Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Đánh giá chung về hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT, TNDN đối với các doanh nghiệp xây dựng tại Cục thuế thành phố Hải Phòng.. Những kết quả đã đạt được của công tác quản lý thuế TNDN,

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

VŨ HÀ MY

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA

BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – NĂM 2016

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

VŨ HÀ MY

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA

BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 60.34.04.10

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Hoài Nam

HẢI PHÒNG – NĂM 2016

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các

số liệu và kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Hải Phòng, ngày tháng năm 2016

Tác giả luận văn

Vũ Hà My

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình thực hiện luận văn, ngoài sự nỗ lực của bản thân, tôi xin chân thành bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc tới:

- Ban Giám hiệu, Khoa Đào tạo sau đại học và các thầy cô giáo trong

và ngoài Trường Đại học Hải Phòng đã giảng dạy tận tình, tạo điều kiện để tôi hoàn thành chương trình đào tạo, nâng cao được kiến thức cơ bản cũng như kiến thức chuyên ngành của mình và hoàn thành luận văn, đảm bảo các yêu cầu đã đề ra

- Lãnh đạo Cục thuế TP Hải Phòng - nơi tôi đang công tác, đã động viên tạo điều kiện thuận lợi về thời gian và hỗ trợ mọi mặt để tôi hoàn thành nhiệm vụ học tập

- TS Nguyễn Hoài Nam đã tận tình hướng dẫn việc thực hiện để luận văn được hoàn thành theo đúng yêu cầu đề ra

- Các bạn bè, đồng nghiệp và người thân đã giúp đỡ, động viên trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và làm luận văn

Mặc dù, tôi đã nỗ lực, cố gắng hết sức trong quá trình thực hiện chuyên

đề, song do thời gian và năng lực có hạn nên không tránh khỏi những thiếu sót cũng như khiếm khuyết Tôi rất mong nhận được sự tham gia, góp ý xây dựng từ các nhà khoa học, các chuyên gia kinh tế và các bạn đồng nghiệp để bài luận văn ngày càng hoàn thiện hơn

Hải Phòng, ngày tháng năm 2016

Tác giả luận văn

Vũ Hà My

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ Ở VIỆT NAM 4 1.1 Những nội dung cơ bản về thuế tại Việt Nam 4

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế 4

1.1.2 Chức năng của thuế 6

1.2 Quy định hiện hành về quản lý thuế tại Việt Nam 7

1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế Việt Nam 8

1.2.2 Một số nội dung chính về quản lý thuế tại Việt Nam hiện nay 9

1.3 Hệ thống chính sách thuế Việt Nam 13

1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 15

1.4.1 Đường lối, chính sách phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước: 15

1.4.2 Thực trạng của nền kinh tế: 15

1.4.3 Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước: 16

1.4.4 Tổ chức bộ máy thu nộp, trình độ, năng lực của cán bộ thuế, hệ thống chính sách thuế 16

1.4.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân 17

1.5 Một số qui định của pháp luật về thuế GTGT, TNDN đối với doanh nghiệp hoạt động xây dựng 17

1.5.1 Kê khai thuế GTGT 17

1.5.2 Quyết toán thuế TNDN 18

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN, THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 19

2.1 Giới thiệu tổng quan về doanh nghiệp xây dựng Hải Phòng và Cục thuế

TP Hải phòng 19 2.1.1 Giới thiệu tổng quan về doanh nghiệp xây dựng Hải Phòng 19 2.1.2 Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng 20 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN, thuế GTGT tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn thành phố Hải Phòng 25 2.2.1 Kết quả thu nộp ngân sách các doanh nghiệp xây dựng từ năm 2011-

2015 tại Cục thuế TP Hải Phòng 25 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế và quản lý thông tin người nộp thuế 27 2.2.3 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn thành phố Hải Phòng 33 2.2.4 Thực trạng công tác chống nợ đọng thuế tại các doanh nghiệp xây dựng 40 2.3 Đánh giá chung về hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT, TNDN đối với các doanh nghiệp xây dựng tại Cục thuế thành phố Hải Phòng 44 2.3.1 Những kết quả đã đạt được của công tác quản lý thuế TNDN, thuế GTGT đối với các doanh nghiệp xây dựng tại Cục thuế TP Hải Phòng 44 2.3.2 Tồn tại và nguyên nhân 44 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN, GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 48 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế

TP Hải Phòng trong giai đoạn hiện nay 48 3.2 Yêu cầu đối với công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng 49 3.3 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN, thuế GTGT tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn thành phố Hải Phòng 51 3.3.1 Về công tác quản lý đăng ký thuế và quản lý thông tin người nộp thuế 51 3.3.2 Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế 52

3.3.3 Về công tác quản lý nợ thuế 54

3.3.4 Một số biện pháp khác 58

3.3.5 Đề xuất, kiến nghị 62

KẾT LUẬN 66

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68

GTGT Giá trị gia tăng

HĐND Hội đồng nhân dân

2.2 Kết quả thu ngân sách Nhà nước của các DN xây dựng trên

2.3 Kết quả đăng ký cấp mã số thuế DN xây dựng đến ngày

2.4 Kết quả kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế đối với các

DN xây dựng tại Cục thuế TP Hải Phòng

33

2.5

Kết quả kiểm tra, thanh tra hồ sơ tại trụ sở người nộp thuế

đối với các DN xây dựng tại Cục thuế TP Hải Phòng 36

DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Số

hiệu

hình

1.1 Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế nội địa hiện hành 8

1.2 Mối quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và đối tượng bị

2.1 Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng 23

2.2 Biểu đồ thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn Thành phố

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước (NSNN) và là công

cụ quan trọng của chính sách tài chính trong nền kinh tế thị trường Đối với nước ta hiện nay và trong những năm sau này, thuế tiếp tục trở thành công cụ tài chính quan trọng giúp Nhà nước quản lý vĩ mô nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đảm bảo tăng trưởng kinh tế và thực hiện công bằng xã hội Đảng và Nhà nước đã hết sức quan tâm đến xây dựng và hoàn thiện hệ thống thuế Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ra đời tạo ra một hệ thống pháp luật về quản lý thuế đồng bộ và có tính thống nhất cao; nâng cao tính minh bạch trong triển khai thực hiện công tác quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc tuân thủ pháp luật về thuế đồng thời tăng cường vai trò kiểm tra giám sát của Nhà nước

