Bài tập chương 2 kiểm toán tiền và các khoản tương Đương tiền

Trả lời: Các sai phạm thường xảy ra đối với khỏan mục tiền tại DN:  Đối với giai đọan thu tiền: -Tiền thu từ khách hàng bị Nhân viên bán hàng hay Thu ngân chiếm dụng tạm thời hoặc biển

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1

BÀI TẬP CHƯƠNG 2:

KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

Giảng viên: ThS Phạm Thị Lai

Thực hiện: Nguyễn Hoàng Khánh Linh

Trần Thy Thy

Nguyễn Lê Thanh Chi

Nguyễn Thị Trúc Quyên

Nguyễn Trịnh Đức Thiện

Đoàn Nguyễn Song Thu

Ngô Ánh Diệu Hiền

Phân chia nhiệm vụ nhóm:

+ Bài tập lý thuyết & Bài 1/ trang 150:



 STT 10: Nguyễn Hoàng Khánh Linh



 STT 20: Trần Thy Thy

+ Bài 2/ trang 151:

 STT 15: Ngô Ánh Diệu Hiền

+ Bài 4/ trang 152:

 STT 24: Đoàn Nguyễn Song Thu

+ Bài 3/ trang 151 & Bài 5/ trang 153:

 STT 16: Nguyễn Thị Trúc Quyên

 STT 21: Nguyễn Lê Thanh Chi

 STT 23: Nguyễn Trịnh Đức Thiện



BT LÝ THUYẾT:

Câu 1: Trình bày các sai phạm thường xảy ra đối với khoản mục tiền tại

DN ?

Trả lời:

Các sai phạm thường xảy ra đối với khỏan mục tiền tại DN:

 Đối với giai đọan thu tiền:

-Tiền thu từ khách hàng bị Nhân viên bán hàng hay Thu ngân chiếm dụng tạm thời hoặc biển thủ

-Tiền thu không đúng với giá trị hàng bán ra do Hóa đơn bị tính toán sai,

do nhầm lẫn hoặc cố ý gian lận

-Nhân viên thu nợ hoặc Kế toán công nợ chiếm dụng tạm thời hoặc biển thủ số tiền thu được và xóa nợ khoản phải thu đã chiếm dụng

-Kế toán ghi chép các khoản tiền thu bị sai kì kế toán, sai đối tượng, ghi thiếu hoặc ghi trùng lắp nghiệp vụ thu tiền

-Nhân viên thu tiền chiếm dụng các Séc khách hàng chi tiền, dùng Séc để đổi lấy tiền mặt

-Đối với trường hợp thu tiền từ thẻ tín dụng, nhân viên không bảo mật thông tin khách hàng hoặc thu lợi từ việc rò rỉ thông tin khách hàng

 Đối với giai đoạn chi tiền:

-Kế toán ghi chép các khoản tiền chi bị sai thì kế toán, sai số tiền, sai đối tượng, ghi chép thiếu sót hoặc trùng lắp nghiệp vụ

-Kế toán đã tiến hành chi trả cho các khoản chi phí, các khoản mua hàng hoặc dịch vụ không có thực, không được phê duyệt của đơn vị hoặc làm giả chứng từ để chi tiền cho mục đích cá nhân

-Tiến hành chuyển khoản hay rút tiền ngân hàng khi chưa được phép

- Không chú ý thời hạn thanh toán nên chi tiền chậm trễ và dẫn đến không được hưởng các khoản chiết khấu thanh toán hoặc phải trả thêm lãi do nợ quá hạn

 Đối với số dư tiền:

- Số dư tồn quỹ thực tế sai lệch so với sổ sách và báo cáo do Kế toán nhầm lẫn hoặc gian lận

-Tiền có thể bị tráo đổi giữa các quỹ với nhau khi kiểm kê, khiến cho số

dư tiền thực tế bị sai lệch so với sổ sách

-Đơn vị chưa tiến hành đánh giá lại các khoản tiền có gốc ngoại tệ vào cuối kì hoặc đánh giá bị sai

Câu 2: Các cơ sở dẫn liệu cần quan tâm khi kiểm toán khoản mục tiền ?

