Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại Công ty Du lịch và Thương mại Tổng hợp Thăng Long.DOC

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại Công ty Du lịch và Thương mại Tổng hợp Thăng Long

Lời mở đầu

Trong những năm gần đây, trớc xu hớng hoà nhập và phát triển củakinh tế thế giới, Việt Nam đã mở rộng quan hệ thơng mại, hợp tác kinh tế vớinhiều nớc trong khu vực và thế giới Đi cùng với sự mở rộng của nền kinh tế là

sự thay đổi của khung pháp chế Hiện nay, pháp luật Việt Nam đang cố gắngtạo ra sân chơi bình đẳng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi thành phầnkinh tế, Nhà nớc không còn bảo hộ cho các doanh nghiệp Nhà nớc nh trớc đâynữa Việc này tạo ra cơ hội phát triển cho các doanh nghiệp trong nền kinh tếthị trờng nhng cũng lại đặt ra những thách thức đối với doanh nghiệp Để tồntại và ổn định đợc trên thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp Nhà nớc phải có sựchuyển mình, phải nâng cao tích tự chủ, năng động để tìm ra phơng thức kinhdoanh có hiệu quả tiết kiệm chi phí để đem lại lợi nhuận cao để từ đó mới có

đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế

Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là những chỉ tiêu chất lợngphản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Khidoanh nghiệp đã cố gắng tìm ra hớng kinh doanh để đem lại doanh thu chodoanh nghiệp thì việc sử dụng những chi phí trong quá trình hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp phải hợp lý và tiết kiệm để phản ánh đúngtình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bên cạnh đó, kếtquả kinh doanh là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tình hình hoạt động sản xuấtkinh doanh, nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra và lợi nhuận đem lại Nhvậy việc xác định doanh thu, chi phí và kết quả sản xuất kinh doanh đúng đắn

sẽ giúp cho nhà lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh

để từ đó đa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao lợi nhuận

Tuy nhiên trong thực tế hiện nay, việc xác định doanh thu, chi phí vàkết quả sản xuất kinh doanh cũng còn nhiều bất hợp lý gây nên các hiện tợng

"lãi giả, lỗ thật" hoặc "lỗ giả, lãi thật", việc sử dụng các quỹ vốn còn tuỳ tiệncha đúng mục đích của chúng Để khắc phục những tồn tại trên, yêu cầu kếtoán với vai trò là công cụ quản lý kinh tế phải không ngừng hoàn thiện, đặcbiệt là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Xuất phát từ những nhận thức trên, trong quá trình thực tập tại Công ty

Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long tôi đã đi sâu vào nghiên cứu kếtoán doanh thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong Công

ty Tôi thấy đề tài là rất cần thiết, do đó tôi đã chọn đề tài: "Kế toán doanh

thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại Công ty Du lịch và Thơng mại Tổng hợp Thăng Long".

Kết cấu của chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận gồm 3 chơng:

Chơng I: Lý luận chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết

quả kinh doanh trong các doanh nghiệp kinh doanh thơng mại, dịch vụ.

Chơng II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

kinh doanh tại Công ty Du lịch và Thơng mại Tổng hợp Thăng Long

Chơng III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết

quả sản xuất kinh doanh tại Công ty Du lịch và Thơng mại Tổng hợp Thăng Long

Chơng I:

Lý luận chung về kế toán doanh thu, chi phí

và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp kinh doanh thơng mại - dịch vụ

I Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp kinh doanh th ơng mại, dịch vụ

Nền kinh tế nớc ta đang chuyển hoá từ nền kinh tế còn nhiều tính chất

tự cấp, tự túc trớc đây thành nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Cơ chếquản lý kinh tế cũng đang chuyển hoá từ cơ chế quản lý hành chính, bao cấpsang cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc Trong thời kỳ chuyển hoánày hoạt động kinh doanh thơng mại - dịch vụ đợc mở rộng và phát triểnmạnh mẽ góp phần tích cực vào việc sản xuất, thúc đẩy sản xuất trong nớc cả

về số lợng và chất lợng hàng hoá, dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùngngày càng cao của mọi tầng lớp dân c, góp phần mở rộng giao lu hàng hoá,

mở rộng các quan hệ buôn bán trong và ngoài nớc

Trong nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, các doanh nghiệp thơngmại - dịch vụ Nhà nớc phải giữ vai trò chủ đạo trong kinh doanh thơng mại,dịch vụ, phát huy u thế về kỹ thuật, không ngừng nâng cao chất lợng, năngsuất và hiệu quả kinh doanh, làm chủ đợc thị trờng và giá cả, phát huy tácdụng hớng dẫn, giúp đỡ các thành phần kinh tế khác Để thực hiện tốt vai trò

và nhiệm vụ của mình, các doanh nghiệp thơng mại - dịch vụ cần chuyểnmạnh sang thực hiện phơng thức hạch toán kinh doanh XHCN

- Các doanh nghiệp thơng mại - dịch vụ tiến hành kinh doanh phải đảmbảo tự trang trải, tự phát triển và làm tròn nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc,

đảm bảo kết hợp đúng đắn lợi ích cán bộ, công nhân viên, lợi ích của doanhnghiệp và lợi ích của Nhà nớc

- Các doanh nghiệp thơng mại - dịch vụ phải phát huy quyền tự chủ và

tự chịu trách nhiệm quyết định các vấn đề về phơng hớng kinh doanh, phơng

án tổ chức kinh doanh về lao động, tiền lơng sao cho phù hợp với sự định hớng

và chỉ đạo của nhà nớc về chiến lợc, kế hoạch và chơng trình dài hạn, với quihoạch và cân đối lớn cùng các chính sách luật pháp

- Các doanh nghiệp thơng mại - dịch vụ phải bám sát thị trờng, hoạt

động kinh doanh với các chủ thể kinh doanh khác, với ngời tiêu dùng thôngqua quan hệ mua bán, thoả thuận với nhau về giá cả trong qũy đạo mà luậtpháp cho phép, không hạn chế độ cung cấp và phân phối hàng hoá nữa

- Kế hoạch kinh tế tài chính ở doanh nghiệp thơng mại - dịch vụ dodoanh nghiệp tự xây dựng, tự cân đối trên cơ sở các hợp đồng kinh tế, pháp lý

Hoạt động kinh tế tài chính ở các doanh nghiệp thơng mại - dịch vụ phát sinh

ở các bộ phận trong doanh nghiệp nh: ở các kho hàng, quầy hàng, các bộ phậndịch vụ, các bộ phận quản lý, phục vụ Vì vậy để thu nhận đợc các thông tin

về các nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh thì cần phải tổ chức tốt hạchtoán ban đầu ở tất cả các bộ phận trong doanh nghiệp

- Các doanh nghiệp thơng mại - dịch vụ là những đơn vị kinh tế, cơ sở

có t cách pháp nhân đầy đủ, tự chịu trách nhiệm trớc pháp luật và chịu sựkiểm tra, kiểm soát của nhà nớc về hoạt động sản xuất kinh doanh của mình

II Vai trò, ý nghĩa và nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp th ơng mại - dịch vụ

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc trong

kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thờng củadoanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ có ảnh hởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của doanhnghiệp Nếu các nhân tố khác không thay đổi thì doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ càng lớn cho ta kết quả kinh doanh càng cao Chúng ta phải luônkhông ngừng nâng cao doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, và đó là biệnpháp quan trọng nhất để nâng cao kết quả kinh doanh

Trong quá trình kinh doanh thơng mại - dịch vụ, các doanh nghiệp phảihao phí một lợng lao động và xã hội nhất định dùng để mua bán và dự trữhàng hoá Kế toán phải thông tin mọi mặt hoạt động của quá trình kinh doanhcần phải ghi chép đầy đủ, chính xác kịp thời các khoản chi phí bỏ ra Theo qui

định của hệ thống hiện hành, toàn bộ chi phí ở khâu mua vào đợc tính vào trịgiá vốn của hàng nhập kho, còn chi phí của quá trình chuẩn bị bán hàng vàchi phí của quá trình bán hàng đợc ghi chép ở tài khoản riêng Ngoài ra, cáckhoản chi phí quản lý doanh nghiệp cũng đợc tập hợp ở tài khoản '' chi phíquản lý doanh nghiệp'' Vì vậy, kế toán phải có nhiệm vụ giám sát kiểm trachặt chẽ quá trình chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp để làm cơ

sở cho việc tính toán chính xác kết quả kinh doanh Kết quả kinh doanh củadoanh nghiệp đợc tính vào cuối kỳ hạch toán (cuối quí hoặc cuối tháng) Kếtquả kinh doanh của doanh nghiệp phải đợc phân phối công bằng, hợp lý, đúngchế độ hiện hành của Nhà nớc và phối hợp với đặc điểm của ngành kinhdoanh

Nhiệm vụ của kế toán chi phí, xác định kết quả kinh doanh bao gồm:

- Ghi chép chính xác chi phí phát sinh trong kỳ cho từng đối tợng chịuchi phí, phản ánh đúng đắn thu nhập và chi phí của hoạt động kinh doanh th-

ơng mại - dịch vụ nhằm xác định đúng đắn kết quả bán hàng và cung cấp dịchvụ.