Tuy nhiên, mỗi loại hình doanh nghiệp, mỗi lĩnh vực sản xuất kinh doanh đều chứa đựng những rủi ro về thuế, doanh nghiệp có thể lợi dụng để trốn thuế, gian lận thuế nếu quản lý không tốt có thể gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước và ảnh hưởng đến các hoạt động trong xã hội Do vậy, cơ quan thuế luôn phải chủ động trong việc tăng cường các biện pháp quản lý chống thất thu thuế và sự phối hợp chặt chẽ trong các cơ quan quản lý nhà nước, cộng đồng xã hội chung tay góp phần xây dựng đất nước Chính vì vậy, việc

nghiên cứu đề tài “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn thành phố Hải Phòng” là hết sức cần thiết

Do kiến thức còn hạn chế, cách nhìn nhận vấn đề chưa đầy đủ nên trong quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp không thể tránh khỏi những thiếu sót, Tôi rất mong nhận được nhiều ý kiến góp ý, đánh giá của Quý thầy giáo, cô giáo về bài viết này nhằm giúp tôi bổ sung và học hỏi thêm nhiều

kiến thức hơn nữa, để góp phần mang lại hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế tại Cục thuế TP Hải Phòng, đơn vị tôi đang công tác

2 Mục đích, phạm vi nghiên cứu

* Mục đích nghiên cứu: Tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN, GTGT đối với các doanh nghiệp xây dựng tại Cục thuế TP Hải Phòng những năm qua; Đồng thời đánh giá chung trong việc quản lý thu thuế những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế

Trên cơ sở đó, chỉ ra những biện pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế TNDN, GTGT đối với các doanh nghiệp xây dựng tại Cục thuế TP Hải Phòng trong giai đoạn hiện nay

* Phạm vi nghiên cứu: Đề tài được tiến hành nghiên cứu tại Cục thuế

TP Hải Phòng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

* Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác công tác quản lý thuế TNDN, GTGT đối với các doanh nghiệp xây dựng tại Cục thuế TP Hải Phòng

* Phạm vi nghiên cứu:

- Về không gian: Các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn Thành phố Hải Phòng do Cục thuế TP Hải Phòng quản lý

- Về thời gian: từ năm 2011 đến năm 2015

4 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng hai phương pháp nghiên cứu cụ thể là:

a) Phương pháp nghiên cứu lý thuyết bằng phân tích, tổng hợp, thống

kê dựa trên các nguồn tư liệu thu thập

b) Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: phân tích, tổng hợp, thống kê,

so sánh các số liệu định tính và định lượng thu được trong quá trình nghiên cứu để đánh giá, kết luận vấn đề nghiên cứu

5 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, quản lý thuế ở Việt Nam

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN, GTGT tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN, GTGT tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ Ở VIỆT NAM

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế tại Việt Nam

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế [5][9][13]

Thuế ra đời là mang tính tất yếu gắn liền với sự tồn tại của nhà nước Mỗi nhà nước muốn tồn tại và phát triển được thì phải có một nguồn vật chất nhất định để thực hiện các chức năng của nhà nước Nguồn vật chất đó có thể được hình thành từ nhiều hình thức khác nhau nhưng chủ yếu vẫn từ hoạt động thu thuế Tuy vậy, cho đến nay trên thế giới vẫn chưa có một định nghĩa thống nhất

về thuế

Nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đã đưa ra một

khái niệm cổ điển nhất và cũng nổi tiếng nhất về thuế Theo tác giả, “Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp

do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm

bù đắp các khoản chi tiêu của nhà nước” Theo thời gian, khái niệm cổ điển này đến nay đã được bổ sung, chỉnh sửa và hoàn thiện như sau: “Thuế là một khoản

đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công

dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội của nhà nước”

Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa ra khái niệm thuế như

sau: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quĩ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Trên góc độ người nộp thuế thì thuế được định nghĩa như sau: Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện

các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước; người đóng thuế được hưởng hợp pháp phần thu nhập còn lại

Trên góc độ kinh tế học, thuế được định nghĩa như sau: Thuế là biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước

Và theo từ điển Tiếng Việt : Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định

Như vậy, có rất nhiều khái niệm về thuế Nhưng tựu trung lại thuế có những đặc điểm chính sau:

Thứ nhất, trong xã hội hiện đại thuế là khoản đóng góp bằng tiền Về

nguyên tắc, thuế là một khoản đóng góp dưới hình thức tiền tệ, điều này trái ngược với các hình thức thanh toán bằng hiện vật đã tồn tại trước đây Sự phát triển của quan hệ hàng hoá - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của thuế, đổi lại, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế được thực hiện bằng tiền lại góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh tế thị trường

Thứ hai, thuế là khoản đóng góp bắt buộc nộp vào Ngân sách nhà nước

được thực hiện thông qua con đường quyền lực chính trị Đây là điểm khác

biệt giữa thuế và các khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện khác Tính bắt buộc của Thuế thể hiện ở chỗ đối với người nộp thuế bắt buộc phải tuân thủ các quy định pháp luật về kê khai, nộp thuế Đối tượng nộp thuế không thể tự mình ấn định hay thoả thuận mức thuế mà phải chấp thuận mức thuế và thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật Còn đối với cơ quan thu thuế thì tính bắt buộc thể hiện ở chỗ, cơ quan thu thuế buộc phải thực hiện việc thu thuế đối với mọi tổ chức, cá nhân mà không được có sự ưu tiên với bất kì người nộp thuế nào

Thứ ba, thuế là một khoản thu không có đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý xã hội, chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước

Khác với các khoản phí, lệ phí chỉ phải nộp khi đối tượng nộp nhận được một lợi ích trực tiếp từ Nhà nước thì thuế không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ nào cho người nộp thuế Sau khi thu thuế, nhà nước cũng không

có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế Người nộp thuế chỉ nhận được những lợi ích không thể xác định được dưới dạng vật chất như các dịch

vụ công cộng, ổn định xã hội, sự phát triển kinh tế

Thứ tư, Thuế được thu nhằm đáp ứng mọi nhu cầu chi tiêu của nhà nước, thuế không có đối khoản cụ thể

Điều này thể hiện rõ ở chỗ nguồn thu từ mỗi loại thuế không được quy định gắn với mục đích chi tiêu cụ thể nào cả mà đều được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung của nhà nước trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

1.1.2 Chức năng của thuế

Sự hình thành và phát triển của thuế gắn liền với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước, nhằm mục đích ban đầu là huy động nguồn vật chất cho ngân sách nhà nước Cùng với sự phát triển của xã hội, Thuế có những chức năng chính như sau:

1.1.2.1 Chức năng huy động nguồn tài chính cho Nhà nước

Chức năng huy động nguồn tài chính cho nhà nước là chức năng cơ bản của Thuế Cho đến nay, Thuế vẫn là một nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn nhất của Ngân sách nhà nước Nhờ chức năng này quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước được hình thành, qua đó đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của nhà nước

