Giáo trình Thực hành tại cơ quan hành chính sự nghiệp (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ Cao đẳng)

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CẦN THƠ KHOA ĐẠI CƯƠNG GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THỰC HÀNH TẠI CƠ QUAN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ- ngày ………tháng năm…… Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề Cần Thơ Cần Thơ, năm 2021 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu Thực hành doanh nghiệp sản xuất thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm MÃ TÀI LIỆU: MĐ34 LỜI NĨI ĐẦU Sau q trình học tập nghiên cứu, sinh viên giáo viên dạy hướng dẫn chưa tiếp cận thực tế với ngành học Vì thế, để giúp cho sinh viên khơng bị bỡ ngỡ bước khỏi trường trở thành kế tốn thực thụ, tác giả soạn giáo trình “THỰC HÀNH TẠI CƠ QUAN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP” nhằm hướng dẫn sinh viên vào trực tiếp doanh nghiệp nghiên cứu viết báo cáo hồn thành khóa học với học thực tế nơi sinh viên tiếp cận để có nhìn cụ thể ngành Kế tóan doanh nghiệp Để cơng bố giáo trình này, tác giả nhận lời cổ vũ đóng góp quý báu nhiều người Trước tiên đồng nghiệp mơn Kế toán Khoa Đại Cương Trường Cao Đẳng Nghề Cần Thơ Trong số tác giả muốn gửi lời cảm ơn đặc biệt đến Th.S Trần Thị Hồng Châu, GV Đinh Thị Khoa, - người nhiều năm tham gia giảng dạy mơn học có nhận xét, bình luận xác đáng giúp tác giả hồn thiện giáo trình cịn dạng sơ thảo Nhờ tất góp ý mà nội dung giáo trình trở nên sai sót Ngồi trình chuẩn bị thảo, tác giả nhận giúp đỡ nhiệt tình phương diện kỹ thuật : Th.s Đoàn Anh Tú Cùng với hỗ trợ đồng nghiệp phận khác nhà trường động viên em sinh viên - đối tượng mà giáo trình hướng tới, giúp đỡ vơ tư họ tác giả đánh giá cao Dù cẩn trọng cố gắng để giáo trình khiếm khuyết mức có thể, song sách chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả hồn tồn chịu trách nhiệm sai sót có sẵn sàng đón nhận góp ý Những đóng góp giáo trình xin gửi địa chỉ: Tổ Bộ Mơn Kế Tốn,Khoa Đại Cương, Trường Cao Đẳng Nghề Cần Thơ 57, CMT8, P An Thới, Q Bình Thủy, TP Cần Thơ Cần Thơ, ngày tháng 11 năm 2021 Biên soạn Th.s PHẠM THỊ THANH TÂM MỤC LỤC Contents BÀI 1: THỰC TẬP CƠ BẢN Tìm hiểu tình hình tài sản, nguồn vốn quan, đơn vị Các hoạt động tài quan, đơn vị 10 3.Kết hoạt động tài cơng ty 11 4.Thuận lợi khó khăn hoạt động tài 11 Khả sinh lợi quan, đơn vị 11 6.Khả hoạt động quan, đơn vị 11 7.Mức độ gánh chịu nghĩa vụ quan, đơn vị 12 Tổ chức cơng tác kế tốn quan, đơn vị 12 Hình thức kế tốn áp dụng quan, đơn vị 13 10 Hệ thống tài khoản quan, đơn vị sử dụng 19 11 Hệ thống chứng từ sổ sách quan, đơn vị sử dụng 25 12.Lập chứng từ kế toán 25 13.Kiểm tra chứng từ kế toán 26 14.Ghi sổ kế toán chi tiết 26 15.Ghi sổ kế toán tổng hợp 26 16.Kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán 26 17.Lập báo cáo tài 26 BÀI 2: THỰC TẬP KẾ TOÁN VIÊN 30 Tổ chức máy kế toán đơn vị hành nghiệp 30 Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết tổng hợp 30 Hệ thống tài khoản kế tốn đơn vị hành nghiệp 30 Ghi sổ kế toán 30 Kiểm tra 30 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC/ MƠ ĐUN Tên mơ đun: THỰC HÀNH TẠI CƠ QUAN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Mã số mô đun: MĐ 34 Thời gian mô đun: 270 (Lý thuyết: 45 giờ; Thực hành: 225 giờ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠ ĐUN: - Vị trí: Thực hành đơn vị hành nghiệp mơ đun chun mơn thực hành sau học xong mô đun chuyên môn; Là sở để người học thực hành thực tế đơn vị cuối khố - Tính chất: Là mô đun tự chon, Thông qua thực hành đơn vị hành nghiệp, sinh viên tiếp cận với thực tiễn cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp đơn vị nhà nước Nâng cao nhận thức chuyên môn nghiệp vụ, thực hành thành thạo kỹ cơng việc kế tốn, để sau tốt nghiệp có khả tay nghề vững thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp II MỤC TIÊU MÔ ĐUN: + Khái quát hoạt động đơn vị hành nghiệp + Khái quát tình hình tổ chức máy kế tốn đơn vị hành nghiệp + Tiếp cận thực kỹ nghiệp vụ chuyên môn + Vận dụng kiến thức, kỹ thực hành kế tốn vào cơng việc thực tiễn đơn vị + Vận dụng kỹ nghề thực phần mềm kế toán + Tổ chức cơng tác kế tốn phù theo loại hình đơn vị + Lập, kiểm tra, phân loại, xử lý xác chứng từ kế tốn; + Sử dụng thành thạo chứng từ kế toán ghi sổ kế tốn chi tiết tổng hợp hình thức ghi sổ kế toán; + Lập báo cáo tài theo quy định + Sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn vào thực tiễn cơng tác kế tốn + Kiểm tra, đánh giá cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp + Tuân thủ quy định luật kế toán III NỘI DUNG MÔ ĐUN: Thời gian (giờ) Số Tên mô đun Tổng Lý Thực Kiểm TT số thuyết hành tra Thực tập 45 45 1.Tìm hiểu tình hình tài sản, nguồn 1 vốn quan, đơn vị 2.Các hoạt động tài quan, 2 đơn vị 3.Kết hoạt động tài 2 quan, đơn vị 4.Thuận lợi khó khăn hoạt động tài 5.Khả sinh lợi quan, đơn vị 6.Khả hoạt động quan, đơn vị 7.Mức độ gánh chịu nghĩa vụ quan, đơn vị 8.Tổ chức cơng tác kế tốn quan, đơn vị 9.Hình thức kế tốn áp dụng quan, đơn vị 10.Hệ thống tài khoản quan, đơn vị sử dụng 11.Hệ thống chứng từ sổ sách quan, đơn vị sử dụng 12.Lập chứng từ kế toán 13.Kiểm tra chứng từ kế toán 14.Ghi sổ kế toán chi tiết 15.Ghi sổ kế toán tổng hợp 16.Kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán 17.Lập báo cáo tài - Niên độ kế tốn đơn vị tiền tệ quan, đơn vị _ Chế độ kế toán quan, đơn vị áp dụng _Yêu cầu việc lập báo cáo tài _Báo cáo tài tổng hợp Thực tập kế tốn viên Tổ chức máy kế toán đơn vị hành nghiệp Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp Hệ thống tài khoản kế tốn đơn vị hành nghiệp Ghi sổ kế toán - Thực bút tốn kế tốn đơn vị hành nghiệp - Thực tính tốn, kết chuyển đơn vị hành nghiệp 5.Kiểm tra Viết báo cáo thực hành kế tốn đơn vị hành nghiệp Cộng Nội dung chi tiết: 1 1 1 1 2 2 3 3 3 14 3 14 225 224 10 10 10 10 200 200 1 270 45 224 BÀI 1: THỰC TẬP CƠ BẢN Mã bài: MĐ 34-01 Giới thiệu: Phần thực tập Mục tiêu: - Tiếp cận đơn vị hành nghiệp, cấu tổ chức máy kế toán đơn vị - Tiếp cận cơng tác kế tốn theo lĩnh vực đơn vị hành nghiệp theo phần hành kế toán - Tuân thủ quy định luật kế toán, nghiêm túc ,trung thực ,nghiên cứu Nội dung chính: Tìm hiểu tình hình tài sản, nguồn vốn quan, đơn vị Mẫu ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài Tên quan cấp trên:… Mẫu B05/BCTC Đơn vị báo cáo:………… Ban hành theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm:…………… Dành cho đơn vị lập báo cáo tài theo mẫu đơn giản I- TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tại ngày…… tháng năm …… Đơn vị tính: Thuyết Số cuối Số đầu STT Chỉ tiêu Mã số minh năm năm A B C D TÀI SẢN I Tiền 01 II Các khoản phải thu 03 III Hàng tồn kho 05 IV Tài sản cố định 10 Tài sản cố định hữu hình 11 - Ngun giá 12 - Hao mịn lũy kế 13 Tài sản cố định vơ hình 15 - Nguyên giá 16 - Hao mòn lũy kế 17 V Tài sản khác 20 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (30= 30 01+03+05+10+20) NGUỒN VỐN I Nợ phải trả 40 II Tài sản 45 Thặng dư/ thâm hụt lũy kế 46 Các quỹ 47 Tài sản khác 48 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (50=40+45) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG NĂM STT 50 Chỉ tiêu Mã số A I II B Hoạt động từ nguồn NSNN cấp Doanh thu Chi phí Thặng dư/thâm hụt (62= 60-61) Hoạt động khác Thu nhập khác Chi phí khác Thặng dư/thâm hụt (67=65-66) Thặng dư/thâm hụt năm III (70=62+67) Sử dụng kinh phí tiết kiệm ĐV hành Phân phối cho quỹ Kinh phí cải cách tiền lương III LƯU CHUYỂN TIỀN STT Chỉ tiêu C Năm trước Thuyết Năm minh D Năm trước 60 61 62 65 66 67 70 71 72 73 Mã số A Thuyết Năm minh D B C Các khoản thu 80 - Tiền Ngân sách nhà nước cấp 81 - Tiền thu khác 84 Các khoản chi 85 - Tiền chi lương, tiền công chi khác 86 cho nhân viên - Tiền chi trả cho người cung cấp hàng 87 hóa, dịch vụ - Tiền chi khác 88 Lưu chuyển tiền từ hoạt động 89 Số dư tiền đầu kỳ 90 Số dư tiền cuối kỳ 91 IV THUYẾT MINH Thông tin khái quát Đơn vị QĐ thành lập số ………… ngày ……/……/………… Tên quan cấp trực tiếp:…………… Thuộc đơn vị cấp 1: Loại hình đơn vị: ……………….Quyết định giao tự chủ tài Chức năng, nhiệm vụ đơn vị: Thơng tin bổ sung cho phần Tình hình tài 2.1 Tiền Chi tiết Số cuối năm - Tiền mặt Số đầu năm - Tiền gửi kho bạc Tổng cộng tiền 2.2 Các khoản phải thu Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm - Tạm chi - Thuế GTGT khấu trừ - Tạm ứng - Phải thu khác Tổng cộng khoản phải thu 2.3 Tài sản cố định Khoản mục Tổng cộng TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Nguyên giá Số dư đầu năm Tăng năm Giảm năm Giá trị hao mòn lũy kế Giá trị lại cuối năm 2.4 Nợ phải trả Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm - Các khoản phải nộp theo lương - Các khoản phải nộp nhà nước - Phải trả người lao động - Tạm thu - Các khoản nhận trước chưa ghi thu - Nợ phải trả khác Tổng khoản nợ phải trả Thông tin bổ sung cho phần Kết hoạt động 3.1 Hoạt động từ NSNN cấp Chi tiết Năm Năm trước a Doanh thu từ NSNN cấp: - Thường xun - Khơng thường xun b Chi phí hoạt động (1) Chi phí hoạt động thường xuyên - Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng - Chi phí hao mịn TSCĐ - Chi phí hoạt động khác (2) Chi phí hoạt động khơng thường xun - Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng - Chi phí hao mịn TSCĐ - Chi phí hoạt động khác 3.2 Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị hành Chi tiết Năm Năm trước - Bổ sung thu nhập cho CBCC người lao động - Chi khen thưởng - Chi cho hoạt động phúc lợi tập thể Tổng số sử dụng kinh phí tiết kiệm 3.3 Phân phối cho quỹ Chi tiết Năm Năm trước - Quỹ khen thưởng - Quỹ phúc lợi - Quỹ bổ sung thu nhập - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp - Quỹ dự phòng ổn định thu nhập - Quỹ khác Tổng số phân phối cho quỹ Thông tin bổ sung cho phần 3- Lưu chuyển tiền Các khoản tiền đơn vị nắm giữ kinh phí cấp cho hoạt động đơn vị (chi tiết): Thơng tin thuyết minh khác (nếu có) Lập, ngày tháng năm NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Các hoạt động tài quan, đơn vị Doanh thu tài quan, đơn vị chủ yếu từ hoạt động đầu tư tài như: - Thu từ tiền lãi gửi ngân hàng - Thu từ cho thuê tài sản ngắn hạn…v.v 10 kế tốn báo cáo tài theo quy định Khi ghi sổ kế tốn máy vi tính đơn vị lựa chọn mua tự xây dựng phần mềm kế tốn phù hợp Hình thức kế tốn máy vi tính áp dụng đơn vị phải đảm bảo yêu cầu sau: - Có đủ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định Các sổ kế tốn tổng hợp phải có đầy đủ yếu tố theo quy định chế độ sổ kế toán - Thực quy định mở sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa chữa sổ kế toán theo quy định Luật Kế toán, văn hướng dẫn thi hành Luật Kế toán Chế độ kế toán - Đơn vị phải vào tiêu chuẩn, điều kiện phần mềm kế tốn Bộ Tài quy định Thông tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện đơn vị b Các loại sổ kế toán Phần mềm kế toán thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn Đơn vị thiết kế mẫu sổ khơng hồn tồn giống sổ kế toán ghi tay, nhiên phải đảm bảo nội dung theo quy định c Nội dung trình tự ghi chép - Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phầm mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm kế tốn, thông tin nhập vào máy theo chứng từ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Cuối kỳ kế tốn sổ kế tốn in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính thể hiện: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TỐN CHỨNG TỪ KẾ TỐN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ PHẦN MỀM KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BÁO CÁO MÁY VI TÍNH TỐN CÙNG LOẠI 18 TÀI CHÍNH Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 10 Hệ thống tài khoản quan, đơn vị sử dụng Gồm loại tài khoản loại tài khoản bảng: - Tài khoản loại 1: Tiền vật tư: Tăng ghi Nợ, Giảm ghi Có - Tài khoản loại 2: Tài sản cố định: Tăng ghi Nợ, Giảm ghi Có - Tài khoản loại 3: Thanh tốn + Nhóm 31: (TK 312, 336): Tăng ghi Nợ, Giảm ghi Có + Nhóm 33: Tăng ghi Có, Giảm ghi Nợ + Nhóm 341: Tăng ghi Nợ, Giảm ghi Có + Nhóm 342: Thuộc Nhóm Tài sản, Nguồn vốn: nguyên tắc đối ứng - Tài khoản loại 4: Nguồn kinh phí: Tăng ghi Có, Giảm ghi Nợ - Tài khoản loại 5: Khoản thu: Tăng ghi Có, Giảm ghi Nợ, Số dư bên Có - Tài khoản loại 6: Khoản Chi: Tăng ghi Nợ, Giảm ghi Có, Số dư bên Nợ 19 DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN STT SỐ HIỆU TK TÊN TÀI KHOẢN PHẠM VI ÁP DỤNG LOẠI 1: TIỀN VÀ VẬT TƯ 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi đơn vị 112 Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ Mọi đơn vị 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý GHI CHÚ Chi tiết theo TK NH, KB Mọi đơn vị Tiền chuyển 113 121 152 Nguyên liệu, vật liệu Mọi đơn vị 153 Công cụ, dụng cụ Mọi đơn vị 155 Đầu tư tài ngắn hạn 1211 Đầu tư chứng khốn ngắn hạn 1218 Đầu tư tài ngắn hạn khác Sản phẩm, hàng hoá 1551 Sản phẩm 1552 Hàng hố Đơn vị có phát sinh Chi tiết theo u cầu quản lý Đơn vị có hoạt động SX, KD Chi tiết theo sản phẩm, hàng hoá Mọi đơn vị Chi tiết theo yêu cầu quản lý LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 211 TSCĐ hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 20 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định khác Mọi đơn vị TSCĐ vơ hình 213 10 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ vơ hình 11 221 Đầu tư tài dài hạn 2211 Đầu tư chứng khốn dài hạn 2212 Vốn góp 2218 Đầu tư tài dài hạn khác 12 241 XDCB dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ Mọi đơn vị LOẠI 3: THANH TOÁN 13 311 Các khoản phải thu 3111 Phải thu khách hàng 3113 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, 31131 dịch vụ 31132 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 3118 Phải thu khác Mọi đơn vị Đơn vị khấu trừ thuế GTGT Chi tiết theo yêu cấu quản lý 14 312 Tạm ứng Mọi đơn vị Chi tiết đối tượng 15 313 Cho vay Đơn vị có dự án tín dụng Chi tiết đối tượng Mọi đơn vị Chi tiết đối tượng 3131 Cho vay hạn 3132 Cho vay hạn 3133 Khoanh nợ cho vay 16 331 17 332 Các khoản phải trả 3311 Phải trả người cung cấp 3312 Phải trả nợ vay 3318 Phải trả khác Các khoản phải nộp theo lương 21 Mọi đơn vị 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí cơng đồn 18 333 3331 33311 33312 3332 3334 3337 3338 Các khoản phải nộp nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Phí, lệ phí Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế khác Các khoản phải nộp khác Các đơn vị có phát sinh Mọi đơn vị 19 334 Phải trả công chức, viên chức 20 335 Phải trả đối tượng khác 21 336 Tạm ứng kinh phí 22 337 Chi tiết theo đối tượng Kinh phí toán chuyển năm sau 3371 Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho 3372 Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành 3373 Giá trị khối lượng XDCB hồn thành 23 341 Kinh phí cấp cho cấp 24 342 Thanh toán nội Các đơn vị cấp Chi tiết cho đơn vị Đơn vị có phát sinh LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ 25 411 Nguồn vốn kinh doanh 26 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 27 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 28 421 Chênh lệch thu, chi chưa xử lý 22 Đơn vị có hoạt động SXKD Đơn vị có phát sinh Đơn vị có ngoại tệ Chi tiết theo nguồn Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, 4212 kinh doanh Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng 4213 Nhà nước 4211 4218 Chênh lệch thu, chi hoạt động khác 29 Các quỹ Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ ổn định thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Mọi đơn vị Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng 4411 Nguồn kinh phí NSNN cấp 4413 Nguồn kinh phí viện trợ 4418 Nguồn khác Đơn vị có đầu tư XDCB dự án 431 4311 4312 4313 4314 30 441 31 461 Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước Nguồn kinh phí hoạt động Mọi đơn vị 4611 Năm trước 46111 46112 4612 46121 46122 4613 46131 46132 Nguồn kinh phí thường xun Nguồn kinh phí khơng thường xun Năm Nguồn kinh phí thường xun Nguồn kinh phí khơng thường xuyên Năm sau Nguồn kinh phí thường xuyên Nguồn kinh phí khơng thường xun Nguồn kinh phí dự án 4621 Nguồn kinh phí NSNN cấp 4623 Nguồn kinh phí viện trợ 4628 Nguồn khác Đơn vị có dự án 32 462 33 465 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước 34 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Mọi đơn vị LOẠI 5: CÁC KHOẢN THU 23 Chi tiết nguồn KP 35 511 Các khoản thu 5111 Thu phí, lệ phí 5112 Thu theo đơn đặt hàng nhà nước 5118 Thu khác Đơn vị có phát sinh 36 521 Thu chưa qua ngân sách 5211 Phí, lệ phí 5212 Tiền, hàng viện trợ Đơn vị có phát sinh 37 531 Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Đơn vị có HĐ SXKD LOẠI 6: CÁC KHOẢN CHI 38 631 Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Đơn vị có hoạt động SXKD 39 635 Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước ĐV có đơn đặt hàng Nhà nước 40 643 Chi phí trả trước ĐV có phát sinh 41 661 Chi hoạt động Năm trước Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm sau Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Mọi đơn vị Chi dự án Đơn vị có 6611 66111 66112 6612 66121 66122 6613 66131 66132 42 662 6621 Chi quản lý dự án 6622 Chi thực dự án dự án LOẠI 0: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 001 002 004 Tài sản thuê Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia cơng Khốn chi hành 24 Chi tiết theo động SXKD Chi tiết theo dự án 005 007 008 0081 0082 009 0091 0092 Dụng cụ lâu bền sử dụng Ngoại tệ loại Dự toán chi hoạt động Dự tốn chi thường xun Dự tốn chi khơng thường xun Dự tốn chi chương trình, dự án Dự tốn chi chương trình, dự án Dự tốn chi đầu tư XDCB 11 Hệ thống chứng từ sổ sách quan, đơn vị sử dụng Theo đó, loại sổ kế tốn đơn vị hành nghiệp nội dung trọng tâm quy định Khoản Điều Thông tư 107/2017/TT-BTC Cụ thể sau: a) Mỗi đơn vị kế toán sử dụng hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm, bao gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết Tùy theo hình thức kế toán đơn vị áp dụng, đơn vị phải mở đầy đủ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thực đầy đủ, nội dung, trình tự phương pháp ghi chép mẫu sổ kế toán Sổ kế toán ngân sách, phí khấu trừ, để lại phản ánh chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước để theo dõi việc sử dụng nguồn ngân sách nhà nước, nguồn phí khấu trừ để lại Sổ kế toán theo dõi trình tiếp nhận sử dụng nguồn viện trợ, vay nợ nước phản ánh chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước làm sở lập báo cáo tốn theo quy định Thơng tư theo yêu cầu nhà tài trợ b) Mẫu sổ kế toán tổng hợp: - Sổ Nhật ký dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian Trường hợp cần thiết kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc phân loại, hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế Số liệu Sổ Nhật ký phản ảnh tổng số hoạt động kinh tế, tài phát sinh kỳ kế tốn - Sổ Cái dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế tốn) Trên Sổ Cái kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế, tài Số liệu Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn kinh phí tình hình sử dụng nguồn kinh phí c) Mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chi tiết nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán theo yêu cầu quản lý mà Sổ Cái chưa phản ánh chi tiết Số liệu sổ kế tốn chi tiết cung cấp thơng tin cụ thể phục vụ cho việc quản lý nội đơn vị việc tính, lập tiêu báo cáo tài báo cáo tốn ngân sách nhà nước Căn vào yêu cầu quản lý yêu cầu hạch toán đối tượng kế toán riêng biệt, đơn vị phép bổ sung tiêu (cột, hàng) sổ, thẻ kế toán chi tiết để phục vụ lập báo cáo tài chính, báo cáo toán theo yêu cầu quản lý 12.Lập chứng từ kế toán Các bước lập chứng từ kế toán: 25 - Hằng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản cụ thể, đồng thời ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết - Cuối tháng, cuối quý cuối năm cộng số liệu Sổ Cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng Tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết ) dùng để lập Báo Cáo Tài Chính 13.Kiểm tra chứng từ kế tốn Tất chứng từ kế toán quan, đơn vị lập từ bên vào phải tập trung vào phận kế toán quan, đơn vị để kiểm tra xác minh dùng để ghi sổ Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế toán bao gồm: - Kiểm tra tính xác số liệu thơng tin chứng từ - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Kiểm tra tính đầy đủ, rõ ràng, trung thực tiêu phản ánh chứng từ - Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội bộ, kiểm tra xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế tài 14.Ghi sổ kế tốn chi tiết  Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng cần thiết phải theo dõi chi theo yêu cầu quản lý số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa phản ánh Sổ chứng từ ghi sổ Sổ  Số lượng, kết cấu sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc Cơ quan, đơn vị vào quy định mang tính hướng dẫn Nhà nước sổ kế toán chi tiết yêu cầu quản lý quan , đơn vị để mở sổ kế toán chi tiết cần thiết phù hợp 15.Ghi sổ kế toán tổng hợp - Sổ nhật ký chung ( Nhật ký chuyên dùng ): Là sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian nội dung kinh tế nghiệp vụ - Sổ tài khoản: sử dụng sổ kiểu bên hai bên 16.Kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán - Là yêu cầu tất yếu khách quan kế tốn Trong q trình ghi chép ngày kế toán phải kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết với số liệu tổng hợp chứng từ với sổ sách nhằm đảm bảo cho việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác 17.Lập báo cáo tài Mục đích Báo cáo tài (BCTC) hệ thống báo cáo qui định phù hợp cho loại hình đơn vị để phản ánh cách tổng quát, tồn diện, tình trạng tài kết hoạt động đơn vị sau kỳ kế toán tháng, quý, năm Báo cáo toán (BCQT) hệ thống báo cáo tài kỳ kế tốn năm đơn vị Mục đích: - Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận, kinh phí viện trợ, tài trợ tình hình sử dụng loại kinh phí - Cung cấp thơng tin kế tốn, tài cần thiết cho việc kiểm tra, kiểm sốt khoản chi, quản lý tài sản Nhà nước, tổng hợp, phân tích, đánh giá hoạt động 26 đơn vị giúp Nhà nước có sở đê khai thác nguồn thu, điều chỉnh khoản chi cách hợp lý Yêu cầu - BCTC BCQT phải lập theo mẫu biể ghi chép đầy đủ tiêu quy định loại báo cáo - Phương pháp lập báo cáo phải thực cách thống tất đơn vị HCSN, tiêu báo cáo có liên quan với phải thống nhất, phù hợp, liên hệ bổ sung cho Quy trình lập, nộp báo cáo tài Ngun tắc lập báo cáo tài - BCTC đơn vị kế tốn hành chính, nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước lập vào cuối kỳ kế toán quý năm - BCTC đơn vị, tổ chức khơng sử dụng kinh phí ngân saasch Nhà nước lập vào cuối kỳ kế toán năm - Đơn vị kế toán bị chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập BCTC thời điểm định chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động - Trước lập báo cáo phải tiến hành kiểm tra số liệu, khóa số kế tốn Trách nhiệm lập nộp báo cáo tài Các quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức sử dujgn kinh phí NSNN trường hợp có tổ chức cấp dự tốn đơn vị dự tốn cấp phải lập nộp báo cáo cho đơn vị dự toác cấp Đơn vị dự toán cấp ngồi việc lập báo cáo đơn vị cịn phải lập báo cáo tổng hợp số liệu đơn vị kế toán trực thuộc Thời hạn nơi nộp báo cáo tài báo cáo tốn Thời hạn nơi nộp báo cáo tài - BCTC quý quan Nhà nước, ĐVSN, tổ chức sử dụng kinh phí NSNN phải nộp cho đơn vị dự tốn cấp quan tài cấp chậm 25 ngày sau kết thúc quý - Thời hạn nộp BCTC năm cho đơn vị quan tài cấp chậm 45 ngày sau kết thúc năm Thời hạn nơi nộp báo cáo toán - BCQT ngân sách năm đơn vị dự toán cấp I hưởng ngân sách Trung ương phải nộp cho quan cấp quan tài cấp chậm vào cuối ngày mồng tháng 10 năm sau - Thời hạn nộp BCQT ngân sách năm đơn vị dự tóa cấp II, III đơn vị dự tốn cấp I định - Thời hạn nộp BCQT ngân sach năm đơn vị dự toán cấp I hưởng ngân sách địa phương UBND tỉnh quy định - BCQT năm ĐVSN, tổ chức không sử dụng kinh phí NSNN phải nộp cho đơn vị dự tốn cấp (nếu có) quan tài cấp chậm 45 ngày sau kết thúc năm Hệ thống báo cáo tài Nội dung hệ thống báo cáo tài Hệ thống BCTC áp dụng cho đơn vị HCSN ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài Nội dung phương pháp lập số báo cáo tài * Bảng cân đối tài khoản 27 Bảng cân đối tài khoản BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát số có đầu kỳ, tăng, giảm kỳ số cuối kỳ kinh phí sử dụng kinh phí, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản, kết hoạt động nghiệp, hoạt động kinh doanh đơn vị HCSN kỳ báo cáo từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Kết cấu bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối tài khoản chia thành cột với tiêu, gồm: - Số hiệu tài khoản - Tên tài khoản kế tốn - Số dư đầu kỳ (Nợ, Có) - Số phát sinh kỳ (Nợ, Có) - Số phát sinh lũy kế từ đầu năm (Nợ, Có) - Số dư cuối kỳ (Nợ, Có) Cơ sở lập báo cáo Bảng cân đối kế toán - Nguồn số liệu để lập bảng lấy từ số liệu dong khoa sổ Sổ Cái (hoặc Nhật ký Sổ cái) sổ chi tiết tài khoản - Bảng cân đối tài khoản kỳ trước Nội dung phương pháp lập - Các cột số dư đầu kỳ, cuối kỳ lấy từ số dư tài khoản - Các cột số phát sinh lấy từ số phát sinh từ tài khoản theo kỳ báo cáo lũy kế từ đầu năm Chú ý: + Tổng số dư Nợ = tổng số dư Có thời điểm kỳ + Tổng số phát sinh Nợ = tổng số phát sinh Có tài khoản * BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TỐN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG (Mẫu B02-H) Là BCTC tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí có đơn vị số thực chi cho loại hoạt động theo nguồn kinh phí đề nghị tốn Kết cấu báo cáo Báo cáo gồm phần : Phần I : Tổng hợp tình hình kinh phí, phản ánh tổng hợp tồn tình hình nhận sử dụng nguồn kinh phí kỳ đơn vị theo loại kinh phí Phần II : Kinh phí sử dụng đề nghị toán theo nội dung hoạt động, theo Loại, Khoản, Nhóm mục chi, Mục, Tiểu mục mục lục Ngân sách Nhà nước Cơ sở lập báo cáo - Căn vào báo cáo: Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng kỳ trước - Căn vào sổ chi tiết TK 4, TK va TK (TK241) Kết cấu báo cáo Phần 1: Tổng hợp tình hình kinh phí Phản ánh tổng hợp tồn tình hình nhận sử dụng nguồn kinh phí kỳ đơn vị theo loại kinh phí Phần 2: Kinh phí sử dụng đề nghị tốn Phản ánh tồn kinh phí sử dụng kỳ đơn vị theo loại kinh phí, theo nguồn hình thành theo loại, khoản, mục, tiểu mục mục lục ngân sách đề nghị toán Phần 3: Quyết toán vốn đầu tư, vốn sữa chữa lớn sử dụng kỳ 28 Phản ánh tổng hợp trình sử dụng nguồn vốn năm báo cáo, giá trị khối lượng sửa chữa lớn XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dujgn năm * Báo cáo kết hoạt động nghiệp có thu Là BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động nghiệp có thu kết kinh doanh đơn vị nghiệp kỳ kế toán đơn vị, chi tiết theo hoạt động nghiệp hoạt động kinh doanh có thu, tình hình phân phối khoản thu, tốn với ngân sách… Báo cáo áp dụng cho đơn vị có hoạt động tạo thu nhập, đơn vị có khỏan thu gắn liền với chức năng, nhiệm vụ hoạt động Cơ sở lập báo cáo - Căn vào sổ chi tiết - Căn vào sổ chi tiết TK 511, TK 635 va TK 421 - Báo cáo kết hoạt động nghiệp có thu kỳ trước 29 BÀI 2: THỰC TẬP KẾ TOÁN VIÊN Mã bài: MĐ 34-02 Giới thiệu: Phần thực kế toán viên Mục tiêu: - Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp - Tiếp cận với cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp, từ nâng cao kiến thức kỹ nghề - Thực hành thành thạo nghiệp vụ kế toán đơn vị hành nghiệp - Hoạt động theo nhóm làm cơng tác kế tốn đơn vị - Tuân thủ quy định luật kế toán, nghiêm túc trung thực ,nghiên cứu Nội dung chính: Tổ chức máy kế toán đơn vị hành nghiệp Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết tổng hợp Hệ thống tài khoản kế tốn đơn vị hành nghiệp Ghi sổ kế toán - Thực bút toán kế tốn đơn vị hành nghiệp - Thực tính tốn, kết chuyển đơn vị hành nghiệp Kiểm tra Viết báo cáo thực hành kế tốn đơn vị hành nghiệp 30 MỘT SỐ QUY ĐỊNH VỀ CÁCH TRÌNH BÀY Đề tài phải trình bày rõ ràng, sẽ, khơng tẩy xóa Tùy theo hình thức đề tài, đề tài trình bày theo thứ tự sau: bìa chính, bìa phụ, lời cam đoan, lời cảm tạ, nhận xét quan thực tập, nhận xét giáo viên hướng dẫn, nhận xét giáo viên phản biện, mục lục, danh mục biểu bảng, danh mục hình, danh sách từ viết tắt, tóm tắt, nội dung đề tài cuối tài liệu tham khảo, phụ lục * Khổ giấy chừa lề Giấy có khổ A4 (21 x 29,7cm) phải trắng chất lượng tốt Nội dung in mặt giấy Lề trái: 4cm; Lề phải, trên, dưới: 2cm * Kiểu cỡ chữ Đề tài phải đánh máy vi tính sử dụng font Times new roman, mã Unicode, cỡ chữ 13 Một số trường hợp có cỡ chữ khác 13 qui định cụ thể * Khoảng cách dịng Bài viết có khoảng cách dịng 1,5 Khi chấm xuống dịng khơng nhảy thêm hàng Khơng để mục cuối trang mà khơng có dịng Trước sau bảng hình phải bỏ hàng trống THỨ TỰ CỦA BÁO CÁO THỰC HÀNH TẠI CƠ QUAN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.Trang bìa Trang bìa phụ Lời cảm ơn Nhận xét quan thực thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn Mục lục Mục lục biểu bảng Mục lục biểu đồ Danh mục từ viết tắt (nếu có) 31 TÀI LIỆU THAM KHẢO - [1] Sách Hướng Dẫn Thực Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp (2015), Nhà xuất tài , [2] Tra Cứu 606 Câu Hỏi Đáp Về Nghiệp Vụ Kế Toán Phát Sinh (2015), Nhà xuất tài chính, [3] Chế độ kế tốn cho doanh nghiệp nhỏ vừa Thông tư số 132/2016/TT-BT [4] Chế độ kế tốn cho doanh nghiệp siêu nhỏ Thơng tư số 132/2018/TT-BTC [5] Hướng dẫn làm sổ kế toán Lập báo cáo tài chính, Nhà xuất tài 2019 [6] Luật Kế Toán Và Chế Độ Kế Toán Dành Cho Doanh Nghiệp (2019), Nhà xuất tài 2019 [7] Hướng Dẫn Mới Về Đăng ký Doanh Nghiệp Các Chính Sách Ưu Đãi (2019), Nhà xuất lao động [8] Chính Sách Thuế Quy Định Mới Về Thanh Tra Xử Phạt Vi Phạm Hành Chính (2020), Nhà xuất tài 32