- Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hànghóa, dịch vụ,các doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau cólợi nhuận đều phải nộp thu
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM
Những vấn đề chung về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm và phân loại thuế
Hệ thống thuế đóng vai trò quan trọng và không thể tách rời trong hoạt động của Nhà nước Với sự hình thành của bộ máy nhà nước, các sắc thuế đã trở thành yếu tố thiết yếu, cung cấp nguồn thu chủ yếu cho ngân sách quốc gia trên toàn thế giới.
Khái niệm về thuế có thể được định nghĩa như sau:
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Mức độ và thời hạn thu thuế được quy định bởi pháp luật nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng.
Theo Luật Quản lý thuế của Việt Nam: “Thuế là một khoản nộp Ngân sách
Nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân theo quy định của pháp luật”.
Tùy theo mục đích nghiên cứu, ta có thể phân loại thuế theo nhiều tiêu thức khác nhau:
Theo phạm vi điều chỉnh của thuế:
Thuế tổng hợp là loại thuế áp dụng cho tất cả các thành phần của cơ sở thuế mà không có ngoại lệ nào, đồng thời không có chính sách miễn hoặc giảm thuế.
- Thuế có lựa chọn (selective tax): là loại thuế chỉ đánh vào một phần nhất định của cơ sở thuế.
Theo tính chất điều tiết của thuế:
Thuế trực thu là loại thuế mà người nộp thuế và người chịu thuế là một, có nghĩa là thuế này được áp dụng trực tiếp lên thu nhập của cá nhân và tổ chức kinh tế Loại thuế này có vai trò quan trọng trong việc điều tiết thu nhập của người nộp thuế, góp phần vào nguồn thu ngân sách nhà nước.
Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế không phải là người chịu thuế, trong đó người nộp thuế thường là nhà sản xuất hoặc doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ, còn người chịu thuế là người tiêu dùng Loại thuế này tác động đến thu nhập của người tiêu dùng một cách gián tiếp thông qua việc điều chỉnh giá cả hàng hóa và dịch vụ.
Theo đối tượng chịu thuế:
Thuế thu nhập là loại thuế đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh tế và cá nhân, bao gồm thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập công ty Mục đích của thuế thu nhập là điều tiết thu nhập, góp phần đảm bảo công bằng trong phân phối tài chính.
- Thuế tài sản: đánh vào việc nắm giữ hay chuyển nhượng tài sản (như thuế chuyển quyền sử dụng đất).
Thuế tiêu dùng là loại thuế đánh vào việc tiêu thụ và sử dụng sản phẩm, dịch vụ, có tác động gián tiếp đến thu nhập của người tiêu dùng thông qua giá cả Mục đích chính của thuế tiêu dùng là điều tiết sản xuất và tiêu dùng, hướng dẫn người tiêu dùng lựa chọn hàng hóa và dịch vụ phù hợp với cơ cấu thị trường.
Ngoài ra, người ta còn tiến hành phân chia loại thuế theo tính chất thuế suất mà sắc thuế đó áp dụng và chia ra:
- Thuế tỷ lệ: áp dụng cấu trúc thuế suất tỷ lệ.
- Thuế lũy tiến: áp dụng cấu trúc thuế suất lũy tiến.
- Thuế lũy thoái: áp dụng cấu trúc thuế suất luỹ thoái.
1.1.2 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là thuế tính trên thu nhập tính thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
Thuế TNDN (một số nước gọi là thuế thu nhập công ty) ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau đây:
- Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước, với xu hướng gia tăng song hành cùng sự phát triển của nền kinh tế Khi nền kinh tế phát triển và đầu tư gia tăng, thu nhập của doanh nghiệp và nhà đầu tư cũng tăng, giúp Nhà nước huy động nguồn tài chính thông qua thuế TNDN một cách ổn định và vững chắc hơn.
Để quản lý hiệu quả các hoạt động đầu tư và kinh doanh trong từng giai đoạn, Nhà nước sử dụng đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, thuế suất và các ưu đãi thuế TNDN nhằm đạt được các mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô.
1.1.2.2 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp có các đặc điểm sau đây:
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, áp dụng cho kết quả hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp Đặc điểm nổi bật của thuế này là sự đồng nhất giữa người nộp thuế và người chịu thuế, nghĩa là không có sự chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp sang người chịu thuế.
Tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, cùng với các doanh nghiệp và nhà đầu tư từ các thành phần kinh tế khác nhau có lợi nhuận đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và là đối tượng chịu thuế.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được xác định dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh và chỉ phát sinh khi doanh nghiệp có lợi nhuận Số thuế này phụ thuộc vào thu nhập tính thuế của doanh nghiệp, nghĩa là chỉ những doanh nghiệp có lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh mới phải nộp thuế Ngoài ra, thuế TNDN cũng thuộc nhóm các loại thuế được khấu trừ tại nguồn đối với lãi suất của các bên nước ngoài không có cơ sở thường trú nhưng vẫn có thu nhập tại lãnh thổ quốc gia.
Thuế TNDN là loại thuế được khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động đầu tư vốn, và phần thu nhập này được chia sau khi đã trừ thuế thu nhập doanh nghiệp Điều này cho thấy thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ là một nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ quản lý thu nhập cá nhân Trong khi thuế thu nhập cá nhân chủ yếu tác động đến những người có thu nhập cao thông qua các mức thuế suất khác nhau, thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất tương đối đồng nhất cho tất cả các doanh nghiệp có thu nhập.
1.1.2.3 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN là một nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, áp dụng rộng rãi cho tất cả các cơ sở kinh doanh có thu nhập Sự tăng trưởng kinh tế và quy mô hoạt động kinh doanh mở rộng sẽ dẫn đến việc tích lũy nội bộ doanh nghiệp gia tăng, từ đó tạo ra nguồn thu thuế TNDN lớn hơn cho ngân sách Tại Việt Nam, thuế TNDN đóng góp một tỷ trọng lớn trong tổng thu thuế hàng năm của ngân sách nhà nước.
Thuế TNDN là công cụ quan trọng giúp Nhà nước điều tiết hoạt động kinh doanh và định hướng đầu tư, đảm bảo cơ cấu kinh tế hợp lý Hệ thống thuế suất ưu đãi khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đặc biệt thông qua việc miễn, giảm thuế cho các doanh nghiệp mới thành lập, giúp họ vượt qua khó khăn ban đầu Ngoài ra, doanh nghiệp có thể chuyển lỗ sang năm sau để giảm thu nhập chịu thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững.
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp Việt Nam
1.2.1 Ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1.1 Ý nghĩa của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định pháp luật, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ kế toán Tùy thuộc vào mô hình và quy mô, sẽ có các vị trí kế toán khác nhau, trong đó có kế toán thuế Kế toán thuế có thể hoạt động độc lập hoặc kết hợp với các nhiệm vụ kế toán khác như kế toán kho, kế toán tổng hợp và kế toán bán hàng.
Kế toán thuế là người quản lý các vấn đề thuế của doanh nghiệp, chịu trách nhiệm thu thập và tổng hợp hóa đơn, tính toán thuế giá trị gia tăng cùng các khoản thuế phải nộp Họ thực hiện kê khai và lập báo cáo thuế, đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.
Công việc của kế toán thuế đòi hỏi sự cẩn trọng cao độ trong quá trình tính toán, bởi vì một sai sót trong việc tính thuế có thể dẫn đến những hậu quả nghiêm trọng, ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động của doanh nghiệp và gây thiệt hại tài chính.
1.2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Kế toán thuế trong doanh nghiệp chủ yếu tập trung vào các nghiệp vụ liên quan đến thuế, thực hiện hạch toán thuế và phối hợp với các bộ phận kế toán khác để lập báo cáo tài chính và báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Đơn vị kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho các nhà quản trị về quyết định tài chính và xây dựng kế hoạch tài chính chi tiết, đảm bảo nguồn tiền cho doanh nghiệp Đầu năm, kế toán thuế cần thực hiện các công việc quan trọng như lập kế hoạch nguồn tiền cụ thể, chú ý đến thời gian thành lập doanh nghiệp, mức vốn điều lệ, và thời hạn nộp thuế môn bài Ngoài ra, việc kê khai và nộp các tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cũng là nhiệm vụ thiết yếu trong giai đoạn này.
Cuối năm, kế toán thuế thường phải đối mặt với khối lượng công việc lớn hơn do mùa quyết toán thuế Để đảm bảo tính chính xác và đúng hạn, kế toán thuế cần phối hợp chặt chẽ với kế toán tổng hợp và các bộ phận khác Việc lập báo cáo quyết toán thuế TNDN năm là một nhiệm vụ quan trọng, yêu cầu sự chú ý và kiểm tra kỹ lưỡng trước khi gửi cho ban lãnh đạo và cơ quan thuế.
1.2.2 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.2.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành a) Chứng từ kế toán sử dụng
Thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ được xác định sau khi kết quả kinh doanh đã hoàn tất, do đó, các chứng từ kế toán liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ chứng từ phát sinh trong quá trình hạch toán kế toán các đối tượng khác tại doanh nghiệp.
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn đặc thù, biên lai
- Hồ sơ hàng xuất – nhập khẩu (Hóa đơn thương mại, tờ khai hải quan ).
- Chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương (Bảng lương, bảng chấm công, thông báo của bảo hiểm, quyết định thưởng ).
- Phiếu xuất kho, nhập kho nội bộ, chứng từ tài sản cố định.
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, chứng từ nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước
- Chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán thuế TNDN tạm tính là :
+ Số tiền tạm tính số thuế TNDN phải nộp ở hàng quý.
+ Giấy nộp tiền thuế TNDN vào ngân sách Nhà nước. b) Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành chủ yếu sử dụng hai tài khoản quan trọng: tài khoản 3334 để ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp và tài khoản 8211 để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- TK 3334 phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp Kết cấu của tài khoản này bao gồm:
+ Bên Nợ phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp hoặc giảm trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
+ Bên Có phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước phát sinh.
+ Số dư bên Có phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp ngân sách Nhà nước.
Tài khoản 3334 có thể ghi nhận số dư bên Nợ trong trường hợp đặc biệt, khi số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp vượt quá số thuế phải nộp, hoặc khi số thuế đã nộp được xét miễn, giảm.
- TK 8211 phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp Kết cấu của tài khoản này bao gồm:
Bên Nợ ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp, bao gồm cả chi phí thuế TNDN hiện tại và các khoản thuế TNDN của những năm trước cần nộp thêm do phát hiện sai sót không trọng yếu.
Bên Có phản ánh rằng số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp Ngoài ra, thuế TNDN phải nộp của các năm trước được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu, và chi phí thuế TNDN hiện hành được kết chuyển vào bên Nợ Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiền hành” không có số dư cuối kỳ. c) Phương pháp kế toán
Hạch toán thuế TNDN tạm tính (tạm nộp hàng quý)
Doanh nghiệp cần thực hiện tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) trước ngày thứ 30 của quý tiếp theo Khi nộp, doanh nghiệp chỉ cần nộp số thuế tạm tính mà không cần gửi tờ khai thuế.
Doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN cần nộp dựa trên kết quả kinh doanh năm trước và dự kiến cho năm hiện tại Đối với các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính quý theo quy định, như doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp niêm yết, số thuế tạm nộp sẽ được xác định dựa trên báo cáo tài chính quý và các quy định pháp luật về thuế.
Căn cứ vào chứng từ nộp thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN :
Hạch toán chi phí thuế TNDN : Cách hạch toán theo bút toán (1) tại phụ lục số
03 –Sơ đồ kế toán thuế TNDN.
Hạch toán số tiền thuế TNDN đã tạm nộp : Cách hạch toán theo bút toán (2) tại phụ lục số 03 –Sơ đồ kế toán thuế TNDN.
Hạch toán thuế TNDN theo quyết toán
Doanh nghiệp nộp hồ sơ quyết toán năm gồm tờ khai Quyết toán thuế TNDN, Thu nhập cá nhân, Báo cáo tài chính và các phụ lục kèm theo.
Căn cứ vào số liệu thuế TNDN trên tờ khai quyết toán thuế TNDN đối chiếu với số liệu thuế TNDN tạm nộp trong năm:
Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý, doanh nghiệp sẽ có số tiền thuế TNDN nộp thừa Trong trường hợp này, chỉ tiêu G trên tờ khai Quyết toán thuế TNDN 03/TNDN sẽ có giá trị âm, và số chênh lệch này sẽ được hạch toán theo bút toán (3) trong phụ lục 01 – Sơ đồ kế toán thuế TNDN.
Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý, doanh nghiệp sẽ bị thiếu tiền thuế TNDN Trong trường hợp này, chỉ tiêu G trên tờ khai Quyết toán thuế TNDN 03/TNDN sẽ có giá trị dương, và số chênh lệch sẽ được hạch toán theo bút toán (1) trong phụ lục 01 – Sơ đồ kế toán thuế TNDN.
