Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tại chi cục thuế huyện An Dương

Để có thể phát huy được tối đa vai trò của mình thì yêu cầu đặt ra trong thời gian tới là cần phải tăng cường công tác quản lý thuế mà đặc biệt là hoạt động kiểm tra thuế đối với các doa

- -

VŨ THỊ ĐÀO

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ

TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN DƯƠNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Cương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

HẢI PHÒNG, NĂM 2017

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi, không sao chép của bất kỳ ai Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng Nếu những điều trên là không đúng, tôi xin chịu mọi trách nhiệm về mình

Hải Phòng, ngày 20 tháng 04 năm 2017

Vũ Thị Đào

LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi đã nhận được sự giúp đỡ và được tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân và tập thể

Trước hết tôi xin nói lời cảm ơn chân thành nhất tới PSG.TS Phạm Văn Cương, thầy đã giúp đỡ tận tình và trực tiếp hướng dẫn tôi trong suốt thời gian tôi thực hiện nghiên cứu đề tài

Tác giả xin chân thành cảm ơn các ý kiến đóng góp và hướng dẫn của các Thầy, Cô giáo trong Phòng Quản lý Sau Đại học - trường Đại học Hải Phòng trong suốt thời gian học tập

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế và các Đội chức năng thuộc Chi cục thuế huyện An Dương đã giúp tôi trong suốt quá trình thực hiện Luận văn

Hải Phòng, ngày 20 tháng 4 năm 2017

Tác giả luận văn

Vũ Thị Đào

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC BẢNG vi

DANH MỤC SƠ ĐỒ vii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CỦA THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 4

1.1 Khái niệm về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 4

1.2 Vai trò của công tác kiểm tra thuế trong quản lý thuế 5

1.2.1 Vai trò đối với cơ quan thuế 6

1.2.2 Vai trò đối với người nộp thuế 7

1.3 Mục tiêu và nguyên tắc của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 7

1.3.1 Mục tiêu của kiểm tra thuế 7

1.3.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 8

1.4 Nội dung, hình thức của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 9

1.4.1 Nội dung của công tác kiểm tra thuế 9

1.4.2 Hình thức kiểm tra thuế 9

1.5.1 Thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 10

1.5.2.Thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế 11

1.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế 15

1.6.1 Hiệu quả công tác kiểm tra thuế 15

1.6.2 Các tiêu chí đánh giá 15

1.7 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế trong quản lý thuế ở một số nước trên thế giới 17

1.7.1 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế của Malaysia 17

1.7.2 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế của Indonesia 17

1.7.3 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế của Mỹ 18

1.7.4 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế của Anh 19

1.8 Bài học kinh nghiệm rút ra từ các nước trên thế giới về công tác kiểm tra thuế20 1.8.1 Công tác tuyển chọn và đào tạo cán bộ kiểm tra, thanh tra 20

1.8.2 Về chiến lược xử lý rủi ro 20

1.8.3 Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế 21

1.8.4 Khả năng vận dụng vào hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế tại Việt Nam 21

CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2012-2016 23

2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng 23

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện An Dương, thành phố Hải Phòng 23

2.1.2 Tình hình phát triển của các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng 26

2.1.3 Bộ máy quản lý thuế của chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng28 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2012-2016 30

2.2.1 Hệ thống tổ chức triển khai thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2012-2016 30

2.2.2 Các hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2012-2016 38

2.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2012-2016 45

2.2.4 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN DƯƠNG THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2017-202053

3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai

đoạn 2017-2020 53

3.2 Định hướng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2017-2020 53

3.3 Một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2017-2020 54

3.3.1 Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật 54

3.3.2.Phát huy hiệu quả các ứng dụng công nghệ thông tin 55

3.3.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế 55

3.3.4 Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến công khai các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp 56

3.3.5 Tăng cường công tác kiểm tra tại doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu lực quản lý chống thất thu thuế 57

3.3.6 Tăng cường xử lý vi phạm và cưỡng chế thuế 64

3.3.7 Phát huy vai trò của các cơ quan nhà nước, tổ chức cá nhân trong cộng đồng xã hội trong công tác quản lý chống thất thu thuế 64

KẾT LUẬN 67

TÀI LIỆU THAM KHẢO 70

\

DANH MỤC BẢNG

Số hiệu

2.1 Bảng tình hình doanh số của các doanh nghiệp năm 2016 24

2.2 Bảng số lượng kiểm tra trụ sở NNT do Chi cục thuế

huyện An Dương quản lý giai đoạn 2012-2016 36

2.3

Bảng kết quả kiểm tra chống thất thu thuế tại trụ sở NNT

do Chi cục thuế huyện An Dương quản lý giai đoạn 2012-2016

44

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Số hiệu

2.1 Bộ máy tổ chức chi cục Thuế huyện An Dương 28 2.2 Sơ đồ kiểm tra thuế tại trụ sở NNT 36

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Số hiệu

2.1 Biểu đồ phân loại doanh nghiệp theo vốn 25 2.2 Phân tích kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT đối với

doanh nghiệp hoạt động dịch vụ, thương mại 45

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng

HSKT Hồ sơ khai thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Các doanh nghiệp do Chi cục thuế huyện An Dương được phân cấp quản lý chủ yếu là các doanh nghiệp hoạt động với quy mô nhỏ, ngành nghề chủ yếu là hoạt động thương mại và dịch vụ vận tải … Tuy nhiên, quản lý thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trong thời gian qua còn bộc lộ nhiều hạn chế làm ảnh hưởng không nhỏ tới mục tiêu phát triển chung của Huyện và Thành phố Để có thể phát huy được tối đa vai trò của mình thì yêu cầu đặt ra trong thời gian tới là cần phải tăng cường công tác quản lý thuế mà đặc biệt là hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ vận tải cần phải đi trước một bước, điều này đã được Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và Cục thuế rất quan tâm và chú trọng

Trong những năm vừa qua, công tác kiểm tra nhằm chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng đã có nhiều tiến bộ và đạt hiệu quả nhất định Công tác kiểm tra là một trong những hoạt động hết sức quan trọng nhằm đảm bảo an toàn, nâng cao hiệu quả sản xuất, kinh doanh trong nền sản xuất hàng hoá, vận hành theo cơ chế thị trường Trong đó, kiểm tra thuế là một trong những hoạt động mang tính chất đặc thù Kiểm tra thuế trong thời gian qua không chỉ có những đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà còn nhằm đảm bảo công bằng, động viên đối với các chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực của mình đẩy mạnh sản xuất, nâng cao năng suất lao động Tuy nhiên, công tác này vẫn còn có nhiều bất cập, hạn chế do nhiều nguyên nhân cả chủ quan lẫn khách quan Chính vì lẽ đó, việc nghiên cứu để tìm ra các biện pháp có cơ sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra nhằm chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng là vấn đề mang tính cấp thiết hiện nay

2 Tình hình nghiên cứu trong nước liên quan đến đề tài

Liên quan đến đề tài nghiên cứu, hiện nay đã có nhiều công trình nghiên cứu mang tính lý luận, như các giáo trình, tài liệu sách, báo Tuy

nhiên, liên quan đến đề tài nghiên cứu để tìm ra các biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra nhằm chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp thương mại dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng thì chưa có công trình nào công bố cho đến thời điểm hiện nay

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu của đề tài là đề xuất được một số biện pháp có cơ

sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra nhằm chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp thương mại dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng, góp phần tăng nguồn thu ngân sách của huyện

An Dương Để đạt được mục đích nghiên cứu trên, đề tài luận văn phải thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu sau:

- Nghiên cứu cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện của thành phố Hải Phòng

- Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương giai đoạn 2012-2016 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân của nó

- Nghiên cứu cơ hội và thách thức đối với công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương giai đoạn 2017-2020

- Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương giai đoạn 2017-2020

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

- Phạm vi nghiên cứu: Về không gian là toàn bộ các hoạt động của công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện An Dương đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng Về thời gian thu thập số liệu để phân tích là giai đoạn 2012-2016, thời gian để đề xuất các biện pháp áp dụng là giai đoạn 2017-2020