1.1.2.2 Chức năng phân phối thu nhập lại nhằm đảm bảo công bằng

xã hội

Về nguyên tắc, gánh nặng về thuế phải được phân chia một cách công bằng, thuế phải có vai trò sửa chữa những khiếm khuyết của sự phân phối thu nhập lần đầu để đảm bảo sự công bằng và bình đẳng Tuy nhiên, sự công bằng

chỉ mang tính chất tương đối và tuỳ thuộc vào quan niệm cho rằng sự phân phối phải công bằng hay không trong việc phân chia quyền sở hữu diễn ra trên thị trường Chính vì vậy, đánh thuế luỹ tiến, đối với một số người, có thể được coi như đồng nghĩa với sự công bằng, với một số người khác, lại bị coi

sở đó, nhà nước kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung, phù hợp lợi ích của xã hội Như vậy, bằng cách các chính sách thuế, chức năng điều tiết kinh tế của thuế đã được thực hiện

1.2 Quy định hiện hành về quản lý thuế tại Việt Nam

1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế Việt Nam

Cũng như các hệ thống Thuế khác trên thế giới, Thuế Việt Nam có lịch sử hình thành và phát triển gắn liền với sự tồn tại và phát triển của các hình thái nhà nước khác nhau Sau cách mạng tháng 8 thắng lợi, nhu cầu chi tiêu cho công tác

an ninh-quốc phòng và bảo vệ đất nước trên nhiều mặt ngày càng lớn, các chính sách thuế cũng bắt đầu được hình thành Tuy nhiên, phải đến nay 1990 với sự ra đời của Nghị định số 281-HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ), hệ thống thuế Nhà nước Việt Nam được chính thức thành lập để thực hiện công tác thu và quản lý các loại thuế và các khoản thu khác cho NSNN trong nội địa Bộ máy quản lý thuế được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương; cơ quan thuế đặt tại địa phương chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành Thuế cấp trên và Chủ tịch UBND cùng cấp; Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế là tổ chức trong hệ thống hành chính nhà nước có tư

cách pháp nhân công quyền, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước

Hình 1.1 Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế nội địa hiện hành

Hình 1.1 Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế nội địa hiện hành

Ngày 28 tháng 10 năm 2003, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính Theo đó, bộ máy quản lý thu thuế nội địa được đổi mới tổ chức theo mô hình chức năng, chuyển sang thực hiện việc cung cấp thông tin và dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; đồng thời đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quá trình thực thi, cùng với quá trình cải cách hành chính nhà nước và sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ của Tổng cục thuế cũng thường xuyên được sửa đổi, bổ sung để đáp ứng yêu cầu phát triển, yêu cầu cải cách hành chính, yêu cầu của công tác quản lý thuế và yêu cầu của hội nhập

Chi cục thuế quận, huyện

1.2.2 Một số nội dung chính về quản lý thuế tại Việt Nam hiện nay

Quản lý thuế là quá trình hoạch định kế hoạch thuế cũng như chương trình mục tiêu, tổ chức thực hiện, chỉ đạo và kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện so với mục tiêu đề ra, phát hiện những sai sót và gian lận để uốn nắn, chỉnh sửa trong công tác quản lý ở những kỳ tiếp theo

Quy trình quản lý thuế luôn gắn với quá trình nhà quản lý thuế (chủ thể quản lý) sử dụng các chức năng quản lý tác động tới khách thể quản lý (đối tượng nộp thuế) nhằm đạt được các mục tiêu quản lý Các chức năng quản lý thuế bao gồm bốn nhóm cơ bản gắn với quy trình quản lý thuế bao gồm: Nhóm chức năng hoạch định như lập kế hoạch thuế, chuẩn bị điều kiện thực hiện; Nhóm chức năng tổ chức như tổ chức bộ máy, tổ chức nhân sự, ra quyết định, tổ chức hoạt động; nhóm chức năng chỉ đạo như hướng dẫn, phối hợp, điều chỉnh quá trình thực hiện kế hoạch thuế; nhóm chức năng kiểm tra bao gồm đo lường, so sánh, đánh giá, cưỡng chế thi hành, đúc rút kinh nghiệm, khen thưởng, chuẩn bị cho chu kỳ quản lý tiếp theo

Hình 1.2: Mối quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và đối tượng bị điều chỉnh

5 Hoàn thuế, bù trừ thuế

6 Thanh tra, kiểm tra

1.2.2.1 Chủ thể quản lý

Chủ thể trực tiếp là các tổ chức, cơ quan nhà nước tham gia trực tiếp vào quá trình hoạch định, tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra quá trình dịch chuyển của dòng thuế Bao gồm: Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tổng cục hải quan, Kho bạc nhà nước, Quốc hội, UBND, HĐND các cấp, Hội đồng tư vấn thuế xã phường

Chủ thể gián tiếp là các tổ chức, cơ quan nhà nước tham gia gián tiếp vào quá trình hoạch định, tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra công tác đăng ký, kê khai, tính thu nộp, quyết toán và thanh, kiểm tra Bao gồm: các cơ quan Nhà nước

có chức năng phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế, cơ quan có chức năng khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật về thuế ; tổ chức, cá nhân khác trong và ngoài nước

có liên quan đến công tác quản lý thuế

1.2.2.2 Đối tượng bị quản lý

Tổ chức, cá nhân có hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của

pháp luật (gọi tắt là người nộp thuế) có trách nhiệm nộp tiền thuế cũng như nộp các khoản thu khác (gọi tắt là thuế) vào NSNN do cơ quan quản lý thu

Đối tượng nộp thuế được chia thành hai loại:

1) Đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai bao gồm các tổ chức,

cá nhân có hạch toán kế toán, có đủ hồ sơ giấy tờ số liệu để tự khai, tự tính thuế;

2) Đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán thuế là các đối tượng không hạch toán kế toán hoặc hạch toán kế toán không đầy đủ để tự khai thuế, bao gồm cá nhân, hộ gia đình và tổ chức không có tư cách pháp nhân không

sử dụng hóa đơn, chứng từ hoặc có sử dụng hóa đơn, chứng từ nhưng không

đủ để hạch toán kế toán

1.2.2.3 Hình thức quản lý thu nộp: Đối tượng thuế có thể được chủ

động hoặc bị động trong nghĩa vụ thuế của mình tùy theo từng hình thức quản

lý của cơ quan thu

Trước ngày 01/07/2007: Quản lý thu nộp thuế theo cơ chế quản lý chuyên quản, cán bộ thuế trực tiếp quản lý, hướng dẫn đối tượng kê khai, rồi tính thuế, ra thông báo thuế cho đối tượng nộp, theo hình thức này đối tượng thuế bị động, ỷ lại cho cơ quan thu, ít trau dồi kiến thức pháp luật thuế, chi phí thu tăng cao, hiệu quả hành thu thấp, tính rõ ràng, minh bạch trong quản

lý thuế thấp

Từ ngày 01/07/2007 với sự ra đời của Luật quản lý thuế, việc quản lý thuế được thực hiện theo cơ chế quản lý thu theo chức năng Theo đó, đối tượng nộp được tự khai, tự tính, tự nộp số tiền thuế theo luật định Cơ chế này khắc phục được các nhược điểm cơ bản của cơ chế chuyên quản, tuy nhiên đòi hỏi trình độ quản lý thuế phải được nâng cao, việc hiện đại hóa ngành Thuế phải được đảm bảo, cơ sở hạ tầng thông tin phải tốt