- Kiểm tra tình hình thực hiện các dự toán chi phí, tình hình thực hiện

kế hoạch lợi nhuận bán hàng, cung cấp dịch vụ và tình hình thực hiện nghĩa vụnộp thuế doanh thu vào ngân sách

- Tổ chức, hợp lý và khoa học kế toán, kế toán chi phí và xác định kếtquả kinh doanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho lãnh đạo vàquản lý hoạt động kinh doanh thơng mại - dịch vụ ở doanh nghiệp

III Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong các doanh nghiệp kinh doanh th ơng mại - dịch vụ

1 Khái niệm, nội dung kế toán doanh thu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là số tiền thu đợc hoặc sẽ thu

đợc từ các giao dịch và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu nh bán sản phẩmhàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng ở các doanh nghiệp áp dụng tínhthuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ không bao gồm thuế GTGT, còn ở các doanh nghiệp áp dụng phơngpháp tính thuế trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là trị giáthanh toán của số hàng đã bán và dịch vụ đã đợc thực hiện Ngoài ra, doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ còn bao gồm các loại phụ thu

- Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đếnhoạt động về vốn của doanh nghiệp nh: khoản thu từ hoạt động góp vốn liêndoanh (ngoài vốn góp), khoản thu về hoạt động đầu t, bán chứng khoán, khoảnthu về cho thuê TSCĐ, thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán ngoại tệ.Doanh thu hoạt động tài chính đã bao gồm thuế GTGT (nếu đơn vị nộp thuếtheo phơng pháp trực tiếp) hoặc không có thuế GTGT (nếu đơn vị nộp thuếtheo phơng pháp khấu trừ thuế)

- Doanh thu bất thờng là các khoản thu từ những sự kiện hay các nghiệp

vụ khác biệt với hoạt động thông thờng đem lại nh: thu đợc nợ khó đòi trớc

đây đã xử lý xoá sổ, thu tiền đợc phạt do bên kia vi phạm hợp đồng với doanhnghiệp, các khoản thu năm trớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán nay mớiphát hiện ra, …Doanh thu bất thDoanh thu bất thờng đã bao gồm thuế GTGT (nếu đơn vị nộpthuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp) hoặc không có thuế GTGT (nếu đơn vịnộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế)

2 Các phơng thức bán hàng, thu tiền

Phơng thức bán hàng có ảnh hởng trực tiếp đối với việc sử dụng các tàikhoản kế toán phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm, hàng hoá và cung cấpdịch vụ Đồng thời có tính quyết định đối với việc xác định thời điểm bán

hàng và cung cấp dịch vụ, hình thành doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,tiết kiệm chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ để tăng lợi nhuận.

Hiện nay các doanh nghiệp kinh doanh thơng mại - dịch vụ thờng vậndụng các phơng thức bán hàng sau:

- Bán hàng theo phơng thức gửi hàng: theo phơng thức này, định kỳdoanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng trên cơ sở của thoả thuận trong hợp

đồng mua bán hàng giữa hai bên và giao hàng tại địa điểm đã qui ớc trong hợp

đồng Khi xuất kho gửi đi hàng vẫn thuộc sở hữu của doanh nghiệp, chỉ khinào khách hàng đã trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán thì khi ấy hàng mớichuyển quyền sở hữu và đợc ghi nhận doanh thu bán hàng

- Bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp: theo phơng thức nàybên khách hàng uỷ quyền cho cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho củadoanh nghiệp bán hoặc giao nhận hàng tay ba (các doanh nghiệp thơng mạimua bán hàng) Ngời nhận hàng sau khi ký vào chứng từ bán hàng, của doanhnghiệp thì hàng hoá đợc xác định là bán (hàng đã chuyển quyền sở hữu)

3 Phơng pháp hạch toán doanh thu

a Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là doanh thu của

khối lợng sản phẩm, hàng hoá đã bán, dịch vụ đã cung cấp đợc xác định làtiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền đợc hay sẽ thu đợctiền ở các doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừthì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế GTGT, còn ởcác doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp thì doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ là trị giá thanh toán số hàng đã bán Ngoài ra, doanhthu còn bao gồm các khoản phụ thu

b Tài khoản sử dụng.

- TK511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK này gồm 4 TKcấp 2:

+ TK 5111: doanh thu bán hàng hoá

+ TK 5112: doanh thu bán các sản phẩm

+ TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114: doanh thu trợ cấp, trợ giá

Kết cấu chủ yếu của TK511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang TK 91l - xác định kếtquả kinh doanh

Bên có: + Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, và cung cấp dịch vụtrong kỳ

TK này không có số d

- TK 512: doanh thu bán hàng nội bộ: TK này đợc sử dụng để phản ánhtình hình bán hàng trong nội bộ một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập(giữa các đơn vị chính với các đơn vị phụ thuộc và giữa các đơn vị phụ thuộcvới nhau)

TK 5 12- doanh thu bán hàng nội bộ gồm 3 TK cấp 2:

+ TK 512 l: doanh thu bán hàng hoá

+ TK 5122: doanh thu bán các sản phẩm

+ TK 5 123: doanh thu cung cấp dịch vụ

Kết cấu của TK này tơng tự nh TK 5 l l

- TK 515: doanh thu hoạt động tài chính trong các doanh nghiệp thơngmại, dịch vụ thờng bao gồm các hoạt động đầu t chứng khoán, góp vốn liêndoanh, vay, cho thuê tài chính, lãi vay khi gửi tiền ngân hàng,

Bên Nợ: - số thuế GTGT phải nộp tính theo phơng pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 91l

Bên Có: doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

- Hàng hoá vật t nhận bán hộ, ký gửi khi bán hàng thu đợc tiền hoặckhách hàng đã chấp nhận thanh toán:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 5 l l - doanh thu bán hàng tiền hoa hồng

Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (số tiền bán hàng trừ hoa hồng)

Đồng thời ghi có TK 003- hàng hoá, vật t nhận bán hộ, ký gửi.

- Bán hàng trả góp, kế toán ghi số bán thông thờng ở TK 511 Số tiềnkhách hàng phải trả cao hơn doanh số bán thông thờng, khoản chênh lệch đó

đợc ghi vào thu nhập hoạt động tài chính

Nợ TK111, 112 (số tiền thu ngay)

Nợ TK 131 (số tiền phải thu)

Có TK 511 (ghi giá bán thông thờng theo giá cha có thuế GTGT)

Có TK 333 (thuế GTGT tính trên giá bán thông thờng)

Có TK 71l (ghi phần chênh lệch cao hơn giá thông thờng)

- Bán hàng theo phơng thức đổi hàng, khi doanh nghiệp xuất hàng trao

đổi với khách hàng, kế toán ghi doanh thu bán hàng và thuế GTGT đầu ra.Khi nhận hàng của khách hàng, kế toán ghi hàng nhập kho và tính thuế GTGT

đầu vào:

+ Khi xuất hàng trao đổi, ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 13 l - phải thu của khách hàng

Có TK 111 - doanh thu bán hàng

Có TK 333 - thuế và các khoản phải nộp

+ Khi nhập hàng của khách ghi:

Nợ TK 152,156, 155

Nợ TK 133 - thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 131 - phải thu của khách hàng

- Trờng hợp doanh nghiệp dùng hàng hoá, vật t sử dụng nội bộ cho sảnxuất kinh doanh thuộc diện chịu thuế GTGT, kế toán xác định doanh thu của

số hàng này tơng ứng với chi phí sản xuất hoặc giá vốn hàng hoá để ghi vàochi phí SXKD

Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 512- doanh thu bán hàng nội bộ

Đồng thời ghi thuế GTGT: Nợ TK 133- thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 333: thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

- Hàng hoá, thành phẩm, vật t dùng để biếu tặng đợc trang trải bằng qũykhen thởng, phúc lợi:

Nợ TK 431: quĩ khen thởng phúc lợi

Có TK 511: doanh thu bán hàng

Có TK 333: thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

- Hàng hoá, thành phẩm bán ra thuộc diện tính thuế xuất nhập khẩu vàthuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp:

Nợ TK 511 - doanh thu bán hàng

Có TK 333 - thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

- Cuối kỳ xác định doanh thu bán hàng thuần bằng cách /ấy doanh thutheo hoá đơn trừ đi thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cáckhoản giảm giá, hàng bị trả lại:

Nợ TK 511 - doanh thu bán hàng

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Phản ánh tiền lãi đợc khi mua chứng khoán, gửi tiền ngân hàng, :

Nợ TK 112 - TGNH

Có TK 515 - tổng số tiền lãi đợc nhận

4 Phơng pháp hạch toán các khoản giảm trừ:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần mà doanh nghiệp thựchiện trong kỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụghi nhận ban đầu do các nguyên nhân: doanh nghiệp chiết khấu thơng mại,giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại và doanhnghiệp phải nộp thuế tiêu thụ dặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phơngpháp trực tiếp đợc tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế

mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán

Một số khái niệm:

Trong điều kiện kinh doanh hiện nay, để đẩy mạnh bán ra, thu hồinhanh chóng tiền bán hàng, doanh nghiệp cần có chế độ khuyến khích đối vớikhách hàng Nếu khách hàng mua với khối lợng hàng hoá lớn sẽ đợc doanhnghiệp giảm giá, nếu khách hàng thanh toán sớm tiền hàng sẽ đợc doanhnghiệp chiết khấu, còn nếu hàng hoá doanh nghiệp kém phẩm chất thì kháchhàng có thể không chấp nhận thanh toán hoặc yêu cầu doanh nghiệp giảm giá:Các khoản trên sẽ phải ghi vào chi phí hoạt động tài chính hoặc giảm trừ trongdoanh thu hoá đơn cha có thuế GTGT

- Chiết khấu thơng mại là số tiền doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đãthanh toán cho ngời mua hàng do mua hàng hoá, dịch vụ với khối lợng lớntheo thoả thuận về chiết khấu thơng mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bánhoặc cam kết mua bán hàng

- Giảm giá hàng bán là số tiền doanh nghiệp phải trả lại cho khách hàngtrong trờng hợp hoá đơn bán hàng đã viết theo giá bình thờng, hàng đã đợcxác định là bán nhng do chất lợng kém, khách hàng yêu cầu giảm giá vàdoanh nghiệp đã chấp nhận hoặc do khách hàng mua với khối lợng hàng hoálớn, doanh nghiệp giảm giá

- Trị giá hàng bị trả lại là số tiền doanh nghiệp phải trả lại cho kháchhàng trong trờng hợp hàng đã đợc xác định là bán nhng do chất lợng quá kém,khách hàng phải trả lại số hàng đó

- Thuế khâu tiêu thụ 1à khoản thuế gián thu mà doanh nghiệp phải nộpcho nhà nớc sau khi tiêu thụ hàng hoá dịch vụ, bao gồm: thuế tiêu thụ đặcbiệt, thuế xuất khẩu (nếu có)

Tài khoản sử dụng

- TK 521 - chiết khấu thơng mại TK này phản ánh số tiền chiết khấucho khách hàng và kết chuyển số tiền chiết khấu đó tính vào chi phí hoạt độngtài chính TK 521 - chiết khấu bán hàng gồm 3 TK cấp 2:

+ TK 5211 - chiết khấu hàng hoá

+ TK 5212 - chiết khấu thành phẩm

+ TK 5213 - chiết khấu dịch vụ

Kết cấu chủ yếu của tài khoản nh sau:

Bên Nợ: Ghi số tiền chiết khấu bán hàng đã chấp nhận cho khách hàng.Bên có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu bán hàng trong kỳ tính vàochi phí hoạt động tài chính

Sau khi kết chuyển, TK này không có số d

- TK 531 - hàng bán bị trả lại: TK này phản ánh trị giá hàng bán bị trảlại và kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511, 512 để giảmdoanh thu bán hàng

Kết cấu chủ yếu của TK này nh sau:

Bên Nợ: Ghi trị giá hàng bán bị trả lại theo giá bán cha có thuế GTGTBên Có: kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại sang TK 5 l l hoặc 5 12Sau khi kết chuyển, TK này không có số d

- TK 532 - giảm giá hàng bán TK này phản ánh số tiền giảm giá chokhách hàng bán kết chuyển số tiền giảm giá sang TK 511 hoặc 512 để giảmdoanh thu bán hàng

Kết cấu chủ yếu của TK này nh sau:

Bên Nợ: Ghi số tiền giảm giá cho khách hàng theo giá bán

Bên Có: Kết chuyển số tiền giảm giá sang TK 511 hoặc TK 512

Sau khi kết chuyển, TK này không có số d

- TK 333 - thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

Phơng pháp hạch toán:

Khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán và hàng bị trả lại phátsinh trong kỳ

Nợ TK 521: Chiết khấu bán hàng

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc.

Có TK 131 - phải thu của khách hàng

Nợ TK 155 - thành phẩm

Nợ TK 156 - hàng hoá

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Cuối kỳ kinh doanh, toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán và hàng bị trảlại đợc kết chuyển sang bên Nợ TK 511 hoặc TK 512 để giảm doanh thu bánhàng đã ghi theo hoá đơn ở bên Có của TK này

a Khái niệm giá vốn hàng bán: là một trong những bộ phận cấu thành

nên kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Giá vốn hàng bán có ảnh hởng

ng-ợc chiều với kết quả kinh doanh Giá vốn hàng bán cao trong điều kiện giábán hàng hoá bị khống chế bởi sự cạnh tranh trên thị trờng sẽ làm lợi nhuậncủa doanh nghiệp bị giảm xuống và ngợc lại Do đó để tăng kết quả kinhdoanh các doanh nghiệp luôn cố gắng giảm giá vốn hàng bán.

b Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán.

Bên Nợ: trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp theotừng hoá đơn

- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đãhoàn thành

Bên Có: kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ hoànthành đã đợc xác định là tiêu thụ vào bên Nợ TK 911 – Xác định kết quảkinh doanh

c Phơng pháp hạch toán:

* Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên:

- Khi xuất các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đi tiêu thụ, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 154, 152, 156, …Doanh thu bất th

- Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đãtiêu thụ vào bên Nợ 911 – Xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

* Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

- Đối với doanh nghiệp kinh doanh thơng mại:

+ Cuối kỳ xác định và kết chuyển trị giá vốn của hàng hoá đã xuất bán

đợc xác định là tiêu thụ, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 611 – Mua hàng+ Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã xuất bán đợc xác định làtiêu thụ vào bên Nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

- Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ:

+ Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ vào

TK 632 – giá vốn hàng bán, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 155 – Thành phẩm

+ Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm, dịch vụ, lao vụ đã gửibán cha xác định là tiêu thụ vào đầu kỳ TK 632 – giá vốn hàng bán, ghi:

Nợ TK 155 – Thành phẩm

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán+ Cuối kỳ, xác dịnh trị giá của thành phẩm, dịch vụ đã gửi bán nhng ch-

a đợc xác định là tiêu thụ, ghi:

Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

+ Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ đã đợc xác định

là tiêu thụ vào bên Nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

2 Kế toán chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh

a Khái niệm chi phí sản xuất chung: là những chi phí cần thiết còn lại

để hoạt động kinh doanh sau những chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chiphí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Để theo dõi các khoản chi phísản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 – chi phí sản xuất chung

b Kết cấu chủ yếu của TK này nh sau:

Bên Nợ: chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có: + Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung

+ Kết chuyển (hay phân bổ) chi phí sản xuất chung vào chiphí sản xuất hay lao vụ, dịch vụ

TK 627 cuối kỳ không có số d do đã kết chuyển hay phân bổ hết chocác loại sản phẩm, dịch vụ, lao vụ và đợc chi tiết ở các TK cấp 2

+ TK 6271: Chi phí nhân viên sản xuất + TK 6272: Chi phí vật liệu

+ TK 6273: Chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6274: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6278: Chi phí bằng tiền khác

c Phơng pháp hạch toán:

- Tính tiền lơng phải trả cho nhân viên từng bộ phận, phân xởng:

Nợ TK 627 (6271) – Chi phí sản xuất chung

Có TK 334 – Phải trả CNV

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (phần tính vào chi phí)

Nợ TK 627 (6271) – Chi phí sản xuất chung

Có TK 338 (338.2, 338.3, 338.4)

- Chi phí vật liệu dùng chung cho từng bộ phận, phân xởng:

Nợ TK 627 (6272)

Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

- Các chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất dùng cho các bộ phận, phân xởng:

Có TK 111, 112, 331, …Doanh thu bất th - Giá trị mua ngoài

- Các chi phí phải trả (trích trớc) khác tính vào chi phí sản xuất chungtrong kỳ (chi phí sửa chữa TSCĐ, …Doanh thu bất th)

- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung

Nợ TK liên quan (111, 112, 152, 138,…Doanh thu bất th)

Có TK 627

- Cuối kỳ, tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung theo tiêu thức phùhợp cho các đối tợng chịu chi phí (sản phẩm, nhóm sản phẩm, lao vụ, dịch vụ,)

…Doanh thu bất th

Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung

CP SXC cho các đối tợng

3 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí hoạt động tài chính

3.1 Kế toán chi phí bán hàng

a Khái niệm chi phí bán hàng: là những khoản chi phí mà doanh

nghiệp chi ra phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá Trong doanhnghiệp, các chi phí bán hàng phát sinh thờng bao gồm:

- Chi phí đóng gói, bảo quản, bốc dỡ, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá

đi tiêu thụ

- Chi phí quảng cáo, giới thiệu bảo hành sản phẩm

- Chi phí tiền lơng, các khoản tính theo tiền lơng của CNV bộ phận bánhàng

- Chi phí hoa hồng trả cho các đại lý

- Các chi phí khác bằng tiền nh chi phí hội nghị khách hàng, chi phígiao dịch, tiếp khách hàng, …Doanh thu bất th

b Tài khoản sử dụng: TK 641 có kết cấu TK nh sau

Bên Nợ: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có: + Các khoản làm giảm chi phí bán hàng

+ Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ

TK này không có số d cuối kỳ và đợc chi tiết thành các TK cấp 2 nhsau:

+ TK 6411: Chi phí nhân viên+ TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

+ TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng+ TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm+ TK 6416: Chi phí dịch vụ mua ngoài+ TK 6417: Các chi phí bằng tiền khác

c Phơng pháp hạch toán:

- Căn cứ vào bảng tính lơng, phụ cấp lơng, tiền công phải trả cho CNV

bộ phận bán hàng:

Nợ TK 641 (6411)

Có TK 334 – Lơng phải trả cho nhân viên bán hàng

- Phản ánh các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo lơng

3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

a Khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp: là những khoản chi phí

phục vụ cho quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh và các khoản chi phíchung cho toàn doanh nghiệp Các khoản chi phí này không thể tách riêng chotừng bộ phận hoặc từng hoạt động của doanh nghiệp Chi phí quản lý doanhnghiệp bao gồm:

- Tiền lơng, phụ cấp lơng và các khoản tính theo lơng của CNV quản lý

doanh nghiệp

- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng

- Chi phí khấu hao và sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý và các TSCĐdùng chung toàn doanh nghiệp

- Thuế môn bài, nhà đất, thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụchịu thuế theo phơng pháp trực tiếp, các loại phí, lệ phí.

- Dự phòng nợ khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

- Các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phục vụchung của toàn doanh nghiệp

b Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 có kết cấu nh sau:

Bên Nợ: Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.Bên Có: + Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 – xác định kếtquả hoặc TK 242 – chi phí trả trớc dài hạn

TK 642 không có số d cuối kỳ và đợc chi tiết thành các TK cấp 2 sau:

+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

+ TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí+ TK 6426: Chi phí dự phòng+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6428: Chi phí bằng tiền khác

c Phơng pháp hạch toán:

- Căn cứ vào bảng tính lơng, phụ cấp lơng, tiền công phải trả cho CNV

bộ phận quản lý doanh nghiệp

3.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính.

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản

lỗ liên quan đến hoạt động đầu t tài chính, chi phí cho vay vốn, chi phí gópvốn liên doanh, lỗ chuyển nhợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bánhàng, …Doanh thu bất th

- TK sử dụng TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Bên Nợ: + Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

+ Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu t ngắn hạn

+ Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ+ Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

+ Dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán

Bên Có: hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán

- Khi nhận đợc chứng từ chi phí hoạt động tài chính, kế toán hạch toán

1 Khái niệm kết quả kinh doanh: kết quả kinh doanh của doanh

nghiệp (lãi hoặc lỗ) đợc xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả kết quả của mọihoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Kết quả kinh doanh củadoanh nghiệp đợc xác định theo từng kỳ kế toán Kỳ kế toán để xác định lợinhuận là một tháng, một quý hoặc một năm Đây là chỉ tiêu kinh tế tổng hợprất quan trọng để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanhthu thuần với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp

2 Tài khoản sử dụng: TK 911 – xác định kết quả kinh doanh TK

này có kết cấu sau:

Bên Nợ: + Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêuthụ

+ Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thờng

+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Số lợi nhuận trớc thuế về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.Bên Có: + Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụtiêu thụ trong kỳ

+ Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu bất thờng

+ Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ

TK 911 không có số d cuối kỳ

3 Phơng pháp hạch toán.

- Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản xác định kết quả

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng thuần

Nợ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911: Tổng doanh thu thuần

- Kết chuyển giá vốn của số hàng đã tiêu thụ trong kỳ

Nợ TK 911 Tổng giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ

Có TK 632

- Kết chuyển chi phí bán hàng

Nợ TK 911 Tổng chi phí bán hàng phát sinh

Có TK 641

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 911 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nî TK 421

Cã TK 911

Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Ghi chú: (1) – Kết chuyển các khoản giảm doanh thu

(2) – Kết chuyển doanh thu thuần(3) – Kết chuyển giá vốn hàng bán(4) – Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp(5) – Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhậpkhác

(6) – Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác

(7) – Kết chuyển lãi (nếu có)(8) – Kết chuyển lỗ (nếu có)

Chơng II:

Thực tế kế toán doanh thu, chi phí

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty

Tên gọi: Công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long

Tên giao dịch: THANGLONG GENERAL TRADING AND TOURISM

COMPANY (GTC)

Điện thoại: 04 – 8223058

Công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long là doanh nghiệpnhà nớc trực thuộc Sở Du lịch Hà Nội, Đảng bộ công ty trực thuộc Đảng uỷkhối du lịch Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tcách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng (kể cả tài khoản ngoại tệ) và đợc sửdụng con dấu riêng theo quy định của nhà nớc

Công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long đợc thành lập theoquyết định số 1671/QĐ-UB ngày 15/05/1996 của UBND Thành phố Hà Nội

và quyết định số 3333/QD-UB ngày 08/10/1996 của UBND Thành phố HàNội về việc phê chuẩn bản điều lệ tổ chức quản lý và hoạt động kinh doanhsản xuất và dịch vụ của công ty

Tiền thân của công ty là khách sạn Giảng Võ và khách sạn Chi Lăng đợc

sát nhập năm 1996 và lấy tên là Công ty Du lịch và thơng mại Giảng Võ Từ

khi thành lập, công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long đã hoạt

động đa ngành nghề trên nhiều lĩnh vực:

- Kinh doanh khách sạn và lữ hành du lịch

- Kinh doanh dịch vụ nhà ở và nhà làm việc cho ngời nớc ngoài, làm đại

lý bán vé máy bay

- Tổ chức vui chơi, giải trí thể thao

- Kinh doanh hàng t liệu sản xuất, hàng tiêu dùng, công phẩm, điệnmáy, thực phẩm ăn uống

- Làm đại lý tiêu thụ hàng hoá cho các tổ chức và cá nhân trong vàngoài nớc

- Kinh doanh lơng thực và chế biến thực phẩm

- Tổ chức hội chợ triển lãm, quảng cáo và dịch vụ xúc tiến thơng mại, tổchức hội thảo, đào tạo chuyên ngành

- Kinh doanh dịch vụ ăn uống, vui chơi giải trí

Khởi điểm, các doanh nghiệp sát nhập đều là những đơn vị yếu kém,kinh doanh không hiệu quả, làm ăn thua lỗ nặng nề, quy mô hạn hẹp, tổ chứcsản xuất kinh doanh mang tính phân tán nên nợ đọng chồng chất, cơ sở vậtchất nghèo nàn, không đồng bộ Khó khăn lớn nhất đối với doanh nghiệp làthiếu vốn lu động trầm trọng, tài chính còn hạn chế nên khả năng tạo bớc phát

triển đột phá nhằm nâng cao kết quả kinh doanh và khả năng cạnh tranh cònhạn chế.

Năm 1997, 1998 là giai đoạn công ty khôi phục lại cái cũ, tạo đà phát

triển Công ty đổi tên thành: “Công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long” theo quyết định số 2998/QĐ-UB của UBND thành phố Hà Nội

ngày 28/7/1998 và giữ tên đó cho đến nay Tháng 9/1998, công ty sát nhậpthêm công ty ăn uống dịch vụ Quốc Tử Giám và bổ sung các ngành nghề kinhdoanh nh:

- Sản xuất kinh doanh và thiết kế các loại bao bì

- Thiết kế, trang trí nội thất cho nhà ở và văn phòng

- Kinh doanh dịch vụ vận chuyển

- Tổ chức hội chợ triển lãm, quảng cáo và dịch vụ xúc tiến thơng mại Năm 1999 – 2000 là khoảng thời gian công ty có nhiều thay đổi, mởhớng sang kinh doanh siêu thị và các dịch vụ khác Chất lợng các ngành nghềkinh doanh đợc chú ý nâng cao

Năm 2000 – 2002, công ty bắt đầu phát triển mạnh, có nhiều bớc độtphá Công ty sát nhập thêm các đơn vị khác: Công ty du lịch Đồng Lợi, Công

ty du lịch văn hoá Từ Liêm và Xí nghiệp vận tải khách và du lịch sông Hồng.Công ty bắt đầu liên doanh với các công ty nớc ngoài và mở chi nhánh đi cáctỉnh trong cả nớc

2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty

Công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long là một doanhnghiệp nhà nớc có quy mô lớn bao gồm nhiều đơn vị thành viên Các đơn vịthành viên luôn gắn bó chặt chẽ với nhau về lợi ích kinh tế, tài chính, côngnghệ, đào tạo, …Doanh thu bất th

Công ty có những đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh và thựchiện các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức kinh doanh, khai thác về khách sạn, du lịch, cho thuê vănphòng đại diện, thơng mại và các dịch vụ khác phục vụ nhu cầu của xã hội

- Lập các kế hoạch sản xuất – kinh doanh đầu t và các dự án đầu t phùhợp với phát triển của ngành du lịch thủ đô và tổ chức thực hiện khi đợc phêchuẩn của thành phố

- Công ty phải quản lý chặt chẽ các nguồn vốn bao gồm: vốn phát triểnsản xuất kinh doanh, vốn liên doanh, liên kết và các vốn khác cho hoạt độngcủa doanh nghiệp có hiệu quả Công ty phải thực hiện đợc việc bảo toàn và

phát triển vốn nhà nớc giao khi tiến hành sát nhập các doanh nghiệp nhà nớctrực thuộc quản lý của các Sở, Bộ, địa phơng khác chuyển đến.

- Hoạt động của công ty phải đợc tiến hành trên cơ sở định hớng pháttriển chung đã đợc cấp lãnh đạo nhà nớc phê duyệt Thực hiện nghiêm túc chủtrơng đổi mới doanh nghiệp nhà nớc của Đảng

- Thực hiện tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đợc giao, đảm bảo nghĩa

vụ nộp ngân sách cho nhà nớc

Công ty thực hiện chế độ tự chủ trong sản xuất kinh doanh và trongphạm vi của luật doanh nghiệp và luật pháp quy định, hoạt động theo phơngthức hạch toán kinh doanh, giải quyết đúng đắn mối quan hệ giữa lợi ích củanhà nớc, lợi ích tập thể và cá nhân ngời lao động

2.2 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 3 năm 2000 – 2001 –

2002 của công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long

Xuất phát từ nhu cầu thị trờng trong nớc và quốc tế, đồng thời trên cơ sởchính sách chỉ đạo của chính phủ và các cấp lãnh đạo nhà nớc, ngay từ khithành lập công ty đã xác định mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh là đadạng hoá hoạt động sản xuất kinh doanh, trong đó tập trung vào phát triểnngành du lịch, dịch vụ Huy động mọi nguồn lực kể cả trong nớc và quốc tế đểthực hiện thúc đẩy tốc độ phát triển, tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu

để nâng cao khả năng cạnh tranh chiếm lĩnh thị trờng trong nớc

Tính đến ngày 31/12/2002, công ty Du lịch và thơng mại tổng hợpThăng Long có 316 cán bộ công nhân viên

Báo cáo thực hiện các chỉ tiêu sản xuất năm 2000 – 2001 – 2002

sản xuất kinh doanh, thực hiện các dự án đầu t của doanh nghiệp, có quyềnquyết định về bộ máy quản lý, tổ chức kinh doanh đảm bảo tinh giảm hợp lý

và hiệu quả

Từ một cơ sở bộ máy gián tiếp cồng kềnh do sự sát nhập nhiều đơn vịtuổi đời cao, nghiệp vụ quản lý yếu kém: 1 giám đốc và 7 phó giám đốc, đờisống CBCNV không đợc đảm bảo, bình quân thu nhập 300.000đ/ngời/tháng

Đến nay, bình quân thu nhập 750.000đ/ngời/tháng, tinh giảm biên chế từ 9phòng ban xuống còn 3 phòng ban Ban lãnh đạo công ty chỉ còn 1 giám đốc

và 4 phó giám đốc Các phó giám đốc làm trợ lý cho giám đốc và phụ tráchchuyên ngành theo chức năng của từng phó giám đốc

- Phó giám đốc phụ trách về tài chính

- Phó giám đốc phụ trách về khối hành chính

- Phó giám đốc phụ trách về khối du lịch

- Phó giám đốc phụ trách phụ trách khách sạn Holidays

Việc bổ nhiệm các phó giám đốc do UBND thành phố Hà Nội ra quyết

định theo đề nghị của Giám đốc công ty

Công ty tổ chức quản lý theo phòng ban và các chuyên viên giúp việctrực tiếp trên nguyên tắc gọn, nhẹ có hiệu quả Các trởng ,phó phòng ban,giám đốc các đơn vị là ngời tham mu giúp việc và tổ chức thực hiện có hiệuquả các công việc của đơn vị mình theo đúng pháp luật của nhà nớc và nộiquy, quy chế của công ty

Biểu 1: Mô hình bộ máy quản lý của công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long

4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty

4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Căn cứ vào đặc điểm, tính chất và quy mô hoạt động kinh doanh dựavào sự phân cấp quản lý kinh tế nội bộ, căn cứ vào đội ngũ cán bộ chuyênmôn cũng nh khối lợng, tính chất công việc kế toán, công ty đã xây dựng theomô hình vừa tập trung, vừa phân tán

Theo mô hình này, ở công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp ThăngLong có phòng kế toán tập trung làm nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh ở văn phòng công ty và các đơn vị hạch toán phụ thuộc, kiểm trahớng dẫn công tác kế toán toàn công ty, tổng hợp số liệu để lập báo cáo tàichính toàn ngành

Tại các đơn vị thành viên đều có phòng kế toán riêng, thực hiện côngtác hạch toán hoàn chỉnh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh thuộc đơn

vị mình theo sự phân cấp của phòng kế toán công ty và lập báo cáo cần thiếtgửi lên phòng kế toán

4.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Biểu 2: Mô hình phòng kế toán tài vụ:

Phòng kế toán - tài vụ của công ty bao gồm:

- Kế toán trởng: là ngời phụ trách, điều hành toàn phòng, là ngời tổchức chỉ đạo bộ máy kế toán trong toàn công ty, thông tin kế toán và hạchtoán kinh tế ở đơn vị, tổ chức kiểm tra tài chính kế toán, phê duyệt báo cáo củacác đơn vị trong công ty trớc khi đa lên báo cáo với cấp trên Bên cạnh đó, kếtoán trởng còn trực tiếp tham mu cho giám đốc về các hoạt động tài chính,nghiên cứu các chế độ, chính sách của Nhà nớc và cụ thể là của công ty

- Kế toán tổng hợp: thực hiện kiểm tra, tổng hợp tài liệu kế toán toàncông ty để lập báo cáo kinh doanh hàng tháng, năm, lập báo cáo tài chính quý

và năm của toàn công ty Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn kiêm kế toán thuếGTGT đầu ra, kế toán theo dõi đội xe, kế toán TK 131, 331, 156, 152

- Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ liênquan đến tiền mặt, tạm ứng, phải thu của khách hàng, thuế GTGT đầu vào đợc

Kế toán tr ởng công ty

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ Kế toán

thanh toán

Kế toán XDCB theo dõi Kế toán

1

Kế toán theo dõi 2

Kế toán theo dõi 3

khấu trừ Ngoài ra, kế toán thanh toán còn kiêm việc theo dõi hạch toán kháchsạn 70 Nguyễn Khuyến, khách sạn Bắc Nam.

- Kế toán đầu t xây dựng cơ bản: tập hợp tất cả các chứng từ dự toán,quyết toán các công trình mà công ty đang bỏ vốn đầu t

- Kế toán theo dõi 1: theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh ở các

đơn vị thành viên là: toà nhà 115 Lê Duẩn, Trung tâm lữ hành quốc tế

- Kế toán theo dõi 2: theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh ở các

đơn vị: Phòng kinh doanh, Xí nghiệp Sông Hồng Ngoài ra, còn theo dõi cáctài khoản TGNH, CCDC, TSCĐ, vay dài hạn, vay ngắn hạn

- Kế toán theo dõi 3: theo dõi phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tạitrung tâm Giảng Võ

- Thủ quỹ: làm nhiệm vụ quản lý tiền mặt, tiến hành thu chi và ghi sổquỹ tiền mặt

4.3 Chức năng của phòng kế toán - tài vụ

- Giúp giám đốc trong lĩnh vực tài chính và kế toán tổng hợp Tập hợp

về vốn, chi phí kinh doanh và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhcủa toàn công ty

- Tổ chức chỉ đạo công tác kế toán, hạch toán kinh tế ở các đơn vị thànhviên và đồng thời thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát tài chính theo quy địnhcủa Nhà nớc

* Nhiệm vụ của phòng kế toán tài vụ

- Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

- Theo dõi, kiểm tra, giám sát các đơn vị về mặt tài chính

- Lập kế hoạch về nguồn vốn và đảm bảo hoạt động sản xuất kinhdoanh, thơng mại và đầu t XDCB của toàn công ty

- Tham mu cho giám đốc về các kế hoạch, quyết định về tài chính

4.4 Hình thức tổ chức công tác kế toán

* Hình thức kế toán của công ty là hình thức Nhật ký chứng từ: nhằmhiện đại hoá khâu hạch toán giúp cho lãnh đạo có thông tin kịp thời để xử lýcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, công ty đã sử dụng chơng trình phần mềm kếtoán trên máy vi tính để phục vụ cho công tác kế toán công ty và các đơn vịthành viên

- Đặc điểm của hình thức kế toán nhật ký chứng từ là các hoạt độngkinh tế tài chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại để ghi vào sổnhật ký chứng từ ghi vào sổ cái các tài khoản

- Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong hình thức kế toán nhật ký chứng từgồm: sổ nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái các tài khoản, sổ kế toán chi tiết

Ngoài ra còn sử dụng các bảng phân bổ, bảng kê để tính toán và tổng hợp,phân loại hệ thống hoá số liệu phục vụ cho việc ghi sổ nhật ký chứng từ.

Biểu 3: Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán

II Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty du lịch và th ơng mại tổng hợp Thăng Long

1 Kế toán doanh thu tại công ty

1.1 Phơng thức bán hàng, thu tiền áp dụng tại công ty

Phơng thức bán hàng tại công ty là phơng thức cung cấp hàng hoá, dịch

vụ trực tiếp

Công ty luôn thu tiền ngay sau khi đã cung cấp dịch vụ hoặc cho thanhtoán chậm nhng phải có sự ràng buộc, đó chính là hợp đồng mua bán hànghoá, hợp đồng tổ chức tour, …Doanh thu bất th ợc ký kết giữa bên cung cấp hàng hoá dịch vụ đ

và bên nhận hàng hoá và dịch vụ

1.2 Kế toán doanh thu tại công ty

Doanh thu của ngành thơng mại, dịch vụ nói chung và của công ty nóiriêng có những đặc thù riêng, do đó việc hạch toán đúng, đủ doanh thu đợc làviệc quan trọng đòi hỏi các nhân viên kế toán phải phản ánh trung thực doanhthu thực hiện, tổng hợp các số liệu và lập báo cáo kế toán cần thiết

Căn cứ để hạch toán doanh thu là số liệu của các đơn vị đợc gửi lênthông qua hoá đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, hợp đồng thực hiện tour, hợp

đồng thuê nhà, biên lai tính thuế, báo cáo bán hàng, …Doanh thu bất th

Doanh thu của công ty bao gồm: doanh thu bán hàng hoá, doanh thucho thuê nhà, doanh thu dịch vụ điện nớc, doanh thu du lịch, doanh thu dịch

vụ bơi, doanh thu dịch vụ sân Golf, doanh thu dịch vụ ăn uống, doanh thuXDCB, …Doanh thu bất th

Khi công ty cung cấp dịch vụ, khách hàng thanh toán hoặc chấp nhậnthanh toán, kế toán ghi:

Chứng từ gốc

toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Sổ cái

Nhật ký chứng từ

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511 - Chi tiết từng loại doanh thu bán hàng

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộpDoanh thu bao gồm 2 loại:

- Doanh thu chịu thuế: là doanh thu từ các dịch vụ thực hiện trong nớcnh: thuê văn phòng, dịch vụ ăn uống, vận chuyển, vui chơi giải trí

- Doanh thu không chịu thuế: là doanh thu đợc thực hiện tại nớc ngoàinh: đặt mua vé máy bay, thực hiện tour tại nớc ngoài

Vì công ty sử dụng phần mềm kế toán mới nên để theo dõi và phản ánh

đợc chính xác từng loại doanh thu của từng bộ phận, phòng kế toán đã mở chitiết TK 511 và chi tiết từng loại doanh thu Doanh thu của công ty bao gồmnhững loại doanh thu sau:

- Doanh thu bán hàng hoá - 5111 - kế toán phải theo dõi, kiểm tra vàxuất hoá đơn GTGT thông qua hợp đồng kinh tế nội về trao đổi mua bán hànghoá Riêng doanh thu bán hàng hoá tại Trung tâm Giảng Võ là doanh thu củadịch vụ ăn uống, cụ thể là hàng mua sẵn Kế toán theo dõi kiểm tra thông quabáo cáo bán hàng hàng ngày của Trung tâm Giảng Võ, sau đó tập hợp để viếthoá đơn GTGT Doanh thu hàng hoá đợc mở chi tiết nh sau:

+ Doanh thu bán hàng hoá - Bộ phận bao bì - 51111+ Doanh thu bán hàng hoá - Phòng kinh doanh - 51112+ Doanh thu bán hàng hoá - Bộ phận Giảng Võ - 51113+ Doanh thu bán hàng hoá - Trung tâm thơng mại - 51115

- Doanh thu bán hàng tự chế - 5112 - là doanh thu của dịch vụ ăn uống(cụ thể là hàng tự chế) và có ở Trung tâm Giảng Võ

- Doanh thu thuê nhà - 5113 - là doanh thu dịch vụ thuê phòng Kế toánkiểm tra doanh thu thuê phòng làm việc thông qua hợp đồng thuê phòng giữabên cho thuê và bên thuê (Trung tâm Giảng Võ, Toà nhà 115 Lê Duẩn).Doanh thu thuê phòng của khách sạn 105 Lê Duẩn và 70 Nguyễn Khuyến làdoanh thu cho thuê phòng nghỉ, kế toán kiểm tra doanh thu thông qua hóa đơnGTGT mà kế toán của đơn vị đã lập khi có khách đến thuê phòng nghỉ

+ Doanh thu thuê nhà - Khách sạn 105 Lê Duẩn - 51131+ Doanh thu thuê nhà - Toà nhà 115 Lê Duẩn - 51132+ Doanh thu thuê nhà - Trung tâm Giảng Võ - 51133+ Doanh thu thuê nhà - Khách sạn 70 Nguyễn Khuyến - 51134

- Doanh thu dịch vụ điện, nớc - 5114 - là doanh thu thu hộ, trả hộ Kếtoán xác định doanh thu thông qua số tiêu thụ điện của các văn phòng thuê tại

115 Lê Duẩn và Trung tâm Giảng Võ, sau đó xuất hoá đơn GTGT

+ Doanh thu dịch vụ điện, nớc - 115 Lê Duẩn - 51141+ Doanh thu dịch vụ điện, nớc - Trung tâm Giảng Võ - 51142

- Doanh thu du lịch - 5115 - là doanh thu thực hiện tour đi du lịch trongnớc cũng nh nớc ngoài Kế toán kiểm tra doanh thu thông qua các hợp đồngthực hiện tour giữa bên tổ chức và bên đi tour

+ Doanh thu du lịch - Trung tâm lữ hành - 51151

- Doanh thu khác (bơi, tennis, hoa hồng, bia) - 5116 - là doanh thu cungcấp dịch vụ vui chơi, giải trí Kế toán kiểm tra thông qua báo cáo xuất nhậptồn vé hàng ngày của bộ phận bể bơi, sân Golf, sau đó lên báo cáo bán hànghàng ngày để xuất hoá đơn GTGT

+ Doanh thu dịch vụ bơi - 51161+ Doanh thu sân Golf - 51162+ Doanh thu dịch vụ khác (hoa hồng, bia, gửi xe) - 51163

- Doanh thu vận chuyển - 5118 - là doanh thu cho thuê xe du lịch Kếtoán kiểm tra doanh thu thông qua hợp đồng cho thuê xe của bộ phận đội xe

- Doanh thu Massage - 5119 - là doanh thu khi cung cấp dịch vụmassage Kế toán công ty kiểm tra thông qua báo cáo bán hàng hàng ngày của

bộ phận Massage

Toàn bộ số liệu về doanh thu sẽ đợc từng kế toán theo dõi các đơn vịkiểm tra thông qua hoá đơn GTGT

Nội dung: Tiền ăn T12/2002

Kho: Nguyên liệu (NL)

Cộng thành tiền (Bằng chữ): Bốn triệu chín trăm năm mơi ngàn đồng

Lập phiếu Ngời mua Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Kế toán các đơn vị tập hợp chứng từ vào bảng kê nộp tiền sau đó nộpcho công ty Kế toán thanh toán căn cứ vào bảng kê nộp tiền của các đơn vị đã

đợc kế toán theo dõi các đơn vị kiểm tra để lập phiếu thu và phản ánh chínhxác từng loại doanh thu để cuối tháng, quý, năm lên đợc cụ thể từng loạidoanh thu mà công ty đã thực hiện đợc trong tháng, quý, năm Những số liệunày đợc thể hiện trên chứng từ ghi sổ và làm căn cứ lập sổ tổng hợp tài khoản.Hàng tháng kế toán công ty tập hợp doanh thu của các đơn vị thông qua bảng

kê nộp tiền của các đơn vị và đó là căn cứ để xác định đợc doanh thu của các

đơn vị trong tháng đạt đợc bao nhiêu, đạt bao nhiêu %/kế hoạch Sau đây, em

xin trích 01 bảng kê nộp tiền của Trung tâm GiảngVõ để làm căn cứ cho kếtoán thanh toán lập phiếu thu.

Sau khi có bảng kê nộp tiền, kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu và địnhkhoản chính xác từng loại doanh thu.

Lý do : Nộp tiền thuê văn phòng, tiền hàng hoá, tiền hàng ăn, tiền điện

và tiền dịch vụ bơi T12/2002 (Giảng Võ)

Số tiền : 69.400.341 VND - (Viết bằng chữ): Sáu chín triệu bốn trăm ngàn ba trăm bốn mốt đồng.

Kèm theo : …Doanh thu bất th…Doanh thu bất th29 hoá đơn …Doanh thu bất th…Doanh thu bất th…Doanh thu bất th…Doanh thu bất th …Doanh thu bất th…Doanh thu bất th…Doanh thu bất th…Doanh thu bất th Chứng từ gốc: …Doanh thu bất th…Doanh thu bất th…Doanh thu bất th…Doanh thu bất th

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Sáu chín triệu bốn trăm ngàn ba trăm

bốn mốt đồng.

Sau khi doanh thu đợc thể hiện trong nhật ký chứng từ số 10, kế toáncông ty còn sử dụng bảng cân đối phát sinh từng tài khoản doanh thu Trongbảng cân đối phát sinh chi tiết từng loại doanh thu, tổng số phát sinh Nợ vàphát sinh Có phải bằng nhau và bằng số tiền phát sinh trên chứng từ ghi sổ.Bảng cân đối phát sinh sẽ thể hiện đợc chính xác từng tài khoản đối ứng, từngphiếu thu với tài khoản doanh thu Sau đây, em xin trích bảng cân đối phátsinh tài khoản 5112 - doanh thu hàng tự chế tại Trung tâm Giảng Võ.

Đơn vị: Công ty du lịch & thơng mại tổng hợp Thăng Long

Địa chỉ: 113 - 115 Lê Duẩn - Hà Nội

Bảng cân đối phát sinh Tài khoản 5112 - Doanh thu hàng tự chế

Từ ngày 01/12/02 đến 31/12/2002

05/12/02 PT724 Nộp tiền hàng tự chế, điện, bơi T12/02 – Chị

Quỳnh – Giảng võ

31/12/02 PT792 Nộp tiền hàng hoá, tiền hàng tự chế, T12/02

– Chị Quỳnh – Giảng Võ

31/12/02 PT793 Nộp tiền hàng hoá, hàng tự chế, điện, bơi,

thuê VP T12/02 – Chị Quỳnh – Giảng Võ

Tơng tự nh thế đối với các tài khoản doanh thu chi tiết khác, bảng cân

đối phát sinh đã thể hiện đợc chính xác, cụ thể từng loại doanh thu và các tàikhoản đối ứng với nó Sau khi có bảng cân đối số phát sinh từng tài khoản chitiết 511, kế toán tổng hợp công ty sẽ có bảng cân đối phát sinh của TK 511.Dới đây em xin trích bảng cân đối phát sinh tài khoản 511 – doanh thu bánhàng hoá và dịch vụ – tháng 12 năm 2002 tại công ty du lịch và thơng mạitổng hợp Thăng Long

