Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế quận Hồng Bàng

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu của đề tài luận văn này là: Những vấn đề chủ yếu trong công tác quản lý thuế HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng, - Phạm vi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

PHẠM THỊ THANH HƯƠNG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2018

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

PHẠM THỊ THANH HƯƠNG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8310110

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Văn Sơn

HẢI PHÒNG - 2018

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ PGS.TS Nguyễn Văn Sơn – Trường Đại học Hàng Hải, của Ban Lãnh đạo, các đồng nghiệp tại Chi cục Thuế quận Hồng Bàng Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong luận văn này là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào

Tôi xin chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Tác giả

Phạm Thị Thanh Hương

LỜI CẢM ƠN

Trước tiên tôi xin cám ơn PGS.TS Nguyễn Văn Sơn – Trường Đại học Hàng Hải, thầy đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn Ngoài ra, thầy cũng thường xuyên quan tâm, nhắc nhở cũng như khích lệ tôi thực hiện luận văn theo đúng tiến độ Hơn nữa khi tôi gặp bất

cứ khó khăn gì về kiến thức cũng như các kĩ năng trình bày luận văn, tôi thường được thầy chỉ bảo và giúp đỡ

Tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Khoa Sau Dại học, Trường Đại học Hải Phòng cùng các giảng viên đã tạo điều kiện cho tôi có cơ hội được tiếp xúc và học tập những kiến thức để nâng cao trình độ

Xin chân thành cảm ơn các cán bộ công chức Chi cục Thuế quận Hồng Bàng đã tạo điều kiện về thời gian, tài liệu giúp tôi nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cũng như có những ý kiến đóng góp chân thành cho tôi trong quá trình thực hiện luận văn

Mặc dù đã nỗ lực và cố gắng hết sức để hoàn thành luận văn, tuy nhiên

sẽ không thể tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót nhất định trong luận văn Kính mong quý thầy, cô giáo và những người quan tâm đóng góp ý kiến để tôi có thể làm tốt hơn trong những nghiên cứu tiếp theo

Tác giả

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

MỞ ĐẦU 1

Chương 1:TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 5

1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 5

1.1.1 Khái niệm, vai trò công tác quản lý thuế 5

1.1.2 Nội dung và đặc điểm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 6

1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 11

1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 14

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh tại tỉnh Yên Bái 14

1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục huyện Lập Thạch tỉnh Vĩnh Phúc 15

1.2.3 Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại hội thảo quốc tế (Hà Nội tháng 4 năm 2017) 16

1.2.4 Bài học kinh nghiệm rút ra trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cho Chi cục Thuế quận Hồng Bàng 17

Kết luận chương 1 19

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG 20

2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế quận Hồng Bàng 20

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng 20

2.1.2 Nguồn nhân lực và cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Hồng Bàng 20

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế 22

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng 24

2.2.1 Công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh cá thể 25

2.2.2 Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế 26

2.2.3 Điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán của hộ kinh doanh cá thể 28

2.2.4 Công khai doanh thu, mức thuế khoán của hộ kinh doanh cá thểvà tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế 29

2.2.5 Lập bộ, tính thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 30

2.2.6 Tổ chức thu nộp tiền thuế vào NSNN của hộ kinh doanh cá thể 32

2.2.7 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm về thuế hộ kinh doanh cá thể 36

2.3 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng 40

2.3.1 Các kết quả đạt được 40

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 44

2.3.2.1 Những hạn chế 44

Kết luận chương 2 48

Chương 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG 49

3.1 Định hướng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng đến năm 2020 49

3.1.1 Bối cảnh và yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng 49

3.1.2 Phương hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng 51

3.1.3 Vận dụng kinh nghiệm của một số địa phương cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tại quận Hồng Bàng 53

3.2 Những biện pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh

cá thể 54

3.2.1 Nhóm biện pháp hoàn thiện các khâu của quy trình công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 54

3.2.2 Phát triển nguồn nhân lực và đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn, nghiệp vụ và nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ công chức Chi cục Thuế 60

3.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức và ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thuế của hộ kinh doanh cá thể bằng các hình thức phù hợp 61

3.2.4 Đổi mới và tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế với chính quyền các xã, thị trấn trong công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 63

Kết luận Chương 3 64

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 65

TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG

Số liệu

2.1 Tổng hợp kết quả thu ngân sách trên địa bàn quận Hồng Bàng 24

2.2 Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh 25

2.3 Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh và số tiền thuế miễn giảm 26

2.4 Tổng hợp kết quả quản lý đăng ký thuế 27

2.5 Tổng hợp kết quả điều tra doanh thu 29

2.6 Tổng hợp kết quả lập bộ, tính thuế qua các năm 32

2.7 Tổng hợp kết quả thực hiện thu NSNN đối với hộ kinh doanh 33

2.8 Tổng hợp kết quả hộ nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng 35

2.9 Tổng hợp kết quả kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh 37

2.10 Tổng số tiền thuế nợ của HKD qua các năm 38

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN) Chính sách thuế là một trong những chính sách kinh tế - xã hội hết sức quan trọng của Đảng và Nhà nước ta, là công cụ điều tiết nền kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần giải quyết các vấn đề kinh tế xã hội đất nước, đảm bảo công bằng xã hội và hội nhập quốc tế

Quận Hồng Bàng là một trong những quận trung tâm của thành phố Hải Phòng, các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn quận Hồng Bàng chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ và doanh nghiệp siêu nhỏ, do đó nguồn thu từ thuế đối với hộ kinh doanh (HKD) cá thể chiếm vị trí quan trọng trong công tác thu NSNN trên địa bàn quận Hồng Bàng Trong thời gian qua công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng - thành phố Hải Phòng đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN Tuy nhiên ý thức chấp hành pháp luật thuế và trình độ hiểu biết về chính sách thuế của HKD cá thể vẫn còn hạn chế, tình trạng vi phạm pháp luật thuế vẫn còn xảy ra với nhiều hình thức và mức độ khác nhau Nguyên nhân cơ bản dẫn đến tình trạng trên là công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể còn nhiều tồn tại và hạn chế, đến nay chưa khắc phục được tình trạng trên ảnh hưởng đáng kể đến kết quả thu NSNN của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng

Từ những lý do trên vấn đề cấp thiết đặt ra cho cơ quan thuế là phải tìm ra được các nguyên nhân còn tồn tại, hạn chế để áp dụng các biện pháp quản lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng, đảm bảo khai thác tốt các nguồn thu phát sinh, thực hiện thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời vào Do tầm quan trọng của vấn đề nên luận văn được thực hiện với đề tài là “Biện pháp hoàn

thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng”

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Góp phần nghiên cứu và hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể Trong đó làm rõ nội dung công tác quản lý thuế và các nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế đối với HKD

cá thể

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng, làm rõ những ưu điểm và những hạn chế, tồn tại cũng như nguyên nhân của hạn chế, tồn tại trong công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng

- Luận giải và đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản

lý thuế đối với HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài luận văn này là: Những vấn đề chủ yếu trong công tác quản lý thuế HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng,

- Phạm vi nghiên cứu

+ Về không gian và thời gian: Luận văn nghiên cứu công tác quản lý thuế đối với hộ kinh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng từ năm 2013 đến năm 2017, các biện pháp được nghiên cứu đề xuất cho giai đoạn 2018 - 2020

+ Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu những vấn đề

về công tác quản lý thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế HKD cá thể, thực trạng công tác quản lý thuế, đi sâu nghiên cứu các hoạt động và nghiệp vụ quản lý thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, các biện pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế HKD cá thể

4 Nhiệm vụ nghiên cứu

Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể

Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể và những vấn đề còn tồn tại, hạn chế đối với công tác quản lý thuế đối với HKD

cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng

Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp xử lý thông tin: Các thông tin thu thập được làm sạch và được xử lý bằng phần mềm Excel, hệ thống quản lý thuế (QLT, TMS)

