Giáo trình Thực hành tại doanh nghiệp thương mại dịch vụ (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ Cao đẳng)

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CẦN THƠ KHOA ĐẠI CƯƠNG GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THỰC HÀNH TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI- DỊCH VỤ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ- ngày ………tháng năm…… Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề Cần Thơ Cần Thơ, năm 2021 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thực hành dn thương mại- dịch vụ thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm MÃ TÀI LIỆU: MĐ32 LỜI NĨI ĐẦU Sau q trình học tập nghiên cứu, sinh viên giáo viên dạy hướng dẫn chưa tiếp cận thực tế với ngành học Vì thế, để giúp cho sinh viên khơng bị bỡ ngỡ bước khỏi trường trở thành kế toán thực thụ, tác giả soạn giáo trình “THỰC HÀNH TẠI DN THƯƠNG MẠI- DỊCH VỤ” nhằm hướng dẫn sinh viên vào trực tiếp doanh nghiệp nghiên cứu viết báo cáo hồn thành khóa học với học thực tế nơi sinh viên tiếp cận để có nhìn cụ thể ngành Kế tóan doanh nghiệp Để cơng bố giáo trình này, tác giả nhận lời cổ vũ đóng góp quý báu nhiều người Trước tiên đồng nghiệp mơn Kế toán Khoa Đại Cương Trường Cao Đẳng Nghề Cần Thơ Trong số tác giả muốn gửi lời cảm ơn đặc biệt đến Th.S Trần Thị Hồng Châu, GV Đinh Thị Khoa, - người nhiều năm tham gia giảng dạy mơn học có nhận xét, bình luận xác đáng giúp tác giả hồn thiện giáo trình cịn dạng sơ thảo Nhờ tất góp ý mà nội dung giáo trình trở nên sai sót Ngồi trình chuẩn bị thảo, tác giả nhận giúp đỡ nhiệt tình phương diện kỹ thuật : Th.s Đoàn Anh Tú Cùng với hỗ trợ đồng nghiệp phận khác nhà trường động viên em sinh viên - đối tượng mà giáo trình hướng tới, giúp đỡ vơ tư họ tác giả đánh giá cao Dù cẩn trọng cố gắng để giáo trình khiếm khuyết mức có thể, song sách chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả hồn tồn chịu trách nhiệm sai sót có sẵn sàng đón nhận góp ý Những đóng góp giáo trình xin gửi địa chỉ: Tổ Bộ Mơn Kế Tốn,Khoa Đại Cương, Trường Cao Đẳng Nghề Cần Thơ 57, CMT8, P An Thới, Q Bình Thủy, TP Cần Thơ Cần Thơ, ngày tháng 11 năm 2021 Biên soạn Th.s PHẠM THỊ THANH TÂM MỤC LỤC Contents BÀI 1: THỰC TẬP CƠ BẢN Tìm hiểu tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty 2.Các hoạt động tài cơng ty 16 3.Kết hoạt động tài cơng ty 16 4.Thuận lợi khó khăn hoạt động tài 16 5.Khả tốn cơng ty 17 6.Khả hoạt động công ty 21 7.Mức độ gánh chịu nghĩa vụ công ty 22 8.Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 22 9.Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 23 10.Hệ thống tài khoản công ty sử dụng 24 11.Hệ thống chứng từ sổ sách công ty sử dụng 26 12.Lập chứng từ kế toán 27 13.Kiểm tra chứng từ kế toán 28 14.Ghi sổ kế toán chi tiết 28 15.Ghi sổ kế toán tổng hợp 28 16.Kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán 28 17.Lập báo cáo tài 29 BÀI 2: THỰC TẬP KẾ TOÁN VIÊN 35 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ 35 Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp 35 Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ 35 Ghi sổ kế toán 35 Kiểm tra 35 MỘT SỐ QUY ĐỊNH VỀ CÁCH TRÌNH BÀY 36 THỨ TỰ CỦA BÁO CÁO THỰC HÀNH TẠI DN THƯƠNG MẠI- DỊCH VỤ 36 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: THỰC HÀNH TẠI DN THƯƠNG MẠI- DỊCH VỤ Mã số mô đun: MĐ 32 Thời gian mô đun: 270 (Lý thuyết: 45 giờ; Thực hành: 225 giờ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠ ĐUN: - Vị trí: Thực hành doanh nghiệp thương mại – dịch vụ mô đun chuyên môn thực hành sau học xong mô đun chuyên môn; Là sở để người học thực hành thực tế doanh nghiệp cuối khố - Tính chất: Là mơ đun tự chon, Thông qua thực hành doanh nghiệp thương mại-dịch vụ, sinh viên tiếp cận với thực tiễn công tác kế toán doanh nghiệp thương mại-dich vụ theo ngành nghề kinh doanh Nâng cao nhận thức chuyên môn nghiệp vụ, thực hành thành thạo kỹ công việc kế tốn, để sau tốt nghiệp có khả tay nghề vững thực công tác kế tốn doanh nghiệp II MỤC TIÊU MƠ ĐUN: + Khái quát hoạt động doanh nghiệp thương mại – dịch vụ + Khái quát tình hình tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp thương mại – dịch vụ + Tiếp cận thực kỹ nghiệp vụ chuyên môn + Vận dụng kiến thức, kỹ thực hành kế tốn vào cơng việc thực tiễn sở + Vận dụng kỹ nghề thực phần mềm kế tốn + Tổ chức cơng tác kế tốn phù theo loại hình doanh nghiệp + Lập, kiểm tra, phân loại, xử lý xác chứng từ kế toán; + Sử dụng thành thạo chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp hình thức ghi sổ kế tốn; + Lập báo cáo tài theo quy định + Sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn vào thực tiễn cơng tác kế tốn + Kiểm tra, đánh giá cơng tác kế tốn doanh nghiệp thương mại – dịch vụ + Tuân thủ quy định luật kế tốn III NỘI DUNG MƠ ĐUN: Nội dung tổng quát phân phối thời gian: Thời gian (giờ) Số TT Tên mô đun Tổng Lý Thực Kiểm số thuyết hành tra Thực tập 45 45 1.Tìm hiểu tình hình tài sản, nguồn vốn 1 công ty 2.Các hoạt động tài cơng ty 2 3.Kết hoạt động tài cơng ty 2 4.Thuận lợi khó khăn hoạt động tài 1 5.Khả sinh lợi cơng ty 1 6.Khả hoạt động công ty 1 7.Mức độ gánh chịu nghĩa vụ công 1 ty 8.Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 9.Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 10.Hệ thống tài khoản công ty sử dụng 11.Hệ thống chứng từ sổ sách công ty sử dụng 12.Lập chứng từ kế toán 13.Kiểm tra chứng từ kế toán 14.Ghi sổ kế toán chi tiết 15.Ghi sổ kế toán tổng hợp 16.Kiểm tra, đối chiếu số liệu kế tốn 17.Lập báo cáo tài - Niên độ kế tốn đơn vị tiền tệ cơng ty _ Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng _u cầu việc lập báo cáo tài _Báo cáo tài tổng hợp Thực tập kế tốn viên Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ Ghi sổ kế toán - Thực bút toán kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ - Thực tính tốn, kết chuyển doanh nghiệp thương mại, dịch vụ 5.Kiểm tra Viết báo cáo thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ Cộng Nội dung chi tiết: 2 3 2 3 3 14 3 14 225 224 10 10 10 10 200 200 1 270 45 224 BÀI 1: THỰC TẬP CƠ BẢN Mã bài: MĐ 31-01 Giới thiệu: Phần thực tập Mục tiêu: - Tiếp cận hoạt động thương mại –dịch vụ, cấu tổ chức máy kế toán sở - Tiếp cận cơng tác kế tốn theo lĩnh vực thương mại – dịch vụ doanh nghiệp theo phần hành kế toán - Tuân thủ quy định luật kế tốn, nghiêm túc ,trung thực ,nghiên cứu Nội dung chính: Tìm hiểu tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty VD: _ Tìm hiểu kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ trước BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Mã Thuyết Chỉ tiêu Năm Năm trước số minh Doanh thu bán hàng 01 VI.25 18.340.844.250 14.938.153.250 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu bán 10 18.340.844.250 14.938.153.250 hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán 11 VI.27 15.644.740.145 12.622.739.495 Lợi nhuận gộp bán 20 2.696.104.105 2.315.413.755 hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 232.154.782 125.467.820 Chi phí tài 22 VI.28 346.788.750 330.275.000 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 346.788.750 330.275.000 Chi phí bán hàng 24 412.500.660 293.953.860 Chi phí quản lý doanh 25 514.038.730 497.201.000 nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt 30 1.654.930.747 1.319.451.715 động kinh doanh ( 30=20+(21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác 40 (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán 50 1.654.930.747 1.319.451.715 trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN 51 VI.30 413.732.687 329.862.929 hành 16 Chi phí thuế TNDN 52 VI.30 hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu 60 1.241.198.060 989.588.786 nhập doanh nghiệp (60=5051-52) 18 Lãi cổ 70 phiếu (*) Bảng kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Ngọc Thơ qua 2năm ( 2013 – 2014) Chênh lệch ( +/-) năm Năm 2014/2013 2014 2013 Chỉ tiêu Số tiền % 1.Doanh thu bán hàng cung cấp 18.340.844.250 14.938.153.250 3.402.691.000 22,77 dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu bán hàng 18.340.844.250 14.938.153.250 3.402.691.000 22,77 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng 15.644.740.145 12.622.739.495 3.022.000.650 23,94 bán Lợi nhuận gộp bán hàng 2.696.104.105 2.315.413.755 380.690.350 16,44 cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt 232.154.782 125.467.820 106.686.962 85,03 động tài Chi phí tài 346.788.750 330.275.000 16.513.750 5,00 Chi phí bán hàng 412.500.660 293.953.860 118.546.800 40,33 Chi phí quản lý 514.038.730 497.201.000 16.837.730 3,39 doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động 1.654.930.747 1.319.451.715 335.479.032 25,43 kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13.Lợi nhuậnkhác 14 Tổng lợi nhuận 1.654.930.747 1.319.451.715 335.479.032 25,43 kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế 413.732.687 329.862.929 83.869.758 25,43 TNDN 16 Lợi nhuận sau 1.241.198.060 989.588.786 251.609.274 25,43 thuế TNDN Biểu đồ kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Ngọc Thơ qua năm 2013 - 2014 20000 18000 16000 14000 12000 10000 8000 6000 4000 2000 2013 2014 Doanh thu Giá vốn Chi phí Nhận xét: - Lợi nhuận Do Cơng ty cịn non trẻ nên nguồn vốn cịn nhiều khó khăn, cơng ty phải vay vốn bên ngồi dẫn đến chi phí tăng cao Bên cạnh đó, đối thủ cạnh tranh thị trường ngày nhiều mạnh Tuy vậy, Công ty phát huy mạnh mình, điều thể mạng lưới hoạt động, uy tín quan hệ Cơng ty với bạn hàng ngày tốt đẹp Qua hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm cho ta thấy: - Trong năm qua công ty TNHH Ngọc Thơ đạt mức doanh thu tương đối cao với mức doanh thu tỷ đồng/năm Cụ thể năm 2013 doanh thu đạt 14.938.153.250 đồng / năm, năm 2014 đạt 18.340.844.250 đồng / năm tăng 3.402.691.000 đồng / năm, tỷ lệ 22,77% Đây tín hiệu đáng mừng đánh dấu phát triển công ty, chứng tỏ cơng ty có chỗ đứng tương đối ổn định thị trường Tuy nhiên, tổng chi phí doanh nghiệp cao cụ thể năm 2013 tổng chi phí cơng ty 13.744.169.355 đồng / năm, đến năm 2014 tổng chi phí 16.918.068.285 đồng / năm tăng 3.173.898.930 đồng / năm, tỷ lệ tăng 23,09% Lợi nhuận công ty năm 2013 989.588.786 đồng / năm, đến năm 2014 lợi nhuận công ty tăng lên 1.241.198.060 đồng / năm tăng 251.609.274 đồng / năm, tỷ lệ tăng 25,43 % Đây mức lợi nhuận cao, đánh dấu phát triển công ty Tạo tiền đề hội nhập khu vực Quốc tế _ _ Tìm hiểu tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty Theo tài liệu kế tốn năm 2014 cơng ty: Bảng cân đối kế toán năm 2014 Mã Thuyế Số cuối năm Số đầu năm TÀI SẢN số t minh (3) (3) 7.633.969.943 7.374.647.47 A Tài sản lưu động đầu 100 tư ngắn hạn 110 622.167.020 539.397.590 I Tiền Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu 111 317.430.500 217.962.540 304.736.520 321.435.050 130 2.768.750.000 Phải thu khách hàng 131 2.768.750.000 Trả trước cho người bán Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Phải thu nội - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc - Phải thu nội khác Phải thu theo tiến kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho 2.979.750.15 2.979.750.15 132 133 Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Cơng cụ, dụng cụ kho Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho 141 Hàng hóa tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển 146 147 149 112 113 120 V.01 V.02 121 128 129 134 135 V.03 136 137 138 139 140 3.880.476.923 3.696.135.53 2.473.576.200 1.532.515.10 1.406.900.723 2.163.620.43 362.576.000 159.364.200 362.576.000 159.364.200 V.04 142 143 144 145 150 151 152 153 10 Kế toán tổng hợp Kế toán nhập xuất tồn Kế tốn Thủ quỹ cơng nợ Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty Cổ phần TPT Cần Thơ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán ( Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung) Chức nhiệm vụ phận  Kế toán trưởng Là người lãnh đạo cao máy kế tốn cơng ty, người chịu quản lý Giám đốc chịu trách chịu toàn vấn đề cơng tác kế tốn cơng ty Là người bổ trợ cho Giám đốc việc thực pháp lệnh kế toán, thống kê báo cáo cho Giám đốc tiêu báo cáo tài cho cơng ty Đồng thời, tổ chức cơng tác kế tốn hợp lý, khoa học, hoạch định kế hoạch kinh tế, tài năm cho cơng ty Lập cáo cáo tài vào cuối kỳ sau khóa sổ chịu trách nhiệm với Giám đốc báo cáo tốn cơng ty Kế tốn tổng hợp Kiểm tra tính xác phần hành kế tốn, làm sở đánh giá tình hình kinh doanh để kịp thời điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế theo khung, mức lên sổ tổng hợp tài khoản để xác định kết kinh doanh, sau lên bảng cân đối số phát sinh, lập bảng cân đối kế toán  Kế toán xuất, nhập, tồn kho Theo dõi, kiểm tra giám sát tình hình mua vào, bán cơng ty để từ phản ánh xác tình hình xuất, nhập, tồn hàng hóa cơng ty  Kế tốn cơng nợ Có trách nhiệm mở tài khoản chi tiết, theo dõi tình hình biến động khoản nợ bên bên ngồi cơng ty theo đối tượng  Thủ quỹ Thực thu, chi, bảo quản tiền mặt, chi lương, chi thưởng cho nhân viên.Lập báo cáo quỹ ngày đối chiếu với kế tốn tổng hợp tình hình thu, chi tiền mặt cơng ty  Hình thức kế tốn cơng ty Cổ phần TPT -Lựa chọn chế độ kế toán phù hợp với nhu cầu cơng ty quan trọng Từ cơng ty chọn chế độ kế toán áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính -Hình thức kế tốn áp dụng: chứng từ ghi sổ 9.Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Chứng từ kế toán 23 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty Cổ phần TPT Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ  Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 10.Hệ thống tài khoản công ty sử dụng VD:Công ty sử dụng 34 tài khoản cấp 53 tài khoản cấp SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Cấp Cấp 111 1111 112 1121 1122 131 1311 133 1331 1332 138 1388 152 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TK TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Tiền Việt Nam Tền gửi ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu khác Phải thu khác Nguyên liệu, vật lieu 24 1521 153 1531 156 1561 1562 211 2111 214 2141 242 311 331 3311 3312 3313 333 3331 3334 3335 334 338 3382 3383 3384 3385 3388 341 353 3531 3532 411 4111 414 415 421 511 5111 Nguyên liệu Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ Hàng hóa Hàng hóa Chi phí mua hàng hóa LOẠI TK TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình Hao mịn TSCĐ Hao mịn TSCĐ hữu hình Chi phí trả trước dài hạn LOẠI TK NỢ PHẢI TRẢ Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả cho người bán Phải trả cho người bán nguyên liệu Phải trả chi công việc xuất hàng Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế TNDN Thuế TNCN Phải trả người lao động Phải trả, phải nộp khác Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả cổ phần hóa Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi LOẠI TK VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận chưa phân phối LOẠI TK DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa 25 5113 512 5121 515 521 632 635 642 6421 64211 64212 64213 64214 6423 6424 6425 6427 64271 64272 64273 64274 64275 64276 64278 6428 64281 64282 64283 64284 64288 711 811 821 8211 911 Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng nội Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu hoạt động tài Chiết khấu thương mại LOẠI TK CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí quản lí doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lí Chi phí tiền lương Chi phí tiền ăn Chi phí tiền độc hại Chi phí BHXH, BHYT, BHTN Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí điện nước kinh doanh Chi phí điện thoại Chi phi thuê mặt bằng, bảo vệ Chi cơng tác phí Chi phí ngân hàng (phí chuyển khoản, dịch vụ SMS…) Chi phí vận chuyển hàng hóa Chi phí dịch vụ viễn thơng Chi phí tiền khác Chi tiếp khách Chi quảng cáo Chi xăng xe cơng tác Chi phí hay thiết bị, linh kiện Chi phí khác (sửa xe,…) LOẠI TK THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TK CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành LOẠI TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh 11.Hệ thống chứng từ sổ sách công ty sử dụng VD: Một số sách kế tốn cơng ty Cổ phần TPT - Niên độ kế tốn bắt đầu vào 01/01 kết thúc vào 31/12 năm 26 - Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng - Đơn vị tiền tệ sử dụng công tác kế toán Việt Nam đồng (VNĐ) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên -Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính trị giá xuất kho: theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn Danh mục chứng từ, sổ sách kế tốn cơng ty Cổ phần TPT a Danh mục chứng từ sử dụng công ty sau: - Tiền tệ + Phiếu thu + Phiếu chi + Bảng kiểm kê quỹ - Bán hàng + Hóa đơn bán hàng + Hóa đơn dịch vụ - Lao động tiền lương + Bảng chấm công + Bảng toán tiền lương + Bảng toán BHXH + Bảng toán tiền thưởng + Phiếu báo làm thêm - Hàng tồn kho + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Thẻ kho + Biên kiểm kê vật tư sản phẩm, hàng hóa - Tài sản cố định + Biên giao nhận tài sản + Biên lý tài sản + Biên đánh giá lại tài sản b Danh mục sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty sau: - Chứng từ ghi sổ - Sổ - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ kho (thẻ kho) - Sổ tài sản cố định - Sổ theo dõi TSCĐ dụng cụ nơi sử dụng - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ chi tiết tài khoản - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ lương trích lương 12.Lập chứng từ kế tốn - Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty, kế tốn tiến hành lập chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh - Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh 27 - Chứng từ kế tốn cơng ty đươc kế tốn lập theo mẫu Nhà nước quy định phải có đủ chữ ký, họ tên người liên quan xem hợp lệ Chứng từ kế toán làm để ghi sổ kế toán + Tên số hiệu chứng từ kế + Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán + Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán + Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán + Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh + Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số, tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số ghi chữ + Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán 13.Kiểm tra chứng từ kế tốn - Kế tốn cơng ty sau lập chứng từ nhận chứng từ tiến hành kiểm tra chứng từ kỹ nhằm kiểm tra tính đắn hợp pháp chứng từ - Kiểm tra yếu tố như: + Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ + Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xóa, khơng viết tắt + Số tiền viết chữ phải khớp với số tiền viết số + Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán + Chữ ký người có liên quan, dấu chứng từ 14.Ghi sổ kế tốn chi tiết - Kế tốn cơng ty ghi sổ kế toán chi tiết nhằm theo dõi chi tiết đối tượng cần thiết phải theo dõi như: sổ chi tiết toán với người mua, người bán; sổ chi tiết vật liệu, công cụ, sản phẩm, hàng hóa - Việc lập sổ kế tốn chi tiết giúp kế toán dễ dàng theo dõi đối tượng Dựa vào sổ chi tiết phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa phản ánh Sổ 15.Ghi sổ kế tốn tổng hợp - Tại cơng ty, kế tốn ghi sổ tổng hợp Sổ Vào cuối tháng ké tốn tiến hành khóa sổ tính tổng số phát sinh kỳ tính số dư tài khoản Sổ - Sổ cái: dùng để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ niên độ kế toán Quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ dùng để phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty  Sổ phản ánh đầy đủ nội dung sau: + Ngày tháng ghi sổ + Số hiệu ngày tháng chứng từ kế toán dùng làm căm ghi sổ + Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào bên Nợ bên Có tài khoản 16.Kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán - Trong tình ghi chép ngày, kế tốn kiểm tra đối chiếu chứng từ với sổ liên quan, số liệu chi tiết với số tổng cộng nhằm đảm bảo cho việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác - Hình thức cơng ty dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán phương pháp lập bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp số liệu chi tiết 28 - Do lượng ghi chép kế tốn cơng ty nhiều nên vào cuối tháng trước tổng kết tình hình hoạt động kinh doanh kế tốn phải kiểm tra, đối chiếu lại toàn số liệu ghi chép: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cân đối số phát sinh, sổ với bảng tổng hợp chi tiết - Kiểm tra việc ghi chép bảng cân đối phát sinh thể ở: tổng số phát sinh bên Nợ tất tài khoản với tổng số phát sinh bên Có tất tài khoản cột số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ Đây phương pháp mà công ty dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán vào cuối tháng sau lập báo cáo tài cơng ty 17.Lập báo cáo tài Bảng cân đối kế toán CTY CỔ PHẦN TPT Mẫu số: B01 – DN 17A Lý Tự Trọng, p.An Phú, (Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Năm 2014 Đơn vị tính: đồng Thu yết Mã Số năm TÀI SẢN Số năm trước số h A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 6.719.661.3 100 4.475.604.775 (100=110+120+130+140+150) 02 I.Tiền khoản tương đương tiền 506.450.57 110 436.213.203 1.Tiền 506.450.57 111 V.01 436.213.203 2.Các khoản tương đương tiền 112 II.Các khoản đầu tư tài ngắn 120 V.02 hạn 1.Đầu tư ngắn hạn 121 2.Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu 129 tư ngắn hạn (*) III.Các khoản phải thu 130 4.833.400 1.Phải thu khách hàng 131 4.833.400 2.Trả trước cho người bán 132 3.Phải thu nội ngắn hạn 133 4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp 134 đồng xây dựng 5.Các khoản phải thu khác 135 V.03 6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó 139 địi(*) IV.Hàng tồn kho 6.195.699.4 140 4.031.332.340 39 1.Hàng tồn kho 6.195.699.4 141 V.04 4.031.332.340 39 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 149 V.Tài sản ngắn hạn khác 150 12.677.892 8.059.232 29 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 2.Thuế GTGT khấu trừ 3.Thuế khoản phải thu Nhà nước 4.Tài sản ngắn hạn khác B.TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I.Các khoản phải thu dài hạn 1.Phải thu dài hạn khách hang 2.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 3.Phải thu nội dài hạn 4.Phải thu dài hạn khác 5.Dự phòng phải thu dài hạn khó địi(*) II.Tài sản cố định 151 152 154 158 V.05 12.677.892 821.344.73 200 210 211 212 213 218 219 220 1.Tài sản cố định hữu hình 221 -Ngun giá 222 -Giá trị hao mịn lũy kế(*) 223 2.Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 3.Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế(*) 4.Chi phí xây dựng dở dang III.Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) IV.Các khoản đầu tư tài dài hạn 1.Đầu tư vào cơng ty 2.Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3.Đầu tư dài hạn khác 4.Dự phòng giảm giá chứng khốn đầu tư tài ngắn hạn(*) V.Tài sản dài hạn khác 1.Chi phí trả trước dài hạn 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3.Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) NGUỒN VỐN A.NỢ PHẢI TRẢ (300=310+320) 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 8.059.232 1.058.972.158 V.06 V.07 784.283.58 784.283.58 V.08 4.611.891.7 75 (827.608.18 6) V.09 1.021.911.009 1.021.911.009 1.611.891.775 (589.980.766) V.10 V.11 V.12 V.14 259 260 261 262 268 270 300 I.Nợ ngắn hạn 310 30 37.061.149 37.061.149 37.061.149 7.541.006.0 40 37.061.149 V.14 V.21 4.305.700.0 28 4.080.700.0 28 5.834.576.933 2.303.735.085 1.878.735.085 1.Vay nợ ngắn hạn 311 2.Phải trả người bán 312 V.15 3.Người mua trả tiền trước 4.Thuế khoản phải nộp Nhà nước 5.Phải trả người lao động 6.Chi phí phải trả 7.Phải trả nội 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 9.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 11.Quỹ khen thưởng, phúc lợi II.Nợ dài hạn 313 314 315 316 317 1.Phải trả dài hạn người bán 2.Phải trả dài hạn nội 3.Phải trả dài hạn khác 4.Vay nợ dài hạn 331 332 333 V.19 334 V.20 5.Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 6.Dự phịng trợ cấp việc làm 7.Dự phòng phải trả dài hạn 8.Doanh thu chưa thực 9.Quỹ phát triển khoa học công nghệ B.NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+420) I.Vốn chủ sở hữu 335 336 337 338 339 V.21 3.030.000.0 00 900.700.02 V.16 900.000.000 543.235.085 500.000 50.000.000 35.000.000 V.17 318 319 V.18 150.000.00 350.000.000 225.000.00 425.000.000 225.000.00 425.000.000 320 323 330 400 410 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 2.Thặng dư vốn cổ phần 3.Vốn khác chủ sở hữu 4.Cổ phiếu ngân quỹ (*) 5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7.Quỹ đầu tư phái triển 8.Quỹ dự phịng tài 9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 412 413 414 415 416 417 418 419 11.Nguồn vốn đầu tư xây dựng 12.Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II.Nguồn kinh phí quỹ khác 1.Nguồn kinh phí 421 422 430 432 3.208.306.0 12 3.208.306.0 V.22 12 3.000.000.0 00 420 31 V.23 3.096.683.696 3.096.683.696 3.000.000.000 50.000.000 30.000.000 30.000.000 10.000.000 128.306.01 56.683.696 2.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400) 433 440 7.541.006.0 40 5.834.576.933 Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty Cổ phần TPT Cần Thơ Bảng 3.1: Bảng cân đối kế toán năm 2014 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CTY CỔ PHẦN TPT Mẫu số: B02 – DN 17A Lý Tự Trọng, p.An Phú, (Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2014 Đơn vị tính: đồng Mã Thuyết Chỉ tiêu Năm Năm trước số minh A B C Doanh thu bán hàng cung cấp 01 VI.25 10.187.057.139 9.173.866.450 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu( VI.25 328.308 402.725 03 03= 04+05+06+07) - Chiết khấu thương mại 04 328.308 220.000 - Giảm giá hàng bán 05 182.725 - Hàng bán bị trả lại 06 - Thuế TTĐB, thuế Xuất khẩu, thuế 07 GTGT Doanh thu bán hàng VI.27 10.186.728.831 9.173.463.725 10 cung cấp dịch vụ(10=01-03) Giá vốn hàng bán 11 VI.28 9.576.982.860 8.865.198.807 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 609.745.971 308.264.918 cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 23.615.689 20.573.759 Chi phí hoạt động tài 22 VI.30 16.133.591 10.510.849 Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 122.668.892 107.848.773 10 Lợi nhuận từ hoạt động 30 494.559.177 210.479.055 kinh doanh{30=20+(21-22)-(24+25)} 11 Thu nhập khác 31 20.954.792 5.723.327 12 Chi phí khác 32 10.311.977 4.122.826 13 Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 10.642.815 1.600.501 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 505.201.992 208.878.554 thuế(50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.31 126.300.498 52.219.689 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.32 32 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu(*) 60 378.901.494 156.658.916 70 Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty Cổ phần TPT Cần Thơ Bảng 3.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CTY CỔ PHẦN TPT Mẫu số: B02 – DN 17A Lý Tự Trọng, p.An Phú, (Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: đồng Mã Thuyết CHỈ TIÊU Năm Năm trước số minh I.Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch 01 188.627.620 175.163.536 vụ doanh thu khác 2.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng 02 (1.075.350.020) (256.400.010) hóa dịch vụ 3.Tiền chi trả cho người lao động 03 (70.000.000) (110.000.000) 4.Tiền chi trả lãi vay 04 (133.591) (510.849) 5.Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh 05 (1.595.586) (1.146.210) nghiệp 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh 06 4.795.291 3.456.100 doanh 7.Tiền chi khác cho hoạt động kinh 07 (2.322.345) (1.121.700) doanh Lưu chuyển từ hoạt động kinh 20 (955.978.631) (190.559.133) doanh II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ 21 TSVH khác 2.Tiền thu từ lý bán TSCĐ 22 TSVH khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ 23 đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán công cụ nợ 24 đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị 25 khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn 26 vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi 27 615.689 573.759 nhuận chia 33 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành CP, nhận vốn góp CSH 2.Tiền chi trả vốn góp cho CSH, mua lại CP 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 6.Cổ tức lợi nhuận trả cho CSH Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ: (50= 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ(70=50+06+61) 30 615.689 573.759 31 32 33 34 35 36 2.100.000.000 430.000.000 (370.000.000) (200.000.000) (200.000) (135.000) 40 1.729.800.000 229.865.000 50 774.437.058 39.879.626 60 506.450.571 436.213.203 61 70 VIII.34 Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty Cổ phần TPT Cần Thơ Bảng 3.3: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 34 BÀI 2: THỰC TẬP KẾ TOÁN VIÊN Mã bài: MĐ 32-02 Giới thiệu: Phần thực kế tốn viên Mục tiêu: - Tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ - Tiếp cận với cơng tác kế tốn doanh nghiệp thương mại – dịch vụ, từ nâng cao kiến thức kỹ nghề - Thực hành thành thạo nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ - Hoạt động theo nhóm làm cơng tác kế tốn sở - Tuân thủ quy định luật kế toán, nghiêm túc trung thực ,nghiên cứu Nội dung chính: Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết tổng hợp Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ Ghi sổ kế toán - Thực bút toán kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ - Thực tính tốn, kết chuyển doanh nghiệp thương mại, dịch vụ Kiểm tra Viết báo cáo thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại – dịch vụ 35 MỘT SỐ QUY ĐỊNH VỀ CÁCH TRÌNH BÀY Đề tài phải trình bày rõ ràng, sẽ, khơng tẩy xóa Tùy theo hình thức đề tài, đề tài trình bày theo thứ tự sau: bìa chính, bìa phụ, lời cam đoan, lời cảm tạ, nhận xét quan thực tập, nhận xét giáo viên hướng dẫn, nhận xét giáo viên phản biện, mục lục, danh mục biểu bảng, danh mục hình, danh sách từ viết tắt, tóm tắt, nội dung đề tài cuối tài liệu tham khảo, phụ lục * Khổ giấy chừa lề Giấy có khổ A4 (21 x 29,7cm) phải trắng chất lượng tốt Nội dung in mặt giấy Lề trái: 4cm; Lề phải, trên, dưới: 2cm * Kiểu cỡ chữ Đề tài phải đánh máy vi tính sử dụng font Times new roman, mã Unicode, cỡ chữ 13 Một số trường hợp có cỡ chữ khác 13 qui định cụ thể * Khoảng cách dịng Bài viết có khoảng cách dịng 1,5 Khi chấm xuống dịng khơng nhảy thêm hàng Khơng để mục cuối trang mà khơng có dịng Trước sau bảng hình phải bỏ hàng trống THỨ TỰ CỦA BÁO CÁO THỰC HÀNH TẠI DN THƯƠNG MẠI- DỊCH VỤ 1.Trang bìa Trang bìa phụ Lời cảm ơn Nhận xét quan thực thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn Mục lục Mục lục biểu bảng Mục lục biểu đồ Danh mục từ viết tắt (nếu có) 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Sách Hướng Dẫn Thực Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp (2015), Nhà xuất tài , [2] Tra Cứu 606 Câu Hỏi Đáp Về Nghiệp Vụ Kế Toán Phát Sinh (2015), Nhà xuất tài chính, [3] Chế độ kế tốn cho doanh nghiệp nhỏ vừa Thơng tư số 132/2016/TT-BT [4] Chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ Thông tư số 132/2018/TT-BTC [5] Hướng dẫn làm sổ kế tốn Lập báo cáo tài chính, Nhà xuất tài 2019 [6] Luật Kế Tốn Và Chế Độ Kế Toán Dành Cho Doanh Nghiệp (2019), Nhà xuất tài 2019 [7] Hướng Dẫn Mới Về Đăng ký Doanh Nghiệp Các Chính Sách Ưu Đãi (2019), Nhà xuất lao động [8] Chính Sách Thuế Quy Định Mới Về Thanh Tra Xử Phạt Vi Phạm Hành Chính (2020), Nhà xuất tài 37