Đơn vị: Công ty du lịch & thơng mại tổng hợp Thăng Long

Địa chỉ: 113 - 115 Lê Duẩn - Hà Nội

511 Doanh thu bán hàng 8.645.149.009 8.645.149.009

5111 Doanh thu bán hàng hoá 5.900.003.673 5.900.003.673

51111 Doanh thu bán hàng hoá - bao bì 487.905.634 487.905.634

51112 Doanh thu bán hàng hoá-P kinh doanh 5.237.142.272 5.237.142.272

51113 Doanh thu bán hàng hoá- GVõ 84.955.767 84.955.767

5112 Doanh thu bán hàng tự chế 216.054.117 216.054.117

5113 Doanh thu thuê nhà 237.528.686 237.528.686

51131 Doanh thu thuê nhà-KS 105 Lê Duẩn 11.145.421 11.145.421

51132 Doanh thu thuê nhà- 115 Lê Duẩn 73.195.366 73.195.366

51133 Doanh thu thuê nhà-TT GVõ 139.132.399 139.132.399

51134 Doanh thu thuê nhà - KS 70 Ng.Khuyến 14.055.500 14.055.500

5114 Doanh thu dịch vụ điện, nớc 33.459.225 33.459.225

51141 Doanh thu dịch vụ điện, nớc- 115 LD 7.621.755 7.621.755

51142 Doanh thu dịch vụ điện, nớc – TT GVõ 25.837.470 25.837.470

51161 Doanh thu dịch vụ bơi 85.277.270 85.277.270

51162 Doanh thu dịch vụ sân Golf 7.980.000 7.980.000

51163 Doanh thu dịch vụ khác (hoa hồng, bia, ) 13.276.907 13.276.907

5117 Doanh thu xây dựng cơ bản 1.289.912.595 1.289.912.595

5118 Doanh thu vận chuyển 38.499.991 38.499.991

5119 Doanh thu massage 19.160.000 19.160.000

Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc công ty

Sau khi có bảng cân đối số phát sinh tài khoản 511, kế toán tổng hợp sẽtập hợp để lên đợc sổ tổng hợp tài khoản Sau đây, em xin trích sổ tổng hợp tàikhoản 511 – doanh thu bán hàng tại công ty Du lịch và thơng mại tổng hợpThăng Long từ ngày 01/12/2002 đến 31/12/2002

Đơn vị: Công ty du lịch & thơng mại tổng hợp Thăng Long

Địa chỉ: 113 - 115 Lê Duẩn - Hà Nội

Sổ tổng hợp tài khoản Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng

911 Xác định kết quả kinh doanh 8.641.952.085

9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 8.641.952.085

Cộng phát sinh trong kỳ 8.645.149.009 8.645.149.009

Số d cuối kỳ

Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc công ty

Ngoài doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ở Công ty Du lịch vàthơng mại tổng hợp Thăng Long còn có doanh thu từ hoạt động tài chính.Doanh thu từ hoạt động tài chính ở công ty chủ yếu là tiền lãi khi gửi tiềnngân hàng, tiền cổ tức …Doanh thu bất th , kế toán hạch toán nh sau:

Nợ TK 515 – doanh thu từ hoạt động tài chính

Có TK 112 – TGNH

Đơn vị: Công ty du lịch & thơng mại tổng hợp Thăng Long

Địa chỉ: 113 - 115 Lê Duẩn - Hà Nội

Sổ tổng hợp tài khoản Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng

911 Xác định kết quả kinh doanh 30.831.222

9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 30.831.222

Cộng phát sinh trong kỳ 30.831.222 30.831.222

Số d cuối kỳ

Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc công ty

1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ phát sinh chủ yếu ở công ty Du lịch và thơng mạitổng hợp Thăng Long chủ yếu là giảm trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch

vụ Massage và dịch vụ sân Golf Mức thuế tiêu thụ đặc biệt đối với 2 loại hìnhdịch vụ này là 20%

Kế toán hạch toán đối với các khoản giảm trừ nh sau:

Nợ TK 5119, 51162 – doanh thu dịch vụ Massage, sân Golf

Có TK 33382 – thuế tiêu thụ đặc biệt

2 Kế toán chi phí tại công ty

Chi phí tại công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long là baogồm toàn bộ chi phí phát sinh tại các đơn vị kinh doanh bao gồm giá vốn hàngbán, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí bán hàng, chi phí quản lýdoanh nghiệp và chi phí hoạt động tài chính.

Giá vốn hàng bán trong doanh nghiệp thơng mại bao gồm: giá hànghoá, chi phí trực tiếp thu mua, bảo quản, phân loại, …Doanh thu bất th Giá mua hàng là giáthoả thuận giữa doanh nghiệp với ngời bán và nó phụ thuộc vào giá cả thị tr-ờng Vì thế doanh nghiệp khó có thể tự đa ra giá mua theo cách chủ quan củamình

Giá vốn hàng bán tại công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp bao gồmgiá mua hàng hoá, giá mua nguyên liệu và chi phí hoạt động sản xuất kinhdoanh Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh là những chi phí phục vụ trựctiếp cho các hoạt động sản xuất kinh doanh thơng mại, dịch vụ Cụ thể nh sau:

- Chi phí nhân viên – 6271

- Chi phí công cụ, dụng cụ – 6273

- Chi phí khấu hao tài sản cố định – 6274

- Chi phí dịch vụ mua ngoài – 6277

- Chi phí khác bằng tiền – 6278

- Chi phí lãi vay ngân hàng – 6279

Chi phí bán hàng gồm các chi phí phục vụ cho việc bán hàng, cụ thể:

- Chi phí nhân viên – 6411

- Chi phí công cụ, dụng cụ – 6213

- Chi phí khấu hao TSCĐ - 6414

- Chi phí bằng tiền khác – 6418

- Chi phí lãi vay ngân hàng – 6419

Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chiphí quản lý hành chính và những chi phí phục vụ chung cho toàn công ty

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các chi phí liên quan đến hoạt

động tài chính nh lãi vay ngân hàng, …Doanh thu bất th

Kế toán công ty căn cứ vào các đề nghị thanh toán của các bộ phận gửilên để hạch toán các chi phí liên quan đến quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh Sau đây em xin trích 02 giấy đề nghị thanh toán của bộ phận Giảng Võ

và lấy đó làm căn cứ cho kế toán thanh toán làm phiếu chi và định khoảnchính xác từng loại chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty

Công ty DL & TMTH Thăng Long Số 02/12

Giấy đề nghị thanh toán

Từ ngày 06/12 đến ngày 09/12/2002

Tháng 12

Tên tôi là: Phạm Nh Quỳnh

Bộ phận công tác: Trung tâm Thăng Long GTC

Đề nghị thanh toán số tiền sau:

Bằng chữ: Mời sáu triệu bảy trăm linh tám ngàn đồng

Giấy đề nghị thanh toán

Chi mua nguyên liệu, hàng hoá

Tháng 12

Tên tôi là: Phạm Nh Quỳnh

Bộ phận công tác: Trung tâm Thăng Long GTC

Đề nghị thanh toán số tiền sau:

Bằng chữ: Hai mơi chín triệu bốn trăm chín tám ngàn bốn trăm bảy t đồng

Em xin trích hai phiếu chi sau, hai phiếu chi đó tơng ứng với hai giấy đềnghị thanh toán của bộ phận Giảng Võ gửi lên công ty.

Địa chỉ: Công ty DL và tM tổng hợp thăng long Mẫu số: 01 - TT

Đơn vị: số 113 – 115 Lê Duẩn Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính

Lý do : Mua nguyên liệu, hàng hoá

Số tiền : 16.708.000 VND - (Viết bằng chữ): Mời sáu triệu bảy trăm linh tám ngàn đồng.

Kèm theo : …Doanh thu bất th…Doanh thu bất th …Doanh thu bất th…Doanh thu bất th08 hoá đơn GTGT Chứng từ gốc: …Doanh thu bất th…Doanh thu bất th…Doanh thu bất th…Doanh thu bất th

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mời sáu triệu bảy trăm linh tám ngàn

Lý do : Mua CCDC, hoá chất

Số tiền : 29.498.474 VND - (Viết bằng chữ): Hai mơi chín triệu bốn trăm chín tám ngàn, bốn trăm bảy t đồng.

Kèm theo : …Doanh thu bất th…Doanh thu bất th …Doanh thu bất th…Doanh thu bất th05 hoá đơn GTGT Chứng từ gốc: …Doanh thu bất th…Doanh thu bất th…Doanh thu bất th…Doanh thu bất th

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai mơi chín triệu bốn trăm chín tám

ngàn, bốn trăm bảy t đồng