Trả lời:

Các cơ sở dẫn liệu cần quan tâm khi kiểm toán khoản mục tiền:

- Tính hiện hữu: Số dư các khoản tiền trên BCTC là thực sự tồn tại

- Tính đầy đủ: Tất cả các khỏan tiền đều đã được ghi nhận đầy đủ

- Quyền: Đơn vị nắm giữ các quyền liên quan đến các khoản tiền đã được ghi nhận

- Tính chính xác:

+ Số liệu chi tiết của tài khoản tiền khớp dúng với Số dư trên Sổ cái + Các phép tính liên quan đến tài khoản tiền đều chính xác về mặt số học

- Đánh giá và phân bổ: Các khoản tiền được thể hiện trên BCTC được thể hiện theo giá trị phù hợp và những điều chỉnh liên quan đến đánh giá và phân bổ đã được ghi nhận phù hợp

- Trình bày và thuyết minh: Các khoản tiền được trình bày và thuyết minh thì có thật, đầy đủ, thuộc về đơn vị, chính xác, dễ hiểu, được đánh giá phù hợp và phân loại đúng

Câu 3: Đối với DN nhỏ chỉ có một nhân viên đảm nhiệm các công việc liên quan đến tiền, DN cần thiết kế các thủ tục nào để kiểm soát tiền được hiệu quả ?

Trả lời:

Đối với DN nhỏ chỉ có một nhân viên đảm nhiệm các công việc liên quan đến tiền , để kiểm soát tiền được hiệu quả thì DN nên sử dụng các tiết bị thu tiền :

- Khách hàng có thể nhìn thấy và kiểm tra số tiền khi thanh toán

- Thiết bị thu tiền cần in được Phiếu tính tiền, khách hàng nhận phiếu kèm hàng hóa

- Cuối ngày, căn cứ số thu trên máy tính tiền và đối chiếu tổng số thu trên máy và tổng số tiền thực tế nộp quỹ

 Nếu đơn vị không có thiết bị thu tiền, cần quản lí số thu bằng cách lập Báo cáo bán hàng hằng ngày Việc kiểm soát chặt chẽ sẽ giúp hạn chế khả năng gian lận của nhân viên

Câu 4: Kiểm toán viên cần quan tâm các thông tin nào trên Thư xác nhận ngân

hàng ?

Trả lời:

Các thông tin trên Thư xác nhận Ngân hàng mà Kiểm toán viên cần quan tâm là:

- Người kí để xin Thư xác nhận là người có thẩm quyền của đơn vị

- Số dư của đơn vị

- Các khoản vay của đơn vị tại Ngân hàng

- Các khoản mà đơn vị đang cầm cố, thế chấp tại Ngân hàng

- Mức lãi suất của các khoản tiền gửi ngân hàng có lãi

- Các thỏa thuận khác như mở thư tín dụng,…

Câu 5: Để kiểm tra về tính chính xác của khoản mục tiền, kiểm toán viên thường sử dụng thử nghiệm cơ bản nào ?

Trả lời:

Để kiểm tra về tính chính xác của khoản mục tiền , kiểm toán viên thường sử dụng thử nghiệm cơ bản thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết:

- Đối chiếu số dư đầu kì năm nay với số dư cuối kỳ trên BCTC đã kiểm toán năm trước

- Phân tích bản kê chi tiết của tài khoản tiền, đối chiếu với Sổ cái

BT THỰC HÀNH:

Bài 1: Trong quá trình kiểm toán tại Công ty Hoa Cúc, kiểm toán viên

công ty An Phát đã phát hiện các sai phạm như sau:

1) Đối chiếu Sổ phụ ngân hàng và sổ kế toán, số dư trên sổ kế toán cao hơn

Sổ phụ 20 triệu Kiểm tra chi tiết phát hiện kế toán đã căn cứ vào Phiếu chi vào ngày 31/12/N để nộp tiền vào ngân hàng nhưng khỏan tiền trên ngày 03/01/ N+1 mới nhận được Giấy báo Có

2) Kiểm tra chi tiết phát hiện Hóa đơn số 0000318 bảo trì hệ thống máy móc cho Phòng kế toán 10 triệu đồng, thuế GTGT 10% theo phương pháp khấu trừ được ghi nhận và thanh toán 2 lần vào ngày 31/8/N và 3/10/N 3) Biên bản kiểm kê quỹ cho thấy số thực tế cao hơn sổ sách là 12 triệu đồng Tìm hiểu được nguyên nhân là do khách hàng Mai Ngọc ứng trước tiền hàng cho Công ty Hoa Cúc vào ngày 30/12/N nhưng Phòng kế toán chưa lập Phiếu thu và ghi nhận nghiệp vụ

