Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương

Từ những lý do trên vấn đề cấp thiết đặt ra cho Cơ quan thuế là phải tìm ra được các nguyên nhân còn tồn tại, hạn chế để áp dụng các biện pháp quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành,

HÀ VĂN DƯƠNG

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIM THÀNH, TỈNH HẢI DƯƠNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

Tôi xin cam đoan đề tài “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương” là đề tài

nghiên cứu của riêng tôi, có sự giúp đỡ của TS Nguyễn Thái Sơn cùng tập thể Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Kim Thành và các đồng nghiệp cơ quan nơi tôi công tác Các thông tin, tài liệu trích dẫn trong luận văn đã được ghi rõ nguồn gốc Kết quả trong luận văn là trung thực và chưa được

ai công bố trong bất kỳ công trình nào trước đây

Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016

Tác giả

Hà Văn Dương

Với tình cảm trân thành, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới:

- Hội đồng khoa học, Hội đồng đào tạo cao học chuyên ngành quản lý kinh tế thuộc trường Đại học Hải Phòng

- Thầy TS Nguyễn Thái Sơn - Trường Đại học Hải Phòng, thầy đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo tác giả trong suốt quá trình thực hiện luận văn

- Các thầy, cô giáo trực tiếp giảng dạy tham gia quản lý trong suốt quá trình học tập và làm luận văn tốt nghiệp

- Lãnh đạo, cán bộ Chi cục Thuế huyện Kim Thành đã tạo điều kiện cho tác giả nghiên cứu khoa học và cho những ý kiến quý báu trong quá trình thực hiện đề tài

Mặc dù đã nỗ lực và cố gắng hết sức để hoàn thành luận văn, tuy nhiên

sẽ không thể tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót nhất định trong luận văn Kính mong quý thầy, cô giáo và mọi người quan tâm đóng góp ý kiến để tác giả có thể làm tốt hơn trong những nghiên cứu tiếp theo

Xin trân trọng cảm ơn./

Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016

Tác giả

Hà Văn Dương

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ vii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 5

1.1 Khái quát chung về thuế 5

1.1.1 Khái niệm 5

1.1.2 Chức năng, vai trò 5

1.1.3 Phân loại thuế 8

1.1.4 Hệ thống quy phạm pháp luật về thuế 10

1.2 Tổng quan về quản lý thuế 10

1.2.1 Khái niệm 10

1.2.2 Nội dung của công tác quản lý thuế 11

1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế 13

1.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả công tác quản lý thuế 16

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIM THÀNH GIAI ĐOẠN 2011 - 2015 21

2.1 Đặc điểm cơ bản của địa phương 21

2.2 Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Kim Thành 23

2.3 Thực trạng công tác Quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành 30

2.4 Đánh giá chung về công tác Quản lý thuế trên địa bàn huyện 49

CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BẠN HUYỆN KIM THÀNH GIAI ĐOẠN 2016 - 2020 62

3.1 Định hướng công tác Quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành 62

huyện Kim Thành 66

KẾT LUẬN 86

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88

Phụ lục 1: ………90

Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ

Số

hiệu

bảng

2.1 Trình độ học vấn của cán bộ Chi cục Thuế huyện Kim

2.2 Độ tuổi lao động của cán bộ Chi cục Thuế huyện Kim Thành 30

2.3 Trang thiết bị phục vụ cho công tác thu thuế của Chi cục

2.4 Tình hình đăng ký mã số thuế (cấp mã số thuế) của NNT 35

2.5 Tình hình khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế (cấp mã

2.6 Doanh thu thực hiện giai đoạn 2011-2015 37 2.7 Tình hình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 43 2.8 Kết quả hoàn thuế và kiểm tra hoàn thuế GTGT 45

2.12 Kết quả thực hiện dự toán thu Ngân sách trên địa bàn giai

2.13 Kết quả thực hiện dự toán thu các sắc thuế của doanh nghiệp

Số

hiệu

hình

2.1 Sơ đồ tổ chức của Chi cục Thuế huyện Kim Thành 27 2.2 Đánh giá kết quả công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 33 2.3 Đánh giá kết quả công tác Kê khai, kế toán thuế 34 2.4 Đánh giá kết quả công tác Thanh tra, kiểm tra 42 2.5 Đánh giá năng lực, thái độ ứng xử của CBT 54

2.7 Đánh giá kết quả Ý thức chấp hành của NNT 60

và bền vững cho NSNN, đảm bảo sự công bằng xã hội, nâng cao trách nhiệm

và nghĩa vụ của người nộp thuế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển

Kim Thành là một huyện thuần nông thuộc tỉnh Hải Dương, có điều kiện kinh tế còn gặp nhiều khó khăn, các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn huyện Kim Thành chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ và doanh nghiệp siêu nhỏ Trong thời gian qua công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành - tỉnh Hải Dương đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN Tuy nhiên ý thức chấp hành pháp luật thuế và trình độ hiểu biết về chính sách thuế của người nộp thuế vẫn còn hạn chế, tình trạng vi phạm pháp luật thuế vẫn còn xảy ra với nhiều hình thức và mức độ khác nhau như: kê khai doanh thu tính thuế với cơ quan thuế thấp hơn doanh thu thực tế phát sinh từ hoạt động kinh doanh để trốn thuế, không tự giác chấp hành nộp tiền thuế đầy đủ, kịp thời vào Ngân sách theo quy định, có hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng không kê khai đăng ký thuế và không kê khai nộp thuế với cơ quan thuế, lập hóa đơn bán hàng không trung thực với thực tế phát sinh để trốn thuế, xin ngừng nghỉ kinh doanh để được miễn, giảm thuế nhưng thực tế vẫn kinh doanh Nguyên nhân cơ bản dẫn đến tình trạng trên là công tác quản lý thuế còn nhiều tồn tại và hạn chế, đến nay chưa khắc phục được tình trạng trên ảnh hưởng đáng kể đến kết quả thu NSNN của Chi

cục Thuế huyện Kim Thành

Từ những lý do trên vấn đề cấp thiết đặt ra cho Cơ quan thuế là phải tìm ra được các nguyên nhân còn tồn tại, hạn chế để áp dụng các biện pháp quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành, đảm bảo khai thác tốt các nguồn thu phát sinh, thực hiện thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời vào NSNN, đảm bảo nguồn thu ổn định, bền vững và không ngừng tăng trưởng, khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế, đảm bảo sự công bằng trong xã hội, bảo vệ các quyền lợi của người nộp thuế Do tầm quan trọng của vấn đề nêu trên em xin được nghiên cứu đề tài là “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương”

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu những vấn đề về công tác quản lý thuế, các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, thực trạng công tác quản lý thuế,

đi sâu nghiên cứu các hoạt động và nghiệp vụ quản lý thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế và các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành

Đề tài nghiên cứu đã hệ thống hoá được một số vấn đề lý luận cơ bản

về công tác quản lý thuế của các đối tượng kê khai nộp thuế và phát huy được kinh nghiệm của một số Chi cục Thuế trên cả nước

Phân tích rõ thực trạng về công tác quản lý thuế đang được thực hiện tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành Qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế chỉ ra được các ưu, nhược điểm, tìm ra các nguyên nhân còn tồn tại hạn chế cần khắc phục

Trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng đề ra các biện pháp cần thiết

để hoàn thiện công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành Hơn nữa, một đóng góp nổi bật của đề tài là đề xuất các biện pháp có tính thực tiễn cao và có thể áp dụng ngay vào thực tế

Đây là đề tài có ý nghĩa thiết thực cả về mặt lý luận và thực tiễn, đặc biệt là thực tiễn với một số sắc thuế quan trọng: GTGT, TNDN, chuyển quyền SDĐ… đây là những sắc thuế có đóng góp lớn cho ngân sách địa phương

3 Mục tiêu nghiên cứu

Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn từ đó đề xuất một số biện pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện

Luận giải và đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản

lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là: Những vấn đề chủ yếu trong công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương

+ Thu thập thông tin sơ cấp qua điều tra mẫu bằng bảng hỏi và phỏng vấn trực tiếp Doanh nghiệp, hộ kinh doanh trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế huyện Kim Thành, mẫu điều tra được thực hiện đối với Doanh nghiệp

kê khai theo phương pháp khấu trừ, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn quản lý của Chi cục Thuế huyện Kim Thành Bên cạnh đó tác giả tiến hành phỏng vấn lấy ý kiến của 15 cán bộ là những người

có kinh nghiệm trong Chi cục Thuế huyện Kim Thành hiện đang giữ vị trí quan trọng, đặc biệt là Lãnh đạo phụ trách trực tiếp công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, cán bộ nghiệp vụ trực tiếp tham mưu về công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, cán bộ trực tiếp thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế các

dự báo để phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế và đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn nghiên cứu

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu gồm 3 chương

Chương 1: Tổng quan về công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành giai đoạn 2011 – 2015

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành giai đoạn 2016 – 2020

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái quát chung về thuế

1.1.1 Khái niệm

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng [5,Tr 5-7]

Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật

Bản chất của thuế được thể hiện bởi các thuộc tính bên trong vốn có của thuế Những thuộc tính đó có tính ổn định tương đối qua từng giai đoạn phát triển và biểu hiện thành những đặc trưng riêng có của thuế, qua đó giúp

ta phân biệt giữa thuế với các công cụ tài chính khác Những đặc trưng đó là:

- Thuế là khoản đóng góp mang tính pháp lý cao, thuế gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước, được quy định trong các văn bản pháp luật của Nhà nước cùng với những chế tài đi kèm đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của công dân

- Thuế là khoản đóng góp mang tính không hoàn trả trực tiếp đối với người nộp thuế, là hình thức phân phối lại được Nhà nước sử dụng và phân phối gián tiếp thông qua việc giữ vững an ninh quốc phòng, bảo vệc chủ quyền của tổ quốc, để duy trì bộ máy Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh và hưởng các chính sách phúc lợi của Nhà nước

1.1.2 Chức năng, vai trò

* Chức năng huy động tập trung nguồn lực tài chính hay chức năng phân phối thu nhập [17]

- Phương thức huy động của thuế là sử dụng phương pháp chuyển giao thu nhập bắt buộc Chính vì vậy, nguồn thu từ thuế được đảm bảo tập trung một cách nhanh chóng, thường xuyên và ổn định

- Thông qua thu thuế, một bộ phận của tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân trong nước tạo ra, đã tập trung vào Nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng và thực hiện các biện pháp kinh tế - xã hội

* Chức năng điều tiết [17]

- Điều tiết kinh tế

Nhà nước thực hiện quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội bằng nhiều biện pháp như giáo dục chính trị tư tưởng, hành chính, luật pháp và kinh tế, trong đó biện pháp kinh tế làm gốc Nhà nước cũng sử dụng nhiều công cụ để quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế như các công cụ tài chính, tiền

tệ, tín dụng Trong đó, thuế là một công cụ thuộc lĩnh vực tài chính và là một trong những công cụ sắc bén nhất được Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế

- Điều tiết tiêu dùng

Thông qua điều chỉnh mức thuế suất thuế xuất , nhập khẩu mà gây nên

áp lực tăng giá hàng nhập khẩu, giảm khả năng cạnh tranh so với hàng sản xuất trong nước, từ đó điều chỉnh khối lượng hàng hoá đưa ra thị trường và đưa vào để thực hiện bảo hộ nền sản xuất trong nước và bảo vệ lợi ích của thị trường nội địa Mặt khác, tác động đánh thuế nhập khẩu cũng gây nên phản ứng của người tiêu dùng trong nước tạo nên sự lựa chọn của họ trong tiêu dùng Ngoài ra người ta còn sử dụng công cụ thuế để kích thích việc sử dụng

có hiệu quả các nguồn lực hay ít nhất là giảm đến mức thấp nhất tính kém hiệu quả của sản xuất trong nước

- Điều tiết xã hội

Hệ thống chính sách thuế trong nền kinh tế thị trường hội nhập được áp

dụng thống nhất chung cho các ngành nghề, các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư, trong và ngoài nước nhằm đảm bảo sự bình đẳng và công bằng xã hội về quyền lợi và nghĩa vụ đối với mọi thế nhân và pháp nhân

* Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước [17]

Ngân sách nhà nước được tập hợp từ nhiều nguồn thu khác nhau, nhằm

đảm bảo yêu cầu chi tiêu chung cho nhu cầu công cộng Trong tất cả các nguồn, thông thường số thu về thuế chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng số thu ngân sách nhà nước Đây là nguồn thu ổn định nhất được kế hoạch hoá tốt trên cơ sở dự báo kế hoạch và tiềm năng phát triển kinh tế của đất nước trong một năm Hầu như mọi khoản chi tiêu của ngân sách nhà nước đều dựa vào sự đóng thuế của người dân Vì vậy, xã hội có trách nhiệm phải tôn trọng người nộp thuế, những người thông qua hành vi của mình đóng góp tài chính cho nhà nước một cách trực tiếp và gián tiếp

* Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội [17]

Nhà nước cần ban hành các văn bản quy phạm pháp luật chặt chẽ, phù hợp nhằm tạo một hành lang thống nhất, buộc mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực hiện theo

