Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Tính cấp thiết của đề tài Trong những năm vừa qua, công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng đã có nhiều tiến

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRẦN THỊ CHUNG THỦY

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH VẬN TẢI HÀNG HÓA ĐƯỜNG BỘ TRÊN

ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2018

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRẦN THỊ CHUNG THỦY

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH VẬN TẢI HÀNG HÓA ĐƯỜNG BỘ TRÊN

ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.31.01.10

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Cương

HẢI PHÒNG – 2018

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc

lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn

gốc rõ ràng

Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2018

Người thực hiện

Trần Thị Chung Thủy

LỜI CẢM ƠN Luận văn “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh

nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng” được hoàn thành nhờ sự hướng dẫn đặc biệt tận tình của PGS-TS Phạm Văn Cương, sự giúp đỡ của các thầy giáo, cô giáo khoa Sau Đại học trường Đại học Hải Phòng, các đồng nghiệp công tác tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

Mặc dù đã rất cố gắng, song đây là một đề tài khá phức tạp, hơn nữa thời gian nghiên cứu đề tài lại có hạn nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót đáng kể Tuy nhiên, em hy vọng những kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ đóng góp một phần vào công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của tất cả các thầy giáo, cô giáo

và các bạn Đồng thời, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô và các bạn để đề tài được hoàn thiện hơn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2018

Người thực hiện

Trần Thị Chung Thủy

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v

DANH MỤC BẢNG vi

DANH MỤC HÌNH vi

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH VẬN TẢI HÀNG HÓA ĐƯỜNG BỘ 4

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế, quản lý thuế 4

1.2 Khái niệm, đặc điểm về vận tải hàng hóa đường bộ 10

1.3 Đặc điểm của công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ 11

1.4 Mục tiêu và nguyên tắc của công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ 13

1.5 Nội dung của công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ 15

1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ 15

CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH VẬN TẢI HÀNG HÓA ĐƯỜNG BỘ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÕNG GIAI ĐOẠN 2013-2017 18

2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng 18

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-

2017 23 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH VẬN TẢI HÀNG HÓA ĐƯỜNG BỘ TRÊN ĐỊA BÀN TP HẢI PHÕNG GIAI ĐOẠN 2018-

2022 47 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 47 3.2 Định hướng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-

2022 48 3.3 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 50 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72

2.5 Tình hình thực hiện nghĩa vụ NSNN của doanh nghiệp vận

1.1 Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế hiện hành 7

2.2 Cơ quan Quản lý Nhà nước đối với hoạt động kinh doanh

vận tải

25

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong những năm vừa qua, công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng đã có nhiều tiến bộ và đạt hiệu quả nhất định Tuy nhiên, công tác này vẫn còn có nhiều bất cập, hạn chế do nhiều nguyên nhân cả chủ quan lẫn khách quan Chính vì lẽ đó, việc nghiên cứu để tìm ra các biện pháp có cơ sở khoa học và thực tiễn hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng là vấn đề mang tính cấp thiết hiện nay

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu của đề tài là đề xuất được một số biện pháp có cơ

sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng Để đạt được mục đích nghiên cứu trên, đề tài luận văn phải thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu sau:

- Nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp vận tải hàng hóa đường bộ

- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân của nó

- Nghiên cứu cơ hội và thách thức đối với công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

- Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế đối với các doanh

nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Phạm vi nghiên cứu: Về nội dung là toàn bộ các hoạt động của công

tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường

bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng Về thời gian thu thập số liệu để phân tích là giai đoạn 2013-2017, thời gian để đề xuất các biện pháp áp dụng là giai đoạn 2018-2022

4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp duy vật biện chứng, phương pháp duy vật lịch sử, phương pháp tổng hợp, thống kê, so sánh, phân tích

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn

Về mặt khoa học: Đề tài luận văn làm sáng tỏ lý luận về vai trò, nội

dung và các yêu cầu của công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ

Về mặt thực tiễn: Luận văn đi sâu phân tích đánh giá thực trạng công

tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường

bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân của nó Để từ đó làm cơ sở cho việc đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận - kiến nghị và danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ

Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH VẬN TẢI HÀNG HÓA ĐƯỜNG BỘ

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế, quản lý thuế

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế

Thuế là khái niệm ra đời và tồn tại cùng với sự ra đời và tồn tại của Nhà nước Từ đó đến nay, thuế đã trải qua một quá trình phát triển lâu dài, cùng với sự phát triển qua các thời kỳ lịch sử, khái niệm về thuế cũng không ngừng được hoàn thiện

Nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đã đưa ra một khái niệm cổ điển nhất và cũng nổi tiếng nhất về thuế Theo tác giả,

“Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn

trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp các khoản chi tiêu của nhà nước” Theo thời gian,

khái niệm cổ điển này đến nay đã được bổ sung, chỉnh sửa và hoàn thiện như

sau: “Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không

hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội của nhà nước”

Đứng trên các góc độ kinh tế, chính trị, xã hội, có nhiều khái niệm khác nhau về thuế Tuy nhiên, để hiểu rõ bản chất của thuế, khi nghiên cứu khái niệm về thuế cần chú ý các đặc điểm sau:

Thứ nhất, trong xã hội hiện đại thuế là khoản đóng góp bằng tiền Về nguyên tắc, thuế là một khoản đóng góp dưới hình thức tiền tệ, điều này trái ngược với các hình thức thanh toán bằng hiện vật đã tồn tại trước đây Sự phát triển của quan hệ hàng hoá - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của thuế, đổi lại, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế được thực hiện bằng tiền lại góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh tế thị trường