Hạch toán kết chuyển chi phí thuế TNDN
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế hiện hành :
ĐÁNH GIÁ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM THEO CHẾ ĐỘ HIỆN HÀNH VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT
Đánh giá kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp theo Chế độ hiện hành
Trong 10 năm qua, chính sách thuế TNDN của Việt Nam đã đóng góp quan trọng vào việc huy động nguồn lực cho ngân sách Nhà nước và đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên, trong bối cảnh phát triển và hội nhập kinh tế quốc tế, chính sách này cũng bộc lộ một số hạn chế cần được nghiên cứu và sửa đổi Việc rà soát chính sách thuế TNDN là cần thiết để đảm bảo tính đồng bộ của hệ thống pháp luật, đáp ứng các yêu cầu hiện tại và phù hợp với xu hướng cải cách thuế toàn cầu.
Hầu hết các quốc gia áp dụng thuế đối với cả thu nhập và tiêu dùng Thuế tiêu dùng chủ yếu đánh vào việc tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ tại thời điểm giao dịch, trong khi thuế thu nhập thường tính trên thu nhập ròng trong một kỳ tính thuế Trong hệ thống thuế thu nhập, thuế TNDN (thuế thu nhập doanh nghiệp) được đánh vào thu nhập tính thuế của doanh nghiệp, xác định dựa trên chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế và các chi phí được phép khấu trừ Thông thường, thuế TNDN được áp dụng theo tỷ lệ cố định, khác với thuế thu nhập cá nhân có biểu thuế suất lũy tiến.
Quá trình cải cách chính sách thuế TNDN ở Việt Nam từ năm 2011 đến nay đã thực hiện theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, nhằm đảm bảo không có sự phân biệt giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau Chính sách này đã giúp giảm nghĩa vụ thuế cho mọi loại hình doanh nghiệp thông qua việc điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế TNDN Cụ thể, mức thuế suất phổ thông đã giảm từ 25% xuống 22% từ ngày 01/01/2014, trong khi doanh nghiệp quy mô nhỏ và vừa được áp dụng mức thuế suất 20% từ ngày 01/07/2013 Đến ngày 01/01/2016, mức thuế suất thuế TNDN phổ thông tiếp tục giảm xuống 20%, áp dụng đồng nhất cho tất cả các loại hình doanh nghiệp.
Quy định các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo nguyên tắc loại trừ cho phép doanh nghiệp khấu trừ các chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất - kinh doanh, miễn là đáp ứng các điều kiện như có hóa đơn, chứng từ và thanh toán không dùng tiền mặt cho giao dịch trên ngưỡng quy định Việc bỏ quy định khống chế các khoản chi phí liên quan đến quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại và hoa hồng môi giới đã hỗ trợ doanh nghiệp giảm chi phí thuế TNDN và chi phí tuân thủ, đồng thời đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế.
Việt Nam đã có những bước tiến quan trọng trong việc hoàn thiện chính sách phòng, chống hành vi chuyển giá, đặc biệt là việc ban hành quy định khống chế chi phí lãi vay đối với giao dịch liên kết.
Việt Nam đã chuyển đổi đối tượng hưởng ưu đãi thuế TNDN từ pháp nhân sang dự án đầu tư mới, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tiếp cận chính sách ưu đãi Chính sách thuế TNDN đã được rà soát và điều chỉnh để mở rộng phạm vi lĩnh vực, ngành nghề và địa bàn được ưu đãi, đồng thời bổ sung ưu đãi cho các dự án quy mô lớn, sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ và các dự án được hỗ trợ đầu tư đặc biệt Ngoài ra, quy định miễn, giảm thuế cho dự án đầu tư mở rộng cũng đã được bổ sung nếu đáp ứng các tiêu chí Những chính sách ưu đãi và biện pháp cải cách liên quan đã cải thiện môi trường đầu tư, giúp Việt Nam trở thành điểm đến hấp dẫn cho nguồn vốn FDI.
Chính sách thuế TNDN của Việt Nam đã được áp dụng linh hoạt như một công cụ kinh tế vĩ mô nhằm hỗ trợ nền kinh tế trong giai đoạn khó khăn và tăng trưởng chậm Trong những thời điểm khủng hoảng, các biện pháp giảm và gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN đã được triển khai để giúp đỡ doanh nghiệp, đặc biệt là trong những năm đầu thập niên 2010 khi nền kinh tế đối mặt với những tác động tiêu cực từ tình hình kinh tế trong và ngoài nước, cũng như trong ba năm gần đây do ảnh hưởng của dịch Covid-19.