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau:

- Phương pháp duy vật biện chứng;

- Phương pháp logic và duy vật lịch sử;

- Phương pháp so sánh và phân tích thống kê;

- Phương pháp phân tích, tổng hợp

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Về mặt khoa học: Đề tài luận văn làm sáng tỏ lý luận về vai trò, nội dung và các yêu cầu của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện của thành phố Hải Phòng

Về mặt thực tiễn: Luận văn đi sâu phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2012-2016 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân của nó Để từ đó làm cơ sở cho việc đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2017-2020

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận – kiến nghị và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện của thành phố Hải Phòng;

Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương giai đoạn 2012-2016;

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương giai đoạn 2017-2020

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CỦA

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 1.1 Khái niệm về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

Ngành thuế Việt Nam thực hiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp, theo đó người nộp thuế (NNT) được quyền tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nước (NSNN); cơ quan thuế tôn trọng kết quả tự tính, tự khai, tự nộp thuế của NNT, hỗ trợ NNT tự giác thực hiện tốt các quy định của pháp luật thuế Bên cạnh đó, cơ quan thuế cũng thực hiện việc kiểm tra, giám sát nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế thông qua hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế

Kiểm tra, thanh tra thuế là một loại hình thanh tra chuyên ngành Có thể hiểu, kiểm tra, thanh tra thuế là hoạt động xem xét, đánh giá xử lý của cơ quan thuế đối với việc thực hiện pháp luật thuế của tổ chức, cá nhân theo trình

tự, thủ tục do pháp luật quy định

Trong thực tế, hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế có mối quan hệ mật thiết với nhau, việc phân định hai hoạt động này chỉ là tương đối, thể hiện qua một số nội dung sau:

* Một số điểm giống nhau giữa kiểm tra, thanh tra thuế:

- Về mục đích: ngăn ngừa, phát hiện và xử lý những vi phạm pháp luật thuế, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, thúc đẩy NNT tự giác tuân thủ pháp luật thuế, qua đó kiến nghị hoàn thiện cơ chế quản lý thuế

- Về đối tượng: là NNT nói chung, bao gồm tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế

- Về nội dung: kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của NNT

- Về phương pháp: đều xem xét hoạt động thực tế của NNT được kiểm tra, thanh tra để phân tích, đánh giá một cách chính xác, khách quan đúng thực trạng của NNT, phát hiện và xử lí các vi phạm, đồng thời chỉ ra nguyên nhân để NNT có biện pháp khắc phục

* Một số điểm khác nhau giữa kiểm tra, thanh tra thuế:

- Về chủ thể: chủ thể của thanh tra thuế là bộ phận chuyên trách về công tác thanh tra thuộc cơ quan thuế; chủ thể của kiểm tra thuế thường đa dạng hơn so với chủ thể của thanh tra thuế, bao gồm bộ phận thanh tra thuế,

bộ phận kiểm tra thuế và các bộ phận chức năng khác

- Về phạm vi hoạt động thanh tra thuế thường có phạm vi rộng, diễn ra liên tục, ở nhiều khâu với hình thức đa dạng, còn phạm vi hoạt động của kiểm tra thuế thường hẹp hơn Thanh tra thuế thường có sự chọn lọc, đôi khi thông qua kiểm tra thuế có thể thấy những dấu hiệu phức tạp mà nếu cứ tiến hành kiểm tra thuế thì không làm rõ được, bởi vậy, cần lựa chọn nội dung để thực hiện thanh tra thuế

- Về thời gian: thời gian để tiến hành một cuộc thanh tra thuế thường dài hơn so với thời gian một cuộc kiểm tra thuế do tính chất các vụ việc tiến hành của thanh tra thuế thường phức tạp, tinh vi hơn

- Về hình thức tổ chức: Đoàn thanh tra có thể tổ chức thành các tổ để đi sâu vào từng nội dung thanh tra

- Về biện pháp áp dụng: thanh tra được áp dụng các biện pháp mạnh hơn (tạm giữ tang vật, tài liệu; khám nơi cất dấu tang vật, tài liệu - theo quy định của Luật quản lý thuế) [10, tr 121]

1.2 Vai trò của công tác kiểm tra thuế trong quản lý thuế

Nhà nước thực hiện quản lý thuế thông qua hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật, các chính sách, chế độ quản lý để điều chỉnh, thậm chí có thể cưỡng chế các tổ chức, cá nhân trong xã hội phải tuân thủ nhằm bảo vệ các lợi ích của Nhà nước Kiểm tra thuế thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đạt được các mục tiêu của cơ quan thuế, đó là chống thất thu thuế, phát hiện và

xử lý các gian lận, sai sót, khuyến khích NNT tuân thủ tự nguyện, phát hiện ra những bất cập của chính sách thuế, quản lý thuế để kiến nghị sửa đổi cho phù hợp Thực tiễn cho thấy, hiệu lực quản lý của Nhà nước trong lĩnh vực thuế tùy thuộc vào nội dung, chất lượng và biện pháp tổ chức thực hiện các quyết định của cơ quan thuế Để các quyết định của cơ quan thuế được NNT tuân thủ và chấp hành một cách chính xác, đầy đủ, cơ quan thuế phải xây dựng, ban hành hệ thống quy trình quản lý thuế, trong đó có hoạt động kiểm tra

thuế Nhìn chung, công tác kiểm tra thuế có những vai trò chủ yếu sau đây:[8, tr32]

1.2.1 Vai trò đối với cơ quan thuế

- Kiểm tra thuế là một công cụ quan trọng và hiện hữu để đảm bảo pháp luật thuế được thực thi nghiêm túc, quyền và lợi ích Nhà nước, của NNT được bảo đảm Kiểm tra thuế nhằm kiểm soát việc chấp hành pháp luật thuế của NNT, giúp phòng ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật

về thuế

- Kiểm tra thuế nhằm đánh giá, nhận xét tình hình chấp hành pháp luật thuế và các kết quả thực hiện quyết định quản lý thuế, làm rõ nguyên nhân, xác định trách nhiệm thuộc khâu nào, thuộc cá nhân nào để chấn chỉnh hoặc

xử lý (khi có hành vi vi phạm), từ đó góp phần nâng cao hiệu quả quản lý Nhà nước trong lĩnh vực thuế

- Kiểm tra thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý Nhà nước trong lĩnh vực thuế

- Kiểm tra thuế nhằm hạn chế trốn - tránh, gian lận thuế Hiện nay, một

số NNT cố tình trốn - tránh nghĩa vụ khai, nộp thuế với các thủ đoạn ngày càng tinh vi và phức tạp Kiểm tra thuế giúp minh bạch và kiểm soát các hành

vi này tiền thuế không bị thất thoát, chiếm dụng, đồng thời góp phần hạn chế hành vi gian lận thuế, nâng cao ý thức tự nguyện của NNT trong việc đóng góp đầy đủ tiền thuế, tăng thu cho NSNN

- Kiểm tra thuế đảm bảo NNT chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế: Theo quy định của Luật Quản lý thuế, NNT tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Trong thực tế, bên cạnh những NNT tuân thủ pháp luật thuế vẫn còn NNT chưa tự giác tuân thủ Vì vậy, thông qua kiểm tra thuế, cơ quan thuế sẽ phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, buộc NNT có ý đồ không tuân thủ phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình, kê khai, nộp thuế đầy đủ với NSNN cũng như ngăn chặn, làm nản lòng những NNT đang có ý đồ trốn - tránh thuế Kiểm tra thuế phản ánh những hành vi vi phạm của NNT, xác định rõ nguyên nhân chủ quan (cố tình vi phạm), hay khách quan (hệ thống luật pháp bất cập) dẫn đến vi phạm của NNT để có các

biện pháp xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, góp phần nâng cao hiệu quả của việc thực thi pháp luật về thuế

- Kiểm tra thuế góp phần hoàn thiện chính sách và cơ chế quản lý thuế Thông qua kiểm tra thuế sẽ phát hiện những hạn chế chưa đồng bộ về chính sách thuế, cơ chế quản lý thuế trong thực tiễn đời sống kinh tế, xã hội, từ đó kiến nghị các cơ quan có thẩm quyền kịp thời bổ sung, hoàn thiện

- Thông qua kiểm tra NNT có điều kiện nhìn nhận lại thực trạng khách quan về tình hình tài chính, tình hình kê khai, thực hiện nghĩa vụ với NSNN, chế độ sổ sách kế toán…, những ưu điểm và hạn chế để NNT kiểm soát tình hình tài chính hiệu quả hơn, nâng cao tính tuân thủ pháp luật pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng.[10,tr.6]

1.2.2 Vai trò đối với người nộp thuế

Kiểm tra thuế tạo nên sự bình đẳng giữa NNT trong sản xuất kinh doanh, giúp NNT có môi trường kinh doanh lành mạnh, cạnh tranh bình đẳng Thông qua kiểm tra thuế, cơ quan thuế sẽ kịp thời phát hiện các vi phạm pháp luật thuế và xử lý vi phạm trong phạm vi thẩm quyền của mình, làm cho môi trường cạnh tranh giữa các doanh nghiệp bình đẳng hơn, tạo niềm tin vào tính nghiêm minh của pháp luật Một số NNT ít có cơ hội lợi dụng việc chiếm dụng, trốn thuế để thao túng thị trường, cạnh tranh bất bình đẳng về giá, thị phần… Khi mọi NNT đều phải công khai, minh bạch nghĩa vụ đóng góp của mình cho NSNN sẽ góp phần tạo được sự công bằng, cạnh tranh lành mạnh, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển

Tóm lại, công tác kiểm tra thuế có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế, là một trong những công cụ để thực thi pháp luật thuế Cơ quan thuế không thể đạt được mục tiêu quản lý của mình nếu thiếu chức năng kiểm tra thuế

1.3 Mục tiêu và nguyên tắc của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

1.3.1 Mục tiêu của kiểm tra thuế

Hoạt động kiểm tra thuế nhằm giúp NNT và cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý thu ngân sách đảm

bảo thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của ngành Thông qua công tác kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành các luật thuế của NNT và người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa và xử lý những mặt tiêu cực Căn cứ vào những kiến nghị của kết quả kiểm tra, cơ quan thuế các cấp

có thể đề ra các biện pháp cụ thể để thực hiện, đưa Luật thuế vào cuộc sống thực tế, đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện luật thuế, đồng thời cải cách được các quy trình quản lý thu thuế ngày càng hợp lý hơn [15,tr67- 69]

Thông qua công tác kiểm tra thuế nhằm hướng dẫn, giúp đỡ NNT nắm được nghĩa vụ và quyền hạn của đơn vị khi thực hiện luật thuế; đồng thời nâng cao trách nhiệm của công chức ngành thuế khi thi hành công vụ

1.3.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế

Để công tác kiểm tra thuế đạt hiệu quả cao, cần đảm bảo những nguyên tắc sau

- Kiểm tra thuế phải trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế Trong quá trình kiểm tra thuế phải tuân thủ theo pháp luật, đảm bảo tính đúng đắn khách quan, công khai, dân chủ, khi kết luận một vấn đề phải có chứng lý, không được suy diễn

- Kiểm tra thuế phải thực hiện đúng quy trình do ngành đã quy định

- Việc tiến hành kiểm tra thuế phải thực hiện theo kế hoạch và nội dung

đề cương được duyệt

- Trong khi kiểm tra thuế phải tranh thủ sự đồng tình ủng hộ của quần chúng, phát huy dân chủ động viên tham gia cung cấp tài liệu số liệu thông tin cho đoàn

- Nghiêm cấm cán bộ làm công tác kiểm tra thuế cố ý làm sai lệch nội dung vụ việc hoặc mở rộng nội dung, phạm vi kiểm tra; lợi dụng quyền hạn

để sách nhiễu gây phiền hà cho đơn vị, bao che người vi phạm hoặc truy ép đơn vị trong việc giải trình, trả lời chất vấn

- Căn cứ vào mục đích của từng cuộc kiểm tra thuế đòi hỏi người ra quyết định thành lập đoàn kiểm tra phải cử đúng những người có trình độ kỹ năng nghiệp vụ phù hợp

1.4 Nội dung, hình thức của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

1.4.1 Nội dung của công tác kiểm tra thuế

Công tác kiểm tra thuế gồm các nội dung chính sau :

- Kiểm tra hồ sơ thuế của NNT nộp cho cơ quan thuế

- Kiểm tra các dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế xác định qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật về thuế của NNT

- Kiểm tra các nội dung liên quan đến hoàn thuế đối với các trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau và kiểm tra sau hoàn thuế theo quy định

- Kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế đối với các trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro về thuế 1.4.2 Hình thức kiểm tra thuế

Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế: Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế là việc cơ quan thuế tiến hành kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đối với các hồ sơ khai thuế của NNT theo quy định của pháp luật thuế nhằm đánh giá tính đầy

đủ, chính xác trong hồ sơ thuế [15, tr 70]

Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế: Kiểm tra tại trụ sở NNT là việc

cơ quan thuế tiến hành kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của NNT tại trụ

sở (văn phòng) người nộp thuế theo nội dung trong Quyết định kiểm tra do thủ trưởng cơ quan thuế ban hành

Các trường hợp kiểm tra tại trụ sở NNT:

+ Trường hợp người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo thông báo của cơ quan thuế; không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai

là đúng; hoặc cơ quan thuế không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp theo quy định

+ Trường hợp qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế xác định có dấu hiệu vi phạm pháp luật về khai sai số thuế

phải nộp, số thuế được miễn, số thuế được giảm, số thuế đã hoàn, hoặc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, hoặc có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế

+ Các trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau và kiểm tra sau hoàn thuế theo quy định

+ Các trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề do Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế cấp trên quyết định trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro về thuế

+ Các đối tượng chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hoá, đóng mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh

+ Các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền

1.5 Triển khai thực hiện nghiệp vụ kiểm tra thuế

1.5.1 Thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

- Kiểm tra tính đầy đủ trong hồ sơ khai thuế:

Trường hợp phát hiện trong hồ sơ khai thuế chưa đủ tài liệu theo quy định hoặc khai chưa đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định thì cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế biết để hoàn chỉnh hồ sơ trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ

- Kiểm tra để làm rõ nội dung cần bổ sung trong hồ sơ thuế:

+ Trường hợp qua kiểm tra, đối chiếu, so sánh, phân tích xét thấy có nội dung khai chưa đúng, số liệu khai không chính xác hoặc có những nội dung cần xác minh liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn, cơ quan thuế thông báo bằng văn bản đề nghị người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu theo mẫu số 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC (Thông báo lần thứ nhất).[14, tr3]

Thời gian giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế không quá 10 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế nhận được thông báo của cơ quan thuế hoặc hồi báo (nếu gửi qua đường bưu điện) Người nộp thuế

có thể đến cơ quan thuế giải trình trực tiếp hoặc bổ sung thông tin, tài liệu hoặc bằng văn bản

Trường hợp người nộp thuế giải trình trực tiếp tại cơ quan thuế thì phải lập Biên bản làm việc theo mẫu số 02/KTTT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC

+ Trường hợp người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu đầy đủ theo yêu cầu của cơ quan thuế và chứng minh số thuế đã khai là đúng thì hồ sơ giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu được lưu cùng với hồ sơ khai thuế

+ Trường hợp người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung Thời hạn khai bổ sung là 10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế có thông báo yêu cầu khai bổ sung (Thông báo lần thứ hai)

Hết thời hạn theo thông báo của cơ quan thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế; hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế ấn định số thuế phải nộp và thông báo cho người nộp thuế biết theo mẫu 01/AĐTH ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC; hoặc ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế nếu không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp

1.5.2 Thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Việc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Ban hành Quyết định kiểm tra thuế

- Thủ trưởng cơ quan thuế ra quyết định kiểm tra thuế đối với trường hợp phải kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế theo quy định

- Nội dung cơ bản của quyết định kiểm tra phải thể hiện đầy đủ các nội dung: căn cứ pháp lý để kiểm tra, đối tượng kiểm tra, nội dung, kiểm tra, thời gian tiến hành kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra và các thành viên khác của đoàn kiểm tra, nhiệm vụ, quyền hạn của Đoàn kiểm tra

Thời hạn kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế không quá 05 ngày làm việc thực tế, kể từ ngày công bố Quyết định kiểm tra Trong trường hợp xét thấy cần thiết có thể gia hạn thời gian kiểm tra và thời gian gia hạn không quá 05 ngày làm việc thực tế (chỉ được gia hạn 01 lần)

- Gửi Quyết định kiểm tra cho người nộp thuế: Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế phải được gửi cho người nộp thuế chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày ban hành Quyết định

- Bãi bỏ Quyết định Kiểm tra thuế: Thủ trưởng cơ quan thuế ban hành Quyết định bãi bỏ Quyết định kiểm tra thuế trong các trường hợp sau:

+ Đối với các trường hợp kiểm tra để làm rõ nội dung cần bổ sung trong hồ sơ thuế NNT nộp cho cơ quan thuế thì trong thời gian 05 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được Quyết định kiểm tra thuế hoặc trước thời điểm công bố Quyết định kiểm tra mà NNT chứng minh được với cơ quan thuế số thuế đã khai là đúng hoặc nộp đủ số tiền thuế, tiền phạt phải nộp theo xác định của cơ quan thuế

+ Trường hợp cơ quan thuế đã ban hành Quyết định kiểm tra nhưng NNT đã bỏ địa điểm kinh doanh, hoặc người đại diện theo pháp luật vắng mặt trong thời gian dài bởi lý do bất khả kháng, hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền đang điều tra, thanh tra tại trụ sở NNT

Bước 2: Tiến hành kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

Việc kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT phải được tiến hành chậm nhất là

10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế Việc tiến hành kiểm tra được thực hiện theo trình tự sau:

- Công bố Quyết định kiểm tra thuế: Trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố quyết định kiểm tra thuế, lập Biên bản công bố và giải thích nội dung kiểm tra theo Quyết định để NNT hiểu và có trách nhiệm chấp hành Quyết định kiểm tra

Trường hợp khi nhận được Quyết định kiểm tra, NNT đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra thì phải có văn bản gửi cơ quan thuế nêu rõ lý do

và thời gian hoãn để xem xét quyết định Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể

từ ngày nhận được văn bản đề nghị hoãn thời gian kiểm tra, cơ quan thuế

thông báo cho NNT biết về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc hoãn thời gian kiểm tra

- Phân công công việc cho các thành viên trong đoàn: căn cứ vào nội dung kiểm tra và khả năng của cán bộ, Trưởng đoàn kiểm tra phải phân công các thành viên trong đoàn thực hiện kiểm tra từng phần việc theo nội dung ghi trong quyết định kiểm tra

- Thực hiện kiểm tra:

+ Các thành viên đoàn kiểm tra phải thực hiện phần công việc theo sự phân công của Trưởng đoàn kiểm tra và chịu trách nhiệm về phần công việc được giao Kết thúc phần việc được giao, thành viên đoàn kiểm tra phải lập biên bản xác định số liệu kiểm tra với người nộp thuế hoặc người được uỷ quyền của người nộp thuế

+ Trong quá trình thực hiện kiểm tra, Đoàn kiểm tra được quyền kiểm tra tài sản, vật tư, hàng hoá, xem xét chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế trong phạm vi nội dung của Quyết định kiểm tra thuế, đối chiếu với nội dung trong hồ sơ thuế

Bước 3: Lập biên bản kiểm tra

- Biên bản kiểm tra thuế được lập theo mẫu số 04/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và được ký trong thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra

Biên bản kiểm tra gồm các nội dung chính sau:

+ Các căn cứ pháp lý để lập biên bản

+ Kết luận về từng nội dung đã tiến hành kiểm tra, xác định hành vi vi phạm, mức độ vi phạm; xử lý vi phạm theo thẩm quyền; kiến nghị biện pháp

xử lý không thuộc thẩm quyền của Đoàn kiểm tra

Bước 4: Công bố công khai Biên bản kiểm tra

Biên bản kiểm tra phải được công bố công khai trước Đoàn kiểm tra và NNT được kiểm tra Biên bản kiểm tra phải được Trưởng đoàn kiểm tra và NNT (hoặc đại diện hợp pháp của NNT) ký vào từng trang, đóng dấu của NNT (bao gồm cả dấu giáp lai và dấu cuối biên bản), nếu NNT là tổ chức có con dấu riêng

Trường hợp còn vướng mắc về cơ chế chính sách phải xin ý kiến cấp trên thì ghi nhận tại biên bản Khi có văn bản trả lời của cấp trên thì đoàn kiểm tra hoặc bộ phận kiểm tra chịu trách nhiệm lập phụ lục biên bản với người nộp thuế để xử lý theo quy định của pháp luật

Khi kết thúc kiểm tra, trường hợp người nộp thuế không ký Biên bản kiểm tra thuế thì chậm nhất trong 05 (năm) ngày làm việc kể từ ngày công bố công khai biên bản kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải lập biên bản vi phạm hành chính, báo cáo lãnh đạo bộ phận kiểm tra trình người ban hành quyết định kiểm tra ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính theo quy định, đồng thời thông báo yêu cầu người nộp thuế ký biên bản kiểm tra Nếu người nộp thuế vẫn không ký biên bản kiểm tra thì trong thời hạn tối đa không quá

30 (ba mươi) ngày làm việc, kể từ ngày công bố công khai biên bản kiểm tra, Thủ trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định xử lý truy thu thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc kết luận kiểm tra thuế theo nội dung biên bản kiểm tra và dữ liệu, số liệu đã thu thập được trong quá trình kiểm tra

Bước 5: Xử lý kết quả kiểm tra thuế

- Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày ký Biên bản kiểm tra với NNT, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo lãnh đạo bộ phận kiểm tra để trình người ban hành Quyết định kiểm tra về kết quả kiểm tra Trường hợp kết quả kiểm tra dẫn đến phải xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính thì trong thời hạn không quá 07 ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản (tối đa không quá 30 ngày làm việc đối với vụ việc có nhiều tình tiết phức tạp), Thủ trưởng cơ quan thuế phải ban hành Quyết định xử lý vi phạm về thuế Trường hợp kết quả kiểm tra dẫn đến không phải xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính thì Thủ trưởng cơ quan thuế ban hành Kết luận kiểm tra

- Trường hợp qua kiểm tra thuế mà phát hiện hành vi vi phạm về thuế

có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế thì trong thời hạn 07 ngày làm việc kể

từ ngày kết thúc kiểm tra (tối đa không quá 30 ngày làm việc đối với vụ việc

có nhiều tình tiết phức tạp), đoàn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo thủ trưởng

cơ quan thuế để ban hành quyết định xử lý sau kiểm tra, hoặc chuyển hồ sơ sang bộ phận thanh tra để tiến hành thanh tra theo quy định của pháp luật

Bước 6: Tổng hợp báo cáo và lưu trữ

- Cơ quan Thuế cấp dưới phải tổng hợp báo cáo cơ quan Thuế cấp trên hàng tháng, hàng quý và cả năm kết quả kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan Thuế và tại trụ sở người nộp thuế theo mẫu quy định

- Hồ sơ kiểm tra thuế được lưu giữ tại cơ quan Thuế theo thời hạn quy định

1.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế

1.6.1 Hiệu quả công tác kiểm tra thuế

Trong lĩnh vực thuế, hiệu quả của hoạt động kiểm tra thuế không chỉ xét đơn thuần theo giá trị bằng tiền Hiệu quả của công tác kiểm tra thuế là hiệu quả thực hiện các chính sách thuế, phát huy các tác dụng vốn có của mỗi loại thuế đối với sản xuất và đời sống xã hội, phục vụ công tác quản lý Người nộp thuế trong quá trình chấp hành pháp luật về thuế trên cơ sở công tác quản

lý thuế đạt được hiệu quả là tối đa với chi phí quản lý ở mức tối thiểu Hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế phải được xem xét trên các góc độ hiệu quả kinh

tế, hiệu quả xã hội và hiệu quả chính trị

- Hiệu quả kinh tế: Khai thác đầy đủ kịp thời các khoản thu luật định về thuế vào Ngân sách nhà nước

- Hiệu quả xã hội: Công tác kiểm tra góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội

- Hiệu quả chính trị: Là hiệu quả thực hiện các chủ trương, chính sách kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nước Để đánh giá được hiệu quả của công tác kiểm tra thuế cần phải căn cứ vào hệ thống các tiêu chuẩn, chỉ tiêu đánh giá Chúng ta sẽ cùng xem xét hệ thống các tiêu chí đó trong mục tiếp theo

1.6.2 Các tiêu chí đánh giá

Các tiêu chí định lượng: Các tiêu chí định lượng thể hiện ở kết quả thực tế của nghiệp vụ kiểm tra thuế đã được tiến hành Đó là kết quả cụ thể của việc thực hiện nhiệm vụ được giao hoặc kết quả đem lại của các nghiệp

vụ kiểm tra thuế Các tiêu chí này thường gồm:

+ Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về

số đối tượng kiểm tra so với kế hoạch năm; Tỷ lệ hoàn thành về số thời gian

so với kế hoạch năm

+ Tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua kiểm tra: Đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như: Tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế/Tổng số đối tượng kiểm tra;

+ Hiệu quả trực tiếp của kiểm tra: Đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như: Tỷ lệ trường hợp đối tượng kiểm tra chấp nhận hoàn toàn quyết định truy thu qua kiểm tra; Tỷ lệ số thuế truy thu được nộp vào NSNN/tổng số thuế truy thu

Mặc dù có thể tính toán cụ thể được một số chỉ tiêu đã kể trên, song trên thực tế đa số các chỉ tiêu không thực sự phản ánh rõ hiệu quả kinh tế của công tác kiểm tra Bên cạnh việc tính toán các chỉ tiêu này trong năm, để đánh giá chính xác hơn tính hiệu quả, cần phải so sánh với các năm trước để đánh giá xu hướng biến động của các chỉ tiêu, có như thế mới thấy rõ những tiến bộ của từng khâu công tác

Các chỉ tiêu định tính: Các chỉ tiêu định tính thường là hệ quả của hoạt động kiểm tra mà không thể hoặc khó tính toán, đo đếm được Đó thường là những hiệu quả có tính xã hội, chính trị như:

+ Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật Tiêu chí này có thể đo lường được thông qua so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng kiểm tra thuế qua các năm, đặc biệt là những đối tượng đã được kiểm tra (mức độ tái phạm)

+ Tác dụng ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; tạo sự công bằng giữa NNT; tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh Có thể đánh giá tác dụng này thông qua xem xét tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý truy thu thuế và

xử phạt hành chính thuế (chia theo mức xử phạt)

+ Tác dụng phòng chống tham nhũng trong nội bộ cơ quan thuế và tạo lòng

tin của NNT vào hoạt động kiểm tra Có thể đánh giá qua chỉ tiêu: Tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật trong kiểm tra; tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp

luật bị xử lý (chia theo hình thức); những vụ việc vi phạm quan trọng và nhạy cảm được phát hiện và xử lý Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra được đánh giá theo kỳ (quý, năm) và được chia theo nhiều sắc thuế; theo hình thức kiểm tra; theo loại Người nộp thuế và từng nội dung kiểm tra tương ứng

1.7 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế trong quản lý thuế ở một

số nước trên thế giới

1.7.1 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế của Malaysia

Công tác kiểm tra, thanh tra thuế có hiệu quả, tại Malaysia tổ chức trung tâm thanh tra - điều tra thuế được phân bổ theo vùng Các trung tâm không chỉ dừng lại theo chức năng kiểm tra thuế thông thường mà chủ yếu tập trung vào công tác điều tra phát hiện và xử lý các trường hợp trốn lậu thuế

có tính chất nghiêm trọng, truy thu thuế vào ngân sách nhà nước Trung tâm điều tra thanh tra có nhiệm vụ tổ chức, thu thập các thông tin từ nội bộ ngành thuế, người tố giác, người khai báo, báo chí…để phát hiện các trường hợp, các khả năng trốn thuế Tổ chức công tác điều tra nghiệp vụ trên có sự phối hợp trên toàn quốc hoặc quy mô quốc tế Tổ chức lưu giữ tài liệu, bằng chứng liên quan đến hành vi trốn thuế Tổ chức việc kiểm tra, đối chứng để quy phạm hành vi trốn thuế Khởi tố, truy tố, phạt hành chính, kiến nghị phạt hình

sự đối với các hành vi trốn thuế Bắt giữ tài sản, phong toả tài sản, truy thu cho ngân sách [7, tr6]

1.7.2 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế của Indonesia

Kiểm tra, thanh tra thuế là một chức năng cơ bản của cơ quan thuế Indonesia, nó giữ vai trò quan trọng để đảm bảo quá trình áp dụng thành công

cơ chế tự tính, tự khai nộp thuế Công tác kiểm tra, thanh tra, chính sách thanh tra được quy định bởi Cục thanh tra và điều tra thuộc Tổng cục thuế, chỉ được thực hiện sau khi đã thu thập các thông tin và xử lý các dự liệu về Người nộp thuế để đánh giá mức độ tuân thủ nghĩa vụ thi hành về thuế và sự thi hành của các quy định về thuế Công tác kiểm tra, thanh tra thuế được thực hiện trên nguyên tắc: Người nộp thuế không bao giờ bị thanh tra lại trong cùng 01 năm Nhằm tránh việc kiểm tra, thanh tra nhiều lần đối với Người nộp thuế trong

cùng năm thì cần phải tiến hành kiểm tra, thanh tra đối với mọi loại thuế cùng một lúc Trường hợp trong năm phải tiến hành kiểm tra quá một lần chỉ khi có các lý do như: Người nộp thuế có hành vi phạm tội hình sự, có chứng cứ mới hoặc chứng cứ chưa bộc lộ có thể làm tăng số thuế phải nộp hoặc có lý do theo chỉ thị của Cục trưởng cục thuế

Hoạt động kiểm tra được tiến hành bởi đội kiểm tra trong đó luôn có 01 trưởng đoàn, 02 thành viên, số thành viên có thể nhiều hơn tuỳ theo nhiệm vụ công tác.[7,tr8]

1.7.3 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế của Mỹ

Hệ thống thuế Mỹ chia thành hai cấp độ là thuế liên bang (thuế trung ương) và thuế bang (thuế địa phương) Chính sách thuế cũng như quản lý thuế liên bang và thuế bang hoàn toàn độc lập, tách biệt Chính sách thuế liên bang

do Quốc hội ban hành Cục thu nội địa Mỹ chịu trách nhiệm thực thi trong toàn nước Mỹ Là một cơ quan độc lập trực thuộc Bộ Ngân Khố Mỹ chịu trách nhiệm quản lý các sắc thuế liên bang Trong công tác quản lý thuế, Cục thu nội địa Mỹ có mục tiêu "Lấy Người nộp thuế là trung tâm" Công tác kiểm tra, thanh tra của Cục thu nội địa được chia làm nhiều cấp độ, trong đó chú trọng tới việc nghiên cứu mô hình, nghiên cứu xu hướng phát triển các ngành công nghiệp cũng như xu hướng gia tăng của Người nộp thuế để lựa chọn công tác kiểm tra, thanh tra Để tiến hành công tác kiểm tra, thanh tra có kết quả hàng năm Cục nội địa thực hiện công tác đánh giá rủi ro để lựa chọn đối tượng được kiểm tra, thanh tra Đây là bước tất yếu cần phải thực hiện để tiến hành công tác kiểm tra, thanh tra và dựa trên các tiêu chí : Tiêu chí 1: Đảm bảo tính công bằng Tiêu chí 2: Tính điểm DIF là hệ thống tính điểm dựa trên phương pháp phân tích thống kê sử dụng nhiều biến số có liên quan đến nhau (Ví dụ: thu nhập, quy mô tài sản, và một số đặc tính của tờ khai) để

ra các kết quả logic là số thuế phải nộp sẽ dao động trong khoảng bao nhiêu Tiêu chí 3: Chương trình ưu tiên thanh tra để chú trọng vào kiểm tra, thanh tra đối với những đối tượng có nhiều nghi ngờ Tiêu chí 4: Kết quả chương trình nghiên cứu quốc gia sau đó đối chiếu với các thông tin lưu trữ về Người

nộp thuế để từ đó phân tích và phân loại các nghi vấn để ra các quyết định kiểm tra, thanh tra theo nguồn lực cán bộ hiện có

Chương trình kiểm tra, thanh tra: Là chương trình phổ biến nhất và huy động nhiều cán bộ nhất Công tác kiểm tra, thanh tra được thực hiện dưới hai hình thức:

Thư từ trao đổi : Trong trường hợp vấn đề nghi vấn, cần kiểm tra đơn giản và phạm vi hẹp , có thể đưa ra kết luận trong vài giờ, không cần xem kỹ

số sách chứng từ Kiểm tra, thanh tra trực tiếp: Trong trường hợp vấn đề phức tạp, phạm vi kiểm tra rộng, có thể mất vài tuần Nhằm sử dụng nguồn lực cán

bộ có hiệu quả hơn, các cán bộ được huy động kiểm tra, thanh tra trực tiếp phải ở trình độ cao hơn các cán bộ thực hiện kiểm tra qua thư từ trao đổi

Để hỗ trợ cho công tác thanh tra thuế, tại cục thu nội địa Mỹ còn hình thành ban điều tra hình sự chịu trách nhiệm điều tra các vi phạm về thuế mang tính hình sự, cưỡng chế thuế và điều tra các vụ việc liên quan đến rửa tiền và làm tiền giả, Ban cưỡng chế thu nợ về thuế của các Người nộp thuế 1.7.4 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế của Anh

Khi chuyển sang cơ chế tự khai, tự nộp, Luật quy định trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền hạn cơ quan thuế được quyền kiểm tra bất kỳ một Người nộp thuế nào mà không cần phải nêu lý do Cơ quan thuế phải tiến hành bắt đầu việc kiểm tra, thanh tra trong vòng 12 tháng kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai.Sau 12 tháng, cơ quan thuế chỉ kiểm tra, thanh tra khi có thông tin từ cá nguồn khác về việc cần phải tiến hành kiểm tra, thanh tra Khi nhận được thông báo kiểm tra, thanh tra doanh nghiệp không có quyền từ chối và phải cung cấp sổ sách tài liệu và trả lời các câu hỏi có liên quan Cơ quan thuế không được xuống doanh nghiệp yêu cầu doanh nghiệp cung cấp sổ sách tài liệu kế toán mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm gửi sổ sách tài liệu lên cơ quan thuế và đến cơ quan thuế giải trình khi có thông báo của cơ quan thuế đến làm việc liên quan tới nội dung kiểm tra, thanh tra Khi doanh nghiệp thấy việc kiểm tra, thanh tra kéo dài hoặc gây phiền hà cho doanh nghiệp thì có

quyền đề nghị Uỷ ban giải quyết khiếu nại xem xét dừng cuộc kiểm tra, thanh tra Khi xem xét nếu thấy đề nghị của doanh nghiệp là hợp lý Uỷ ban giải quyết khiếu nại quyết định trong vòng 30 ngày sau cơ quan thuế phải kết thúc kiểm tra, thanh tra [7,tr10]

1.8 Bài học kinh nghiệm rút ra từ các nước trên thế giới về công tác kiểm tra thuế

1.8.1 Công tác tuyển chọn và đào tạo cán bộ kiểm tra, thanh tra

Các nước đều có yêu cầu cao đối với việc tuyển chọn kiểm tra viên Người được tuyển chọn thường phải đào tạo qua Đại học Riêng Anh yêu cầu phải có 2 bằng đại học (1 bằng đại học Kinh tế hoặc đại học Thuế và 1 bằng đại học Luật) Những tiêu chuẩn cơ bản kiểm tra viên cần phải có gồm:

- Có kiến thức chuyên sâu về thuế

- Có kiến thức về kế toán theo chuẩn mực trong nước và quốc tế và mối liên kết giữa các yêu cầu về kế toán tài chính và kế toán cho mục đích thuế

- Có kỹ năng kiểm tra, phân tích kinh tế

- Có tính nhạy bén, làm việc độc lập và chịu được áp lực công việc

- Có kiến thức thành thạo về sử dụng máy tính (bao gồm kiến thức cơ bản về hệ điều hành, mô hình lưu trữ dữ liệu, các ứng dụng cơ sở và ứng dụng chuyên ngành sử dụng cho kiểm tra)

- Có khả năng giao tiếp ngoại ngữ

Ngoài việc tuyển chọn các nước còn chú trọng công tác đào tạo và bồi dưỡng viên chức thuế Nhiều trung tâm được đầu tư hiện đại xếp hạng quốc tế hoặc khu vực như Trung tâm đào tạo của Nhật Bản, Malaysia, Pháp thanh tra, kiểm tra viên khi mới được tuyển dụng đều được dự các khoá bồi dưỡng nghiệp vụ và đào tạo cơ bản

1.8.2 Về chiến lược xử lý rủi ro

Các nước đều xây dựng chiến lược xử lý rủi ro theo hướng ưu tiên giải quyết các rủi ro ở mức cao (là những rủi ro không thể chấp nhận được) và giải quyết các rủi ro ở mức thấp tuỳ theo nguồn lực cho phép (ví dụ: có thể lựa

chọn rủi ro ở mức thấp bằng phương pháp ngẫu nhiên để đánh giá khả năng kiểm soát hoặc “tích luỹ” các rủi ro này để giải quyết trong tương lai) Phạm

vi xem xét, phân tích khi nhận dạng rủi ro bao gồm cả những thông tin được thể hiện ở cấp “vĩ mô” như xu hướng phát triển kinh tế, đặc tính ngành nghề

và các tác động của chính sách kinh tế, thương mại và đầu tư

1.8.3 Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế

Nhóm các nước phát triển có trình độ ứng dụng công nghệ thông tin trong thanh tra, kiểm tra thuế cao và tại cấp trung ương thường thành lập bộ phận “Thanh tra máy tính” (Thanh tra tin học, thanh tra thuế bằng máy tính) Thanh tra máy tính được thực hiện thông qua hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra và quyền truy cập, khai thác, sử dụng hệ thống

dữ liệu của NNT để xác định rõ số liệu thực về sổ sách kế toán và các giao dịch điện tử

1.8.4 Khả năng vận dụng vào hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế tại Việt Nam

Công tác kiểm tra, thanh tra là một chức năng cơ bản và quan trọng trong công tác quản lý thuế Kinh nghiệm công tác kiểm tra, thanh tra của các nước nêu trên cho thấy: Dù mô hình tổ chức và cách thức hoạt động có khác nhau nhưng có những điểm chung:

- Mỗi quốc gia đều hết sức chú trọng tới công tác kiểm tra, thanh tra đều thận trọng trong việc xem xét xác định mục tiêu, đối tượng kiểm tra, thanh tra

- Các tiêu chí quan trọng của công tác kiểm tra, thanh tra là gìn giữ luật pháp, hướng tới việc xác định đúng nguyên nhân sai phạm tăng thu cho ngân sách Nhà nước

- Hoạt động kiểm tra, thanh tra được phân loại và phân cấp rõ ràng, đảm bảo khép kín và phát huy được tác dụng của tổ chức kiểm tra, thanh tra các cấp