Thứ hai, thuế là khoản đóng góp bắt buộc được thực hiện thông qua con đường quyền lực chính trị Dù được thực hiện dưới hình thức nào, thuế vẫn thể hiện tính chất bắt buộc, được thực hiện thông qua con đường quyền lực nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế) Do đó, đối tượng nộp thuế bắt buộc phải tuân thủ các quy định pháp luật về kê khai, nộp thuế Đối tượng nộp thuế không thể tự mình ấn định hay thoả thuận mức thuế mà phải chấp thuận mức thuế và thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật Những đối tượng nộp thuế vi phạm luật sẽ bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm hoặc cưỡng chế thi hành theo quy định của pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây là điểm khác biệt giữa thuế với các khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện

Thứ ba, thuế là một khoản thu không có đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý xã hội, chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước Khác với khoản vay, thuế không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế (tuy nhiên, một phần thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua các khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi công cộng) Sự không hoàn trả trực tiếp được thể hiện ở cả trước và sau khi thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không

hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ nào cho người nộp thuế Sau khi thu thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế Cũng như vậy, người nộp thuế không thể phản đối việc thực hiện nghĩa vụ thuế với

lý do họ sử dụng ít các dịch vụ công cộng; không có quyền đòi hỏi được hưởng nhiều dịch vụ công cộng hơn so với số thuế họ phải trả vì lý do này hay lý do khác; không thể từ chối nộp thuế với lý do họ đã phải thanh toán cho các khoản chi trái với nguyên tắc này

Thuế được thu nhằm đáp ứng mọi nhu cầu chi tiêu của nhà nước, thuế không có đối khoản cụ thể Điều này thể hiện rõ ở chỗ nguồn thu từ mỗi loại thuế không được quy định gắn với mục đích chi tiêu cụ thể nào cả mà đều

được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung của nhà nước trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Khái niệm “chi tiêu của nhà nước” ngày nay không thể hiểu theo nghĩa hẹp là chỉ bao gồm các chi phí liên quan đến chức năng duy trì bộ máy của nhà nước để thực hiện các chức năng của nhà nước, mà còn gồm các chi phí cho việc thực hiện các chức năng kinh

tế - xã hội Chính vì thế, khi xem xét khái niệm thuế cũng phải hiểu thuế trên hai góc độ: thuế vừa là công cụ huy động nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước và thuế vừa là công cụ giúp nhà nước thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội hay công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế

1.1.2 Khái quát về tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Việt Nam

Theo Nghị định số 281-HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ), hệ thống thuế Nhà nước được thành lập để thực hiện công tác thu và quản lý các loại thuế và các khoản thu khác cho NSNN trong nội địa Bộ máy quản lý thuế được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương; cơ quan thuế đặt tại địa phương chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành Thuế cấp trên và Chủ tịch UBND cùng cấp; Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế là tổ chức trong hệ thống hành chính nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước

Ngày 28 tháng 10 năm 2003, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính Theo đó, bộ máy quản lý thu thuế nội địa được đổi mới tổ chức theo mô hình chức năng, chuyển sang thực hiện việc cung cấp thông tin và dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; đồng thời đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quá trình thực thi, cùng với quá trình cải cách hành chính nhà nước và sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ của Tổng Cục Thuế cũng thường xuyên

được sửa đổi, bổ sung để đáp ứng yêu cầu phát triển, yêu cầu cải cách hành chính, yêu cầu của công tác quản lý thuế và yêu cầu của hội nhập

Hình 1.1 Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế hiện hành

(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)

1.1.3 Khái niệm và quy định về quản lý thuế hiện nay

- Khái niệm: „Quản lý thuế là khâu tổ chức, phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan thuế, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế để ngày một nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả thu cho Ngân sách nhà nước, góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh

tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho đối tượng nộp thuế và phải coi đó là bổn phận và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế‟ [20, chương 1, trang 7]

Chi cục thuế quận, huyện

Quy trình quản lý thuế luôn gắn với quá trình nhà quản lý thuế (chủ thể quản lý) sử dụng các chức năng quản lý tác động tới khách thể quản lý (đối tượng nộp thuế) nhằm đạt được các mục tiêu quản lý Các chức năng quản lý thuế bao gồm bốn nhóm cơ bản gắn với quy trình quản lý thuế bao gồm: Nhóm chức năng hoạch định như lập kế hoạch thuế, chuẩn bị điều kiện thực hiện; Nhóm chức năng tổ chức như tổ chức bộ máy, tổ chức nhân sự, ra quyết định, tổ chức hoạt động; nhóm chức năng chỉ đạo như hướng dẫn, phối hợp, điều chỉnh quá trình thực hiện kế hoạch thuế; nhóm chức năng kiểm tra bao gồm đo lường, so sánh, đánh giá, cưỡng chế thi hành, đúc rút kinh nghiệm, khen thưởng, chuẩn bị cho chu kỳ quản lý tiếp theo

1.1.3.1 Chủ thể quản lý:

Chủ thể trực tiếp là các tổ chức, cơ quan nhà nước tham gia trực tiếp vào quá trình hoạch định, tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra quá trình dịch chuyển của dòng thuế, bao gồm: Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế, Tổng cục hải quan, Kho bạc nhà nước, Quốc hội, UBND, HĐND các cấp, Hội đồng tư vấn thuế xã phường

Chủ thể gián tiếp là các tổ chức, cơ quan nhà nước tham gia gián tiếp vào quá trình hoạch định, tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra công tác đăng ký, kê khai, tính thu nộp, quyết toán và thanh, kiểm tra Bao gồm: các cơ quan Nhà nước

có chức năng phối hợp với cơ quan thuế trong việc tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế, phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế, cơ quan

có chức năng khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm

vi phạm pháp luật về thuế ; tổ chức, cá nhân khác trong và ngoài nước có liên quan đến công tác quản lý thuế

1.1.3.2 Đối tượng bị quản lý: Tổ chức, cá nhân có hoạt động phát sinh

nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật (gọi tắt là người nộp thuế) có trách

nhiệm nộp tiền thuế cũng như nộp các khoản thu khác (gọi tắt là thuế) vào NSNN do cơ quan quản lý thu

Đối tượng nộp thuế được chia thành hai loại:

1) Đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai bao gồm các tổ chức,

cá nhân có hạch toán kế toán, đủ hồ sơ giấy tờ số liệu để tự khai, tự tính thuế;

2) Đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán thuế là các đối tượng không hạch toán kế toán hoặc hạch toán kế toán không đầy đủ để tự khai thuế, bao gồm cá nhân, hộ gia đình và tổ chức không có tư cách pháp nhân không

sử dụng hóa đơn, chứng từ hoặc có sử dụng hóa đơn, chứng từ nhưng không

đủ để hạch toán kế toán

Trong phạm vi luận văn này chỉ đề cập tới công tác quản lý đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai

1.1.3.3 Hình thức quản lý thu nộp: Đối tượng thuế có thể được chủ

động hoặc bị động trong nghĩa vụ thuế của mình tùy theo từng hình thức quản

lý của cơ quan thu

Theo cơ chế quản lý chuyên quản, cán bộ thuế trực tiếp quản lý, hướng dẫn đối tượng kê khai, rồi tính thuế, ra thông báo thuế cho đối tượng nộp, theo hình thức này đối tượng thuế bị động, ỷ lại cho cơ quan thu, ít trau dồi kiến thức pháp luật thuế, chi phí thu tăng cao, hiệu quả hành thu thấp, tính rõ ràng, minh bạch trong quản lý thuế thấp

Ngược lại, theo cơ chế quản lý thu theo chức năng đối tượng nộp được

tự khai, tự tính, tự nộp số tiền thuế theo luật định, cơ chế này khắc phục được các nhược điểm cơ bản của cơ chế chuyên quản, tuy nhiên đòi hỏi trình độ quản lý thuế phải được nâng cao, việc hiện đại hóa ngành Thuế phải được đảm bảo, cơ sở hạ tầng thông tin phải tốt

1.1.3.4 Nguyên tắc quản lý thuế: Quản lý thuế theo luật, mọi tổ chức

cá nhân đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Quản lý thuế phải bảo đảm

công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.1.3.5 Cơ sở pháp lý về quản lý thuế:

- Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành

1.2 Khái niệm, đặc điểm về vận tải hàng hóa đường bộ

+ Khái niệm

Vận tải hàng hóa đường bộ là phương thức vận chuyển hàng hóa từ nơi này đến nơi khác bằng các phương tiện di chuyển trên mặt đất như ô tô, xe khách, xe tải, xe bồn, xe fooc, xe container, rơ moóc, sơ mi rơ moóc kéo theo

ô tô… Kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ là ngành nghề kinh doanh có điều kiện theo quy định của pháp luật [16, Mục 1, Điều 64]

Vận tải hàng hóa đường bộ sử dụng nhiều phương tiện, song ô tô là phương tiện phổ biến, bao gồm:

- Kinh doanh vận tải hàng hóa thông thường;

- Kinh doanh vận tải hàng hóa bằng xe taxi tải;

- Kinh doanh vận tải hàng hóa siêu trường, siêu trọng;

- Kinh doanh vận tải hàng nguy hiểm

Phương tiện kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ của các doanh nghiệp, các tổ chức kinh doanh là tất cả các phương tiện di chuyển trên bộ như ô tô, xe khách, xe tải, xe bồn, xe fooc, xe container, rơ moóc, sơ mi rơ moóc kéo theo ô tô… của đơn vị dùng để vận chuyển hàng hóa phục vụ kinh doanh, trừ một số xe ô tô sử dụng phục vụ cho sinh hoạt, tiêu dùng cá nhân không nhằm mục đích lợi nhuận

+ Sản phẩm vận tải

Sản phẩm vận tải là hàng hóa “đặc biệt” nên có cả giá trị và giá trị sử dụng Giá trị của hàng hóa là lượng lao động xã hội cần thiết kết tinh trong dịch vụ vận tải Giá trị sử dụng là khả năng đáp ứng nhu cầu di chuyển của một lượng hàng hóa từ nơi này đến nơi khác theo yêu cầu của khách hàng

Tuy nhiên, so với các ngành sản xuất vật chất khác, sản phẩm hàng hóa của ngành vận tải có những đặc điểm khác biệt về quá trình sản xuất, về sản phẩm và quá trình tiêu thụ sản phẩm

Về mặt lý thuyết, sản phẩm của vận tải được đánh giá thông qua 2 chỉ tiêu khối lượng vận chuyển và lượng luân chuyển Khối lượng vận chuyển trong vận chuyển hàng hóa là khối lượng vận chuyển hàng hóa (đơn vị là tấn); đối với chuyển hàng hóa bằng container khối lượng vận chuyển được tính bằng TEU (đơn vị quốc tế tương đương 1container 20 feet) Lượng luân chuyển được tính bằng tấn nhân (x) kilomet vận chuyển (T.Km), trong vận chuyển hàng hóa bằng container, lượng luân chuyển được tính là TEU.Km

+ Phân loại phương tiện vận tải hàng hóa đường bộ:

Tùy theo mục đính kinh doanh, tính kinh tế và hiệu quả cho kinh doanh

mà trong kinh tế, phương tiện vận tải hàng hóa đường bộ được chia thành nhiều loại khác nhau:

- Theo tiêu thức kết cấu, phương tiện vận tải được phân thành: xe ô tô, đầu kéo, rơ moóc, sơ mi rơ moóc

- Theo tiêu thức trọng tải, phương tiện vận tải được phân thành: trọng tải nhỏ, trọng tải trung bình, trọng tải lớn và trọng tải rất lớn

- Theo tiêu thức nhiên liệu hoạt động, phương tiện vận tải được phân thành các loại: xe ô tô sử dụng động cơ xăng, xe ô tô sử dụng động cơ diezen,

xe ô tô chạy động cơ điện, xe ô tô sử dụng khí gas, hydro, ethanol, năng lượng mặt trời…

1.3 Đặc điểm của công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ

Quản lý thuế nói chung là quá trình hoạch định kế hoạch thuế cũng như chương trình mục tiêu, tổ chức thực hiện, chỉ đạo và kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện so với mục tiêu đề ra, phát hiện những sai sót và gian lận để uốn nắn, chỉnh sửa trong công tác quản lý ở những kỳ tiếp theo

Quản lý thuế nhằm đảm bảo cho chính sách thuế được thực hiện nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế - xã hội Chính sách thuế thường được thiết kế nhằm thực hiện những chức năng của thuế như điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Tuy nhiên, các mục tiêu này chỉ trở thành hiện thực nếu quản lý thuế được thực hiện tốt, để ai là người nộp thuế thì phải nộp đúng, nộp đủ số thuế phải nộp vào NSNN Vì vậy, có thể khẳng định quản lý thuế có vai trò quyết định cho

sự thành công của từng chính sách thuế

Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ là công tác quản lý thuế mà đối tượng nộp thuế cụ thể là các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực vận tải hàng hóa đường bộ

Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực vận tải đường bộ có các đặc điểm sau:

+ Về quản lý đối tượng nộp thuế: Hoạt động kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ có nhiều thành phần kinh tế khác nhau tham gia như các Công

ty cổ phần từ nhà nước, các Công ty ngoài quốc doanh, hợp tác xã, các hộ cá nhân kinh doanh…đối tượng nộp thuế của hoạt động kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ đa dạng, đa loại và phức tạp

+ Về quản lý việc kê khai và nộp thuế: Hiện nay với việc các doanh nghiệp thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm Việc kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ còn mang tính chủ quan, từ ý thức chấp hành pháp luật của chủ doanh nghiệp nhiều Vì vậy, hiện tượng trốn thuế, lách thuế trong lĩnh vực vận tải đường bộ vẫn còn khá phổ biến Công tác quản lý thuế trong lĩnh vực vận tải hàng hóa đường bộ cần được hoàn thiện, đổi mới để theo kịp với sự phát triển của hoạt động kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ

+ Về công cụ quản lý thuế: Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực vận tải đường bộ chịu sự điều chỉnh của các Luật thuế, các sắc thuế và Pháp lệnh về phí, lệ phí… Cụ thể: Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi luật quản lý thuế Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN, luật thuế thu nhập cá nhân, Nghị định hướng dẫn về quản lý và sử dụng hóa đơn,

+ Đảm bảo tính hiệu quả của chính sách thuế: Một hệ thống thuế gọi là hiệu quả khi phát huy được tối đa mọi tác dụng Tác dụng của Thuế ngày nay không chỉ giới hạn ở chỗ tạo khoản thu chủ yếu cho NSNN, mà còn được sử dụng để tác động vào mọi mặt hoạt động của đời sống kinh tế - xã hội Nói khác đi, thuế là một công cụ thuộc chính sách tài chính vĩ mô chứa đựng nhiều mục tiêu: tạo số thu NSNN, tăng cường quản lý các hoạt động kinh tế -

xã hội, điều chỉnh các hoạt động kinh tế vĩ mô theo hướng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế toàn diện; tạo hành lang cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp; khuyến khích đầu tư và tiết kiệm trong nền kinh tế; điều tiết hợp lý thu nhập của các doanh nghiệp và mọi tầng lớp dân cư Tính đa mục tiêu của

hệ thống thuế không đòi hỏi mỗi sắc thuế phải được xây dựng theo hướng đa mục tiêu bởi như thế sẽ cồng kềnh và kém hiệu quả, mà trái lại, cần phải chuyên biệt hóa mục tiêu cho từng sắc thuế

+ Đảm bảo tính công bằng của chính sách thuế: Trên phương diện kinh

tế, nguyên tắc công bằng đòi hỏi thuế tái phân phối thu nhập xã hội theo khả

năng tài chính của người chịu thuế Về mặt xã hội, nguyên tắc công bằng đòi hỏi thuế không được phân biệt đối xử đối tượng nộp thuế và phải góp phần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp

-Nguyên tắc quản lý

+Nguyên tắc công bằng là nguyên tắc cơ bản có liên quan chặt chẽ đến đến tính trung lập của Thuế Tính trung lập này đòi hỏi Nhà nước không được nhân cơ hội đánh thuế để làm thay đổi tương quan thu nhập giữa các doanh nghiệp hoặc các tình trạng kinh tế của mỗi công dân Thuế chỉ nên làm số thu nhập thường xuyên của tư nhân giảm xuống, rồi đến khi chi tiêu, Nhà nước hoàn lại cho cá nhân bằng lợi ích của các dịch vụ do Chính phủ cung cấp

Không chỉ thu thuế sao cho công bằng, mà ngay cả động viên bao nhiêu phần trăm GDP qua thuế cũng là một vấn đề thuộc lĩnh vực công bằng Nhà nước nắm quyền lực công cộng, nên chiếm ưu thuế khi phân chia thu nhập với doanh nghiệp và dân cư Nếu Nhà nước thu thuế vượt quá khả năng nộp thuế của doanh nghiệp và dân cư thì không những chi phí để thu một đồng thuế sẽ vượt quá lợi ích do một đồng thuế mang lại mà còn gây căng thẳng trong phân chia thu nhập giữa khu vực tư và khu vực công Điều này chắc chắn ảnh hưởng đáng kể đến môi trường kinh doanh và kết quả kinh doanh trên cả nước

+Nguyên tắc hiệu quả

Tính hiệu quả của hệ thống thuế thể hiện thông qua chi phí hành thu thấp Chi phí này khác nhau ở mỗi sắc thuế, nhưng bình quân không nên vượt quá 1% tổng số thuế thu được Tiết giảm chi phí thu thuế liên quan nhiều đến phương pháp hành thu Phương pháp tương đối tiết kiệm chi phí là để người nộp thuế tự khai, tự tính và tự nộp thuế

Trên phương diện toàn bộ nền kinh tế, phải tính vào chi phí thu thuế những chi phí mã xã hội mất đi cho một đồng thuế thu được vào Ngân sách nhà nước Đó là chi phí về thời gian và công sức mà đối tượng nộp thuế phải

bỏ ra để nghiên cứu thực thi thuế, là chi phí sắp xếp quá trình kinh doanh phù hợp những quy định thuế mới Nguyên tắc hiệu quả yêu cầu đối xử thuế như một công cụ kinh tế nhằm tăng cường vai trò của thuế đối với các hoạt động kinh tế - xã hội

1.5 Nội dung của công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ

Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa

đường bộ là việc sử dụng các công cụ quản lý thuế để kiểm tra, giám sát việc

kê khai và nộp thuế và tuyên truyền nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế đối với các DN kinh doanh trong lĩnh vực vận tải hàng hóa đường bộ

+ Phối kết hợp với các cơ quan quản lý Nhà nước như Sở kế hoạch và đầu tư; Sở giao thông vận tải; Cảnh sát giao thông đường bộ; Sở Tài chính; Cục đăng kiểm để quản lý đúng, đủ đối tượng và phương tiện tham gia hoạt động vận tải hàng hóa đường bộ

+ Rà soát đôn đốc các doanh nghiệp còn nợ đọng tiền thuế chưa nộp kịp thời vào Ngân sách nhà nước

+ Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế kịp thời phát hiện các hành vi trốn thuế, gian lận thuế tránh thất thu cho Ngân sách nhà nước

+ Tăng cường công tác phổ biến chính sách pháp luật thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực vận tải hàng hóa đường bộ

1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ

1.6.1 Yếu tố từ bên trong Ngành thuế

+ Yếu tố về chính sách thuế: Quản lý hoạt động vận tải hàng hoá đường

bộ do đặc thù vận chuyển đa loại, đa dạng nên việc quản lý cũng hết sức phức tạp, công tác quản lý hoạt động vận tải hàng hoá đường bộ đã ảnh hưởng ít nhiều đến hiện tượng đơn giá cước ở tuyến này, tuyến khác, doanh nghiệp

này, doanh nghiệp khác còn chênh lệch nhau khá lớn Chưa có văn bản riêng mang tính pháp quy nào quy định định mức tiêu hao nhiên liệu đối với hoạt động vận tải hàng hóa đường bộ cũng gây khó khăn cho cơ quan thuế khi kiểm tra tại doanh nghiệp

+ Yếu tố về con người: Kinh nghiệm, kỹ năng của các cán bộ thuế đối với việc quản lý thuế từ hoạt động vận tải hàng hoá đường bộ còn chưa cao Hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường bộ vẫn phụ thuộc chủ yếu vào kinh nghiệm của cán bộ thuế, Ngành thuế chưa tổ chức được các lớp bồi dưỡng đào tạo kỹ năng kiểm tra thuế theo từng chuyên ngành kinh tế

1.6.2 Yếu tố từ bên ngoài Ngành thuế

+ Yếu tố từ người nộp thuế: Lợi dụng chính sách thông thoáng của Nhà nước để tăng quyền tự chủ kinh doanh cho người nộp thuế trong cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp Không ít những doanh nghiệp kinh doanh hoạt động vận tải đã dùng nhiều thủ đoạn để giảm doanh thu, giảm chi phí để trốn thuế, gian lận thuế

+ Yếu tố từ các cơ quan quản lý Nhà nước: Chưa có sự phối kết hợp nhịp nhàng giữa các các cơ quan quản lý Nhà nước với nhau như Sở kế hoạch

và đầu tư, Sở giao thông vận tải, các trạm đăng kiểm phương tiện cơ giới, cảnh sát giao thông và cơ quan thuế nên các đối tượng nộp thuế dùng thủ đoạn trốn thuế, lách thuế

Kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ là ngành nghề kinh doanh có điều kiện, có tổ chức Cá nhân có hoạt động kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ ngoài việc đăng ký kinh doanh với Sở Kế hoạch đầu tư còn phải chịu sự quản lý

về lĩnh vực chuyên môn, ngành nghề của Sở Giao thông vận tải Các phương tiện tham gia lưu thông chịu sự quản lý của cơ quan đăng kiểm, Công an Các tổ chức,

cá nhân phát sinh hoạt động kinh doanh phải chịu sự quản lý về thuế của cơ quan thuế Hiện nay, sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý trên trong quản lý hoạt động

kinh doanh còn yếu nên dẫn tới tình trạng các tổ chức, cá nhân có phương tiện ô tô đưa ra kinh doanh, có đăng ký với Sở Giao thông vận tải nhưng cơ quan thuế không nắm được để thu thuế Hay các tổ chức, cá nhân trao đổi mua bán phương tiện có đăng ký lại với Sở Giao thông nhưng không đăng ký quyền sở hữu với cơ quan Công an nên cơ quan thuế không thu được lệ phí trước bạ hay quản lý thuế đối với đơn vị tiếp nhận phương tiện…

CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH VẬN TẢI HÀNG HÓA ĐƯỜNG BỘ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÕNG GIAI ĐOẠN 2013-2017

2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội của thành phố Hải Phòng

Hải Phòng là thành phố ven biển, nằm phía Đông miền duyên hải Bắc

Bộ, cách thủ đô Hà Nội 102 km, phía Bắc và Đông Bắc giáp Quảng Ninh, phía Tây Bắc giáp Hải Dương, phía Tây Nam giáp Thái Bình và phía Đông là

bờ biển chạy dài theo hướng Tây Bắc – Đông Nam từ phía Đông đảo Cát Hải đến cửa sông Thái Bình Là nơi hội tụ đầy đủ các lợi thế về đường biển, đường sắt, đường bộ và đường hàng không, giao lưu thuận lợi với các tỉnh trong cả nước và các quốc gia trên thế giới Do có cảng biển, Hải Phòng giữ vai trò to lớn đối với xuất nhập khẩu của vùng Bắc Bộ, tiếp nhận nhanh các thành tựu khoa học – công nghệ từ nước ngoài để rồi lan toả chúng trên phạm

vi rộng lớn từ bắc khu Bốn cũ trở ra Cảng biển Hải Phòng cùng với sự xuất hiện của cảng Cái Lân (Quảng Ninh) với công suất vài chục triệu tấn tạo thành cụm cảng có quy mô ngày càng lớn góp phần đưa hàng hoá của Bắc bộ đến các vùng của cả nước, cũng như tham gia dịch vụ vận tải hàng hoá quá cảnh cho khu vực Tây Nam Trung Quốc

Hơn nữa, Hải Phòng lại là thành phố ven biển, là nơi hội tụ đầy đủ các lợi thế về đường biển, đường sắt, đường bộ và đường hàng không, giao lưu thuận lợi với các tỉnh, thành phố trong cả nước và các quốc gia trên thế giới, dân số tập trung đông đúc, mật độ khoảng 1.300 người/km2 Mạng lưới giao thông đường bộ nước ta trong những năm qua đã có những bước phát triển quan trọng Tính đến tháng 1/2013 mạng lưới giao thông của nước ta được phân bố

tương đối hợp lý khắp cả nước với tổng chiều dài trên 258.106 km, trong đó hiện tại có 93 tuyến quốc lộ, với tổng chiều dài 18.650 km chiếm 7,23 % trên tổng số mạng lưới đường bộ toàn quốc, trên toàn mạng quốc lộ có 4.239 cây cầu đường

bộ với tổng chiều dài 144.539 m Hệ thống đường quốc lộ được hình thành theo các trục dọc, trục ngang và các hệ thống đường vành đai, trục hướng tâm Đây là một yếu tố rất thuận lợi để vận tải hàng hóa đường bộ phát triển

2.1.2 Tình hình phát triển của các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Xuất phát từ những lợi thế về vị trí địa lý của thành phố Hải Phòng, nơi đây là cửa ngõ ra biển kết nối với thế giới của cả miền Bắc cộng với nhu cầu ngày càng tăng về xuất, nhập khẩu hàng hóa dẫn đến hệ thống cảng biển trên địa bàn TP Hải Phòng phát triển rất nhanh, tăng nhanh cả về số lượng và chất lượng Số lượng Cảng trên địa bàn Hải Phòng đến nay đã có tới 43 cảng lớn, nhỏ Cùng ra đời và lớn mạnh với hệ thống cảng biển đó là một chuỗi các dịch vụ liên quan như dịch vụ vận tải hàng hóa bằng xe ô tô, dịch vụ kho bãi, dịch vụ Logistic Hoạt động vận tải hàng hóa đường bộ chính là cánh tay nối dài của hoạt động cảng Do đó, sản lượng tấn thông qua cảng phát triển kéo theo sự phát triển lớn mạnh của hoạt động kinh doanh vận tải hàng hóa đường

bộ

Trong những năm qua, cùng với sự phát triển của khối cảng biển, hoạt động kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ cũng phát triển mạnh Nhất là chủ trương xã hội hoá, lực lượng vận tải hàng hóa đường bộ của Nhà nước đã thúc đẩy sự phát triển nhanh chóng của lực lượng vận tải hàng hoá bằng xe ô tô Các thành phần kinh tế ngoài nhà nước đã tích cực tham gia đầu tư, kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ và đã chiếm tỷ trọng lớn trong lực lượng vận tải đường bộ của cả nước hiện nay Các doanh nghiệp vận tải có vốn nhà nước, nay hầu hết đã được cổ phần hoá hoặc chuyển đổi sang loại hình công ty TNHH một thành viên hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, tuy nhiên chiếm tỷ trọng nhỏ Thực hiện

Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã 2003, các doanh nghiệp, HT ngành vận tải ô tô phát triển mạnh

Tuy nhiên, các đơn vị này chủ yếu có quy mô vừa và nhỏ, số lượng phương tiện của mỗi đơn vị không nhiều, năng lực cạnh tranh yếu Ngoài ra các phương tiện thuộc hộ kinh doanh cũng phát triển mạnh, chiếm trên 6% tổng số phương tiện vận tải hàng hóa đường bộ Do đặc thù của hộ kinh doanh là có quy

mô nhỏ, phân tán, nên khả năng huy động phương tiện khi cần thiết gặp nhiều khó khăn Hiện nay công tác quản lý Nhà nước cũng như quản lý thuế đối với lực lượng này còn rất hạn chế, các hộ kinh doanh cá thể gần như còn chưa đăng ký kê khai thuế để nộp thuế vào NSNN

2.1.3 Bộ máy quản lý thuế của Cục thuế TP.Hải Phòng

Cục thuế Thành phố Hải Phòng thành lập theo Quyết định số

314/TC-QĐ ngày 21/8/1990 của Bộ Tài Chính với chức năng, nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước trên địa bàn Thành phố theo quy định của Pháp luật Với tổng số cán bộ, công chức 1.025 người, tổ chức bộ máy Cục thuế Thành phố Hải Phòng gồm 14 Phòng chức năng và 15 chi cục thuế Quận, Huyện

Các Phòng thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo Quyết định số TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Các Chi cục thuế thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

502/QĐ-Mô hình tổ chức của Ngành thuế theo chiều dọc, thống nhất từ cấp Trung ương đến địa phương Sơ đồ phân cấp các Phòng chức năng của Cục thuế Hải Phòng cụ thể như hình 2.1 dưới đây:

Hình 2.1: Tổ chức bộ máy Cục thuế TP Hải Phòng

(Nguồn Cục thuế TP Hải Phòng)

CỤC THUẾ TP HẢI PHÕNG

Phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp

Phòng Kê khai – Kế toán thuế CCT Quận Hồng Bàng Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế CCT Quận Lê Chân

Kinh

Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân CCT Huyện An Dương

Phòng Quản lý các khoản thu từ đất CCT Huyện Thủy

Nguyên Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán CCT Huyện Kiến Thụy

Các Phòng thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo Quyết định số TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Các Chi cục thuế thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

502/QĐ- Các phòng tham mưu giúp việc Cục trưởng Cục thuế trong quản

lý thuế:

- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: Thực hiện công tác

tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ doanh nghiệp

- Phòng Kê khai và Kế toán thuế: Thực hiện công tác đăng ký thuế, xử

lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế

- Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý

nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt

- Phòng Kiểm tra thuế: Thực hiện kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu

trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế

- Phòng Thanh tra thuế: Thực hiện công tác thanh tra việc chấp hành

pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế

- Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Thực hiện kiểm tra, giám sát

kê khai thuế thu nhập cá nhân; nhận dự toán thu thuế thu nhập cá nhân

- Phòng Phòng quản lý các khoản thu từ đất: Thực hiện công tác quản

lý các khoản thu từ đất

- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Xây dựng và thực hiện dự

toán thu Ngân sách Nhà nước, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế;

- Phòng Kiểm tra nội bộ: Thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ

pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế;

- Phòng Tổ chức cán bộ:Thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý

cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ

- Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: Thực hiện quản lý ấn

chỉ thuế

- Phòng Tin học: Quản lý và vận hành hệ thống ứng dụng tin học trong

công tác quản lý

 Chi cục Thuế quận, huyện trực thuộc Cục Thuế: Thực hiện công tác

quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn quận, huyện theo nhiệm vụ do Cục trưởng Cục thuế giao

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017

2.2.1 Hệ thống tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017

Theo quy định của Luật Quản lý thuế, để thuận tiện cho người nộp thuế và tăng cường sự giám sát của cơ quan thuế, đối tượng nộp thuế được phân cấp theo địa bàn quản lý Cơ cấu các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường

bộ và số nộp NSNN phản ánh ở từng phòng và chi cục thuế trên địa bàn TP Hải Phòng như bảng 2.1 phía dưới

Số lượng doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ được phân cấp quản lý thuế về các Chi cục thuế quận huyện theo địa bàn đăng kí hoạt động của doanh nghiệp Vì vậy, số lượng doanh nghiệp phân bổ quản lý không đồng đều tại các Chi cục thuế quận huyện.Riêng 2 Phòng thuộc khối Văn phòng Cục là Phòng kiểm tra thuế số 1 và Phòng kiểm tra thuế số 2 chủ yếu quản lý các doanh nghiệp có số vốn đăng ký và quy mô lớn

Qua bảng số liệu, có thể thấy số lượng các doanh nghiệp tham gia vào kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ phát triển rất mạnh trong các năm

2015, 2016 và năm 2017 Đó là do sự phát triển mạnh của Khối cảng biển, sản lượng hàng hóa thông quan qua Cảng tăng mạnh qua các năm từ đó dẫn đến

nhu cầu vận chuyển hàng hóa đường bộ tăng cao Các doanh nghiệp, tổ chức thành lập mới hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực vận tải hàng hóa đường bộ cũng phát triển theo

Bảng 2.1: Phân cấp cơ quan quản lý thuế và số lượng doanh nghiệp STT Cơ quan quản lý thuế ĐVT 2013 2014 2015 2016 2017

1 Phòng kiểm tra thuế số 1 Số

2.2.2 Nội dung của công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017

+ Công tác Quản lý đối tượng nộp thuế và số lượng xe tham gia hoạt động kinh doanh vận tải:

Kinh doanh vận tải là ngành nghề kinh doanh có điều kiện, tổ chức, cá nhân

có hoạt động kinh doanh vận tải ngoài việc đăng ký kinh doanh với Sở Kế hoạch đầu tư còn phải chịu sự quản lý về lĩnh vực chuyên môn ngành nghề của Sở giao thông vận tải Các phương tiện tham gia lưu thông chịu sự quản lý của cơ quan đăng kiểm, cơ quan Công an Các tổ chức, cá nhân phát sinh hoạt động kinh doanh phải chịu sự quản lý về thuế của cơ quan thuế

Hình 2.2: Cơ quan quản lý nhà nước đối với hoạt động kinh doanh vận tải

Hiện nay, sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý Nhà nước trong quản lý hoạt động kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ còn yếu nên dẫn tới tình trạng các tổ chức, cá nhân có phương tiện ô tô đưa ra kinh doanh, có đăng ký với Sở Giao thông vận tải nhưng cơ quan thuế không nắm được để thu thuế Hay các tổ

Kinh doanh vận tải

SỞ

KHĐT

SỞ TÀI CHÍNH

CỤC THUẾ

SỞ GTVT

ĐĂNG KIỂM

CÔNG AN CSGT

Cấp

ĐKKD

Giám sát

về giá cước

- Cấp giấy phép hành nghề VT

- Quản lý thiết bị giám sát hành trình

- Quản lý thuế

- Nghĩa

vụ với NSNN

-Kiểm định chất lượng phương tiện tham gia giao thông

-Quản lý giám sát

an toàn phương tiện tham gia giao thông

chức, cá nhân trao đổi mua bán phương tiện có đăng ký lại với Sở Giao thông nhưng không đăng ký quyền sở hữu với cơ quan Công an nên cơ quan thuế không thu được lệ phí trước bạ hay quản lý thuế đối với đơn vị tiếp nhận phương tiện…

- Công tác Quản lý đối tượng nộp thuế:

Các DN kinh doanh trong lĩnh vực giao thông vận tải đường bộ chịu sự quản lý của 2 cơ quan chính là Cơ quan thuế quản lý iệc kê khai nộp thuế và

Sở Giao thông vận tải quản lý về phương tiện

Theo số liệu thống kê của Cục thuế TP Hải Phòng năm 2017: Số doanh nghiệp đã đăng ký kê khai nộp thuế là: 868 DN, với tổng số phương tiện là: 6.948 xe Trong khi, đó, theo số liệu quản lý phương tiện vận tải của Sở giao thông vận tải (cơ quan quản lý ngành nghề kinh doanh) số các doanh nghiệp được cấp giấy phép vận tải là 967 tổ chức, cá nhân kinh doanh vận tải, với tổng số phương tiện 8.253 xe

Sở dĩ có sự chênh lệch giữa cơ quan quản lý thuế và cơ quan quản lý phương tiện như trên là do các tổ chức, cá nhân có sự mua bán, trao đổi nhưng không làm thủ tục thay đổi quyền sở hữu; Một số tổ chức, cá nhân có đưa phương tiện tham gia kinh doanh nhưng không đăng ký với Sở Giao thông vận tải, không đăng ký nộp thuế; Một số trường hợp đăng ký ngành nghề kinh doanh với Sở Giao thông vận tải nhưng thực tế lại không có phương tiện hoạt động; Một số trường hợp có đăng ký phương tiện kinh doanh vận tải nhưng thực tế phục vụ kinh doanh nội bộ

Bảng 2.2: Thống kê số lượng phương tiện và số nộp NSNN

số

Xe Container

Xe vận tải Năm 2017

TỔNG CỘNG 868 6,948 6,098 850 151,637

( Nguồn Cục thuế TP Hải Phòng )

- Tình hình kê khai và nộp thuế:

Qua khảo sát 150 doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực hàng hóa đường bộ, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp như Bảng 2.3 – Doanh thu khai thác của DN vận tải

Các doanh nghiệp thuộc khối nhà nước có doanh thu năm 2014 đạt 350 tỷ đồng chỉ đạt 98% so với cùng kỳ, khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng chỉ đạt 95% so với cùng kỳ Năm 2015 đánh dấu sự tăng trưởng trở lại của ngành vận tải, khối doanh nghiệp nhà nước đạt 420 tỷ đồng, tăng 120% so với cùng kỳ, khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng tăng 113% Năm 2016 đạt 468 tỷ đồng, tăng 111% so với năm trước Năm 2017 tốc độ tăng doanh thu các doanh nghiệp nhà nước có phần có phần chững lại, chỉ đạt 471 tỷ đồng, tăng 101% so với doanh thu cuả năm 2016

Đây cũng là biểu hiện của sự khó khăn chung của toàn bộ khối kinh doanh vận tải trước sự suy giảm kinh tế chung của thế giới Khối các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng có tình trạng chung như khối doanh nghiệp Nhà nước Với Tổng doanh thu chiếm trên 94% doanh thu toàn ngành vận tải, doanh thu khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm 2017 có biểu hiện giảm một chút, trong đó doanh thu nhóm các doanh nghiệp TNHH giảm từ 4.226 tỷ đồng xuống còn 4.125 tỷ đồng, chỉ bằng 98 % so với cùng kỳ Sự giảm sút về doanh thu của các doanh nghiệp TNHH có phải do sự khó khăn chung của nền kinh tế hay biểu hiện của sự che dấu doanh thu để thực hiện hành vi trốn thuế, gian lận thuế, luận văn tiếp tục xem xét về kết quả kinh doanh của khối doanh nghiệp TNHH cũng như toàn thể các doanh nghiệp kinh doanh vận tải

Bảng 2.3: Doanh thu khai thác của các doanh nghiệp vận tải

Đơn vị tính: triệu đồng

Số lƣợng

-Kết quả kinh doanh của các doanh nghiệp vận tải

Qua số liệu về kết quả kinh doanh của hoạt động vận tải bộ trong các doanh nghiệp kinh doanh vận tải tại Bảng 2.4 thì năm 2013 có 40 doanh nghiệp kinh doanh có lãi 102 tỷ đồng, năm 2014 có 33 doanh nghiệp kinh doanh lãi 116,2 tỷ đồng, năm 2015 có 42 doanh nghiệp kinh doanh lãi 116,4 tỷ đồng, năm 2016 có

57 doanh nghiệp kinh doanh lãi 130,6 tỷ đồng, năm 2017 có 52 doanh nghiệp kinh doanh lãi 124,6 tỷ đồng Trong kinh doanh, có các các doanh nghiệp kinh doanh lãi, có các doanh nghiệp kinh doanh lỗ là hiện tượng bình thường

Tuy nhiên, đây cũng là điểm cơ quan quản lý thuế cần hết sức quan tâm đến sự biến động trong kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt dấu hiệu lỗ kéo dài

và tập trung vào một số doanh nghiệp cổ phần ngoài quốc doanh và hợp tác xã

Cơ quan quản lý thuế cần tiến hành kiểm tra tìm hiểu kỹ nguyên nhân do sự khó khăn trong kinh doanh, trình độ quản lý kém dẫn đến thua lỗ trong kinh doanh hay

do việc doanh nghiệp cố tình kê khai tăng chi phí, giảm doanh thu để giảm lợi nhuận, giảm nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước

Qua bảng số liệu các năm từ 2013 đến 2017, so sánh giữa khối DN cổ phần nhà nước, DN ngoài quốc doanh để thấy sự tăng trưởng cả về số lượng và giá trị lợi nhuận được tạo ra của khối DN ngoài quốc doanh là tiềm năng to lớn trong việc đóng góp nguồn thu cho NSNN

Bảng 2.4: Kết quả kinh doanh các doanh nghiệp vận tải

Đơn vị tiền: triệu đồng

-Tình hình thực hiện nghĩa vụ NSNN

Số liệu thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước của các DN kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ tại Bảng 2.5 cho thấy: năm 2013 các doanh nghiệp đóng góp cho ngân sách 64,9 tỷ đồng, năm 2014 đóng góp vào ngân sách 81,9 tỷ đồng, năm 2015 đóng góp vào ngân sách 82,5 tỷ đồng, năm 2016 đóng góp vào ngân sách 84,8 tỷ đồng, năm 2016 đóng góp vào ngân sách 84,9 tỷ đồng

Bảng 2.5: Tình hình thực hiện nghĩa vụ NSNN của DN vận tải

Đơn vị tiền: triệu đồng

9,258

9,052