- Phương pháp phân tích, đánh giá: Căn cứ vào cơ sở dữ liệu của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng, kết quả khảo sát thực tế các HKD cá thể và kết quả phỏng vấn cán bộ tại Chi cục Thuế quận Hồng Bàng về công tác quản lý thuế HKD cá thể, luận văn sử dụng các phương pháp phù hợp, bao gồm: thống kê mô tả, thống kê so sánh, phương pháp chuyên gia, dự báo để phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể và đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD trên địa bàn nghiên cứu

- Tổng hợp, kết luận và kiến nghị

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn

6.1 Ý nghĩa khoa học

Đã hệ thống hoá được một số vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế đối với các HKD cá thể và sưu tầm được kinh nghiệm của một số Chi cục Thuế trên cả nước

6.2 Ý nghĩa thực tiễn

- Phân tích rõ thực trạng về công tác quản lý thuế đối với các HKD cá thể tại Chi cục Thuế quận Hồng Bàng Qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế chỉ ra được các ưu, nhược điểm, tìm ra các nguyên nhân còn tồn tại hạn chế cần khắc phục

- Đề ra các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng dựa trên sự phân tích, đánh giá thực trạng, từ đó đề ra các biện pháp cần thiết để hoàn thiện công tác quản

lý thuế HKD cá thể Hơn nữa, một đóng góp nổi bật của luận văn là đề xuất các biện pháp có tính thực tiễn cao và có thể áp dụng ngay vào thực tế

7 Kết cấu nội dung luận văn

Chương 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với HKD cá thể

1.1.1 Khái niệm, vai trò công tác quản lý thuế

1.1.1.1 Khái niệm về thuế và quản lý thuế

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa

vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp

cho đối tượng nộp thuế [15, Tr.71]

Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo để người nộp thuế chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế

vào NSNN theo quy định của Pháp luật [8, Tr.70] Công tác quản lý thuế

được biểu hiện cụ thể thành một hệ thống: từ việc Nhà nước ban hành chính sách, tổ chức bộ máy, triển khai thực hiện, kiểm tra giám sát kết quả đến việc chỉnh sửa chính sách và ban hành chính sách mới cho phù hợp với thực tiễn đang quản lý Công tác quản lý thuế có thể hiểu ở nhiều giác độ khác nhau Trên giác độ phân phối thu nhập, Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền

tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước Trên giác độ người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa

vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ Nhà nước

1.1.1.2 Vai trò công tác quản lý thuế

Để đảm bảo mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế nhằm phát huy đầy đủ vai trò của thuế trong phát triển kinh tế xã hội, Nhà nước phải ban hành các văn bản quy phạm pháp luật chặt chẽ, phù hợp nhằm tạo một hành lang thống

nhất, buộc mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực hiện theo

Để Luật pháp về thuế được đảm bảo thực hiện, Nhà nước đã tổ chức ra

bộ máy để quản lý thuế và giám sát thực hiện đối với bộ máy này Quản lý thuế có vai trò hết sức quan trọng, cụ thể là:

- Giúp Nhà nước thực hiện chức năng quản lý tài chính của quốc gia, điều tiết vĩ mô nền kinh tế giữ vững an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội Ngoài ra, quản lý thuế còn thực hiện một mục tiêu quan trọng là huy động số thu cho NSNN, thể hiện quyền lực tối cao và sự độc quyền của Nhà nước trong việc quản lý và điều hành đất nước

- Giúp Nhà nước kiểm soát nguồn thu, đánh giá thực trạng kinh tế đất nước trong từng giai đoạn, đồng thời làm cơ sở phân tích, đánh giá dự báo để xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của đất nước

- Giúp Nhà nước quản lý được bộ máy thu thuế, một mặt đảm bảo bộ máy quản lý thuế vận hành trơn tru, không sai sót, mặt khác giúp hạn chế hiện tượng cán bộ thuế hám lợi bắt tay với người nộp thuế nhằm giúp họ trốn thuế

và thu lợi bất chính gây thất thu cho Ngân sách

- Với vai trò hướng dẫn người nộp thuế, thông qua công tác tuyên truyền, giáo dục, công tác quản lý thuế giúp nâng cao ý thức người dân trong việc chấp hành các Luật thuế, đảm bảo việc thực hiện các Luật thuế được nghiêm minh

1.1.2 Nội dung và đặc điểm quản lý thuế đối với HKD cá thể

1.1.2.1 Khái niệm HKD cá thể

HKD cá thể là đơn vị kinh doanh do một cá nhân, nhóm cá nhân hoặc một hộ gia đình thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh các ngành nghề, mặt hàng mà pháp luật cho phép, với mục tiêu để tạo ra được việc làm, thu nhập, lợi nhuận và phải chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ, trách nhiệm trước pháp luật về quá trình hoạt động kinh doanh và các khoản nợ

Điều 49, Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 quy định:

“HKD cá thể do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng

không quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn

bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh”

có cầu ắt có cung, nhất là nhu cầu về ăn uống, dịch vụ, thương mại

- HKD cá thể đa phần hoạt động kinh doanh dưới hình thức cung ứng các hàng hoá, dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng

- Qui mô sản xuất kinh doanh của HKD thường là nhỏ, trình độ chuyên môn, quản lý chủ yếu hình thành từ kinh nghiệm HKD cá thể tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh

- Số lượng HKD cá thể lớn, đa dạng về đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn và thời gian hoạt động

- Ý thức tuân thủ pháp luật của các HKD cá thể còn hạn chế đặc biệt là

ý thức tuân thủ pháp luật về thuế

- Trình độ quản lý của HKD cá thể thấp, quản lý tài chính bằng phương pháp ghi sổ tay các khoản thu, chi, tự hạch toán lỗ, lãi hàng ngày

1.1.2.3 Vai trò của hộ kinh doanh cá thể

- HKD cá thể góp phần tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động, góp phần tăng thu nhập, xoá đói giảm nghèo HKD cá thể đóng vai trò rất quan trọng trong việc góp phần tạo ra sự phát triển cân bằng giữa các vùng nông thôn và thành thị

- HKD cá thể có vị trí, vai trò quan trọng trong sự nghiệp phát triển chung của đất nước, không những giải quyết việc làm, tăng thu nhập, tăng nguồn thu cho ngân sách, mà HKD cá thể còn phát triển tự nhiên, phân bổ rộng khắp, có mặt ở hầu hết các vùng, miền trên cả nước Đặc biệt, HKD cá

thể còn là kênh phân phối hàng hoá tới vùng sâu, vùng xa, góp phần ổn định chính trị, trật tự xã hội

- HKD cá thể huy động được một khối lượng lớn vốn, khai thác tiềm năng, sức sáng tạo trong dân, thúc đẩy sản xuất phát triển

- HKD cá thể góp phần phát triển các dịch vụ thương mại, qua đó góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, cơ cấu lao động ở nông thôn

- HKD cá thể tạo ra mạng lưới phân phối lưu thông hàng hoá đa dạng, rộng khắp về tận những vùng sâu, vùng xa góp phần đáp ứng nhu cầu của sản xuất và đời sống của người dân vùng sâu, vùng xa

- Sự phát triển của HKD cá thể góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế

và tạo nguồn thu ổn định và ngày càng tăng cho NSNN

1.1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể

- Trường hợp HKD cá thể không có đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế: Đội thuế LXPTT có trách nhiệm phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn, cán bộ uỷ nhiệm thu thường xuyên đối chiếu, rà soát địa bàn

để nắm lại các hộ kinh doanh thực tế đang hoạt động (cả hộ có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế và hộ không phải đăng ký kinh doanh) để hướng dẫn kê khai, thu tờ khai đăng ký thuế và hồ sơ kèm theo của hộ kinh doanh

b) Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế

Đội thuế LXPTT tổ chức phát tờ khai thuế cho các HKD cá thể, hướng dẫn kê khai và đôn đốc HKD cá thể nộp tờ khai Trường hợp tại địa bàn có thực hiện ủy nhiệm thu thuế thì Đội thuế LXPTT phát tờ khai cho nhân viên

uỷ nhiệm thu, để nhân viên uỷ nhiệm thu hướng dẫn và đôn đốc HKD cá thể nộp tờ khai thuế khoán, lập danh sách HKD cá thể thay đổi, bổ sung thông tin kê khai thuế để chuyển cho đội KK-KTT để nhập vào cơ sở dữ liệu ngành thuế

c) Điều tra doanh thu HKD cá thể để xác định mức thuế khoán

Điều tra doanh thu nhằm đánh giá sự sai lệch của việc xác định doanh thu và mức thuế khoán ổn định với thực tế kinh doanh của HKD cá thể Việc điều tra doanh thu được đội tổng hợp, nghiệp vụ dự toán (NVTTHT) căn cứ vào nguồn lực quản lý để lập kế hoạch điều tra doanh thu thực tế của các ngành nghề kinh doanh trọng điểm trên địa bàn quản lý, trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt trước ngày 15 tháng 02 hàng năm

d) Công khai doanh thu, mức thuế dự kiến khoán của HKD cá thể và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế

Công khai doanh thu, mức thuế khoán để lấy ý kiến tham gia của mọi người và họp Hội đồng tư vấn thuế để lấy ý kiến tham gia về mức doanh thu

và mức thuế dự kiến khoán ổn định, nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các HKD cá thể Nội dung này bao gồm các hoạt động sau:

- Công khai doanh thu, mức thuế khoán của HKD cá thể: Đội thuế LXPTT thực hiện niêm yết công khai dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp của các HKD cá thể để lấy ý kiến trong thời gian từ ngày 02 tháng 01 đến ngày 10 tháng 01 hàng năm Tài liệu niêm yết công khai bao gồm: Mức doanh thu không phải nộp thuế theo phương pháp khoán đối với từng nhóm ngành nghề tại địa phương; danh sách HKD cá thể không thuộc diện nộp thuế GTGT; danh sách HKD cá thể và mức thuế dự kiến phải nộp; địa chỉ nhận thông tin phản hồi, góp ý về nội dung niêm yết công khai Địa điểm niêm yết công khai: tại Chi cục Thuế; UBND xã, phường, thị trấn; tại Đội thuế, việc niêm yết công khai có thể được thực hiện tại những nơi công cộng, thuận lợi cho hộ kinh doanh biết và góp ý

- Tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn: Đội thuế LXPTT

tổ chức họp tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn về doanh thu, số thuế dự kiến của từng HKD cá thể trên địa bàn và các HKD cá thể không thuộc diện nộp thuế khoán

đ) Lập bộ, tính thuế đối với HKD cá thể

Đội thuế LXPTT tổng hợp các biên bản họp với Hội đồng tư vấn thuế

xã thị trấn, tổng hợp ý kiến HKD cá thể phản hồi khi niêm yết công khai về doanh thu và tiền thuế phải nộp của các HKD cá thể, làm cở sở điều chỉnh tiền thuế khi duyệt Sổ bộ cho phù hợp Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với đội KK-KTT, Đội NVTTHT và các Đội thuế LXPTT để duyệt

Sổ bộ thuế ổn định đối với các HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán Đội KK-KTT thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh theo kết quả họp duyệt bộ, lập Sổ bộ thuế, in thông báo thuế trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt và chuyển cho Đội thuế LXPTT

để giao thông báo thuế đến HKD cá thể

e) Tổ chức thu nộp tiền thuế của HKD cá thể

Đội thuế LXPTT căn cứ vào Sổ bộ thuế đã được duyệt để thực hiện đôn đốc HKD cá thể nộp tiền thuế theo đúng thời hạn đã ghi trên Thông báo thuế Trường hợp cơ quan thuế trực tiếp quản lý và thu thuế: Đối với HKD cá thể tại khu vực trung tâm, nơi có điểm thu thuế của Ngân hàng Thương mại, Kho bạc thuận lợi, Đội thuế LXPTT hướng dẫn, đôn đốc HKD cá thể nộp thuế tại Ngân hàng, Kho bạc đúng thời hạn quy định

Trường hợp uỷ nhiệm thu thuế: Việc thu nộp thuế đối với trường hợp thuộc diện uỷ nhiệm thu thuế được thực hiện theo hợp đồng uỷ nhiệm thu, HKD cá thể nộp thuế thông qua nhân viên uỷ nhiệm thu thì Đội thuế LXPTT

có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc nhân viên uỷ nhiệm thu thực hiện công tác thu nộp tiền thuế, báo soát biên lai và theo dõi nợ thuế của uỷ nhiệm thu

Đội KK-KTT nhận dữ liệu từ Kho bạc và biên lai thu thuế của cán bộ thuế thuộc các Đội thuế LXPTT hoặc nhân viên ủy nhiệm thu để chấm bộ

thuế; đối chiếu và xử lý sai lệch; theo dõi tình hình thu nộp thuế của HKD cá thể

ê) Kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm thuế đối với HKD cá thể

Trong quản lý thuế hiện nay, việc kiểm tra, giám sát hoạt động của HKD cá thể được đặc biệt coi trọng và được thực hiện theo các công việc sau:

- Kiểm tra miễn giảm theo đơn xin nghỉ kinh doanh: Hàng tháng, căn cứ trên cơ sở đơn xin nghỉ kinh doanh của HKD cá thể Đội thuế LXPTT có trách nhiệm thường xuyên kiểm tra việc chấp hành của HKD cá thể theo nội dung đơn, phối hợp với Đội NVTTHT tiến hành kiểm tra lại xem trên thực tế, HKD

cá thể có nghỉ như đơn đã đề nghị hay không

- Xử lý HKD cá thể nợ đọng thuế: hàng tháng căn cứ vào dữ liệu quản

lý của cơ quan thuế Đội thuế LXPTT có trách nhiệm xác định HKD cá thể còn nợ tiền thuế để phối hợp với Đội QLN&CCNT, thực hiện đôn đốc HKD

cá thể chấp hành nộp số tiền thuế còn nợ vào NSNN, củng cố hồ sơ nợ thuế đối với HKD cá thể không chấp hành để áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế

1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế HKD cá thể

1.1.3.1 Chính sách thuế

Chính sách thuế không ngừng được hoàn thiện với mục tiêu đơn giản,

dễ thực hiện đặc biệt là cải cách các thủ tục hành chính thường xuyên được trú trọng đã tác động tích cực đến sự phát triển kinh doanh của các HKD cá thể, qua đó tạo điều kiện thuận lợi cho cho công tác quản lý thuế Bên cạnh đó nếu việc ban hành các sắc thuế còn phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế còn rườm rà gây khó khó khăn cho người nộp thuế và cán

bộ thuế, trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của các tầng lớp dân cư còn hạn chế, nếu các HKD cá thể hiểu Luật thuế

và các quy định khác liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của mình thì việc thực hiện Luật thuế sẽ được tuân thủ ở mức độ cao và ngược lại, nếu không hiểu biết, tình trạng trốn lậu thuế sẽ phổ biến, các hành vi trốn lậu thuế không

được phát hiện, tố giác

Sự phối hợp của các cơ quan, ban ngành trong công tác quản lý thuế một mặt sử dụng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mình để hỗ trợ cơ quan thuế trong tổ chức và quản lý thuế, mặt khác để giám sát công tác quản lý thuế của cơ quan thuế