Trong bối cảnh phát triển kinh tế - xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế, chính sách thuế TNDN hiện hành của Việt Nam cần được xem xét và điều chỉnh để khắc phục những hạn chế và bất cập Việc này nhằm củng cố vai trò của thuế trong hệ thống, đồng thời đảm bảo tính minh bạch và đồng bộ của pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất - kinh doanh Cần rà soát các quy định liên quan đến thu nhập miễn thuế, thu nhập chịu thuế, nguyên tắc xác định chi phí được trừ và không được trừ, cũng như các quy định về ưu đãi thuế TNDN.
Hiện nay, Việt Nam chưa có chính sách ưu đãi thuế TNDN nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ và vừa phát triển hoặc khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi sang mô hình doanh nghiệp Các doanh nghiệp nhỏ và vừa đang phải tuân thủ các chính sách thuế TNDN giống như doanh nghiệp lớn, mặc dù thực tế cho thấy họ gặp nhiều khó khăn hơn trong việc tiếp cận các ưu đãi thuế hiện có Điều này tạo ra rào cản lớn cho sự phát triển của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam.
Nhiều nghiên cứu chỉ ra rằng tác động của chính sách ưu đãi thuế TNDN trong việc phân bổ nguồn lực và thu hút đầu tư vào các lĩnh vực cần khuyến khích ở Việt Nam còn hạn chế, do đó cần rà soát để tránh xói mòn cơ sở thuế Mặc dù chính sách ưu đãi thuế đã tồn tại hơn 30 năm, nhưng việc đánh giá "chi phí" của chúng so với lợi ích từ các dự án đầu tư chưa được chú trọng Sự thiếu quan tâm này dẫn đến yêu cầu mở rộng các chính sách ưu đãi thuế, làm gia tăng mức độ dàn trải và chi phí áp dụng Trong khi ưu đãi thuế vẫn là yếu tố quyết định cho nhà đầu tư, các yêu cầu khác như loại bỏ rào cản thị trường cũng rất quan trọng cho môi trường đầu tư Hiện nay, một số bộ, ngành và địa phương không bị ràng buộc bởi trách nhiệm cụ thể đã đưa ra yêu cầu mới về ưu đãi thuế trong quá trình sửa đổi chính sách Quy hoạch phát triển ngành và địa bàn là cơ sở quan trọng để xây dựng chính sách ưu đãi thuế, nhưng tư duy phát triển dàn trải vẫn tồn tại, gây khó khăn trong việc rà soát và hợp lý hóa các chính sách này.
Pháp luật về thuế TNDN hiện nay còn thiếu sót trong việc điều chỉnh các vấn đề thuế mới phát sinh, đặc biệt trong bối cảnh tăng cường hợp tác quốc tế về thuế và xử lý các vấn đề thuế quốc tế.
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Toàn cầu hóa và sự phát triển công nghệ thông tin đang làm biến đổi mạnh mẽ hoạt động kinh doanh truyền thống, đặt ra thách thức cho các cơ quan quản lý trong việc áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả Quá trình phân công lao động và phát triển chuỗi giá trị toàn cầu đã ảnh hưởng đến cấu trúc tổ chức của các tập đoàn đa quốc gia, tạo điều kiện cho hoạt động chuyển giá và chuyển lợi nhuận Sự gia tăng của các mô hình kinh doanh mới tiềm ẩn nguy cơ xói mòn cơ sở thuế trong nước, đòi hỏi Việt Nam cần cải cách chính sách thuế TNDN để đảm bảo sự bền vững của ngân sách nhà nước.
Để cải cách hành chính thuế và hiện đại hóa quản lý thuế, Bộ Tài chính và Tổng Cục thuế cần phát triển cơ chế cho phép các cơ sở sản xuất kinh doanh tự khai và tự nộp thuế, qua đó nâng cao tính tự chủ và ý thức thực hiện pháp luật về thuế.
Cơ sở kinh doanh phải tự kê khai thuế, xác định và nộp số thuế phải nộp cùng với Bảng kết quả kinh doanh cho cơ quan thuế, đồng thời chịu trách nhiệm về tính trung thực và chính xác của thông tin trong tờ khai quyết toán thuế TNDN Để hỗ trợ quá trình này, Bộ Tài chính cần cải cách thủ tục hành chính, áp dụng các quy trình kê khai và nộp thuế đơn giản hơn Ngoài ra, việc tổ chức các lớp tập huấn và phát triển dịch vụ tư vấn thuế sẽ giúp các cơ sở kinh doanh nắm rõ quyền hạn và trách nhiệm, từ đó tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế theo quy định.
