Bài tập chứng từ môn học kế toán ngân hàng

Tiền lãi sau khi tính được ngân hàng chuyên vào tài khoản tiền gửi thanh toán cho khách hàng.. TGTK KKH: là loại tiền gửi khách hàng có thể tùy ý rút và gửi tiền nhưng không được giao dị

BO CONG THUONG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHAM THANH PHO HO CHÍ MINH

KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN

© Ù $_

BÀI TẬP CHỨNG TỪ MÔN HỌC

KE TOAN NGAN HANG

Sinh viên thực hiện : Cù Thị Trà My

MSSV : 2023205933

GVHD: TS Huỳnh Thị Hương Thảo

Mục lục

Chương 1: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VÓÓN sec tEEStEseEEeesessessee 4

Hình 1.1: Tiết kiệm có kỳ hạn 2 2 2 222121221 1E21221E21221121221121221221 2120101212 cty, 4

1 Nội dung chứng từ L- 0 nh nen nang 6

2 Lý thuyết liên quan 6

3 Hạch toán chứng fÙ 000000000000 00055 18g 05 900905055555 10000000055 55.05:05 5 t2 12

4 Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán -. -s-secsSseEEsEEseEESEEseEEsEkessersessessrs 12 Chương 2: KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG « 13 Hình 2: Chứng từ chuyền khoản 2 2 12 122122122122 212 E1 E2 13 Hình 3: Chứng từ phiếu thu 1 2 121222 12212 211212211211221211211211211201221 21122121 21 22 13

1 Nội dung chứng từ cọ HT HH TH HH ng ng ng ng 14

2 Lý thuyết liên quan 14

3 Hach toa Chirng ttia cccccccccssccsssssssnnnsnnnnssensseescessscssscsssnananannnsnnnsssssscsscesscessensesssennansos 23

4 Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế todn sesssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssesscsesassasesssees 24 Chương 3: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG -sec<ccsecsecssesseesseessesseescsee 25

Hình 4: Chứng từ trả nợ VAV cece TT ng TT n TT ng ng ng n TT ng n ng Số, 25

1 Nội dung chứng từ LQQQQQQQQU ng 002g ng ng ng TT ng gg TT TT ĐT ng c2, 25

Ksi:ivi80iv i09 án cece eee eeeerececeeeeeeeeeecesteserrennernrteneees 38

4 Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán ¿5:21 21221221 E2122122151 2215122152 0101 6 ái 38 Chương 4: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ VỀ NGOẠI TỆ -2sc5se5seesesse 38

Hình 5: Chứng từ ngoại {Ệ Q22 2 g2 TT TT TT TT TT ng 3à 38

I Nội dung chứng ti cescsssssssscsssscsnsesesesenscensesensssnsecenesennesnsecenssenneceneessuancessnnaasensnneesenas 38

2 Lý thuyét lién quama c.csscsssssssssssssssssssssssssscsssssscsssssscsssssscsssssucsasssussasssussasssussassscssesseeseass 39

3 Hạch toán chứng tity csccssssssssssssssssnsccnsnscssnsessssssessneessnnesssnscensnsessnsessssnnansescesensnsssesesssees 49

4 Ảnh hướng đến Bảng cần đối kế OÁNH c0 2, HH HH HH 49 Chương 5 : KẾ TOÁN VỀ KÉT QUÁ KINH DOANH 5-.5c55 55555552 50

Hình 6: Chứng từ thu phí giao dịch eee eee eee 50 Hình 7: Chứng từ trả nỢ Va L2 eee eee 2g 2g 2g ng eens 52

1 Ni dunng ching ti :csessssssesssessscssssesnsessssesssensscnsesesssensesensserasensesenasensesenassesensneess 52

3 Hạch toán chứng từ cco nọ ọọ 0 Họ 00 0 000005559 9959999998 95.00 90 090 53

4 Ảnh hưởng đến Bang cfin dOi ké todn sssssssssssssssessssssssssssessssssesssssscsssssenesssssesessees 53 TAI LIEU THAM KHAO

Chương 1: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VÓN

Hình 1: Chứng từ giấy nộp tiền

NGAN HANG NONG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NONG THON VIET NAM

LG Ấ P TIỀN; Số: Liên 2: Khách hàng

Mang phén thinh đến khách hông 04/11/201 -. 2 Loại tiền tệ: ` <`*

Khách hàng nộp tiền: L8 D201 DĐ yến: Điện thoại: U22/51200

Địa chỉ: Thước) lợi

Kháh \ hàng nhận tiền: LAM KHAN pUYBANK

Khach hang (customer) Thủ|quỹ (cashier) - Giao oa viên (TeUe) Kiểm soát (supervisor

Ký và ghi rõ họ tên (Sian & Full name)

Khuu: nang kiểm tra và chịu trách nhiệm về thông tin trước khi ký/ Customer wo takes renarify liniorszft0 on receipt a

