Khóa luận tốt nghiệp Kế toán kiểm toán: Thực trạng quản lý và thu thuế đối với cá nhân có thu nhập từ Google Adsense trên Youtube ở Việt Nam

Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung của đề tài là nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng quản lý cũng nhưthu thuế đối với các cá nhân có thu nhập từ Google Adsense trên Youtube ở Việt Namcũng nh

TRUONG ĐẠI HỌC KINH TEDAI HOC QUOC GIA HA NOIKHOA KE TOÁN - KIEM TOÁN

GD GIGD~> CRERCR

DE TÀI: THUC TRANG QUAN LY VA THU THUÊ DOI VỚI CA

NHAN CO THU NHAP TU GOOGLE ADSENSE TREN YOUTUBE TAI

VIET NAM

Sinh viên thực hiện : Diém Thị Quynh Van

Mã sinh viên : 19050986

Lớp : QH2019-E KTKT CLC 4 Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Nam Trung

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bài nghiên cứu: “Thực trạng quản lý và thu thuế đối với cá

nhân có thu nhập từ Google Adsense trên Youtube tại Việt Nam” là kết quả quá trìnhnghiên cứu độc lập của tôi Các thông tin thứ cấp trong bài nghiên cứu có nguồn gốc rõràng, cụ thé, được trích dẫn đúng quy cách, tuân thủ đúng quy định về van đề bản quyềncủa các công trình nghiên cứu khác.

Hà Nội, ngày 14 tháng 05 năm 2023

Sinh viên thực hiện

Diêm Thị Quỳnh Vân

LỜI CẢM ƠN

Hành trình phát triển bản thân chưa bao giờ là dé dang cả, nhưng phải có những

khó khăn, thử thách mới khiến chúng ta trưởng thành được Trong bốn năm học đại học,

từ một người không có định hướng tương lai, không biết mình muốn gì, giờ đây tôi cảm

thấy mình đã trở thành phiên bản tốt hơn xưa Dù vẫn chưa có thành tích nào nồi bật

nhưng tôi biết mình của bây giờ đã trưởng thành hơn, phần nhờ những ngày tháng tôiđược học tập tại Khoa kế toán-kiểm toán của Trường Đại học Kinh té - DHQGHN Ởđây tôi được gặp và tiếp xúc với những thầy cô tận tâm, đầy trải nghiệm, những ngườibạn hài hước, thông minh, chăm chỉ Được tiếp xúc trong môi trường nhiều người giỏigiang như vậy, đã giúp tôi thôi thúc bản thân cần cố gắng, chăm chỉ học tập nhiều hơn

Tôi xin cảm ơn tất cả mọi thứ trong ngôi trường UEB vì đã là một phần trong sự phát triển của tôi!

Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn đến thầy Nguyễn Nam Trung, trong thời gian qua

đã chia sẻ, chỉ bảo tận tình để giúp tôi hoàn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp này Nếukhông có thầy thì bài nghiên cứu của tôi sẽ không được hoàn thiện như ngày hôm nay.Khóa luận tốt nghiệp như đánh dấu cho sự kết thúc 4 năm đại học của tôi, nhưng hành

trình học và trải nghiệm của tôi sẽ không bao giờ dừng lại.

Tôi xin chân thành cảm ơn!

DANH MỤC BANG BIEU

Bảng 2.1: Các đặc điểm chính của năm phương pháp nghiên cứu định tính

Bảng 2.2: Giá CPC của một số quốc gia

Bảng 2.3: Thống kê một số Youtuber có số lượng người theo dõi lớn tại Việt Nam năm

2019

Bảng 2.4: So sánh một sô đặc điêm chính sách thuê của ba nước Việt Nam, Indonesia

và Hàn Quôc

DANH MỤC HÌNHHình 1.1: Luồng thu nhập của Youtuber từ Google Adsense

Hình 1.2: Số lượng người sử dụng Internet từ năm 2013 đến năm 2023 tại Việt Nam

Hình 1.3: Thống kê người dùng Youtube tại Việt Nam năm 2023

MỤC LỤC

LOI CAM 8599000077 ` 2

LOI CAM 0900 ` 3

IM.90280)00/92791602i200 4

M950 009200) 5

27980)I965 10000005 8

1 Tính cấp thiét cc.cccccccccccccccsccssessessessessessessessessesssssessessssussssssessssssssesssesseeseseseesess 8 2 Mục tiêu nghiÊn CUU oe eeeeceesecsecesecesceeeeseeeesseceeeseccesseessecseeeseceeeseeeeeeaeeeaees 9 3 Cau hoi nghién CU eee 434 9

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - 2-2 2+ + ++E£+E£+E+E++Et£E+ErEerkrrrerreee 9 5 Phương pháp nghién CỨU - c1 3231218511111 9111911 111 1 111g ng net 10 6 Tổng quan tài liỆU - ¿2 £ St +EềEE£EE9EEEEEEEEEEEEE1E2111211211117111111 1.1.1 c0 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN - -c5:c2552c2E2vvtEEEvrttkttrrrrktrrrrrrrrrrrrrrre 18 1.1 Các khái niệm chung - << + + 1319911911 93011 HH Hư 18 VDD THUG — ÔỎ 18 1.1.2 Thuế thu nhập cá nhân - ¿2 + +E£+SE+EE£EE+£EE+EE+£EEEEEEEEEEEEkrrerrkrrke 19 1.1.3 Google Adsense và Youtube - 11H HH ng 24 1.1.5 Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động nhận quảng cáo trên Youtube 27

1.2 Đối tượng hoạt động kinh doanh trên Youtube phải chịu thuế 29

1.2.1 Đối tượng có thu nhập từ quảng cáo - 2 2 +++++£++£E+Ex+rxezxezrsrres 29 1.2.2 Đối tượng có lượng lượt xem đủ điều kiện nhận tiền - 2 ccxes+ 30 1.2.3 Đối tượng bán sản phẩm và dịch Vụ -¿- 2-5252 ++£++E+E+Ezrzrrrerree 30 1.2.4 Đối tượng hợp tác với các đối tác liên quan đến lĩnh vực nào đó 31

1.2.5 Đối tượng nhận tiền tài trợ từ TIBƯỜI X€IH 55 5 SE seveesee 31 1.3 Các khoản thu nhập từ nhận quảng cáo trên Youtube -«++-«<+<<+ 31 1.3.1 Tiền quảng cáo từ Google A dsense -¿- 2 252+S++E£E2E2EzErrrrerree 32 1.3.2 Tiền từ hợp đồng quảng cáo - 2-2 +++++2EEt2EEt2ExtEExerxrerxeerkesree 33 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU c-¿ ©ccccc+cccvvverrrrre 36 2.1 Quy trinh nghién CUWU 200 36

2.2 Phuong pháp nghiên cứu định tính ecceecceseeeceeseceeeeseceeeeaeeeseeseeeseeseenes 37 CHƯƠNG 3: THUC TRANG QUAN LÝ VÀ THU THUÊ DOI VỚI CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP TỪ GOOGLE ADSENSE TRÊN YOUTUBE Ở VIỆT NAM VÀ MỘT SO QUOC GIA KHÁC - 5c 1E SE E12 191111112111111112111111111111 11 11g 40 3.1 Mô hình tổ chức quan lý và cơ chế thu thuế TNCN ở Việt Nam 40

3.2 Các chính sách, quy định liên quan đến quản lý và thu thuế thu nhập cá nhân đối

với hoạt động từ Google Adsense trên Youtube tại Việt Nam + +5 42

3.2.1 Đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam ¿- + Sx+EvEEEEE+EeEEeEkskerkerrrerxee 423.2.2 Đối với cá nhân không cư trÚ 2-2 2 E2 + E£+EE2EE+EE+EE+EE+EEzEzrrreres 483.3 Vận dụng theo quy định pháp luật Việt Nam về thuế thu nhập đối với cá nhân có

thu nhập từ Google Adsense - - Tnhh TH TH TH TH HH HH Hàn tiệt 49

3.3.1 Đối tượng nộp thuẾ ¿- ¿+ £+SE+SE+2EE£EE£EEE2EEEEEE711221271711221 71.21 re 493.3.2 Dang ký, khai thuế, tính thuế và nộp thuế ¿ ¿+2 ©s++cs++zx+zz+2 503.4 Thực trạng quản lý và thu thuế đối với cá nhân có thu nhập từ Google Adsense

trén Youtube tai Viédt ¡077 ~ s1 50

3.5 Những thách thức về thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ Google Adsense trên

Youtube tại Việt Nam - - LG SQ S101 1 111119999301 11v HH0 net 56

3.6 Nỗ lực của Cơ quan thuế trong việc giải quyết những thách thức 593.7 Thực trạng quản lý và thu thuế thu nhập cá nhân từ Google Ads ở một số quốc

F284: 1 61

°SưNhhoo nh 61

3.7.2 Hàn Quốc - + tk SE 3E EEE12111111 1111111111111 1111 1111111111111 cre 643.8 So sánh một số đặc điểm về chính sách, quy định về thuế đối với cá nhân có thu

nhập từ Google Ads trên Youtube c2 1231121118911 13111 911 9 1n ng net 67

CHƯƠNG 4: GIẢI PHAP CAI THIEN VIỆC QUAN LÝ VA THU THUE DOI VỚI

CA NHAN CO THU NHAP TU GOOGLE ADSENSE TREN YOUTUBE TAI VIET

NAM l1 71

4.1 Đối với Cơ quan thuỀ - 2° 2£ SE9EE9EE£EE£EE£EEEEEEEEEEEEEE1E121121121111211 121 714.2 Đối với cá nhân có thu nhập từ Google Ads trên Youtube . - 744.3 Hạn chế của dé tài nghiên CỨ 2-2-2 s+SE+EE+EE+EE+EE+EEEEEEEE+ErEerrerrerree 74KẾT LUẬN oeeecsscssscssesssssessesssessecsusssessessusssecsussusssecsussssssecsusssessussusssecsusssessessusesessesesetses 76DANH MỤC TAI LIEU THAM KHẢO 2-52 2+S+£2E£££++£E£2E+£ExezEzzserxez 71

PHAN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết

Cùng với sự phát triển của khoa học công nghệ, thương mại điện tử trở thành lĩnhvực kinh tế quan trọng tại nhiều quốc gia bởi sự ưu việt của nó như tiết kiệm thời gian,giao dịch thuận tiện và chi phí được tối ưu Tuy nhiên một vấn đề luôn có hai mặt Tiệnlợi, phát triển là thế nhưng việc quản lý nó là một trong những vấn đề được rất nhiềunước quan tâm Một trong số đó là việc kê khai và nộp thuế đối với hoạt động thương

mại điện tử.

Thương mại điện tử vẫn là mảnh đất màu mỡ cho các tô chức, cá nhân kinh doanhtại Việt Nam Đồng thời cũng là nguồn thu thuế lớn cho ngân sách nhà nước Với nhữngquy định mới siết chặt tại Nghị định 126, hiệu lực từ 5/12/2020, các Youtuber cũng nhưcác tô chức, cá nhân kinh doanh trên nền tảng số, kiếm tiền tỷ sẽ phải tự giác khai, nộpthuế Dù thương mại điện tử đã xuất hiện từ lâu và trở thành kênh kiếm tiền dẫn đầu xuhướng Tuy nhiên tới năm 2020, câu chuyện một cá nhân tự giác kê khai nộp 23 tỷ đồngtiền thuế từ thu nhập viết phần mềm trên mạng gây cho dư luận nhiều sự quan tâm Từđây, hàng loạt “lỗ hồng” về thu thuế thương mại điện tử được đưa ra

Với 33 tỷ lượt truy cập mỗi ngày, Youtube hiện là mạng xã hội lớn thứ 2 trên thếgiới Do đó, với số lượng người dùng "khủng" đến như vậy đã giúp YouTube trở thànhkênh thu hút, quảng bá sản phẩm cực kỳ hiệu quả Không chi vậy, có rất nhiều ngườitrên toàn thế giới, trong đó có Việt Nam, cũng đang kiếm sống dựa trên những nội dungmình đăng tải lên mạng xã hội này Theo thống kê, tại Việt Nam có hơn 1.100 kênh sở

hữu trên 1 triệu người theo dõi Như vậy, ta cũng thay được phan nào doanh thu khủng

của các Youtuber sở hữu hàng triệu lượt follower này.

Doanh thu khủng đồng nghĩa với việc phải nộp thuế nhiều Vì vậy cơ quan nhà nướccàng phải áp dụng chặt chẽ những biện pháp giám sát, truy thu thuế hơn do ngành thuếdang bị thất thu một khoản không 16 từ nguồn doanh thu này Theo đó, ngành Thuế chỉnăm được thông tin của 5 nghìn kênh trên tổng số 15 nghìn kênh đề yêu cầu đóng thuếhoặc cá nhân tự chủ động đóng thuế Như vậy, tổng số thuế mà các cá nhân có thu nhập

đã nộp thấp hơn nhiều so với nghĩa vụ phải nộp Đáng báo động hơn, các cá nhân đangtìm mọi cách trốn thuế bang việc không khai báo, khai báo không trung thực, không

§

đúng với thực tế Ngoài ra, những đối tượng này còn trốn thuế qua cổng thanh toán quốc

tế như Papal, Payoneer

Nhìn chung, việc quản lý và kê khai thuế đặc biệt là thuế thu nhập đối với cánhân, doanh nghiệp kinh doanh trên Youtube đang phải gặp nhiều khó khăn, nguy cơthất thu nguồn ngân sách lớn đang đe dọa Việt Nam nếu như cơ quan nhà nước không

có những biện pháp đúng đắn và kịp thời Từ đó, việc phân tích “7/„ực trạng quản lý vàthu thuế đối với cá nhân có thu nhập từ Google Adsense trên Youtube ở Việt Nam ” là

vô cùng cần thiết dé mỗi cá nhân đều có sự hiểu biết nhất định về thuế, từ đó đưa ra cácgiải pháp giúp cho đất nước thêm phát triển, văn minh hơn

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chung của đề tài là nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng quản lý cũng nhưthu thuế đối với các cá nhân có thu nhập từ Google Adsense trên Youtube ở Việt Namcũng như một số nước khác trên thế giới đề từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm nângcao việc quản lý và giảm thiểu thất thu thuế

3 Câu hỏi nghiên cứu

e Tình hình quản lý thuế đối với cá nhân có thu nhập từ Google Adsense ở Việt

Nam như thế nào?

e So sánh với thực trạng cũng như giải pháp ở một số quốc gia khác về việc giảm

thiểu thất thu thuế thì Việt Nam đang vận dụng ra sao?

e Có những giải pháp, khuyến nghị nào nhằm nâng cao cách quản lý và tránh tình

trạng thất thu thuế quá lớn?

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- _ Đối tượng nghiên cứu: thực trạng quan lý và thu thuế đối với các cá nhân có thu

nhập từ Google Adsense.

- Pham vi nghiên cứu:

+ Phạm vi thời gian: không giới han

+ Phạm vi không gian: trên Youtube

5 Phương pháp nghiên cứu

Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính Thực hiện thu thập dữ liệu

trên các trang web chính phủ hoặc các trang web tin tức chuyên ngành về kinh doanh vàtài chính Sau đó, phân tích di liệu thu thập được dé hiểu rõ thực trạng quản lý và thuthuế đối với cá nhân có thu nhập từ Google AdSense trên YouTube Cuối cùng, dựa trênkết quả phân tích, tác giả rút ra các kết luận và đề xuất các khuyến nghị phù hợp

6 Tổng quan tài liệu

Tài liệu trong nước

Dương Thị Bình Minh và Vũ Thị Bích Quỳnh, Nghiên cứu Kinh tế số 3 (478) Tháng 3/2018, trong nghiên cứu: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế

-và thực tiễn Việt Nam.” đã tìm hiểu cách quản lý thu nhập cá nhân, kinh nghiệm trên

thé giới và thực tiễn tại Việt Nam, chỉ ra khoảng trống nghiên cứu đối với quản lý thuếthu nhập cá nhân ở Việt Nam dựa vào việc phân tích trường hợp quản lý thuế thu nhập

cá nhân tại TP Hồ Chí Minh, từ đó đưa ra những đánh giá chung về thực trạng quản lýthuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam

Theo bài nghiên cứu, thì tổ chức bộ máy của thuế tại Việt Nam được hiện theo

mô hình chức năng, trong đó cơ quan thuế tô chức bộ máy thành các bộ phận riêng déthực hiện từng chức năng quản lý chính đối với tất cả các loại thuế Tác giả đánh giá môhình chức năng tương đối phát huy hiệu quả do tập trung nguồn lực, sử dụng được các

bộ phận có chuyên môn sâu về thuế TNCN để giải quyết các vấn đề phát sinh Tuy vậy,điều này dẫn đến hạn chế sự chồng chéo về chức năng quản lý của các phòng ban Hơnnữa, đối với phương pháp thu thuế trực tiếp đối với cá nhân có thu nhập khác như kinhdoanh online thì còn gặp nhiều khó khăn Tác giả cho rằng việc xác định số thuế phảinộp trên tỷ lệ doanh thu theo lĩnh vực khác nhau cũng chi là dé có lợi cho cơ quan thuếchứ chưa thực sự công bằng cho người nộp thuế, còn vấn dé làm sao dé người nộp thuế

tự giác kê khai và nộp thuê vẫn còn bât cập.

Từ đó, tác giả cho rằng cơ quan Việt Nam cần tập trung nghiên cứu vào phươngpháp thu trực tiếp do phương pháp khấu trừ tại nguồn được áp dụng chủ yếu ở Việt Nam

dé có thé đưa ra những giải pháp đảm bảo tính công bang cho việc tuân thủ thuế Bêncạnh đó, một số quy định hiện hành còn phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo

10

thuận lợi cho người nộp thuế và khó khăn cho công tác quản lý thuế Do vậy, tác giả đềxuất cần sửa đồi, bố sung Luật thuế TNCN theo hướng mở rộng cơ sở thuế và xác định

rõ thu nhập chịu thuế Đồng thời điều chỉnh thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế vàđối tượng nộp thuế

Ths Võ Thị Hảo (2019) trong nghiên cứu “Quản lý thuế thương mại điện tử: Thựctrạng và giải pháp”, Tạp chí Tài chính Bài viết đã đánh giá thực trạng quản lý thuế đốivới hoạt động thương mại điện tử hiện nay và gợi mở một số đề xuất nhằm nâng caohiệu quả quản lý thuế đối với loại kinh doanh này

Theo nghiên cứu tác giả cho rằng, mặc dù pháp luật hiện hành đã quy định khá

đầy đủ về đối tượng, mức thuế đối với các giao dịch TMĐT tại Việt Nam, tuy nhiênthực tế thì cơ quan thuế chỉ quản lý được những cơ sở đăng ký kinh doanh TMĐT, còn

các doanh nghiệp không đăng ký và đặc biệt những cá nhân tham gia vào lĩnh vực này

thì hiện van đề kế khai và nộp thuế hầu như còn bỏ ngỏ Bên cạnh đó, trong những nămnày ngày càng có nhiều tổ chức, cá nhân có được nguồn thu từ các giao dich điện tửphát sinh tại nước ngoài Theo đó, hầu như đa số các cá nhân đều thuộc diện phải nộpthuế thu nhập cá nhân, nhưng trên thực tế hầu hết họ đều không thực kê khai cũng như

nộp thuế.

Tác giả đã đề cập đến một số khó khăn cũng như thách thức trong quản lý thuếthương mại điện tử đó là: Một, việc cấp giấy phép kinh doanh con gặp vướng mắc dohoạt động TMĐT hay một số hoạt động TMĐT chưa có trong danh mục ngành nghềkinh doanh; Hai, ở Việt Nam vẫn còn đang sử dụng hóa đơn giấy cho các giao dịchTMDT; Ba, việc xác định đúng ban chat giao dich dé đánh thuế hoạt động kinh doanhTMĐT; Bốn, việc quản lý thu thuế nhà thầu đối với các giao dịch thương mại xuyênbiên giới; Năm, quản lý đối với hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ sản phẩm số trênwebsite, các trang mạng xã hội.

Một số giải pháp dé hoàn thiện được dé cập trong nghiên cứu bao gồm: Cần rasoát bổ sung hoàn thiện các quy định pháp luật về thuế đối với giao dịch điện tử nhằmgiúp cho việc kê khai nộp thuế được thuận tiện; Tăng cường khả năng kiểm soát và ngănngừa các hành vi trồn thuế của các tổ chức, cá nhân có thu nhập từ hoạt động TMDT;Tăng cường công tác thanh tra các đối tượng mới phát sinh từ hoạt động kinh doanh qua

mạnh công tác tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế để nâng cao nhận thức và ý

thức tự giác của các tô chức cá nhân trong việc kê khai, nộp thuê.

Hạn chế của nghiên cứu đó là chưa tập trung phân tích nhóm ngành nào khiến

cho cơ quan thuế thất thu nhiều thuế; các cách thức trốn kê khai, nộp thuế; trang mạng

thương mại điện tử nào có nguy cơ mà cá nhân, doanh nghiệp có thê “lách” đóng thuếnhất dé từ đó đưa ra những giải pháp cụ thé cũng như có hiệu qua hơn đối với những

đối tượng được khoanh vùng.

ThS Nguyễn Thanh Phương Thảo, Trường Đại học Tài chính - Kế toán, Tạp chí

Tài chính, trong nghiên cứu “Yếu tô ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế thu nhập cá nhântại Quảng Ngãi” xác định các yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế thu nhập cá nhân(TNCN) của người dân tại Quảng Ngãi Bài viết sử dụng phương pháp nghiên cứu địnhlượng thông qua việc khảo sát 312 người dân đã nộp thuế TNCN trên địa bàn tỉnh QuảngNgãi trong năm 2020 Mô hình nghiên cứu gồm 8 nhân tố, trong đó kết quả nghiên cứucho thấy, có 5 yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế TNCN của người nộp thuế tạiQuảng Ngãi gồm: Xác suất bị kiểm tra, phát hiện không tuân thủ; Mức phạt; Hiểu biết

về thuế; Nhận thức tính công bang; và Thuế suất, trong đó yếu tô thuế suất được xácđịnh là có ảnh hưởng tiêu cực đến sự tuân thủ của người nộp thuế và 5 yếu tố này giảithích được 71,3% sự thay đổi của sự tuân thủ thuế TNCN của người dân tại Quảng Ngãi

Theo bài viết, về giới tính thì phần lớn những người nộp thuế TNCN tại QuảngNgãi là nam (65,71%), tỷ lệ nữ thấp hơn nhiều (34,29%); về độ tuổi phần lớn tập trungvào nhóm tương đối lớn tuôi với 52,26% trên 40 tuôi, 35,9% từ 30 đến 40 tuổi và chỉ có11,54% đưới 30 tuổi; về nghề nghiệp có 27,56% là công chức, viên chức, 60,58% làdoanh nhân, quản lý các doanh nghiệp, các nhóm nghề nghiệp khác chỉ chiếm 11,86%;

về thu nhập bình quân/ thang có 65,38% từ 11-16 triệu đồng, 14,74% từ trên 16-21 triệu

đồng,13,14% từ trên 21- 29 triệu đồng và 6,73% trên 29 triệu đồng Như vậy, dựa vào

mẫu khảo sát thì những cá nhân này thấy rang thuế suất cao và ảnh hưởng đến tính tựgiác nộp thuế của họ Từ đó, cần tăng cường tuyên truyền các quy định về thuế TNCNnói chung, tính hợp lý của các mức thuế suất và tính công băng của thuế TNCN theo

quy định hiện hành để mọi người dân nhận thức đúng đắn, tăng mức độ hiểu biết về

thuế, khi đó có quan điểm, cách nhìn đúng đắn hơn đối với việc tuân thủ thuế

12

Nguyễn Thị Ngọc Điệp và Nguyễn Quốc Thịnh (2021) trong nghiên cứu: “Cácnhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế thu nhập

cá nhân tại Chi cục Thuế quận 3” xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuếthu nhập cá nhân (TNCN) của người nộp thuế TNCN tại Chi cục Thuế quận 3 Dữ liệunghiên cứu thu nhập từ 216 phiếu tại TP Hồ Chí Minh Các phương pháp kiểm địnhCronbach's Alpha, phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) và hồi quy tuyếntính đa biến được sử dụng trong nghiên cứu này Kết quả nghiên cứu cho thấy có 4 nhân

tố ảnh hưởng, trong đó có 3 nhân tố ảnh hưởng tích cực, là: kiến thức thuế, nhận thứctính công bằng thuế, nhận thức về hình phạt và có 1 nhân tố ảnh hưởng tiêu cực là chỉphí tuân thủ thuế

Từ kết quả bài nghiên cứu, do chi phí tuân thủ có tác động tiêu cực đến sự tuânthủ thuế thu nhập cá nhân nên tác giả cho rằng cần đơn giản hóa các chỉ phí tuân thủthuế Theo đó, việc có luật thuế quá phức tạp sẽ càng tạo ra nhiều lỗ hong cho ngườinộp thuế cho người nộp thuế dựa vào đó dé có những hành vi gian lận Nếu luật thuếphức tạp sẽ gây khó hiểu cho cho người nộp thuế Đơn giản hóa luật thuế cho người nộpthuế lẫn cơ quan thuế sẽ giảm bớt chi phí phat sinh trong quá trình thực thi và tuân thủ

luật thuế, đồng thời đảm bảo tính công băng cho người nộp thuế, không có sự bao che

cho bất kỳ đối tượng nảo Bên cạnh đó, tác cũng đưa ra một số kiến nghị dựa vào kết

quả nghiên cứu của mình đó là: Nâng cao kiến thức cho người nộp thuế; Nâng cao nhậnthức công bằng về thuế và Tăng cường nhận thức về hình phạt

Tài liệu nước ngoài

Soegoto và Semesta (2018) trong bài viết “Use of Google Adsense for incomegenerating activity” đã tìm hiểu những lợi ích của việc sử dung Google AdSense chohoạt động tạo thu nhập trên Youtube Ngoài ra, với điều kiện xã hội không thể tách rời

khỏi internet, thì nghiên cứu này có thé làm cho mọi người trở nên sáng suốt hon và biết

tận dụng trong việc sử dụng Internet Phương pháp được thực hiện là phân tích đữ liệu

trên Google AdSense qua YouTube Kết quả cho thấy Google AdSense và YouTubehiện cũng trở thành một phương tiện truyền thông rất vượt trội so với các phương tiệntruyền thông khác trong hoạt động tạo thu nhập Điều này là do các nhà quảng cáo đặtquảng cáo của họ trên Google AdSense, điều này đã mang lại lợi ích cho người sáng tạo(youtuber) trên cả hai phương tiện này, chưa kế còn rất nhiều lợi ích khác mà chúng ta

có thê nhận được từ YouTube như có được môi quan hệ, nhà tài trợ, quảng cáo sản

pham

Các tác giả đã tìm kiếm dữ liệu trực tiếp trên nền tang Google Adsense vaYoutube, vì tác giả cũng sở hữu kênh youtube của riêng mình và đã đủ điều kiện dé triểnkhai quảng cáo trên Google Adsense thông qua Youtube từ lâu Vì vậy tác giả có thểcung cấp kết quả phân tích những lợi ích của Google Adsense thông qua Youtube mộtcách đáng tin cậy Khi triển khai Google Adsense trên kênh Youtube, họ đã kiếm đượchơn 1000 USD trong một tháng Họ rút ra kết luận Google AdSense và YouTube hiện

là một phương tiện rất ưu việt và tiềm năng cho các nhà quảng cáo đưa quảng cáo của

họ lên Google AdSense, điều này đương nhiên mang lại rất nhiều lợi ích cho người sángtạo (youtuber) Mặc dù vậy, tác giả kiến nghị cần phải cần thận khi sử dụng cả hai nêntảng này vì nó đòi hỏi sự kiên nhẫn, sáng tạo và chăm chỉ để có thể quản lý YouTube vàGoogle AdSense nhằm mục đích đạt được lợi nhuận tối đa

Adler, J and Dewi, S C (2019) trong bai: “Web-Based Business Opportunity”

nghiên cứu xem những lợi ich sẽ được tao ra như thé nào khi trở thành người kinh doanhtrên web và điển hình nói về Youtube Nghiên cứu này sử dụng phương pháp tiếp cậnđịnh tính và phương pháp mô tả với các kỹ thuật phân tích cũng như nghiên cứu tải liệu

để giải thích những lợi thế khi trở thành Youtuber

Kết quả của bài nghiên cứu này cho thấy là trở thành một YouTuber sẽ nhận đượcrất nhiều lợi thế như có thu nhập từ Google Adsense, từ tai trợ, làm dai sứ thương hiệu

và cả sự cộng tác của công ty Một nghìn người đăng ký và người xem sẽ có cơ hội từ

một công ty quan tâm đến việc hợp tác và Google Adsense cũng vậy Nghiên cứu nàyđược kỳ vọng sẽ thúc đây thế hệ tiếp nhìn thấy các cơ hội kinh doanh có thé đạt đượckhi trở thành một Youtuber.

Dr Susanna Hartanto (2020), trong nghiên cứu “Addressing the tax challenges

of e-commerce transactions” Bai nghiên cứu nhằm tìm hiểu về thuế thương mai điện

tử tại Indonesia qua việc sử dụng phương pháp định tính, phỏng van, quan sát và tài liệuđược sử dụng để thu thập dữ liệu Thông tin được thu thập từ cán bộ thuế của Tổng cụcThuế Indonesia, dữ liệu sơ cấp lấy trực tiếp từ những người được phỏng van bao gồm 5người nộp thuế trong ngành thương mại điện tử và 5 người nộp thuế trong ngành phithương mại điện tử.

14

Kết quả cho thấy một số hạn chế trong thực hiện quản lý thuế thương mại điện

tử tại đất nước này đó là: Thứ nhất, giao dịch thương mại điện tử khá khó phát hiện Thứ

hai, đối với thuế trực thu việc tính thuế thương mại điện tử có hai vướng mặc do đặc thùcủa hoạt động kinh doanh thương mại điện tử: Nơi kinh doanh không chắc chắn, Khókhăn trong việc truy tìm danh tính cá nhân hoặc công ty Đối với thuế gián thu, thuếthương mại điện tử cũng có hai hạn chế do đặc thù của hoạt động kinh doanh thươngmại điện tử: Đối với loại sản phẩm kỹ thuật SỐ, phần mềm, bài hát, video, Tổng cụcThuế thực sự khó nhận diện và truy đuổi người nộp thuế cho loại hàng này; Khó truyxuất nguồn gốc sản pham số trong giao dịch thương mại điện tử xuyên biên giới nhưNetflix Thứ ba, người dân còn chưa hiểu rõ về thuế đối với những giao dịch trực tuyến.Thứ tư, hoạt động giám sát của Tổng cục Thuế chưa ở trạng thái tối ưu

Bài viết đã chỉ ra rõ những yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý và thu thuế ởIndonesia qua những câu hỏi phỏng vấn từ đó chỉ ra những nguyên nhân chính gây rathực trạng này Tuy vậy, rõ ràng số lượng người được phỏng vấn vẫn còn khá hạn chế

và chưa bao quát được nhiêu, do đó về tính ứng dụng còn phải xem xét.

Prianto Budi Saptono và cộng sự trong nghiên cứu: “Regulating Income Tax:

Case of Indonesian YouTubers (2021) đã nghiên cứu nhằm mục đích phân tích khía cạnhthuế thu nhập của những người sáng tạo nội dung trên Youtube ở Indonesia

Đầu tiên, bài nghiên cứu tập trung vào việc giải thích các hoạt động kinh doanh

và công việc độc lập liên quan đến bản chất kinh doanh của người sáng tạo nội dung,cấu thành những người nộp thuế cá nhân có thu nhập dưới ngưỡng quy định trong quyđịnh của Chính phủ Thứ hai, tác giả phân tích các nỗ lực của cơ quan thuế và các biệnpháp chiến lược dé tối ưu hóa doanh thu thuế từ người dùng YouTube Nghiên cứu này

sử dụng phương pháp mô tả định tính Kết quả cho thấy việc xác định khía cạnh thuếthu nhập của YouTubers đòi hỏi sự cần trọng trong việc xác định các loại hoạt động trởthành nguồn thu nhập vì họ có thể đồng thời thực hiện các hoạt động kinh doanh hoặccông việc độc lập Do đó, điều quan trọng là phải xác nhận định nghĩa hoạt động kinhdoanh của người dùng YouTube trong các quy định về thuế Ngoài ra, giáo dục đầy đủ

và xã hội hóa thúc day cách tiếp cận hợp tác trở nên cần thiết dé cải thiện việc tuân thủ

thuế.

Tác giả đã đề xuất ba biện pháp để tăng cường tuân thủ thuế của người dùngYouTube Đầu tiên là ưu tiên giáo dục thuế và xã hội hóa Đây là một hình thức nângcao nhận thức quan trọng dé người sáng tạo nội dung trên YouTube cảm thay mình nên

có trách nhiệm và nghĩa vụ phải nộp thuế Thứ hai, đó là nâng cao sự đễ dàng trong việcquản lý thuế, nới lỏng các thủ tục hành chính để giúp người dân không cảm thấy khókhăn trong việc tuân thủ thuế Thứ ba là ưu tiên cách tiếp cận hợp tác thay vì cách tiếpcận thông thường Hợp tác tuân thủ là một khái niệm được khởi xướng bởi Tổ chức Hợptác và Phát triển Kinh tế (OECD) như một hình thức tuân thủ mới, có nghĩa là mối quan

hệ với cơ quan thuế dựa trên sự hợp tác, cộng tác và mối quan hệ được nâng cao so với

đối đầu và thực thi nghĩa vụ Khái niệm này áp dụng ba nguyên tắc chính sau: (1) tintưởng lẫn nhau, (2) hiểu biết, (3) minh bạch Tác giả mong muốn cơ quan thuế áp dụngcác biện pháp xử phạt hành chính và hình sự như là biện pháp cuối cùng theo quy tắc

"biện pháp khắc phục tối đa" thông qua các phương pháp như vậy

Bài nghiên cứu đã phân tích sâu bản chất kinh doanh từ Youtube để đưa nhữngbiện pháp phù hợp như giáo dục, xã hội hóa, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lýhiệu quả đồng thời thúc đây cách tiếp cận hợp tác giữa cơ quan thuế và người sáng tạo

nội dung Tuy nhiên, bài nghiên cứu chỉ phân tích chung chung về việc người sáng tạo

nội dung có thu nhập từ Youtube chứ chưa phân loại rõ thu nhập từ những nguồn nào

dé đưa ra những giải pháp hợp lý cho từng loại thu nhập đó

Galih Ardin trong nghiên cứu “Taxing digital advertising: a proposal to

Indonesia” (2021), đã đề cập đến khái niệm Permanent Establishment (cơ sở thường trú)

có sự ảnh hưởng đáng ké đến việc thu thuế đối với cá nhân có thu nhập từ những hoạtđộng kỹ thuật số xuyên biên giới Tuy nhiên, việc triển khai mối quan hệ mới này có thétạo ra những thách thức mới trong hệ thống thuế của Indonesia Nghiên cứu này tìmcách cung cấp các giải pháp thay thé cho chính phủ Indonesia trong việc xác định lạicăn cứ tính thuế về sự hiện diện chịu thuế (taxable presence) và các phương pháp đánhthuế đối với doanh nghiệp có thu nhập từ nền kinh tế kỹ thuật số, đặc biệt là quảng cáo

kỹ thuật số, bằng cách tiến hành kiểm tra và đánh giá thông qua các mỗi quan hệ hiệntại, các đề xuất quốc tế và kinh nghiệm của các quốc gia khác trong việc giải quyết cácthách thức về thuế trong nền kinh tế kỹ thuật số

16

Theo tác giả, tranh chấp thuế giữa Google và Facebook là một vài ví dụ về tháchthức thuế nảy sinh do hạn chế của khái niệm PE trong việc đón đầu sự phát triển củanền kinh tế số, đặc biệt là quảng cáo số Ví dụ: mặc đù Facebook kiếm được thu nhập

từ các hoạt động hỗ trợ như thu thập thông tin về sở thích và hành vi của người tiêu dùng

ở Indonesia nhưng hoạt động đó không tạo ra trạng thai PE của Facebook ở Indonesia.

Do đó, cơ quan thuế Indonesia không thé áp thuế đối với các hoạt động hỗ trợ củaFacebook Vì vậy, Indonesia triển khai khái niệm Significant Economic Presence vớihai ý nghĩa đó là các tổ chức không cu trú sẽ phải chịu thuế thu nhập theo quy định trongnước ở Indonesia và các tổ chức không cư trú sẽ phải chịu một loại thuế mới, cụ thể làthuế giao dịch điện tử

Bài nghiên cứu đã áp dụng một khái niệm mới cho van dé này là SEP dé giảmthiểu thất thu thuế từ những doanh nghiệp không cư trú tại Indonesia Tuy nhiên, hiệntại vẫn chưa có nhiều nghiên cứu nào thảo luận về mối liên hệ giữa các khái niệm PE vàSEP với hệ thống thuế của Indonesia

7 Khoảng trống nghiên cứu

Các nghiên cứu về thực trạng thu thuế thương mại điện tử tại Việt Nam đã có khánhiều, tuy nhiên các nghiên cứu chỉ dừng lại thực trạng các loại thuế chung và hầu nhưrất Ít nghiên cứu hướng tới một sắc thuế nhất định Bên cạnh đó, hoạt động thương mạiđiện tử bao gồm nhiều lĩnh vực mà các nghiên cứu trong nước hau như chỉ nói chungbao quát tất cả các loại hình Nguồn thu nhập từ Youtube cũng đa dạng như tác giả đãphân tích ở trên Vì vậy, việc đi sâu phân tích một nguồn thu nhập cụ thể từ Youtube làcần thiết do mỗi loại thu nhập cần có hướng xử lý cũng như biện pháp riêng phù hợpvới thực trạng mà cơ quan thuế dang gặp phải dé có thé đề xuất những kiến nghị hợp ly

để nâng cao chất lượng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nghiên cứu về thuế thương

mại điện tử không còn là điều mới lạ trên thế giới nhưng để đào sâu về một sắc thuế

trong một phạm vi hoạt động thì cũng chưa nhận được nhiều quan tâm của các nhànghiên cứu trong nước Tóm lại, tác giả cho răng đây là một trong những khoảng trốngnghiên cứu về thuế thương mại điện tử tại Việt Nam Đây cũng là lý do tác giả lựa chọn

dé tai nay đê đào sâu và nghiên cứu.

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN

1.1 Các khái niệm chung

1.1.1 Thuế

Nhìn từ góc độ xã hội, thuế là khoản đóng góp, bằng tài sản cho nhà nước dopháp luật quy định thành nghĩa vụ đối với các cá nhân hoặc tô chức, đáp ứng nhu cầuchỉ tiêu của nhà nước Thuế vừa là phạm trù kinh tế, vừa là phạm trù lịch sử Lịch sử xã

hội loài người đã chứng minh rằng thuế ra đời là một tất yếu khách quan, gắn với sự

hình thành và phát triển của nhà nước Dé duy tri sự ton tại đồng thời với việc thực hiệncác chức năng của mình, nhà nước cần có nguồn vật chất dé thực hiện những chi tiêu cótính chất xã hội Bang quyền lực chính trị, nhà nước thu một bộ phận của cải xã hội dé

có được nguồn vật chất đó Quan hệ thu, nộp những nguồn vật chất này chính là thuế.Thu thuế được thực hiện từ hình thức thu bằng hiện vật chuyền dần sang thu dưới hìnhthức giá trị Điều đó cũng có nghĩa, thuế xuất hiện ban đầu có hình thức biểu hiện rấtđơn giản Quan hệ phu phen, cống nạp là những loại thuế thể hiện dưới hình thức hiệnvật dần có sự phic tạp hơn - hình thức sưu, thuế được cắt đất một cách thống nhất trong

phạm vi lãnh thổ Đến khi tiền tệ ra đời, hình thức thuế thu bằng tiền làm giảm nhẹ sự

nghiệt ngã của các hình thức cống nộp

Sau khi nước Việt Nam dân chủ cộng hòa ra đời, song song với việc xóa bỏ hệ

thống thuế phi nhân đạo (thuế thân, thuế muối, thuế thô trạch ), Nhà nước dần dần hìnhthành hệ thống thuế mới Cùng với sự phát triển của kinh tế-xã hội, yêu cầu đặt ra trongtừng giai đoạn cụ thể, hệ thống thuế của Việt Nam ngay càng di tới sự ôn định và hoànthiện Như vậy, thuế là hiện tượng tất yếu, xuất hiện và ton tại cùng với các hiện tượngkinh tế-xã hội khác Sự xuất hiện, phát triển của thuế gắn với mỗi giai đoạn, lợi ích mànhà nước sử dụng nó làm công cụ điều tiết nguồn thu của nền kinh tế xã hội ấy Thuếđược định nghĩa theo nhiều cách khác nhau Theo các nhà kinh tế học thì “Thuế là cơ

sở kinh tế của bộ máy nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay taisản của người dân dé dùng vào việc chỉ tiêu của nhà nước” Đối với các chuyên gia luậtthuế nhận định: “Thuế là một trật tự đã được thiết lập hòa bình giữa chính phủ với cộng

đồng trong sự tôn trọng thực hiện nghĩa vụ thu, nộp vào ngân sách Thuế không có bat

kỳ sự phân biệt đối xử nao giữa các bang hay vùng lãnh thổ” Với cách nhìn nhận khách

18

quan về thuế, có thé thay bản chat của thuế là loại quan hệ phân phối gắn với nhà nước,loại quan hệ giữa nhà nước với người nộp thuế Bản chất này không thay đổi trong

những xã hội có chế độ kinh tế, chính trị khác nhau Bất ké xã hội nao cũng thé hiện

quan hệ thu và nộp như nhau Như vậy, Thuế là khoản tiền mà chính phủ đánh vào thunhập của cá nhân và doanh nghiệp (thuế trực thu) hoặc vào hàng hoá và dịch vụ (thuế

gián thu).

1.1.2 Thuế thu nhập cá nhân

a Khái niệm, chức năng, vai trò của thuế thu nhập cá nhân

e Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân có thể được hiểu là một loại thuế trực thu,

được đánh vào một số cá nhân có thu nhập cao

e Chức năng, vai trò:

+ Thuế TNCN góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước:

Thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng là công cụ chủ yếu của Nha nước nhằmhuy động một bộ phận của cải trong xã hội nham tao ra nguồn thu cho Ngân sách nhanước Mức thu thuế sẽ tỷ lệ thuận với sự phát triển của nền kinh tế và mức sống của

người dân trong xã hội, có nghĩa là thu nhập càng cao thì thuế TNCN càng cao Ngoài

ra, thuế TNCN còn góp phan hạn chế sự that thu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có sựthông đồng giữa các doanh nghiệp hoặc các doanh nghiệp với cá nhân Trong trườnghợp doanh nghiệp kê khai cao hơn thực tế những chi phí phải trả cho cá nhân dé làmgiảm thu nhập tính thuế của doanh nghiệp đề trốn thuế TNDN thì các cá nhân nhận đượcnhững khoản nói trên sẽ phải nộp thêm thuế TNCN đối với phần thu nhập được kê khaităng thêm đó Thu nhập doanh nghiệp tăng thường kéo theo sự tăng lên của thuế TNCN

dụng trên cơ sở có tính đến điều kiện và hoàn cảnh sống của người nộp thuế Người nộp

thuế không bị giới hạn về các khoản giảm trừ gia cảnh; số lần tham gia từ thiện, nhânđạo, Như vậy, cùng có thu nhập băng nhau nhưng các cá nhân có thé phải thực hiện

những nghĩa vụ thuế khác nhau nếu số lượng người phụ thuộc của họ không giống nhau.

Đây là một đặc điểm mà các loại thuế gián thu không thể tính đến được bởi vì nghĩa vụthuế chỉ có cơ chế phát sinh khi hành vi tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ xảy ra Ở nhiều nước

con có quy định miễn, giảm thuê cho những cá nhân mang gánh nặng xã hội.

+ Thuế TNCN là công cụ gắn liền với việc thực hiện chính sách kinh tế, chính sách xã

hội của Nhà nước.

Thuế TNCN không chỉ là công cụ huy động nguồn thu NSNN, thực hiện côngbang cho xã hội mà còn là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việcđiều tiết vĩ mô nền kinh tế Loại thuế này ảnh hưởng trực tiếp đến tiết kiệm và nhằm

làm cho khả năng thanh toán của các cá nhân bị giảm Ngoài ra nhà nước cũng phải xây

dựng một hệ thống thu thuế, dé từ đó đánh giá được tình hình thu nhập của dân cư cũngnhư thực trạng của nền kinh tế Nhà nước cũng có thể khuyến khích người dân đầu tưhay không đầu tư, tiết kiệm hay không tiết kiệm thông qua việc đánh thuế hay khôngđánh thuế thu nhập đối với thu nhập từ hoạt động đầu tư, thu nhập từ lãi tiết kiệm Nhànước còn có thé xây dựng các chính sách kinh tế khác phù hợp với thị trường như chính

sách vệ việc làm, chính sách bao hiém, trợ cap xã hội,

+ Thuế TNCN góp phần giúp nhà nước kiểm soát thu nhập, phát hiện thu nhập bất hợp

b Quy định về thuế thu nhập cá nhân

e Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

20

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007

quy định như sau:

(1) Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy

định tại mục 3 phát sinh trong và ngoài lãnh thô Việt Nam và cá nhân không cư trú cóthu nhập chịu thuế quy định tại mục 3 phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam

(2) Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính

theo 12 tháng liên tục ké từ ngày dau tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có

nhà thuê đề ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn

(3) Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại (2) mục này

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi 2014) thì thu nhập chịu thuế

thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định

tại mục 4:

(1) Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

- Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ

hành nghề theo quy định của pháp luật

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân

kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống

(2) Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp

luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy

hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật;

Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lầnkhi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp

hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp

luật về bảo hiểm xã hội;

Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp

mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính

chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ

(3) Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

- Tiền lãi cho vay;

- Lợi tức cổ phan;

- Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính

phủ.

(4) Thu nhập từ chuyên nhượng vốn, bao gồm:

- Thu nhập từ chuyên nhượng phần vốn trong các tô chức kinh tế;

- Thu nhập từ chuyên nhượng chứng khoán;

- Thu nhập từ chuyên nhượng vốn dưới các hình thức khác

(5) Thu nhập từ chuyên nhượng bat động sản, bao gồm:

- Thu nhập từ chuyền nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với dat;

- Thu nhập từ chuyên nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

- Thu nhập từ chuyên nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

- Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình

thức.

(6) Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:

- Trung thưởng xô số;

- Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;

- Trúng thưởng trong các hình thức cá cược;

- Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng

khác.

(7) Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:

22

- Thu nhập từ chuyên giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu tri

tuệ;

- Thu nhập từ chuyên giao công nghệ.

(8) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

(9) Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tô chức kinh tế, cơ

sở kinh doanh, bat động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ky sử

dụng.

(10) Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tô chức kinh tế, cơ

sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử

dụng.

® Kỳ tinh thuế

Điều 6, TT 111/2013/TT-BTC, quy định về kỳ tính thuế như sau:

- _ Đối với cá nhân cư trú: có thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương,

tiền công thì kỳ tính thuế được tính theo năm

+ Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở

lên thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lich (1/1 — 31/12)

+ Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày

nhưng tinh trong 12 tháng liên tục kế từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ

183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế căn cứ theo nămdương lịch.

- _ Đối với cá nhân không cư trú: có địa điểm kinh doanh có định như cửa hàng,

quay hàng thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch như đối với cá nhân cư

trú có thu nhập từ kinh doanh.

e Nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân đủ điều kiện dé nộp thuế thu nhập cá nhân cần phải tuân thủ những

nghĩa vụ như sau:

+ Đăng ký mã số thuế: mọi cá nhân có thu nhập đủ điều kiện phải đăng ký mã số

thuế

+ Nộp thuế: cá nhận sau khi đã đăng ky mã số thuế phải tiến hành nộp thuế theo

quy định của pháp luật Bên cạnh đó, phải khai thuế đầy đủ và chính xác về số thu

nhập.

+ Báo cáo thuế: cần phải báo cáo đúng thời hạn

+ Giữ chứng từ: cá nhân cần giữ chứng từ liên quan đến việc quản lý thu nhập va

nộp thuê đê làm căn cứ khai thuê và kiêm tra thuê.

+ Chịu trách nhiệm trước pháp luật: cá nhân cân chịu trách nhiệm về các hành vi vi

phạm pháp luật của mình.

1.1.3 Google Adsense và Youtube

Google Adsense là mạng lưới kết nối giữa những nhà quảng cáo và những nhàxuất bản nội dung cho phép đặt quảng cáo

+ Những nhà quảng cáo: Là những doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân kinh doanh

muốn thúc đây hoạt động kinh doanh bằng sử dụng quảng cáo của Google lêncác kênh nhằm thu hút, hấp dẫn khách hàng

+ Những nhà xuất bản nội dung cho phép đặt quảng cáo: Là những người có

website, blog có lượng traffic tốt (là số lượng người truy cập trang web trong một

khoảng thời gian nhất định) và mong muốn kiếm tiền bằng cách cho các doanh

nghiệp, tô chức, cá nhân đặt quảng cáo lên trên trang web của mình.

Google Adsense là mạng lưới quảng cáo được phát triển bởi Google, và Googleđứng ở giữa đảm bảo hiệu suất & chất lượng của quảng cáo Google Adsense cho phépngười đặt quảng cáo (1à những người sở hữu trang web có lượt truy cập hoặc video có

nhiều lượt xem) đặt quảng cáo dé mang về lợi nhuận Quang cáo Adsense sẽ hién thịdạng banner hình ảnh là chủ yếu, ngoài ra còn có banner dạng chữ hoặc hiển thị ởCustom Search (là một sản phẩm của Google cho phép người dùng tạo một công cụ tìmkiếm trên trang web của minh Bang cách sử dụng Custom Search, có thé hiển thị cáckết quả tìm kiếm trên trang web của họ, đồng thời hiển thị các quảng cáo có liên quanđến kết quả tìm kiếm, khi người dùng nhấp vào quảng cáo thì người dùng sẽ có thu nhập

từ nó.

Google sử dụng công nghệ tìm kiếm của mình để đưa ra các đường dẫn quảngcáo tương thích với nội dung, nơi ở của người truy cập, ngôn ngữ cũng như nhiều yếu

tố khác của trang web sử dụng AdSense Những người muốn đăng quảng cáo thông qua

hệ thống AdSense thì có thể đăng ký thông qua AdWords AdSense đã trở thành dịch

vụ quảng cáo trực tuyến phô biến nhất nhờ vào "hòa hợp" của nội dung quảng cáo vớinội dung của trang web, khác han cách quảng cáo dùng banner vẫn phô biến trước đây.Ngoài ra vị trí đặt các links quảng cáo của AdSense cũng không gây khó chịu đối với

người truy cập trang như với các banners.

Có thê hiểu đơn giản thế này, khi bạn đăng ký tài khoản Adsense và đặt mã quảngcáo của Google cho website hoặc blog của mình, chương trình sẽ tự động hién thị nhữngbiểu mẫu quảng cáo dựa trên nội dung bài đăng, vị trí người doc, Khi có người nhấpchuột vào những quảng cáo này bạn sẽ được Google trả tiền, và đến một mức nhất địnhbạn có thể rút tiền mặt Đây là cách kiếm tiền trên mạng được nhiều người sử dụng nhất,

vì nó khá đơn giản và dê sử dụng.

Hiện nay có hai loại tài khoản Google Adsense, mỗi loại lại có những đặc điểm riêng:

+ Tài khoản Hosted: Là tài khoản được đăng ký thông qua các trang web lưu trữ của

Google như Youtube, Blogspot Khi sử dụng tài khoản Hosted dé chạy Google

Adsense chỉ có các quảng cáo trên trang thuộc quan lý của Google mới hién thị trên

trang của mình, các mã quảng cáo do mình tự tạo cũng không thể sử dụng Đây chính

là lý do vì sao nhiều người mặc dù đã add mã quảng cáo nhưng khi hién thị chỉ có một

mau trăng xóa.

+ Tài khoản Content: Đây là tài khoản có được khi đáp ứng đầy đủ những yêu cầu củaGoogle về nội dung, lượt truy cập, mà thông thường rất khó khăn dé làm được Với

tài khoản này có thé hién thị đầy đủ quảng cáo trên bất kỳ domain (Là chuỗi ký tự

dùng dé truy cập trang web thông qua trình duyệt web Ví dụ, trong địa chi URL

mom

"https://www.google.com", "google" là tên miền và ".com" là phần mở rộng tên miền)

- Cac cách kiếm tiền từ Google Adsense, hiện nay có hai hình thức kiếm tiền từ

Google Adsense, tuy phân chia làm 2 cách khác nhau nhưng khi bạn đăng

+ CPC (Cost per click): Với hình thức này bạn sẽ nhận được tiền mỗi khi có người

click vào quảng cáo trên trang của bạn, tùy thuộc vào định giá của mỗi nhà quảng cáo

và độ hot của tin tức mà sô tiên cho một lân click khác nhau.

+ CPM (Cost per million impressions): Có thé xem như đây là phương thức cộng dồn,

cứ mỗi 1000 lần quảng cáo được hiền thị trên Google thì bạn sẽ được trả tiền Đối vớinhững trang có lượt truy cập lớn thì hình thức này có thể thu về cho bạn rất nhiều lợi

nhuận.

Google AdSense trên YouTube là một chương trình quảng cáo trực tuyến chophép người dùng đăng video trên YouTube và kiếm tiền từ quảng cáo trên video của họ.Khi đăng ký chương trình AdSense trên YouTube, các quảng cáo sẽ xuất hiện trên videocủa người đó và sẽ kiếm được tiền từ các quảng cáo đó Các quảng cáo trên YouTube

có thể hién thị trước, trong hoặc sau khi video được xem Người dùng sẽ nhấp vào quảngcáo và người sáng tạo video sẽ được trả tiền bởi Google cho mỗi lần nhấp vào quảngcáo đó hoặc theo phương thức cộng dồn Đề đăng ký Google AdSense trên YouTube,cần đáp ứng một số yêu cầu nhất định, bao gồm số lượng người đăng ký kênh, số lượtxem video và tuổi của người đó Khi đáp ứng các yêu cầu này, nha sáng tạo nội dung có

thé đăng ký chương trình AdSense trên YouTube và bắt đầu kiếm tiền từ các quảng cáo

trên video của mình.

Hình 1.1: Luồng thu nhập của Youtuber từ Google Adsense

Content Creator

Nguồn: Prianto Budi Saptono và cong sự

26

1.1.5 Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động nhận quảng cáo trên Youtube

Nguồn thu thuế TMĐT chủ yếu từ 3 loại giao dịch gồm: Bán hàng qua mạng xã hộihoặc các sàn TMĐT (Shopee, Lazada, Tiki ); Thu nhập từ hoạt động viết các ứng dụngtrò chơi, quảng cáo qua Facebook, Google, YouTube ; Các tổ chức, gia đình có hoạtđộng cho thuê nhà thông qua các trang mạng điện tử (Agoda, Booking ).

Căn cứ tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC xác định gồm 10 khoản thu nhập chịuthuế như: Thu nhập từ kinh doanh; Thu nhập từ tiền lương, tiền công; Thu nhập từ đầu

tư vốn; Thu nhập từ chuyên nhượng vốn; Thu nhập từ chuyên nhượng bắt động sản; Thunhập từ trúng thưởng; Thu nhập từ bản quyền; Thu nhập từ nhượng quyền thương mại;Thu nhập từ nhận thừa kế; Thu nhập từ nhận qua tặng Và căn cứ Khoản 1, Điều

1, Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định, cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân

và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc các lĩnh vực,

ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật phải nộp thuế thu nhập cá

nhân (TNCN), thuế giá trị gia tăng (GTGT) Như vậy, thu nhập từ Youtube thuộc trườnghợp kinh doanh chiu thuế TNCN Theo đó, các cá nhân có trách nhiệm kê khai và nộpthuế TNCN đối với khoản thu nhập từ các nền tảng kiếm tiền trực tuyến này

Các Youtuber phải đóng thuế thu nhập cá nhân vì hoạt động của họ trên nền tảngYoutube được coi là hoạt động kinh doanh cá nhân và tạo ra thu nhập Theo Điều 4,

Thông tư 40/2021/TT-BTC, “Hộ kính doanh, ca nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt

động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộctrường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy địnhpháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có tráchnhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hô sơ thuế dung hạn; chịu tráchnhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đây đủ của hồ sơ thuế theo quyđịnh” Việc thu nhập của các Youtuber đến từ các nguồn khác nhau, ví đụ như quảngcáo trên kênh của họ, bán sản phẩm hoặc dịch vụ, tài trợ, hỗ trợ từ người xem, Khi

thu nhập đạt mức quy định của pháp luật, các Youtuber phải chịu trách nhiệm đăng ký

và nộp thuế thu nhập cá nhân đề đảm bảo tuân thủ pháp luật và đóng góp vào ngân sáchnhà nước Ngoài ra, việc đóng thuế thu nhập cá nhân cũng giúp các Youtuber có một tư

cách pháp nhân hợp pháp, được bảo vệ pháp luật, tham gia vào các hoạt động kinh doanh

chính thức và phát triển bền vững

Đề cập đến cách thức quyết toán thuế khi có thu nhập từ hoạt động quảng cáo trên

Youtube:

e Đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam

Có thu nhập từ Google Adsense: Google sẽ có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cánhân cho các cá nhân Việt Nam kiếm tiền từ Google Adsense Tuy nhiên nếu nhưngười chủ kênh này có thêm nguồn thu nhập từ nơi khác thì bản thân họ phải tựquyết toán thuế cho mình và công ty không có trách nhiệm và không được quyết

toán thay cho người lao động Trong trường hợp, cá nhân có thu nhập 2 nơi ủy

quyền cho doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho ngườilao động có thu nhập từ tiền công, tiền lương, có ký hợp kết hợp đồng lao động

từ 03 tháng trở lên và có thu nhập vãng lai dưới 10 triệu đồng/tháng, cá nhânkhông yêu cầu doanh nghiệp quyết toán thu nhập vãng lai này thì được ủy quyềnquyết toán tại tổ chức ký hợp đồng 03 tháng trở lên (TT111/2013/TT-BTC)

Có thu nhập từ hợp đồng quảng cáo:

+ Cá nhân ký hợp đồng với công ty: Công ty đặt quảng cáo sẽ có trách nhiệm

nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho người chủ kênh Tuy nhiên điều này cần được

thỏa thuận rõ ràng trong hợp đồng giữ người chủ kênh và công ty quảng cáo.

Trường hợp nếu cá nhân phát sinh thêm nguồn thu nhập khác thì sẽ giải quyết

như trường hợp trên.

+ Cá nhân phát sinh hoạt động quảng cáo không phải với công ty: Người chủ

kênh phải tự chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế địaphương, va chiu trách nhiệm đảm bảo tính đầy đủ, chính xác, đúng hạn của sỐthuế phải nộp

e Đối với cá nhân không cư trú tại Việt Nam: Theo Khoản b.3, Điều 25, Thông

tư 111/2013/TT-BTC về khấu trừ thuế: Đối với cá nhân là người nước ngoàivào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thờigian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp dong hoặc vanbản cử sang làm việc tại Việt Nam dé tạm khấu trừ thuế theo Biểu lity tiéntừng phan (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngàytrong năm tinh thuê) hoặc theo Biểu thuế toàn phan (đối với cá nhân có thờigian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế) Như vậy,

28

công ty ký hợp đồng với cá nhân không lưu trú này thì cần giữ 20% tổng thunhập của người đó dé quyết thuế thu nhập cá nhân.

Trong những năm gần đây, chúng ta đã chứng kiến sự bùng né của thị trường côngnghệ trong đó phải kể đến các nền tảng mạng xã hội như Facebook, Youtube, Tiktok,

Đã có rất nhiều người kiếm được hàng tỷ đồng mỗi năm nhờ vào các nền tảng này.Nhung chỉ có một sé ít trong những người kiếm thu nhập trên nền tang nay là tự động

kê khai và nộp thuế thu nhập Ngoài một phần nhỏ đó thì phần lớn là không tự giác đóngthuế và có ý định giữ riêng toàn bộ thu nhập của mình

1.2 Đối tượng hoạt động kinh doanh trên Youtube phải chịu thuế

1.2.1 Đối tượng có thu nhập từ quảng cáo

Youtube cho phép người dùng kiếm tiền thông qua chương trình quảng cáo GoogleAdSense Quảng cáo sẽ được hiển thị trong video và khi người xem nhấp vào quảng cáo

đó, Youtuber đó sẽ nhận được tiền

Theo đó, Google Adsense là một trong những cách nhanh nhất va dé dàng nhất demlại thu nhập cho kênh Bằng cách chèn quảng cáo lên các video, Google sẽ thu được tiềnmỗi khi có người click vào quảng cáo Từ đó, người chủ kênh sẽ được chia “hoa hồng”theo tỷ lệ có sẵn từ Google nếu nó xảy ra trên nền tảng kênh của người đó Như vậy,nếu người nào đang sở hữu kênh vi dụ về sức khỏe, giáo dục, nấu ăn, với lượng ngườitruy cập ồn định, sẽ hoàn toàn có cơ hội kiếm được tối thiểu hàng nghìn đô trong một

1.2.2 Đối tượng có lượng lượt xem đủ điều kiện nhận tiền

Nhiều người nghĩ rằng sẽ kiếm được nhiều tiền nếu video có một lượng view lớn.

Tuy nhiên, điều này cũng không hoàn toàn đúng Video có nhiều lượt xem sẽ là cáchkích thích quảng cáo xuất hiện Chứ nó không phải quyết định đến việc Youtube sẽ trả

tiền nhiều hơn Chủ kênh chỉ nhận được tiền nêu với mỗi lượt người xem video, lúc này

quảng cáo xuât hiện và người dùng cùng lúc xem luôn những quảng cáo đó.

Tuy nhiên việc Youtube trả tiền cho lượng lượt xem đó hoàn toàn là thu nhập chịuthuế cá nhân cho người chủ kênh khi đủ điều kiện chịu thuế

1.2.3 Đối tượng bán sản phẩm và dịch vụ

Cũng như các kênh khác, việc tận dụng YouTube dé bán hàng trực tiếp trên kênhhoặc gián tiếp đồ truy cập về website của bản thân hoàn toàn có thé kiếm thêm thu nhập.Đây là công cụ tìm kiếm lớn thứ 3 trên thế giới, với hơn 1 tỷ giờ YouTube được xemmỗi ngày Có thể nói, YouTube đang phát triển vô cùng và bất kỳ ai có dự định kinhdoanh online, cũng nên phát triển một kênh riêng cho mình đề tăng cơ hội bán hàng

*Tiếp thị liên kết:

Với sự phát triển như vũ bão của mạng xã hội, chúng ta sẽ thấy có nhiều video như

trải nghiệm sản phẩm, đánh giá sản phẩm hoặc thử nghiệm với các dịch vụ khác nhau.

Những kênh này có video rất thu hút lượt xem, và lúc này họ sẽ kêu gọi mọi người muahàng thông qua đường link dẫn về nơi kinh doanh - có thé là một kênh Youtube chuyên

về kinh doanh khác Với mỗi người mua mà họ giới thiệu thành công, nhà bán hàng sẽchia một ít tiền hoa hồng cho chủ kênh

*Tự bán hàng:

Nếu chúng ta có vốn, hoặc đang có shop bán hàng online, chúng ta hoàn toàn có théthành lập một kênh Youtube để quảng bá trực quan sản phẩm của mình Hàng triệungười kinh doanh trên Youtube họ có một mẹo là họ làm nội dung thu hút, rồi họ lồngghép các sản phẩm của mình vào đó và ở dưới phần mô tả sẽ có một đường link dé ngườixem có thê đặt mua sản phâm.

Nếu người chủ kênh là một chuyên gia trong một lĩnh vực nào đó, họ có thể sử dụngYoutube dé bán các sản phẩm liên quan đến kỹ năng hoặc kiến thức của mình Họ có

30

thê bán sách, khóa học trực tuyên, sản phâm đi kèm với sản phâm hoặc dịch, hoặc các

sản phẩm khác liên quan đến lĩnh vực

1.2.4 Đối tượng hợp tác với các đối tác liên quan đến lĩnh vực nào đó

Đối tượng này cũng tương tự với đối tượng bán hàng thông qua tiếp thị liên kết Tuynhiên, thêm vào đó người chủ kênh hoàn toàn có thé hợp tác hay ky hợp đồng với cáccông ty quảng cáo, các nhà cung cấp sản pham hoặc dich vụ, hoặc các đối tác khác détạo ra nội dung chung, ví dụ như những kiến thức hay kỹ năng nào đó mà hai bên cùngnhau tạo ra rồi chia sẻ lợi nhuận từ kênh Youtube của mình Thì lợi nhuận từ việc hợptác nãy cũng sẽ chịu thuế thu nhập cá nhân cho Youtuber đó nếu đủ điều kiện đóng thuế

1.2.5 Đối tượng nhận tiền tài trợ từ người xem

Trên Youtube có mục quyên góp cho người chủ kênh, khi khán giả nhận thấyvideo hay và hữu ich, họ hoàn toàn có thé quyên góp tiền cho người đó như một sự côngnhận của họ Tuy nhiên, nếu cá nhân nhận tiền tai trợ trên Youtube thì việc có phải đóngthuế thu nhập cá nhân hay không phụ thuộc vào tổng số thu nhập của cá nhân đó trong

số thuế, thì khoản tiền tài trợ này sẽ được tính vào thu nhập doanh nghiệp của cá nhân

đó.

1.3 Các khoản thu nhập từ nhận quảng cáo trên Youtube

Do việc xác định được số lượng người xem đúng với quy định Google khá là chặt

chẽ nên không phải cứ nhiều lượt xem video là thu nhập của các nhà sáng tạo nội dung

trên Youtube sẽ cao Vì thé, hau như các nhà sáng tạo nội dung trên Youtube đều đồng

ý rang, thu nhập từ lượng view của họ rất ít và chủ yếu từ việc nhận quảng cáo Đó là lý

do vì sao theo Báo Sài Gòn Giải Phóng thì ước tính mỗi năm Việt Nam thất thu hơn80% số thuế phải thu từ hai “ông lớn” Google và Facebook Như trên nền tang Youtubecủa Google, cho đến nay cơ quan thuế vẫn chưa thể kiểm soát và thu đủ số thuế từ cáckênh có quảng cáo và có doanh thu “khủng”.

Đề kiếm tiền từ hoạt động quảng cáo trên Youtube thì có một số cách thức điển hình

như:

e Google Adsense: là chương trình quảng cáo của Google cho phép chủ kênh

đăng ký dé hiện thị các quảng cáo trên video của mình Người xem bam vàoquảng cáo, chủ kênh sẽ nhận được tiền từ Google

e Sponsorship: đây là hoạt động nhận quảng cáo thông qua hợp đồng giữa chủ

kênh và nhà đặt quảng cáo, và họ sẽ trả tiền cho chủ kênh dé đưa sản phẩm

của họ vào video.

e Các nên tảng hợp tác trực tiếp: các nền tang này cho phép các nhà đặt quảng

cáo và chủ kênh trực tiếp kết nối với nhau, thương lượng về giá cả và quảngcáo trên video của kênh Ví dụ một số nền tảng như: Famebit, Pixability,Google Ad Manager,

1.3.1 Tiền quảng cáo tir Google Adsense

Google AdSense là một chương trình cho phép chủ sở hữu trang web hoặc kênh

YouTube trở thành đối tác với Google dé hiển thị quảng cáo trên trang web hoặc kênhYouTube của mình và nhận được tiền từ các quảng cáo đó Khi người dùng truy cập vàotrang web hoặc kênh YouTube, họ sẽ được hiển thị các quảng cáo liên quan đến nộidung trên trang hoặc kênh Nếu người dùng nhấp vào quảng cáo đó, chủ sở hữu trangweb hoặc kênh YouTube sẽ nhận được tiền từ Google

Tuy nhiên, tiền quảng cáo từ Google AdSense phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm

số lượng truy cập trang web, lượt xem trên kênh YouTube hoặc loại quảng cáo và mức

độ cạnh tranh của từ khóa Quảng cáo có giá trị cao hơn thường xuất hiện trên trang webhoặc kênh YouTube với lượng truy cập hoặc lượt xem cao, còn quảng cáo có giá tri thấphơn thường xuất hiện trên trang web hoặc kênh YouTube với lượng truy cập hoặc lượtxem thấp hơn

32

Tìm hiệu sâu thêm thì quảng cáo có giá tri cao là những quảng cáo mà nhà đặt quảng

cáo san sàng trả mức gia cao hơn đê đặt quảng cáo đó Giá tri cao của quảng cáo thường

phụ thuộc vào nhiêu yêu tô như:

+ Đối tượng khách hàng mà quảng cáo muốn đến: Nếu đối tượng khách hàng đó

có tiêm năng tiêu dùng cao, thì quảng cáo đên đôi tượng đó sẽ có giá trị cao hơn.

+ Thị trường đang có nhu cầu quảng cáo lớn đến mức nào: Nếu thị trường đang

có nhu câu quảng cáo cao, thì giá tri quảng cáo sẽ tăng lên.

+ VỊ trí đặt quảng cáo trên trang web: Quảng cáo đặt ở vị trí có khả năng thu hút

nhiêu sự chú ý từ người dùng sẽ có giá trị cao hơn.

+ Nội dung của quảng cáo: Quảng cáo có nội dung hấp dẫn, sáng tạo và chất

lượng cao sẽ có giá trị cao hơn.

Ở Việt Nam, các kênh Youtube có lượng người xem lớn, nội dung phù hợp với đối

tượng khách hàng của các nhãn hàng, và đặc biệt là độ tin cậy và ảnh hưởng của chủ

kênh đến cộng đồng mạng sẽ được ưu tiên cho các quảng cáo có giá trị cao Ví dụ nhưkênh Mixigaming, CrisDevilGamer lần lượt gần 7 triệu và hơn 10 triệu lượt theo dõi

Là những kênh về game, thu hút rất nhiều người xem trẻ tuổi Với lượng “subscriber”

như vậy thì 2 kênh này có giá trị khá cao.

Bên cạnh đó, quảng cáo có giá trị thấp thường là những quảng cáo mà đối tượngkhách hàng tiềm năng thấp, độ phân loại không rõ ràng hoặc không được quan tâm đếnbởi đối tượng khách hàng Ngoài ra, quảng cáo có giá trị thấp còn phụ thuộc vào nhiềuyêu tô như: vị trí quảng cáo trên trang web, lượng truy cập trang web, chất lượng nộidung và độ tương tác của người dùng với trang web Quảng cáo có giá trị thấp có thểdẫn đến thu nhập thấp cho chủ sở hữu trang web hoặc kênh YouTube

1.3.2 Tiền từ hợp đồng quảng cáo

a Hop đồng quảng cáo truyền thống

Trên Youtube, hợp đồng quảng cáo truyền thống đó có thể là hợp đồng giữa chủkênh YouTube và một công ty hay cá nhân đặt quảng cáo, trong đó công ty hay cá nhân

đặt quảng cáo sẽ trả tiền cho chủ kênh để đặt quảng cáo trên video của họ Hợp đồng

này có thê được thiết kế theo nhiều hình thức khác nhau, tùy thuộc vào thỏa thuận giữahai bên, nhưng thường sẽ bao gồm các thông tin như thời gian, vị trí, số lượng quảngcáo, nội dung quảng cáo, giá trị thanh toán, thời gian thanh toán và các điều khoản và

điêu kiện khác.

Ngoài ra, còn có thê có các hợp đông trực tiép giữa các đôi tác quảng cáo và chủ

kênh, trong đó chủ kênh sé đưa ra đê xuât quảng cáo và giá cả trực tiép đên đôi tác quảng

cáo Trong trường hợp này, chủ kênh có thê có quyên kiêm soát hơn vệ nội dung quảng

cáo và giá trị thanh toán so với khi tham gia vào các nền tảng hợp tác trực tiếp

Việc nhận các dịch vụ quảng cáo đang ngày càng phát triển và đối với một số người

nó đường như trở thành nguồn thu nhập chính Tuy nhiên việc kiếm được bao nhiêu tiền

từ hợp đồng quảng cáo phụ thuộc vào nhiều yếu tô như số lượng người theo dõi, trongtác của khán gia, chủ đề video, thời lượng video, mức độ phô biến của kénh, Các kênhYouTube có số lượng người theo dõi và tương tác cao sẽ thu hút được nhiều don vịquảng cáo quan tâm hợp tác để quảng bá sản phẩm của mình Theo một số nguồn tin,các kênh có số lượng người xem và tương tác cao có thê kiếm được hàng trăm hoặcthậm chí hàng ngàn USD từ hợp đồng quảng cáo

b Hợp đồng quảng cáo từ các nền tảng hợp tác trực tiếp

Khác với hợp đồng quảng cáo truyền thống nêu trên thì hợp đồng quảng cáo từ cácnên tảng hợp tác trực tiếp có một số khác biệt nhất định:

e Phạm vi hợp đồng: Hợp đồng quảng cáo truyền thống thường chỉ liên quan

đến việc đưa sản phẩm/dịch vụ của nhà quảng cáo lên các kênh truyền thông,trong khi đó hợp đồng quảng cáo từ các nền tảng hợp tác trực tiếp thườngcung cấp một phạm vi rộng hơn, bao gồm cả nội dung được tạo ra bởi nộidung sáng tạo trên các nền tảng đó

e Giá cả: Hợp đồng quảng cáo truyền thống thường có giá cả cố định và được

thương lượng trước, trong khi đó hợp đồng quảng cáo từ các nền tảng hợp táctrực tiếp thường có giá dau thầu và tùy thuộc vào mức giá mà nhà quảng cáo

sẽ được đặt quảng cáo.

e Thông tin về khán giả: Hợp đồng quảng cáo từ các nền tảng hợp tác trực tiếp

thường cung cấp thông tin chỉ tiết về đối tượng khán giả như độ tuổi, giới

34

tính, vị trí dia lý và sở thích dé nhà quảng cáo có thé đưa ra quyết định thôngminh hơn về việc đặt quảng cáo.

e Do lường hiệu qua: Hợp đồng quảng cáo từ các nền tảng hợp tác trực tiếp

thường có các công cụ đo lường hiệu quả quảng cáo cụ thé dé nhà quảng cáo

có thé biết được số lượng người xem, tương tác và chuyền đổi từ quảng cáo

đó, trong khi đó hợp đồng quảng cáo truyền thống thường khó đo lường hiệu

quả một cách chính xác.

Dé kiếm được hợp đồng quảng cáo từ các nền tảng hợp tác trực tiếp, cácYouTuber thường phải có một lượng người theo dõi đáng kể trên kênh của mình Điềunày đảm bảo răng các đối tác quảng cáo có thê tiếp cận đến một số lượng khán giả lớn

dé quang ba san pham hoặc dịch vụ cua họ Ngoài ra, các YouTuber còn phải có mộtlượng tương tác tốt với khán giả của mình, bao gồm lượt xem, lượt like, lượt chia sẻ,lượt bình luận, v.v để đảm bảo rằng đối tác quảng cáo có thé nhận được lợi ích tốt nhất

từ quảng cáo của mình.

Việc kiếm tiền từ hợp đồng quảng cáo ngày càng phô biến hiện nay do nhiều lợi ích

mà nó mang lại Đầu tiên đó là kiếm được thu nhập ồn định, khi ký kết được hợp đồng với các nhãn hang, youtuber có thể đảm bảo được mức thu nhập ôn định hon, từ đó có

thé dé dàng lập kế hoạch cho công việc của mình Thứ hai, đó là tăng cường uy tín vàtam anh hưởng: Khi được hợp tác với các thương hiệu nỗi tiếng, kênh của youtuber sẽđược quảng bá rộng rãi hơn, từ đó tăng cường uy tín và tầm ảnh hưởng của kênh Tiếptheo, được hỗ trợ từ nhãn hàng và tăng khả năng thu hút đối tác

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Quy trình nghiên cứu

Bước 1: Xác định van đề cần nghiên cứu

Hiện nay, quản lý và thu thuế đối với cá nhân có thu nhập từ Google Adsense

trên YouTube ở Việt Nam đang gặp phải một số khó khăn và thách thức nhất định Việcđăng ký và khai thuế cho người kiếm tiền từ Google Adsense trên YouTube vẫn cònmới mẻ và chưa được quy định rõ ràng Cách quản lý đối với những cá nhân phát sinhthu nhập trên không gian mạng chưa được chặt chẽ khiến cho việc thất thu thuế đángbáo động Một phần cũng do tính chất đặc thù của loại hình kinh doanh trên không gian

mạng khó kiểm soát hơn so với những loại hình kinh doanh truyền thống Vì vậy, vấn

đề đặt ra trong nghiên cứu này là thực trạng quản lý và thu thuế đối với cá nhân có thunhập từ Google Adsense trên Youtube tại Việt Nam và một sé quéc gia khác Từ đó,đưa ra những đề xuất hữu ích dựa trên những biện pháp mà các quốc gia khác đã dụng

Bước 2: Tổng quan nghiên cứu

Qua các đữ liệu thứ cấp từ nghiên cứu về thuế thu nhập đối với cá nhân có thu

nhập từ các trang mạng xã hội hay các trang thương mại điện tử và sau khi đưa ra câu

hỏi nghiên cứu, tác gia đi vào nghiên cứu thực trang thuế thu nhập tại Việt Nam Dé lay

nền tang cho nghiên cứu nay tác giả đã tông hop một số nghiên cứu về van dé này cả trong lẫn ngoài nước Bên cạnh đó, tác giả cũng tìm hiểu thực trang cũng như biện pháp

ở một số quốc gia tiêu biéu dé có thể nghiên cứu một cách hợp lý nhất Từ đó, tác giảđưa ra những thiếu sót tồn đọng dé thực hiện đề tài này của mình sao cho có tính cập

nhật hơn.

Bước 3: Nghiên cứu sơ bộ

Nghiên cứu định tính, ở bước này tác giả sẽ chọn lọc và đưa ra những thông tin

quan trọng, cân thiệt liên quan đên van đê nghiên cứu.

Bước 4: Kêt quả nghiên cứu và kiên nghị

Nhận định, phân tích thực trạng thu thuế đối với cá nhân có thu nhập từ Youtube

ở một số quốc gia so sánh với Việt Nam từ đó đưa ra các giải pháp nhằm thúc day quy

trình quan lý thuế đối với hoạt động này để giảm thiểu tinh trạng thất thu thuế.

36

2.2 Phương pháp nghiên cứu định tính

Theo Ghauri và Gronhaug (2005) va Cresswell (2007), phương pháp định tính

được sử dụng khi: Vân dé nghiên cứu cân được khám pha, chưa hoặc có rat ít các nghiên

cứu thực hiện trước đó; Vân đê nghiên cứu là đê tìm hiêu kinh nghiệm, hiéu biệt, nhận

thức hoặc hành vi của đôi tượng nghiên cứu; Vân đê nghiên cứu liên quan đên việc tìm

hiệu hành vi và quan hệ xã hội trong các tô chức, các nhóm hoặc các cá nhân; Vân đê

nghiên cứu khó có thê giải quyết nếu sử dụng phương pháp định lượng vì độ phức tạp

và chỉ tiết của dữ liệu Đề thực hiện một nghiên cứu định tính, có năm phương pháp cơbản, bao gồm: tường thuật (narrative research), hiện tượng (phenomenologicalresearch), xây dựng lý thuyết nền (grounded theory research), thâm nhập (ethnography)

và nghiên cứu tình huống (case study research).

Bảng 2.1 : Các đặc điểm chính của năm phương pháp nghiên cứu định tính

Van dé

nghiên cứu

Phương pháp tường

khung giá tri

văn hóa được

Cung cấp

thông tin chi

tiết về mộthoặc nhiều

tình huống

- Phỏng vấntrực tiếp

sát, nghiên

cứu tư liệu,

Nguồn: Tạp chí khoa hoc Trường Đại học Mở TP.HCM - Số 9

Đối với đề tài “Thực trạng quản lý và thu thuế đối với cá nhân có thu nhập từ

Google Adsense trên Youtube”, tác giả lựa chọn nghiên cứu định tính với phương pháp

hiện tượng Tuy nhiên, tác giả chủ yếu sử dụng cách thu thập thông tin bằng việc quansát và nghiên cứu tài liệu Do đặc thù thông tin về thu nhập cá nhân là sự riêng tư, nênviệc phỏng vấn sẽ gặp khó khăn khi thực hiện.Trong đó, tác giả sẽ phân tích theo cácbước:

- Thu thập đữ liệu: thu thập thông tin về quy định pháp luật liên quan đến việc

quản lý và thu thuế đối với người có thu nhập từ Google AdSense trên YouTubetại Việt Nam và một số quốc gia khác trên các trang web chính phủ hoặc cáctrang web tin tức chuyên ngành về kinh doanh và tài chính

- Phan tích dit liệu: Phân tích dữ liệu thu thập được dé hiểu rõ thực trạng quản lý

và thu thuế đối với cá nhân có thu nhập từ Google AdSense trên YouTube tại

38

Việt Nam Bên cạnh đó, tác giả cũng sử dụng phương pháp phân tích định tính

dé giải thích dữ liệu một cách trực quan, bao gồm việc sử dụng biểu dé, bảngbiểu, và các kỹ thuật khác

Rút ra kết luận: Dựa trên kết quả phân tích, tác giả rút ra các kết luận về thựctrạng quản lý và thu thuế đối với cá nhân có thu nhập từ Google AdSense trênYouTube tại Việt Nam và ở một số quốc gia, và đưa ra những khuyến nghị cầnthiết dé cải thiện tình hình Ngoài ra, tác giả cũng rút ra các bài học kinh nghiệm

từ quá trình phân tích ở một số nước khác dé áp dụng cho các trường hợp tương

tự trong tương lai.