Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh trên địa bàn quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng

Nội dung công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Quản lý thuế đối với CNKD là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là người đại diện để tổ chức, điều hành hệ thống quản lý thuế nhằm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

NGUYỄN ĐỨC TIỆP

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NGÔ QUYỀN, TP HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 60340410

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Văn Hiệp

HẢI PHÒNG - 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hướng dẫn hỗ trợ từ PGS.TS Đào Văn Hiệp - Trường Đại học Hải Phòng, của Ban Lãnh đạo, các đồng nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng, Chi cục thuế Quận Ngô Quyền Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong luận văn này là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào

Tôi xin chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình

Hải Phòng, ngày 20 tháng 03 năm 2017

Tác giả

Nguyễn Đức Tiệp

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành Luận văn này, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý lãnh đạo nhà trường, các Thầy, Cô giáo đã trực tiếp giảng dạy và các thầy, cô, cán bộ phòng Quản lý sau đại học Đặc biệt, tôi muốn bày tỏ lòng cám ơn chân thành tới Thầy giáo, PGS.TS Đào Văn Hiệp, người đã luôn tận tình hướng dẫn, chỉ bảo và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện nghiên cứu và tạo điều kiện cho tôi hoàn thành Luận văn này

Tôi xin chân thành cảm ơn các đồng chí Lãnh đạo Cục thuế TP Hải Phòng, các đồng chí Lãnh đạo và cán bộ Chi cục Thuế Quận Ngô Quyền, đã nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi trong quá trình thu thập thông tin, tài liệu, số liệu và có những ý kiến đóng góp chân thành

Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới gia đình, các đồng chí, đồng nghiệp

và bạn bè đã tạo mọi điều kiện thuận lợi, giúp đỡ, động viên, khích lệ và có những đóng góp quý báu trong quá trình hoàn thành khóa học và hoàn thành luận văn

Mặc dù đã nỗ lực và cố gắng hết sức để hoàn thành luận văn, tuy nhiên

sẽ không thể tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót nhất định Kính mong quý thầy, cô giáo và những người quan tâm đóng góp ý kiến để tôi có thể làm tốt hơn trong những nghiên cứu tiếp theo

Xin trân trọng cảm ơn!

Tác giả

Nguyễn Đức Tiệp

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v

DANH MỤC BẢNG vi

DANH MỤC HÌNH vi

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH 5

1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh 5

1.1.1 Khái niệm, vai trò công tác quản lý thuế 5

1.1.2 Nội dung và đặc điểm quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh 7

1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh 11

1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh 15

1.2.1 Kinh nghiệm của một số đơn vị 15

1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra trong công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh cho Chi cục Thuế quận Ngô Quyền 17

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NGÔ QUYỀN 19

2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế quận Ngô Quyền 19

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 19

2.1.2 Nguồn nhân lực và cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế 20

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế 20

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với CNKD trên địa bàn Quận NQ 23

2.2.1 Công tác quản lý danh bạ cá nhân kinh doanh 23

2.2.2 Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế 26

2.2.3 Điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán của cá nhân kinh doanh 28

2.2.4 Công khai doanh thu, mức thuế khoán của CNKD và tham vấn ý kiến

của Hội đồng tư vấn thuế phường 31

2.2.5 Lập bộ, tính thuế đối với CNKD 32

2.2.6 Tổ chức thu nộp tiền thuế vào NSNN của CNKD 34

2.2.7 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm về thuế CNKD 38

2.3 Đánh giá chung về công tác QL thuế CNKD trên địa bàn quận NQ 42

2.3.1 Các kết quả đạt được 42

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 46

3.1 Định hướng công tác QL thuế đối với CNKD trên địa bàn quận Ngô Quyền đến năm 2020 51

3.1.1 Bối cảnh và yêu cầu quản lý thuế trên địa bàn quận Ngô Quyền 51

3.1.2 Phương hướng công tác quản lý thuế CNKD cá thể của Chi cục Thuế quận Ngô Quyền 54

3.2 Những biện pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế CNKD 56

3.2.1 Nhóm biện pháp hoàn thiện các khâu của quy trình công tác quản lý thuế đối với CNKD 56

3.2.2 Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn, nghiệp vụ và nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ công chức Chi cục Thuế 62

3.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức và ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thuế của CNKD bằng các hình thức phù hợp 63

3.2.4 Đổi mới và tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan Thuế với chính quyền các Phường, ban quản lý các Chợ trong công tác quản lý thuế CNKD 64

3.2.5 Tăng cường áp dụng ứng dụng CNTT trong công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh 65

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66

TÀI LIỆU THAM KHẢO 69

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

KK - KTT&TH Kê khai, Kế toán thuế và tin học

miễn giảm

24

2.6 Tổng hợp kết quả lập bộ, tính thuế qua các năm 32 2.7 Tổng hợp kết quả thực hiện thu NSNN đối với cá nhân

2016

33

2.4 Biểu tình hình nợ thuế từ năm 2012 - 2016 39

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa

vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế

Thuế là nguồn thu chủ yếu và lâu dài của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào Ngân sách Nhà nước Thuế

là nguồn thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức cá nhân nhằm trang trải mọi chi phí vì mục đích chung Một nền tài chính lành mạnh phải dựa vào nguồn thu nội bộ từ nền kinh tế quốc dân Quận Ngô Quyền là một trong những quận trung tâm kinh tế của Thành phố Hải Phòng, trong những năm gần đây, tình hình phát triển kinh tế trên địa bàn tăng nhanh cả về số lượng và chất lượng Trong tổng nguồn thu từ thuế Ngoài quốc doanh, nguồn thu từ cá nhân kinh doanh chiếm tỷ lệ không lớn, tuy nhiên đối tượng quản lý phức tạp, ý thức chấp hành pháp luật thuế và trình độ hiểu biết về chính sách thuế của một bộ phận cá nhân kinh doanh còn hạn chế, tình trạng vi phạm pháp luật thuế vẫn còn xảy ra với nhiều hình thức

và mức độ khác nhau để trốn thuế, không tự giác chấp hành nộp, không trung thực Nguyên nhân cơ bản dẫn đến tình trạng trên là công tác quản lý thuế còn nhiều tồn tại và hạn chế, đến nay chưa khắc phục được tình trạng trên ảnh hưởng đến kết quả thu của Chi cục Thuế quận Ngô Quyền

Từ những lý do trên, vấn đề cấp thiết đặt ra cho Cơ quan thuế là phải tìm

ra được nguyên nhân còn tồn tại, hạn chế để áp dụng các biện pháp quản lý thuế trên địa bàn quận, đảm bảo khai thác tốt các nguồn thu, thực hiện thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời vào Ngân sách Nhà Nước, đảm bảo nguồn thu ổn định, bền vững và không ngừng tăng trưởng, khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế, đảm bảo sự công bằng trong xã hội, bảo vệ các quyền lợi của người nộp thuế Do tầm quan trọng của vấn đề nên luận văn được thực hiện với đề

tài là “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với cá nhân

kinh doanh trên địa bàn quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng”

Đây là đề tài có ý nghĩa thiết thực cả về mặt lý luận và thực tiễn, đặc biệt

là với công tác quản lý thuế của cơ quan thuế ở các địa phương Thông qua đề tài luận văn này tác giả hy vọng sẽ góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế

2 Tổng quan về vấn đề nghiên cứu

Xuất phát từ tầm quan trọng, phức tạp và ảnh hưởng của chính sách thuế đối với nền kinh tế của cả nước nói chung, cá nhân kinh doanh nói riêng, nên

đã có nhiều công trình nghiên cứu về vai trò, chức năng quản lý của Nhà nước

về công tác thuế Có thể kể ra một số công trình sau:

- Phạm Thị Thu Thủy (2014), “Tăng cường quản lý thuế đối với họ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc

sĩ của trường Đại học Kinh tế quốc dân.[13]

- Tạ Thị Quyết (2014), “Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

cá thể tại chi cục Thuế Hoàn Kiếm”, Luận văn thạc sĩ kinh tế của trường Đại học Kinh tế quốc dân.[18]

- Võ Thị Bích Thảo (2014), “Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể qua khảo sát thực tế trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm, Thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sĩ của Viện Đại học Mở Hà Nội.[29]

Nhìn chung, các Đề tài đều đã đề cập đến vai trò của Nhà nước, về cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, và tác giả cũng sử dụng các

nghiên cứu trên làm tài liệu tham khảo cho luận văn của mình Tuy nhiên liên

quan đến đề tài nghiên cứu để tìm ra các biện pháp hoàn thiện công tác quản

lý thu thuế đối với cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế quận Ngô Quyền thì chưa có công trình nào công bố cho đến thời điểm hiện nay

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu của đề tài là đề xuất được một số biện pháp có cơ

sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác thu thuế đối với các cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng, góp phần tăng nguồn thu ngân sách Để đạt được mục đích nghiên cứu trên, đề tài luận văn phải thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu sau:

3.1 Nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thuế đối với các cá nhân kinh doanh tại các chi cục thuế

3.2 Nghiên cứu những bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thu thuế đối với cá nhân kinh doanh tại một số Chi cục thuế các tỉnh

3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế quận Ngô Quyền giai đoạn 2012-2016 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân

3.4 Nghiên cứu cơ hội và thách thức đối với công tác quản lý thu thuế đối với CNKD tại Chi cục thuế quận Ngô Quyền giai đoạn 2017-2021

3.5 Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế quận Ngô Quyền

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý thu thuế đối với các cá nhân kinh doanh tại các Chi cục thuế của thành phố Hải Phòng

4.2 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian là toàn bộ các hoạt động của công tác quản lý thu thuế đối với các cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng Về thời gian thu thập số liệu để phân tích là giai đoạn 2012-2016, thời gian để đề xuất các biện pháp áp dụng là giai đoạn 2017-2021

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau:

- Phương pháp duy vật biện chứng

6.2 Về mặt thực tiễn

Luận văn đi sâu phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2012-2016 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân Để từ đó làm cơ sở cho việc đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các cá nhân kinh doanh tại Chi cục thuế quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2017-2021

7 Kết cấu của luận văn

Chương 1: Tổng quan lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh tại Chi cục Thuế quận Ngô Quyền

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với

CNKD trên địa bàn quận Ngô Quyền

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH

1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với CNKD

1.1.1 Khái niệm, vai trò công tác quản lý thuế

1.1.1.1 Khái niệm về thuế và quản lý thuế

Cho đến nay, trên các sách báo kinh tế thế giới vẫn chưa có sự thống nhất tuyệt đối về khái niệm thuế Nhìn chung, các quan niệm của các nhà kinh

tế đưa ra từ cách nhìn nhận thuế ở những khía cạnh khác nhau, do đó chưa phản ánh đầy đủ bản chất chung nhất của phạm trù này

- Theo các nhà kinh điển C Mác, Ăngghen:

"Để duy trì quyền lực công cộng đó, cần phải có sự đóng góp của những

người công dân của nhà nước, đó là thuế má " [12, tr 522]

"Thuế là cái vú sữa của Chính phủ" [11, tr 317]

- Ở nước ta, thuế có thể được hiểu như sau:

Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng [9; tr 5]

Nhà nước đã ban hành hệ thống các văn bản pháp luật về thuế để điều tiết các khoản thu phát sinh trong quá trình vận động của các quan hệ kinh tế

xã hội

Quản lý thuế là việc tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo để người nộp thuế chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của Pháp luật Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách góp phần thực hiện công bằng xã hội và khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh phục vụ công cuộc xây dựng và phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong từng thời kỳ

1.1.1.2 Vai trò công tác quản lý thuế

Để đảm bảo mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế nhằm phát huy đầy đủ vai trò của thuế trong phát triển kinh tế xã hội, Nhà nước phải ban hành các văn bản

quy phạm pháp luật chặt chẽ, phù hợp nhằm tạo một hành lang thống nhất, buộc mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực hiện theo

Do bản chất của thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp nên việc yêu cầu người nộp thuế tự giác khi không có hệ thống luật pháp để bắt buộc là điều không thể thực hiện, thậm chí kể cả khi có hệ thống luật pháp về thuế, nhiều tổ chức cá nhân nộp thuế vẫn cố tình không thực hiện hoặc lợi dụng kẽ

hở của chính sách nhằm tư lợi Vì vậy quản lý thuế của các cơ quan chức năng của Nhà nước mang tính pháp lệnh là một tất yếu khách quan trong quản

lý kinh tế Quản lý thuế có vai trò hết sức quan trọng, cụ thể là:

- Giúp Nhà nước thực hiện chức năng quản lý tài chính của quốc gia, điều tiết vĩ mô nền kinh tế giữ vững an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội Đây là một trong những nội dung quan trọng nhất phát huy tối đa chức năng, vai trò của công tác quản lý thuế trong phát triển kinh tế xã hội

- Giúp Nhà nước kiểm soát nguồn thu, đánh giá thực trạng kinh tế đất nước trong từng giai đoạn, đồng thời làm cơ sở phân tích, đánh giá dự báo để xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của đất nước Thông qua công tác quản lý thuế giúp Nhà nước nắm được các cơ chế chính sách còn bất hợp lý

để sửa đổi bổ sung kịp thời phù hợp với sự phát triển của đất nước, đảm bảo

sự công bằng xã hội

- Giúp Nhà nước quản lý được bộ máy thu thuế, một mặt đảm bảo bộ máy quản lý thuế vận hành trơn tru, không sai sót, mặt khác giúp hạn chế hiện tượng cán bộ thuế hám lợi bắt tay với người nộp thuế nhằm giúp họ trốn thuế

và thu lợi bất chính gây thất thu cho Ngân sách Quản lý thuế với chức năng kiểm tra, giám sát sẽ làm hạn chế các tiêu cực có thể xảy ra, đảm bảo sự công bằng trong xã hội và sự nghiêm minh của pháp luật

- Với vai trò hướng dẫn người nộp thuế, thông qua công tác tuyên truyền, giáo dục, công tác QL thuế giúp nâng cao ý thức người dân trong việc chấp hành các Luật thuế, đảm bảo việc thực hiện các Luật thuế được nghiêm minh Mặt khác, việc xử lý các sai phạm đảm bảo nghiêm minh, đúng người, đúng việc có tác dụng răn đe những đối tượng vi phạm đồng thời là lời nhắc nhở đến mọi tổ chức, cá nhân tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế

1.1.2 Nội dung và đặc điểm quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh

1.1.2.1 Khái niệm cá nhân kinh doanh

Theo Điều 66, Nghị định số 78/2015/NĐ-CP về đăng ký kinh doanh quy

định: “Cá nhân kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm các cá

nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm,

sử dụng dưới mười lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh”.[6]

1.1.2.2 Đặc điểm của cá nhân kinh doanh

- Cá nhân kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm các cá nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ

- Hoạt động sản xuất kinh doanh của CNKD mang tính nghề nghiệp thường xuyên, nghĩa là CNKD hoạt động một cách chuyên nghiệp và thu nhập chính của họ phát sinh từ hoạt động kinh doanh

- Cá nhân kinh doanh không phải là doanh nghiệp: cá nhân, nhóm người,

hộ gia đình nhân danh chính mình tham gia vào hoạt động kinh doanh Khi tham gia giao dịch, cá nhân hoặc đại diện theo nhóm người hay đại diện hộ gia đình nhân danh mình mà không nhân danh tập thể để thực hiện hoạt động kinh doanh

- Cá nhân, nhóm người hoặc các thành viên chịu trách nhiệm đến cùng

về mọi khoản nợ phát sinh từ hoạt động kinh doanh của mình (trách nhiệm vô hạn) Hay nói cách khác, khi phát sinh khoản nợ, cá nhân hoặc các thành viên phải chịu trách nhiệm trả hết nợ, không phụ thuộc vào số tài sản kinh doanh hay dân sự mà họ đang có; không phụ thuộc vào việc họ đang thực hiện hay

đã chấm dứt thực hiện hoạt động kinh doanh

Qui mô sản xuất kinh doanh của CNKD thường là nhỏ, trình độ chuyên môn, quản lý chủ yếu hình thành từ kinh nghiệm CNKD tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh Điều này xuất phát từ tính chất trong quan hệ mua bán, thường là thỏa thuận trực tiếp, tiền

và quyền sở hữu hàng hóa được trao tự nguyện trên cơ sở "Thuận mua vừa

bán", không thông qua ký kết hợp đồng kinh tế do giá trị các thương vụ nhỏ Chủ yếu là mua bán trao tay

Số lượng CNKD lớn, đa dạng về đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn và thời gian hoạt động Ý thức tuân thủ pháp luật của các CNKD còn hạn chế đặc biệt là ý thức tuân thủ pháp luật về thuế Trình độ quản lý của CNKD

có lúc, có nơi còn thấp, chủ yếu quản lý tài chính bằng phương pháp ghi sổ tay các khoản thu, chi, tự hạch toán lỗ, lãi hàng ngày

1.1.2.3 Vai trò của cá nhân kinh doanh

Cá nhân kinh doanh góp phần tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động, góp phần tăng thu nhập, xoá đói giảm nghèo Có vai trò nhất định trong phát triển kinh tế, xã hội, đó là: giải quyết công ăn, việc làm, tăng thu nhập góp phần cải thiện đời sống cho người lao động Tuy mức đóng góp không lớn nhưng với số lượng Người nộp thuế lớn, góp phần quan trọng đối với thu NSNN Ngoài ra, còn tạo ra mạng lưới phân phối lưu thông hàng hoá đa dạng, rộng khắp về tận những vùng sâu, vùng xa, là một kênh phân phối hàng hoá, dịch vụ nhanh nhất đến người tiêu dùng trong toàn xã hội Đóng vai trò rất quan trọng trong việc góp phần tạo ra sự phát triển cân bằng giữa các vùng, góp phần phát triển các dịch vụ thương mại, qua đó góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, cơ cấu lao động ở nông thôn Huy động được một khối lượng lớn vốn, khai thác tiềm năng, thúc đẩy sản xuất phát triển