Hinh 1.1: Tiet kiém có kỳ hạn

VietinBanke

Ngôn Hàng TMCP Công Thương Việt Nam

Vietnam Joint Stock Commercial Bank for Industry and Trade

Xóc nhện tiền gửi tiết kiệm Online

Online Certificate of Deposit

Người gửi tiền: LAM KHANH DUY

Depositor

Số CCCD/CMND/HC: 080202013460

National ID/Passport No

Logi tiét kiém: Tk IPAY TRA LAI CUO! KY VND

Type of savings account

Ngày hiéu luc: 02-11-2022 Ngày dén han: 02-12-2022

Deposit date Maturity date

Chuyen vao taikhoan (Transfer to Phương thức trỏ gốc: Sùdihnrá2d f0

Principal Payment Method

Phương thức trỏ lõi: huyen vao tai khoan (Transfer to

another account) Interest Payment Method

Tai khoản nhận gốc & lãi: 106877263577

Receiving account no

1 Nội dung chứng từ:

Hình 1: Ngày 04/11/2022 khách hàng Lâm Khánh Duy nộp tiền vào tài khoản tiền gởi

với số tiền là 2,000,000 đồng ở Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt

Nam

Hình 1.1: Ngày 02/11/2022 khách hàng LAM KHANH DUY gửi số tiền 1.000.000 đồng vào số tiết kiệm có kỳ hạn ( hình thức gửi online ) : kỳ hạn : 1 thang, lãi suất 5.4%/năm, phương thức trả gốc và lãi : chuyên vào tài khoản tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam

2 Lý thuyết liên quan

2.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn:

2.1.1 Các loại vốn huy động

© Tiền gửi không kỳ hạn:

Là loại tiền gửi khách hàng gửi vào nhằm mục đích chỉ trả và đảm bảo an toàn về tài sản, khách hàng có quyền gửi tiền vào và rút tiền ra bất cứ lúc nào Chính vì vậy, ngân hàng trả lãi suất thấp

hoặc thậm chí không trả lãi

Tiền gửi không kỳ hạn: NH trả lãi cho loại tiền gửi này tính theo phương pháp tích số cho I chu

kỳ (thường là I tháng vào thời điểm cuối tháng) Tiền lãi sau khi tính được ngân hàng chuyên vào

tài khoản tiền gửi thanh toán cho khách hàng

Số tiền lãi = ( tổng tích số dư ' 'lãi su t Am ) 1) 365

Hầu hết các ngân hàng đều thu phí địch vụ cho mỗi lần giao địch không dùng tiền mặt Công thức tính phí:

Tiền phí khách hàng phải trả = (Doanh số giao dịch x % phí) + thuế GTGT

e Tiền gửi có kì hạn:

Là tiền gửi khách hàng chỉ có thê rút ra khi đến kỳ hạn thỏa thuận Tiền gửi có kỳ hạn luôn được trả lãi Lãi suât tùy thuộc vào thời hạn gửi và thay đôi theo từng thời ky

Công thức tính lãi: Lãi = Số dư tiền gửi x Lãi suất x Kỳ hạn

Khách hàng được hưởng toàn bộ tiền lãi nếu rút tiền đúng kỳ hạn Nếu khách hàng rút trước hạn, ngân hàng vấn linh hoạt tra lãi cho khách hàng theo mức lãi suất tiền gửi không kỳ hạn

e© Tiền gửi tiết kiệm:

TGTK bao gồm: không kỳ hạn và có kỳ hạn

TGTK KKH: là loại tiền gửi khách hàng có thể tùy ý rút và gửi tiền nhưng không được giao dịch

thanh toán, mục đích giúp khách hàng tích lũy dần những khoản tiền nhỏ đề đáp ứng một khoản

chỉ tiêu nào đó trong tương lai mà vẫn được hưởng lãi, tiền lãi được tính theo công thức tính lãi của tiền gửi không kỳ hạn Loại tiền gửi này ngân hàng có thê cấp sô tiền gửi hoặc báo cáo tài khoản đề phản ánh tất cả các giao dịch

Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: là loại tiền gửi tiết kiệm chỉ được rút ra khi đến kỳ hạn thỏa thuận,

mục đích chính là để hưởng lãi, tiền lãi tính theo công thức tính lãi của tiền gửi có kỳ hạn Khách hang van có thê rút trước hạn và được tính lãi theo lãi suât tiến gửi không kỳ hạn

2.1.2 Phương pháp tính lãi:

Đối với tiền gửi:

+ Nếu tiền gửi không kỳ hạn thì tính theo công thức:

Di: Số dư thực tế thứ ¡

Ni: Số ngày tương ứng với số dư thứ ¡

+ Nếu tiền gửi có kỳ hạn:

Lãi = Số dư thực tế x Lãi suất x Kỳ hạn

Đối với tiền gửi tiết kiệm:

Nếu không kỳ hạn thì cách tính lãi giống như tiền gửi thanh toán không kỳ hạn

Nếu có kỳ hạn thì tùy theo cách gửi: loại rút lãi hàng tháng hay rút lãi khi đáo hạn Cách tính lãi

đơn giản hơn vì số dư trên tài khoán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn không biến động như tiền gửi

không kỳ hạn

Lãi = Số dư x Lãi suất x Kỳ hạn (nếu có)

2.2 Tài khoản, nguyên tắc và chứng từ kế toán:

2.2.1 Các tài khoản sử dụng:

* Tài khoản 42: Tiền gửi của khách hàng

Tài khoản 421: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng VNĐ

Tài khoản 4211: Tiền gửi không kỳ hạn.

