THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG GTGT Trong kỳ tính thuế, Công ty ABC ghi nhận các giao dịch sau: Xuất khâu 20,000 sản phâm đèn LED với giá FOB là § USD mỗi sản phẩm.. Các loại thuê cân nộp và số t
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG
VIỆN KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ
BÀI TẬP GIỮA KỲ
THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ
TẠI VIỆT NAM
Giang vién : Th.S Vũ Hoàng
hướng dẫn Việt
Quảng Ninh, tháng 10 năm 2023
Trang 2Đánh giá mức
Họ và tên MSV độ hoàn
thành
Anh
Đặng Nhật Nam | 2014515046 100%
Nghĩa
Trang 3MỤC LỤC
PHAN 1 THUE GIA TRI GIA TANG (GTGT)
PHAN 2 THUE TIEU THU DAC BIET
PHAN 3 THUE XUAT NHAP KHAU
PHAN 4 THUE THU NHAPCA NHAN
PHAN 5 THUE THU NHAP DOANH NGHIEP
Trang 4PHẦN 1 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
Trong kỳ tính thuế, Công ty ABC ghi nhận các giao dịch sau:
Xuất khâu 20,000 sản phâm đèn LED với giá FOB là § USD mỗi sản phẩm Don vi
tính thuế GTGT đầu vào cho số sản pham nảy từ các hóa đơn mua vào là 40,000,000 đồng
Nhận ủy thác XNK một lô máy móc sản xuất chế phâm nông nghiệp đến từ nước ngoài Giá trị CIF của lô máy này là 3,500,000 USD Công ty được miễn thuê nhập
khâu cho lô hàng này, và hoa hồng ủy thác là 7% tính trên giá CIE
Nhập khâu 300 sản phẩm máy phát điện với giá 5,000 USD mỗi sản phẩm Công ty bán hết toàn bộ lô hàng này trong tháng với doanh thu chưa thuế là 2,000,000,000
đồng
Ngoài ra, Doanh nghiệp trốn thuế GTGT qua giao dịch giả mạo:
® - Họ đã tạo ra một công ty con p1ả mạo và thực hiện mua bán ø1ữa công ty mẹ và công ty con với giá cao hơn thực tế Họ sử dụng giá cao nảy để tính thuế GTGT đầu ra
được chuyên qua
mạo từ các s1ao dịch với công ty con
Yêu cầu:
a) Xác định xem công ty ABC cần nộp những loại thuê gì cho cơ quan thuê nào, và tính sô tiên cân nộp
b) Giả sử trong quá trình vận chuyển đèn LED xuất khâu, một phần sản phẩm bị hư
hỏng trong tai nan va có giá trị thiệt hại là 5,000 USD Don vi kiêm tra đã xác nhận thiệt hại này, và cơ quan thuế chấp nhận, cho giảm thuế Hãy tính lại số thuế công ty ABC phải nộp sau sự cổ nảy
©) Xác định các loại thuê mà công ty ABC cân nộp cho cơ quan thuê và tinh sô tiên cân nộp ban dau dựa trên giao dịch ø1ả mạo
Xác định các biện pháp cơ quan thuế có thê thực hiện để phát hiện và trừng phạt công
ty ABC vi việc trôn thuê này
Lời giải
a) Công ty ABC cần nộp các loại thuế sau đây:
e Thuế xuất khâu (XK) cho 20,000 sản phẩm đèn LED:
Trang 5Số thuế = (Số sản phẩm x Giá FOB x Tý giá USD) x Thuế suất XK Số thuế = (20,000 x 8 x 20,000) x 0.06 = 192,000,000 đồng
Số thuế khấu trừ = 40,000,000 đồng
nghiệp:
Số thuế = (Giá CIF x Tỷ giá USD x Phan tram hoa hồng) x Thuế suất GTGT
Số thuế = (3,500,000 x 20,000 x 0.07) x 0.1 = 49,000,000 đồng
Số thuế = (Giá CIF x Tỷ giá USD) x Thuế suất GTGT Số thuế = (3,500,000 x 20,000) x 0.1 = 7,000,000,000 đồng
e _ Thuế nhập khâu (NK) cho 300 sản phâm máy phát điện:
Số thuế = (Giá x Tý giá USD) x Thuế suất NK Số thuế = (5,000 x 20,000) x 0.5
= 50,000,000 đồng
¢ Thuế GTGT của 300 sản phẩm máy phát điện nhập khẩu:
Số thuế = (Giá x Tỷ giá USD + 50,000,000) x 0.1 = 10,300,000 đồng
Số thuế = 2,000,000,000 x 0.1 = 200,000,000 đồng
b) Sau sự cố hư hỏng, thuế GTGT phải nộp được giảm đi với giá trị thiệt hại là 5,000
USD:
Số thuế = [(Giá x Tỷ giá USD) - Giá trị thiệt hại] x Thuế suất NK Số thuế = [(8,000 x 20,000) - 5,000] x 0.5 = 79,500,000 đồng
Số thuế = [(Giá x Tỷ giá USD - Giá trị thiệt hại) + 79,500,000] x 0.1 = 17,950,000 đồng
Tông số thuế GTGT sau sự có lả 17,950,000 đồng
Vậy tổng số thuế cần nộp cho công ty ABC là: 192,000,000 (XK) + 49,000,000 (Hoa hồng ủy thác) + 7,000,000,000 (GTGT đầu vào cho lô máy móc) + 50,000,000 (NK máy phát điện) + 10,300,000 (GTGT máy phát điện) - 200,000,000 (GTGT máy phát
điện dau ra) - 17,950,000 (GTGT sau sự cố hư hỏng) = 6,383,050,000 đồng
c) Khi đoanh nghiệp trốn thuế GTGT qua giao dich gia mao:
Công ty ABC trong trường hợp này đã tiến hành giao dịch giả mạo để trốn thuế
GTGT Các loại thuê cân nộp và số tiên cân nộp ban đâu bao sôm:
Thuế GTGT đầu ra: Đây là số tiền công ty ABC nên nộp dựa trên giá trị giao dịch giả mạo g1ữa công ty mẹ và công ty con
Số tiền nảy được tính bằng cách áp dụng thuế suất GTGT (ví dụ: 10%) cho số tiền giao dich p1ả mạo (vi du: 1,000,000,000 đồng)
Trang 6Số thuế GTGT đầu ra = 1,000,000,000 đồng x 10% = 100,000,000 đồng
Nếu bị phạt => Biện pháp của cơ quan thuế:
công ty ABC vì việc trén thuế:
¢ Kiém tra hé so va giao dich: Co quan thuế sẽ kiểm tra chỉ tiết hồ sơ thuế của
công, ty ABC, bao gôm hồ sơ thuế GTGT đầu vào và đầu ra Họ cũng có thể yêu cầu công ty cung cấp bằng chứng và hỗ sơ giao dịch dé kiếm tra tính hợp lệ của cac giao dich
hàng của công ty ABC để xác minh các giao dịch tiền mặt và chuyên khoản
cuộc thâm định về công việc sản xuất và phân phối của công ty để xem xét tính hợp lệ của các ø1ao dịch và sự tồn tại của công ty con p1ả mạo
khai và tổng hợp các dâu hiệu không bình thường, chẳng hạn như sự thay đôi không đối xứng giữa doanh thu và lợi nhuận hoặc tỷ lệ GTGT không phủ hợp
so với npành công nghiệp
®e Nếu công ty ABC bị phát hiện vị phạm luật thuế, họ có thể phải trả tiền thuế
nợ, bị phạt và thậm chí đối mặt với hình phạt hình sự tủy theo nghiêm trọng của việc trốn thuế
PHẦN 2 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Trong một tháng, Công ty XYZ„ một công ty sản xuất thực phẩm, đã có các giao dịch
Sau:
a) Nhập khẩu nguyên liệu cả phê để sản xuất cà phê hòa tan Giá trị hàng nhập khâu
theo điều kiện CIF là 10 tỷ đồng
b) Xuất khâu 100,000 hộp cà phê hòa tan với giá CIF quy ra tiền Việt Nam là 200,000
đồng/hộp
c) Bán trong nước 50,000 hộp cà phê hòa tan với giá bán chưa bao gồm thuế là
150,000 đồng/hộp
Yêu cầu:
a) Tính thuế nhập khẩu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐBE), và các khoản thuế được hoàn lại cho Công ty ABC
Cho biết:
Thuế suất thuế nhập khẩu là 20%
Thuế suất TTĐB của cà phê hòa tan là 15%.
Trang 7Phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế chiếm 5% giá CIF
Lời giải:
a) Thuế Nhập Khâu (NK) cho nguyên liệu cà phê:
Số thuế = (Giá trị hàng nhập khâu x Thuế suất NK) Số thuế = (10 tỷ x 20%) = 2 tỷ
đồng
Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt (TTĐB) của nguyên liệu cà phê nhập khẩu: Số thuế TTĐB = (Giá trị hàng nhập khẩu x Thuế suất TTĐB của cà phê) Số thuế TTĐB = (10 ty x
15%) = 1.5 ty dong
b) Thué Xuat Khau (XK) cho 100,000 hép ca phé hoa tan: Số thuế = (Số lượng hộp x Giá/hộp x (1 + Phi bao hiém va van chuyén quéc té)) S6 thué = (100,000 x 200,000 x 1.05) x 0% = 10.5 tỷ đồng
Hoàn thuế TTĐB cho cả phê hòa tan xuất khâu: Số thuế = (Số lượng hộp x Giá/hộp x
(1 + Phí bảo hiểm và vận chuyến quốc tế) x Thuế suất TTĐB) Số thuế = (100,000 x
200,000 x 1.05) x 15% = 3.15 tỷ đồng
c) Thuế TTĐB đối với cà phê hòa tan bán trong nước: Số thuế = (Số lượng hộp x Giá
bán/hộp x (1 + Thuế suất VAT) x Thuế suất TTĐB) Số thuế = (50,000 x 150,000 x 1.1)x 15% = 1.65 tỷ đồng
Hoàn thuế NK cho cà phê hòa tan bán trong nước: Số thuế = (Số lượng hộp x Giá
bán/hộp x (1 + Thuế suất VAT) x Thuế suất NK) Số thuế = (50,000 x 150,000 x 1.1) x 20% = 1.1 tỷ đồng
Tông số thuê cần nộp là:
(2 ty (NK) + 1.5 ty (TTDB NK) - 10.5 ty (XK) - 3.15 ty (Hoan TTDB XK) + 1.65 ty (TTĐB trong nước) - 1.1 ty (Hoan NK trong nuéc)) = 0.4 tỷ đồng
Như vậy, công ty XYZ cần nộp tông cộng 0.4 tý đồng cho các loại thuế trong tỉnh huồng nảy
PHẦN 3 THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Công ty Hưng Thịnh LogIstic đã thực hiện những hoạt động như sau:
a) Nhập khâu máy móc từ Trung Quốc:
Công ty nhập khâu một lô máy móc từ Trung Quốc với giá CIF là 500,000 USD
Phí bảo hiểm cho lô máy móc này là 2% gia CIF
Phí vận chuyên từ cảng Trung Quốc tới cảng Việt Nam là 10,000 USD
Giá tính thuế cho lô máy móc nhập khâu:
Trang 8® - Giá CIF = 500,000 USD x 20,000 VND/USD = 10,000,000,000 VND
¢ Phi bao hiém = 10,000,000,000 VND x 2% = 200,000,000 VND
¢ Phi van chuyén = 10,000 USD x 20,000 VND/USD = 200,000,000 VND
10,400,000,000 VND
b) Gia công sản phâm cho khách hàng nước ngoài:
Công ty Hưng Thịnh ký hợp đồng gia công sản phâm cho khách hàng nước ngoài Nguyên liệu được nhập khâu từ nước ngoài với giá CIF quy ra đồng VN là 2,000 đồng/kg
Phía công ty phải hoản thành 10,000 sản phâm từ số nguyên liệu trên Tuy nhiên, khi giao hang, có 2,000 sản phẩm không đạt yêu câu chất lượng nên phải trả lại và bán nội địa với giá 5,000 đồng/sản phẩm chưa thuế GTGT,
e_ Tổng giá trị nguyên liệu nhập khâu = 10,000 kg x 2,000 đồng/kg = 20,000,000
đồng
© Thuế XNK cho nguyên liệu nhập khâu = 20,000,000 đồng x 10% = 2,000,000
đồng
©- Thuế GTGT cho sản phẩm trả lại = (2,000 sản phâm x 5,000 đồng/sản phâm) x 10% = 1,000,000 đồng
e© Tổng số thuế phải nộp = Thuế XNK + Thuế GTGT = 2,000,000 đồng + 1,000,000 đồng = 3,000,000 đồng
c) Nếu Công Ty Hưng Thịnh trốn thuế,thì Công Ty sẽ hành động những việc làm nào?
1 Sửa đổi giá trị CIF của máy móc nhập khẩu:
Ban đầu, công ty đã khai báo giá CIF là 500,000 USD (tương đương 10,000,000,000
VND)
Đề trốn thuế, công ty quyết định sửa đổi hợp đồng mua bán với nhà cung cấp ở Trung
Quốc để giảm giá trị CIF xuống còn 300,000 USD (tương đương 6,000,000,000
VND) Điều này không được thực hiện một cách trung thực và không được báo cáo cho cơ quan thuế
2 Sửa đối số lượng sản phẩm nhập khẩu:
Công ty Hưng Thịnh quyết định giảm số lượng máy móc trong hóa đơn nhập khâu từ
100 máy xuống còn 50 máy Điều này giúp giảm lượng thuế nhập khâu phải nộp
3 Sứ dụng phí bảo hiểm và phí vận chuyển giả:
Công ty sử dụng các hợp đồng giả để thay đôi số tiền phí bảo hiểm và phí vận chuyền
Họ báo cáo mức phí thâp hơn so với thực tê đề piảm giá trị CIF và lượng thuê phải
Trang 94 Trốn thuế GTGT cho sản phẩm trả lại:
Công ty Hưng Thịnh không báo cáo số sản phẩm trả lại (2,000 sản phẩm) và không
nộp thuế GTGT cho số sản phẩm này
PHẦN 4 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Trong năm 2019, anh Minh, 30 tuôi, công dân Việt Nam, đã có các khoản thu nhập trước thuế và chưa trừ đóng góp bắt buộc từ công việc làm tự do và kinh doanh của mình như sau:
® - Doanh thu từ việc kinh doanh cửa hàng thời trang: 800 triệu đồng
® - Thụ nhập từ công việc làm tự do thiết kế đồ họa: 400 triệu đồng
© _ Thu nhập từ chứng khoán: 50 triệu đồng (chưa tính thuế phát sinh tir giao dich chứng khoán)
anh Minh là bà Lan, 28 tuôi, không có thu nhập riêng
Yêu cầu:
Xác định thu nhập tính thuế và không chịu thuế từ các khoản thu nhập trên
Tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phải nộp trong năm 2019 dựa trên thu nhập chịu thuê và các khoản giảm trừ ø1a cảnh
Bài làm:
Xác định thu nhập chịu thuế và không chịu thuế:
a) Doanh thu từ kinh doanh cửa hàng thời trang (800 triệu đồng):
Doanh thu này chịu thuế TNCN vi là thu nhập từ hoạt động kinh doanh
b) Thu nhập từ công việc làm tự do thiết kế đồ họa (400 triệu đồng):
Thu nhập này cũng chịu thuế TNCN do là thu nhập từ công việc làm tự do
c) Thu nhập từ chứng khoán (50 triệu đồng):
Thu nhập từ chứng khoán chịu thuế TNCN theo quy định của pháp luật Tuy nhiên, để
tính toán cụ thê, cần biết số tiền thuế phat sinh tir giao dịch chứng khoán trong năm
Tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
Đề tính thuế TNCN, chúng ta cần xác định thu nhập chịu thuế hàng tháng và áp dụng biểu thuế TNCN Trong trường hợp nảy, ta có các khoản giảm trừ gia cảnh:
Thu nhập chịu thuế hàng tháng:
Tông thu nhập chịu thuế = Doanh thu kinh doanh + Thu nhập từ công việc làm tự do +
Thu nhập từ chứng khoán (nếu đã tính).
Trang 10e©_ Tổng thu nhập chịu thuế = 800 triệu đồng + 400 triệu đồng + 50 triệu đồng = 1.250 triệu đồng
® - Giảm trừ bản thân và người phụ thuộc:
¢ Giảm trừ cho hai đứa con (10 và 8 tuổi): 4.4 triệu đồng x 2 x 12 thang = 105.6
triệu đồng
© Giảm trừ gia cảnh tông cộng: 132 triệu đồng + 105.6 triệu đồng = 237.6 triệu
đồng
e _ Thu nhập chịu thuế hàng tháng sau giảm trừ gia cảnh:
¢ _ Thu nhập chịu thuế hàng tháng = Tổng thu nhập chịu thuế - Giảm trừ gia cảnh
¢ Thu nhập chịu thuế hàng tháng = 1.250 triệu đồng - 237.6 triệu đồng = 1.012.4
triệu đồng
Áp dụng biểu thuế TNCN theo Thông tư 111/2013/TT-BTC:
Giả sử bậc thuế áp dụng cho mức thu nhập 1.012.4 triệu đồng hàng tháng là 20% (ví
dụ)
Tính thuế TNCN:
© Thuế TNCN hàng tháng = 1.012.4 triệu đồng x 20% = 202.48 triệu đồng Vậy, anh Minh phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là 202.48 triệu đồng trong
năm 2019 dựa trên thu nhập chịu thuế và các khoản giảm trừ gia cảnh
PHẦN 5 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Doanh nghiệp X trong năm N có tình hình như sau:
Sản xuất và bán 10.000 máy tính xách tay với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 15.000.000 đồng/máy
Nhận doanh số bán hàng nộp từ một đại lý độc quyền với tông giá trị là 200.000.000
đồng
Mua nguyên liệu và vật liệu sản xuất với giá trị chưa có thuế GTGT là 2.000.000.000
đồng
Trong năm N, công ty đã chỉ trả tiền lương và phụ cấp cho nhân viên là 5.000.000.000 đồng
Chỉ tiền làm thêm giờ cho nhân viên với tổng giá trị là 1.000.000.000 đồng
Doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo thuế suất 20% Chi phí quản lý doanh nghiệp và chí phí bán hàng chiếm 10% giá trị tổng cộng của
doanh số bán hàng