1.1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh

Quản lý thuế đối với CNKD là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế

là người đại diện để tổ chức, điều hành hệ thống quản lý thuế nhằm động viên nguồn thu từ thuế đối với CNKD vào NSNN theo những quy định của pháp luật về thuế và các qui trình quản lý thuế, bằng những phương thức, cách thức

mà cơ quan thuế tác động vào người nộp thuế theo những mục tiêu ngành thuế đã đặt ra trong từng thời kỳ nhất định Cụ thể như sau:

a) Quản lý danh bạ cá nhân kinh doanh

- Trường hợp CNKD có đăng ký kinh doanh: Đội kê khai kế toán thuế và tin học (KTT&TH) hướng dẫn CNKD làm thủ tục kê khai đăng ký thuế, cấp

mã số thuế, cập nhật thông tin vào Danh bạ quản lý để theo dõi quản lý thuế

- Trường hợp chưa có đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế: Đội thuế liên phường có trách nhiệm hướng dẫn kê khai, thu tờ khai đăng ký thuế và hồ

sơ kèm theo của CNKD, lập Danh sách và chuyển hồ sơ đăng ký thuế của CNKD cho Đội KK-KTT để thực hiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế, đồng thời cập nhật bổ sung danh bạ quản lý CNKD

b) Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế

Đội thuế liên phường tổ chức phát tờ khai thuế cho các CNKD, hướng dẫn kê khai, tiếp nhận tờ khai thuế khoán, tính thuế gửi về đội KK-KTT để nhập vào cơ sở dữ liệu ngành thuế

c) Điều tra doanh thu CNKD để xác định mức thuế khoán

Điều tra doanh thu nhằm đánh giá sự sai lệch của việc xác định doanh thu và mức thuế khoán ổn định với thực tế kinh doanh của CNKD Việc điều tra doanh thu thực tế của các ngành nghề kinh doanh trọng điểm trên địa bàn quản lý Kế hoạch điều tra doanh thu thực tế được lập chi tiết cho từng quý, đối với từng nhóm ngành nghề kinh doanh, số lượng CNKD trong mỗi nhóm trên địa bàn phải thực hiện điều tra doanh thu

Kết quả điều tra doanh thu được sử dụng làm căn cứ để xây dựng cơ sở

dữ liệu giúp cho việc xác định mức thuế khoán được sát đúng hơn Kết quả điều tra doanh thu thực tế không phải là kết quả thanh tra, kiểm tra, không sử dụng để ấn định lại tiền thuế khoán ổn định trong năm của CNKD được điều tra doanh thu thực tế Trường hợp đặc biệt, kết quả điều tra doanh thu của CNKD có sự sai lệch lớn so với số liệu thực tế đang khoán thuế thì Chi cục trưởng Chi cục Thuế xem xét, quyết định việc điều chỉnh mức thuế khoán phải nộp của CNKD đối với từng trường hợp cụ thể và thông báo cho CNKD biết

d) Công khai doanh thu, mức thuế dự kiến khoán của CNKD và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế

- Đội thuế liên phường thực hiện niêm yết công khai danh sách với doanh thu và số thuế dự kiến phải nộp, lấy ý kiến các CNKD trong thời gian

10 ngày đầu năm Tài liệu niêm yết công khai bao gồm: danh sách không thuộc diện nộp thuế GTGT; danh sách mức thuế dự kiến phải nộp; địa chỉ

nhận thông tin phản hồi, góp ý về nội dung niêm yết công khai Các ý kiến phản hồi, góp ý về doanh thu, số thuế dự kiến của CNKD phải được ghi nhận

và tổng hợp làm tài liệu xem xét điều chỉnh khi duyệt bộ

- Tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế phường: Đội thuế liên phường

tổ chức họp tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế phường về doanh thu,

số thuế dự kiến của từng CNKD trên địa bàn Nội dung các cuộc họp lấy ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế phường phải được lập thành biên bản trong đó ghi rõ các ý kiến về điều chỉnh doanh thu và số thuế phải nộp của từng CNKD để làm tài liệu duyệt bộ thuế

đ) Lập bộ, tính thuế đối với CNKD

Đội thuế liên phường tổng hợp các biên bản họp với Hội đồng tư vấn thuế phường, tổng hợp ý kiến CNKD phản hồi khi niêm yết công khai về doanh thu và tiền thuế phải nộp của các CNKD, làm cở sở điều chỉnh tiền thuế khi duyệt Sổ bộ cho phù hợp Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với đội KK-KTT, Đội NVTTHT và các Đội thuế liên phường để duyệt Sổ bộ thuế ổn định đối với các CNKD nộp thuế theo phương pháp khoán Trên cơ sở ý kiến phản hồi của các hộ kinh doanh, ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế phường, xem xét tình hình sản xuất kinh doanh và các yếu tố biến động ảnh hưởng đến thu nộp ngân sách, tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu khoán với doanh thu điều tra thực tế và cân đối giữa các địa bàn với nhau để đảm bảo sự khách quan, công bằng tương đối giữa các hộ kinh doanh Đội KK-KTT thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh theo kết quả họp duyệt bộ, lập Sổ bộ thuế, in thông báo thuế trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt và chuyển cho Đội thuế liên phường để giao thông báo thuế đến CNKD

e) Tổ chức thu nộp tiền thuế của CNKD

Đội thuế liên phường căn cứ vào Sổ bộ thuế đã được duyệt để thực hiện đôn đốc CNKD nộp tiền thuế Đội thuế liên phường hướng dẫn, đôn đốc CNKD nộp thuế tại Ngân hàng, Kho bạc đúng thời hạn quy định;

Trường hợp uỷ nhiệm thu thuế: Việc CNKD nộp thuế thông qua nhân viên uỷ nhiệm thu thì Đội thuế liên phường có trách nhiệm phối hợp, hướng

dẫn, đôn đốc nhân viên uỷ nhiệm thu thực hiện công tác thu nộp tiền thuế, báo soát biên lai và theo dõi nợ thuế của uỷ nhiệm thu

Đội KK-KTT nhận dữ liệu từ Kho bạc và biên lai thu thuế của cán bộ thuế thuộc các Đội thuế liên phường hoặc nhân viên ủy nhiệm thu để chấm bộ thuế; đối chiếu và theo dõi tình hình thu nộp thuế

ê) Kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm thuế đối với CNKD

Trong quản lý thuế hiện nay, việc kiểm tra, giám sát hoạt động của CNKD được đặc biệt coi trọng và được thực hiện theo các công việc sau:

- Kiểm tra, phúc tra miễn giảm theo đơn xin nghỉ kinh doanh: Hàng tháng, căn cứ trên cơ sở đơn xin nghỉ kinh doanh của CNKD Đội thuế liên phường có trách nhiệm thường xuyên kiểm tra việc chấp hành của CNKD theo nội dung đơn, phối hợp với đội Kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra lại xem trên thực tế, CNKD có nghỉ như đơn đã đề nghị hay không Đối với các CNKD cố tình kinh doanh khi đã có đơn xin nghỉ và được sự chấp nhận của

cơ quan thuế bằng Quyết định miễn giảm thuế, cơ quan thuế sẽ tiến hành xử phạt vi phạm đối với CNKD theo hành vi trốn thuế

- Xử lý CNKD nợ đọng thuế: hàng tháng căn cứ vào dữ liệu quản lý của

cơ quan thuế Đội thuế liên phườngcó trách nhiệm xác định CNKD còn nợ tiền thuế để phối hợp với Đội QLN&CCNT, thực hiện đôn đốc CNKD chấp hành nộp số tiền thuế còn nợ vào NSNN, củng cố hồ sơ nợ thuế đối với CNKD không chấp hành để áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế

1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế CNKD

1.1.3.1 Chính sách thuế

Trong những năm qua, cùng với sự phát triển chung của đất nước, Ngành Thuế đã không ngừng cố gắng trong việc hoàn thiện bộ máy quản lý thuế; các chính sách thuế không ngừng được hoàn thiện với mục tiêu đơn giản, dễ thực hiện đặc biệt là cải cách các thủ tục hành chính thường xuyên được trú trọng đã tác động tích cực đến sự phát triển kinh doanh, qua đó tạo điều kiện thuận lợi cho cho công tác quản lý thuế Bên cạnh đó việc ban hành các sắc thuế còn phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế còn rườm rà gây khó khó khăn cho người nộp thuế và cán bộ thuế, trình độ

hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của các tầng lớp dân cư còn hạn chế, đã ảnh hưởng đáng kể tới kết quả quản lý thuế

1.1.3.2 Quy định về công tác quản lý thuế của Ngành Thuế

Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong công tác quản lý thuế đối với CNKD, Tổng cục Thuế đã ban hành các quy trình quản lý thuế đối với các CNKD, phù hợp với sự thay đổi của chính sách thuế theo từng giai đoạn Thực tế hiện nay đang áp dụng quy trình quản thu thuế đối với CNKD ban hành kèm theo quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, thực hiện theo quy trình này có nhiều điểm cải tiến so với quy trình trước đây nhằm từng bước đưa quản lý CNKD hướng tới văn minh, hiện đại ngang tầm với trình độ quản lý thuế của các nước tiên tiến trong khu vực, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho CNKD trong việc thực hiện các quy định về chính sách thuế, vừa nâng cao ý thức tự giác của CNKD, nâng cao ý thức trách nhiệm của mỗi bộ phận quản lý và từng cán bộ thuế từ khâu đăng ký thuế đến, kê khai thuế, thu nộp tiền thuế vào NSNN, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế

1.1.3.3 Tổ chức bộ máy và trình độ của cán bộ quản lý thuế

Bộ máy quản lý thuế ở cơ quan Thuế các cấp được cải cách theo hướng

tổ chức tập trung nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng Trên cơ sở tổ chức bộ máy quản lý thuế cơ quan thuế phân định rõ chức năng nhiệm vụ giữa các phòng, ban từ Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế, đội thuế, chỉ đạo, hướng dẫn giám sát và đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch của các cấp từ Trung ương đến địa phương

Để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế, ngành thuế thường xuyên tổ chức tốt việc đào tạo và đào tại lại đội ngũ cán bộ công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế được giao, đặc biệt là đội ngũ cán bộ thuế cấp Chi cục Xây dựng phương án bố trí lại hệ thống tổ chức bộ máy và cán bộ phù hợp với yêu cầu quản lý mới, đặc biệt là bộ phận làm nhiệm vụ quản lý thuế Trên cơ sở rà soát, bố trí lại lực lượng cán bộ một cách hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng và đào tạo phù hợp, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế

Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế

Là người bạn đồng hành đáng tin cậy của các người nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải được rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên để không bắt tay với đối tượng vi phạm luật thuế

1.1.3.4 Ý thức trách nhiệm và kỷ luật công tác của đội ngũ cán bộ Thuế

Trong môi trường làm việc năng động, hiện đại, tính chuyên nghiệp là một trong những tiêu chí cơ bản quyết định sự thành công của một tổ chức hay sự thành đạt của mỗi cá nhân Do đó cần xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế, có phẩm chất đạo đức tốt, có bản lĩnh chính trị, có năng lực,

có tính chuyên nghiệp cao, tận tụy phục vụ nhân dân Để nêu cao ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế và thực hiện nghiệm các quy định của ngành, Tổng cục Thuế đã ban hành Tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam hướng tới 4 giá trị cốt lõi "Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm Chính - Đổi mới" Đây là sự cam kết

về trách nhiệm của ngành Thuế trước Đảng, Nhà nước và nhân dân;

Công chức thuế là người đại diện cho nhà nước, thực hiện các quy định pháp luật nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN Đồng thời phải biết lắng nghe ý kiến phản ánh của nhân dân về chính sách thuế, góp phần xây dựng chính sách pháp luật thuế cho phù hợp với thực tiễn Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong từng thời kỳ, đòi hỏi công chức thuế không những phải thành thạo chuyên môn, tinh thông nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt mà còn phải đề cao tính chuyên nghiệp trong quá trình thực thi công

vụ Do tác động của nhiều yếu tố chủ quan và khách quan, trong thực tế đã phát sinh nhiều yếu tố tiêu cực, vi phạm đạo đức lối sống trong một số công chức thuế đã làm suy giảm lòng tin của người nộp thuế, ảnh hưởng đến chuẩn mực và sự phát triển của ngành thuế

Để xây dựng đội ngũ công chức thuế “vừa hồng vừa chuyên”, Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 1036/QĐ-TCT ngày 11/6/2014 quy định 10 Điều kỷ luật đối với công chức, viên chức ngành thuế; cùng với đó là quy định tiêu chuẩn văn hóa công sở và đạo đức công chức, viên chức ngành thuế, quy định những tiên chuẩn cần “Xây” và những điều cần “Chống”, với mục

đích là đạt được các giá trị "Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm Chính - Đổi mới" như Tuyên ngôn ngành Thuế Do vậy mỗi cán bộ công chức cần phải có

ý thức, coi trọng và thực sự nghiêm túc trong học tập, rèn luyện đạo đức, tác phong, tạo dựng một phong cách làm việc chuyên nghiệp, hiện đại, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong giai đoạn mới

1.1.3.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của Người nộp thuế

Những năm qua, do ảnh hưởng suy giảm kinh tế, Chính phủ đã có nhiều chính sách hỗ trợ các doanh nghiệp để tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế Tuy nhiên đối với các CNKD, không được hưởng các chính sách của Nhà nước, bên cạnh đó chính sách về thuế đối với khu vực hộ kinh doanh thường xuyên thay đổi Từ phương pháp tính thuế đến việc xác định doanh thu tính thuế, thuế suất và sắc thuế, phí, lệ phí đã ảnh hưởng trực tiếp tiến các CNKD

Do được cơ quan thuế tuyên truyền kịp thời đến người nộp thuế về các quy định của Nhà nước, nâng cao ý thức trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa

vụ nộp thuế, chủ động trong việc tự kê khai thuế, tự chịu trách nhiệm thực hiện các quy định của Luật Quản lý thuế, tạo lập môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng, trật tự, kỷ cương, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh nên số thu từ khu vực CNKD được ổn định và tăng dần qua các năm, góp phần quan trọng hoàn thành nhiệm vụ thu của Chi cục

Bên cạnh đó cũng có một bộ phận người nộp thuế chưa nhận thức đầy

đủ trách nhiệm và nghĩa vụ của mình trong việc chấp hành các quy định của Luật Quản lý thuế, do vậy chưa thực sự tự giác kê khai và nộp thuế đầy đủ, kịp thời Việc chấp hành các quy định về kê khai thuế nhiều trường hợp còn chậm trễ, không đúng thời gian quy định, có biểu hiện đối phó, tìm mọi cách

để ẩn lậu thuế, dây dưa chậm nộp, chiếm dụng tiền thuế, thiếu tính tích cực trong việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN Nguyên nhân của các hạn chế khuyết điểm là do ý thức chấp hành Luật quản lý thuế chưa cao, cùng với sự hiểu biết còn hạn chế về chính sách pháp luật về thuế, nhận thức pháp luật về thuế chưa đầy đủ, do vậy không chấp hành đúng các quy định của Luật Quản

lý thuế, phản ảnh doanh thu, chi phí thiếu chính xác với động cơ ẩn lậu thuế, trốn tránh thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN

1.1.3.6 Cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế

Cơ sở vật chất là nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế đòi hỏi phải đầy đủ theo hướng hiện đại Một mặt, để bộ máy quản lý thuế có thể hoạt động một cách hiệu quả, tiết kiệm, tránh lãng phí, tiêu cực Mặt khác, để phục vụ người nộp thuế một cách nhanh gọn, chính xác, giảm thiểu những phiền hà không đáng

có Ngành thuế đã đưa và phát triển công nghệ thông tin trong quản lý thuế, các thiết bị công nghệ thông tin của ngành thuế là tương đối hiện đại.Tuy nhiên việc trang bị công nghệ thông tin mới chỉ đáp ứng đối với các bộ phận chức năng, còn với các Đội thuế Liên phường chưa có điều kiện khai thác trực tiếp các ứng dụng quản lý của ngành thuế, do các phần mềm quản lý thuế chưa kết nối được đến các đội thuế, làm hạn chế việc khai thác các ứng dụng quản lý thuế để giải quyết công việc

1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với CNKD

1.2.1 Kinh nghiệm của một số đơn vị

1.2.1.1 Kinh nghiệm của Chi cục thuế quận Hồng Bàng

Quận Hồng Bàng là quận giáp quận Ngô Quyền, đã có bước phát triển khá tốt, không ngừng tăng trưởng cả về số lượng và quy mô kinh doanh, với

số thu năm sau cao hơn năm trước từ 5-15% đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách của quận Để việc quản lý đạt được hiệu quả cao nhất, Chi cục thuế thực hiện tốt các biện pháp:

- Phối hợp chặt chẽ với Hội đồng tư vấn thuế và UBND các Phường tăng cường công tác tuyên truyền, vận động, nhằm nâng cao nhận thức về trách nhiệm, quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế trong việc thực hiện chính sách thuế, tạo sự đồng thuận cao trong nhân dân và cấp uỷ, chính quyền địa phương

- Biện pháp chống thất thu thuế với giải pháp “Người kinh doanh tham gia chống thất thu”

1.2.1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Hải Dương

Chi cục Thuế thành phố Hải Dương quản lý 4.652 hộ kinh doanh cá thể

nộp thuế thường xuyên hàng tháng Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn, được sự quan tâm chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Hải Dương, Chi cục Thuế thành phố đã chủ động thực hiện một số biện pháp sau:

- Tổ chức giao dịch qua Phòng một cửa, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đến làm thủ tục đăng ký, kê khai và được giải đáp các vướng mắc về thuế khi có yêu cầu

- Tăng cường công tác kiểm tra, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ của các hộ kinh doanh theo đúng quy định

- Tổ chức phân loại hộ kinh doanh theo quy mô và ngành nghề kinh doanh để áp dụng biện pháp quản lý phù hợp theo hướng chuyển đổi các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Đến nay mặc dù mới qua một thời gian ngắn nhưng công tác quản lý và thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Hải Dương đã có những chuyển biến tích cực, thực sự trở thành điểm sáng về thu thuế hộ kinh doanh

cá thể trên địa bàn tỉnh Hải Dương

1.2.1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Hạ Long

Năm 2016 Chi cục thuế thành phố Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh tổng số

thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể vượt 21% so với dự toán, tăng 16,2 %

so với cùng kỳ năm 2015 Chi cục thuế thành phố Hạ Long đã đề ra các biện pháp để triển khai thực hiện như sau:

- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra Kiên quyết xử lý các vi phạm về thuế đặc biệt là các hộ kinh doanh cố tình núp bóng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nhằm trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, gây thất thu thuế

- Tập trung rà soát nắm vững số hộ thực tế kinh doanh, qui mô kinh doanh mục tiêu đưa các hộ kinh doanh cố định vào quản lý thu thuế, được đăng ký và cấp mã số thuế Tổ chức phân loại hộ kinh doanh theo qui mô và

ngành nghề kinh doanh để đề ra các phương pháp quản lý thuế đạt hiệu quả cao

1.2.1.4 Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với CNKD tại Hội nghị về công tác quản lý đối với cá nhân kinh doanh

Quản lý thuế đối với CNKD được xác định có nhiều khó khăn, phức tạp, Ngành thuế không ngừng cải cách trong QLT thể hiện bằng việc sửa đổi bổ sung và hoàn thiện các quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh Qua hội nghị đưa ra một số biện pháp như sau :

- Chú trọng trong công tác tuyên truyền dưới nhiều hình thức như: Tập huấn, đối thoại, tư vấn trực tiếp, tư vấn qua điện thoại, hoặc trả lời bằng công văn; phối hợp tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng; xuất bản các ấn phẩm dưới dạng các câu hỏi nhỏ, các tình huống cụ thể

- Ứng dụng công nghệ thông tin để thiết lập một website “Hộ kinh doanh” để các hộ dân dễ dàng tiếp cận, trao đổi các vấn đề về thuế

- Thiết lập mối quan hệ thân thiện giữa cơ quan thuế với hộ kinh doanh

- Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế vừa tinh thông nghiệp vụ, vừa có kỹ năng sư phạm

Mục tiêu của ngành Thuế đặt ra trong công tác quản lý thuế đối với CNKD là xây dựng và thực hiện chính sách huy động từ thuế, phí và lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất nhằm thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết, hợp lý của NSNN

1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra trong công tác quản lý thuế đối với CNKD cho Chi cục Thuế quận Ngô Quyền

Từ kinh nghiệm công tác quản lý của các đơn vị bạn và thực tế quản lý tại Chi cục trong những năm vừa qua, Chi cục thuế Quận Ngô Quyền cần

Thứ nhất Cần chủ động tạo dựng các mối quan hệ và tranh thủ sự hỗ trợ

của các ngành, địa phương khi triển khai công tác thuế tại địa bàn

Thứ hai, bố trí xắp xếp cán bộ theo hướng chuyên môn hóa chuyên sâu,

thực hiện luân phiên, luân chuyển công tác của cán bộ thuế phù hợp với thực tiễn, kiểm tra đánh giá trình độ năng lực của cán bộ, có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ

Thứ ba, tăng cường công tác kiểm tra, quản lý nợ thuế đảm bảo được

thực hiện chính xác, kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả công tác Công tác kiểm tra giám sát phải được duy trì và thực hiện thường xuyên, kịp thời phát hiện các hành vi khai sai, khai thiếu để trốn thuế, kiểm tra chặt chẽ hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, hộ mới phát sinh kinh doanh, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm về thuế nhằm răn đe và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của CNKD

Thứ tư, Công tác kiểm tra nội bộ cũng phải được làm thường xuyên để

nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của cán bộ thuế trong quá trình thực thi nhiệm vụ, xây dựng đội ngũ cán bộ thuế có phẩm chất đạo đức tốt, giỏi về chuyên môn nghiệp vụ Mục tiêu là để sử dụng có hiệu quả nhất các cán bộ trong công tác, giảm thiểu tham nhũng, tiêu cực

Thứ năm, Xây dựng chiến lược QLT khác nhau đối với từng nhóm

CNKD ở các mức độ tuân thủ thuế đảm bảo số thu NSNN và giảm gánh nặng cho cơ quan thuế

Thứ sáu, Kiện toàn bộ máy theo chức năng, đẩy mạnh ứng dụng CNTT

trong QLT

Thứ bảy, Nâng cao hiệu quả của ba công tác mang tính quyết định trong

QLT là: tuyên truyền hỗ trợ, thanh tra, kiểm tra và chống nợ đọng thuế

Thứ tám, thực hiện công tác công khai minh bạch các thông tin về quản

lý thuế của người nộp thuế thông qua trang thông tin điện tử của ngành thuế,

để người nộp thuế biết được các thông tin của tất cả các CNKD để so sánh, đối chiếu tìm ra các bất hợp lý trong công tác quản lý thuế của cơ quan thuế,

để họ thực hiện quyền kiến nghị, khiếu nại các bất cập trong công tác quản lý của cơ quan thuế Qua công tác công khai minh bạch thông tin người nộp thuế làm cho các bộ thuế phải thận trọng hơn trong công tác khoán thuế đối với CNKD sao cho đảm bảo công bằng

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NGÔ QUYỀN

2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế quận Ngô Quyền

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Chi cục thuế Quận Ngô Quyền được thành lập theo Nghị định HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng về việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ tài chính

281-Địa điểm trụ sở chính: Số 20 Phạm Minh Đức, quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng

Về chức năng và nhiệm vụ: Chi cục thuế Quận Ngô Quyền trực thuộc

Cục Thuế thành phố Hải Phòng có chức năng quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ của đơn vị Chi cục thuế

là tổ chức có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật, thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế và các quy định pháp luật khác có liên quan

Về nguyên tắc làm việc của Chi cục Thuế : làm việc theo chế độ một Thủ

trưởng và trên cơ sở tôn trọng nguyên tắc tập trung dân chủ Mọi hoạt động của Chi cục Thuế đều phải tuân thủ quy định của pháp luật và Quy chế làm việc của Cục Thuế thành phố Hải Phòng Cán bộ, công chức phải xử lý và giải quyết công việc đúng phạm vi trách nhiệm và thẩm quyền

Trong phân công công việc thực hiện theo chức năng, nhiệm vụ Các công việc được giao cho các đội chức năng thực hiện, người đứng đầu đơn vị phải chịu trách nhiệm chính về công việc được phân công Các hoạt động phải bảo đảm tuân thủ trình tự, thủ tục và thời hạn giải quyết công việc theo đúng quy định của pháp luật, chương trình, kế hoạch, lịch làm việc và Quy chế làm việc, trừ trường hợp đột xuất hoặc có yêu cầu khác của cơ quan cấp trên Đồng thời phải phát huy năng lực và sở trường của công chức, đề cao sự phối hợp công tác, trao đổi thông tin trong giải quyết công việc và trong mọi hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn được pháp luật quy định, bảo đảm

dân chủ, rõ ràng, minh bạch và hiệu quả trong mọi hoạt động của cơ quan, của Ngành

2.1.2 Nguồn nhân lực và cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế

Tại thời điểm tháng 12 năm 2016 tổng số cán bộ công chức của Chi cục Thuế là: 95 người Gồm 51 nam và 44 nữ, trong đó:

- Trình độ thạc sỹ: 6; Trình độ đại học: 77; Cao đẳng, trung cấp:17

- Lãnh đạo Chi cục: 3 người;

- Đội Hành chính, nhân sự tài vụ ấn chỉ: 9 người;

- Đội Nghiệp vụ Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 5 người;

- Đội Kiểm tra thuế: 25 người;

- Đội Kê khai kế toán thuế và tin học: 9 người;

- Đội Quản lý nợ và thu khác: 03 người;

+ Đội Thuế Liên Phường, chợ: 38 người

Hình 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy CCThuế quận Ngô Quyền

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế

Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học:

Thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, hạch toán ghi chép toàn bộ các thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế và

CHI CỤC TRƯỞNG

Đội Kiểm tra thuế số

1

Đội Kiểm tra thuế số

2

Đội NV Tuyên truyền

HT NNT

Đội Hành chính - Tài Vụ

Đội Kê Khai

kế toán thuế

Đội Thuế liên phường

các tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; tính thuế, thông báo số thuế phải nộp; quản lý dữ liệu thông tin về người nộp thuế; theo dõi, tổng hợp, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế, đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác xử lý

hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế

Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - ấn chỉ:

Thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ; xây dựng và thực hiện dự toán kinh phí, quản lý kinh phí hoạt động, trang thiết bị, phương tiện làm việc, trang phục, quản lý ấn chỉ thuế; tổ chức triển khai thực hiện các quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế, chế độ quản lý, sử dụng công chức thuế, lao động, tiền lương, đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế, đề xuất, kiến nghị cấp có thẩm quyền xem xét xử lý đối với cán bộ, công chức thuế vi phạm theo phân cấp quản lý cán bộ; tổ chức các phong trào thi đua của ngành, của địa phương; theo dõi và tổng hợp công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Chi cục Thuế;

Đội thuế Liên phường, chợ: Quản lý thu thuế đối với cá nhân nộp thuế

trên địa bàn được phân công bao gồm CNKD bao gồm đăng ký mã số thuế, hướng dẫn pháp luật về thuế; thực hiện điều tra doanh thu, ấn định thuế, tiếp nhận tờ khai thuế, đôn đốc thu nộp tiền thuế vào NSNN, giám sát công tác uỷ nhiệm thu ; phối hợp các đội chức năng kiểm tra, rà soát, đôn đốc thu hồi nợ đọng; đôn đốc uỷ nhiệm thu thực hiện thu nộp thuế theo đúng quy định; xử lý hoặc đề nghị xử lý các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế của người nộp thuế

Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ

thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt của người nợ thuế trên địa bàn; thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào NSNN; thực hiện các quyết định

xử lý nợ đối với người nộp thuế; thẩm định và trình cấp có thẩm quyền xử lý các khoản nợ không có khả năng thu hồi; lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề

xuất biện pháp thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ra quyết định và thực hiện cưỡng chế theo thẩm quyền, phối hợp với các

cơ quan có thẩm quyền, thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ

Đội Trước bạ và thu khác:

Quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí

và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn, đề xuất xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác; đôn đốc thực hiện các quyết định xử lý vi phạm;

Đội Kiểm tra thuế: Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế;

giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế, xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát; tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật

về thuế của người nộp thuế; kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế; ấn định thuế đối với các trường hợp khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực

tế phát sinh, xử lý và kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế; tổ chức hoạt động tiếp dân tại trụ sở cơ quan thuế

Đội Nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế:

Hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán

bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục Thuế Thực hiện công tác tuyên truyền

về chính sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan,

tổ chức khác trên địa bàn; thực hiện công tác hỗ trợ về thuế; là đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế; tổng hợp các vướng mắc của người nộp thuế về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế, báo cáo Lãnh đạo Chi cục giải quyết hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết; đề xuất việc khen thưởng, tuyên dương và tôn vinh người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với CNKD trên địa bàn Quận Ngô Quyền

Trong những năm qua, công tác quản lý thuế đối với các CNKD đã được Chi cục thuế Quận Ngô Quyền thực hiện nghiêm theo đúng quy định của Pháp luật, qua đó số thu hàng năm từ CNKD luôn chiếm một tỷ lệ khá cao trên tổng số thu ngân sách toàn Thành phố, kết quả thu và tỷ trọng thu của từng sắc thuế được thể hiện qua bảng số liệu sau:

Bảng 2.1: Tổng hợp kết quả thu ngân sách đối với CNKD trên địa bàn

quận Ngô Quyền

Tỷ lệ thực thu so với dự toán % 100,96 101,43 111,31 115,67 120,19 107

3 Thuế môn bài

Tổng thu ngân sách 1.500 1.600 1.700 1.800 1.900 1.650

Tỷ lệ thực thu so với dự toán % 100,18 100,24 100,32 100,33 100,42 100

4 Thuế Tài nguyên

Tỷ lệ thực thu so với dự toán % 100 108 116 112 118 109

(Nguồn tư liệu: Chi cục Thuế quận Ngô Quyền)

2.2.1 Công tác quản lý danh bạ CNKD

Đối với CNKD có đăng ký kinh doanh đã được Chi cục thuế phối hợp với bộ phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của UBND quận Ngô Quyền để yêu cầu các CNKD khi xin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đồng thời thực hiện kê khai đăng ký thuế để được cấp Mã số thuế Sau khi cấp mã số thuế cho CNKD, đội kê khai KTT&TH cập nhật thông tin vào

Sổ danh bạ quản lý thuế Đội kê khai KTT&TH chuyển danh sách CNKD mới đăng ký thuế cho Đội thuế liên phường thực hiện phân loại quản lý thuế và dự kiến doanh thu làm căn cứ lập bộ, tính thuế

Đối với CNKD không có đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế, Đội thuế liên phường phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường, thực hiện đối chiếu, rà soát thực tế trên địa bàn để phát hiện các CNKD đang hoạt động nhưng chưa quản lý thuế và yêu cầu thực hiện kê khai đăng ký thuế, kê khai doanh thu từ hoạt động kinh doanh để quản lý thuế, đồng thời lập Danh sách CNKD mới ra kinh doanh chưa đăng ký thuế và chuyển kèm theo toàn bộ hồ

sơ đăng ký thuế của CNKD cho đội kê khai KTT&TH để bổ sung danh bạ quản lý CNKD Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh thể hiện ở bảng 2.2

Bảng 2.2: Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh

Số

hộ

Tiền thuế

Số

hộ

Tiền thuế

Số

hộ

Tiền thuế

Số

hộ

Tiền thuế

Đội thuế

Liên

phường

35 100.445 28 91.137 94 180.899 92 69.546 90 71.259

(Nguồn tư liệu: Chi cục Thuế quận Ngô Quyền)

Công tác quản lý thuế đối với hộ mới ra kinh doanh đã được Chi cục Thuế thường xuyên quan tâm chỉ đạo các Đội thuế chức năng của Chi cục phối hợp với bộ phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đội Quản lý thị trường, UBND các phường, Ban quản lý các chợ để nắm bắt kịp thời các hộ mới phát sinh kinh doanh, hướng dẫn các CNKD thực hiện kê khai đăng ký thuế Đội thuế liên phường căn cứ số liệu kê khai của CNKD, căn cứ quy mô kinh doanh của các hộ tương đương, cùng ngành nghề trên địa bàn thực hiện dự kiến doanh thu, mức thuế phải nộp và niêm yết công khai để lấy ý kiến tham gia của mọi người

và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế phường để làm căn cứ đề nghị Chi cục Thuế xem xét khoán ổn định thuế và quản lý thuế theo quy định Tuy nhiên công tác quản lý thuế đối với hộ mới phát sinh kinh doanh có nhiều hộ chưa quản lý kịp thời, chưa quản lý được hết các CNKD thực tế trên địa bàn

Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ mới ra kinh doanh tại Chi cục thuế Quận Ngô Quyền có nhiều trường hợp chưa kịp thời, chưa triệt để vẫn còn tình trạng hộ có hoạt động kinh doanh nhiều tháng mới đưa vào quản lý thuế, có những CNKD không quản lý thuế như đối với CNKD bán hàng rong và các CNKD nhỏ, lẻ hoạt động theo mùa vụ Nguyên nhân chưa quản lý được hết các CNKD là do cán bộ quản lý địa bàn hiện nay còn thiếu, trình độ còn hạn chế, bố trí xắp xếp thời gian làm việc chưa khoa học, công tác phối hợp với chính quyền các phường chưa được thường xuyên

Các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh đã được các Đội thuế Liên phường tiếp nhận

hồ sơ và giải quyết theo quy định của Pháp luật và quy trình quản lý thuế của ngành thuế Trường hợp CNKD tạm ngừng, nghỉ kinh doanh có phát sinh việc miễn, giảm thuế thì Đội Kê khai KTT&TH căn cứ vào văn bản đề nghị miễn, giảm thuế và số liệu trên Sổ bộ thuế đã được duyệt trong năm để tính toán, xác định tiền thuế được miễn, giảm trong thời gian ngừng, nghỉ kinh doanh, dự thảo Quyết định miễn, giảm thuế hoặc thông báo không được miễn, giảm thuế đối với CNKD, trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt, tổng số hộ xin nghỉ, bỏ kinh doanh qua các năm và số tiền thuế được duyệt miễn, giảm (xem bảng 2.3) như sau:

Bảng 2.3: Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh và số tiền thuế miễn giảm

(Nguồn tư liệu: Chi cục Thuế quận Ngô Quyền)

Số liệu ở bảng số 2.3 cho thấy số hộ xin nghỉ, bỏ kinh doanh có xu hướng giảm dần qua các năm, do công tác quản lý CNKD nghỉ, bỏ kinh doanh được Chi cục đặc biệt chú trọng, giải quyết cho các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh theo quy định của Pháp luật, tạo điều kiện giảm bớt một phần khó khăn cho các CNKD trong trường hợp vì lý do bất khả kháng phải nghỉ kinh doanh Tuy nhiên, số thuế miễn giảm tăng do việc điều chỉnh doanh thu tăng, số thuế tăng lên do vậy nếu công tác này không được làm tốt thì việc xét miễn, giảm

thuế lại là một kẽ hở để các CNKD lợi dụng trốn thuế, gây thất thu cho NSNN

Các trường hợp hộ nghỉ kinh doanh vì các lý do như: Nghỉ do ốm đau, bận công việc gia đình, nghỉ để chuyển hướng kinh doanh khác, nghỉ để di chuyển địa điểm khác, nghỉ do điều kiện kinh doanh khó khăn, nghỉ sau dịp tết nguyên đán không kinh doanh Công các kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh

đã được đội kiểm tra phối hợp với Đội thuế liên phường tiến hành kiểm tra, tuy nhiên việc kiểm tra chưa được triệt để do địa bàn quản lý rộng, số lượng cán bộ còn thiếu, việc kiểm tra mới chỉ thực hiện được ở những địa bàn trọng điểm, chưa kiểm tra, giám sát được thường xuyên, đặc biệt là vào những tháng đầu năm do có số CNKD nghỉ nhiều Qua kiểm tra, hàng năm Chi cục thuế đều phát hiện hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn thuế và đã kiên quyết xử lý đối với CNKD vi phạm nhằm mục đích răn đe để các CNKD khác thấy sự nghiêm minh của pháp luật để không dám vi phạm, tạo sự bình đẳng, công bằng xã hội

2.2.2 Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế

Chi cục thuế thường xuyên chỉ đạo Đội thuế liên phường thực hiện phân tích, đối chiếu số liệu, so sánh doanh thu, tiền thuế phải nộp với các hộ có cùng quy mô, cùng ngành nghề trên địa bàn để đảm bảo quản lý chặt chẽ và đảm bảo sự công bằng giữa các CNKD Đối với CNKD đang quản lý thuế khoán ổn định hàng năm từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 05 tháng 12, Đội thuế liên phường tổ chức phát Tờ khai thuế khoán cho các CNKD, hướng dẫn kê khai và đôn đốc CNKD nộp tờ khai thuế khoán Tiếp nhận, phân loại hồ sơ khai thuế và thực hiện ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế, phân loại hồ sơ khai thuế

và tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu, thông tin trên tờ khai thuế với số liệu tính thuế trên Sổ bộ thuế của tháng (quý) cuối cùng trong năm Trường hợp có chênh lệch doanh thu, tiền thuế phải nộp của các CNKD có cùng quy mô, ngành nghề trên địa bàn, Đội thuế liên phường báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế và tiến hành kiểm tra tại CNKD Qua kết quả kiểm tra CNKD thực hiện

kê khai doanh thu tính thuế không chính xác, không đúng thực tế thì Đội thuế liên phường báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế để thực hiện ấn định lại mức

doanh thu, thuế khoán Hàng tháng Đội thuế liên phường phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường, rà soát địa bàn để nắm tình hình CNKD, trường hợp CNKD có thay đổi về ngành nghề, địa bàn kinh doanh, Đội thuế liên phường hướng dẫn CNKD lập tờ khai thay đổi thông tin đăng ký thuế và lập danh sách CNKD thay đổi ngành nghề, địa điểm kinh doanh gửi Đội Kê khai KTT&TH để cập nhật vào cơ sở dữ liệu thông tin đăng ký thuế và danh bạ quản lý CNKD, đồng thời chỉ đạo các bộ phận chức năng thường xuyên rà soát, đối chiếu CNKD đã được cấp mã số thuế với Sổ thuế, phát hiện kịp thời CNKD chưa kê khai thuế để quản lý thuế đối với hộ thực tế có hoạt động kinh doanh và lập hồ sơ đóng mã số thuế đối với hộ không hoạt động kinh doanh

Bảng 2.4: Tổng hợp kết quả quản lý đăng ký thuế

Đơn vị tính: Hộ

Chỉ tiêu

Tổng số hộ đã được cấp mã số thuế đến 31/12

Tổng mã số thuế

đã quản lý thuế đến 31/12

Số hộ được cấp

mã số thuế chưa quản lý thuế đến 31/12

(Nguồn tư liệu: Chi cục Thuế quận Ngô Quyền)

Hình 2.2: Sơ đồ quản lý đăng ký thuế của hộ cá thể từ 2012-2016

Số liệu trong bảng số 2.4 cho thấy công tác quản lý mã số thuế, quản lý

số hộ kê khai thuế của Chi cục thuế Quận Ngô Quyền qua các năm tương đối đồng đều vẫ còn có CNKD đã được cấp mã số thuế nhưng chưa quản lý thuế nhưng cũng không đáng kể Cụ thể năm 2012 chưa quản lý 4.051/4.101 CNKD chiếm tỷ lệ 1,2% số CNKD được cấp mã số thuế, năm 2013 chưa quản lý 58/4.268 CNKD chiếm tỷ lệ 1,4% số CNKD được cấp mã số thuế, năm 2014 chưa quản lý 85/4.340 CNKD chiếm tỷ lệ 2% số CNKD được cấp

mã số thuế; năm 2014 chưa quản lý 40/4.542 CNKD chiếm tỷ lệ 0,9% số CNKD được cấp mã số thuế; năm 2016 chưa quản lý 85/4.686 CNKD chiếm

tỷ lệ 1,8% số CNKD được cấp mã số thuế

Thực trạng công tác quản lý đối với CNKD, còn một số trường hợp chưa đưa vào quản lý thuế hoặc quản lý trong danh bạ xong không kê khai nộp thuế, cán bộ thuế không thể quản lý được như: trường hợp CNKD xin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và kê khai để được cấp mã số thuế nhưng thực tế không hoạt động kinh doanh với mục đích để vay tiền Ngân hàng , có nhiều hộ xin cấp mã số thuế nhưng không hoạt động kinh doanh, không làm thủ tục khai báo đóng mã số thuế theo quy định, có những CNKD

đã được cấp Mã số thuế, đã kê khai đăng ký thuế nhưng khi ngừng hoạt động kinh doanh không làm thủ tục đóng mã số thuế, có những hộ đã được cấp mã

số thuế và thực tế có hoạt động kinh doanh nhưng không kê khai thuế với cơ quan thuế theo quy định

Nguyên nhân còn có sự chênh lệch trên là do số CNKD nhiều, thường xuyên có biến động, ý thức chấp hành pháp luật về thuế của CNKD còn hạn chế dẫn đến có trường hợp có hoạt động kinh doanh nhưng không thực hiện

kê khai thuế, có trường hợp đã ngừng hoạt động kinh doanh nhưng không làm thủ tục đóng mã số thuế, mặt khác cán bộ quản lý thuế còn thiếu, địa bàn quản

lý rộng, chưa bố trí thời gian hợp lý để thực hiện các nhiệm vụ cho nên chưa thể kiểm soát hết được được các CNKD

2.2.3 Điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán của CNKD

Công tác điều tra doanh thu là nhiệm vụ rất quan trọng trong công tác quản lý thuế CNKD Việc xác định doanh thu đúng như kết quả kinh doanh

góp phần tạo sự bình đẳng trong xã hội, chống thất thu cho NSNN Ngược lại nếu xác định doanh thu không đúng với thực tế kinh doanh gây lên sự mất công bằng trong xã hội, có thể dẫn đến thất thu cho NSNN

Tại Chi cục thuế công tác điều tra doanh thu đã được đội Nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ căn cứ vào nguồn lực quản lý, lập kế hoạch điều tra doanh thu thực tế của các CNKD theo ngành nghề kinh doanh trọng điểm trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt, kế hoạch điều tra doanh thu thực tế được lập chi tiết cho từng quý, đối với từng nhóm ngành nghề kinh doanh, số lượng CNKD trong mỗi nhóm ngành nghề trên địa bàn thực hiện điều tra doanh thu,

số hộ điều tra theo kế hoạch hàng năm đã đề ra đạt mức tối thiểu từ 15% đến 20% số hộ quản lý Việc lựa chọn danh sách CNKD thực hiện điều tra doanh thu đã căn cứ vào kế hoạch điều tra được phê duyệt Đội NVTTHT chủ trì phối hợp với đội kê khai KTT&TH và Đội thuế liên phường để tiến hành điều tra doanh thu thực tế, việc điều tra doanh thu chủ yếu là gián tiếp thông qua việc trao đổi, qua việc sử dụng hóa đơn, qua các chi phí điện, nước, tiền lương, thuê nhà để ước lượng mức doanh thu của CNKD, chưa thực hiện được việc điều tra trực tiếp thông qua việc ghi chép, quan sát các hoạt động kinh tế phát sinh của CNKD, số lượng khách hàng, số lượng hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra của CNKD

Thời gian thực hiện điều tra doanh thu được thực hiện chủ yếu vào những tháng cuối năm, do số lượng cán bộ thuế thực hiện công tác điều tra còn thiếu mà còn phải thực hiện nhiều nhiệm vụ chuyên môn khác, cho nên tiến hành điều tra doanh thu không đạt tỷ lệ đã đề ra, do đó chưa phản ánh chính xác tình hình tăng trưởng kinh tế của các CNKD để định hướng trong công tác quản lý thuế cho các kỳ tiếp theo

Đội NVTTHT tổng hợp kết quả điều tra trên cơ sở các biên bản điều tra doanh thu thực tế, xác định tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu điều tra thực tế với doanh thu xác định mức thuế khoán bình quân trên địa bàn, làm căn cứ khoán

ổn định cho các CNKD Kết quả điều tra doanh thu thực tế từ năm 2012 đến năm 2016 (xem bảng 2.5)

Bảng 2.5: Tổng hợp kết quả điều tra doanh thu

Đơn vị tính: Hộ

Chỉ tiêu

Tổng số hộ quản lý thuế

Tổng số

hộ điều tra d.thu

Tỷ lệ (%)

Kết quả điều tra doanh thu thực tế so với doanh thu đang quản lý thuế

Hộ tăng doanh thu

Hộ giảm doanh thu

Hộ giữ doanh thu

(Nguồn tư liệu: Chi cục Thuế quận Ngô Quyền)

Công tác điều tra doanh thu thực tế đã được Chi cục thuế Quận Ngô Quyền thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế, các quy trình quản lý thuế đối với CNKD, để làm căn cứ đánh giá thực trạng quản lý thuế và xác định mức thuế khoán sát với kết quả kinh doanh của CNKD Việc điều tra doanh thu của các CNKD hàng năm chưa đạt tỷ lệ đã đề ra, qua bảng số 2.5 cho thấy tỷ lệ số hộ thực hiện điều tra doanh thu qua các năm chỉ đạt dưới 10%, thấp hơn so với kế hoạch đã đề ra

Nguyên nhân chưa đạt chỉ tiêu đề ra là do cán bộ điều tra chưa bố trí thời gian phù hợp để thực hiện mà chủ yếu dồn vào những tháng cuối năm, do đó chưa phản ánh chính xác tình hình tăng trưởng kinh tế của các CNKD để định hướng trong công tác quản lý thuế cho các kỳ tiếp theo, việc điều tra doanh thu của các CNKD đã được tiến hành chủ yếu bằng phương pháp: mời CNKD đến trụ sở cơ quan thuế để yêu cầu kê khai về tình hình hoạt động kinh doanh của CNKD và bằng các biện pháp nghiệp vụ của cán bộ thuế để phân tích, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh qua dữ liệu quản lý của cơ quan thuế

và các CNKD có cùng quy mô, cùng ngành nghề kinh doanh để hiệp thương

về doanh thu bán hàng, thu nhập từ hoạt động kinh doanh của CNKD làm căn

cứ khoán ổn định thuế, do đó việc điều tra doanh thu chỉ mang tính chất tương đối, còn có nhiều sự bất cập so với thực tế kinh doanh vì còn phụ thuộc nhiều vào trình độ của cán bộ thuế và sự trung thực của CNKD

2.2.4 Công khai doanh thu, mức thuế khoán của CNKD và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế phường

Đội thuế liên phường thực hiện niêm yết công khai dự kiến doanh thu và

số thuế phải nộp của các CNKD để lấy ý kiến trong thời gian từ ngày 02/01 đến ngày 10/01 hàng năm Đội thuế liên phường phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường thực hiện thông báo địa điểm niêm yết, bố trí cán bộ thường trực để tiếp nhận những thông tin, ý kiến phản hồi và giải đáp thắc mắc của NNT về nội dung đã niêm yết Các ý kiến phản hồi, góp ý về doanh thu, số thuế dự kiến của CNKD được ghi nhận và tổng hợp làm tài liệu xem xét điều chỉnh khi duyệt bộ

Thực tế trong thời gian niêm yết công khai, số người trực tiếp tham gia

ý kiến rất thấp, có nơi không có Một số nơi, việc thực hiện niêm yết công khai của các Đội thuế chỉ mang tính hình thức vì khi niêm yết công khai chủ yếu chỉ thực hiện tại trụ sở UBND các phường, tại Ban Quản lý chợ hoặc tại trụ sở Đội thuế, trong thời gian niêm yết công khai cán bộ thuế không thông báo được hết đến các CNKD để tham gia, mặt khác về cơ bản các CNKD không thường xuyên đến các địa điểm trên nên không biết để tham gia

Như vậy công tác niêm yết công khai về dự kiến doanh thu, mức thuế chưa đảm bảo khách quan, chưa lấy được nhiều ý kiến tham gia của các CNKD trong việc xác định mức thuế khoán đối với các CNKD, chưa đảm bảo mục tiêu công khai minh bạch thông tin, dẫn đến tình trạng xác định mức thuế không đảm bảo công bằng vẫn còn xảy ra

Đội thuế liên phường tổ chức họp tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế phường về doanh thu, số thuế dự kiến của từng CNKD theo các nhóm ngành nghề trên địa bàn Nội dung các cuộc họp lấy ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế phường được lập thành biên bản trong đó ghi rõ các ý kiến

về điều chỉnh doanh thu và số thuế phải nộp của từng CNKD để làm tài liệu duyệt bộ thuế Các thành viên trong Hội đồng tư vấn thuế phường đa số không nắm bắt được quy mô kinh doanh, mức doanh thu của các CNKD trên địa bàn cho nên cơ bản nhất trí như dự kiến của cán bộ thuế Điều này đã dẫn đến công tác quản lý thuế đối với CNKD vẫn xảy ra tình trạng không đảm bảo

sự công bằng về thuế giữa các CNKD, nếu doanh thu quản lý thuế thấp hơn

so với doanh thu thực tế làm thất thu cho NSNN, dễ nẩy sinh các kiến nghị, khiếu nại của người nộp thuế

2.2.5 Lập bộ, tính thuế đối với CNKD

Công tác lập bộ, tính thuế khoán ổn định hàng năm được Chi cục Thuế căn cứ vào danh sách công khai và ý kiến tham gia của Hội đồng tư vấn thuế, thông tin từ cơ sở dữ liệu của ngành thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế, mức biến động về giá cả theo từng ngành nghề, mặt hàng; dự báo mức tăng trưởng kinh tế trong khu vực và các yếu tố ảnh hưởng đến thu nộp ngân sách trong năm sau làm cở sở điều chỉnh tiền thuế khi duyệt Sổ bộ cho phù hợp Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với đội kê khai KTT&TH, Đội NVTTHT và các Đội thuế liên phường để rà soát, xem xét điều chỉnh doanh thu, tiền thuế của các CNKD trên cơ sở ý kiến phản hồi của các CNKD, ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn, tình hình sản xuất kinh doanh và các yếu tố biến động ảnh hưởng đến thu nộp ngân sách, tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu khoán năm trước với doanh thu điều tra thực tế của các nhóm ngành nghề và cân đối giữa các địa bàn với nhau để đảm bảo sự khách quan, công bằng giữa các CNKD Đội kê khai KTT&TH thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, tiền thuế phải nộp của các CNKD theo kết quả họp duyệt bộ và lập Sổ bộ thuế, trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt Sổ bộ thuế được lập cho từng Đội thuế liên phường, theo từng địa bàn phường Tiền thuế khoán được ổn định cho cả năm tính thuế, trừ trường hợp CNKD thay đổi quy mô,

ngành nghề kinh doanh

Công tác lập bộ, tính thuế đối với CNKD nộp thuế theo phương pháp khoán điều chỉnh, bổ sung hàng tháng: Các trường hợp điều chỉnh, bổ sung hàng tháng đã được Chi cục Thuế thực hiện đối với những hộ mới phát sinh kinh doanh, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, hộ chuyển từ nộp thuế theo kê khai sang khoán; hộ thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh, Căn cứ các Quyết định miễn thuế, giảm thuế cho hộ ngừng, nghỉ kinh doanh trong tháng; Quyết định xóa nợ tiền thuế của CNKD chết, mất tích, bỏ kinh doanh đi khỏi nơi cư trú Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với đội kê khai KTT&TH,