1.1.3.2 Quy định về công tác quản lý thuế của ngành thuế

Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong công tác quản lý thuế đối với HKD

cá thể, Tổng cục Thuế đã ban hành các quy trình quản lý thuế đối với các HKD cá thể cho phù hợp với sự thay đổi của chính sách thuế theo từng giai đoạn Thực tế hiện nay đang áp dụng quy trình quản thu thuế đối với các HKD ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 28 tháng 12 năm

2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, thực hiện theo quy trình này có nhiều điểm cải tiến so với quy trình trước đây nhằm từng bước đưa quản lý HKD cá thể hướng tới văn minh, hiện đại ngang tầm với trình độ quản lý thuế của các nước tiên tiến trong khu vực, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho HKD cá thể trong việc thực hiện các quy định về chính sách thuế, vừa nâng cao ý thức

tự giác của HKD cá thể, nâng cao ý thức trách nhiệm của mỗi bộ phận quản lý

và từng cán bộ thuế từ khâu đăng ký thuế đến, kê khai thuế, thu nộp tiền thuế vào NSNN, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế

1.1.3.3 Tổ chức bộ máy và trình độ của cán bộ quản lý thuế

Bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng

tổ chức tập trung nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng Trên cơ sở tổ chức bộ máy quản lý thuế cơ quan thuế phân định rõ chức năng nhiệm vụ giữa các phòng, ban từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Đội Thuế, chỉ đạo, hướng dẫn giám sát và đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch của các cấp từ trung ương đến địa phương

Cán bộ thuế phải được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên nhằm đáp ứng yêu cầu của tình hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện đại hóa quản lý thu bằng ứng dụng công nghệ thông tin; cán bộ

thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn người nộp thuế thành thạo Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế

Là người bạn đồng hành đáng tin cậy của các người nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải được rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên để không bắt tay với đối tượng vi phạm luật thuế

1.1.3.4 Ý thức trách nhiệm và kỷ luật công tác của đội ngũ cán bộ thuế

Để xây dựng đội ngũ công chức thuế “vừa hồng vừa chuyên”, Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 1036/QĐ-TCT ngày 11/6/2014 quy định 10 Điều kỷ luật đối với công chức, viên chức ngành thuế; cùng với đó là quy định tiêu chuẩn văn hóa công sở và đạo đức công chức, viên chức ngành thuế, quy định những tiên chuẩn cần “Xây” và những điều cần “Chống”, với mục đích là đạt được các giá trị "Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm Chính - Đổi mới" như Tuyên ngôn ngành Thuế Đây là sự cam kết về trách nhiệm của ngành Thuế trước Đảng, Nhà nước và nhân dân; đồng thời thể hiện quyết tâm của toàn thể cán bộ, công chức, viên chức thuế nhằm thực hiện công khai, minh bạch, đổi mới trong công tác quản lý thuế và phục vụ người nộp thuế theo mục tiêu của Chiến lược cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2012 - 2020 Theo đó, đã xác định rõ tính chuyên nghiệp đối với cán bộ, công chức thuế là phải có đầy đủ kiến thức chuyên môn và kỹ năng thành thạo, luôn tận tâm trong công việc và thân thiện với người nộp thuế Do vậy mỗi cán bộ công chức cần phải có ý thức, coi trọng và thực sự nghiêm túc trong học tập, rèn luyện đạo đức, tác phong, tạo dựng một phong cách làm việc chuyên nghiệp, hiện đại, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong giai đoạn mới

1.1.3.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế

Trong những năm qua, số thu từ thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng luôn giữ ổn định, số thu vẫn tăng qua các năm Do các chính sách đã được cơ quan thuế tuyên truyền kịp thời đến người nộp thuế để người nộp thuế nắm được các quy định của Nhà nước, từng bước nâng cao ý thức

trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, từng bước chủ động trong việc tự kê khai thuế, tự chịu trách nhiệm thực hiện các quy định của Luật Quản lý thuế, tạo lập môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng, trật tự, kỷ cương, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh, tăng thu ngân sách Bên cạnh đó cũng có một số người nộp thuế còn có các hạn chế đó là: chưa nhận thức đầy đủ trách nhiệm và nghĩa vụ của mình trong việc chấp hành các quy định của Luật Quản lý thuế, do vậy chưa thực sự tự giác kê khai và nộp thuế đầy đủ, kịp thời, có biểu hiện đối phó, tìm mọi cách để ẩn lậu thuế, dây dưa chậm nộp, chiếm dụng tiền thuế, thiếu tính tích cực trong việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN

1.1.3.6 Cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế

Cơ sở vật chất là nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế đòi hỏi phải đầy đủ theo hướng hiện đại Thông qua việc ứng dụng công nghệ tin sẽ giảm thiểu rất nhiều thời gian, công sức của cán bộ thuế cũng như của người nộp thuế Qua vận dụng những ưu thế của công nghệ thông tin sẽ giúp việc quản lý thuế được chính xác tình trạng hoạt động cũng như thu thập thông tin của người nộp thuế thông qua trao đổi, đối chiếu, nâng cao tính chính xác của công tác

dự báo nguồn thu cũng như báo cáo, thống kê

1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với HKD cá thể

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế HKD cá thể tại tỉnh Yên Bái

Trong những năm qua, hoạt động kinh doanh của hộ, cá nhân trong lĩnh vực công thương nghiệp và dịch vụ tại tỉnh Yên Bái đã có bước phát triển khá tốt, đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách của tỉnh Số thu từ nguồn này tuy chiếm tỷ trọng nhỏ, nhưng là nguồn thu ổn định, bền vững Do đó, hàng năm, thu NSNN trên địa bàn đều đạt mục tiêu đề ra, với số thu năm sau cao hơn năm truớc Để đưa công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể đi vào

nề nếp, ngày 18/10/2013, Cục Thuế tỉnh đã xây dựng Đề án số 2046/QĐ-CT

về “Nâng cao hiệu quả công tác quản lý HKD cá thể công thương nghiệp và

dịch vụ” (gọi tắt là Đề án quản lý HKDcá thể) Mục tiêu của đề án là nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với HKD cá thể, thực hiện thu đúng, thu

đủ, thu kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí vào NSNN, đảm bảo công bằng và

ổn định xã hội Để đề án đạt được hiệu quả cao nhất, các Chi cục Thuế phải phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế và UBND các xã tuyên truyền, vận động, nhằm nâng cao nhận thức về trách nhiệm, quyền lợi và nghĩa vụ của HKD cá thể trong việc thực hiện chính sách thuế, tạo sự đồng thuận cao trong nhân dân và cấp uỷ, chính quyền địa phương Từ đó, giúp HKD cá thể tự giác kê khai, điều chỉnh doanh thu cho phù hợp với thực tế quy mô kinh doanh Lập

kế hoạch thực hiện và triển khai nội dung của đề án cụ thể, chi tiết, phù hợp với điều kiện thực tế của địa bàn quản lý Tổ chức thực hiện các bước theo đúng quy trình quản lý hộ cá thể về điều chỉnh, công khai mức doanh thu và

dự kiến mặt bằng doanh thu của hộ khoán trên địa bàn để ổn định thuế Căn

cứ kết quả đã rà soát, Chi cục Thuế phối hợp với Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện thực hiện tốt Quy chế phối hợp giữa Cục Thuế và Sở Kế hoạch và Đầu

tư để xử lý thống nhất chỉ tiêu, số hộ thực tế kinh doanh và đăng ký kinh doanh; hướng dẫn hộ mới ra kinh doanh làm thủ tục đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế Tiếp tục điều chỉnh doanh thu đối với HKD khi hết thời gian ổn định mức thuế khoán Đồng thời, tổng hợp, phân tích và có biện pháp khắc phục những bất hợp lý trong quá trình điều chỉnh Thông qua thực tế việc điều chỉnh mức doanh thu tính thuế khoán của HKD cá thể để nghiên cứu, đề xuất

mô hình quản lý HKD cá thể; cơ cấu tổ chức của Đội thuế liên xã, thị trấn để tổng kết thành các chuyên đề riêng và tổ chức tổng kết đề án Thực hiện tốt đề

án góp phần hoàn thành thắng lợi mục tiêu thu ngân sách và quản lý HKD cá thể

1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Môn bài đối với HKD cá thể tại Chi cục Thuế huyện Lập Thạch, tỉnh Vĩnh Phúc

Thuế Môn bài là khoản thu chiếm tỷ trọng không lớn trong tổng số thu ngân sách nhưng đối tượng quản lý rất rộng và mang tính kiểm kê số lượng

doanh nghiệp, đơn vị, hợp tác xã và các HKD cá thể Trên địa bàn huyện Lập Thạch số thu từ thuế môn bài hàng năm chiếm khoảng 1% trên tổng số thu ngân sách và chiếm khoảng trên 4% so với tổng số thu thuế ngoài quốc doanh, với số thuế bình quân nộp ngân sách là trên 270 triệu đồng, số thu bình quân trên số lập bộ hàng năm đạt trên 90% Số thu ngân sách về thuế Môn bài hàng năm luôn hoàn thành vượt mức dự toán giao, Chi cục Thuế huyện Lập Thạch là đơn vị luôn nằm trong tốp đầu của ngành thuế Vĩnh Phúc về đích sớm trong các đợt thi đua phát động thu thuế Môn bài và thu thuế Quí I hàng năm Chỉ tiêu giao thu thuế Môn bài năm 2017 của Chi cục là 525 triệu đồng, tăng 31,3% so với dự toán giao năm 2016 Trên cơ sở rà soát, đánh giá nguồn thu về thuế Môn bài, ngay trong tháng 11 và tháng 12 năm 2016, Lãnh đạo Chi cục đã báo cáo với UBND huyện về kết quả thu ngân sách, đánh giá những nhân tố ảnh hưởng và dự báo thu ngân sách năm 2017 Chi cục đã ký hợp đồng tuyên truyền với Đài truyền thanh huyện phát bài tuyên truyền về thuế Môn bài trên các bản tin Đồng thời, Chi cục đã phát động thi đua và giao chỉ tiêu thu thuế Môn bài, thu thuế Quí I cho các Đội thuế trong Chi cục

Từ sau ngày 01/01/2017, Chi cục đã tăng cường cán bộ ở văn phòng xuống các Đội để đi thu thuế Môn bài, thời gian làm không kể ngày nghỉ thứ bảy và chủ nhật Các xã, thị trấn cử cán bộ thuế tăng cường phổi hợp cùng Đội thuế tập trung đôn đốc thuế Môn bài trên địa bàn Với sự phối hợp của các xã, thị trấn và sự nỗ lực của cán bộ Chi cục Thuế huyện Lập Thạch nên công tác quản lý thuế môn bài đạt kết quả cao

1.1.3 Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với HKD cá thể tại hội thảo quốc tế (Hà nội tháng 4 năm 2014)

Ngày 11-4-2014, tại Hà Nội Tổng cục Thuế phối hợp với tổ chức Tài chính Quốc tế tại Việt Nam (IFC) đã tổ chức Hội thảo kinh nghiệm quốc tế về quản lý thuế đối với HKD cá thể Tổng cục Thuế cho biết: tại 615 Chi cục thuế ở 62 tỉnh, thành phố, đến cuối năm 2010 cơ quan Thuế quản lý thuế đối với 1.479.670 HKD cá thể; trong đó, số HKD cá thể nộp thuế theo phương

pháp khoán chiếm khoảng 92,52%, số thu NSNN từ các HKD cá thể chiếm khoảng 2,65% tổng số thu nội địa không kể dầu thô và đất Tuy nhiên, nguồn nhân lực để quản lý HKD cá thể chiếm khoảng 20,55% tổng số cán bộ thuế (chỉ tính số cán bộ ở các Đội thuế LXPTT quản lý trực tiếp các HKD cá thể) Tuy nhiên, thủ tục thu nộp còn phức tạp, lạc hậu, uỷ nhiệm thu ở nhiều nơi không hiệu quả, triển khai thu thuế qua ngân hàng thương mại còn hạn chế chưa thuận lợi cho HKD cá thể Bên cạnh đó, việc bố trí tổ chức bộ máy cơ quan Thuế chưa theo mức độ phức tạp hay số lượng đối tượng quản lý nên nhiều nơi thừa, nơi thiếu Với việc triển khai thực hiện Quy trình quản lý thuế đối với HKD cá thể được coi là bước đột phá trong việc công khai, minh bạch trong quá trình quản lý, tính thuế các HKD cá thể trên địa bàn cả nước Tại Hội thảo, chia sẻ kinh nghiệm quản lý thuế dành cho HKD cá thể tại các quốc gia trên thế giới, Giám đốc Chương trình thuế của IFC Rich Stern cho rằng, cần khuyến khích tăng trưởng, không phải là hạn chế Trên cơ sở đó, Giám đốc Rich Stern đề xuất 3 lựa chọn chính của chế độ thuế đối với HKD như: Thuế khoán; Áp dụng chế độ thuế tiêu chuẩn kết hợp đơn giản hoá và các biện pháp khuyến khích có chủ đích; Áp dụng chế độ thuế tiêu chuẩn và không điều chỉnh gì hết Giám đốc Rich Stern đưa ra các biện pháp đơn giản hoá quản lý cho cơ quan Thuế như: Thiết lập bộ phận phụ trách thuế HKD; Xây dựng dịch vụ dành riêng cho hộ và các biện pháp điện tử như: Với hệ thống thuế đơn giản dựa trên doanh thu có thể áp dụng ngân hàng di động, giúp giải quyết tình trạng tiếp cận dịch vụ của các doanh nghiệp nhỏ tại các vùng xa xôi; Xây dựng chương trình kiểm tra dựa trên rủi ro dành cho HKD

1.2.4 Bài học kinh nghiệm rút ra trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cho Chi cục Thuế quận Hồng Bàng

Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế của tỉnh Yên Bái, Chi cục Thuế huyện Lập Thạch, tỉnh Vĩnh Phúc và tại hội thảo quốc tế tại Hà Nội cho thấy công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với HKD nói riêng còn gặp nhiều khó khăn, gian lận về thuế vẫn là một thách thức không nhỏ, nợ

đọng thuế vẫn còn diễn ra Để quản lý và khai thác các ngồn thu phát sinh, chống thất thu cho NSNN cần tham khảo các bài học kinh nghiệm có thể rút

ra từ thực tế quản lý thuế của các địa phương và hội thảo nêu trên là:

Thứ nhất, phải tăng cường công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế, nâng

cao ý thức tự giác chấp hành của người nộp thuế, áp dụng các biện pháp quản lý cần thiết, với mục đích quản lý được 100% các HKD trên địa bàn Để thực hiện được cần phải có sự tham gia chỉ đạo của các cấp chính quyền địa phương và sự phối hợp chặt chẽ của các ban ngành đoàn thể trên địa bàn trong công tác tuyên truyền vận động các HKD chấp hành tốt chủ trương chính sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước

Thứ hai, cơ quan thuế cần phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng và sẵn sàng cơ

sở vật chất, trang thiết bị và bố trí xắp xếp cán bộ hợp lý theo từng thời điểm Một mặt, tiếp tục hoàn thiện các điều kiện cần thiết cho việc triển khai công tác quản lý thuế như điều kiện pháp lý, ý thức tự giác của người nộp thuế, trình độ cán bộ thuế, trang thiết bị mặt khác thường xuyên đánh giá kết quả thực hiện để rút ra những kinh nghiệm quản lý phù hợp Bố trí xắp xếp cán bộ theo hướng chuyên môn hóa chuyên sâu, thực hiện luân phiên, luân chuyển công tác của cán bộ thuế phù hợp với thực tiễn, kiểm tra đánh giá trình độ năng lực của cán bộ, có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ

Thứ ba, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ (TTHT) và đẩy mạnh

công tác kiểm tra, quản lý nợ thuế đảm bảo các công tác này được thực hiện chính xác, kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả công tác Điều này mang ý nghĩa quan trọng và góp phần quyết định đến kết quả công tác trong quá trình triển khai thực hiện công tác quản lý thuế đảm bảo yêu cầu công khai, minh bạch, đảm bảo công bằng về thuế giữa các HKD cá thể Công tác kiểm tra giám sát phải được duy trì và thực hiện thường xuyên, kịp thời phát hiện các hành vi khai sai, khai thiếu để trốn thuế, kiểm tra chặt chẽ hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, hộ mới phát sinh kinh doanh, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm về thuế

nhằm răn đe và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của HKD cá thể

Thứ tư, thực hiện công tác công khai minh bạch các thông tin về quản

lý thuế của người nộp thuế thông qua trang thông tin điện tử của ngành thuế

và qua các các phương tiện khác, để người nộp thuế biết được các thông tin của tất cả các HKD cá thể để so sánh, đối chiếu tìm ra các bất hợp lý trong công tác quản lý thuế của cơ quan thuế, để họ thực hiện quyền kiến nghị, khiếu nại các bất cập trong công tác quản lý của cơ quan thuế Qua công tác công khai minh bạch thông tin người nộp thuế làm cho các bộ thuế phải thận trọng hơn trong công tác khoán thuế đối với HKD cá thể sao cho đảm bảo công bằng

Kết luận chương 1

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, có vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, định hướng phát triển sản xuất, điều tiết thị trường và bình ổn giá cả Từ những lý luận cơ bản trong quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng qua đó đánh giá hiện trạng, xác định những tồn tại và nguyên nhân chính trong công tác quản lý thuế đối với hộ king doanh cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng Bên cạnh đó việc nghiên cứu kinh nghiệm về hiệu quả quản lý thuế của một

số địa phương cũng góp phần củng cố thêm hệ thống lý luận và bài học kinh nghiệm trong việc đưa ra các giải pháp lâu dài để hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng trong thời gian tới

Trong quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng cần đánh giá một cách khái quát nhất thực trạng về các chức năng quản lý thuế theo quy định, đánh giá nguyên nhân chủ quan, khách quan để từ đó đưa ra những biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH

CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG

2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế quận Hồng Bàng

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng

Tiền thân của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng là Phòng thuế Công thương nghiệp thuộc Ban Tài chính giá cả quận Hồng Bàng từ năm 1989 trở về trước Từ 1/10/1990, Chi cục Thuế quận Hồng Bàng được thành lập theo Nghị định 281-HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng bộ trưởng về việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính Đến 31/12/2017, Chi cục Thuế có 12 đội chức năng với 96 cán bộ công chức biên chế, quản lý 1800 doanh nghiệp, 3.762 HKD, 26.400 hộ nộp thuế nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Về chức năng và nhiệm vụ, Chi cục Thuế quận Hồng Bàng trực thuộc Cục Thuế thành phố Hải Phòng có chức năng quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ của Chi cục trên địa bàn quận Hồng Bàng Chi cục Thuế quận Hồng Bàng là tổ chức có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật, thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế và các quy định pháp luật khác có liên quan

2.1.2 Nguồn nhân lực và cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Hồng Bàng

Tại thời điểm tháng 12 năm 2017 tổng số cán bộ công chức của Chi cục Thuế là: 96 người Trong đó:

- Về trình độ chuyên môn:

+ Đại học: 82 người, tỷ lệ 85,4%

+ Cao đẳng, trung cấp: 14 người, tỷ lệ 14,6%

- Ngạch công chức:

+ Chuyên viên: 10 người, tỷ lệ 12,5%

+ Kiểm tra viên trung cấp thuế: 20 người, tỷ lệ 28,2%

+ Kiểm tra viên thuế: 63 người, tỷ lệ 48,7%

+ Các ngạch khác: 03 người, tỷ lệ 7,7%

- Cơ cấu tổ chức và số lượng cán bộ, công chức Chi cục được bố trí như sau:

+ Lãnh đạo Chi cục: 04 người;

+ Đội Hành chính, nhân sự tài vụ ấn chỉ: 07 người;

+ Đội Nghiệp vụ Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 02 người;

+ Đội Kiểm tra thuế (02 đội): 25 người;

+ Đội Trước bạ và thu khác: 07 người

+ Đội Kê khai kế toán thuế và tin học: 05 người;

+ Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: 02 người;

+ Đội Thuế Liên xã, thị trấn (05 đội): 44 người

Hình 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Hồng Bàng

Đội Kiểm tra thuế - Đội Trước

bạ

Đội Nghiệp

vụ Tuyên truyền

hỗ trợ

người nộp thuế

Đội

Kê khai KTT

&

TH

Đội Hành chính, nhân

sự tài

vụ ấn

chỉ

PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế

- Đội thuế liên xã, phường, thị trấn:

Quản lý thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn được phân công; nắm danh sách và tình hình sản xuất kinh doanh HKD cá thể trên địa bàn; đôn đốc việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế, phát thông báo thuế đến người nộp thuế; phân loại quản lý thu nợ, đôn đốc thu tiền thuế nợ, tiền phạt; chủ trì, phối hợp với đội Quản lý thu nợ thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý; đôn đốc uỷ nhiệm thu thực hiện thu nộp thuế theo đúng quy định; giám sát công tác uỷ nhiệm thu, phối hợp với đội TTNVT tham gia kiểm tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế

- Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt của người nợ thuế trên địa bàn; thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào NSNN; phân loại nợ thuế theo quy định; thu thập thông tin về người nộp thuế còn nợ tiền thuế; tham mưu, đề xuất xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế, tiền phạt và giải quyết các hồ sơ xử lý khác về nợ thuế

- Đội Trước bạ và thu khác: Quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn; tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế; kiểm tra hồ sơ khai thuế; tính thuế; phát hành thông báo thu các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác; tổ chức thu nộp tiền thuế; đề xuất xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác; đôn đốc thực hiện các quyết định xử lý vi phạm;

- Đội Kiểm tra thuế: Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách

nhiệm thực hiện dự toán thu thuế, xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát; tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế của người nộp thuế

- Đội Nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế:

Hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục Thuế; triển khai, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế cho các bộ phận, công chức thuế; phân tích tình hình sản xuất kinh doanh và các biến động ảnh hưởng đến kết quả thu NSNN; phối hợp với các cấp, các ngành có liên quan triển khai các biện pháp quản lý thuế trên địa bàn; tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan, tổ chức khác trên địa bàn

- Đội kê khai KTT&TH:

Thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học, xây dựng chương trình, kế hoạch triển khai thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và tin học; thực hiện công tác đăng ký cấp, đóng mã số thuế cho người nộp thuế; đối chiếu, xác nhận kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; lập danh mục, cập nhật thông tin, lưu trữ, quản lý các hồ sơ thuế; cung cấp thông tin; quản lý dữ liệu thông tin về người nộp thuế

- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - ấn chỉ:

Thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ; xây dựng và thực hiện dự toán kinh phí, quản lý kinh phí hoạt động, trang thiết bị, phương tiện làm việc, quản lý ấn chỉ thuế, chế độ quản lý, sử dụng công chức thuế, lao động, tiền

lương, đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế; tổ chức các phong trào thi đua của ngành, của địa phương; theo dõi và tổng hợp công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Chi cục Thuế;

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng

Trong những năm qua, công tác quản lý thuế đối với các HKD cá thể

đã được Chi cục Thuế quận Hồng Bàng thực hiện nghiêm theo đúng quy định của Pháp luật, qua đó số thu hàng năm từ HKD cá thể luôn chiếm một tỷ lệ khá cao trên tổng số thu ngân sách toàn quận, kết quả thu và tỷ trọng thu của từng sắc thuế được thể hiện qua bảng 2.1

Bảng 2.1: Tổng hợp kết quả thu ngân sách trên địa bàn quận Hồng Bàng

Kết quả thu ngân sách qua từng năm

Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Tổng số thu NSNN 57.720 73.114 73.972 363.309 670.892

1 DNNN Trung ương 39 438 106 105 133

2 DNNN Địa phương 396 260 217 309 1.975

3 DN có vốn ĐTNN 973 735 8 12.379

4 Thu ngoài quốc doanh 28.784 37.705 37.010 125.726 250.264

5 Thuế thu nhập cá nhân 673 911 1.333 3.663 11.425

(Nguồn: Chi cục Thuế quận Hồng Bàng)

2.2.1 Công tác quản lý danh bạ HKD cá thể

Đối với HKD cá thể có đăng ký kinh doanh đã được Chi cục Thuế phối hợp với bộ phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của UBND quận Hồng Bàng để yêu cầu các HKD cá thể khi xin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đồng thời thực hiện kê khai đăng ký thuế để được cấp mã số thuế Đối với HKD cá thể không có đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế, Đội thuế LXPTT phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn, thực hiện đối chiếu, rà soát thực tế trên địa bàn để bổ sung danh bạ quản lý HKD cá thể Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh thể hiện ở bảng 2.2

Bảng 2.2: Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh

Số

hộ

Tiền thuế

Số

hộ

Tiền thuế

Số

hộ

Tiền thuế

Số

hộ

Tiền thuế Đội thuế

LXPTT 28 91.137 94 180.899 92 69.546 199 87.485 173 98.800

(Nguồn: Chi cục Thuế quận Hồng Bàng)

Công tác quản lý thuế đối với hộ mới ra kinh doanh đã được Chi cục Thuế thường xuyên quan tâm chỉ đạo các Đội thuế chức năng của Chi cục phối hợp với bộ phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Đội Quản lý thị trường, UBND các xã, phường, thị trấn, Ban quản lý các chợ để nắm bắt kịp thời các hộ mới phát sinh kinh doanh, hướng dẫn các HKD cá thể thực hiện kê khai đăng ký thuế Các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh đã được các Đội thuế Liên xã, phường, thị trấn tiếp nhận hồ sơ và giải quyết cho các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh theo quy định của Pháp luật và quy trình quản lý thuế của ngành thuế Tổng số hộ xin nghỉ, bỏ kinh doanh qua các năm và số tiền thuế được duyệt miễn, giảm tại bảng 2.3

Bảng 2.3: Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh và số tiền thuế miễn giảm

ĐVT: 1.000 đồng

(Nguồn: Chi cục Thuế quận Hồng Bàng)

Số liệu ở bảng 2.3 cho thấy số hộ xin nghỉ, bỏ kinh doanh có xu hướng giảm dần qua các năm, do công tác quản lý HKD cá thể nghỉ, bỏ kinh doanh được Chi cục đặc biệt chú trọng, giải quyết cho các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh theo quy định của Pháp luật, tạo điều kiện giảm bớt một phần khó khăn cho các HKD cá thể trong trường hợp vì lý do bất khả kháng phải nghỉ kinh doanh Qua kết quả phỏng vấn cán bộ làm công tác quản lý thuế HKD cá thể tại Chi cục Thuế quận Hồng Bàng, có 16/20 cán bộ cho biết thời gian qua các

hộ nghỉ kinh doanh vì các lý do như: Nghỉ do ốm đau, bận công việc gia đình, nghỉ để chuyển hướng kinh doanh khác, nghỉ để di chuyển địa điểm khác, nghỉ do điều kiện kinh doanh khó khăn, nghỉ sau dịp tết nguyên đán không kinh doanh

2.2.2 Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế

Chi cục Thuế thường xuyên chỉ đạo Đội thuế LXPTT thực hiện phân tích, đối chiếu số liệu, so sánh doanh thu, tiền thuế phải nộp với các hộ có cùng quy mô, cùng ngành nghề trên địa bàn để đảm bảo quản lý chặt chẽ và đảm bảo sự công bằng giữa các HKD cá thể Đối với HKD cá thể đang quản

lý thuế khoán ổn định hàng năm từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 05 tháng12, Đội thuế LXPTT tổ chức phát Tờ khai thuế khoán cho các HKD cá thể, hướng dẫn kê khai và đôn đốc HKD cá thể nộp tờ khai thuế khoán Tiếp nhận, phân loại hồ sơ khai thuế và thực hiện ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế, phân loại

Lượt

hộ

Tiền thuế

Lượt

hộ

Tiền thuế

hồ sơ khai thuế và tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu, thông tin trên tờ khai thuế với số liệu tính thuế trên Sổ bộ thuế của tháng (quý) cuối cùng trong năm Hàng tháng Đội thuế LXPTT phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã thị trấn, rà soát địa bàn để nắm tình hình HKD cá thể, trường hợp HKD cá thể có thay đổi về ngành nghề, địa bàn kinh doanh tại bảng 2.4

Bảng 2.4: Tổng hợp kết quả quản lý đăng ký thuế

Đơn vị tính: Hộ

Chỉ tiêu

Tổng số hộ đã được cấp mã số thuế đến 31/12

Tổng số mã số thuế

đã quản lý thuế đến 31/12

(Nguồn: Chi cục Thuế quận Hồng Bàng)

Số liệu trong bảng 2.4 cho thấy công tác quản lý mã số thuế, quản lý kê khai thuế của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng còn có nhiều HKD cá thể đã được cấp Mã số thuế nhưng chưa quản lý thuế Cụ thể năm 2013 chưa quản lý 698/4.268 HKD chiếm tỷ lệ 16,3% số HKD cá thể được cấp mã số thuế, năm

2014 chưa quản lý 615/4.340 HKD cá thể chiếm tỷ lệ 14,1% số HKD cá thể được cấp mã số thuế; năm 2015 chưa quản lý 780/4.542 HKD cá thể chiếm tỷ

lệ 17,1% số HKD cá thể được cấp mã số thuế, năm 2016 chưa quản lý 567/4.442 HKD cá thể chiếm tỷ lệ 12,76% số HKD cá thể được cấp mã số thuế; năm 2017 chưa quản lý 523/4.292 HKD cá thể chiếm tỷ lệ 12,18% số HKD cá thể được cấp mã số thuế

Qua kết quả phỏng vấn có 18/20 cán bộ tại Chi cục Thuế quận Hồng Bàng cho biết nguyên nhân chưa quản lý được các HKD cá thể đã được cấp

mã số thuế là do: Có nhiều HKD cá thể xin cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh

doanh và kê khai để được cấp mã số thuế nhưng thực tế không hoạt động kinh doanh với mục đích để vay tiền Ngân hàng, xin cấp mã số thuế nhưng không hoạt động kinh doanh, không làm thủ tục khai báo đóng Mã số thuế theo quy định…

2.2.3 Điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán của HKD cá thể

Công tác điều tra doanh thu là nhiệm vụ rất quan trọng trong công tác quản lý thuế HKD cá thể Việc xác định doanh thu đúng như kết quả kinh doanh góp phần tạo sự bình đẳng trong xã hội, chống thất thu cho NSNN Ngược lại nếu xác định doanh thu không đúng với thực tế kinh doanh gây lên

sự mất công bằng trong xã hội, có thể dẫn đến thất thu cho NSNN Tại Chi cục Thuế quận Hồng Bàng công tác điều tra doanh thu đã được đội NVTTHT căn

cứ vào nguồn lực quản lý, lập kế hoạch điều tra doanh thu thực tế của các HKD

cá thể theo ngành nghề kinh doanh trọng điểm trình Lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt, kế hoạch điều tra doanh thu thực tế được lập chi tiết cho từng quý, đối với từng nhóm ngành nghề kinh doanh, số lượng HKD cá thể trong mỗi nhóm ngành nghề trên địa bàn thực hiện điều tra doanh thu, số hộ điều tra theo

kế hoạch hàng năm đã đề ra đạt mức tối thiểu từ 15% đến 20% số hộ quản lý Kết quả điều tra doanh thu thực tế từ năm 2013 đến năm 2017 (xem bảng 2.5)

Công tác điều tra doanh thu thực tế đã được Chi cục Thuế quận Hồng Bàng thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế, các quy trình quản lý thuế đối với HKD cá thể, để làm căn cứ đánh giá thực trạng quản lý thuế và xác định mức thuế khoán sát với kết quả kinh doanh của HKD cá thể Việc điều tra doanh thu của các HKD cá thể hàng năm chưa đạt tỷ lệ đã đề ra, qua bảng số (2.5) cho thấy tỷ lệ số hộ thực hiện điều tra doanh thu qua các năm chỉ đạt dưới 10%, thấp hơn so với kế hoạch đã đề ra

Từ kết quả trên cho thấy công tác điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng cần được chặt chẽ hơn nữa đảm bảo nguồn thu đúng, đủ vào NSNN

Bảng 2.5: Tổng hợp kết quả điều tra doanh thu

Tỷ lệ (%)

Kết quả điều tra doanh thu thực tế so với doanh thu đang quản lý thuế

Hộ tăng doanh thu

Hộ giảm doanh thu

Hộ giữ doanh thu

Năm 2013 3.570 272 7,6 175 25 72 Năm 2014 3.725 315 8,4 205 21 110 Năm 2015 3.762 342 9,1 250 31 61 Năm 2016 3.875 367 9,5 265 20 82 Năm 2017 3.769 351 9,3 272 25 54

(Nguồn: Chi cục Thuế quận Hồng Bàng)

Qua kết quả khảo sát HKD cá thể trên địa bàn cho thấy có 95/150 HKD

cá thể đã kê khai doanh thu sát với thực tế chiếm 63%, 35/150 HKD cá thể kê khai doanh thu thấp hơn thực tế chiếm 23%, 15/150 HKD cá thể kê khai doanh thu cao hơn thực tế chiếm 10% (Xem phụ lục 3) và còn có những HKD

cá thể không thực hiện kê khai doanh thu, do đó cơ quan thuế phải thực hiện

ấn định thuế, dẫn đến tình trạng bất công bằng trong công tác khoán thuế vẫn còn xảy ra, có hộ doanh thu quản lý thuế thấp hơn so với doanh thu thực tế từ hoạt động kinh doanh do ý thức chấp hành pháp luật về thuế của các HKD cá thể còn hạn chế

2.2.4 Công khai doanh thu, mức thuế khoán của HKD cá thể và tham vấn

ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế

Căn cứ vào danh sách dự kiến doanh thu, mức thuế khoán của HKD cá thể do đội kê khai KTT&TH lập để chuyển cho Đội thuế LXPTT thực hiện niêm yết công khai doanh thu, mức thuế phải nộp của HKD cá thể và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã thị trấn: Đội thuế LXPTT thực hiện niêm yết công khai dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp của các HKD cá thể để lấy ý kiến các HKD cá thể trong thời gian từ ngày 02/01 đến ngày

10/01 hàng năm Đội thuế LXPTT phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã thị trấn thực hiện thông báo địa điểm niêm yết cho HKD cá thể, bố trí cán bộ thường trực để tiếp nhận những thông tin, ý kiến phản hồi và giải đáp thắc mắc của HKD cá thể về nội dung đã niêm yết Kết quả khảo sát HKD cá thể cho thấy có 5/150 người trực tiếp góp ý kiến tham gia về doanh thu, mức thuế

dự kiến với cơ quan thuế; 3/150 người viết thành văn bản để tham gia; 35/150 người biết có danh sách công khai nhưng không tham gia; 107/150 người không biết để tham gia (xem phụ lục 3)

Tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn: Đội thuế LXPTT tổ chức họp tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn về doanh thu,

số thuế dự kiến của từng HKD cá thể theo các nhóm ngành nghề trên địa bàn

và các HKD cá thể không thuộc diện nộp thuế khoán Nội dung các cuộc họp lấy ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã thị trấn được lập thành biên bản trong đó ghi rõ các ý kiến về điều chỉnh doanh thu và số thuế phải nộp của từng HKD cá thể để làm tài liệu duyệt bộ thuế

2.2.5 Lập bộ, tính thuế đối với HKD cá thể

Công tác lập bộ, tính thuế khoán ổn định hàng năm được Chi cục Thuế căn cứ vào danh sách công khai và ý kiến tham gia của Hội đồng tư vấn thuế, thông tin từ cơ sở dữ liệu của ngành thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế, mức biến động về giá cả theo từng ngành nghề, mặt hàng; dự báo mức tăng trưởng kinh tế trong khu vực và các yếu tố ảnh hưởng đến thu nộp ngân sách Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với đội kê khai KTT&TH, Đội NVTTHT và các Đội thuế LXPTT để rà soát, xem xét điều chỉnh doanh thu, tiền thuế của các HKD cá thể trên cơ sở ý kiến phản hồi của các HKD cá thể, ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn, doanh thu điều tra thực tế của các nhóm ngành nghề và cân đối giữa các địa bàn với nhau để đảm bảo sự khách quan, công bằng giữa các HKD cá thể Tiền thuế khoán được ổn định cho cả năm tính thuế, trừ trường hợp HKD cá thể thay đổi quy

mô, ngành nghề kinh doanh

Công tác lập bộ, tính thuế đối với HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán điều chỉnh, bổ sung hàng tháng: Các trường hợp điều chỉnh, bổ sung hàng tháng đã được Chi cục Thuế thực hiện đối với những hộ mới phát sinh kinh doanh, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, hộ chuyển từ nộp thuế theo kê khai sang khoán; hộ thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh, Căn cứ các Quyết định miễn thuế, giảm thuế cho hộ ngừng, nghỉ kinh doanh trong tháng; Quyết định xóa nợ tiền thuế của HKD cá thể chết, mất tích, bỏ kinh doanh đi khỏi nơi cư trú Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với đội kê khai KTT&TH, đội NVTTHT và các Đội thuế LXPTT để duyệt

Sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung trong tháng Đội kê khai KTT&TH thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, tiền thuế phải nộp của các HKD cá thể theo kết quả họp duyệt bộ và lập Sổ bộ thuế điều chỉnh, bổ sung để trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt Trường hợp điều chỉnh thay đổi quy mô kinh doanh, thay đổi chính sách thuế, tiền thuế trên Sổ bộ được duyệt ổn định cho các tháng có thay đổi, bổ sung còn lại trong năm tính thuế Việc duyệt Sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung được Chi cục Thuế thực hiện trước ngày 15 hàng tháng Tổng hợp kết quả lập bộ, tính thuế qua các năm theo bảng 2.6

Số liệu trong bảng 2.6 cho thấy tổng số HKD cá thể được quản lý thuế, tổng số tiền thuế phải nộp có xu hướng tăng dần qua các năm Nhưng số tiền thuế phải nộp bình quân của HKD cá thể có xu hướng giữ ổn định, không tăng trưởng; cụ thể: Năm 2013 là: 4.581.400 đồng/HKD cá thể; năm 2014 là: 4.701.986 đồng/HKD cá thể; năm 2015 là: 4.691.207 đồng/HKD cá thể; năm

2016 là: 4.831.432 đồng/HKD cá thể; năm 2017 là: 5.840.061 đồng/HKD cá thể Nguyên nhân cơ bản là do tình hình suy giảm kinh tế của đất nước nói chung và tại quận Hồng Bàng nói riêng trong những năm qua làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của các HKD cá thể, Nhà nước đã có nhiều chính sách để kiềm chế lạm phát, chống suy giảm kinh tế