- Công cụ đắc lực phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra là : Khoa học kỹ thuật, công nghệ hiện đại, đặc biệt chú trọng tới chiến lược phát huy nhân tố con người trong việc tham gia hoạt động thanh tra, kiểm tra

- Kết luận kiểm tra, thanh tra được thực thi nghiêm túc bởi hệ thống các cơ quan Nhà nước cùng vào cuộc

Qua nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức và cải cách công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại một số nước trên thế giới, những nội dung có thể vận dụng

để thực hiện thành công chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác kiểm tra thuế ở Việt Nam nói chung và ở Chi cục thế huyện An Dương nói riêng trong thời gian tới Đó là:

- Xây dựng mô hình tổ chức kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hoá cao Bộ phận kiểm tra NNT được phân công chuyên sâu vào các lĩnh vực cụ thể

- Trao chức năng điều tra tội phạm về thuế cho cơ quan thuế

- Chuẩn hoá lực lượng kiểm tra cả về số lượng và chất lượng

- Xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích rủi ro một cách khoa học

- Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ kiểm tra

- Áp dụng các chuẩn mực kiểm tra để nâng cao hiệu quả, hiệu lực kiểm tra thuế

CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

GIAI ĐOẠN 2012-2016 2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện

An Dương, thành phố Hải Phòng

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Huyện An Dương là một huyện nằm ở phía Tây của TP Hải Phòng An Dương được thành lập vào năm 2002 do được tách ra từ huyện An Hải cũ với tổng diện tích 98,3196 km2, dân số trung bình khoảng 168.000 dân Huyện An Dương từ xa xưa đã có tên trong cuốn lịch sử địa lý đầu tiên của nước ta, lúc

đó huyện có 63 xã Thực dân Pháp lập ra tỉnh Hải Phòng ngày 11/9/1887, bao gồm 3 huyện An Lão, Nghi Dương và An Dương Thành phố sáp nhập huyện

An Dương và huyện Hải An thành huyện An Hải năm 1966 Lúc đó huyện An Dương 20,842 ha diện tích và dân số 230.000 người Tháng 5/2003, tách huyện An Hải thành quận Hải An và huyện An Dương

Huyện An Dương là một vùng đất giàu truyền thống lịch sử Người dân nơi đây cần cù, dũng cảm trong xây dựng cuộc sống, kiên cường bất khuất trong chống giặc ngoại xâm Khi thực dân Pháp xâm lược, ngay từ đầu cuộc kháng chiến, quân dân huyện An Dương đã đứng lên đánh địch, xây dựng phòng tuyến Cam Lộ-An Dương kiên cường, đại đội du kích Đặng Cương dũng cảm

Tốc độ chuyển dịch cơ cấu kinh tế của huyện theo hướng công nghiệp hóa-hiện đại hóa,thu hút các dự án vào đầu tư, thúc đẩy kinh tế -xã hội phát triển Phát triển mạnh công nghiệp, ngành nghề dịch vụ, tiểu thủ công nghiệp,

hộ kinh doanh, nghề truyền thống, hợp tác xã, hình thành khu công nghiệp của huyện trên trục đường 351 Phát huy tối đa tiềm năng và lợi thế của huyện nhất là trong lĩnh vực hoạt động dịch vụ, xây dựng để tạo các sản phẩm xuất khẩu; gắn phát triển kinh tế với phát triển văn hoá-xã hội và giải quyết việc làm

Chi cục thuế huyện An Dương chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Cục thuế Hải Phòng và sự chỉ đạo của Ủy ban nhân dân, hội đồng nhân dân huyện An Dương thực hiện công tác thu thuế trên địa bàn huyện An Dương đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước( NSNN) nói chung và chi cho ngân sách địa phương nói riêng có trách nhiệm quản lý Trên địa bàn huyện An Dương với diện tích đất rộng có nhiều khu công nghiệp đóng trên địa bàn như khu công nghiệp Nomura, khu công nghiệp Tràng Duệ nhưng các doanh nghiệp đầu tư thuộc khu công nghiệp do Cục thuế Hải Phòng quản lý nguồn thu và các doanh nghiệp có số vốn lớn nằm trên địa bàn huyện cũng do Cục thuế Hải Phòng quản lý chính vì vậy mà Chi cục thuế huyện An Dương rất khó khăn

về nguồn thu đối với các doanh nghiệp hoạt động với quy mô nhỏ lẻ, ngành nghề chủ yếu là thương mại,dịch vụ

Những DN đang kê khai và nộp thuế ở Chi cục thuế huyện An Dương đến năm 2016 có 952 doanh nghiệp, chủ yếu là những doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ và tình hình hoạt động của các doanh nghiệp thể hiện ở bảng 2.1 Bảng 2.1 Bảng tình hình doanh số của các doanh nghiệp năm 2016 Doanh thu năm 2016 Số DN Tỷ lệ

(%)

Số thuế NQD đã nộp ( triệu đồng)

Tỷ lệ thuế NQD (%)

Biểu đồ 2.1 Biểu đồ phân loại doanh nghiệp theo vốn

(Nguồn: Chi cục thuế huyện An Dương) Tuy về mặt số lượng doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn tương đối lớn nhưng có đến 25% ( bằng 246DN) không phát sinh doanh thu.Như vậy, chỉ 17% doanh nghiệp (bằng 145 DN) có doanh thu trên 10 tỷ và số thuế nộp chiếm 66%/tổng số thuế ngoài quốc doanh phải đã nộp

Trong đó, những doanh nghiệp theo báo cáo quyết toán hàng năm có doanh thu lớn lại chủ yếu là các doanh nghiệp kinh doanh sắt thép, do sắt thép

có giá trị lớn nhưng thực tế lợi nhuận lại không tương ứng với doanh thu, thấp

và không đều đặn số thuế nộp không cao ví dụ năm 2012, có 41 doanh nghiệp kinh doanh về sắt thép, với doanh thu lên đến 10.975 tỷ, nhưng số thuế nộp chỉ là 20,8 tỷ Không có doanh nghiệp có số thuế nộp đột biến nên nguồn thu rất hạn hẹp và đòi hỏi cơ quan thuế phải làm việc cần mẫn, tận lực cóp nhặt

để chống thất thu và tăng thu Ngân sách

Các doanh nghiệp còn lại chủ yếu kinh doanh các ngành nghề gồm kinh doanh vận tải, dịch vụ, ngành xây dựng, gia công cơ khí, gia công may mặc, vật liệu xây dựng quy mô nhỏ lẻ, doanh thu thấp, lợi nhuận thấp lại chịu nhiều ảnh hưởng của suy thoái kinh tế trong những năm qua Kinh doanh sắt

246

219 250

92

43

24 2917 9 7 9 7

Biểu đồ phân loại doanh nghiệp theo vốn

thép, xây dựng và kinh doanh vật liệu xây dựng gặp nhiều khó khăn do những năm 2012-2014 thị trường bất động sản đóng băng, nhiều công trình xây dựng không thực hiện được hoặc một số doanh nghiệp xây dựng rơi vào nợ do làm các công trình công nhưng thanh toán quá chậm, làm doanh nghiệp mất khả năng thanh toán, báo cáo có lãi nhưng không thực hiện nghĩa vụ thuế được vì không thu được tiền Nhiều các đơn vị gia công cơ khí các linh kiện tàu, kinh doanh thiết bị linh kiện tàu thủy cũng bị khó khăn gần như ngừng hoạt động cùng với sự suy thoái đổ vỡ của hệ thống các doanh nghiệp Vinashin và ngành đóng tàu cả nước nói chung

Những doanh nghiệp dịch vụ, gia công cơ khí cho các doanh nghiệp lớn ở trong các khu công nghiệp Nomura, khu công nghiệp Tràng Duệ cũng phát triển Nhưng những dự án lớn, những hợp đồng lớn, những công trình xây dựng của khu công nghiệp này thì thường lại do các doanh nghiệp lớn ở nơi khác ký được hợp đồng, các doanh nghiệp ở huyện An Dương có trình độ, quy mô cũng như khả năng nhạy bén còn kém nên không nắm bắt được những cơ hội sát sườn ngay trên địa bàn mình

Vì doanh nghiệp với thuế là bạn đồng hành, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh kém phát triển, nhỏ lẻ thì thu thuế được cung khó khăn và các khoản thu cũng nhỏ lẻ

2.1.2 Tình hình phát triển của các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Hiện nay trên địa bàn huyện An Dương có khoảng 1600 doanh nghiệp đang hoạt động trong đó hơn 900 doanh nghiệp do Chi cục thuế huyện An Dương quản lý, đã đóng góp một phần không nhỏ số tiền thuế vào Ngân sách nhà nước

An Dương là một huyện ngoại thành trong đó phần lớn diện tích là làm nông nghiệp Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Dương bao gồm hợp tác xã, doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần… hoạt động chủ yếu về các ngành nghề: kinh doanh sắt, thép, kim loại phế liệu; gia công cơ khí, vận tải, dịch vụ vận tải

Hầu hết các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là các doanh nghiệp nhỏ

và vừa nên thời gian vừa qua do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế đều khó khăn về vốn, sản xuất giảm sút, tiêu thụ sản phẩm chậm nên doanh thu và số thuế phát sinh phải nộp thấp hơn nhiều so với dự kiến, nhiều doanh nghiệp hoạt động cầm chừng hoặc phải tạm ngừng sản xuất, xin giải thể

Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện phát triển là động lực khơi dậy mọi tiềm năng về vốn, tri thức, lao động, đất đai… trong nhân dân nhằm sử dụng các tiềm năng này vào mục đích phát triển kinh tế, điều này có ý nghĩa to lớn trong điều kiện hiện nay Góp phần lớn trong việc tạo công ăn việc làm và thu nhập cho người lao động, đặc biệt là tầng lớp người lao động giản đơn có trình độ học vấn thấp Bên cạnh đó, những năm gần đây tình hình kinh tế xã hội cả nước nói chung và huyện An Dương nói riêng đã và đang chịu sự ảnh hưởng về diễn biến phức tạp của nền kinh tế thế giới Đồng thời để kiềm chế lạm phát tăng cao Chính phủ đã có những giải pháp cụ thể, trong đó có giải pháp giảm, giãn thuế Mặt khác, ngân hàng cũng thực hiện chính sách thắt chặt tín dụng, đã có trên 12% doanh nghiệp ngừng hoạt động hoặc đóng cửa, nhiều doanh nghiệp khác hoạt động cầm chừng, từ

đó đã ảnh hưởng không nhỏ đến nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn huyện Lãi suất huy động và cho vay đã điều chỉnh giảm nhưng vẫn ở mức cao Mặt khác, do nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh không trả nợ được các khoản vay cũ nên cũng không vay được các khoản vay mới với lãi suất thấp hơn, do

đó chi phí tài chính vẫn ở mức cao, dẫn đến không có lãi

Đa số các doanh nghiệp trên địa bàn huyện vẫn chưa thực sự chấp hành nghiêm chỉnh chính sách pháp luật về thuế, vẫn còn một số doanh nghiệp chấp hành không đầy đủ chính sách pháp luật về thuế, không tự giác

kê khai thuế theo quy định, thành lập doanh nghiệp để mua bán hoá đơn trốn thuế, một số doanh nghiệp dây dưa, chạy ỳ trong việc nộp thuế, để nợ đọng thuế kéo dài, thậm chí tìm mọi cách để trốn thuế, gian lận thuế Nhất là đối với các đơn vị hoạt động kinh doanh dịch vụ, thương mại Vì vậy, cần phải tăng cường công tác kiểm tra tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh này

2.1.3 Bộ máy quản lý thuế của chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Chi cục thuế huyện An Dương là một trong 15 chi cục thuế quận, huyện chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Cục thuế thành phố Hải Phòng

- Địa chỉ: Tổ 1 thị trấn An Dương, huyện An Dương, thành phố Hải Phòng; Điện thoại 0313.770070

- Tổng số cán bộ công chức, hợp đồng lao động của Chi cục tính đến thời điểm 31/12/2016: 54 người

- Thực hiện theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế và theo Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục thuế về việc quy định, chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục thuế.[14, tr 35]

Chi cục thuế huyện An Dương là tổ chức trực thuộc Cục thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế theo mô hình cấp Chi cục như sau:

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức chi cục Thuế huyện An Dương

CHI CỤC TRƯỞNG

Đội Kiểm tra thuế

Đội

HC Tài

số 2

Đội thuế

số 3

Đội thuế

số 4

Đội KK- KTT &

DT-Tin học

Đội Quản

lý nợ

và CCNT

Chi cục trưởng: Chi cục trưởng là người lãnh đạo cao nhất của Chi cục, căn cứ vào tình hình phát triển kinh tế của huyện để lên kế hoạch, tổ chức quản lý mọi mặt về hoạt động của Chi cục Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện An Dương chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế thành phố Hải Phòng về toàn bộ hoạt động của Chi cục mình quản lý Chi cục trưởng trực tiếp chỉ đạo Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ & Ấn chỉ và Đội kiểm tra thuế

Phó chi cục trưởng: Chi cục có hai phó Chi cục trưởng và chịu trách nhiệm trước chi cục trưởng về lĩnh vực công tác được phân công trong đó:

Một chi phó chi cục trưởng phụ trách Đội Dự toán - Kê khai- Kế toán thuế & Tin học và Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế

Một phó chi cục trưởng phụ trách Đội Quản lý trước bạ & thu khác; Đội tuyên truyền & hỗ trợ người nộp thuế; các Đội thuế xã

Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Giúp chi cục trưởng Chi cục thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi chi cục quản lý

Đội Dự toán - kê khai - kế toán thuế và tin học: Giúp chi cục trưởng Chi cục thực hiện công tác lập xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao, đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; Quản lý thuế thu nhập cá nhân; Quản lý và vận hành trang thiết bị tin học, triển khai cài đặt, hướng đẫn các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế

Đội kiểm tra thuế: Giúp chi cục trưởng Chi cục thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc thẩm quyền của Chi cục

Đội quản lý nợ và cưỡng chế thuế: Giúp chi cục trưởng Chi cục thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục

Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ: Giúp chi cục trưởng Chi cục thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; Công tác quản lý nhân

sự: Quản lý tài chính, quản trị;Quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục quản lý

Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác: Giúp chi cục trưởng Chi cục quản lý quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuế đất, thuế tài sản, phí, lệ phí và các khoản phát sinh trên địa bàn thuộc chi cục quản lý

Đội thuế liên xã, thị trấn: Giúp chi cục trưởng Chi cục quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, thị trấn được phân công Chi cục có 4 đội thuế liên xã ,thị trấn thực hiện thu thuế trên 14 xã và

1 thị trấn thuộc địa bàn huyện An Dương

+ Đội thuế số 1: Đại Bản - Tân Tiến - An Hưng - Bắc Sơn - An Hồng + Đội thuế số 2: Nam Sơn - Lê Lợi - Hồng Phong - An Hòa

+ Đội thuế số 3: Thị trấn - Hồng Thái - Đồng Thái - Đặng Cương - Quốc Tuấn

+ Đội thuế số 4: An Đồng

2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2012-2016

2.2.1 Hệ thống tổ chức triển khai thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2012-2016

Việt Nam đã và đang thực hiện cơ chế quản lý thuế mới, người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế với chủ trương tăng cường tính chủ động, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật trong thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá nhân Cơ chế này được thực hiện thí điểm vào những năm 2002, 2003, và được áp dụng rộng rãi từ năm 2006, từ sau khi Luật Quản lý thuế ra đời Đây

là bước cải cách quản lý thuế theo hướng hiện đại, tiến bộ, hạn chế việc tiếc xúc trực tiếp với đối tượng nộp thuế nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả quản lý và chống thất thu Cơ quan thuế sẽ chủ yếu tập trung thời gian vào công tác hậu kiểm, nhằm phát hiện xử lý vi phạm kịp thời