Yêu cầu:

a Trình bày các gian lận có thể xảy ra

b Kiểm toán viên công ty An Phát cần thực hiện các bút toán điều chỉnh như thế nào?

c Công ty Hoa Cúc nên thiết lập các thủ tục kiểm soát nào để hạn chế những sai phạm tương tự

Trả lời:

a) Các gian lận có thể xảy ra:

1) Kế toán ghi chép các khoản tiền chi bị sai thì kế toán, sai số tiền, sai đối tượng, ghi chép thiếu sót nghiệp vụ; tiến hành chuyển khoản hay rút tiền ngân hàng khi chưa được phép,…

2) Kế toán ghi chép trùng lắp nghiệp vụ; kế toán đã tiến hành chi trả cho các khoản chi phí, các khoản mua hàng hoặc dịch vụ không có thực để chi tiền cho mục đích cá nhân,…

3) Số dư tồn quỹ thực tế sai lệch so với sổ sách và báo cáo có thể do Kế toán nhầm lẫn hoặc gian lận; tiền có thể bị tráo đổi giữa các quỹ với nhau khi kiểm kê, khiến cho số dư tiền thực tế bị sai lệch so với sổ sách,…

b) Kiểm toán viên công ty An Phát cần thực hiện các bút toán điều chỉnh cho các sai phạm:

Đvt: đồng

1) Nợ TK 113 20.000.000

Có TK 112 20.000.000

2) Nợ TK 111/112 11.000.000

Có TK 642 10.000.000

Có TK 133 1.000.000

3) Nợ TK 111 12.000.000

Có TK 131 12.000.000

c) Để tránh những sai phạm tương tự, công ty Hoa Cúc nên thiết lập các thủ tục kiểm soát:

- Sử dụng nhân viên đủ năng lực và trung thực

- Phân chia trách nhiệm hợp lý

- Ghi chép kịp thời và đầy đủ số thu

- Khuyến khích các hoạt động có đầy đủ biên lai hoặc Phiếu thu/Phiếu chi tiền

- Định kì phải đối chiếu số liệu trên sổ sách và thực tế, mọi chênh lệch cần phải được tìm hiểu nguyên nhân và có cách xử lí phù hợp,

Bài

2: Trong quá trình kiểm toán Công ty Lê An, kiểm toán viên phát hiện các sai phạm sau:

Yêu cầu:

Lập bút toán điều chỉnh cho các sai sót trên tại công ty Lê An Sai sót trên ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như thế nào ? Biết thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành.

1 Kế toán công ty Lê An ghi nhận một hóa đơn tiếp khách có giá trị là 10

triệu đồng vào khoản phải chi khác Khoản chi phí này được thanh toán bằng tiền mặt vào ngày 20/5/N

Trả lời:

(Đvt: đồng)

+ Sai sót: công ty ghi nhận chi phí tiếp khách vào chi phí khác

Nợ TK 811: 10.000.000

Có TK 111: 10.000.000

+ Điều chỉnh:

Nợ TK 642: 10.000.000

Có TK 111: 10.000.000

+ Ảnh hưởng đến BCTC

- Doanh thu: không ảnh hưởng - Tài sản: không ảnh hưởng

- Chi phí:

TK 642 giảm: 10trd

TK 811 tăng : 10trd

- LNTT không đổi - Nguồn vốn: không ảnh hưởng

- Thuế TNDN không đổi

- LNST không đổi

2 Một nghiệp vụ bán hàng xảy ra vào ngày 20/12/N, đến ngày 5/01/N+1 khách hàng mới tiến hành thanh toán cho công ty Lê An, tổng số tiền thu nợ là 22.000.000 đồng ( đã bao gồm thuế GTGT 10% theo phương pháp khấu trừ) Tuy nhiên, vì khách hàng đã thanh toán nợ trước khi kế toán hoàn thành báo cáo của năm N nên kế toán công ty Lê An đã ghi nhận như sau: Nợ TK 1121: 22.000.000 Có TK 5111: 20.000.000 Có TK 3333: 2.000.000 Nợ TK 6321: 14.000.000 Có TK 1561: 14.000.000 Trả lời :

(Đvt: đồng) + Sai sót: Nghiệp vụ bán hàng xảy ra vào ngày 20/12/N chưa thu tiền nên không được đưa vào khoản mục tiền + Điều chỉnh: a) Nợ TK 131: 22.000.000 Có TK 5111: 20.000.000 Có TK 3331: 2.000.000 b) Nợ TK 6321: 14.000.000 Có TK 1561: 14.000.000