Điều hoà thu nhập được thực hiện một phần thông qua thuế gián thu mà đặc biệt là hình thức thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế trực thu thể hiện qua thuế thu nhập cá nhân với việc sử dụng thuế suất luỹ tiến là loại thuế có tác dụng rất lớn trong vấn đề điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

* Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh [17]

Để đảm bảo thu được thuế và thực hiện đúng các quy định của các luật thuế đã ban hành, cơ quan thuế và các cơ quan liên quan phải bằng mọi biện pháp nắm vững số lượng, quy mô các cơ sở sản xuất, kinh doanh, ngành nghề

và lĩnh vực kinh doanh, mặt hàng họ được phép kinh doanh cũng như các

định mức chi tiêu đặc thù và các phương thức hạch toán riêng có Qua công tác quản lý thu thuế mà có thể kết hợp kiểm tra, kiểm soát toàn diện các mặt hoạt động của các cơ sở kinh tế, đảm bảo thực hiện tốt quản lý Nhà nước về mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội

* Thuế góp phần thức đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển [17]

Thuế trong cơ chế thị trường không chỉ đóng vai trò là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, mà còn là một công cụ làm đòn bẩy để thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển

- Giúp Nhà nước kiểm soát nguồn thu, đánh giá thực trạng kinh tế đất nước trong từng giai đoạn, đồng thời làm cơ sở phân tích, đánh giá dự báo để xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của đất nước Thông qua công tác quản lý thuế giúp Nhà nước nắm được các cơ chế chính sách còn bất hợp lý

để sửa đổi bổ sung kịp thời phù hợp với sự phát triển của đất nước, đảm bảo

sự công bằng xã hội

1.1.3 Phân loại thuế

Phân loại theo phương thức đánh thuế: Các hình thức thuế, suy cho cùng đều đánh vào thu nhập của người nộp thuế Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào phương thức đánh thuế - đánh một cách trực tiếp hay gián tiếp vào thu nhập

mà người ta chia hệ thống thuế thành hai loại: [5,Tr 12-13]

- Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế Đối tượng nộp thuế trực thu là người gánh chịu gánh nặng thuế, do người nộp thuế trực thu là người trả thuế cuối cùng trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh nên khả năng và cơ hội chuyển dịch gánh nặng thuế của người nộp thuế ở hình thức này cho người khác trở nên khó khăn hơn Thuế trực thu mang tính chất thuế luỹ tiến vì có tính đến khả năng nhận được thu nhập của người nộp thuế Ở nước ta, thuế trực thu bao gồm: Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế nhà đất

- Thuế gián thu: Là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập và tài sản của người nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hoá

và cung ứng dịch vụ; có thể được chuyển dịch gánh nặng thuế trong những trường hợp nhất định Do đó, thuế gián thu có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh thông qua cơ chế giá cả trên thị trường; mang tính chất thuế luỹ thoái vì mức thuế không phụ thuộc vào thu nhập có khả năng nhận được của người nộp thuế Thuộc loại thuế này có các sắc thuế mà cơ sở đánh thuế

là các khoản thu nhập dùng để tiêu dùng Ở nước ta, thuế gián thu bao gồm: thuế Giá trị gia tăng, thuế Tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu

và thuế nhập khẩu

Phân loại theo đối tượng chịu thuế: Cơ sở đánh thuế chỉ rõ thuế đánh trên cái gì Nếu căn cứ vào cơ sở đánh thuế, có thể chia các sắc thuế thành ba loại: [5,Tr 11-12]

- Thuế thu nhập: bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu nhập nhận được Thu nhập này được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập từ lao động dưới dạng tiền lương, tiền công; thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dưới dạng lợi nhuận, lợi tức, cổ phần Do vậy, thuế thu nhập cũng có nhiều hình thức khác nhau: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế tiêu dùng: là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là phần thu nhập được mang tiêu dùng trong hiện tại Trong thực tế loại thuế tiêu dùng được thể hiện dưới nhiều dạng như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng

- Thuế tài sản: là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là giá trị tài sản Tài sản có nhiều hình thức biểu hiện: Tài sản tài chính gồm có tiền mặt, tiền gửi, chứng khoán, thương phiếu ; tài sản cố định gồm nhà cửa, đất đai, máy móc, nhà máy, xe ; tài sản vô hình như nhãn hiệu, kỹ thuật Nói chung thuế tài sản thường đánh trên giá trị của tài sản cố định gọi là thuế bất động sản,

đánh trên tài sản tài chính gọi là thuế động sản

1.1.4 Hệ thống quy phạm pháp luật về thuế

Hiện nay, xét về số lượng, hệ thống pháp luật thuế của Việt Nam khá

đồ sộ, còn tản mạn và rất khó khăn cho công tác tra cứu và áp dụng

Hệ thống quy phạm pháp luật thuế gồm:

- Luật Quản lý thuế do Quốc hội ban hành

- Các Văn bản dưới luật:

+ Nghị định do Chính phủ ban hành + Thông tư do Bộ Tài chính ban hành + Quyết định do Tổng cục Thuế ban hành

1.2 Tổng quan về quản lý thuế

1.2.1 Khái niệm

Nhà nước là một tổ chức trung tâp thực hiện quyền lực chính trị, là trụ cột của hệ thống chính trị, là bộ máy tổ chức quản lý kinh tế, văn hóa, xã hội, thực hiện chức năng đối nội và đối ngoại Quản lý xã hội chủ yếu bằng pháp luật, nhà nước phải có đủ quyền lực, đủ năng lực định ra pháp luật và năng lực tổ chức quản lý các mặt của đời sống xã hội bằng pháp luật.[4, Tr 18-19]

Quản lý thuế là một lĩnh vực quản lý chuyên ngành Vì vậy, để tiếp cận khái niệm quản lý thuế, trước hết, cần tiếp cận khái niệm quản lý

Theo sách Những vấn đề cốt yếu của quản lý (2004) của nhà xuất bản Khoa học kỹ thuật Hà Nội: "Quản lý là xây dựng và duy trì một môi trường tốt giúp con người hoàn thành một cách hiệu quả mục tiêu đã định"

Theo giáo trình thuế thực hành (2001) của nhà xuất bản Thống kê :

“Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc đối với các thể nhân và pháp nhân, được nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật Sự ra đời của thuế gắn

liền với sự phân chia xã hội thành các giai cấp đối kháng và sự xuất hiện của nhà nước”

Từ việc tổng hợp, phân tích các khái niệm ta có thể khái quát về Quản

lý Thuế như sau: Quản lý thuế có thể được hiểu là các hoạt động của con người trong việc thực hiện các hoạt động về lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát và thực hiện các biện pháp cụ thể nhằm thực thi tốt nhất

hệ thống chính sách thuế Trong đó, chủ thể quản lý thuế có thể được hiểu theo phạm vi rộng là tất cả các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân trong xã hội

có tham gia vào hoạt động quản lý thuế hoặc được hiểu theo phạm vi hẹp là các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế (cơ quan quản lý thuế)

Chủ thể của quản lý thuế là Nhà nước, bao gồm cơ quan lập pháp với vai trò là người nghiên cứu, xây dựng hệ thống pháp luật thuế; cơ quan hành pháp với tư cách là người điều hành trực tiếp công tác thu và nộp thuế; hệ thống các cơ quan chuyên môn giúp việc cho cơ quan hành pháp (cơ quan thuế, cơ quan hải quan) thay mặt cho Nhà nước tổ chức và thực hiện thu thuế

Đối tượng quản lý thuế là các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước (người nộp thuế)

1.2.2 Nội dung của công tác quản lý thuế

Công tác quản lý là một phần quan trọng của quản lý tài chính nhà nước, công tác này không chỉ được nhìn nhận ở tầm vĩ mô, mà còn cả ở tầm

vi mô và phải bao gồm toàn bộ các công việc thuộc lĩnh vực lập pháp, hành pháp và tư pháp về thu thuế Sau khi đã được phê chuẩn và ban hành, chính sách thuế phải được tổ chức, thực hiện Đây là khâu đóng vai trò quan trọng nhất quyết định hiệu quả của việc sử dụng công cụ thuế Nhờ việc tổ chức thực hiện chính sách thuế và quá trình tính, thu thuế mới diễn ra trong thực tế, đồng thời các quy định về quá trình mới đến được mọi người dân thông qua tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế

Quản lý thuế đó là làm cho NNT thực hiện đầy đủ, kịp thời các nghĩa

vụ luật định về thuế của mình trên cơ sở mức độ tuân thủ tự nguyện pháp luật thuế của NNT ngày càng cao Điều đó có nghĩa là số thuế thu được từ NNT sẽ tiến gần đến giảm thiểu thất thu thuế và tiến dần tới 0, số thu của NSNN từ NNT là lớn nhất trong điều kiện chính sách thuế ổn định, đồng thời chi phí của cơ quan thuế sẽ giảm khi mức độ tuân thủ của đối tượng nộp thuế ngày càng tăng

Trong hệ thống quản lý thuế, việc phân cấp quản lý cho từng cấp là hết sức cần thiết Ở nước ta, hệ thống thuế được tổ chức lại thống nhất theo ngành dọc từ Trung ương đến địa phương và chịu trách nhiệm quản lý thuế

Việc phân cấp quản lý thu trong ngành Thuế thường căn cứ vào đối tượng quản lý (không căn cứ vào sắc thuế) Một đối tượng có thể nộp nhiều loại thuế khác nhau nhưng hầu hết sẽ chỉ chịu sự quản lý của một cơ quan thuế Điều này tránh được sự phiền hà cho đối tượng nộp thuế

Xây dựng, ban hành và thực hiện các quy trình quản lý thuế đối với người nộp thuế Quy trình quản lý thuế quy định tình tự, thủ tục các bước công việc phải làm để quản lý thuế

Việc ban hành quy trình quản lý giúp cho cơ quan thuế chỉ đạo, điều hành hoạt động của cả hệ thống một cách thống nhất, khoa học, theo một trình tự hợp lý, đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật thuế, thực hiện dân chủ hóa, công khai minh bạch và rõ ràng để các cán bộ thuế, đối tượng nộp thuế

dễ thực hiện và kiểm soát cơ quan thuế

Việc thực hiện các quy trình quản lý thuế phản ánh chất lượng quản lý của cơ quan thuế và tác động đến kết quả thu thuế

Công tác quản lý thuế đối với người nộp thuế bao gồm các quá trình quản lý sau:

- Quản lý Đăng ký thuế (Thực hiện theo quy trình 329/QĐ-TCT ngày

27/3/2014 của Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế);

- Quản lý kê khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế (Thực hiện theo quy trình 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 của Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế);

- Hoàn thuế (Thực hiện theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế);

- Kiểm tra thuế (Thực hiện theo quy trình 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế);

- Quản lý nợ thuế (Thực hiện theo quy trình 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế),

Chi cục Thuế Kim Thành đã triển khai và thực hiện quản lý thu thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp trong đó người nộp thuế tự giác tuân thủ thực hiện các nghĩa vụ thuế: người nộp thuế căn cứ các quy định tại các Luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai chính xác, nộp tờ khai thuế và nộp thuế đúng thời hạn Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ thuế nếu người nộp thuế tự giác tuân thủ nghĩa vụ Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và thông qua công tác thanh tra, kiểm tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đúng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của người nộp thuế

1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế

Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Mỗi nhân tố đều có thể ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tới công tác này tùy theo tính chất

và trạng thái của nhân tố đó Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước là phải tìm cách hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực cũng như phát huy những ảnh hưởng tích cực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế

Các nhân tố ảnh hưởng chủ yếu đó là:

* Nhân tố khách quan

- Hệ thống văn bản pháp luật về thuế và quản lý thuế: Những văn bản

về thuế có tác động trực tiếp đến quyền lợi của NNT càng quy định rõ ràng,

cụ thể bao nhiêu thì việc quản lý thuế của cơ quan thuế càng thuận lợi, dễ dàng hơn

Nhiều văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn, tháo gỡ vướng mắc từ Bộ Tài chính xuống đến Cục thuế cấp tỉnh, thành phố, NNT không thể cập nhật kịp các văn bản này nếu như không tập hợp và hệ thống lại

- Trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành luật thuế của NNT: Nếu người nộp thuế thực sự hiểu biết pháp luật về thuế, tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thì số thuế thu được sẽ cao Ngược lại, nếu người nộp thuế không hiểu rõ pháp luật thuế thì họ sẽ không có thái độ rõ ràng trước các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích, đồng tình với các hành vi trên Vì vậy, người nộp thuế phải hiểu sâu sắc về nghĩa

vụ thuế và quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình Do đó, tính tuân thủ, tự nguyện sẽ cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

- Hầu hết tổ chức, cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyệt nằm phân tán trên các xã có điều kiện kinh tế khó khăn nên ảnh hưởng đến việc tiếp cận và đưa vào quản lý

- Sự quan tâm, phối hợp trong công tác quản lý thuế của các cơ quan liên quan đặc biệt là chính quyền địa phương các xã, thị trấn trên địa bàn huyện

* Nhân tố chủ quan

- Trình độ kỹ năng của công chức thuế: Công chức thuế là những người

trực tiếp thi hành công vụ về thuế, chính sách thuế Năng lực, trình độ trách nhiệm của đội ngũ cán bộ, công chức Chi cục Thuế phải đáp ứng được yêu cầu quản lý, phù hợp với nền kinh tế xã hội, tận dụng được các thành tựu quản lý thuế quốc tế sẽ tạo điều kiện cho quản lý thuế đạt hiệu quả cao Thể hiện ở những nội dung:

+ Tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế: Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là một trong những chức năng cơ bản, là khâu đầu tiên và quan trọng trong công tác quản lý thuế kể từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực Việc tổ chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại

cơ quan thuế là yêu cầu tất yếu để thực hiện nhiệm vụ tuyên truyền hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách, pháp luật thuế, giúp người nộp thuế đề cao trách nhiệm trong việc tuân thủ và tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước

+ Chức năng, tổ chức và quyền hạn của kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế Kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm

về thuế của cơ quan thuế phù hợp với thực trạng của các doanh nghiệp

+ Cán bộ thuế phải được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên để đáp ứng yêu cầu của tình hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, hiện đại hóa quản lý thu bằng ứng dụng tin học Cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn đối tượng nộp thuế thành thạo Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế Cán bộ thuế phải là người bạn đồng hành đáng tin cậy của các doanh nghiệp trong việc thực hiện các luật thuế Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải được rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên để không bắt tayvới các doanh nghiệp nhỏ và vừa vi phạm luật thuế

- Công nghệ thông tin là yếu tố giúp cho công tác quản lý thuế được thực hiện khoa học, nhanh chóng Công nghệ thể hiện như là các phương tiện

hỗ trợ công việc như là máy tính, phần mềm quản lý nhằm mục tiêu giảm thời gian, tiết kiệm chi phí, đảm bảo hiệu quả trong giao dịch

Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế đạt hiệu quả cao Khoa học công nghệ phải hỗ trợ mạnh mẽ, tích cực cho quản lý thuế đối với người nộp thuế

Xây dựng và cập nhật hệ thống số liệu lịch sử về NNT một cách đầy

đủ Hệ thống quản lý được nối mạng toàn quốc và có sự đối chiếu thông tin một cách tự động

Xây dựng phần mềm phân tích phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra như: Phân loại đối tượng thanh tra, kiểm tra; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, đối chiếu hóa đơn

Kết nối với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành và các ngành kinh tế

có liên quan cũng như với các doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn nhau

1.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả công tác quản lý thuế

Nhằm đánh giá đầy đủ, toàn diện hoạt động quản lý của ngành thuế, hệ thống chỉ số được xây dựng theo hai lĩnh vực bao gồm nhóm chỉ số đánh giá cấp độ chiến lược và nhóm chỉ số đánh giá cấp độ hoạt động

Việc đánh giá cấp độ chiến lược có 4 chỉ số: phản ánh về việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, hiệu quả sử dụng chi phí, sự tuân thủ của NNT và sự hài lòng của NNT Các chỉ số này không phản ánh kết quả tại từng

vị trí công việc cụ thể mà có tác dụng đánh giá quá trình hoạt động, để thấy được sự phát triển chung của ngành thuế Đây cũng chính là những chỉ số tiêu biểu mà cơ quan Thuế các nước thường sử dụng Những nội dung mà các chỉ

số trên phản ánh cũng là các nội dung thường được nêu trong báo cáo tổng kết công tác hàng năm của ngành thuế Khi bổ sung đánh giá thông qua các chỉ số này sẽ góp phần phân tích rõ hơn nguyên nhân biến động theo từng năm

Việc đánh giá cấp độ hoạt động gồm 6 chỉ số phản ánh tình hình hoạt động chung, hoạt động tuyên truyền hỗ trợ; thanh tra kiểm tra; quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; đăng ký thuế, khai thuế và kế toán thuế; giải quyết hồ sơ hoàn thuế; phát triển nguồn nhân lực Đây chính là các chức năng, lĩnh vực hoạt động chủ yếu của cơ quan Thuế Với nhóm chỉ số này, lãnh đạo cơ quan Thuế các cấp không những thấy được kết quả hoạt động của đơn vị mình thông qua các con số cụ thể mà còn nhận diện các nguyên nhân, tác động để

từ đó có các biện pháp chỉ đạo phát huy yếu tố tích cực, hạn chế những tồn tại, thiếu sót và điều chỉnh hợp lý các nguồn lực

Ngoài 2 nhóm chỉ số này, ý kiến đánh giá của NNT mang tính chất quyết định, phản ánh thực trạng chất lượng hoạt động của cơ quan Thuế

Quản lý thuế nói chung thường được xác định bằng các chỉ tiêu cụ thể như: số thuế thu trong một thời gian nhất định; tỷ lệ huy động nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước; tốc độ tăng trưởng về số thu của thời kỳ kế hoạch so với thời kỳ trước; tỷ trọng các sắc thuế cần đạt được trong từng thời

- Kê khai thuế

DN: Số NNT đã nộp tờ khai DC: Số NNT đã cấp MST

- Nộp thuế

(1.3)

Trong đó:

TN: Tỷ lệ nộp thuế TD: Tổng số thuế thu được DT: Tổng số dự toán giao

* Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Tuyên truyền pháp luật thuế có vai trò vô cùng quan trọng, là một trong những yếu tố hàng đầu tác động đến nhận thức của người dân về thuế Việc tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế làm cho các tổ chức, cá nhân và toàn xã hội hiểu rõ được bản chất và ý nghĩa quan trọng của thuế và nghĩa vụ nộp thuế, đó là nghĩa vụ thiêng liêng và quyền lợi chính đáng của bản thân người nộp thuế Từ đó xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh các quy định về thuế trong toàn dân, toàn xã hội

Cơ quan thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho người nộp thuế Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế là một công tác quan trọng trong hệ thống công tác quản lý thuế Thực hiện tốt công tác hỗ trợ sẽ đảm bảo hỗ trợ kịp thời các vướng mắc của người nộp thuế, giúp người nộp thuế phòng tránh sai sót trong thực hiện các thủ tục hành chính thuế, đặc biệt là trong khai thuế, nộp thuế, từ đó giúp người nộp thuế tự giác thực hiện tốt nghĩa vụ của họ với Nhà nước và xã hội

Công tác hỗ trợ NNT có tác dụng không chỉ đối với NNT mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình Bởi thông qua công tác hỗ trợ NNT sẽ tạo nên mối quan hệ thân thiện giữa cơ quan thuế và NNT Thực hiện tốt công tác hỗ trợ NNT sẽ tạo điều kiện giảm rất nhiều chi phí quản lý trong toàn xã hội: giảm chi phí quản lý

TN = TD

DT

của cơ quan thuế và giảm chi phí chấp hành luật thuế của NNT

* Quản lý nợ thuế

(1.4) Trong đó:

N: Nợ có khả năng thu T: Tổng số thu NSNN

Thực hiện công tác thu nợ để kịp thời phát hiện và xử lý các đối tƣợng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế chiếm đoạt, chiếm dụng tiền thuế và các khoản tiền phạt liên quan đến thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN và xử lý nghiêm minh đối với các đối tƣợng nộp thuế không nộp tiền thuế đúng hạn Các quy định xử lý đối với NNT chậm nộp phải phù hợp quy định và đảm bảo các nguyên tắc tôn trọng sự tuân thủ tự nguyện của NNT và xử lý một cách công bằng

Thực hiện cƣỡng chế thu nợ thuế các đối tƣợng nộp thuế cố ý chây ỳ,

nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN, phù hợp với pháp luật thuế

* Kiểm tra thuế

Trong đó:

TKT: Tỷ lệ kiểm tra thuế KT: Số lượng đã kiểm tra KH: Số kế hoạch giao

Kiểm tra là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế Mục đích nhằm phát hiện các sai phạm để từ đó có biện pháp xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế như khai man, trốn thuế, nợ đọng thuế, nhằm hạn chế tới mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế cho Nhà nước và đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế

Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế, để họ thấy rằng mọi hành vi vi phạm về thuế đều sẽ bị cơ quan thuế phát hiện và xử phạt

Phát hiện những nội dung không phù hợp trong các văn bản pháp quy

về thuế, những điểm bất hợp lý trong quy trình quản lý thuế, cơ cấu tổ chức,

từ đó kiến nghị các cơ quan chức năng sửa đổi, bổ sung kịp thời để không ngừng hoàn thiện chính sách thuế và quản lý thuế

* Hoàn thuế

(1.6)

Trong đó:

TH: Tỷ lệ hoàn thuế DH: Số hồ sơ đã hoàn XH: Số hồ sơ xin hoàn

TH =

DH

XH

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA

BÀN HUYỆN KIM THÀNH GIAI ĐOẠN 2011 - 2015

2.1 Đặc điểm cơ bản của địa phương

* Đặc điểm điều kiện tự nhiên

Hình ảnh vị trí địa lý huyện Kim Thành

Kim Thành là một huyện nằm ở phía đông nam của tỉnh Hải Dương, phía Đông và phía nam giáp thành phố Hải Phòng, phía Bắc giáp huyện Kinh Môn, phía tây nam giáp huyện Thanh Hà, phía tây bắc giáp huyện Nam Sách Diện tích tự nhiên của huyện Kim Thành vào khoảng 152,8 km² bao gồm 01 Thị Trấn và 20 xã được chia là 3 khu các xã, thị trấn

Huyện Kim Thành có hệ thống mạng lưới giao thông đường bộ, đường sắt, đường sông rất thuận lợi và phân bố khá đồng đều giữa các khu trong

Thanh Hà

Nam Sách

Kinh Môn

Hải Phòng

huyện, tạo thế mạnh trong việc giao lưu kinh tế của huyện với các địa phương khác Đồng thời huyện Kim Thành gần các thị trường lớn để tiêu thụ sản phẩm như Hà Nội, Quảng Ninh, Hải Phòng, Thái Bình…Đây là thế mạnh lớn

để huyện hoà nhập vào khu vực phát triển kinh tế năng động phía Bắc

Địa hình huyện Kim Thành nghiêng dần từ Đông Bắc xuống Tây Nam Địa hình tương đối bằng phẳng, đất đai được hình thành do bồi đắp của hệ thống sông Thái Bình và sông Hồng tương đối phì nhiêu và màu mỡ độ sâu canh tác từ 20 – 30 cm phù hợp với việc thâm canh cây lúa nước, cây ăn quả

và hoa màu các loại Tuy nhiên do đặc điểm điều kiện tự nhiên tồn tại nhiều sông ngòi ăn sâu vào nội đồng tạo thành những vùng úng cục bộ

Tổng diện tích của huyện là 11.364,88 ha, trong đó đất nhóm đất nông nghiệp là 7.384,73 ha chiếm 65% diện tích toàn huyện

* Đặc điểm về điều kiện kinh tế - xã hội

Tổng sản phẩm trên địa bàn huyện (GDP) năm 2015, đạt 1.732 tỷ đồng tăng 10,1% so với năm trước (năm 2014 tăng so với 2013 là 9,8%) Giá trị tăng thêm của khu vực nông thôn và thủy sản tăng 2,2%; khu vực công nghiệp và xây

dựng tăng 11,5%; khu vực dịch vụ thương mại tăng 9,3% (UBND huyện Kim Thành, 2015)

Hoạt động thương mại nội huyện cũng tiếp tục duy trì được nhịp độ phát triển khá cao Hàng hóa, dịch vụ phong phú, đa dạng về chủng loại, nâng cao về chất lượng; cân đối cung - cầu hàng hóa được bảo đảm, đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho sản xuất và tiêu dùng xã hội Năm 2014 tổng mức lưu chuyển hàng hóa đạt 1.440,6 tỷ đồng, tăng 20,67% so với năm 2013 Năm 2015 tổng mức lưu chuyển hàng hóa và doanh thu dịch vụ đạt 1.807 tỷ đồng, tăng 25,0% so với cùng kỳ năm trước Trong đó, khu vực kinh tế doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm tỷ

trọng khá lớn; kinh tế cá thể đạt 871 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 48,2% (UBND huyện Kim Thành, 2015)

Đặc biệt trong thu hút đầu tư, Kim Thành đã có nhiều bứt phá đi lên, là địa phương tiêu biểu trong thu hút đầu tư vào các khu công nghiệp như khu công nghiệp Phú Thái, khu công nghiệp Kim Xuyên, góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương Những năm qua, huyện đã triển khai xây dựng được nhiều cơ chế, chính sách, hình thức phù hợp để huy động các nguồn vốn trong dân, các tổ chức kinh tế cũng như của các nhà đầu tư trong và ngoài tỉnh cho đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội Đến nay, trên địa bàn huyện có trên 250 doanh nghiệp đang hoạt động với tổng số vốn đăng ký trên 1,5 nghìn tỷ đồng, trong đó có 84 dự án được chấp thuận cho thuê đất với tổng diện tích gần 200 ha, thu hút hàng trăm ngàn lao động trực tiếp tại các doanh nghiệp cùng hàng ngàn lao động gián tiếp

Phát huy những kết quả đã đạt được, những năm tới Kim Thành tiếp tục đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế, bảo đảm cho công nghiệp, thương mại có sự tăng trưởng ổn định, vững chắc

2.2 Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Kim Thành

* Sự hình thành và phát triển

Chi cục thuế huyện Kim Thành được thành lập theo quyết định số 183/BTC/QĐ-TCCB ngày 11/3/1997 của Bộ Tài Chính Xuất phát điểm là một Chi cục nhỏ nhưng luôn được sự quan tâm của các ngành các cấp, sau 18 năm Chi cục thuế huyện Kim Thành đã có những bước tiến và thành tựu đáng

kể

Từ khi mới thành lập, tổng số cán bộ công chức của Chi cục là 25 người trình độ chuyên môn nghiệp vụ không đồng đều, trình độ đại học 5 người chiếm 25%, cao đẳng - trung cấp 20 người chiếm 75% Đến nay tổng

số cán bộ 35 người, được chia làm 9 đội thuế Cán bộ chủ chốt gồm có: Chi cục trưởng: 01 người; Phó Chi cục trưởng: 03 người; Đội trưởng: 9 người; Đội phó: 07 người Trình độ chuyên môn: Trên đại học: 03; Đại học: 27; Cao đẳng - trung cấp: 5

Lực lượng cán bộ thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế là bộ phận quan trọng để thực hiện hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách được giao Công tác tổ chức bố trí cán bộ thường được thay đổi theo sự thay đổi của mô hình quản lý thuế Trước đây, khi thực hiện mô hình quản lý theo đối tượng thì có đội quản

lý thuế theo NNT như đội quản lý DN Hiện nay, thực hiện theo mô hình quản

lý chức năng thì bộ máy quản lý thuế được bố trí theo các đội chức năng như: Đội kiểm tra thuế, Đội kê khai - kế toán thuế - tin học và nghiệp vụ dự toán (Đội Kê khai - Tổng Hợp), đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ được quan tâm đầu tư nhiều hơn Tính đến hết năm 2015, tỷ lệ cán bộ được đào tạo là 90% (năm 2004 tỷ lệ này

là 25%) Cán bộ thuế không những được đào tạo cơ bản về thuế mà còn được đào tạo các chuyên ngành kinh tế - tài chính, luật pháp và một số chuyên ngành liên quan khác phục vụ cho công tác quản lý thuế đối với nhiều ngành kinh tế khác nhau

* Cơ cấu tổ chức bộ máy

Chi cục thuế huyện Kim Thành từ khi thành lập đến nay cùng với sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước và công cuộc cải cách hệ thống thuế Việt Nam, sắp xếp tổ chức mới gắn liền với nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nước xây dựng mô hình tổ chức quản lý thuế theo chức năng

Theo quy định tại Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm

2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về việc quy định chức năng nhiệm

vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục thuế Căn cứ vào tình hình thực tế trên cơ

sở nhiệm vụ kế hoach được giao, cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế huyện Kim Thành như sau:

Năm 2015 cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế Kim Thành gồm có 9 đội thuế: trong đó 06 đội chức năng và 03 đội thuế liên xã với 35 cán bộ công chức

Khái quát bộ máy tổ chức của chi cục thuế huyện Kim Thành qua sơ đồ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức của Chi cục Thuế huyện Kim Thành

* Chức năng của các đội thuế thuộc Chi cục thuế Kim Thành

Cơ cấu tổ chức của chi cục thuế được thể hiện qua sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức của Chi cục Thuế huyện Kim Thành

Chi cục thuế gồm có một Chi cục trưởng và ba Phó Chi cục trưởng

- Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế về toàn

bộ hoạt động của chi cục trên địa bàn Thuế là song trùng lãnh đạo, nên Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước cục trưởng, và chịu trách nhiệm trước Chủ tịch ủy ban nhân dân huyện về toàn bộ hoạt động của chi cục trưởng trên địa bàn

- Phó chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách

Đội kiểm tra thuế

Đội quản

lý nợ

&

cưỡng chế nợ thuế

Đội Hành chính, nhân

sự, tài vụ,

ấn chỉ

Đội trước

bạ và thu khác

Đội thuế liên xã khu A, khu B, khu C

CHI CỤC TRƯỞNG

PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

PHÓ CHI CỤC

TRƯỞNG

PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

Việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, trách chức kỷ luật điều động lãnh đạo chi cục thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật và quy định về phân cấp quản lý cán bộ của Bộ tài chính

Chức năng nhiệm vụ của các đội thuế như sau:

- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý công chức, biên chế, tiền lương, đào tạo công chức và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Chi cục Thuế; công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Chi cục Thuế Thực hiện công tác quản lý hóa đơn, ấn chỉ thuế trong phạm vi được phân cấp; thực hiện in, cấp phát, bán hóa đơn, ấn chỉ thuế cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế, đơn vị trong và ngoài ngành thuế; hướng dẫn, quản lý hoạt động tạo, phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn của các tổ chức, cá nhân nộp thuế

- Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý

- Trước bạ và thu khác: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu

lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước

bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý

- Đội Kiểm tra thuế: Giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công

chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế, thực hiện công tác kiểm tra, giám sát

kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế;

- Đội Kê khai - Tổng hợp: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân;

Giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế

- Đội Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm

vi quản lý của Chi cục Thuế

- Đội thuế liên xã: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể

cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên )

Theo bảng 2.1 thì tính đến thời điểm 31/12/2015, toàn Chi cục Thuế huyện Kim Thành có 35 cán bộ, công chức, trong đó tại Văn phòng Chi Cục Thuế có 29 cán bộ, bằng 83 % tổng số cán bộ; Đội Thuế liên xã có 6 cán bộ, chiếm tỷ lệ 17%.Trình độ thạc sỹ có 3 cán bộ, chiếm 8,6%; trình độ đại học

có 27 cán bộ chiếm 77,1%; trình độ cao đẳng và trung cấp có 5 cán bộ chiếm 14,3% tổng số cán bộ

Bảng 2.1 Trình độ học vấn của cán bộ Chi cục Thuế huyện Kim Thành năm 2015

Đội

Số cán

Cao đẳng

và trung cấp

(Nguồn số liệu: Chi cục Thuế huyện Kim Thành )

Bảng 2.2 Độ tuổi lao động của cán bộ Chi cục Thuế huyện Kim Thành

(Nguồn số liệu: Chi cục Thuế huyện Kim Thành )

Theo bảng 2.2 có thể thấy độ tuổi lao động của đa phần cán bộ có tuổi trên 50-60 tuổi, đội ngũ cán bộ trẻ tại Chi cục từ 20-30 tuổi chiếm 6 cán bộ trên tổng số 35 là 17,1% sô cán bộ tại chi cục Độ tuổi 30-40 tuổi là 7 cán bộ chiếm 20%, độ tuổi từ 40-50 tuổi là 10 cán bộ chiếm 28,6%, độ tuổi từ 50-60 tuổi

chiếm 34,3% trên tổng số cán bộ Điều này ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế khi hầu hết các ứng dụng quản lý thuế đều thực hiện trên hệ thống phần mềm quản lý thuế đòi hỏi sự nhanh nhạy của cán bộ khi cập nhập hệ thống ứng dụng quản lý thuế

* Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế

Bảng 2.3.Trang thiết bị phục vụ cho công tác thu thuế của

Chi cục Thuế huyện Kim Thành năm 2015

ĐVT: Chiếc

PC

Máy xách tay

Máy in, photo, máy chiếu

(Nguồn số liệu: Chi cục Thuế huyện Kim Thành )

Tính đến 31/12/2015, toàn Chi cục Thuế huyện Kim Thành đã có 03 máy chủ và 30 máy vi tính, với số cán bộ sử dụng máy tính cho công việc hàng ngày đạt tỷ lệ 86%, bình quân bình quân mỗi Đội thuế thuộc Chi cục Thuế được trang bị 1 máy vi tính Qua bảng 2.3 có thể thấy trang thiết bị phục

vụ công tác quản lý được trang bị tương đối đầy đủ đảm bảo cho công việc hàng ngày, phục vụ công tác quản lý của từng cán bộ, cũng như việc cập nhập, tra cứu văn bản pháp luật, chính sách thuế của nhà nước được kịp thời

và nhanh nhạy

2.3 Thực trạng công tác Quản lý thuế trên địa bàn huyện Kim Thành

* Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tuy đã có cải tiến nhưng vẫn chưa có nhiều hình thức tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế hiểu về các chính sách thuế và chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định, chưa thực sự đáp ứng theo yêu cầu trong thực hiện tuyên truyền về cơ chế tự khai - tự nộp của ngành thuế, chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế mới

Chi cục thuế Kim Thành đã tổ chức hướng dẫn các đội thuế về nghiệp

vụ và các chính sách thuế Thường xuyên tổ chức tập huấn các chính sách thuế mới cho cán bộ thuế và đối tượng nộp thuế, tổ chức kiểm tra trình độ cán

bộ công chức trong Chi cục Hướng dẫn, giải đáp các thắc mắc về chính sách thuế cho NNT nhằm nâng cao ý thức cho NNT Thường xuyên khuyến khích NNT thực hiện công tác tự khai tự nộp, sử dụng phương pháp kê khai qua mạng đối với các doanh nghiệp nhằm giảm chi phí, tiết kiệm thời gian cho NNT và cán bộ thuế

Chi cục đã nhiều lần tổ chức công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, thủ tục hành chính thuế tại Chi cục được tổ chức tiếp đón doanh nghiệp thông qua mô hình “một cửa” Tuy nhiên hiệu quả của mô hình này vẫn chưa cao, bởi vì sự phối hợp của bộ phận này với các bộ phận chức năng khác trong quá trình tổ chức thu thuế còn chưa chặt chẽ, chưa bố trí những cán bộ

có năng lực nghiệp vụ tại bộ phận này để giải đáp và hướng dẫn kịp thời Công tác tập huấn, hỗ trợ doanh nghiệp chiếm vị trí vai trò rất quan trọng, trong việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế, công tác tập huấn hỗ trợ doanh nghiệp được thực hiện tốt thì việc chấp hành nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp sẽ được nâng lên

Chi cục đã báo cáo với Cục thuế tỉnh Hải Dương, UBND huyện để tổ chức tuyên dương thành tích của NNT đã hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế nhằm khuyến khích và khích lệ NNT

Kết quả phỏng vấn theo phụ lục 3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT (tỉ lệ NNT đánh giá: rất tốt 27%, tốt 36% , khá 33%, trung bình 4%)

Biểu đồ 2.2 Đánh giá kết quả công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT

* Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế và k ế toán thuế

Công tác đăng ký, kê khai nộp thuế là việc rất quan trọng, quản lý tốt việc đăng ký, kê khai nộp thuế tốt sẽ tạo tiền đề định hướng cho quản lý doanh thu tính thuế, chi phí hợp lý, hợp lệ trong việc xác định thu nhập chịu thuế Nhận thức được tầm quan trọng của công tác này Chi cục thuế Kim Thành đã có những quy định cụ thể phù hợp với thực trạng công tác quản lý, tăng cường hướng dẫn chính sách thuế cho NNT, tổ chức triển khai tốt công tác kê khai nộp thuế, báo cáo quyết toán thuế

Quản lý được số lượng NNT đã được cấp mã số thuế là việc làm đầu tiên để NNT, tự giác kê khai và nộp thuế kịp thời, đảm bảo đúng quy định, thông qua công tác này giúp cho cơ quan thuế nắm bắt được số lượng NNT đăng ký, kê khai nộp thuế, giúp Lãnh đạo Chi cục nắm bắt được tình hình kinh doanh của NNT, các chỉ tiêu kinh tế - tài chính cơ bản của NNT, từ đó

có thể quản lý thu thuế một cách có hiệu quả Thực chất của việc quản lý NNT đăng ký, kê khai thuế là quản lý bằng mã số thuế, theo quy định của luật thì mỗi đối tượng nộp thuế được cấp một mã số thuế duy nhất trong suốt quá

trình hoạt động từ khi thành lập cho đến khi chấm dứt hoạt động (trừ trường hợp chuyển địa điểm, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, đăng ký lại kinh doanh, tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp)

Kết quả phỏng vấn theo phụ lục 4 Công tác Kê khai, kế toán thuế (tỉ lệ

CBT quản lý đánh giá: rất tốt 29%, tốt 34% , khá 29%, trung bình 8%)

Biểu đồ 2.3 Đánh giá kết quả công tác Kê khai - kế toán thuế

Đối với DN thực tế tồn tại hoạt động rất ít so với số lượng doanh nghiệp đã đăng ký mã số thuế, có nhiều doanh nghiệp chỉ đăng ký mã số thuế

mà không tham gia hoạt động kinh doanh, nhiều doanh nghiệp tồn tại trên danh nghĩa, và số lượng doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, phá sản nhiều

Đối với cá nhân kinh doanh chủ yếu là các hộ kinh doanh gia đình nhỏ lẻ, phân tán trên các địa bàn xã, thị trấn, nhận thức về pháp luật thuế còn hạn chế, ý thức chấp hành chế độ chính sách thuế chưa cao, chưa tự giác Lực lượng cán bộ ở các Đội thuế liên xã mỏng nên công tác quản lý hộ kinh doanh chưa đạt hiệu quả cao