*Các nội dung quản lý thuế:

Một là: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế:

Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận đầu tư; Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hoặc hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay; Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân; Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế

Sau khi doanh nghiệp được cấp mã số thuế sẽ thực hiện nộp hồ sơ khai thuế theo nghĩa vụ về thuế đã đăng ký Cục thuế sẽ tiếp nhận hồ sơ khai thuế

và nhập thông tin hồ sơ khai thuế vào hệ thống quản lý thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế Khi phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế sẽ tiến hành nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Tùy theo các trường hợp cụ thể,

cơ quan thuế có thể ấn định số tiền thuế phải nộp của người nộp thuế

Hai là: Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế: Cơ quan quản lý thuế thực

hiện miễn thuế, giảm thuế, xóa đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế

Ba là: Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt: Người nộp thuế được xóa nợ tiền

thuế, tiền phạt trong trường hợp đối với doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt hoặc đối với cá nhân được pháp luật coi

là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ

Bốn là: Quản lý thông tin về người nộp thuế: Cơ quan quản lý thuế có

trách nhiệm tổ chức xây dựng, quản lý và phát triển cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật của hệ thống thông tin về người nộp thuế; tổ chức đơn vị chuyên trách thực hiện nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, quản lý cơ sở dữ liệu và bảo đảm duy trì, vận hành hệ thống thông tin về người nộp thuế

Năm là: Kiểm tra thuế, thanh tra thuế: Trên cơ sở phân tích thông tin,

dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế sẽ đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế Căn cứ vào kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền; Đề nghị người có thẩm quyền ra quyết định

xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế; Chuyển hồ sơ cho cơ quan có

thẩm quyền để điều tra theo quy định của pháp luật tố tụng hình sự

Sáu là: Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: Người nộp

thuế bị cưỡng chế trong các trường hợp sau: nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định; Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế; Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn

Bẩy là: Xử lý vi phạm pháp luật về thuế: việc xử lý vi phạm pháp luật

về thuế theo nguyên tắc mọi hành vi vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện phải được xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu quả do vi phạm pháp luật về thuế gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật

Tám là: Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế: Người nộp thuế, tổ chức,

cá nhân có quyền khiếu nại, tố cáo với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định của cơ quan quản lý thuế, hành vi hành chính của công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình Thẩm quyền, thủ tục, thời hạn giải quyết khiếu nại, tố cáo được thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo

1.2.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế

Quản lý thuế theo luật, mọi tổ chức cá nhân đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.2.2.5.Cơ sở pháp lý về quản lý thuế

- Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá X, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29/11/2006

- Luật số 21/2012/QH13 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 4 thông qua ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế

- Luật số 71/2014/QH13 của Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII, kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế

- Các văn bản hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế

1.3 Hệ thống chính sách thuế Việt Nam

Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam được hình thành và phát triển trong thời kỳ “đổi mới” (sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986) Trước đó nền kinh tế vận hành theo cơ chế kế hoạch hóa tập trung bao cấp,

thu ngân sách Nhà nước chủ yếu từ kinh tế quốc doanh (chiếm tới 90% tổng

số thu), thuế chỉ áp dụng đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh dưới một

số hình thức: thuế doanh nghiệp, thuế hàng hoá, thuế lợi tức, thuế nông nghiệp, thuế môn bài vai trò của thuế trong quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh

tế được sử dụng rất hạn chế

Đầu những năm 1990, Việt Nam thực hiện cải cách thuế bước I, một hệ thống chính sách thuế mới ra đời và áp dụng thống nhất đối với các thành phần, khu vực kinh tế gồm các sắc thuế cơ bản như: Thuế doanh thu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Thuế tài nguyên, Thuế lợi tức, Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, Thuế nông nghiệp (từ 1994 chuyển thành là thuế sử dụng đất nông nghiệp), Thuế nhà đất, Thuế chuyển quyền sử dụng đất

và một số loại phí, lệ phí như lệ phí trước bạ, lệ phí chứng thư, lệ phí giao thông

Sau 10 năm đổi mới, nền kinh tế thị trường đã và đang hình thành, quan

hệ đối ngoại của Việt Nam cũng có những cải thiện đáng kể, nền kinh tế - xã hội chuyển sang giai đoạn phát triển mới: thực hiện công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế

Bối cảnh đó đã đặt ra yêu cầu thực hiện cải cách thuế bước II, bắt đầu từ nửa cuối những năm 90, được đánh dấu bằng việc Quốc hội ban hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997 (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999), thay thế cho Luật thuế doanh thu, Luật thuế lợi tức Năm 1998, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt cũng được sửa đổi để bảo đảm sự đồng bộ Các Luật thuế quan trọng này tiếp tục được bổ sung, sửa đổi vào cuối năm 2003, 2005

Sau hơn 20 năm thực hiện Chương trình cải cách hệ thống thuế, nước ta được xây dựng và hoàn thiện dần theo thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN, bao gồm các loại thuế, khoản thu sau đây:

(1) Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

(2) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

(3) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

(4) Thuế tài nguyên

(5) Thuế bảo vệ môi trường

(6) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

(7) Thuế sử dụng đất nông nghiệp

(8) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

(9) Thuế môn bài

(10) Các khoản thu về đất: Tiền sử dụng đất, tiền thuê đất

(11) Các loại phí và lệ phí và một số khoản thu khác

1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế

1.4.1 Đường lối, chính sách phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước

Chức năng cơ bản của Thuế là huy động nguồn lực tài chính và điều tiết nền kinh tế vĩ mô Tùy vào từng giai đoạn, mỗi nhà nước sẽ có định hướng khác nhau để phát triển nền kinh tế

Để đạt được các chỉ tiêu đã đề ra, nhà nước cần có một chính sách thu –

chi ngân sách hợp lý, đảm bảo có đủ nguồn lực để thực hiện các nhiệm vụ trọng tâm Do đó, một trong những yêu cầu đặt ra đối với ngành Thuế Việt Nam hiện nay là xây dựng được một các chính sách thuế hợp lý, đảm bảo thực hiện đúng các chức năng của Thuế, hài hòa giữa việc tạo nguồn cho Ngân sách nhà nước đồng thời góp phần ổn định nền kinh tế, tạo động lực cho phát triển kinh tế, xã hội

