giá là phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện.DOC

c.

ấu tổ chức của doanh nghiệp đợc đánh giá là phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Xem tại trang 54 của tài liệu.
 Niên độ kế toán và hình thức kế toán áp dụng - Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện.DOC

i.

ên độ kế toán và hình thức kế toán áp dụng Xem tại trang 56 của tài liệu.
Biểu số 7: Bảng phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công ty ABC - Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện.DOC

i.

ểu số 7: Bảng phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công ty ABC Xem tại trang 57 của tài liệu.
phân tích này giúp kiểm toán viên khái quát đợc tình hình tài chính của doanh nghiệp phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện.DOC

ph.

ân tích này giúp kiểm toán viên khái quát đợc tình hình tài chính của doanh nghiệp phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán Xem tại trang 58 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan