Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế thành phố Hải Phòng trong giai đoạn hiện nay

Lý do chọn đề tài Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 được Quốc hội thông qua ngày 29/11/2006 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 đã tạo ra một hệ thống pháp luật về quản lý thuế đồn

TRẦN VĂN QUỲNH

MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ

CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP

TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 60.34.04.10

Người hướng dẫn khoa học: TS Bùi Bá Khiêm

HẢI PHÒNG – NĂM 2016

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các

số liệu và kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Tác giả luận văn

Trần Văn Quỳnh

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình thực hiện luận văn, ngoài sự nỗ lực của bản thân, tôi xin chân thành bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc tới:

- Ban Giám hiệu, Khoa Đào tạo sau đại học và các thầy cô giáo trong

và ngoài Trường Đại học Hải Phòng đã giảng dạy tận tình, tạo điều kiện để tôi hoàn thành chương trình đào tạo, nâng cao được kiến thức cơ bản cũng như kiến thức chuyên ngành của mình và hoàn thành luận văn, đảm bảo các yêu cầu đã đề ra

- Lãnh đạo Cục thuế TP Hải Phòng - nơi tôi đang công tác, đã động viên tạo điều kiện thuận lợi về thời gian và hỗ trợ mọi mặt để tôi hoàn thành nhiệm vụ học tập

- TS Bùi Bá Khiêm đã tận tình hướng dẫn việc thực hiện để luận văn được hoàn thành theo đúng yêu cầu đề ra

- Các bạn bè, đồng nghiệp và người thân đã giúp đỡ, động viên trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và làm luận văn

Mặc dù, tôi đã nỗ lực, cố gắng hết sức trong quá trình thực hiện chuyên

đề, song do thời gian và năng lực có hạn nên không tránh khỏi những thiếu sót cũng như khiếm khuyết Tôi rất mong nhận được sự tham gia, góp ý xây dựng từ các nhà khoa học, các chuyên gia kinh tế và các bạn đồng nghiệp để bài luận văn ngày càng hoàn thiện hơn

Tác giả luận văn

Trần Văn Quỳnh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v

DANH MỤC CÁC BẢNG vi

DANH MỤC CÁC HÌNH vi

MỞ ĐẦU 1

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, quản lý thuế và thất thu thuế 3

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế, quản lý thuế 3

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế 3

1.1.2 Chức năng của thuế 6

1.1.3 Khái quát về hệ thống chính sách thuế nội địa Việt Nam 7

1.1.4 Khái quát về tổ chức bộ máy quản lý thu thuế nội địa Việt Nam 9

1.1.5 Quan niệm và quy định về quản lý thuế hiện nay 10

1.2 Cơ sở lý luận về thất thu thuế 13

1.2.1 Thất thu thuế 13

1.2.2 Nguyên nhân gây thất thu thuế 17

1.2.3 Ảnh hưởng của việc thất thu thuế 19

1.2.4 Sự cần thiết của công tác chống thất thu 22

1.2.5 Nội dung chống thất thu thuế 23

1.2.6 Một số kinh nghiệm chống thất thu thuế ở Việt Nam 24

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý chống thất thu thuế tại Cục thuế TP Hải Phòng 28

2.1 Khái quát về doanh nghiệp tại Hải Phòng và mô hình tổ chức quản lý thuế tại Cục thuế TP Hải Phòng 28

2.1.1 Khái quát về doanh nghiệp tại Hải Phòng 28

2.1.2 Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng 29

2.1.3 Phân công quản lý thu thuế với các doanh nghiệp 32

2.2 Khái quát quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp 32

2.2.1 Đăng ký thuế 32

2.2.2 Quản lý hồ sơ khai thuế 33

2.2.3 Quản lý nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà Nước 34

2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế chống thất thu đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng thời gian qua 35

2.3.1 Kết quả thu Ngân sách 2011-2015 của Cục thuế TP Hải Phòng 35

2.3.2 Công tác chống thất thu do doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế 39

2.3.3 Công tác kiểm tra giám sát kê khai, hoàn thuế 43

2.4 Đánh giá chung về công tác chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng những năm qua 56

2.4.1 Kết quả đạt được 56

2.4.2 Tồn tại và nguyên nhân 57

Chương 3: Một số biện pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng trong giai đoạn hiện nay 65

3.1 Định hướng công tác quản lý chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng trong giai đoạn hiện nay 65

3.2 Yêu cầu đối với công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng 66

3.3 Một số biện pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng trong giai đoạn hiện nay 69

3.3.1 Về công tác quản lý nợ thuế 69

3.3.2 Về công tác kiểm tra giám sát kê khai, hoàn thuế 74

3.3.3 Biện pháp khác 82

3.3.4 Đề xuất, kiến nghị 86

KẾT LUẬN 88

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90

GTGT Giá trị gia tăng

HĐND Hội đồng nhân dân

1.1 Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế nội địa hiện hành 9

1.2 Mối quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và đối tượng bị

2.1 Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng 31 2.2 Biểu đồ thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn Thành phố

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 được Quốc hội thông qua ngày 29/11/2006 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 đã tạo ra một hệ thống pháp luật về quản lý thuế đồng bộ và có tính thống nhất cao; tạo sự thống nhất

về mặt pháp lý, nâng cao tính minh bạch, tính thống nhất trong triển khai thực hiện công tác quản lý thuế; tăng cường vai trò kiểm tra giám sát của Nhà nước, cộng đồng xã hội trong việc thực hiện quản lý thuế; tạo điều kiện và môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật về thuế, tự giác nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước

Tuy nhiên, mỗi loại hình doanh nghiệp, mỗi lĩnh vực sản xuất kinh doanh đều chứa đựng những rủi ro về thuế, doanh nghiệp có thể lợi dụng để trốn thuế, gian lận thuế nếu quản lý không tốt có thể gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước và ảnh hưởng đến các hoạt động trong xã hội Do vậy, cơ quan thuế luôn phải chủ động trong việc tăng cường các biện pháp quản lý chống thất thu thuế và sự phối hợp chặt chẽ trong các cơ quan quản lý nhà nước, cộng đồng xã hội chung tay góp phần xây dựng đất nước Chính vì vậy, việc nghiên cứu đề tài “Một số biện pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng trong giai đoạn hiện nay” là hết sức cần thiết

Do kiến thức còn hạn chế, cách nhìn nhận vấn đề chưa đầy đủ nên trong quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp không thể tránh khỏi những thiếu sót, Tôi rất mong nhận được nhiều ý kiến góp ý, đánh giá của Quý thầy giáo, cô giáo về bài viết này nhằm giúp tôi bổ sung và học hỏi thêm nhiều kiến thức hơn nữa, để góp phần mang lại hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế tại Cục thuế TP Hải Phòng, đơn vị tôi đang công tác

2 Mục đích, phạm vi nghiên cứu

* Mục đích nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng những năm qua; Đồng thời

đánh giá chung trong việc quản lý thu thuế những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế

Trên cơ sở đó, chỉ ra những biện pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng trong giai đoạn hiện nay

* Phạm vi nghiên cứu: Đề tài được tiến hành nghiên cứu tại Cục thuế

TP Hải Phòng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

* Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng

* Phạm vi nghiên cứu:

- Về không gian: Các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hải Phòng

do Cục thuế TP Hải Phòng quản lý

- Về thời gian: từ năm 2011 đến năm 2015

4 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng hai phương pháp nghiên cứu cụ thể là:

a) Phương pháp nghiên cứu lý thuyết bằng phân tích, tổng hợp, thống

kê dựa trên các nguồn tư liệu thu thập

b) Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: phân tích, tổng hợp, thống kê,

so sánh các số liệu định tính và định lượng thu được trong quá trình nghiên cứu để đánh giá, kết luận vấn đề nghiên cứu

5 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, quản lý thuế và thất thu thuế ở Việt Nam Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng những năm qua

Chương 3: Một số biện pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng trong giai đoạn hiện nay

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế, quản lý thuế

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế

Ra đời và tồn tại cùng với Nhà nước, từ đó đến nay, thuế đã trải qua một quá trình phát triển lâu dài và khái niệm về thuế cũng không ngừng được hoàn thiện

Theo các nhà kinh điển, “Thuế là cái mà nhà nước thu của dân nhưng không bù lại” và “Thuế cấu thành nên nguồn thu của chính phủ, nó được lấy

ra từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nước, xét cho cùng thì thuế được lấy ra từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế”

Nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đã đưa ra một khái niệm cổ điển nhất và cũng nổi tiếng nhất về thuế Theo tác giả,

“Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp các khoản chi tiêu của nhà nước” Theo thời gian, khái niệm cổ điển này đến nay đã được bổ sung, chỉnh sửa và hoàn thiện như sau: “Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội của nhà nước”

Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa ra khái niệm thuế như sau: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quĩ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Trên góc độ người nộp thuế thì thuế được định nghĩa như sau: Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp

cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước; người đóng thuế được hưởng hợp pháp phần thu nhập còn lại

Trên góc độ kinh tế học, thuế được định nghĩa như sau: Thuế là biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước

Như vậy, đã có nhiều khái niệm khác nhau về thuế Tuy nhiên, để hiểu

rõ bản chất của thuế, khi nghiên cứu khái niệm về thuế cần chú ý các đặc điểm sau:

Thứ nhất, trong xã hội hiện đại thuế là khoản đóng góp bằng tiền Về nguyên tắc, thuế là một khoản đóng góp dưới hình thức tiền tệ, điều này trái ngược với các hình thức thanh toán bằng hiện vật đã tồn tại trước đây Sự phát triển của quan hệ hàng hoá - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của thuế, đổi lại, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế được thực hiện bằng tiền lại góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh tế thị trường

Thứ hai, thuế là khoản đóng góp bắt buộc được thực hiện thông qua con đường quyền lực chính trị Dù được thực hiện dưới hình thức nào, thuế vẫn thể hiện tính chất bắt buộc, được thực hiện thông qua con đường quyền lực nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế) Do đó, đối tượng nộp thuế bắt buộc phải tuân thủ các quy định pháp luật về kê khai, nộp thuế Đối tượng nộp thuế không thể tự mình ấn định hay thoả thuận mức thuế mà phải chấp thuận mức thuế và thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật Những đối tượng nộp thuế vi phạm luật sẽ bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm hoặc cưỡng chế thi hành theo quy định của pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây là điểm khác biệt giữa thuế với các khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện

Thứ ba, thuế là một khoản thu không có đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý xã hội, chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước

Khác với khoản vay, thuế không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế (tuy nhiên, một phần thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua các khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi công cộng) Sự không hoàn trả trực tiếp được thể hiện ở cả trước và sau khi thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ nào cho người nộp thuế Sau khi thu thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế Cũng như vậy, người nộp thuế không thể phản đối việc thực hiện nghĩa

vụ thuế với lý do họ sử dụng ít các dịch vụ công cộng; không có quyền đòi hỏi được hưởng nhiều dịch vụ công cộng hơn so với số thuế họ phải trả vì lý

do này hay lý do khác; không thể từ chối nộp thuế với lý do họ đã phải thanh toán cho các khoản chi trái với nguyên tắc này

Thuế được thu nhằm đáp ứng mọi nhu cầu chi tiêu của nhà nước, thuế không có đối khoản cụ thể Điều này thể hiện rõ ở chỗ nguồn thu từ mỗi loại thuế không được quy định gắn với mục đích chi tiêu cụ thể nào cả mà đều được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung của nhà nước trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

Khái niệm “chi tiêu của nhà nước” ngày nay không thể hiểu theo nghĩa hẹp là chỉ bao gồm các chi phí liên quan đến chức năng duy trì bộ máy của nhà nước để thực hiện các chức năng của nhà nước, mà còn gồm các chi phí cho việc thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội Chính vì thế, khi xem xét khái niệm thuế cũng phải hiểu thuế trên hai góc độ: thuế vừa là công cụ huy động nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước và thuế vừa là công

cụ giúp nhà nước thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội hay công cụ quản lý

vĩ mô nền kinh tế

1.1.2 Chức năng của thuế

Lịch sử phát triển của thuế đã chứng minh rằng, thuế có 3 chức năng cơ bản, đó là:

1.1.2.1 Chức năng đảm bảo nguồn thu cho NSNN

Mức độ động viên các nguồn thu từ thuế vào ngân sách phần lớn, gắn liền với tổng số chi tiêu của của nhà nước vì các khoản thu này là nguồn bù đắp chủ yếu cho các khoản chi ngân sách Nhưng các khoản thu này cũng không phải là nguồn bù đắp duy nhất mà bên cạnh đó, thâm hụt ngân sách còn được bù đắp bằng nguồn vay hoặc phát hành tiền tệ Mức độ động viên thu ngân sách với tỷ lệ giữa thâm hụt ngân sách trên tổng sản phẩm quốc nội (GDP) của mỗi nước cho thấy mức độ huy động của nhà nước để bù đắp cho các khoản chi này (tất nhiên kể cả khoản lãi phải trả khi hoàn trả nợ)

1.1.2.2 Chức năng phân phối lại nhằm đảm bảo công bằng xã hội

Về nguyên tắc, gánh nặng về thuế phải được phân chia một cách công bằng; thuế phải có vai trò sửa chữa những khiếm khuyết của sự phân phối lần đầu để đảm bảo sự công bằng và bình đẳng Tuy nhiên, sự công bằng chỉ mang tính chất tương đối và tuỳ thuộc vào quan niệm cho rằng sự phân phối phải công bằng hay không trong việc phân chia quyền sở hữu diễn ra trên thị trường Chính vì vậy, đánh thuế luỹ tiến, đối với một số người, có thể được coi như đồng nghĩa với sự công bằng, với một số người khác, lại bị coi là tuỳ tiện

1.1.2.3 Chức năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế hay khắc phục những bất cân bằng của thị trường

Thuế là một công cụ của chính sách kinh tế có thể đóng vai trò khuyến khích, hạn chế hoặc ổn định kinh tế Thuế có thể được sử dụng để khắc phục những bất cân bằng của thị trường Chẳng hạn như, dựa trên cơ sở các phân tích kinh tế vi mô để quốc tế hoá những tác động nội tại của nền kinh tế Thuế cũng có thể góp phần thực hiện các cân bằng tổng thể trong khuôn khổ chính sách ngân sách dựa trên cơ sở các phân tích kinh tế vĩ mô

Cách tiếp cận kinh tế vi mô phù hợp với cách nhìn tự do về sự can thiệp của nhà nước mà với chức năng trợ cấp ngân sách, nhà nước có thể xoá bỏ được những vật cản nảy sinh trong kinh tế thị trường Cách tiếp cận này đôi khi cũng là trung tâm của các cuộc tranh luận

Cách tiếp cận kinh tế vĩ mô thuộc quan niệm của Keynes về chính sách kinh tế, thuế là một công cụ mà nhà nước sử dụng nhằm ổn định tình huống (chính sách tác động trên tổng cầu) hoặc cơ cấu (chính sách thuế nhằm tạo thuận lợi cho sự tăng trưởng kinh tế) Khả năng của thuế trong việc thực hiện các mục tiêu hiệu quả kinh tế này đã bị tranh luận khá gay gắt Tuỳ theo quan điểm mà chức năng này được đánh giá cao hay thấp

Tóm lại, để phát huy được vai trò của thuế trong nền kinh tế, phải sử dụng thuế đúng với chức năng của nó Tuy nhiên, vai trò của thuế đối với nền kinh tế ở mỗi quốc gia không giống nhau mà tuỳ thuộc vào “nghệ thuật sử dụng” công cụ thuế của mỗi quốc gia đó Vấn đề có tính nguyên tắc là thuế phải luôn luôn phù hợp với mục tiêu, đường lối phát triển kinh tế - xã hội và

là công cụ đắc lực cho việc thực hiện đường lối, chiến lược phát triển kinh tế -

xã hội của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ nhất định Đó cũng là lý do mà các quốc gia phải thường xuyên rà soát mức độ phù hợp của hệ thống thuế với chiến lược phát triển kinh tế xã hội cuả mình, thực hiện các cải cách thuế kịp thời nếu thấy cần thiết

1.1.3 Khái quát về hệ thống chính sách thuế nội địa Việt Nam

Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam được hình thành và phát triển trong thời kỳ “đổi mới” (sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986) Trước đó nền kinh tế vận hành theo cơ chế kế hoạch hóa tập trung bao cấp, thu ngân sách Nhà nước chủ yếu từ kinh tế quốc doanh (chiếm tới 90% tổng

số thu), thuế chỉ áp dụng đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh dưới một

số hình thức: thuế doanh nghiệp, thuế hàng hoá, thuế lợi tức, thuế nông nghiệp, thuế môn bài vai trò của thuế trong quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh

tế được sử dụng rất hạn chế

Đầu những năm 1990, Việt Nam thực hiện cải cách thuế bước I, một hệ thống chính sách thuế mới ra đời và áp dụng thống nhất đối với các thành phần, khu vực kinh tế gồm các sắc thuế cơ bản như: Thuế doanh thu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Thuế tài nguyên, Thuế lợi tức, Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, Thuế nông nghiệp (từ 1994 chuyển thành là thuế sử dụng đất nông nghiệp), Thuế nhà đất, Thuế chuyển quyền sử dụng đất và một số loại phí, lệ phí như lệ phí trước bạ, lệ phí chứng thư, lệ phí giao thông

Sau 10 năm đổi mới, nền kinh tế thị trường đã và đang hình thành, quan

hệ đối ngoại của Việt Nam cũng có những cải thiện đáng kể, nền kinh tế - xã hội chuyển sang giai đoạn phát triển mới: thực hiện công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế

Bối cảnh đó đã đặt ra yêu cầu thực hiện cải cách thuế bước II, bắt đầu

từ nửa cuối những năm 90, được đánh dấu bằng việc Quốc hội ban hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997 (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999), thay thế cho Luật thuế doanh thu, Luật thuế lợi tức Năm 1998, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt cũng được sửa đổi để bảo đảm sự đồng bộ Các Luật thuế quan trọng này tiếp tục được bổ sung, sửa đổi vào cuối năm 2003, 2005

Sau hơn 20 năm thực hiện Chương trình cải cách hệ thống thuế, nước ta được xây dựng và hoàn thiện dần theo thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN, bao gồm các loại thuế, khoản thu sau đây:

(1) Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

(2) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

(3) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

(4) Thuế tài nguyên

(5) Thuế bảo vệ môi trường

(6) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

(7) Thuế sử dụng đất nông nghiệp

(8) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

(9) Thuế môn bài

(10) Các khoản thu về đất: Tiền sử dụng đất, tiền thuê đất

(11) Các loại phí và lệ phí và một số khoản thu khác

1.1.4 Khái quát về tổ chức bộ máy quản lý thu thuế nội địa Việt Nam Theo Nghị định số 281-HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ), hệ thống thuế Nhà nước được thành lập để thực hiện công tác thu và quản lý các loại thuế và các khoản thu khác cho NSNN trong nội địa Bộ máy quản lý thuế được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương; cơ quan thuế đặt tại địa phương chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành Thuế cấp trên và Chủ tịch UBND cùng cấp; Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế là tổ chức trong hệ thống hành chính nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước

Hình 1.1 Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế nội địa hiện hành

Chi cục thuế quận, huyện

Ngày 28 tháng 10 năm 2003, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính Theo đó, bộ máy quản lý thu thuế nội địa được đổi mới tổ chức theo mô hình chức năng, chuyển sang thực hiện việc cung cấp thông tin và dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; đồng thời đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quá trình thực thi, cùng với quá trình cải cách hành chính nhà nước và sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ của Tổng cục thuế cũng thường xuyên được sửa đổi, bổ sung để đáp ứng yêu cầu phát triển, yêu cầu cải cách hành chính, yêu cầu của công tác quản lý thuế và yêu cầu của hội nhập

1.1.5 Quan niệm và quy định về quản lý thuế hiện nay

Quản lý thuế là quá trình hoạch định kế hoạch thuế cũng như chương trình mục tiêu, tổ chức thực hiện, chỉ đạo và kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện so với mục tiêu đề ra, phát hiện những sai sót và gian lận để uốn nắn, chỉnh sửa trong công tác quản lý ở những kỳ tiếp theo

Quy trình quản lý thuế luôn gắn với quá trình nhà quản lý thuế (chủ thể quản lý) sử dụng các chức năng quản lý tác động tới khách thể quản lý (đối tượng nộp thuế) nhằm đạt được các mục tiêu quản lý Các chức năng quản lý thuế bao gồm bốn nhóm cơ bản gắn với quy trình quản lý thuế bao gồm: Nhóm chức năng hoạch định như lập kế hoạch thuế, chuẩn bị điều kiện thực hiện; Nhóm chức năng tổ chức như tổ chức bộ máy, tổ chức nhân sự, ra quyết định, tổ chức hoạt động; nhóm chức năng chỉ đạo như hướng dẫn, phối hợp, điều chỉnh quá trình thực hiện kế hoạch thuế; nhóm chức năng kiểm tra bao gồm đo lường, so sánh, đánh giá, cưỡng chế thi hành, đúc rút kinh nghiệm, khen thưởng, chuẩn bị cho chu kỳ quản lý tiếp theo

Hình 1.2: Mối quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và đối tượng bị điều chỉnh1.1.5.1 Chủ thể quản lý: Chủ thể trực tiếp là các tổ chức, cơ quan nhà nước tham gia trực tiếp vào quá trình hoạch định, tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra quá trình dịch chuyển của dòng thuế, bao gồm: Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tổng cục hải quan, Kho bạc nhà nước, Quốc hội, UBND, HĐND các cấp, Hội đồng tư vấn thuế xã phường

Chủ thể gián tiếp là các tổ chức, cơ quan nhà nước tham gia gián tiếp vào quá trình hoạch định, tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra công tác đăng ký, kê khai, tính thu nộp, quyết toán và thanh, kiểm tra Bao gồm: các cơ quan Nhà nước

có chức năng phối hợp với cơ quan thuế trong việc tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế, phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế, cơ quan

có chức năng khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm

vi phạm pháp luật về thuế ; tổ chức, cá nhân khác trong và ngoài nước có liên quan đến công tác quản lý thuế

1.1.5.2 Đối tượng bị quản lý: Tổ chức, cá nhân có hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật (gọi tắt là người nộp thuế) có trách nhiệm nộp tiền thuế cũng như nộp các khoản thu khác (gọi tắt là thuế) vào NSNN do cơ quan quản lý thu

Đối tượng nộp thuế được chia thành hai loại:

5 Hoàn thuế, bù trừ thuế

6 Thanh tra, kiểm tra

1) Đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai bao gồm các tổ chức,

cá nhân có hạch toán kế toán, có đủ hồ sơ giấy tờ số liệu để tự khai, tự tính thuế;

2) Đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán thuế là các đối tượng không hạch toán kế toán hoặc hạch toán kế toán không đầy đủ để tự khai thuế, bao gồm cá nhân, hộ gia đình và tổ chức không có tư cách pháp nhân không

sử dụng hóa đơn, chứng từ hoặc có sử dụng hóa đơn, chứng từ nhưng không

lý của cơ quan thu

Theo cơ chế quản lý chuyên quản, cán bộ thuế trực tiếp quản lý, hướng dẫn đối tượng kê khai, rồi tính thuế, ra thông báo thuế cho đối tượng nộp, theo hình thức này đối tượng thuế bị động, ỷ lại cho cơ quan thu, ít trau dồi kiến thức pháp luật thuế, chi phí thu tăng cao, hiệu quả hành thu thấp, tính rõ ràng, minh bạch trong quản lý thuế thấp

Ngược lại, theo cơ chế quản lý thu theo chức năng đối tượng nộp được

tự khai, tự tính, tự nộp số tiền thuế theo luật định, cơ chế này khắc phục được các nhược điểm cơ bản của cơ chế chuyên quản, tuy nhiên đòi hỏi trình độ quản lý thuế phải được nâng cao, việc hiện đại hóa ngành Thuế phải được đảm bảo, cơ sở hạ tầng thông tin phải tốt

1.1.5.4 Nguyên tắc quản lý thuế: Quản lý thuế theo luật, mọi tổ chức

cá nhân đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.1.5.5 Cơ sở pháp lý về quản lý thuế:

- Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành;

1.2 Cơ sở lý luận về thất thu thuế

1.2.1 Thất thu thuế

1.2.1.1 Khái niệm thất thu thuế

Thất thu thuế là một hiện tượng thực tế khách quan vốn có trong bất cứ một hệ thống thuế nào, nó phản ánh hai mặt của một vấn đề đó là lợi ích của Nhà nước và lợi ích của người nộp thuế Trên thực tế hai nhóm lợi ích này thường mâu thuẫn nhau bởi về phía Nhà nước thì luôn muốn tăng số thuế phải nộp của người nộp thuế, còn về phía người nộp thuế thì luôn muốn giảm số thuế phải nộp Vì thế mà tình trạng thất thu thế là điều không thể tránh khỏi

Vậy, Thất thu thuế là gì? Thất thu thuế được hiểu là hiện tượng trong

đó những khoản tiền từ các cá nhân, tổ chức có tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh hay có những điều kiện cơ sở vật chất nhất định so với khả năng của họ cần phải động viên vào NSNN, song vì những lý do xuất phát từ Nhà nước hay người nộp thuế mà những khoản tiền đó không được nộp vào NSNN

1.2.1.2 Các dạng thất thu thuế

a Thất thu thuế thực

Được hiểu là những khoản tiền phải thu vào NSNN đã được quy định trong luật nhưng thực tế lại chưa được thực thi hoặc thực thi nhưng kết quả nhỏ hơn kết quả phải đạt được

Hành vi làm thất thu thuế phát sinh trong quá trình quản lý thuế:

Một là: Thất thu thuế do không đăng ký kê khai, nộp thuế

- Doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, nhưng không đăng ký thuế;

- Doanh nghiệp đã đăng ký và được cấp mã số thuế, nhưng không thực hiện kê khai thuế với cơ quan thuế, doanh nghiệp thực hiện khai thuế không đúng qui định, kinh doanh bất hợp pháp, doanh nghiệp bỏ khỏi địa chỉ kinh doanh

- Người nộp thuế đang trong thời gian xin tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh

Hai là: Thất thu thuế do nợ đọng

Chậm nộp tiền thuế là do doanh nghiệp có hành vi chậm nộp tiền thuế

so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế

Thất thu thuế từ nợ đọng thuế chính là số tiền mà người nộp thuế phải nộp trong kỳ tính thuế nhưng hết hạn nộp thuế vẫn chưa nộp cho cơ quan thuế hoặc số thuế nộp thiếu

Ba là: Thất thu thuế do gian lận thuế

* Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, tăng số thuế được miễn, giảm nhưng người nộp thuế đã ghi chép kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên

sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ

* Trốn thuế, gian lận thuế:

- Doanh nghiệp không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 (chín mươi) ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế;

- Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp; hóa đơn không có giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng

số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm;

- Doanh nghiệp lập thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa không đúng thực

tế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, được miễn, giảm

- Doanh nghiệp lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sai về số lượng, giá trị để khai thuế thấp hơn thực tế

- Doanh nghiệp không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; không kê khai, kê khai sai, không trung thực làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, được miễn, giảm thuế

- Doanh nghiệp không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thực tế thanh toán của hàng hóa, dịch vụ đã bán và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

- Doanh nghiệp sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không đúng mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng, khai thuế với cơ quan thuế

- Doanh nghiệp sửa chữa, tẩy xóa chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm

- Doanh nghiệp hủy bỏ chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm

- Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn, chứng từ, tài liệu không hợp pháp trong các trường hợp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn

b Thất thu thuế tiềm năng

Được hiểu là những khoản tiền thuộc khả năng tiềm tàng trong nền kinh tế đang lẽ phải được khai thác động viên vào NSNN nhưng không được quy định trong các luật thuế

Có thể nhận thấy, hiện tượng thất thu thuế tiềm năng luôn tồn tại trong nền kinh tế Bởi vì nền kinh tế luôn vận động và thay đổi, trong khi đó, chính sách thuế lại hoàn toàn phụ thuộc vào ý chí chủ quan của Nhà nước và tương đối ổn định Do đó luôn có sự lệch pha nhau giữa chính sách thuế và các hoạt động kinh tế

Thực tế cho dù chính sách có hoàn thiện đến đâu thì vẫn luôn tồn tại tình trạng thất thu thuế, nó không chỉ xảy ra ở Việt Nam mà còn ở hầu hết các nước trên thế giới, càng những nước phát triển thì hiện tượng này càng phổ biến và tinh vi hơn

1.2.1.3 Đánh giá mức độ tuân thủ và thất thoát nguồn thu thuế

Mức độ tuân thủ thuế được hiểu là tỷ lệ giữa số thuế thực thu và số thu thuế dự tính (khả năng), còn mức độ thất thoát nguồn thu thuế hay mức độ không tuân thủ thuế là tỷ lệ chênh lệch giữa số thu thuế tiềm năng so với số thuế thực thu

Số thuế thực thu hàng năm, hàng quý, thậm chí hàng tháng đều được quản lý và công bố rõ ràng, công khai trong hệ thống thuế nói riêng và hệ thống tài chính công nói chung, song xác định tốt số thu thuế dự tính hay dự báo chính xác số thuế có thể thu được lại không hề đơn giản

Trong thực tế, việc quản lý thuế và đánh giá mức độ tuân thủ thuế cũng như mức độ thất thoát nguồn thu thuế ở Việt Nam đều dựa trên so sánh với dự toán thu thuế hàng năm Số thuế thực thu gần như năm nào cũng vượt dự toán, thậm chí vượt dự toán tới hàng chục phần trăm nên không có giá trị để đánh giá mức độ tuân thủ và thất thoát nguồn thu thuế Một trong những hạn chế lớn nhất trong quản lý thuế ở Việt Nam hiện nay là khả năng dự báo chính xác số thu thuế tiềm năng, từ đó có căn cứ đánh giá mức độ tuân thủ và thất thoát nguồn thu thuế, trên cơ sở đó hoạch định cơ chế chính sách chống thất thoát nguồn thu thuế

Tương tự như ở nhiều nước trên thế giới, nguyên nhân quan trọng nhất dẫn đến thất thoát nguồn thu thuế ở nước ta là việc trốn thuế và tránh thuế Mức độ trốn thuế và tránh thuế cao một phần do khu vực kinh tế phi chính thức còn quá lớn, trong khi chính sách thuế và cơ chế quản lý thuế còn nhiều

kẽ hở khiến cho đối tượng nộp thuế lợi dụng, đi đôi với vấn đề đạo đức của công chức ngành thuế và chế tài trừng phạt hành vi trốn, tránh thuế chưa đủ sức răn đe Chi phí tuân thủ thuế cao và mức độ tham nhũng cũng là nguyên nhân gây ra tình trạng trốn tránh thuế, thất thoát nguồn thu thuế

Như vậy, việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế hay thất thoát thuế phụ thuộc vào dự báo khả năng thu thuế Số thu thuế tiềm năng có thể được tính toán dựa vào mô hình dự báo hoặc ước tính theo quy trình quản lý thuế Cả

hai phương pháp này đều bị hạn chế bởi hệ thống số liệu không đầy đủ, thiếu toàn diện và chưa chính xác Chính vì vậy, các con số dự báo số thu thuế tiềm năng không đủ độ tin cậy, chỉ mang tính tham khảo mà khó sử dụng để đánh giá mức độ tuân thủ thuế [12]

1.2.2 Nguyên nhân gây thất thu thuế

1.2.2.1 Hạn chế từ chính sách thuế

Thất thu thuế do trong chính sách chế độ còn nhiều kẽ hở, chưa bao quát hết được nguồn thu, một số quy định chưa cụ thể, rõ ràng có thể hiểu theo nhiều nghĩa khác nhau hoặc xác định thuế phức tạp và thuế suất cao là nguyên nhân thúc đẩy người nộp thuế trốn thuế hoặc liên kết với nhau tạo ra các hoạt động kinh tế giả để giảm số thuế phải nộp hay được hưởng lợi từ thuế

Hệ thống chính sách thuế nước ta hiện nay còn nhiều chế độ miễn, giảm, ưu đãi với doanh nghiệp, dự án trong một số ngành nghề, địa bàn cần khuyến khích đầu tư Doanh nghiệp nào cũng muốn hưởng những quyền lợi cao nhất về miễn, giảm thuế, ưu đãi thuế Lợi dụng chính sách chế độ miễn, giảm, ưu đãi doanh nghiệp thường tìm cách làm giảm số thuế phải nộp, tăng

số thuế được miễn, giảm, ưu đãi thuế Vì thế nếu áp dụng chế độ miễn, giảm,

ưu đãi không đúng cho doanh nghiệp sẽ dẫn đến tình trạng thất thu thuế ngày càng nhiều

Ngoài ra nền kinh tế thị trường luôn vận động và thay đổi, trong khi đó, chính sách thuế lại hoàn toàn phụ thuộc vào ý chí chủ quan của Nhà nước và tương đối ổn định Do đó luôn có sự lệch pha nhau giữa chính sách thuế và các hoạt động kinh tế, Luật thuế sửa đổi bổ sung thiếu tính kịp thời và hợp lý

sẽ không bao quát được hết các nguồn thu từ đó dẫn đến bỏ sót những nguồn thu không nhỏ cho NSNN

Do vậy yêu cầu đối với chính sách thuế phải được đưa ra một cách hợp

lý, thống nhất, dễ áp dụng được xác định trên căn cứ khoa học sẽ hạn chế được thất thu thuế và đem lại số thu cao nhất cho NSNN

1.2.2.2 Nguyên nhân từ phía người nộp thuế

Để có thể đảm bảo hoạt động quản lý xã hội thì Nhà Nước cần có nguồn tài chính để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của mình Nguồn này được lấy bằng cách động viên một phần thu nhập của các tầng lớp trong xã hội Với quyền lực của mình, nhà nước đặt ra các loại thuế buộc mọi cá nhân và tổ chức trong xã hội phải tuân theo Nhu cầu chi tiêu của nhà nước càng nhiều thì mức động viên của thuế càng cao Tuy nhiên trong nền kinh tế thị trường mục tiêu của các nhà kinh doanh là tối đa hóa lợi nhuận, vì vậy họ luôn tìm cách để làm tăng doanh thu, giảm chi phí trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình, và thuế cũng là một khoản chi mà họ phải nộp cho nhà nước nên sẽ làm giảm lợi nhuận mà các nhà kinh doanh này thu được Như vậy, trong thuế luôn tồn tại mâu thuẫn giữa lợi ích của nhà nước và lợi ích của người kinh doanh, chính vì lẽ đó tình trạng thất thu thuế, gian lận về thuế là không thể tránh khỏi

1.2.2.3 Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế

Trình độ quản lý của cơ quan thuế còn yếu và tổ chức bộ máy chưa khoa học, kém hiệu quả, hay trình độ chuyên môn của cán bộ quản lý chưa cao hoặc có thể do chính sách thuế thay đổi liên tục, diễn ra không rõ ràng, còn có những thiếu sót, sơ hở dẫn đến việc hiểu sai luật thuế do đó sẽ dẫn đến thực hiện sai Hoặc cũng có thể do trình độ cán bộ còn yếu nên không thể phát hiện ra những gian lận, sai sót trong các hoá đơn, chứng từ , sổ sách do vậy người nộp thuế có thể trốn thuế Hoặc do một số cán bộ tha hoá biến chất đã móc ngoặc với người nộp thuế và tạo điều kiện để họ thực hiện hành vi trốn thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế mặc dù đã được cải thiện nhưng hiệu quả chưa cao Tình trạng chưa năm bắt đủ thông tin, đánh giá đúng đối tượng

mà vẫn tiến hành thanh tra, kiểm tra do vậy không phát hiện được vi phạm của cơ sở Bên cạnh đó việc xử lý các hành vi trốn thuế, gian lận thuế còn

chưa nghiêm, mức xử phạt còn nhẹ không có tính răn đe khiến cho tình trạng trốn thuế, gian lận thuế vẫn còn cao

Thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế đã được cải thiện song vẫn còn nhiều phiền hà, gây khó khăn cho người nộp thuế Nhiều quy trình quản lý thuế chưa được rà soát, xem xét sửa đổi do vậy gây tâm lý sợ đến cơ quan thuế của người nộp thuế

1.2.2.4 Nguyên nhân khác:

Các cơ quan quản lý nhà nước chưa có sự phối hợp chặt chẽ trong công tác quản lý thuế Chính quyền các cấp chưa tích cực tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế làm việc

Cộng đồng xã hội chưa tích cực đấu tranh với các hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế coi như việc quản lý thuế là của Nhà nước và cơ quan thuế nên việc phát hiện, xử lý đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế qua cộng đồng xã hội còn thấp

Việc tìm ra nguyên nhân của tình trạng thất thu thuế là hết sức quan trọng và cần thiết để có căn cứ nghiên cứu, đề ra các biện pháp hữu hiệu, thiết thực nhằm khắc phục tình trạng này

1.2.3 Ảnh hưởng của việc thất thu thuế

Qua tìm hiểu nguyên nhân thất thu thuế và ảnh hưởng của thất thu thuế đối với những lĩnh vực, đến mọi mặt của đất nước như:

1.2.3.1 Về mặt tài chính

Đảm bảo nguồn thu cho NSNN là yêu cầu đầu tiên đối với bất kỳ hệ thống thuế nào ở tất cả các nước Thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước, ở nước ta nguồn thu vào ngân sách thì số thu từ thuế chiếm khoảng 80%-90% Thông qua việc thu thuế, nhà nước tập trung một phần nguồn lực xã hội để duy trì hoạt động bộ máy nhà nước và đầu tư cho xã hội

Với vai trò quan trọng như vậy, tình trạng thất thu thuế tất yếu sẽ ảnh hưởng trực tiếp làm giảm nguồn thu cho NSNN Thu NSNN không đủ sẽ ảnh hưởng tới kế hoạch chi tiêu của Chính phủ làm cho vai trò quản lý, điều hành

hoạt động của Nhà nước thông qua chi NSNN sẽ kéo theo một loạt hậu quả nghiêm trọng đối với đời sống kinh tế xã hội như: gây ra lạm phát, giá cả biến động ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất và tiêu dùng trong nước Cụ thể, khi xảy ra tình trạng thất thu thuế thì nguồn thu của nhà nước sẽ giảm đi, khi đó

sẽ ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu, nhà nước buộc phải thực hiện các giải pháp tạm thời như:

- Giảm bớt các khoản chi đã dự định: Khi đó, kế hoạch về các khoản chi dự định của nhà nước sẽ phải thay đổi, do vậy các chỉ tiêu về kinh tế, xã hội có thể sẽ không đạt được như kế hoạch đã đề ra

- In thêm tiền chi tiêu để thực hiện theo kế hoạch đã đề ra: Khi đó, lượng tiền đưa vào lưu thông quá nhiều sẽ dẫn đến tình trạng lạm phát ảnh hưởng nghiêm trọng tới sự ổn định và phát triển của đất nước

- Vay nợ của các cá nhân, tổ chức trong và ngoài nước: Khi đó, sẽ để lại gánh nặng nợ trong tương lai nhất là khi các khoản đầu tư này không mang lại hiệu quả như mong muốn

1.2.3.2 Về mặt kinh tế

Hệ thống thuế trước hết phải kể đến thu nhập bình quân đầu người của một Quốc gia, cơ cấu kinh tế, thực tiễn vận động của cơ cấu kinh tế đó, cũng như chính sách, cơ chế quản lý của Nhà nước Cùng với yếu tố đó còn phải kể đến phạm vi, mức độ chi tiêu của Nhà nước nhằm thực hiện các chức năng kinh tế của mình Thông qua chính sách thuế nhà nước có thể điều chỉnh cơ cấu nền kinh tế theo vùng, theo lãnh thổ, theo lĩnh vực đảm bảo sự phát triển hài hòa, đồng đều giữa các vùng trong cả nước Khi nền kinh tế suy thoái, tức

là khi đầu tư ngừng trệ, sản xuất và tiêu dùng đều giảm thì nhà nước dùng thuế để kích thích đầu tư và khuyến khích tiêu dùng

Khi nền kinh tế hưng thịnh, để ngăn chặn nguy cơ một nền kinh tế

“nóng” phát triển dẫn đến lạm phát và khủng hoảng thừa thì nhà nước dùng thuế để giảm tốc độ đầu tư ồ ạt và giảm bớt mức tiêu dùng của xã hội Song

việc tăng thuế phải được xem xét trong một giới hạn cho phép để đảm bảo vừa tăng nguồn thu cho NSNN vừa điều chỉnh cơ cấu ngành nghề hợp lý

Như vậy, có thể thấy sự tác động của thuế có ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường của Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước thực hiện định hướng phát triển sản xuất Chính sách thuế có định hướng phân biệt, có thể góp phần tạo ra sự phát triển cân đối hài hoà giữa các ngành, các khu vực, các thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong nền kinh tế thị trường xảy ra các chu kỳ kinh doanh đó là chu kỳ dao động lên xuống về mức độ thất nghiệp và tỷ lệ lạm phát, sự ổn định nền kinh tế với tình trạng có đầy đủ công ăn việc làm, lạm phát ở mức thấp để thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởng bền vững là hướng phấn đấu nỗ lực của mọi chính phủ nhằm san bằng chu kỳ kinh doanh, đưa giá cả về mức ổn định

1.2.3.3 Về mặt xã hội

Thất thu thuế gây ra tác động không nhỏ đối với đời sống kinh tế - xã hội của người dân Đặc biệt đối với việc thực hiện các chức năng quản lý của Nhà nước Thất thu thuế có ảnh hưởng đến việc thực hiện công bằng xã hội

do người nộp thuế cố tình trốn tránh nên trong một số trường hợp việc phân

bổ lại của cải xã hội mà Chính Phủ dự kiến như: Xây dựng cơ sở hạ tầng cho vùng còn khó khăn, chi trợ cấp cho người nghèo,…nhưng khi thất thu thuế xảy ra thì nhà nước có thể sẽ không có khả năng để thực hiện

Bên cạnh đó khi xảy ra tình trạng thất thu thuế còn tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp, những doanh nghiệp gian lận được thuế sẽ có lợi thế hơn những doanh nghiệp không gian lận được thuế Khi đó còn ảnh hưởng đến kỷ cương xã hội, những doanh nghiệp trốn thuế họ tìm cách lẩn tránh sự kiểm tra của nhà nước, thậm chí còn tìm cách khác để gian lận thuế tiếp, còn các doanh nghiệp trước kia không gian lận thuế nhưng thấy doanh nghiệp khác trốn được, có lợi thế trong kinh doanh thì họ có thể noi

gương mà vi phạm Do đó, thất thu thuế đã dẫn đến một hậu quả là mất đi sự công bằng trong xã hội

1.2.4 Sự cần thiết của công tác chống thất thu

1.2.4.1 Đảm bảo nguồn thu cho NSNN

Tạo nguồn thu và đảm bảo nguồn thu cho NSNN là một trong những mục tiêu cơ bản của chính sách thuế cho nên việc chống thất thu thuế phải hướng đến bảo đảm một nguồn thu vững chắc cho NSNN Chống thất thu thuế có hiệu quả sẽ làm tăng thu cho NSNN để thực hiện vai trò tổ chức, quản

lý và định hướng nền kinh tế phát triển theo hướng có lợi, tạo các mối quan hệ công bằng và bình đẳng giữa các thành phần kinh tế thúc đầy sản xuất kinh doanh phát triển

Bên cạnh đó, chỉ tiêu thu NSNN là một trong những chỉ tiêu pháp lệnh quan trọng hàng đầu được Quốc hội phê chuẩn và thông qua hàng năm Nó có liên quan và chi phối tới việc thực hiện các chỉ tiêu khác như kinh tế, xã hội,

an ninh, văn hoá, quốc phòng Vì vậy, chống thất thu thuế là đáp ứng yêu cầu đảm bảo nguồn thu NSNN thông qua công cụ thuế

1.2.4.2 Thực hiện công bằng xã hội và thúc đầy nền kinh tế phát triển lành mạnh

Trong công tác quản lý thuế cần bảo đảm các yêu cầu sau: Thu đúng, thu đủ và thu kịp thời Có như vậy, thì chi NSNN mới được đảm bảo, tạo nên

sự công bằng trong xã hội, khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển trên mọi lĩnh vực Hoàn thành tốt ba yêu cầu chính là mục tiêu phấn đấu của ngành thuế

Thuế tác động vào nhiều mặt của xã hội, tác động mạnh vào thu nhập của mọi tầng lớp nhân dân Việc thực hiện thu đúng cũng đồng nghĩa với việc tính toán hài hoà giữa tiền thuế phải nộp và thực tế kinh doanh Nếu như có sự chênh lệch cao hơn mà theo đó người nộp thuế phải nộp nhiều hơn thì sẽ gây

ra khó khăn cho người tham gia sản xuất kinh doanh và gây tác động xấu và kìm hãm lại sự phát triển của nền kinh tế Do vậy thực hiện thu đúng không

những phụ thuộc vào quy định về chính sách thuế và việc áp dụng thu thuế cũng phải đúng với thực tế sản xuất kinh doanh của người nộp thuế

1.2.5 Nội dung chống thất thu thuế

1.2.5.1 Công tác quản lý đăng ký thuế

Rà soát, phát hiện các trường hợp doanh nghiệp không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN, cụ thể:

- Doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, nhưng không đăng ký thuế;

- Doanh nghiệp đã đăng ký và được cấp mã số thuế, nhưng không thực hiện kê khai thuế với cơ quan thuế, doanh nghiệp thực hiện khai thuế không đúng qui định, kinh doanh bất hợp pháp, doanh nghiệp bỏ trốn để có các biện pháp rà soát, xác minh trụ sở doanh nghiệp và giải quyết đóng MST theo qui định

1.2.5.2 Công tác quản lý thu nợ thuế

Tăng cường đôn đốc thu nộp thuế hàng tháng sát số đã kê khai nhằm hạn chế nợ mới phát sinh; thực hiện việc phân loại nợ theo từng ngưỡng nợ; căn cứ nguồn nhân lực để xử lý nợ từ đối tượng cao xuống thấp, xác định đúng đối tượng chây ì, nợ dây dưa kéo dài; phân tích nguyên nhân nợ thuế của từng đối tượng nợ thuế để có giải pháp đôn đốc thu

Ban hành thông báo nợ và tiền chậm nộp đối với đối tượng nợ thuế để đôn đốc nộp nợ; lựa chọn áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thích hợp để tổ chức cưỡng chế nợ quyết liệt, đạt hiệu quả cao nhưng vẫn đảm bảo thực hiện đầy đủ các bước theo quy trình, đúng luật định

Phối hợp với các cơ quan thông tấn báo chí đăng tải công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng danh sách những đối tượng nợ thuế kéo dài, đặc biệt là các dự án nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất lâu ngày, số nợ lớn hoặc đã được gia hạn nhưng không chấp hành nộp đúng thời hạn

1.2.5.3 Công tác kiểm tra giám sát kê khai, hoàn thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra vừa có tác dụng phát hiện, xử lý các sai phạm trong lĩnh vực thuế, chấn chỉnh công tác quản lý, góp phần quan trọng

tăng thu NSNN, vừa có tác dụng răn đe các đối tượng chây ì, giữ nghiêm kỷ cương phép nước Chủ yếu là các nội dung sau:

Tăng cường các biện pháp chống chuyển giá và kiểm soát chặt chẽ việc hoàn thuế giá trị gia tăng; kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế của Nhà nước

Triển khai thực hiện các cuộc thanh tra việc chấp hành chính sách pháp luật về thuế có trọng tâm, trọng điểm, chú trọng các doanh nghiệp có ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế, doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, hoạt động SXKD đa ngành nghề, đa lĩnh vực

1.2.6 Một số kinh nghiệm chống thất thu thuế ở Việt Nam

1.2.6.1 Công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế TP Hồ Chí Minh

Là trung tâm kinh tế lớn nhất nước, mỗi năm, TP Hồ Chí Minh đóng góp gần một phần ba trong tổng nguồn thu ngân sách của cả nước Để chống thất thu thuế, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đang đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra nhằm ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước

Trước áp lực bảo đảm nguồn thu ngân sách, các đơn vị nghiệp vụ thuộc Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, nhất là các phòng thanh tra, kiểm tra thuế, luôn bận rộn, tất bật Hàng trăm cán bộ thuế đang cẩn trọng rà soát, kiểm tra hàng chục nghìn hồ sơ của doanh nghiệp (DN) nhằm bảo đảm công bằng, công khai về nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Theo Cục Thuế thành phố, công tác thanh tra, kiểm tra thuế các DN hiện nay theo hướng tập trung vào từng ngành, từng lĩnh vực trọng điểm nhằm khai thác nguồn thu mới, chống thất thu, gian lận thuế

Theo kế hoạch, việc thanh tra, kiểm tra đợt này tập trung chủ yếu vào các DN có hoàn thuế giá trị gia tăng; DN có giao dịch liên kết, giao dịch qua ngân hàng; DN có hoạt động chuyển nhượng vốn; DN nhiều năm khai lỗ; DN trong các khu chế xuất, khu công nghiệp có ưu đãi miễn, giảm thuế, kể cả DN

đã giải thể hoặc chuyển hình thức kinh doanh Qua thanh tra, kiểm tra gần 13 nghìn DN trong năm 2015, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã truy thu và phạt

thuế với tổng số tiền 2.847 tỷ đồng, giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 180 tỷ đồng và giảm lỗ 7.062 tỷ đồng Tỷ lệ doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra đạt trên 17% số DN Cục Thuế thành phố đang quản lý

Phó Cục trưởng Cục Thuế TP Hồ Chí Minh Lê Xuân Dương cho biết: Công tác thanh tra, kiểm tra nhằm tăng nguồn thu ngân sách, mặt khác là để

DN nâng cao nhận thức tuân thủ pháp luật, nghĩa vụ nộp thuế Trước mắt, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh tập trung thanh tra, kiểm tra các DN có dấu hiệu gian lận thuế, trong đó chú trọng thanh tra các DN do Tổng cục Thuế lập kế hoạch thanh tra Hằng tháng, Cục Thuế sẽ đánh giá tiến độ thực hiện đối với từng đơn vị, qua đó kịp thời đôn đốc, hỗ trợ nguồn nhân lực để bảo đảm tiến

độ thanh tra, kiểm tra

Cục Thuế TP Hồ Chí Minh cho biết, sẽ thường xuyên đôn đốc các DN nộp số tiền thuế truy thu, nợ thuế và tiền phạt kịp thời vào ngân sách nhà nước, phấn đấu đạt từ 80% của quyết định xử lý trở lên Đồng thời, tăng cường công tác giám sát các đoàn thanh tra, kiểm tra; gửi thư ngỏ đến DN nộp thuế sau thanh tra, kiểm tra để nắm bắt thông tin về thái độ thực thi công

vụ của cán bộ thuế; giám sát các đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hoá đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế; ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế, chống thất thu cho ngân sách nhà nước

Cùng với công tác thanh tra, kiểm tra, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh cũng đẩy mạnh việc cải cách, hiện đại hóa công tác thanh tra, kiểm tra của ngành Triển khai đồng bộ các ứng dụng tin học cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Tăng cường kiểm soát tuân thủ đối với hoạt động công vụ của các cán

bộ thực thi nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra DN để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm Thường xuyên đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra để nâng cao năng lực và kỹ năng cho công chức ngành thuế [17]

1.2.6.1 Công tác thu tiền nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ

Nợ thuế là một thực trạng phổ biến thường gặp trong công tác quản lý thuế hiện nay Tình trạng nợ thuế luôn diễn biến phức tạp với nhiều nguyên nhân, mức độ và tính chất khác nhau, nợ thuế nếu không được theo dõi chính xác, quản lý chặt chẽ và có các biện pháp đôn đốc kịp thời, hiệu quả sẽ tạo ra

sự bất bình đẳng trong kinh doanh giữa những người nộp thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu của Ngân sách Nhà nước, để lại những hậu quả xấu, làm giảm hiệu lực pháp luật và giảm chất lượng công tác quản lý thuế

Trong thời gian qua, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được ngành Thuế Phú Thọ đặc biệt quan tâm, không chỉ bởi để đáp ứng được nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, mà quan trọng hơn là để chấn chỉnh và làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của người nộp thuế trên địa bàn Hàng năm, Cục thuế tỉnh luôn chỉ đạo các phòng, các Chi cục Thuế thường xuyên thực hiện rà soát, đối chiếu các khoản nợ để phân tích, phân loại và quản lý nợ thuế, mạnh dạn áp dụng các biện pháp xử phạt do chậm nộp tiền thuế, tăng cường triển khai cưỡng chế và thu hồi nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế

Trong năm 2014, với việc áp dụng đồng bộ, quyết liệt các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế, như: Thông báo, đưa tin lên các phương tiện thông tin đại chúng đối với các trường hợp nợ thuế lớn; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thực hiện phong toả tài khoản và trích tiền từ tài khoản của đối tượng nợ thuế chuyển nộp ngân sách; thông báo hoá đơn không còn giá trị

sử dụng; tăng cường xử phạt chậm nộp; gắn công tác thanh tra, kiểm tra với công tác thu nợ thuế và phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan thực hiện có hiệu quả các biện pháp cưỡng chế nợ thuế Do đó, kết quả đã thu tiền

phận, cá nhân được phân công quản lý nợ thuế, đối chiếu xác định chính xác

số tiền thuế nợ của từng doanh nghiệp; phân loại các khoản nợ thuế; theo dõi, nắm bắt diễn biến, tình trạng nợ để xây dựng kế hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến từng đối tượng nợ thuế; thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử lý nghiêm đối với các trường hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế Tiến hành thu thập, xác minh thông tin người nợ thuế một cách linh hoạt, phù hợp với từng đặc điểm doanh nghiệp để có thông tin chính xác Tăng cường kiểm tra các hồ sơ khai thuế sai, nếu phát hiện không đúng, yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng khi phát hành thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp không chính xác ; thực hiện phối hợp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế, như: Thanh tra, Kiểm tra và Kê khai kế toán thuế nhằm xác định đầy đủ, chính xác

số tiền thuế còn nợ để kịp thời đôn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thông tin chính xác phục vụ công tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế Tiếp tục thực hiện thu tiền thuế nợ bù trừ qua hoàn thuế; phối kết hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, Sở Kế hoạch và Đầu tư để đôn đốc hoặc thực hiện cưỡng chế thu hồi nợ thuế Các Chi cục Thuế tăng cường tham mưu cho UBND huyện, thành, thị và Ban Chỉ đạo Chống thất thu

và đôn đốc thu, nộp Ngân sách Nhà nước, chỉ đạo kịp thời các ngành chức năng có liên quan trên địa bàn, phối hợp với cơ quan thuế để thu hồi nợ thuế, đặc biệt triển khai các biện pháp cưỡng chế nợ thuế [19]

1.2.6.3 Bài học kinh nghiệm từ công tác chống thất thu của các địa phương Một là: Tập trung vào công tác thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp có hoàn thuế GTGT lớn; Có giao dịch liên kết - chuyển giá; Có hoạt động chuyển nhượng vốn; doanh nghiệp lỗ nhiều năm liên tục nhưng vẫn mở rộng sản xuất kinh doanh; doanh nghiệp có ưu đãi miễn, giảm thuế

Hai là: Tập trung lãnh đạo, chỉ đạo quyết liệt công tác thu hồi nợ thuế, phối hợp chặt chẽ với các cấp, các ngành trong công tác thu nợ thuế, áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG

2.1 Khái quát về doanh nghiệp tại Hải Phòng và mô hình tổ chức quản lý thuế tại Cục thuế TP Hải phòng

2.1.1 Khái quát về doanh nghiệp tại Hải Phòng

Hải Phòng từ lâu đã nổi tiếng là một cảng biển lớn nhất ở miền Bắc, một đầu mối giao thông quan trọng với hệ thống giao thông thuỷ, bộ, đường sắt, hàng không trong nước và quốc tế, là cửa chính ra biển của thủ đô Hà Nội

và các tỉnh phía Bắc; là đầu mối giao thông quan trọng của Vùng Kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, trên hai hành lang - một vành đai hợp tác kinh tế Việt Nam - Trung Quốc

Hải Phòng được xác định là một cực tăng trưởng của vùng kinh tế động lực phía Bắc, là Trung tâm kinh tế - khoa học - kĩ thuật tổng hợp của Vùng duyên hải Bắc Bộ và là một trong những trung tâm phát triển của Vùng Kinh

tế trọng điểm Bắc Bộ và cả nước

Là một thành phố lớn của cả nước có điều kiện thuận lợi để phát triển sản xuất kinh doanh nên đến ngày 31/12/2015, Hải Phòng hiện có 15.869 doanh nghiệp đang hoạt động với nhiều loại hình như:

- Công ty TNHH: 9.700 doanh nghiệp;

- Công ty cổ phần: 5.119 doanh nghiệp;

- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 295 doanh nghiệp;

- Doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài 68 doanh nghiệp;

- Doanh nghiệp tư nhân 321 doanh nghiệp;

- Khác: 366 đơn vị;

Các doanh nghiệp có vị trí đặc biệt quan trọng của nền kinh tế, là bộ phận chủ yếu tạo ra tổng sản phẩm trong nước (GDP) Những năm gần đây, hoạt động của doanh nghiệp đã có bước phát triển đột biến, góp phần giải phóng và phát triển sức sản xuất, huy động và phát huy nội lực vào phát triển

kinh tế xã hội, góp phần quyết định vào phục hồi và tăng trưởng kinh tế, tăng kim ngạch xuất khẩu, tăng thu ngân sách và tham gia giải quyết có hiệu quả các vấn đề xã hội như: Tạo việc làm, xoá đói, giảm nghèo

Do vậy, công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp doanh nghiệp

là rất cần thiết để tăng thu ngân sách Thành phố Việc để xảy ra tình trạng nợ đọng tiền thuế, trốn thuế, gian lận thuế sẽ ảnh hưởng công tác thu Ngân sách nhà nước gây thất thu thuế, ảnh hưởng xấu đến đời sống kinh tế xã hội

2.1.2 Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng

2.1.2.1 Khái quát về Cục Thuế TP Hải Phòng

Cục Thuế TP Hải Phòng được thành lập theo quyết định số 315/QĐ/TC– TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính Trụ sở văn phòng Cục Thuế TP Hải Phòng tại địa chỉ số 6 đường Đà Nẵng, phường Máy Tơ, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

Cục Thuế TP Hải Phòng là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước trên địa bàn thành phố theo quy định của pháp luật

Cục Thuế TP Hải Phòng chịu sự lãnh đạo song trùng của Tổng cục Thuế và Ủy ban nhân dân TP Hải Phòng có trách nhiệm quản lý, khai thác, bồi dưỡng nguồn thu trên địa bàn Thành phố Hải Phòng và tổ chức thực hiện hoàn thành chỉ tiêu thu nội địa hàng năm

2.1.2.2 Bộ máy quản lý thuế của Cục thuế TP Hải Phòng được tổ chức theo mô hình chức năng

Các phòng tham mưu giúp việc Cục trưởng Cục thuế trong quản

lý thuế:

- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: Thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ doanh nghiệp

- Phòng Kê khai và Kế toán thuế: Thực hiện công tác đăng ký thuế, xử

lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế

- Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý

nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt

- Phòng Kiểm tra thuế: Thực hiện kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế

- Phòng Thanh tra thuế: Thực hiện công tác thanh tra việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế

- Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Thực hiện kiểm tra, giám sát

kê khai thuế thu nhập cá nhân; nhận dự toán thu thuế thu nhập cá nhân

- Phòng Phòng quản lý các khoản thu từ đất: Thực hiện công tác quản

lý các khoản thu từ đất

- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Xây dựng và thực hiện dự toán thu Ngân sách Nhà nước, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế;

- Phòng Kiểm tra nội bộ: Thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế;

- Phòng Tổ chức cán bộ:Thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ

- Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: Thực hiện quản lý ấn chỉ thuế

- Phòng Tin học: Quản lý và vận hành hệ thống ứng dụng tin học trong công tác quản lý

Chi cục Thuế quận, huyện trực thuộc Cục Thuế: Thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn quận, huyện theo nhiệm vụ do Cục trưởng Cục thuế giao

Hình 2.1: Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng

CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG

Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán

Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng Kiểm tra thuế số 1, 2

Phòng Thanh tra thuế số 1, 2

Phòng quản lý thuế TNCN

Phòng quản lý các khoản thu từ đất

Phòng Tổ chức cán bộ

Phòng Kê khai và kế toán thuế

Phòng Kiểm tra nội bộ

Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ

Chi cục thuế Hồng Bàng

Chi cục thuế Ngô Quyền

Chi cục thuế Lê Chân

Chi cục thuế Kiến An

Chi cục thuế Hải An

Chi cục thuế Dương Kinh

Chi cục thuế Đồ Sơn

Chi cục thuế Thuỷ Nguyên

Chi cục thuế An Dương

Chi cục thuế An Lão

Chi cục thuế Kiến Thuỵ

Chi cục thuế Tiên Lãng

Chi cục thuế Vĩnh Bảo

Chi cục thuế Cát Hải

Chi cục thuế Bạch Long Vĩ

Các phòng thuộc

Cục thuế

Các Chi cục thuộc Cục thuế

Phòng Tin học

2.1.3 Phân công quản lý thu thuế với các doanh nghiệp

Cục trưởng Cục thuế TP Hải Phòng phân công các doanh nghiệp trên địa bàn Hải Phòng đăng ký thuế cho 15 Chi cục thuế quận, huyện và Cục thuế

TP Hải Phòng để quản lý việc kê khai, nộp thuế cũng như việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN của các doanh nghiệp

Bảng 2.1: Phân công quản lý thu thuế với các doanh nghiệp

Loại hình

doanh nghiệp

Công ty TNHH

Công ty

cổ phần

Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài

Đơn vị

sự nghiệp

& đơn

vị vũ trang

Doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài

Hợp tác xã

Doanh nghiệp

tư nhân

Tổ chức k.tế của các tổ chức chính trị

Nhà nước

C.ty nuớc ngoài không theo luật ĐTNN

Công

ty hợp danh

sơ đăng ký thuế tới Phòng Kê khai và kế toán thuế tiến hành nhập thông tin đăng ký thuế vào hệ thống và thực hiện cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, Cục trưởng Cục thuế ký, ban hành Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho doanh nghiệp, quyết định phân cấp cho đơn vị quản lý thuế đối với doanh nghiệp

Hồ sơ đăng ký thuế, nghĩa vụ kê khai của doanh nghiệp sẽ được nhập thông tin, lưu trữ tại Cục thuế để quản lý theo dõi nghĩa vụ kê khai và nộp thuế

Hàng kỳ, hệ thống quản lý nghĩa vụ kê khai và nộp thuế sẽ tự động kiểm soát và thông báo doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế nếu doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế thì Cục thuế sẽ gửi thông báo đôn đốc nộp

hồ sơ khai thuế

2.2.2 Quản lý hồ sơ khai thuế

Sau khi doanh nghiệp được cấp mã số thuế sẽ thực hiện nộp hồ sơ khai thuế theo nghĩa vụ về thuế đã đăng ký Cục thuế sẽ tiếp nhận hồ sơ khai thuế

và nhập thông tin hồ sơ khai thuế vào hệ thống quản lý thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế

* Phòng Kê khai và kế toán thuế:

- Kiểm tra ban đầu các hồ sơ khai thuế, nếu phát hiện kê khai không đúng thủ tục hành chính thuế theo quy định thì thông báo yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời, thực hiện việc điều chỉnh các số liệu về nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp khi nhận được tờ khai điều chỉnh

- Thực hiện công tác kế toán thuế đối với doanh nghiệp thuộc Cục thuế quản lý

- Lập sổ thuế và tổ chức quản lý sổ thuế tại cơ quan thuế;

* Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân kiểm tra

hồ sơ tại cơ quan thuế:

- Cán bộ kiểm tra khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của doanh nghiệp, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