Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Cục thuế quận Kiến An

Xin chân thành cảm ơn các cán bộ công chức Chi cục Thuế quận Kiến An đã tạo điều kiện về thời gian, tài liệu giúp tôi nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kin

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

NGUYỄN KIM CƯỜNG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI

CHI CỤC THUẾ QUẬN KIẾN AN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2018

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

NGUYỄN KIM CƯỜNG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.34.04.10

Người hướng dẫn khoa học: TS Bùi Thị Minh Tiệp

HẢI PHÒNG - 2019

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam kết đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ

TS Bùi Thị Minh Tiệp - Trường Đại học Hải Phòng, của Ban Lãnh đạo, các đồng nghiệp Chi cục Thuế quận Kiến An Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong luận văn này là trung thực và chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nào

Tôi xin chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình!

Hải Phòng, ngày 19 tháng 3 năm 2019

Tác giả

Nguyễn Kim Cường

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên, tôi chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn TS Bùi Thị Minh Tiệp - Trường Đại học Hải Phòng, đã giao đề tài và quan tâm, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thiện luận văn này

Tôi bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Khoa sau đại học, Trường Đại học Hải Phòng cùng các giảng viên đã tạo điều kiện cho tôi được tiếp xúc và học tập những kiến thức để nâng cao trình độ

Xin chân thành cảm ơn các cán bộ công chức Chi cục Thuế quận Kiến

An đã tạo điều kiện về thời gian, tài liệu giúp tôi nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cũng như có những ý kiến đóng góp chân thành cho tôi trong quá trình thực hiện luận văn

Tuy đã có nhiều cố gắng để hoàn thành luận văn một cách tốt nhất, tuy nhiên sẽ không thể tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót, rất mong nhận được

sự đóng góp quý báu của quý Thầy giáo, Cô giáo và các bạn học viên

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v

DANH MỤC CÁC BẢNG vi

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 5

1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 5

1.1.1 Khái niệm, vai trò công tác quản lý thuế 5

1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế đối với HKD cá thể 7

1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế HKD cá thể [13tr4] 8

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HKD CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN KIẾN AN 23

2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế quận Kiến An 23

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế quận Kiến An 23

2.1.2 Nguồn nhân lực và cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Kiến An Tại thời điểm tháng 12 năm 2018, tổng số cán bộ công chức của Chi cục Thuế là: 43 người Trong đó: 23

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế 25

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Kiến An 27

2.2.1 Công tác quản lý danh bạ HKD cá thể và đăng ký thuế 29

2.2.2 Lập bộ thuế môn bài (Lệ phí môn bài) 33

2.2.3 Lập bộ Thuế đối với HKD nộp thuế theo phương pháp khoán 36

2.2.4 Tổ chức thu nộp tiền thuế vào NSNN của HKD cá thể 44

2.2.5 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm về thuế HKD cá thể 47

2.2.6 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế quận Kiến An 50

2.3 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Kiến An 52 2.3.1 Các kết quả tích cực đã đạt được 52 2.3.2 Những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân 53 Chương 3 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI

HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN KIẾN AN 57 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn quận Kiến An 57 3.1.1 Bối cảnh và yêu cầu quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Kiến An 57 3.1.2 Phương hướng công tác quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Kiến An 59 3.1.3 Vận dụng kinh nghiệm của một số địa phương cho công tác quản lý thuế HKD cá thể tại quận Kiến An 60 3.2 Những biện pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD cá thể 61 3.2.1 Nhóm biện pháp hoàn thiện các khâu của quy trình công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể 61 3.2.2 Phát triển nguồn nhân lực và đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn, nghiệp vụ và nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ công chức Chi cục Thuế 67 3.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức và ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thuế của HKD cá thể bằng các hình thức phù hợp 69 3.2.4 Đổi mới và tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế với chính quyền các

xã, phường, thị trấn trong công tác quản lý thuế HKD cá thể 70 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

KK-KTT Kê khai và Kế toán thuế

TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

DANH MỤC CÁC BẢNG

Số liệu

2.1 Tổng hợp kết quả thu ngân sách trên địa bàn quận Kiến An 26

2.3 Tổng số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh và số tiền thuế miễn, giảm 28

2.8 Tổng hợp kết quả thực hiện thu NSNN đối với hộ kinh doanh 38 2.9 Tổng hợp kết quả hộ nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng 40 2.10 Tổng hợp kế quả kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh 42

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước, nguồn thu của Ngân sách nhà nước có thể gia tăng khi nền kinh tế có sự tăng trưởng và đạt năng suất hiệu quả cao Khi các thành phần kinh tế phát triển, điều đó sẽ đem lại nguôn thu lớn cho ngân sách Nhà nước, trong các thanh phần đó, hộ kinh doanh cá thể chiếm một vị trí khá quan trọng, có tác động và ảnh hưởng không nhỏ so với khối công ty hay doanh nghiệp tư nhân vào thời điểm hiện tại, với số lượng hộ kinh doanh nhiều và không ngừng tăng lên, đã đem lại nguồn thu tương đối lớn cho Nhà nước Song, để làm được điều đó, yêu cầu đặt ra đối với công tác quản lý thuế phải có những giải pháp thiết thực, đổi mới phương pháp và cách thức phù hợp với thực tiễn, vừa đảm bảo nguồn thu ngân sách, vừa thực hiện công bằng giữa các chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh

Quận Kiến An được thành lập năm 1994, trên địa bàn có nhiêu các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp, các trường đại học, cao đẳng, dạy nghề và các đơn vị quân đội Hoạt động sản xuất, kinh doanh trên địa bàn quận chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ và vừa và các hộ kinh doanh cá thể Trong những năm qua, nguồn thu ngân sách trên địa bàn quận đã có nhiều chuyển biến tích cực, năm sau cao hơn năm trước, là nguôn thu phục vụ chủ yếu cho sự phát triển của địa phương

Tuy nhiên, trong thực tế công tác quản lý thuế còn nhiều hạn chế; hệ thống chính sách thuế còn bất cập, chưa hoàn chỉnh, như: thiếu đồng bộ, thu thuế còn trùng lắp, tính pháp lý chưa cao; thiếu tính thực tiễn; các quy định về chính sách thuế còn những điểm chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho các tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, trốn thuế ; ý thức về trách nhiệm của người nộp thuế chưa cao; công tác quản lý thuế của ngành thuế còn yếu và thiếu ở một

số lĩnh vực; ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế chưa triệt để; một bộ

phận cán bộ thuế yếu cả về trình độ chuyên môn, chưa đáp ứng được yêu cầu của sự nghiệp đổi mới, dẫn đến làm giảm hiệu quả quản lý của một số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước

Trong giai đoạn hiện nay, thanh phần kinh tế tư nhân ngày càng chứng

tỏ là một mô hình kinh tế năng động, không thể xem nhẹ trong nền kinh tế và

có những đóng góp quan trong với ngân sách Nhà nước Chính vì vậy, tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Kiến An, thành phố Hải Phòng”

2 Tổng quan một số công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Công trình nghiên cứu của tác giả Trần Thị Thanh Thủy, luận văn Thạc

sỹ chuyên ngành: kinh tế phát triển, năm 2013 với đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Quảng Nam Là đề tài nghiên cứu có ý nghĩa khoa học về công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn tỉnh Quảng Nam, đê tài đánh giá, đi sâu phân tích những tồn tại, bất cập trong công tác quản lý thuế, dẫn đến lầm thất thu thuế trên địa bàn, như: kinh doanh ăn uống, kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn, kinh doanh vận tải tư nhân….Tư thực trạng, tác giả đã đưa ra các kiến nghị, giải pháp có cơ sở, căn

cứ khoa học nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể trên địa bàn

Công trình nghiên cứu của tác giả Nguyễn Công Thạch, luận văn thạc

sỹ chuyên ngành: kinh tế phát triển, năm 2014 với đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai Tác giả tập trung nghiên cứu thực trạng, những hạn chế và nguyên nhân trong công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể; phân tích làm rõ được trách nhiệm từng cơ quan, tổ chức, cá nhân để xảy ra tình trạng thất thu thuế; từ đó đê xuất cụ thể, rõ trách nhiệm, rõ nội dung của cơ quan, tổ chức liên quan