Tài khoản 4212: Tiền gửi có kỳ hạn

Tài khoản 4214: Tiền gửi vốn chuyên dùng

Tài khoản 422: Tiền gửi khách hàng trong nước bằng ngoại tệ

Tài khoản 423: Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam

Tài khoản 424: Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

Các tài khoản trên đùng đề phản ánh tiền gửi của khách hàng, tiền gửi tiết kiệm bằng VNĐ, bằng

ngoại tệ và vàng tại các TCTD Nội dung các tài khoản trên:

- Bên Có ghi: số tiền khách hàng gửi vào

- — Bên Nợ ghi: số tiền khách hàng lấy ra

- — Số dự Có: phản ánh số tiền khách hàng đang gửi tại NH * 7i khoản 491:

Lãi phải trả cho tiền gửi

TK này dùng đề phản ánh số lãi tính đồn tích trên số tiền gửi của khách hàng đang gửi tại TCTD Việc hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

- Lãi phải trả cho tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực

tê từng kỳ

- Lãi phải trả cho tiền gửi thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch

toán vào chị phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng Tài khoản 491 có các tài khoản cấp III sau:

Tài khoản 4911: Lãi phải trả cho TG bằng đồng VN

Tài khoản 4912: Lãi phải trả cho TG bằng ngoại tệ

Tài khoản 4913: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng VN

Tài khoản 4914: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

Nội dung tài khoản 491:

- Bên Có ghi: Số tiền lãi phải trả tính dồn tích

- — Bên Nợ ghi: Số tiền lãi đã trả

Số dự Có: phản ánh số tiền lãi phải trả đồn tích chưa thanh toán

2.2.2 Nguyên tắc kế toán áp dụng:

- Chỉ phí trá lãi được hạch toán tuân thủ nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc

cơ sở dồn tích Trường hợp trả lãi khi đáo hạn và kỳ trả lại bao gồm nhiều kỳ hạch toán thì định kỳ NH phải tính lãi phải trả từng kỳ ghi nhận vào chi phi

- Ngan hang phát hành phải theo đõi chiết khẩu và phụ trội cho từng loại

GTCG và tình hình phân bồ từng khoản chiết khấu, phụ trội khi xác định chỉ

phí đi vay tính vào chi phí kinh doanh

Các liên giấy nộp tiền, Bảng kê, Giấy báo dùng làm chứng từ đề hạch toán vào các tài khoản

Đối với tiền gửi KKH (thanh toán)

- Chi trả tiền gửi:

+ Lãnh tiền mặt:

Nợ 4211: TGTT không kỳ hạn,

Có 1011 : TM tại quỹ Các liên giấy lĩnh tiền mặt dùng làm chứng từ để hạch toán vào các tài khoản

Đối với tiền gửi KKH (thanh toán)

+ Khi khách hàng chuyển tiền dé thanh toán cho người thụ hưởng:

Nợ 4211 :TGTT không kỳ hạn,

Có TK thích hợp (4211, 1113, 5012, .) Co

711 : Thu dich vụ thanh toán (nếu có)

Có 4531 : Thuế GTGT phải nộp Các liên ủy nhiệm chi, séc dùng làm chứng từ đề hạch toán vào các tài khoản

Nợ 801 : Chi phí trả lãi tiền gửi

Có 4911: Lãi phải tra cho TG bang VND

KẾ toán tiền gửi có kỳ han

Khi KH đến rút lãi bằng tiền mặt:

No TK 4911 Có TK 801

Hoặc ghi Đỏ

No TK 801

Co 4911

Kế toán tiền gửi tiết kiêm

- Khi khách hàng gửi tiết kiệm:

No 1011 : TM tại quỹ

Có 4231, 4232 : TKTK bằng VNĐ

Các liên giấy nộp tiền dùng làm chứng từ hạch toán vào các tài khoản

- Khi KH rút tiết kiệm bằng tiền mặt:

Nợ 4231, 4232 : TGTK bang VND

Co 1011 : TM tai quy,

Số tiết kiệm, các liên giấy lĩnh tiền mặt dùng làm chứng từ gốc đề hạch toán

Ké todn tiều gửi tiết kiệm

- Khách hàng yêu cầu thay đối các kỳ hạn gửi tiền:

Ké toán tiều gửi tiết kiêm * Tính lãi:

- TGTK KKH: Hach toan theo phương pháp thực chi:

No TK 801

Co TK 1011, 4231,

Kế toán tiền gửi tiết kiêm

- TGTK KH: Hach toan theo phuong phap dy chi:

- Sau khi tính lãi nếu có tính trước lãi phải trả, hạch toán:

Nợ 801 : Chi phí trả lãi tiền gửi

Có 4913 : Lãi phải trả cho TGTK bằng VNĐ

- Khi khách hàng đến rút lãi: Nợ 4913 (801)

Có 1011,

Kế toán tiền gửi tiết kiệm

- Khi KH đềnghị nhập lãi vào

Tên người nhận VO THI TUYET MAI

PHAT TRIEN TP.HO CHI

PHAT TRIEN TP.HO CHI

Chí nhánh: PGD Tan Phú Ngày: 04 10 2022 Giờ: 08:44 Liên: 2

MST: 0300852005-021

CMND/hộ chiếu/ID/PP No.: Ngay cdp/Date of issue: Noi cdp/issued by:

Nội Dung: TT hoc phi HUFI- 2023205933 - CU THỊ TRA MY - 11DHNH8 - (2020) Số tiền bằng sé: 14,774,000 VND

` Người nộp tiền Số tiền bằng chữ: Mười bốn triệu bảy trăm

(Đã đọc và đồng ý các nội dung trên, ký và ghi rõ họ tên)

(Read and agree with the above information, sign and full name) Mệnh giá lượng Thành

Amount

PHAN DANH CHO NGÂN HÀNG

TK ghing TK TMNGUYEN THỊ NGAN HA VND1000121870016 14,774,000 VND

TK ghicó TRUONG DHCNTI Fig TPHCM 0003100007686868 14,774,000 VND

tiền 280.000 đồng, thu phí 1.120 đồng bao gồm phí VAT

Hình 3: Ngày 04/10/2022 khách hàng Củ Thị Trà My nộp học phí cho Trường Đại học Công nghiệp Thực phâm TP.HCM tại ngân hàng Phương Đông — OCB chi nhánh PGD Tân Phú,

I Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng

1 Khái niệm

Dịch vụ thanh toán qua NH là hình thức thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ của KH thông qua vai trò trung gian của NH băng cách trích từ TK này chuyên vào TK khác theo lệnh của chủ TK

2 Nguyên tắc

KH muốn thanh toán qua NH thì KH phái chấp hành đúng quy định của NH

Phải mở TK tiền gửi tại NH và trên TK phải đảm báo có số đư đề đáp ứng nhu cầu thanh toán

Chủ TK phải chấp hành những quy định và hướng dẫn của NH về những giấy tờ thanh toán,phương thức nộp, lĩnh tiên ở NH

3 Các công cụ thanh toán qua ngân hàng

Uỷ nhiệm chỉ

Ủy nhiệm chi (UNC) là lệnh chỉ tiền do chủ TK lập theo mẫu của NH yêu cầu NH mở TK tiền

gửi thanh toán trích một số tiền nhất định từ TK của mình chuyền vào TK TG thanh toán của bên

thụ hưởng

Uỷ nhiệm thu

Uỷ nhiệm thu (UNT) là chứng từ do KH lập để yêu cầu NH thu hộ tiền từ người mua kèm theo các chứng từ có liên quan Thanh toán băng UNT là việc KH lập UNT theo mẫu của NH đề ủy nhiệm NH thu hộ tiên từ người mua, người nhận cung ứng hàng hóa, dịch vụ trên co so hop dong thương mai giữa hai bên

Séc

Séc là mệnh lệnh trả tiền vô điều kiện của chủ TK lập đưới dạng văn bản, yêu cầu tô chức cung ứng dịch vụ thanh toán chi trả một sô tiên nhât định cho người thụ hưởng Phân loại séc theo tính

chất thanh toán có ba loại: séc chuyển khoản, séc tiền mặt séc bảo chi

Séc chuyên khoản: là loại séc chỉ được dùng đề thanh toán chuyển khoản bằng cách ghi Nợ TK

TG thanh toán của người phát hành và ghi CO TK TG thanh toán của người thụ hưởng

Séc tiền mặt: là loại séc mà người thụ hưởng có thé yéu cau NH thanh toan bang tién mat Séc bảo chi: là loại séc chuyên khoản được NH xác nhận đảm bảo chỉ trả sô tiên ghi trên tờ séc Dé được bảo chị thì người phát hành phải thực hiện thủ tục báo chỉ séc với NH thanh toán

'Thé ngân hàng

Thẻ thanh toán là phương tiện thanh toán do các NH, các định chế tài chính phát hành để đảm bảo

thực hiện các giao dịch như nạp,rút tiền mặt thanh toán tiền hàng hóa dịch vụ Phân loại thẻ thao

nguồn tài chính bao gồm: thẻ ghi nợ, thẻ tín dụng, thẻ trả trước

4 Thanh toán giữa các ngân hàng

Thanh toán giữa các ngân hàng là nghiệp vụ thanh toán qua lại giữa các ngân hàng nhằm tiếp tục hoàn thành quá trình thanh toán tiền giữa các doanh nghiệp , tổ chức kinh tế , cá nhân với nhau

mà họ không cùng mở tài khoản tại một ngân hàng hoặc thanh toán vốn trong nội bộ các hệ thông

ngân hàng

Các phương thức thanh toán giữa các ngân hàng như sau:

* Thanh toán liên hàng ( thủ công và điện tử ): là quan hệ thanh toán nội bộ giữa các chị nhánh ngân hàng trong cùng một hệ thống phát sinh trên cơ sở các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt giữa các khách hàng có mở tài khoản thanh toán tại các chi nhánh ngân hàng

khác nhau hoặc các nghiệp vụ chuyển tiền , điều hòa vốn trong nội bộ hệ thông ( sử dụng TK

511 (5111,5112) )

* Thanh toán bù trừ ( bù trừ giấy và bù trừ điện tử ) : là hình thức thanh toán vốn giữa các ngân hàng được thực hiện bằng cách bù trừ giữa tông số phải thu và phải trả để thanh toán số chênh lệch ( kết quả bù trừ ) Việc thanh toán bù trừ giữa các ngân hàng do NHNN làm chủ trì được thực hiện theo các văn bản quy định hiện hành của NHNN ( Sử dụng TK 5012 )

* Thanh toán qua NHNN: là việc thực hiện thanh toán giữa các NHTM thông qua tài khoản của các NHTM mở tại NHNN ( sử dụng TK 1113 ) Theo truyền thống thanh toán qua ngân hàng gôm 4 phạm vị :

(1) Cùng chi nhánh , cùng ngân hàng Bút toán :

No TK 4211.A

Co TK 4211.B

(2) Khác chi nhánh , cùng ngân hàng ( thanh toán liên hàng )

5II(SIII, 5112) Phải thu chỉ nhánh khác phải trả chỉ nháảnh khác

SD: thu > tra SD: tra > thu

Nhóm tài khoản tiền gửi thanh toán và chuyền tiền phải trả

TK 4211: Tiền gửi không kỳ hạn bằng VND

TK 4221: Tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ TK 454: Chuyên tiền phải trả bằng đồng Việt

Nam TK 455: Chuyên tiền bằng ngoại tệ

- Bên Nợ: Số tiền trả cho người được hưởng / Bên Có: Số tiền các TCTD khác chuyền đến trả cho người được hưởng

Số dư Có: Phản ánh số tiền chuyên đến chưa thanh toán

Nhóm tài khoản ký quỹ đảm bảo thanh toán

TK 427: Tiền ký quỹ bằng VND

TK 4271: Tiền gửi dé đảm bảo thanh toán séc

TK4272: Tiền gửi để mở thu tin dung (letter of credit - L/C)

TK 4273 : Tién gửi để đảm bảo thanh toán thẻ

TK 4274: Ký quỹ bảo lãnh

TK 4277: Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính

TK 4279: Đảm bảo các khoản thanh toán khác

TK 428: Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ

TK 4281: Tiền gửi để đảm bảo thanh toán sức

TK 4282: Tiền gửi để mở thu tin dung (L/C) TK

4283: Tiền gửi để bảo đảm thanh toán thé TK

4284: Ký quỹ bảo lãnh

TK 4287: Ký quỹ bảo đảm thuê tài chính TK 4289: Báo đám các khoản thanh toán khác Kết cầu

chung của loại TK này:

- Bên Nợ Số tiền sử dụng để thanh toán theo từng nghiệp vụ: Số tiền thừa trả lại cho KH theo

từng nghiệp vụ/ Bên Có: Số tiền KH ký quỹ đề đảm bảo thanh toán

Sô dư Có: Số tiền đang ký quỹ chưa thanh toán

Nhóm tài khoản thanh toán vốn giữa các NH

TK 5012: Thanh toán bù trừ của ngân hàng thành viên

TK này mở tại các NH thành viên tham gia thanh toán bù trừ dùng đề hạch toán toàn bộ các khoản phải thanh toán bù trừ với các NH khác

-Bên Có: Các khoản phải trả cho NH khác; Số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù trừ -Bên Nợ: Các khoản phải thu NH khác; Số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ

-Số dư Có: Thẻ hiện số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ chưa thanh toán

-Số dư Nợ: Thẻ hiện số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù trừ chưa thanh toán

TK 5111: Chuyển tiền đi năm nay

TK này mở ở các chỉ nhánh trong hệ thống đề hạch toán lệnh chuyên tiền đi năm nay chuyên đến trung tâm thanh toán

-Bên Nợ: Số tiền chuyển đi theo lệnh chuyên Nợ

-Bên Có: Số tiền chuyên đi theo lệnh chuyên Có; Số tiền chuyền theo lệnh hủy lệnh chuyển Nợ

đã chuyền

-Số dư Nợ: Phản ánh số chênh lệch số tiền chuyển đi theo các lệnh chuyên Nợ lớn hơn lệnh

chuyền Có và lệnh hủy lệnh chuyên Nợ

-Số đư Có: Phan anh sé chênh lệch số tiền chuyên đi theo các lệnh chuyển Có và lệnh hủy lệnh chuyên Nợ lơn hơn lệnh chuyền Nợ

TK 5112: Chuyển tiền đến năm nay

TK này mở tại các chỉ nhánh trong hệ thông đề hạch toán các lệnh chuyển tiền đến năm nay do trung tâm thanh toán chuyên

-Bên Nợ: Số tiền chuyên đến theo lệnh chuyên Có; Số tiền chuyển đến theo lệnh hủy lệnh hủy

lệnh chuyên Nợ

-Bên Có: Số tiền chuyền đến theo lệnh chuyền Nợ

-Số dư Nợ: Phản ánh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo các lệnh chuyền Có và lệnh hủy lệnh

chuyên Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo các lệnh chuyền Nợ

-Số dự Có: Phản ánh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo các lệnh chuyển Nợ lớn hơn lệnh

chuyền Có và lệnh hủy lệnh chuyên Nợ

TK 5211: Lién hang đi năm nay

TK này dùng đề hạch toán các khoản phát sinh về giao dịch liên hàng đi năm nay với các đơn vị khác trong cùng hệ thống NH

-Bên Nợ: Các khoản chi hộ đơn vị khác trong cùng hệ thông NH theo giấy báo Nợ liên hàng gửi

TK 5212: Liên hàng đến năm nay

TK này dùng đề hạch toán các khoản tiếp nhận về giao dịch liên hàng đến năm nay với các đơn

vị khác trong cùng hệ thông NH

-Bên Nợ: Số tiền đơn vị khách trong cùng hệ thống NH thu hộ theo giấy báo Có liên hàng nhận

được; Sô tiên các giây báo Nợ liên hàng đã được đối chiếu

-Bên Có: Số tiền đơn vị khách trong cùng hệ thống NH chi hộ theo giấy báo Nợ liên hàng nhận

được; Số tiền các giấy báo Có liên hàng đã được đối chiếu

-Số dư Nợ: Phản ánh số tiền các giấy báo Có liên hàng chưa được đối chiếu

-S6 du Co: Phan anh sé tiền các giấy báo Nợ liên hàng chưa được đối chiều

TK 1113: Tiền gửi thanh toán tại NHNN bằng VND

- Bên Nợ: Số tiền gửi vào NHNN./ Bên Có: Số tiền TCTD lấy ra

- Số dư Nợ: Phản ánh số tiền đang gửi không kỳ hạn tại NHNN

2 Chứng từ kế toán

Chứng từ sử dụng trong dịch vụ thanh toán qua NH bao gồm các chứng từ gốc: séc, ủy chi, lệnh chi, ủy nhiệm thu, v.v, và các chứng từ ghi số: lệnh chuyển Có đi, lệnh chuyển Có đến, phiếu chuyên khoản

III Phương pháp thanh toán và hoạch toán

3.1 Kế toán thanh toán bằng ủy nhiệm chỉ

a) Truong hop hai KH co TK cting | chi nhanh NH

- Khi người bên trả và bên phủ hưởng mở TK tại cùng một NH, quy trình thanh toán bằng

ŨNC thực hiện theo các bước sau :

Bước I : Bên chỉ trả lập ƯNC gửi đến NH phục vụ mình

Bước 2 :

(2a )NH kiểm tra tính hợp lệ , hợp pháp của UNC và số dư tài khoản tiền gửi thanh toán của bên chỉ trả Nếu UNC hợp lệ , hợp pháp và số dư trên TK TG thanh toán đủ thanh toán , NH tiến

hành ghi nợ và báo nợ cho bên chi trả

(2b) NH đồng thời ghi có và báo có cho bên thụ hưởng

Trường hợp KH mở TK trong cùng NH :

Nợ TK 4211( Người chi trả )

Có TK 4211 ( Người thụ hưởng )

b) Trường hợp hai KH có TK khác NH

- Khi bên chi trả và bên phủ hưởng mở TK tại hai NH khác nhau, quy trình thanh toán bằng

ŨNC thực hiện theo các bước sau :

Bước | : NH bén chi tra tiếp nhận UNC tu NH

Buéc 2: NH bén chi tra tién hanh thu hién theo UNC

NH bén chi trả kiểm tra thông tin và tính hợp lệ của UNC , kiém tra số dư tài khoản tiền gửi thanh

toan cua bén chi tra Neu UNC hop lệ và sô dư TK TG thanh toán đủ thanh toán , NH tiên hành ghi nợ TK TG thanh toán và báo nợ cho bên chỉ trả

Bước 3 : NH bên chi trả thực hiện lệnh chuyền tiền cho NH bên thụ hưởng Tùy vào mối quan hệ

giữa hai NH mà việc thanh toán được thực hiện theo hình thức thanh toán liên hàng, bù trừ điện

tử hoặc thu chi h6 qua NH

Bước 4 : NH bên thụ hưởng sau khi nhận được tiền từ NH bên chi trả, tiền hành ghi có TK TƠ thanh toán và báo có cho bên thụ hưởng

Tại NH phục vụ người chi trả : Lập và chuyên lệnh chuyển có đi, trích tiền từ TK tiền gửi của người chỉ trả và sử dụng các TK thanh toán vốn thích hợp Nợ TK 4211 ( Người chỉ trả )

3.2 Kế toán thanh toán bằng ủy nhiệm thu:

a) Trường hợp hai khách hàng có TK cùng L chi nhánh ngân hàng

Khi bên mua và bên bán mở tài khoản tại cùng ngân hàng, quy trình thanh toán bằng ủy nhiệm

thu được thực hiện theo các bước sau:

Bước l: Theo hợp đồng ký kết giữa hai bên, bên bán cung cấp hàng hóa địch vụ cho bên mua

Bước 2: Bên bán lập Uỷ nhiệm thu gửi đến ngân hàng Sau khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ, bên bán lập Uỷ nhiệm thu theo mẫu của ngân hàng, yêu cầu ngân hàng phục vụ mình thu hộ tiền từ người mua kèm theo hóa đơn và các chứng từ khác có liên quan