1.4.2 Thực trạng của nền kinh tế

Sự phát triển của nền kinh tế ảnh hưởng đến khả năng huy động vào Ngân sách nhà nước từ thuế Một nền kinh tế có tốc độ tăng trưởng cao, hiệu quả của đầu tư phát triển nền kinh tế nói chung và hiệu quả của các doanh nghiệp nói riêng cao thì mức đóng góp vào Ngân sách nhà nước thông qua Thuế cũng cao và ngược lại Đây là yếu tố quyết định đến việc nâng cao

tỷ suất thu Ngân sách nhà nước Do vậy, khi xây dựng chính sách thuế cần căn cứ vào tỷ suất lợi nhuận bình quân trong nền kinh tế để đảm bảo việc huy

động của Ngân sách Nhà nước không gây khó khăn về mặt tài chính cho các

hoạt động kinh tế

1.4.3 Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước

Nhân tố tiếp theo ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế là mức

độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước

Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mô tổ chức của bộ máy Nhà nước và hiệu quả hoạt động của

bộ máy đó, những nhiệm vụ kinh tế – xã hội mà Nhà nước đảm nhận trong từng giai đoạn lịch sử, chính sách sử dụng kinh phí của Nhà nước Khi các nguồn tài trợ khác cho chi phí hoạt động của Nhà nước không có khả năng tăng lên, việc tăng mức độ chi phí của Nhà nước sẽ đòi hỏi tỷ suất thu của Ngân sách cũng tăng lên mà chủ yếu là tăng từ thu thuế

1.4.4 Tổ chức bộ máy thu nộp, trình độ, năng lực của cán bộ thuế,

hệ thống chính sách thuế

Nhân tố tiếp theo có tác động trực tiếp đến hoạt động quản lý thuế là tổ chức bộ máy thu nộp, trình độ, năng lực của cán bộ thuế, hệ thống chính sách thuế Nếu hệ thống các cơ quan thuế được tổ chức một cách gọn nhẹ, hợp lý, hiện đại; Trình độ, năng lực của cán bộ thuế đáp ứng được yêu cầu phát triển của ngành thuế; Hệ thống chính sách thuế được xây dựng một cách chặt chẽ, khoa học thì công tác quản lý thuế sẽ đạt hiệu quả cao, chống thuất thu thuế, đồng thời giảm sự phiền hà, sách nhiễu cho người nộp thuế

Cũng như các nước đang phát triển khác, hệ thống quản lý thuế Việt Nam tồn tại rất nhiều yếu kém Trong những năm qua, ngành Thuế Việt Nam rất nỗ lực cải cách thuế Năm 2011, Chính phủ đã ban hành Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Trong những năm qua hiệu quả của hoạt động quản lý Thuế tại Việt Nam đã được nâng cao, mức độ tăng trưởng thu thuế phù hợp với mức độ tăng trưởng GDP, tỷ lệ động viên thuế từ GDP đạt mức cao và khá ổn định, ở mức 23%-24%

1.4.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân

Một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác quản lý thuế là ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân nói chung

và đối tượng nộp thuế nói riêng Trong những năm gần đây, công tác phổ biến giáo dục chính sách pháp luật thuế đã được Đảng, Nhà nước và ngành thuế quan tâm chú trọng Những hoạt động tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế

đã góp phần nâng cao ý thức pháp luật thuế của người dân, từ đó có dược những nhận thức đúng và tự giác hơn trong việc tuân thủ chính sách pháp luật thuế

Tuy nhiên, cùng với sự phát triển của xã hội, các hiện tượng vi phạm pháp luật thuế ngày càng tinh vi và có nhiều diễn biến phức tạp Xuất hiện thủ đoạn “Tránh thuế”, được hiểu như việc lợi dụng các kẽ hở của hệ thống chính sách pháp luật thuế nói riêng và hệ thống chính sách pháp luật của các quốc gia nói chung để tối thiểu hóa số thuế phải nộp Do đó, trong thời gian tới, để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế đòi hỏi ngành thuế cần phải tiến hành song song đồng thời giữa việc đổi mới, cải cách thuế và việc tuyên truyền, phổ biến, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân

1.5 Một số qui định của pháp luật về thuế TNDN, thuế GTGT đối với doanh nghiệp hoạt động xây dựng

1.5.1 Kê khai thuế GTGT

- Thời điểm xuất hoá đơn GTGT:

+ Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

+ Đối với các công trình xây dựng mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao

+ Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hoá đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có

điều chỉnh giảm giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hoá đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình

- Giá tính thuế đối với xây dựng:

Là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT Cụ thể:

+ Trường hợp xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá xây dựng gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT

+ Trường hợp xây dựng thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao là giá trị tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao

1.5.2 Quyết toán thuế TNDN

- Về quyết toán và nộp thuế: Doanh nghiệp xây dựng nộp thuế và quyết toán thuế tại nơi có trụ sở chính Doanh thu quyết toán thuê TNDN gồm doanh thu ghi nhận thanh toán theo tiến độ kế hoạch hoặc doanh thu thanh toán theo khối lượng thực hiện được quy định trong hợp đồng xây dựng

- Về chi phí: Chi phí của khối lượng xây lắp do nhà thầu xác định theo tiến độ kế hoạch hoặc chi phí liên quan đến khối lượng thực hiện có biên bản xác nhận với chủ đầu tư phù hợp với chi phí thực tế đã phát sinh

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THUẾ TNDN, THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP

XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

2.1 Giới thiệu tổng quan về doanh nghiệp xây dựng Hải Phòng và Cục thuế TP Hải phòng

2.1.1 Giới thiệu tổng quan về doanh nghiệp xây dựng Hải Phòng

Thành phố Hải Phòng đang là một trong những điểm sáng của cả nước

về thu hút vốn đầu tư trong và ngoài nước Dòng vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đổ vào Hải Phòng liên tục gia tăng như dự án LG, dự án LG Display Co., Ltd (Hàn Quốc) tại Khu công nghiệp Tràng Duệ với tổng mức đầu tư là 3,55 triệu USD; Dự án sản xuất kết cấu thép phục vụ phát triển cơ sở

hạ tầng với tổng vốn đầu tư 34 triệu USD của nhà đầu tư IHI Infrastructure Asian (Nhất Bản); Dự án sản xuất linh phụ kiện cho máy giặt, tủ lạnh và xe có động cơ với tổng vốn đầu tư 42,25 triệu USD của nhà đầu tư SL Electronics Co., Ltd (Hàn Quốc) và mới đây nhất là dự án Nhà máy kính năng lượng mặt trời Flat Việt Nam của Công ty TNHH Flat (Hồng Kông) với tổng vốn đầu tư

200 triệu USD Đáng chú ý, cùng với việc “đổ bộ” một lượng vốn lớn FDI

từ nhà đầu tư nước ngoài cũng đã có sự “dịch chuyển” đáng kể dòng vốn đầu

tư trong nước về Hải Phòng Hải Phòng đã thu hút được nhiều dự án lớn với tổng vốn đầu tư hàng ngàn tỷ đồng từ các nhà đầu tư trong nước như: Tập đoàn Vingroup, Him Lam, Xuân Trường, Bitexco Ngoài ra, Hải Phòng cũng triển khai nhiều dự án phát triển cơ sở hạ tầng với tổng kinh phí đầu tư hàng

tỷ USD như dự án như Cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phòng, Cảng Hàng không quốc tế Cát Bi, cầu Tân Vũ- Lạch Huyện, đường ô tô cao tốc Hà Nội- Hải Phòng cùng với Khu Kinh tế Đình Vũ- Cát Hải

Như vậy có thể nói, cả trong hiện tại và tương lai Thành phố Hải Phòng

sẽ có rất nhiều công trình, dự án được khởi công và xây dựng, tạo cơ hội phát

triển cho các doanh nghiệp xây dựng của Việt Nam nói chung và doanh nghiệp xây dựng Hải Phòng nói riêng

Hiện nay toàn thành phố Hải Phòng có khoảng 2.012 doanh nghiệp đăng ký hoạt động xây dựng, chiếm 12% số doanh nghiệp của toàn thành phố, loại hình rất đa dạng và phong phú như các doanh nghiệp được cổ phần hóa từ các doanh nghiệp nhà nước, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, các công ty

có vốn đầu tư nước ngoài, các nhà thầu vãng lai tỉnh ngoài Số thu nộp từ các doanh nghiệp xây dựng chiếm tỷ trọng nhỏ (2%-3%) trong tổng số thu nội địa của toàn thành phố

Như phân tích ở trên, với sự gia tăng của đầu tư các doanh nghiệp xây dựng Hải Phòng có nhiều cơ hội phát triển Tuy nhiên, do đặc thù của ngành xây dựng sự cạnh tranh rất gay gắt, một số doanh nghiệp vì một số mục tiêu trước mắt đã bỏ thầu với giá rất thấp hoặc phải chi trả các khoản chi phí ngoài hợp đồng với tỷ lệ lớn Mặt khác, tình trạng nợ đọng trong kinh doanh vẫn kéo dài đặc biệt là tại các công trình có quy mô vốn lớn làm các doanh nghiệp xây dựng mất cân bằng thu – chi tài chính trong khi khả năng huy động vốn, tái cơ cấu vốn của các doanh nghiệp này ở mức thấp Các doanh nghiệp xây dựng, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ rất khó tiếp cận được nguồn vốn vay từ các ngân hàng do không đủ các điều kiện pháp lý để vay vốn Phần lớn các doanh nghiệp xây dựng huy động vốn từ các cá nhân với mức lãi suất cao, đẩy chi phí tài chính của các doanh nghiệp xây dựng lên

Tất cả các yếu tố bất lợi đã ảnh hưởng rất lớn đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như tính minh bạch, chính xác trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước của các doanh nghiệp xây dựng

2.1.2 Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng

2.1.2.1 Khái quát về Cục Thuế TP Hải Phòng

Cục thuế TP Hải Phòng được thành lập theo quyết định số 315/QĐ/TC– TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Trụ sở văn

phòng Cục Thuế TP Hải Phòng tại địa chỉ số 6 đường Đà Nẵng, phường Máy

Tơ, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

Theo quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Cục Thuế TP Hải Phòng là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn thành phố theo quy định của pháp luật

2.1.2.2 Bộ máy quản lý thuế của Cục thuế TP Hải Phòng:

Theo quyết định số 502/QĐ-BTC và quyết định số 503/QĐ-BTC ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, bộ máy tổ chức của Cục thuế TP Hải Phòng như sau:

* Các phòng thuộc Cục Thuế:

- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: Thực hiện công tác

tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm

vi Cục thuế quản lý

- Phòng Kê khai và Kế toán thuế: Tổ chức thực hiện công tác đăng ký

thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế

- Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Tổ chức thực hiện công tác

quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt

- Phòng Kiểm tra thuế: Kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách

nhiệm thực hiện dự toán thu thuế

- Phòng Thanh tra thuế: Triển khai thực hiện công tác thanh tra người

nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế

- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Xây dựng và thực hiện dự

toán thu Ngân sách Nhà nước; hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế

- Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Kiểm tra, giám sát kê khai

thuế thu nhập cá nhân; thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân;

- Phòng Phòng quản lý các khoản thu từ đất: Thực hiện công tác quản

lý các khoản thu từ đất

- Phòng Kiểm tra nội bộ: Thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ

pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của

cơ quan thuế, công chức thuế

- Phòng Tổ chức cán bộ: Thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản

lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục Thuế

- Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: Thực hiện công tác

hành chính, văn thư, lữu trữ; Quản lý tài chính, đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục thuế

- Phòng Tin học: Quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học

ngành thuế, triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ trong công tác quản lý; hướng dẫn và đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý

* Chi cục Thuế quận, huyện trực thuộc Cục Thuế: Thực hiện công tác

quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn quận, huyện theo nhiệm vụ do Cục trưởng Cục thuế giao

Hình 2.1: Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng

Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán

Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng Kiểm tra thuế số 1, 2

Phòng Thanh tra thuế số 1, 2

Phòng quản lý thuế TNCN

Phòng quản lý các khoản thu từ đất

Phòng Tổ chức cán bộ

Phòng Kê khai và kế toán thuế

Phòng Kiểm tra nội bộ

Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ

Chi cục thuế Hồng Bàng

Chi cục thuế Ngô Quyền Chi cục thuế Lê Chân

Chi cục thuế Kiến An

Chi cục thuế Hải An Chi cục thuế Dương Kinh

Chi cục thuế Đồ Sơn

Chi cục thuế Thuỷ Nguyên Chi cục thuế An Dương

Chi cục thuế An Lão Chi cục thuế Kiến Thuỵ

Chi cục thuế Tiên Lãng

Chi cục thuế Vĩnh Bảo

Chi cục thuế Cát Hải

Chi cục thuế Bạch Long Vĩ

Các phòng thuộc

Cục thuế

Các Chi cục thuộc Cục thuế

Phòng Tin học

CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG

2.1.2.3 Phân công quản lý thu thuế

Người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hải Phòng được phân công Văn phòng Cục thuế thành phố và 15 Chi cục thuế quận, huyện quản lý việc kê khai, nộp thuế

Bảng 2.1: Phân công quản lý thuế đối với các doanh nghiệp

Loại hình

doanh nghiệp

Công ty TNHH

Công ty

cổ phần

Doanh nghiệp

đầu tư

nước ngoài

Đơn vị

sự nghiệp

& đơn

vị vũ trang

Doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài

Hợp tác xã

Doanh nghiệp

tư nhân

Tổ chức k.tế của các tổ chức chính trị

Nhà nước

C.ty nuớc ngoài không theo luật

ĐTNN

Công

ty hợp danh

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN, thuế GTGT tại các

doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn thành phố Hải Phòng

2.2.1 Kết quả thu nộp ngân sách các doanh nghiệp xây dựng từ năm 2011-2015 tại Cục thuế TP Hải Phòng

Bảng 2.2: Kết quả thu ngân sách Nhà nước của các DN xây dựng

trên địa bàn TP Hải Phòng năm 2011- 2015

Đơn vị tính: tỷ đồng

Số thu của doanh nghiệp xây dựng Năm

Số thu ngân sách trên địa bàn thành phố

Thuế

Tổng cộng

(Nguồn số liệu: Báo cáo tổng kết công tác thuế - Cục thuế TP Hải Phòng)

Hình 2.2: Biểu đồ thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn

Thành phố Hải Phòng từ năm 2011-2015

Trong những năm qua, nhìn chung số thu từ các doanh nghiệp xây dựng không ổn định Năm 2011 đạt 243 tỷ đồng chiếm 3,33% trong tổng số thu toàn ngành; Năm 2012 đạt 232 tỷ đồng, giảm 11 tỷ đồng ( tương đương 4,53%) so với năm 2011; Năm 2013 đạt 263 tỷ đồng, tăng 31 tỷ đồng ( tương đương 13,36%) so với năm 2012; Năm 2014 đạt 214 tỷ đồng, giảm 49 tỷ đồng (tương đương 18,63%) so với năm 2013; Năm 2015 đạt 415 tỷ đồng, tăng 201 tỷ đồng (tương đương 93,93%) so với năm 2014 Trong đó, số thu

về thuế TNDN, GTGT không có sự biến động lớn, biến động chủ yếu là sự tăng trưởng của số thu từ các sắc thuế khác (thuế nhà thầu, thuế TNCN….) năm 2015

Kết quả trên cho thấy, mặc dù xây dựng là ngành kinh tế đầy tiềm năng phát triển tại Hải Phòng nhưng kết quả thu nộp hàng năm thấp, chỉ chiếm từ 2%-3% trong tổng số thu toàn ngành, không tương xứng với sự phát triển của ngành trong tổng thể các ngành kinh tế toàn thành phố

Trước tình hình trên, Cục thuế TP Hải Phòng đã tham mưu với Uỷ ban nhân dân Thành phố Hải Phòng thành lập Ban Chỉ đạo chống thất thu ngân sách thành phố được thành lập theo Quyết định số 535/QĐ-UBND ngày 12/3/2015 và thành lập các Tổ công tác chống thất thu ngân sách nhà nước

Quyết định số 540/QĐ-UBND ngày 12/3/2015, theo đó Tổ công tác chống thất thu thuế nhà thầu, thuế xây dựng cơ bản được thành lập nhằm thực hiện

đánh giá thực trạng về nguồn thu thuế nhà thầu, thuế XDCB tư nhân trên địa bàn thành phố để chỉ đạo, khai thác nguồn thu còn tiềm năng và thực hiện tổng thể các giải pháp nhằm thu đúng thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước góp phần nâng cao hiệu quả chống thất thu NSNN

Tổ công tác chống thất thu thuế nhà thầu, thuế xây dựng cơ bản đã triển khai một số hoạt động góp phần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế, hướng dẫn, đôn đốc các tổ chức, cá nhân hoạt động trong lĩnh vực thuế nhà thầu, lĩnh vực xây dựng vãng lai và xây dựng cơ bản tư nhân trên địa bàn thành phố trong việc chấp hành nghiêm chỉnh chính sách, pháp luật thuế, tự

giác kê khai, nộp thuế theo quy định Thực hiện rà soát, nắm chắc các trường hợp phải kê khai thuế nhà thầu, thuế XDCB trên địa bàn; Lập danh sách các nhà thầu chưa đăng ký, kê khai thuế, kiến nghị truy thu và xử lý vi phạm Rà soát các doanh nghiệp đề nghị Tổng cục Thuế, Cục thuế các địa phương khác phối hợp để thực hiện quản lý truy thu thuế hoặc đôn đốc thu hồi nợ đọng Phối hợp cùng các sở, ngành rà soát tổng hợp các thông tin về các dự án xây dựng, các chủ đầu tư, tình hình cấp giấy phép xây dựng, Giấy chứng nhận đầu

tư và đăng ký kinh doanh xây dựng từ năm 2013 đến nay, đối chiếu với tình hình quản lý thu thuế để đánh giá tình hình quản lý thu Làm việc với một số doanh nghiệp có số nợ lớn đôn đốc thu nộp tiền nợ thuế vào ngân sách, các doanh nghiệp cũng đã cam kết nộp dần tiền nợ thuế vào ngân sách Làm việc với 13 quận, huyện đánh giá tình hình đôn đốc thu thuế nhà thầu xây dựng nhà ở, công trình xây dựng tư nhân trên địa bàn các địa phương

2.2.2 Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế và quản lý thông tin người nộp thuế

Hải Phòng hiện nay có khoảng hơn 2.000 doanh nghiệp có ngành nghề đăng ký hoạt động là xây dựng, được phân công Văn phòng Cục thuế thành phố và 15 Chi cục thuế quận, huyện quản lý việc kê khai, nộp thuế

Khi doanh nghiệp có phát sinh nghĩa vụ về thuế đối với Nhà nước doanh nghiệp sẽ nộp hồ sơ đăng ký thuế Sau đó, Phòng Kê khai và kế toán thuế tiến hành nhập thông tin đăng ký thuế vào hệ thống và thực hiện cấp mã

số thuế cho doanh nghiệp; Cục trưởng Cục thuế ký, ban hành Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho doanh nghiệp, quyết định phân cấp cho đơn vị quản lý thuế đối với doanh nghiệp

Hồ sơ đăng ký thuế, nghĩa vụ kê khai của doanh nghiệp sẽ được nhập thông tin, lưu trữ tại Cục thuế để quản lý theo dõi nghĩa vụ kê khai và nộp thuế

Hàng kỳ, hệ thống quản lý nghĩa vụ kê khai và nộp thuế sẽ tự động kiểm soát và thông báo doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế nếu doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế thì Cục thuế sẽ gửi thông báo đôn đốc nộp

hồ sơ khai thuế

Với sự ra đời của Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của Chính phủ quy định chi tiết về hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hộ kinh doanh; quy định về cơ quan đăng ký kinh doanh và quản lý nhà nước về đăng ký doanh nghiệp, Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế thì việc đăng ký doanh nghiệp, quản lý nhà nước về đăng ký doanh nghiệp đặc biệt

là việc cấp mã số thuế, quản lý người nộp thuế theo mã số thuế được quy định cụ thể theo hướng đơn giản thủ tục hành chính và minh bạch trong quản lý

Trong thời gian qua tại Cục thuế thành phố Hải Phòng cùng với việc thực hiện đề án cải cách hành chính và cải thiện môi trường kinh doanh mà Chính phủ đã đề ra thì công tác quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế đã được thực hiện nhanh chóng, kịp thời, thủ tục được tinh giản

Bảng 2.3 Kết quả đăng ký cấp mã số thuế DN xây dựng

Mã số thuế đang hoạt động

16 Chi cục Thuế Huyện Bạch Long Vĩ

(Nguồn số liệu: Danh bạ người nộp thuế đang hoạt động - Cục thuế TP Hải Phòng)

Trong 5 năm từ năm 2011 đến năm 2015, số lượng doanh nghiệp xây dựng mà Cục thuế TP Hải Phòng quản lý không ngừng gia tăng Năm 2011, Cục thuế quản lý 1678 đơn vị, số đang hoạt động là 1606 đơn vị, số nghỉ hoạt động do các lý do khác nhau là 72 đơn vị (chiếm 4,3%); Năm 2012, số đơn vị Cục thuế quản lý tăng 148 đơn vị, nâng số doanh nghiệp lên là 1826, trong đó

số đang hoạt động là 1729 đơn vị và số nghỉ hoạt động là 97 đơn vị (chiếm 5,3%) Sang năm 2013, số đơn vị Cục thuế quản lý tăng 81 đơn vị, tổng số doanh nghiệp Cục thuế quản lý là 1907 đơn vị, trong đó số đang hoạt động là

1793 đơn vị và số nghỉ hoạt động là 114 đơn vị (chiếm 6,0%); Năm 2014, số doanh nghiệp Cục thuế quản lý tăng lên 82 đơn vị, tổng số doanh nghiệp Cục thuế quản lý là 1989 đơn vị, trong đó số đang hoạt động là 1852 đơn vị và số nghỉ hoạt động là 137 đơn vị (chiếm 6,9%); Năm 2015, số doanh nghiệp Cục thuế quản lý tăng lên 180 đơn vị, tổng số doanh nghiệp quản lý 2169 doanh nghiệp, trong đó số đang hoạt động là 2012 đơn vị và số nghỉ hoạt động là

157 đơn vị (chiếm 7,2%)

Nhìn chung, công tác quản lý đăng ký thuế và quản lý thông tin người nộp thuế nói chung và các doanh nghiệp xây dựng nói riêng tại Cục thuế TP Hải Phòng được thực hiện tương đối tốt, đáp ứng được yêu cầu trong đổi mới công tác quản lý thuế

Cục thuế TP Hải Phòng đã kết hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch đầu tư thực hiện cấp mã số doanh nghiệp theo Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp đúng thời gian qui định (thời hạn đối với Cơ quan Thuế là 2 ngày) Quản lý chặt chẽ ngay từ khâu ban đầu về thủ tục đăng ký thuế đối với từng hồ sơ, đảm bảo các thông tin đăng

ký thuế đầy đủ, chính xác theo quy định; Chủ động rà soát, phát hiện các trường hợp doanh nghiệp mới thành lập có liên quan đến các tổ chức, cá nhân thực hiện không tốt nghĩa vụ thuế Sử dụng có hiệu quả hệ thống thông tin theo dõi doanh nghiệp, kết hợp với các nguồn thông tin khác như cơ qua công

an, cơ quan cấp giấy phép đầu tư… để phát hiện kịp thời các doanh nghiệp có

biểu hiện nghi vấn về việc vi phạm pháp luật, có các biện pháp hạn chế việc cấp MST cho các doanh nghiệp trên

Tuy nhiên, việc quản lý đăng ký thuế và thông tin người nộp thuế nói chung và người nộp thuế là các doanh nghiệp xây dựng nói riêng tại Cục thuế TP Hải Phòng còn gặp nhiều khó khăn, bất cập dẫn đến một số hạn chế Một số trường hợp cụ thể như:

Một là: Các nhà thầu xây dựng chưa thực hiện nghiêm túc quy định về

đăng ký cấp mã số thuế, thực hiện nghĩa vụ thuế

Hải Phòng là một trong những thành phố thu hút vốn FID lớn của cả nước Rất nhiều dự án triển khai thi công tại Hải Phòng, sẽ phát sinh một khoản thuế nhà thầu lớn Tính đến hết tháng 9/2016, Cục thuế TP Hải Phòng

đã cấp mã số thuế và quản lý thuế đối với 59 nhà thầu chính, 5 nhà thầu phụ nước ngoài hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, 176 nhà thầu xây dựng vãng lai ngoại tỉnh; Các nhà thầu trong lĩnh vực xây dựng nộp 195,7 tỷ đồng Một

số nhà thầu có số nộp ngân sách lớn như Công ty Sumitomo Mitsui Contstruction Co Ltd, nhà thầu chính thực hiện gói thầu số 6 xây dựng hạ tầng cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phòng nộp 74,8 tỷ đồng; Công ty TOYO Contstruction Co., Ltd Nhật Bản ( gói số 9) nộp 11 tỷ đồng Văn phòng điều hành dự án GS đường cao tốc Hà Nội- Hải Phòng gói thầu EX- 7- Công ty GS Engineering & Contstruction nộp 10,3 tỷ đồng; Liên danh PENTA- RINKAI ( gói số 8 ) nộp 9,7 tỷ đồng; Liên danh OCG- JBSI- NK- TC thực hiện gói thầu

số 1 tư vấn GS & HT đấu thầu dự án đường ô tô Tân Vũ- Lạch Huyện nộp 6,2

tỷ đồng…

Tuy nhiên, qua thực tế cho thấy nguồn thu từ các nhà thầu xây dựng còn bị bỏ sót Từ năm 2014, Cục Thuế Hải Phòng đã xây dựng quy chế phối hợp quản lý nhà nước về thuế nhà thầu đối với các sở, ban, ngành liên quan như Sở Kế hoạch- Đầu tư, Sở Công Thương, Ban quản lý Khu Kinh tế; Kho bạc Nhà nước… để rà soát các nhà thầu có hoạt động xây dựng, lắp đặt tại Hải Phòng từ đó gửi thông báo yêu cầu, đôn đốc doanh nghiệp đến đăng ký