Công trình nghiên cứu của tác giả Phạm Thị Huệ, luận văn thạc sỹ chuyên ngành: kinh doanh và quản lý, năm 2014 với đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế nhằm thực thi chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2012 - 2020

tại Chi cục Thuế huyện Vân Đồn Tác giả đã tập trung nghiên cứu các cơ chế, chính sách về thuế, những bất cập trong thực hiện chính sách thuế nói chung

và chính sách thuế đối với HKD cá thể nói riêng; từ đó đề xất với Quốc hội, Chính hoàn thiện cơ chế chính sách về thuế

Tư những kết quả nghiêm cứu của các tác giả nêu trên, khi liên hệ với tình hình thực tiễn công tác quản lý thuế đối với HKD tại địa bàn quận Kiến

An cho thấy có những điểm tương đồng, có thể vận dụng đem lại hiệu quả trong quá trình thực hiện quản lý thuế trên địa ban

3 Mục tiêu nghiên cứu

Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế đối với HKD

cá thể Làm rõ công tác quản lý thuế và các nhân tố tác động đến công tác quản

lý thuế đối với HKD cá thể

Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể tại Chi cục Thuế quận Kiến An; những ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân

Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể tại Chi cục Thuế quận Kiến An

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Những vấn đề chủ yếu trong công tác quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn quận Kiến An, thành phố Hải Phòng

4.2 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian: Đề tài nghiên cứu toàn bộ các hoạt động của công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế quận Kiến

An, thành phố Hải Phòng

Về thời gian: Đề tai thu thập số liệu để phân tích là giai đoạn

2015-2018, từ đó đề xuất các biện pháp áp dụng cho giai đoạn tiếp theo

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng các phương pháp tổng hợp; phân tích; xử lý thông tin; phân tích, đánh giá; phương pháp thống kê so sánh, phương pháp chuyên gia

để làm rõ nội dung nghiêm cứu

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn

Đề ra các giải pháp có tính thực tiễn cao để hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Quận Kiến An

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu gồm 3 chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế quận Kiến An

Chương 3: Biện Pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Kiến An

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI

VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.1.1 Khái niệm, vai trò công tác quản lý thuế

1.1.1.1 Khái niệm về thuế và quản lý thuế

Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các tổ chức, cá nhân có trách nhiệm phải thực hiện theo luật quy định; không hoàn trả trực tiếp Nhà nước quy định nguyên tắc chung về nghĩa vụ nộp thuế của các pháp nhân và cá thể theo quy định của pháp luật; huy động các nguôn thu thuế vào ngân sách nhà nước bằng cả hình thức thu trực tiếp lẫn gián tiếp Quản lý thuế là việc điều hành, giám sát, phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan nhà nước thực hiện; quản lý thuế là xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách chặt chẽ, hiệu quả trong việc thực thi các chính sách thuế, nhằm đảm bảo để người nộp thuế chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định Thông qua các công cụ, Nhà nước sử dụng các phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực hiện việc thu thuế sao cho đúng các quy định của pháp luật đạt hiệu quả kinh tế - xã hội, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nha nước

Công tác quản lý thuế được biểu hiện thông qua một hệ thống chính sách, tổ chức bộ máy, kiểm tra, giám sát nhằm nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả thu cho ngân sách nhà nước, góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho đối tượng nộp thuế và phải coi đó như một bổn phận và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế

Thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải

có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định, thu thuế nhăm thực hiện chức năng phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước [7tr24]

1.1.1.2 Vai trò công tác quản lý thuế [7tr27]

Thuế là nguồn ngân sách đảm bảo duy trì chức năng quản lý của bộ máy Nhà nước, chi tiêu cho các nhu cầu phúc lợi chung của xã hội, thuế luôn

là một vấn đề thời sự nóng bỏng đối với các hoạt động kinh tế xã hội và với mọi tầng lớp dân cư

Thuế là một phương tiện giúp điều tiết kinh tế vĩ mô, góp phần hình thành nên cơ cấu ngành nghề hợp lý theo đề xuất nền kinh tế trong từng giai đoạn tăng trưởng khác nhau Chi tiêu của Nhà nước phụ thuộc rất lớn vào nguồn thu từ thuế Thuế được coi là khoản thu quan trọng nhất, vì khoản thu này mang tính chất ổn định; khi kinh tế phát triển thì khoản thu càng tăng

Ở nước ta, thuế trở thành nguồn thu chính của Ngân sách Nhà nước Để đạt được mục tiêu, Nhà nước thành lập tổ chức ra bộ máy để quản lý thuế và giám sát việc chấp hành nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế với Nhà nước Vì vậy, việc quản lý thuế của các cơ Nhà nước mang cưỡng chế, đây là yêu cầu khách quan trong quản lý nên kinh tế Quốc gia

Quản lý thuế là nhiệm vụ quan trọng: Giúp Nhà nước thực hiện chức năng quản lý tài chính của quốc gia, điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đảm bảo thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế một cách hợp lý, tạo được công ăn việc làm đầy

đủ cho người lao động, thực hiện sự cân bằng cán cân thanh toán quốc tế, giữ vững an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội Quản lý thuế còn thực hiện một mục tiêu quan trọng là huy động số thu cho NSNN, thể hiện quyền lực tối cao

và sự độc quyền của Nhà nước trong việc quản lý và điều hành đất nước

Quản lý thuế nhằm kiểm soát nguồn thu, khả năng nộp thuế của các đối tượng chịu thuế, qua đó làm cơ sở phân tích, đánh giá dự báo để xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Thông qua thực tế, giúp Nhà nước nắm được các cơ chế chính sách, những bất hợp lý trong chính sách thuế, để sửa đổi, bổ sung kịp thời phù hợp với sự phát triển của đất nước, đảm bảo cho sự phát triển kinh tế- xã hội

1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế đối với HKD cá thể

1.1.2.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể

Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm các cá nhân

là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một

hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng dưới mười lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh, quy định tại Điều 66 Nghị định 78/2015/NĐ-CP

Hộ kinh doanh cá thể thực ra cũng giống như là một loại hình Doanh Nghiệp được thu nhỏ, vẫn được pháp luật công nhận và bảo vệ Gọi là loại hình doanh nghiệp thu nhỏ vì pham vi kinh doanh của nó nhỏ hẹp trong huyện, quận, với mục tiêu để tạo ra được việc làm, thu nhập, lợi nhuận

1.1.2.2 Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể

Hộ kinh doanh cá thể không có tư cách pháp nhân, quy mô nhỏ, được đăng ký tại một địa điểm cố định, có thể là nơi đăng ký hộ khẩu thường trú, nơi tạm trú hoặc địa điểm thường xuyên kinh doanh nhất Nếu là là hộ kinh doanh buôn chuyến, kinh doanh lưu động thì phải chọn một địa điểm cố định

để đăng ký hộ kinh doanh

Chủ hộ phải chịu trách nhiệm vô hạn về tài sản, hoạt động dựa vào vốn, tài sản và sức lao động của những người trong gia đình, mô hình tổ chức giản đơn, gọn nhẹ, sử dụng ít lao động, thời gian kinh doanh rất linh hoạt

Số lượng hộ kinh doanh cá thể chiếm số lượng đông đảo chủ yếu kinh doanh dịch vụ, các loại hàng hoá phục vụ tiêu dùng và phần lớn tập trung kinh doanh ở các chợ đầu mối và chợ trung tâm của các thành phố, thị trấn, phường; trình độ quản lý chủ yếu hình thành từ kinh nghiệm Ý thức chấp hành thủ pháp luật về thuế còn hạn, quản lý tai chính bằng phương pháp ghi sổ tay các khoản thu, chi, tự hạch toán lỗ, lãi hàng ngày

1.1.2.3 Vai trò của HKD cá thể

Tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động, tăng thu nhập, xoá đói giảm nghèo, cải thiện đời sống cho người lao động, tạo ra sự phát triển cân

bằng giữa các vùng nông thôn và thành thị Nếu tính tuyệt đối, thì mỗi hộ kinh doanh cá có đống góp không lớn đối với ngân sách Nhà nước, nhưng với một lực lượng hùng hậu các hộ kinh doanh thì đây là nguôn thu quan trọng cho NSNN

Với đặc điểm là hộ kinh doanh cá thể, nhỏ lẻ, được phân bổ rộng khắp,

có mặt ở hầu hết các vùng, miền trên cả nước Chính thanh phân kinh tế này đóng vai trò vài là kênh phân phối hàng hoá tới vùng sâu, vùng xa, góp phần ổn định chính trị, trật tự xã hội

Là thành phần kinh tế dễ huy động động được nguồn vốn nhà dỗi trong dân, tận dụng được thơi gian, tiết kiểm chi phí và thúc đẩy sản xuất phát triển, tạo nguồn thu ổn định và ngày càng tăng cho NSNN

1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế HKD cá thể [13tr4]

1.1.3.1 Quản lý danh bạ hộ kinh doanh và đăng ký kê khai thuế của HKD cá thể

* Quản lý danh bạ HKD

Là việc cập nhật, bổ sung thêm vào sổ quản lý danh bạ của cơ quan thuế, theo quy trình, hộ kinh doanh có đăng ký kinh doanh: cơ quan thuê phối hợp với các đơn vị liên quan (phòng Tài chính - Kế hoạch, Hội đồng tư vấn thuế) hướng dẫn làm thủ tục kê khai đăng ký, cấp mã số thuế và hộ kinh doanh được cập nhật thông tin vào danh bạ quản lý để theo dõi thuế

Đối với hộ kinh daonh không có đăng ký, chưa có mã số thuế, thì cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thường xuyên đối chiếu, rà soát địa bàn để nắm lại các hộ kinh doanh thực tế để hướng dẫn kê khai, thu tờ khai và hồ sơ kèm theo, thực hiện việc lập danh sách và chuyển kèm theo toàn bộ hồ sơ đăng ký cho cơ quan quản lý thuế trên địa bàn

* Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế

Hàng năm cơ quan quản lý thuế phát tờ khai thuế, hướng dẫn kê khai

và đôn đốc hộ kinh doanh nộp tờ khai Bộ phân kê khai và kế toán thuế căn cứ văn bản đề nghị chuyển kỳ kê khai thuế theo từng lần phát sinh sang khai thuế

theo tháng của người nộp thể theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật để thực hiện

1.1.3.2 Lập bộ thuế môn bài

Là một sắc thuế trực thu và thường là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) của các tổ chức cá nhân kinh doanh, được thu hàng năm (Nguồn tham khảo: Thông tư 96/2002/TT-BTC ban hành ngày 24/10/2002 và Thông tư 42/2003/TT-BTC ban hành ngày 07/05/2003 của Bộ Tài chính, Thông tư 302/2016/TT-BTC ban hành ngày 15/11/2016) Mức thu phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng ký hoặc doanh thu của năm kinh doanh

kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh kế trước tùy từng nước và từng địa phương

Mức lệ phí môn bài đối với HKD cá thể:

Bảng 1.1 Về mức lệ phí môn bài đối với HKD cá thể

Doanh thu bình quân năm Mức thuế môn bài cả năm Bậc Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm 1 000 nghìn đồng/ năm Bậc 1 Doanh thu trên 300 đến 500 triệu

Doanh thu trên 100 đến 300 triệu

(Nguồn: theo Thông tư 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016)

- Mức thu lệ phí môn bài đối với HKD cá thể phân theo doanh thu từ sản xuất kinh doanh phát sinh trong năm của HKD cá thể theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân

- HKD cá thể mới ra kinh doanh trong năm thì mức doanh thu làm cơ

sở xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu của năm tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân

1.1.3.3.Lập bộ thuế đối với HKD nộp thuế theo Phương pháp khoán

Quy trình lập bộ, tính thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo Phương

- Thực hiện công khai, minh bạch trong việc khai thuế, tính thuế, lập

hộ công khai thuế đúng thời gian quy định

- Từ ngày10/11/2018 đến trước ngày 17/11/2018 các ĐTLP báo cáo UBND phường, tham vấn HĐTVT, rà soát danh bạ, nhận mẫu biểu tờ khai thuế khoán các văn bản chỉ đạo của ngành từ Đội HC-NS-TV-AC; tổ chức họp triển khai đến toàn thể cán bộ, công chức thuộc Đội Thuế tổ chức thực hiện

- Từ ngày 20/11/2018 đến ngày 05/12/2018 các ĐTLP phối hợp với HĐTVT phường phát tờ khai thuế năm 2019 cho tất cả các CNKD đồng thời khảo sát doanh thu CNKD theo các ngành nghề trọng điểm tại địa bàn làm cơ

sở xác định thuế khoán và Lệ phí môn bài năm 2019

- Phương án thu Lệ phí môn bài, gửi về Chi cục thuế trước ngày 25/12/2018, Chi cục tổ chức duyệt bộ thuế trước 30/12/2018 Tổ chức thu từ ngày 02/01/2019, phấn đấu hoàn thành cơ bản kế hoạch giao trước ngày 31/01/2019

- Tờ khai thuế khoán ĐTLP thực hiện xong chậm nhất ngày 15/12/2018, chuyển 01 bản chụp tờ khai thuế, danh sách nộp tờ khai thuế khoán đến Đội DT-KK&TH, niêm yết công khai lần 1 và nhận các ý kiến phản hồi từ ngày 20 đến 31/12/2018 (Tờ khai thuế khoán bản chính ĐTLP lưu)

- Từ ngày 01/01 đến ngày 10/01/2019 ĐTLP tổ chức họp tham vấn ý kiến của HĐTVT phường về hộ thuộc diện nộp thuế, dự kiến doanh thu và mức thuế khoán năm 2019, danh sách CNKD không thuộc diện nộp thuế làm tài liệu lập sổ bộ khoán thuế và thông báo thuế

- Chi cục tổ chức Duyệt bộ thuế trước ngày 15/01/2019 ra thông báo thu trước ngày 20/01/2019, đồng thời công khai thông tin hộ khoán ổn định

tiền thuế chậm nhất ngày 30/01/2019

+ Công khai doanh thu, mức thuế dự kiến khoán của hộ kinh doanh và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các HKD Nội dung này bao gồm các hoạt động sau:

- Công khai doanh thu, mức thuế khoán của HKD: Đội thuế LXP thực hiện niêm yết công khai dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp của các hộ kinh doanh để lấy ý kiến các HKD trong thời gian từ ngày 02 tháng 01 đến ngày 10 tháng 01 hàng năm Tài liệu niêm yết công khai bao gồm: Mức doanh thu không phải nộp thuế theo phương pháp khoán đối với từng nhóm ngành nghề tại địa phương; danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế GTGT; danh sách hộ kinh doanh và mức thuế dự kiến phải nộp; địa chỉ nhận thông tin phản hồi, góp ý về nội dung niêm yết công khai Địa điểm niêm yết công khai: Tuỳ theo đặc thù của từng địa phương, việc niêm yết công khai có thể được thực hiện tại những nơi công cộng, thuận lợi cho hộ kinh doanh biết

và góp ý Đội thuế liên xã phường phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để thông báo địa điểm niêm yết cho hộ kinh doanh, bố trí cán

bộ thường trực để tiếp nhận những thông tin, ý kiến phản hồi và giải đáp thắc mắc của HKD về nội dung đã niêm yết Các ý kiến phản hồi, góp ý về doanh thu, số thuế dự kiến của HKD phải được ghi nhận và tổng hợp làm tài liệu xem xét điều chỉnh khi duyệt bộ

- Tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế phường: Đội thuế liên xã phường tổ chức họp tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã phường về doanh thu, số thuế dự kiến của từng HKD trên địa bàn và các HKD không thuộc diện nộp thuế khoán Nội dung các cuộc họp lấy ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã phường phải được lập thành biên bản trong đó ghi rõ các ý kiến

về điều chỉnh doanh thu và số thuế phải nộp của từng HKD để làm tài liệu duyệt

bộ thuế

+ Lập sổ bộ thuế

Căn cứ vào căn cứ vào tờ khai doanh thu bình quân năm của hộ kinh

doanh,đội thuế tiến hành phân loại hộ, lập sổ bộ thuế hộ quản lý thuế thường xuyên và hộ được miễn thuế theo luật, gián niêm yết công khai danh sách tại UBND phường theo quy định; kết hợp với công an, tổ dân phố bám sát các biến động của hộ kinh doanh có lộ trình, đưa thêm hộ mới vào quản lý thuế thường xuyên, điều chỉnh thuế theo quy định của Luật thuế khi có sự biến động về doanh thu và quy mô sản xuất của hộ kinh doanh, theo mẫu tờ khai

số 01/THKH và mẫu 03/THKH theo Thông tư 156-2013/TT-BTC

Trên thực tế sau khi thu tờ khai đội thuế LPchủ động xây dựng mức thuế khoán ổn định trong năm Báo cáoHội đồng tư vấn thuế phường, tổng hợp ý kiến HKD phản hồi khi niêm yết công khai về doanh thu và tiền thuế phải nộp của các HKD, lập biên bản cuộc họp gửi về cơ quan thuế Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với đội KK-KTT, Đội NVTTHT và các Đội thuế liên xã phường để duyệt Sổ bộ thuế ổn định đối với các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Nội dung cuộc họp là để rà soát, xem xét điều chỉnh doanh thu và tiền thuế của các HKD trên cơ sở ý kiến phản hồi của các HKD, ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã phường, xem xét tình hình sản xuất kinh doanh và các yếu tố biến động ảnh hưởng đến thu nộp ngân sách, công bằng tương đối giữa các hộ kinh doanh Đội KK-KTT thực hiện điều chỉnh lại doanh thu, tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh theo kết quả họp duyệt bộ, lập Sổ bộ thuế, in thông báo thuế trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt và chuyển cho Đội thuế liên xã phường để giao thông báo thuế đến HKD

1.1.3.4 Đôn đốc và tổ chức thu nộp tiền thuế của HKD

Đội thuế liên xã phường căn cứ vào Sổ bộ thuế đã được duyệt để thực hiện đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế theo đúng thời hạn đã ghi trên Thông báo thuế Cán bộ Đội thuế liên xã phường thực hiện tuyên truyền, hướng dẫn hộ kinh doanh lưu giữ các Thông báo thuế, Giấy nộp tiền, Biên lai thu thuế… để phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu và chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế của HKD với ngân sách nhà nước

Trường hợp cơ quan thuế trực tiếp quản lý và thu thuế: Đối với HKD tại khu vực trung tâm, nơi có điểm thu thuế của Ngân hàng Thương mại, Kho bạc Nhà nước thuận lợi, Đội thuế liên xã phường hướng dẫn, đôn đốc HKD nộp thuế tại Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước đúng thời hạn quy định; đối với HKD tại các xã xa khu vực trung tâm có phát sinh tiền thuế hàng tháng, hàng quý cán bộ thuộc Đội thuế liên xã phường trực tiếp thu thuế và cấp chứng từ thu thuế cho HKD Cán bộ trực tiếp thu thuế có trách nhiệm nộp các khoản đã thu vào Ngân sách nhà nước

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.4.1 Nhân tố khách quan

Chính sách thuế

Chính sách thuế tác động trực tiếp đến người nộp thuế là hộ kinh doanh và công tác quản lý thúế của ngành thúế.luật thuế phải cần được đơn giản hóa dễ thực hiện.Khi luật thuế thay đổi việc kê khai, tính thuế, quản lý thuế cũng phải thay đổi theo.Từng bước ngành thuế đề xuât với chính phủ điều chỉnh các luật thuế cho phù hợp với tình hình thực tế của đất nước, tác động tích cực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển một cách bền vũng

Quy trình quản lý thuế đối với HKD đã chỉ rõ vai trò trách nhịêm của từng đội thuế tại Chi cục Thuế phối hợp thực hiện các công việc quản lý thuế đối với HKD, nhằm đảm bảo công khai, minh bạch trong quá trình quản lý, lập bộ, tính thuế ,thu thuế theo các quy định của Luật quản lý thuế.

Hệ thống pháp luật

Luật thuế GTGT có tác động rất lớn các HKD luật thuế dã thể hiện tính

ưu việt cao từ khâu kê khai ,tính thuế,xác định người nộp thuế cũng hêt sức rõ ràng dễ áp dụng ,đã ảnh hưởng rất lớn tới tính hiệu quả thực thi của pháp luật thuế GTGT Ở chiều ngược lại luật thuế GTGT cũng còn nhiều điểm khiếm khuyết tạo điều kiện cho các HKD lợi dụng để trốn lậu thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước, nói cách khác lúc này pháp luật thuế GTGT gây hiệu quả

ngược chiều với các yêu cầu và mục địch đặt ra, một phần do nhà nước buông lỏng quản lý, một phần trách nhiêm thuộc về ngành thuế

Tình hình kinh tế xã hội

Tình hình phát triền kinh tế - xã hội của đất nước là một trong những nhân

tố ảnh hưởng lớn tới sự thực thi pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam hiện nay

Khi nền kinh tế phát triển thu nhâp của đại bộ phận người dân cũng tăng cao,kích thích nhu cầu tiêu dùng và có cung ắt có cầu, việc kinh doanh cũng gặp nhiều thuân lợi, ngày càng có nhiều dịch vụ phát sinh, doanh thu của các cá nhân kinh doanh tăng ,lợi nhuận tăng tác động trở lại quá trình sản xuất

và các khoản thu thuế cũng tăng

Nền kinh tế thị trường làm tăng tính cạnh tranh tạo động lực cho nền kinh tế phát triển Lợi ích đem lại cho người tiêu dùng là hết sức rõ ràng Do

đó công tác quản lý thuế cũng gặp thuận lợi

Ngược lại,khi tình hình kinh tế - xã hội gặp khó khăn thì việc quản lý thuế cũng khó có thể triển khai, và hiệu quả không cao do tác động tiêu cực

mà nó mang lại Lúc đó, việc đầu tư kinh doanh cũng mang lại nhiều rủi ro việc trốn lậu thuế để giảm chi phí và tăng lợi nhuân cho cá nhân kinh doanh là rất dễ xảy ra dẫn đến thất thu ngân sách

Trình độ dân trí và ý thức chấp hành pháp luật thuế

Trình độ dân trí cũng là một yếu tố tác động không nhỏ đến việc triển khai các chính sách pháp luật nói chung và luật quản lý thuế nói riêng Người dân có trình độ dân trí cao, luôn tôn trọng và thực hiên nghiêm chỉnh thực hiện theo luât Những năm qua, tình hình kinh tế suy giảm, hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, nhà nước có nhiều chính sách để thắt chặt chi tiêu nhằm kiềm chế lạm phát và các chính sách để tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ với NSNN Mặc dù địa bàn quận Kiến An cũng có ảnh hưởng nhưng mức độ ảnh hưởng không đáng kể, thể hiện ở số thu từ thuế đối với HKD luôn giữ ổn định, số thu vẫn tăng qua các năm Do các chính sách đã được cơ quan thuế

tuyên truyền kịp thời đến người nộp thuế để người nộp thuế nắm được các quy định của Nhà nước, từng bước nâng cao ý thức trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, từng bước chủ động trong việc tự kê khai thuế,

tự chịu trách nhiệm thực hiện các quy định của Luật Quản lý thuế, tạo lập môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng, trật tự, kỷ cương, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, tăng thu ngân sách

Công tác tuyên truyền chính sách thuế của Đảng và nhà nước đến HKD còn chư được làm thường xuyên liên tục đặc biệt là các nơi vùng sâu vùng xa, chất lượng công việc tuyên truyền chưa đạt theo yêu cầu làm ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý theo đúng qui trình Các Đội Thuế thực hiện theo chức năng nhiệm vụ riêng nên việc phối hợp trong công tác chuyên môn, quản lý còn hạn chế Công tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh chưa đạt yêu cầu đề ra, chưa theo kịp với sự phát triển hội nhập chung của đất nước Nhiều nguời nộp thuế chưa chấp hành chính sách thuế vì vậy tình trạng thất thu

về hộ, doanh thu tính thuế có được khắc phục nhưng còn chậm

1.1.4.2 Nhân tố chủ quan

Cơ sở vật chất

Cơ sở vật chất có ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế, cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế đòi hỏi phải đầy đủ theo hướng hiện đại Một mặt, để bộ máy quản lý thuế có thể hoạt động một cách hiệu quả, tiết kiệm, tránh lãng phí, tiêu cực Mặt khác, để phục vụ người nộp thuế một cách nhanh gọn, chính xác, giảm thiểu những rắc rối không đáng có Một trong những cơ sở vật chất quan trọng đó là hệ thống trang bị các phương tiện công nghệ thông tin trong cơ quan thuế Thông qua việc ứng dụng công nghệ tin sẽ tiết kiệm rất nhiều thời gian, công sức của cán bộ thuế cũng như của người nộp thuế Thực tế về trang bị các thiết bị công nghệ thông tin của ngành thuế là tương đối hiện đại, ngành thuế đã trang bị máy vi tính đến 100% đến các tổ đội, nhưng các Đội thuế Liên xã phường mới chỉ dừng lại ở việc soạn thảo các văn bản, chưa có điều kiện khai thác trực tiếp các ứng

dụng quản lý của ngành thuế, do các phần mềm quản lý thuế chưa kết nối được đến các đội thuế liên phường xã thuộc Chi cục, làm hạn chế việc áp dụng các ứng dụng quản lý thuế trong giải quyết công việc.Việc xây dựng công nghệ thông tin để quản lý cơ sở dữ liệu sẽ đòi hỏi những chi phí bước đầu tương đối lớn,nhưng xét về dài hàn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều cũng như vậy ,một hệ thống quản lý thuế được kết nối bằng công nghệ thông tin

sẽ là một nhân tố hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thuế hiệu quả, chính xác kịp thời và tiết kiệm chi phí

Trình độ của cán bộ thuế

Chi cục Thuế quận Kiến An luôn coi trọng yếu tố con người có tính chất quyết định tới sự hoàn thành việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế Với mục tiêu đó Chi cục đã tập trung thực hiện một số biện pháp như: nhiệm vụ đầu tiên là tập trung củng cố, kiện toàn tổ chức bộ máy Chi cục, từ văn phòng đến các đội thuế Cân nhắc, xem xét lại từng vị trí, bố trí sắp xếp hợp lý đội ngũ cán bộ nhằm phát huy hết khả năng của cán bộ để thực hiện nhiệm vụ Có

đề xuất kiến nghị với ngành về việc tập huấn chuyên sâu về công tác quản lý thuế Công tác chỉ đạo, điều hành, tổ chức thực hiện nhiệm vụ và quản lý được thực hiện nghiêm theo quy định của pháp luật và thực hiện đúng quy trình quản lý thu thuế của Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính Cán bộ công chức thuế được bồi dưỡng về chuyên môn nghiệp vụ thuế, tin học, với tinh thần học tập để nâng cao trình độ, chuyên môn, nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ; thực hiện đúng, nghiêm túc các quy trình quản lý thuế, quy trình thanh tra, kiểm tra; phát huy sáng kiến, tích cực áp dụng các đề tài sáng kiến cải tiến kỹ thuật mà cán bộ công chức thuế hằng năm xây dựng và công bố vào công tác quản lý thu thuế trên địa bàn quận Kiến An, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ được giao, xây dựng và góp phần vào sự nghiệp đổi mới và phát triển của ngành thuế, thành phố trong giai đoạn hiện nay Khuyến khích cán bộ công chức được học tập các lớp bồi dưỡng nghiệp ngắn hạn của Tổng cục mở như;

Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, quản lý thuế doanh nghiệp, hộ

cá nhân kinh doanh, tin học, quản lý thuế tập trung (TMS)…

Xây dựng tốt các mối quan hệ của cán bộ, công chức trong Chi cục thuế, học hỏi, hỗ trợ lẫn nhau trong công tác, trao đổi kinh nghiệm để cùng nhau tiến bộ và hoàn thành nhiệm vụ được giao Trong những năm gần đây, lực lượng bổ sung cho Chi cục thuế là những công chức tốt nghiệp đại học chuyên ngành thuế chính quy đã tăng cường về chất lượng công tác của đơn vị

Cùng với sự phát triển công nghệ thông tin của ngành, với nhiệm vụ ứng dụng, phát triển tin học của Chi cục trong xử lý dữ liệu và thống kê thuế, quản lý thuế, áp dụng công nghệ thông tin trong việc phân tích xử lý khối lượng công việc lớn, kết nối mạng thông tin nội bộ để quản lý đối tượng nộp thuế Cùng với việc ứng dụng công nghệ thông tin để cung cấp tài liệu, văn bản pháp luật thuế cho đối tượng nộ thuế một cách nhanh chóng, thuận lợi nhất để người nộp thuế hiểu và tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình với ngân sách nhà nước

Ý thức trách nhiệm và kỷ luật công tác của đội ngũ cán bộ thuế

Đối với cán bộ công chức trong việc thực thi nhiệm vụ đã nêu cao được

ý thức đúng đắn về trách nhiệm của mình trong mọi công việc được phân công và mỗi vị trí, điều kiện công tác đều nêu cao tinh thần trách nhiệm Từ

đó, nhìn lại thực tế, trong Chi cục Thuế Kiến An về đội ngũ cán bộ công chức

cơ bản đã đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ, cán bộ công chức lãnh đạo tham gia quản lý đã phát huy tốt vai trò khả năng của mình Hầu hết cán bộ viên chức trong đều có tinh thần trách nhiệm trong công việc, giữ gìn phẩm chất đạo đức tác phong, có ý thức tổ chức kỷ luật, chấp hành sự phân công của lãnh đạo Chi cục Nêu cao ý thức trách nhiệm trong việc thực hiện nghiêm các quy định, quy chế của ngành, nội quy của cơ quan, tham gia các phong trào thi đua do ngành, Chi cục phát động Thực hiện tốt các cam kết trách nhiệm của ngành như Tuyên ngôn ngành thuế Việt Nam Đồng thời, mỗi cán

bộ công chức thuế tiếp tục đẩy mạnh thực hiện “Học tập và làm theo tấm

gương đạo đức Hồ Chí Minh”, “10 điều kỷ luật đối với công chức, viên chức ngành thuế”, “Những tiêu chuẩn cần xây, những điều cần chống”, “Tiêu chuẩn văn hoá công sở và đạo đức công chức, viên chức ngành thuế” Để thực hiện tốt vai trò, trách nhiệm của mình, mỗi cán bộ công chức thuế luôn phải rèn luyện đạo đức, tác phong làm việc chuyên nghiệp, đáp ứng được sự đòi hỏi trong công tác quản lý thuế trong giai đoạn hiện nay

Trên địa bàn quận Kiến An, trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển cơ sở hạ tầng, sự quan tâm của đảng bộ, chính quyền trong công tác cải cách thủ tục hành chính tạo điều kiện thuận lợi cho người dân trong việc sản xuất kinh doanh, dịch vụ; do vậy, số lượng và chất lượng, quy của hộ kinh doanh không ngừng tăng trưởng, đóng góp vào số thu ngân sách của quận, thành phố Do vậy, số giao dự toán hằng năm cho khối đội thuế phường đối với khu vực hộ kinh doanh cá thể đều tăng từ 7- 15% Đây cũng là áp lực lớn đối với Chi cục thuế Để đạt được yêu cầu quản lý thuế nhằm hoàn thành nhiệm vụ được giao; các đội thuế liên phường xây dựng công tác quản lý thuế hàng tháng, quý, năm Phân công cho cán bộ quản lý khu vực trong việc rà soát, hướng dẫn hộ kinh doanh mới phát sinh, kê khai đăng ký thuế, nộp thuế theo đúng quy trình quản lý thuế của Tổng cục Thuế Phối hợp với Đài phát thanh các phường tuyên truyên, phổ biến chính sách thuế, các văn bản hướng dẫn về thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế để các hộ kinh doanh hiểu và thực hiện Hỗ trợ và giải đáp kịp thời những vướng mắc của người nộp thuế Mỗi cán bộ thuế luôn nhiệt tình, tận tâm, sát sao, tạo nên mối quan hệ thân thiện của cán bộ thuế và làm thước đo về sự hài lòng của người nộp thuế với

cơ quan thuế

Bên cạnh đó, việc quản lý hộ kinh doanh, kê khai thuế gặp rất nhiều khó khăn, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế còn hạn chế, dây dưa nợ đọng thuế ngày càng phổ biến, ngừng nghỉ kinh doanh nhưng vẫn hoạt động bán hàng hóa dịch vụ, việc kiểm tra rà soát, quản lý còn nhiều khó khăn với số lượng hộ lớn, cán bộ quản lý mỏng, ảnh hưởng rất nhiều đến việc

quản lý thuế Bên cạnh đó, việc quản lý hộ kinh doanh cá thể còn có những hạn chế như; cán bộ thuế chưa sâu sát các hộ kinh doanh, việc đôn đốc kê khai, nộp thuế chưa kịp thời, việc tham mưu cho lãnh đạo Chi cục, chính quyền phường trong việc rà soát, kê khai, đưa hộ kinh doanh vào quản lý thu thuế, một số cán bộ thuế chưa nhận thức đầy đủ trong việc thực thi nhiệm vụ quản lý thuế, ngại khó, dẫn đến để nợ đọng kéo dài, số lượng hộ nợ thuế lớn chưa có biện pháp đôn đốc thu nợ, quản lý hộ chưa đảm bảo chỉ tiêu của Chi cục giao, số hộ thống kê lớn hơn số hộ quản lý trên danh bạ Từ những hạn chế đó dẫn đến tình trạng chất lượng quản lý hộ kinh doanh cá thể chưa đạt yêu cầu của công tác quản lý thuế Qua đó, cần đúc rút kinh nghiệm, khắc phục những tồn tại yếu kém của công tác quản lý, đưa công tác quản lý hộ hộ kinh doanh vào nề nếp, tạo sự bình đẳng, công khai minh bạch giữa các chủ thể kinh doanh

Xác định công tác quản lý thu thuế là lĩnh vực khoa học, mang tính kinh tế chính trị xã hội tổng hợp, nhất là công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể nó liên quan gắn bó tới chính quyền địa phương, đến cuộc sống hàng ngày của người dân đây là nhiệm vụ quan trọng trong nội dung quản lý thuế trên địa bàn Vì vậy đòi hỏi cán bộ thuế phải tinh thông về chuyên môn nghiệp vụ, có tinh thần trách nhiệm và phải nhiệt tình trong công tác Ban lãnh đạo Chi cục đã tạo mọi điều kiện để Cán bộ công chức Chi cục nói chung, công chức lãnh đạo và cán bộ quản lý thuế hộ kinh doanh được học tập nâng cao trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp để đáp ứng yêu cầu

sự nghiệp cải cách, hiện đại hóa công tác thuế, đồng thời vừa để công chức hoàn thiện theo tiêu chuẩn chung của ngành

Lãnh đạo Chi cục rất coi trọng công tác cán bộ, thường xuyên đi sâu

đi sát cơ sở, kết hợp với chính quyền địa phương tìm hiểu đạo đức tác phong, tâm tư nguyện vọng cũng như chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ để có kế hoạch đào tạo, luân phiên, luân chuyển, uốn nắn kịp thời Đồng thời thường

xuyên tổ chức theo dõi chấm điểm thi đua cho cán bộ nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm trong việc thực hiện nhiệm vụ

Để xây dựng đội ngũ công chức thuế “vừa hồng vừa chuyên”, Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định số 1036/QĐ-TCT ngày 11/6/2014 quy định 10 Điều kỷ luật đối với công chức, viên chức ngành thuế; cùng với đó là quy định tiêu chuẩn văn hóa công sở và đạo đức công chức, viên chức ngành thuế, quy định những tiêu chuẩn cần “Xây” và những điều cần “Chống”, với mục đích là đạt được các giá trị "Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm Chính - Đổi mới" như Tuyên ngôn ngành Thuế Chính vì thế mỗi cán bộ công chức nghành thuế phải luôn rèn luyện phấn đấu học tập nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp, tu dưỡng đạo đạo đức, tạo dựng một phong cách làm việc chuyên nghiệp, hiện đại, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày càng cao của ngành thuế

Trong thời gian vừa qua được sự quan tâm của lãnh đạo UBND quận tạo điều kiện thuân lợi cho hộ kinh doanh như; xây dựng các làng nghề truyền thống, xây dựng các chợ đầu mới,tổ chức các hội chợ xúc tiến thương mại, phát triển công thương nghiệp và dịch vụ Quận Kiến An đã là một điểm đến

lý tưởng của rất nhiều các hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nguồn thu thuế ,phí ,lệ phí đều tăng cao qua các năm ,đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách của quận Do đó, trong nhiêu năm liên tục chi cục thuế quận kiến

an luôn hoành thành vượt mức kế hoạch thu thuế , thu ngân sách được cục thuế đánh giá cao đáp ứng cân đối thu chi ngân sách địa phương Thể hiện tinh thần quyết tâm, nỗ lực phấn đấu rất lớn từ phía các ban ngành chức năng trong công tác quản lý nhà nước đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh nói chung, đối với HKD cá thể nói riêng Tuy vậy, công tác quản lý thuế đối với HKD trong lĩnh vực sản xuất, thương mại và dịch vụ còn có nhiều bất cập, hạn chế, như : quy mô sản xuất kinh doanh còn nhỏ lẻ ,số vốn đầu tư còn khá thấp, các địa điểm kinh doanh không tập trung,còn mang nhiều tính tự phát nên chưa tương xứng với tiềm năng kinh tế và yêu cầu của công tác quản lý hiện nay Để đưa công tác quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh đi vào

nề nếp, ngày 18/10/2015, Cục Thuế thành phố đã xây dựng Đề án số 2046/QĐ-CT về “Nâng cao hiệu quả công tác quản lý hộ, cá nhân kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ” (gọi tắt là Đề án quản lý HKD) Mục tiêu của

đề án là nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với HKD cá thể, thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí vào NSNN, đảm bảo công bằng và ổn định xã hội Công tác quản lý thuế đối với HKD là một nhiệm vụ vô cùng khó khăn, phức tạp và nhạy cảm, do số lượng đối tượng kinh doanh lớn, trình độ nhận thức của hộ kinh doanh còn gặp nhiều hạn chế

Do đó, việc điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoán phải thực hiện đúng quy trình và đúng các quy định của pháp luật hiện hành Để đề án đạt được hiệu quả cao nhất, các Chi cục thuế phải phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế và UBND các phường tuyên truyền, vận động, nhằm nâng cao nhận thức về trách nhiệm, quyền lợi và nghĩa vụ của HKD trong việc thực hiện chính sách thuế, tạo sự đồng thuận cao trong nhân dân và cấp uỷ, chính quyền địa phương Từ đó, giúp HKD tự giác kê khai, điều chỉnh doanh thu cho phù hợp với thực tế quy mô kinh doanh Tập trung rà soát hộ, cá nhân mới ra kinh doanh, nhưng chưa đăng ký thuế và toàn bộ số HKD để làm căn cứ lập bộ thuế Để quản lý và thu thuế đối với các HKD cá thể đạt kết quả tốt yêu cầu Chi cục Thuế phải tiến hành rà soát, lựa chọn số hộ để tổ chức điều tra, hướng dẫn kê khai, điều chỉnh doanh thu làm thí điểm ở một số ngành hàng; tiếp tục kiểm tra, đôn đốc HKD phải sử dụng hoá đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, phối hợp với tổ nhân dân, tổ trưởng tổ dân phố và công an phường thống kê số lượng HKD để quản lý thuế Tổ chức thực hiện các bước theo đúng quy trình quản lý hộ cá thể về điều chỉnh, công khai mức doanh thu và

dự kiến mặt bằng doanh thu của hộ khoán trên địa bàn để ổn định thuế Căn

cứ kết quả đã rà soát, chi cục thuế phối hợp với phòng tài chính - kế hoạch quận thực hiện tốt Quy chế phối hợp giữa Cục Thuế và Sở Kế hoạch và Đầu

tư để xử lý thống nhất chỉ tiêu, số hộ thực tế kinh doanh và đăng ký kinh doanh; hướng dẫn hộ mới ra kinh doanh làm thủ tục đăng ký kinh doanh và

đăng ký thuế Thực hiện tốt đề án góp phần hoàn thành thắng lợi mục tiêu thu ngân sách và quản lý HKD Qua đó, ngành thuế cũng đúc rút kinh được nghiệm, điều chỉnh phương pháp và từng bước khắc phục những tồn tại trong công tác quản lý HKD, đồng thời đảm bảo được mục tiêu công khai, minh bạch và công bằng trong nghĩa vụ đóng góp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh, nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế trên địa bàn Đây cũng là cơ sở để tham mưu cho UBND quận đề ra cơ chế, chính sách khuyến khích sản xuất phát triển, chống thất thu ngân sách, phù hợp với điều kiện kinh tế -

xã hội ở quận Kiến An

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HKD CÁ THỂ TẠI CHI

CỤC THUẾ QUẬN KIẾN AN 2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế quận Kiến An

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế quận Kiến An

Tiền thân của Chi cục Thuế quận Kiến An là Phòng thuế Công thương nghiệp thuộc Ban Tài chính giá cả quận Kiến An từ năm 1989 trở về trước Từ 1/10/1990, Chi cục Thuế quận Kiến An được thành lập theo Nghị định 281-HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng bộ trưởng về việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính Đến 31/12/2018, Chi cục Thuế có 7 đội chức năng với 43 cán bộ công chức biên chế, quản lý 878 doanh nghiệp, 2.768 HKD, 27.785 hộ nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Về chức năng và nhiệm vụ, Chi cục Thuế quận Kiến An trực thuộc Cục Thuế thành phố Hải Phòng có chức năng quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ của Chi cục trên địa bàn quận Kiến An Chi cục Thuế quận Kiến An là tổ chức có tư cách pháp nhân,

có con dấu riêng và được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật

2.1.2 Nguồn nhân lực và cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Kiến

An Tại thời điểm tháng 12 năm 2018, tổng số cán bộ công chức của Chi cục Thuế là: 43 người Trong đó

+ Chuyên viên: 1 người, tỷ lệ 2,33%

+ Kiểm tra viên thuế: 37 người, tỷ lệ 86%

+ Các ngạch khác: 05 người, tỷ lệ 11,67%

- Cơ cấu tổ chức và số lượng cán bộ, công chức Chi cục được bố trí như sau:

+ Lãnh đạo Chi cục: 04 người

+ Đội Hành chính, nhân sự tài vụ ấn chỉ: 10 người

+ Đội Nghiệp vụ Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 02 người

+ Đội Kiểm tra thuế và cưỡng chế nợ thuế: 7 người

+ Đội Trước bạ và thu khác: 04 người

+ Đội Kê khai kế toán thuế và tin học: 04 người

+ Đội Thuế Liên phường (03 đội): 12 người

Hình 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Kiến An

CHI CỤC TRƯỞNG

PHÓ CHI CỤC

TRƯỞNG

PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

bạ và thu khác

Đội Kiểm tra Quản

lý nợ

và CC

nợ thuế

Đội Tổng hợp Nghiệp

vụ -Dự toán- TTHT

Đội

KK -

Kế toán thuế

và TH

Đội Hành chính- Nhân

sự -Tài vụ- Ấn chỉ

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế

+ Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế:

Là đội tham mưu đắc lực cho ban lãnh đạo Chi cục Thuế thực hiện công tác điều hành đơn vị thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý

Xây dựng chương trình, lâp kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan, tổ chức khác trên địa bàn; Tổ chức thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bàn.đội thuế là nơi tiếp nhận, giải đáp các thắc mắcvề chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế và giải quyết các thủ tục hành chính về thuế chohộ kinh doanh theo đúng các quy định của luật thuế hiện hành

+ Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: lập kế hoạch triển khai thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và tin học của Chi cục Thuế; Thực hiện công tác đăng ký thuế cũng như tiến hành cấp MST cho các doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế Quản lý sự biến động và thực tế mọi hoạt động sản xuất kinh doanh ,tiến hành làm các thủ tục thay đổi và đóng MST cho các doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế thuộc phạm vi quản lý cơ quan Thuế

+ Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Phối hợp với Đội kê khai - Kế toán thuế, Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế hàng tháng đối chiếu số thuế

nợ đọng để phân tích nợ theo các tiêu trí như nợ có khả năng thu, không khả năng thu để tiến hành chống nợ đọng thuế, đồng thời thông báo số thuế đã thu, kế hoạch còn lại và số thuế nợ đọng tới Chính quyền các phường để HĐTV thuế phường để các phường nắm bắt và phối hợp với cơ quan thuế trong công tác chỉ đạo, điều hành thu nợ và thực hiện dự toán thu được giao

+ Đội Kiểm tra thuế: Xây dựng chương trình thực hiện công tác thanh tra giám sát việc tổ chức rà soát,phát tờ khai,kê khai,tiếp nhận tờ khai,xác định doanh thu , mức thuế phải nộp và thông tin có liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của cá nhân kinh doanh Cập nhật các dữ liệu, hồ sơ khai thuếtháng

của cá nhân người nộp thuế, phân tích một cách khách quan so sánh giũa các

dữ liệu thông tin của cơ quan thuế và ngừơi nộp thuế từ đó đánh giá kiểm tra tính trung thực độ chính xác của hồ sơ khai thuế lập kế hoạch và tổ chức thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiêp, cá nhân kinh doanh tại trụ sở theo đăng ký của doanh nghiêp, cá nhân kinh doanh theo quy định về chính sách pháp luật về thuế Kiểm tra,giám sát các đơn vị tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy địnhcủa Luật Quản lý thuế ( các phường, các đơn vị hành chính sự nghiệp) Kết hợp với các đội thuế trong chi cục tiến hành kiểm tra các hồ sơ , thủ tục xin hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo quy trình quản

lý thuế Lập kế hoạch kiểm tra những trường hợp sáp nhập, giải thể, phá sản, ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích

+ Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Căn cứ vào kết quảviệc thực hiên của năm trước và dự kiến kế hoạch được giao của năm thực hiện xây dựng

dự toán thu và dự kiến giao kế hoạch cho từng đội thuế , tổ chức các lớp hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế cho cán bộ công chức thuế trong Chi cục Thuế Đánh giá các biến động tác động đến hoạt đông sản xuất kinh doanh trên địa bàn và những ảnh hưởng của nó đến công tác thu thuế ,thu ngân sách Xác đinh

và dự báo chinh xác khả năng thu ngân sách, thu thuế của Chi cục Thuế Báo cáo kịp thời với Đảng ủy,UBND quận chỉ đạo các cấp, các ngành có liên quan triển khai đồng bộ các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu NS trên địa bàn quận Lập dự toán báo cáo ban lãnh đạo Chi cục Thuế, tham mưu cho Quận Ủy,UBND quân giao dự toán thu NSNN cho các phường, các phòng ban thuộc quân (Chi tiết theo từng quý,từng tháng có đánh giá theo từng sắc thuế)

+ Đội Trước bạ và thu khác: Xây dựng kế hoạch, tổ chức quản lý và thu các khoản phí,lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất,thuế TNCN của tổ chức cá nhân có hoạt động chuyển nhượng tài sản,bất động sản thuộc Chi cục Thuế đượ phân công quản lý

+ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - ấn chỉ: Được phân công thực hiện công tác hành chính quản lý nhân sự; phụ trách tài chính, công tác về văn

thư ,lưu trữ,quản trị; quản lý và cấp bán hóa đơn,ấn chỉ cho các tổ chức cá nhân theo quy định của luật thuế

+ Đội thuế liên phường: Căn cứ vào kế hoạch được giao Đội thuế luôn chủ động xây dựng kế hoạch cho từng quý, tháng lập báo cáo đề xuất trình Đảng ủy, UBND, HĐTV thuế phường Căn cứ vào sổ bộ thuế Môn bài, căn cứ vào tờ khai doanh thu bình quân năm của hộ kinh doanh, tiến hành phân loại hộ, lập sổ bộ thuế, quản lý thuế thường xuyên và hộ được miễn thuế theo luật, gián niêm yết công khai danh sách tại UBND phường theo quy định; kết hợp với công an, tổ dân phố bám sát các biến động của hộ kinh doanh có lộ trình, đưa thêm hộ mới vào quản lý thuế thường xuyên, điều chỉnh thuế theo quy định của Luật thuế khi có sự biến động về doanh thu và quy mô sản xuất của hộ kinh doanh Phát thông báo xuống từng HKD tiến hành quản lý và thu thuế theo đúng chức năng được phân công

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Kiến An

Trong những năm qua, công tác quản lý thuế đã được Đảng ủy, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế quận Kiến An chỉ đạo và thực hiện nghiêm theo đúng quy định của Pháp luật, đặc biệt thu thuế đối với các HKD cá thể, qua đó, số thu ngân sách hàng năm từ HKD cá thể luôn hoàn thành và hoành thành vượt mức kế hoạch được giao với số tuyệt đối năm sau cao hơn năm trước và chiếm một tỷ lệ khá cao trên tổng số thu ngân sách toàn quận, kết quả thu và

tỷ trọng thu của từng sắc thuế được thể hiện qua cácbảng số liệu sau:

Bảng 2.1: Tổng hợp kết quả thu ngân sách trên địa bàn quận Kiến An

ĐVT: 1000 đồng

(Nguồn: Chi cục Thuế quận Kiến An) Qua số liệu bảng 2.1 cho chúng ta thấy công tác quản lý thuế của chi

cục thuế quận Kiến An luôn được quan tâm và hoàn thành kế hoạch đề ra

Năm 2015 hoàn thành 107%, năm 2016 hoàn thành 115,7%, năm 2017

việc thực hiện nhiệm vụ được giao là cực kỳ khó khăn Với số thuế được gia

tăng là 89 tỷ đồng (năm 2016 là 205 tỷ, năm 2017 là 294 tỷ) đặc biệt sắc thuế

lệ phí trước bạ bị giảm nguồn thu là 39 tỷ đồng (kế hoạch giao 104 tỷ thực

hiện 65 tỷ đồng) Đến hết tháng 10 năm 2017 chi cục thuế quận Kiến An mới

thực hiện được 54% kế hoạch pháp lệnh và 47% kế hoạc phấn đấu, được

thành phố đánh giá là một trong ba đơn vị khó có khả năng hoàn thành kế

hoạch Chi cục thuế quận Kiến An đã tham mưu, đề xuất với UBND quận một

số giải pháp trọng tâm để UBND quận chỉ đạo các phòng, ban, ngàng cùng

vào cuộc đến 17h ngày 31 tháng 12 năm 2017 chi cục thuế quận Kiến An đã

Kết quả thu ngân sách qua từng năm Sắc thuế

Tổng số thu ngân

hoàn thành kế hoạch được giao một cách xuất sắc Qua xem xét thực tế năm

2018 UBND thành phố giao chỉ tiêu giảm 10 tỷ đồng so với năm 2017 (284 tỷ đồng), ở đây chủ yếu là thuế NQD Chi cục thuế quận Kiến An đã thu đạt 347

tỷ đồn, đạt 122% kế hoạch được giao (đặc biệt thu thuế QSDĐ đạt 151 tỷ đồng tăng 102 tỷ so với năm 2017)

2.2.1 Công tác quản lý danh bạ HKD cá thể và đăng ký thuế

a) Công tác quản lý danh bạ HKD

+Căn cứ vào kết quả rà soát hộ kinh doanh thực tế của đội thuế LXP và

đề nghị của Hội đồng tư vấn thuế phường đối với HKD cá thể Đội KK-KTT tiến hành phân loại hộ kinh doanh theo từng tiêu trí ,tham mưu cho lãnh đạo Chi cục thuế đề suât với UBND quận chỉ đạo các nghành cùng phối hợp với hướng dẫn HKD làm thủ tục đăng ký kinh doanhvaf kê khai đăng ký thuế Đội KK-KTT cập nhật thông tin lập danh bạ quản lý hộ kinh doanh theo từng nghành nghề vào mẫu số 01/QTR-HKD (ban hành theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT) Đội thuế liên phường căn cứ vào chức năng nhiệm vụ được phân công tiến hành kê khai, lên danh sách và dự kiến mức thuế phải nộp,tham vấn ý kiến của HĐTV thuế về mức thuế của từng hộ kinh doanh Báo cáo chi cục lập bộ thuế và ra thông báo nộp thuế gửi các HKD tiến hành đôn thu nộp thuế

+ Đối với HKD cá thể có mức doanh thu dưới 100trđồng/năm Đội thuế

LP phối hợp với HĐTV vấn thuế phường thực hiện đối chiếu, rà soát thực tế công khai danh sách tại những nơi theo quy đinh, lập báo cáo bằng biên bản gửi chi cục thuế ra quyết định miễn thuế Hàng tháng đội Thuế liên phường tiến hành rà soát lập danh sách HKD mới phát sinh chưa đăng ký thuế , chuyển

hồ sơ đăng ký thuế của HKD cho Đội KK-KTT Đội KK-KTT căn cứ vào hồ

sơ của Đội thuế liên phường cung cấp thực hiện cấp mã số thuế cho HKD đăng ký thuế, lập bổ sung danh bạ quản lý thuế ngay trong tháng phat sinh doanh thu của HKD

Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh thể hiện ở bảng 2.2

Bảng 2.2: Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh

Bảng 2.3: Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh và số tiền thuế miễn giảm

nghỉ, bỏ kinh doanh làm giảm nguồn thu mất cân đối và ảnh hưởng đến việc thực hiện kế hoạch thu đã dược chi cục thuế giao, đội thuế và các đội chức năng thuộc chi cục kết hợp với HĐTV thuế phường phải kiểm tra một cách trung thực , minhh bạchchính xác và để báo cáo lãnh đạo xết duyệt và ra quyết định cho những HKD xin miễn giảm thuế do nghỉ, bỏ kinh doanh thực sự Tạo điều kiện cho HKD phát triển bền vững

b) Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế

Chi cục chỉ đạo các đội thuế chấp hành nghiêm kỷ cương, kỷ luật của ngành trong thực thi công vụ, các Quy trình quản lý thuế của Tổng cục Thuế -

Bộ Tài chính; ban hành các văn bản chỉ đạo, giao dự toán thu năm, quý cho các đội thuế; phát động các phong trào thi đua yêu nước, thực hiện đồng bộ, quyết liệt các giải pháp quản lý, khai thác triệt để nguồn thu, kịp thời thu các nguồn thu trọng điểm, có tiềm năng, chống thất thu thuế, chống nợ đọng thuế

ở cả hai khu vực thuế ngoài quốc doanh và các khoản thu từ đất; hàng tháng

tổ chức họp đánh giá tình hình, kết quả tổ chức thực hiện và bổ khuyết nhiệm

vụ trong thời gian tới

Phối kết hợp với các phòng, ban, ngành, chính quyền các phường thuộc quận về công tác chỉ đạo, điều hành quản lý thu ngân sách trên địa bàn theo chức năng nhiệm vụ được giao; tích cực tuyên truyền kịp thời các chính sách, pháp luật thuế đến tổ chức, cá nhân người nộp thuế nắm bắt kịp thời và thực hiện nghiêm túc, hiệu quả nghĩa vụ thuế

Đội thuế LP tến hành rà soát, đối chiếu số liệu,kê khai điểm các HKD trọng điểm theo nghành nghề , Đối với HKD đang nộp thuế khoán ổn định Đội thuế liên phường tổ chức phát Tờ khai thuế khoán cho các HKD , hướng dẫn kê khai và đôn đốc nộp tờ khai, tổ chức cán bộ tiếp nhận và phân loại tờ khai thuế ghi Sổ nhận tờ khai thuế tiến hành kiểm tra thông tin tờ khai thuế

so sánh số liệu tính thuế lập bộ thuế của năm trước Đội thuế liên phường phối hợp chặt chẽ với HĐTV thuế phường, rà soát HKD mới phát sinh vàhợp

HKD thay đổi về ngành nghề, địa bàn kinh doanh đẻ kịp thời điều chỉnh cho chính xác

Bảng 2.4: Tổng hợp kết quả quản lý đăng ký thuế

(Nguồn: Chi cục Thuế quận Kiến An)

Số liệu trong bảng số 2.4 thể hiện công tác quản lý MST, quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Kiến An chưa được quan tâm đúng mức thể hiện qua tỷ

lệ hộ chưa quản lý thuế mặc dù đã được chi cục cấp MST Như sau: năm

2015 chưa được quản lý 188/1.178 hộ được cấp MST chiếm tỷ lệ 15.95% ; năm 2016 chưa được quản lý 152/1.244hộ được cấp MST chiếm tỷ lệ 12.21% , năm 2017 chưa quản lý 160/1.457 hộ được cấp MST chiếm tỷ lệ 10,98% ; năm 2018 chưa quản lý 139/1.552 hộ được cấpMST chiếm tỷ lệ 8,956%

Nguyên nhân dẫn đến việc không quản lý HKD được MST thuế chủ yếu như: Hộ kinh doanh được cấp GCNĐKKD do phòng tài chính quân ký làm thủ tục kê khai đăng ký thuế và xin cấp MST để sử dụng vào mục đích khác như chứng minh tài chính, bắc điện 3 pha, hoặc làm thủ tục đi nước ngoài,vay tiền Ngân hàng, xin cấp MST nhưng thực tế không kinh doanh, cũng không làm thủ tục đóng MST

Hộ kinh doanh không thực hiện khai báo đóng MST ảnh hưởng nhiều đến công tác quản lý thuế, giữa đội thuế và các đội quản lý của chi cục khó