Để đảm bảo Luật thuế được ban hành và thực thi hiệu quả, cần có sự phối hợp đồng bộ giữa các Bộ, Ngành liên quan đến thuế và kế toán Việc điều chỉnh bổ sung cần diễn ra kịp thời nhằm giúp doanh nghiệp tránh lúng túng trong xử lý kế toán và hạn chế tiêu cực liên quan đến thuế và kế toán.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần được thực hiện một cách công bằng, công khai và minh bạch nhằm giúp doanh nghiệp nhận thức rõ tầm quan trọng của việc tuân thủ quy định pháp luật thuế Việc này không chỉ ngăn chặn hành vi trốn thuế và gian lận thuế mà còn khẳng định vai trò của doanh nghiệp đối với xã hội thông qua việc đóng thuế TNDN.
Về lĩnh vực kế toán – kiểm toán
Trong thời gian trước mắt, Bộ Tài chính cần xem xét thực hiện các nội dung:
Xác định khung pháp lý cho các văn bản quy định về kế toán và kiểm toán là rất quan trọng Cần tiếp tục hoàn thiện các văn bản hướng dẫn Luật kế toán nhằm tạo ra một hành lang pháp lý vững chắc, hỗ trợ sự phát triển bền vững của hệ thống kế toán Việt Nam.
Cần hoàn thiện hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam và ban hành các quy định bổ sung phù hợp với các Bộ luật như Luật Kế toán, Luật chứng khoán, và Luật thuế Các thông tư và văn bản hướng dẫn nên chỉ dừng lại ở mức giải thích để cụ thể hóa các yêu cầu của Chuẩn mực, không nên đưa ra nội dung mới hay mâu thuẫn với các Chuẩn mực đã ban hành.
Về mối quan hệ giữa kế toán – thuế
Cần có văn bản hướng dẫn rõ ràng cho các doanh nghiệp về sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế, đảm bảo tính đồng bộ giữa các quy định về thuế và kế toán.
Cơ quan quản lý cần thường xuyên cập nhật kiến thức cho nhân viên kế toán thông qua việc tổ chức nhiều hội thảo chuyên sâu về thuế TNDN Việc này giúp kế toán viên nắm bắt kịp thời các thông tin mới và hòa nhập với xu hướng toàn cầu.
Cần thiết phải quy định yêu cầu kế toán phải có chứng chỉ hành nghề để nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán tại Việt Nam Mặc dù hành nghề kế toán không còn mới, nhưng tổ chức vẫn gặp nhiều bất cập Do đó, cần có quy định cụ thể bắt buộc kiểm toán cho các công ty lớn, cũng như các công ty vừa và nhỏ, nhằm cải thiện độ tin cậy của thông tin trong báo cáo tài chính.
Doanh nghiệp cần tuân thủ chế độ chứng từ kế toán theo VAS 17 và các Thông tư liên quan đến chế độ kế toán doanh nghiệp Việc ghi chép đầy đủ, trung thực và kịp thời các hoạt động sản xuất kinh doanh là rất quan trọng, đồng thời cần lưu trữ sổ sách kế toán theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.
Doanh nghiệp cần lập báo cáo tài chính theo quy định của Bộ Tài chính, đảm bảo các chỉ tiêu liên quan đến thuế TNDN được trình bày đầy đủ, kịp thời, trung thực và hợp lý Việc này giúp tránh bỏ sót thông tin quan trọng về thuế TNDN, từ đó bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp.
Cần tổ chức các khóa đào tạo ngắn hạn miễn phí cho nhân viên kế toán nhằm nâng cao kiến thức về kế toán, đặc biệt là trong lĩnh vực chuẩn mực thuế TNDN.
Nghề kế toán đòi hỏi tính chuyên nghiệp cao, khả năng áp dụng chế độ kế toán tại các doanh nghiệp cần được cải thiện, nhằm nâng cao chất lượng thông tin trong báo cáo tài chính Do đó, việc đào tạo chuyên môn và phát triển phẩm chất đạo đức của người làm kế toán là rất quan trọng.
Để nâng cao trình độ chuyên môn trong lĩnh vực kế toán, người làm kế toán cần bắt đầu từ thời gian học tại trường Họ có trách nhiệm tự nâng cao kiến thức và phẩm chất đạo đức cá nhân, đồng thời không ngừng cập nhật thông tin về hệ thống văn bản kế toán và các chuẩn mực kế toán hiện hành.