+ Ảnh hưởng đến BCTC:

BCKQKD BCDKT - Doanh thu: không đổi - Tài sản:

TK 1121 tăng: 22.000.000 - Giá vốn hàng bán: không đổi TK 131 giảm: 22.000.000

- LNTT: không đổi => Tổng tài sản không đổi

- Thuế TNDN: không đổi - Nguồn vốn: không đổi

- LNST: không đổi

3 Số dư ngoại tệ ngân hàng và tiền mặt vào cuối kì:

TK 112.2: 25.000 USD (tỉ giá 23.300 VND/USD)

TK 111.2: 7.000 USD ( tỉ giá 23.700 VND/USD)

Tỷ giá ngân hàng cuối kì là 23.500 VND/USD

Trả lời:

(Đvt: đồng)

+ Sai sót: chưa hạch toán chênh lệch tỉ giá

+ Điều chỉnh: hạch toán chênh lệch tỉ giá

a) Nợ TK 1122: 5.000.000

Có TK 413: 5.000.000

b) Nợ TK 413: 1.400.000

Có TK 1112: 1.400.000

=> Kết chuyển lãi lỗ:

a) Lãi: Nợ TK 413: 5.000.000

Có TK 515: 5.000.000

c) Lỗ: Nợ TK 635: 1.400.000

Có TK 413: 1.400.000

+ Ảnh hưởng lên BCTC:

BCKQKD BCDKT

- Doanh thu: - Tài sản:

TK 515 giảm: 5.000.000 TK 1122 giảm: 5.000.000

- Chi phí: TK 1112 tăng: 1.400.000

TK 635 giảm: 1.400.000 => Tổng tài sản giảm: 3.600.000

- LNTT giảm: 3.600.000 - Nguồn vốn:

- Thuế TNDN giảm: 720.000 TK 3334 giảm: 720.000

- LNST giảm: 2.880.000 TK 4211 giảm: 2.880.000

=> Tổng nguồn vốn giảm: 3.600.000

Bài

3: Các nghiệp vụ về quỹ tiền mặt xảy ra tại Công ty Hoa Hồng.

a Qua kiểm tra đã phát hiện những sai lệch trong các chứng từ sau: Trong Phiếu

thu số 200 ngày 15/3/N số tiền 9.500.000 đồng nhưng ghi thành 6.500.000 đồng

( Tiền thu nợ khách hàng) Trong Phiếu chi 205 ngày 25/4/N có số tiền là 5.900.000 đồng đã sửa thành 6.900.000 đồng ( tiền tạm ứng cho nhân viên thu mua) Trong Phiếu chi số 212 ngày 12/5/N có số tiền là 1.400.000 đồng đã sửa thành 14.000.000 đồng ( tiền thanh toán nợ về văn phòng phẩm)

Nhận xét:

- Công ty bị tổn thất một số tiền khá lớn:

3.000.000 + 1.000.000 + 12.600.000= 16.600.000 (đồng)

+ “ Thu nợ khách hàng” bị thất thoát khoản tiền:

9.500.000 - 6.500.000 = 3.000.000 (đồng)

+ “ Tạm ứng cho nhân viên thu mua” bị thất thoát khoản tiền:

6.900.000 - 5.900.000 = 1.000.000 (đồng)

+ “ Thanh toán nợ về văn phòng phẩm” bị thất thoát khoản tiền:

14.000.000 - 1.400.000 = 12.600.000 (đồng)

- Ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu: tính hiện hữu và chính xác

Phương hướng xử lí:

- Áp dụng thử nghiệm kiểm soát:

+ Đối chiếu giữa Nhật kí thu tiền với tài khoản Phải thu của khách hàng + Đối chiếu giữa các khoản đã chi trong Nhật kí chi tiền với tài khoản Phải trả cho người bán và các chứng từ có liên quan

- Áp dụng thử nghiệm cơ bản :

+ Kiểm tra việc khóa sổ của nghiệp vụ thu, chi

+ Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi bất thường

+ KTV sẽ xem xét thời điểm phát sinh các chứng từ thu, chi được ghi nhận vào những ngày trước và sau niên độ kế toán để xác định xem có khoản nào bị ghi sai niên độ không

b Dùng tiền mặt thanh toán theo Phiếu chi số 401 ngày 22/5/N cho việc mua

sắm phụ tùng sửa chữa xe ô tô cho Bộ phận bán hàng là 5.700.000 đồng

Số phụ tùng này đã xuất ngay để sửa chữa và cũng ngày này ghi vào chi phí sửa chữa xe ô tô là 9.700.000 đồng

Nhận xét:

- Công ty Hoa Hồng đã khai khống số tiền mà công ty đã bỏ ra để chi cho việc mua sắm phụ tùng sửa chữa xe ô tô cho bộ phận bán hàng từ 5.700.000 đồng đến 9.700.000 đồng số tiền khai khống lên đến 4.000.000 đồng là trọng yếu

- Ảnh hưởng đến cơ sỡ dẫn liệu tính hiện hữu , tính chính xác, tính đầy đủ

Phương hướng giải quyết :

- Áp dụng thử nghiệm kiểm soát: Ghi đúng lại số tiền công ty đã bỏ ra để chi cho việc mua sắm phụ tùng để sửa chữa xe ô tô cho bộ phận

- Áp dụng thử nghiệm cơ bản :

+ Kiểm tra việc khóa sổ của nghiệp vụ

+ Kiểm tra các nghiệp vụ chi bất thường

c Phiếu chi số 505 ngày 5/8 về mua ô tô trị giá 550.000.000 đồng không có hoá

đơn gốc cũng như Biên bản bàn giao ô tô

Nhận xét :

- Công ty Hoa Hồng Hoa đã không minh bạch rõ ràng về tài sản mà công ty mình sở hữu về việc mua ô tô trị giá 550.000.000 đồng không có hóa đơn và biên bản bàn giao ô tô là trọng yếu

- Ảnh hưởng đến cơ sỡ dẫn liệu: tính hiện hữu , trình bày và thuyết minh

Phương hướng giải quyết :

- Áp dụng thử nghiệm kiểm soát: Công ty cần phải đưa ra được hóa đơn mua xe

và biên bản bàn giao ô tô để có thể đối chiếu với số liệu đã được ghi vào phiếu chi

- Áp dụng thử nghiệm cơ bản :

+ Kiểm tra việc khóa sổ của nghiệp vụ

+ Kiểm tra các nghiệp vụ chi bất thường

d Trong Phiếu chi số 535 ngày 1/9/N về khoản thanh toán tạm ứng là 2.500.000

đồng , không có Giấy thanh toán tạm ứng đi kèm và không có chữ ký của Kế toán trưởng

Nhận xét :

- Sai sót trọng yếu Phiếu chi không minh bạch, không hợp pháp, vì không có chứng từ tạm ứng và không có chữ ký của Kế toán trưởng Phiếu chi hợp pháp thì cần phải có đầy đủ các giấy tờ thanh toán tạm ứng, chữ ký của kế toán trưởng mới được chi khoản thanh toán tạm ứng

-Ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu: tính hiện hữu và tính chính xác

Phương hướng giải quyết :

- Áp dụng thử nghiệm cơ bản :

+ Kiểm tra việc khóa sổ của nghiệp vụ thu chi tiền

+Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi bất thường

e Lệnh chi số 710 ngày 15/10/N số tiền là 6.500.000 đồng và Bảng kê thanh

toán lương trong tháng 10/N không có chữ ký của Giám đốc

Nhận xét :

- Sai sót trọng yếu Phiếu chi không minh bạch, không hợp pháp vì thiếu chữ ký phê duyệt của Giám đốc Khi cần chi thanh toán lương cần phải có chữ ký của Giám đốc

-Ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu: tính đầy đủ và tính chính xác

Phương hướng giải quyết :

-Áp dụng thử nghiệm cơ bản :

+ Kiểm tra việc khóa sổ của nghiệp vụ thu chi tiền

+Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi bất thường

Bài 4 : Các sai phạm dưới đây được phát hiện trong quá trình kiểm toán viên thực hiện kiểm toán tại Công ty Hoa Sứ Cho biết những cơ sở dẫn liệu

bị ảnh hưởng từ các sai phạm.

a Kiểm kê quỹ cuối năm bị thiếu so với số dư tiền mặt trên Sổ Cái

b Kế toán sử dụng tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi nhận và không tiến hành đánh giá lại vào cuối năm

c Kiểm toán viên chọn mẫu nghiệp vụ chi tiền từ Sổ Cái và kiểm tra, tuy nhiên, có hai (2) nghiệp vụ không có chứng từ gốc

d Tổng cộng sổ chi tiết Tiền gửi ngân hàng theo từng ngân hàng không khớp với số tổng cộng trên Sổ Cái tài khoản Tiền gửi ngân hang