Bước 3: Tiến hành việc thanh toán theo Uỷ nhiệm thu Nếu Uỷ nhiệm thu hợp lệ, số đư TK TG

thanh toán của bên mua đủ thanh toán, ngân hàng tiễn hành thực hiện thanh toán theo quy định

Bên mua: Ngân hàng ghi Nợ TK TG thanh toán bên mua và báo Nợ cho bên mua

Bên bán: Ngân hàng ghi Có TK TG thanh toán của bên bản và báo Có cho bên bán

Nếu Uỷ nhiệm thu hợp lệ nhưng số dư TK TG thanh toán của bên mua không đủ thanh toán, ngân hàng thông báo cho bên bán biết Ngân hàng gửi trả lại ủy nhiệm thu (nêu bên bán yêu cầu) hoặc lưu giữ lại Uỷ nhiệm thu chờ khi bên mua đủ tiền trên TK TG thanh toán sẽ thực hiện thanh toán theo quy dinh

No TK 4211 (Người chỉ trả)

Có 4211 (Người thụ hưởng)

b) Trường hợp 2 khách hàng có tài khoản khác ngân hàng

Khi bên chi trả và bên thụ hưởng mở TK tại hai ngân hàng khác nhau, quy trình thanh toán bằng

Uỷ nhiệm chi thực hiện theo các bước sau:

Bước l1: Theo hợp đồng kinh tế được kí kết, bên bán chuyên giao hàng hóa, dịch vụ cho bên mua

Bước 2: Bên bán lập Ủy nhiệm chi gửi ngân hàng Sau khi giao hàng, bên bán lập Ủỷ nhiệm chị theo mẫu của ngân hàng Uỷ nhiệm chi được bên bán nộp cùng văn bản thỏa thuận thanh toán bằng Uỷ nhiệm thu giữa bên bán và bên mua, chứng từ khác liên quan vào ngân hàng phục vụ

mỉnh hoặc ngân hàng phục vụ bên mua yêu cầu thu hộ tiền từ bên mua

Bước 3: Ngân hàng tiếp nhận và xử lý ủy nhiệm thu Ngân hàng nhận được ủy nhiệm thu từ bên

bán, tiễn hành kiểm tra tính hợp lệ của ủy nhiệm thu đồng thời kiểm tra về thỏa thuận thanh toán

bang Uỷ nhiệm thu giữa bên bán và bên mua, sau đó gửi Uỷ nhiệm thu kèm hóa đơn, chứng từ

giao hàng, cung ứng hàng hóa dịch vụ cho ngân hàng phục vụ bên mua để đòi tiền bên mua

Bước 4: Tiến hành việc thanh toán

Nhận được Uỷ nhiệm thu, hóa đơn hoặc chứng từ từ ngân hàng bên bán, ngân hàng bên mua kiêm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và tiễn hành thanh toán Nếu số dự TK TG thanh toán của bên mua đủ thanh toán, ngân hàng ghi Nợ TK bên mua và báo Nợ cho bên này

Nếu số dư TK TG thanh toán của bên mua không đủ thanh toán, ngân hàng thông báo cho bên

bán biết Ngân hàng trả lại Uỷ nhiệm thu (nếu bên bán yêu câu) hoặc lưu giữ lại Uỷ nhiệm thu

chờ khi số dư TK TG thanh toán bên mua đủ tiền sẽ thực hiện thanh toán theo quy định

Bước 5: Chuyển tiền thu hộ cho ngân hàng bên bán

Ngân hàng sau khi thu được tiền từ bên mua, chuyền tiền sang ngân hàng phục vụ bên bán theo các phương thức thích hợp Tùy vào mối quan hệ giữa hai ngân hàng mà việc thanh toán được thực hiện theo phương thức thanh toán liên hàng bù trừ điện tử hoặc thu chi hộ qua ngân hàng Bước 6: Chuyến tiền cho bên bán

Ngân hàng bên bán sau khi nhận được tiền thu hộ từ ngân hàng bên mua, tiễn hành ghi Co TK TG

thanh toán của bên bán và báo Có cho bên này

Tại ngân hàng phục vụ người hưởng: Khi khách hàng nộp Ủy nhiệm thu và chứng từ, ngân hàng kiểm soát bộ chứng từ và gửi Uỷ nhiệm thu kèm bộ chứng từ sang ngân hàng người chỉ trả nhờ thu hộ Khi nhận được lệnh chuyền Có từ ngân hàng người chi trả, ngân hàng ghi có vào TK người thụ hưởng và thu phí dịch vụ, thuế GTGT

No TK 4211 LE THI NGAN THAO: 281.232

Co TK 4211 VO THI TUYET MAT: 280.000

Co TK 4531: 112

Chương 3: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG

Hình 4: Chứng từ trả nợ vay

| GAN HANG HONG NGHIEPA Pur ry VIỆT Ma , ` ® _—mtnn `

CHUNG TU GIAO DICH

AGRIBANK hye Sifters

'Tên khách hàng: Nguyễn Thụy Đỗ Quyên Mã số khách hàng: 6603010817803

CMT/Hộ chiếu: 250904268 Ngày cấp: 07072017 Nơi cấp: Công an Tỉnh Lâm Đồng Mã số thuế:

Dia chi: Chung Cu 69 Hang Vương,P10,Đà Lạt

-|Loai giao dịch: Trã gốc thông thường - Trả lãi bình thường

"¡| Số HĐTD: 6603-LA V-202002482

2}S6 thu nợ: 6603-LRP-202216234

SỈNội dung: Trả nợ vay ((12) Medium term loan)

Số giải ngân: 6603-LDS-202003053 Dưng: 646.190.000 VND

(Ky va ghi rõ họ tên) (MãGDV: BELNTHAO (MaKS: )

122

Àé Người in: DELNTHAO Thời gian ia: 01/12/2022 17:17:17 Lễ ThƒNgọc Thảo

1 Nội dung chứng từ

Ngày 01/12/2022 bà Nguyễn Thụy Đỗ Quyên đến Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triên Nông thôn Việt Nam - 6603- NHNo&PTNT VN -CN Đông Long An để trả gốc và lãi

Gốc 725,540,000, LS 9,50%;20/08/2022-01/11/2022:74 ngày , SỐ TIÊN: 13.974.099 đồng Gốc 725,540,000; LS 11,50%;02/11/2022-30/11/2022:29 ngày, SỐ TIÊN: 6.629.249 đồng

2 Lý thuyết liên quan -

2.1Tông quan về nghiệp vụ tín dụng ngân hàng

211 Khải niệm

Nghiệp vụ tín dụng là nghiệp vụ thực hiện môi quan hệ tín dụng phát sinh giữa NH với vai trò là người cấp tín đụng và KH với vai trò là người cấp tín dụng và KH với vai trò là người được cấp tín dụng đưới hình thức vốn bằng tiền ( hoặc tài sản) trong một khoảng thời gian nhất định được

thỏa thuận trước, đến hạn KH phải hoàn trả gốc lẫn lãi

2.1.2 Phân loại

- Dựa vào mục đích sử dụng vốn của KH bao gồm: + Cho vay phục vụ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp

+ Cho vay tiêu dùng cá nhân

+ Cho vay bất động sản

+ cho vay nông nghiệp

+ Cho vay kinh doanh xuất nhập khẩu

- Dựa vào thời gian chuyển nhượng vốn, bao gồm: + Cho vay ngắn hạn

+ Cho vay Trung hạn

+ Cho vay dài hạn

- Dựa vào mức độ tín nhiệm đối với KH, bao gồm: + Cho vay không có bảo đảm

+ Cho vay có bảo đảm

- Dua vao phajong thire cho vay, bao gom + Cho vay từng lần theo từng món vay cụ thể

+Cho vay theo hạn mức tín dụng

+ Cho vay theo hạn mức thấu chỉ

- Dựa vào phương thức hoàn trả, bao gồm + Cho vay chỉ có một ki han tra nợ

+Cho vay có nhiều kì hạn trả nợ

+ Cho vay trả nợ nhiều lần nhưng không có kì hạn trả nợ cụ thể

- Dựa vào đối tượng KHI vay, bao gồm;

+ Cho vay KH doanh nghiệp, tổ chức kinh tế

+ Cho vay KH cá nhân

- Dựa vào hình thức cấp tín dụng, bao gồm:

+ Cho vay

+ Bảo lãnh

+ Chiết khấu

2.2 Cúc phương thức th nợ vay

- No gốc và lãi vay thu 1 lần

Cong thirc: Vn= Vo+ Vox Nxr

Trong đó: Vn: Số tiền phải thu; Vạ: Nợ gốc; N: Thời gian tinh lãi; r: Lãi suất cho vay

- Nợ gốc thu 1 lần khi đáo hạn, lãi vay thu theo định kỳ

Tiền lãi kỳ han thi i: i= Vox Nixr

Trong đó: li; Tién ai kỳ hạn thir I; Vo: No géc; Ni: Thoi gian tính lãi của kỳ hạn thứ ¡

- No gốc thu nhiều kỳ, lãi vay thu cùng với thu nợ gốc

+ Nợ gốc phải thu kỳ thứ ¡: Vi = Vaxn

2.3 Phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dung

Tại Việt Nam, theo thông tư 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 của NHNN Việt Nam quy dinh

về phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro và việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro trong hoạt động của TCTD, chỉ nhánh NH nước ngoài cho rằng: “Dự phòng rủi ro là số tiền được trích lập và hạch toán vào chi phí hoạt động đề dự phòng cho những tồn thất

có thể xảy ra đối với nợ của TCTD, chỉ nhánh NH nước ngoài” Dự phòng rủi ro bao gồm dự phòng cụ thê và dự phòng chung

Dự phòng cụ thê là số tiền đước trích lập để dự phòng cho những tốn thất có thể xảy ra đối với

từng khoản nợ cụ thể Số tiền dự phòng cụ thê trích lập theo công thức: R=max (0, A-C) x r trong

đó R: số tiền dự phòng cụ thé phai trich; A: