Kiểm soát nội bộ là quá trình được thực hiện bởi hội đồng quản trị, nhà quản lý, nhân viên khác và được thiết lập nhằm cung cấp một sự đảm bảo hợp lý đề đạt được những mục tiêu của các
LY LUAN CHUNG VE HE THONG KIEM SOÁT NỘI BỘ
Cơ sở cho việc thiết lập KSNB 3 1.4 Khái quát về hoạt động cho vay tại ngân hàng TIMCP -sccsccsee 5 1.4.1 Khái niệm hoạt động cho vay 5 1.4.2 Rủi ro trong hoạt động cho vay 5 1.5 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động cho vay tại NHTM
Theo báo cáo năm 2013 của COSO, môi trường kiêm soát được thiết lập lại thành 5 nguyên tắc sau:
Nguyên tắc 1 nhấn mạnh rằng đơn vị thể hiện cam kết vững chắc về tính chính trực và giá trị đạo đức Văn hóa tổ chức được hình thành từ ứng xử có đạo đức và tính trung thực của toàn thể nhân viên, bao gồm các quy định và chuẩn mực đạo đức trong giao tiếp Tính chính trực và hành vi đạo đức đóng vai trò quan trọng trong môi trường kiểm soát, ảnh hưởng đến thiết kế, vận hành, thực hiện và giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.
Nhà quản lý đóng vai trò quan trọng trong việc thiết lập chuẩn mực doanh nghiệp và cần là tấm gương cho nhân viên tuân thủ các nguyên tắc Việc cân bằng lợi ích giữa nhà quản lý, nhân viên cấp dưới và cộng đồng cũng rất cần thiết Hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ phụ thuộc không chỉ vào sự trung thực và đạo đức của nhà quản lý mà còn vào toàn bộ nhân viên Do đó, nhà quản lý cần chú ý đến các vấn đề nhằm giảm thiểu những rủi ro không mong muốn có thể xảy ra trong tổ chức.
- Loại trừ hay giảm thiếu áp lực hay cơ hội phát sinh gian lận
Để xây dựng các hướng dẫn về chuẩn mực đạo đức, doanh nghiệp cần truyền đạt thông qua một văn bản Quy tắc ứng xử rõ ràng và tổ chức các buổi tập huấn nội bộ Việc này không chỉ giúp nâng cao nhận thức về đạo đức mà còn tạo ra một môi trường làm việc tích cực và chuyên nghiệp.
Để nâng cao hiệu quả hoạt động trong doanh nghiệp, việc thường xuyên khen thưởng và tôn vinh những tấm gương tiêu biểu là rất quan trọng Đồng thời, Hội đồng quản trị (HĐQT) cần chứng minh sự độc lập với nhà quản lý và thực hiện giám sát chặt chẽ đối với sự phát triển và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Hội đồng quản trị cần duy trì sự độc lập đối với Ban điều hành để tăng cường hiệu quả của hệ thống Kiểm soát nội bộ Các thành viên trong Hội đồng quản trị phải có kinh nghiệm và năng lực chuyên môn phù hợp.
Hội đồng quản trị cần thực hiện việc kiểm tra và giám sát thiết kế cũng như hiệu quả của hệ thống Kiểm soát nội bộ Đồng thời, họ cũng phải giám sát quá trình đánh giá rủi ro từ các nhà quản lý để đảm bảo đạt được mục tiêu của doanh nghiệp Điều này bao gồm việc nhận diện các rủi ro phát sinh từ nội bộ doanh nghiệp cho đến các yếu tố bên ngoài như rủi ro gian lận và rủi ro liên quan đến việc quản lý có thể kiểm soát hệ thống Kiểm soát nội bộ.
Nhà quản lý, dưới sự giám sát của Hội đồng quản trị, cần thiết lập cơ cấu tổ chức rõ ràng, quy trình báo cáo hiệu quả, cùng với việc phân định trách nhiệm và quyền hạn một cách minh bạch để đạt được mục tiêu của đơn vị.
Cơ cấu tổ chức cần được xây dựng phù hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị, đảm bảo rằng các bộ phận có sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn rõ ràng.
- Hội đồng quán trị: Định hướng, chỉ đạo và chịu trách nhiệm đưa ra các quyết định quan trọng, giám sát hoạt động của người quản ly
Ban quản lý có trách nhiệm thiết lập các chính sách và thủ tục liên quan đến hoạt động kiểm soát, đồng thời hướng dẫn và điều hành tổ chức theo kế hoạch đã được phê duyệt.
Nhân viên cần tuân thủ các tiêu chuẩn doanh nghiệp và thực hiện đầy đủ chức năng của mình, từ đó tạo nền tảng cho việc lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát và giám sát các hoạt động Việc xác định rõ quyền hạn và trách nhiệm cho từng hoạt động là rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả công việc.
Nguyên tắc 4 yêu cầu các đơn vị thể hiện cam kết trong việc sử dụng nhân viên có năng lực, thông qua quy trình tuyển dụng, duy trì và phát triển nguồn nhân lực phù hợp với mục tiêu của đơn vị.
Chính sách nhân sự bao gồm các quy định về tuyển dụng, đào tạo, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, khen thưởng và kỷ luật, nhằm đảm bảo tính công khai và minh bạch trong quản lý Những chính sách này phản ánh thông điệp của doanh nghiệp về sự trung thực và giá trị đạo đức mà họ mong muốn từ nhân viên.
Nguyên tắc 5: Các đơn vị cần yêu cầu cá nhân chịu trách nhiệm báo cáo về việc thực hiện các mục tiêu của tổ chức Điều này đảm bảo rằng mọi người đều nhận thức được trách nhiệm của mình trong việc đạt được các mục tiêu chung.
Thiết lập các phương thức đánh giá hiệu suất, ưu đãi và kỷ luật dựa trên mức độ hoàn thành mục tiêu Cần xem xét các yếu tố liên quan đến áp lực công việc, đảm bảo phù hợp với năng lực của từng cá nhân.
1.4 Khái quát về hoạt động cho vay tại ngân hàng TMCP
1.4.1 Khái niệm hoạt động cho vay
Hoạt động cho vay của ngân hàng thương mại (NHTM) được định nghĩa là một hình thức cấp tín dụng, trong đó tổ chức tín dụng cung cấp cho khách hàng một khoản tiền nhất định để sử dụng cho mục đích cụ thể và trong thời hạn đã thỏa thuận Khách hàng có trách nhiệm hoàn trả cả gốc và lãi theo đúng cam kết.
1.4.2 Rủúi ro trong hoạt động cho vay
Đặc điểm của NHTM ảnh hưởng đến việc thiết kế và vận hành của hệ thống
Hiện nay, có rất nhiều ngân hàng thương mại (NHTM) hoạt động tại Việt Nam Theo Luật Các tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại được định nghĩa là tổ chức tín dụng thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh liên quan nhằm mục tiêu lợi nhuận, tuân thủ quy định của pháp luật, bao gồm Nghị định số 59/2009/NĐ-CP của Chính phủ về tổ chức và hoạt động của NHTM.
Ngân hàng thương mại chủ yếu thực hiện các nghiệp vụ nhận tiền gửi và cho vay vốn đầu tư, nhưng cũng đã có những thay đổi để phù hợp với sự phát triển của khách hàng và tiến bộ trong khoa học kỹ thuật Nhờ vào sự hoạt động của các ngân hàng thương mại, các chính sách tài chính tiền tệ của Nhà nước được thực hiện nhanh chóng và kịp thời hơn, giúp kiểm soát hoạt động của doanh nghiệp một cách dễ dàng và tuân thủ luật pháp.
Sự hình thành và phát triển của ngân hàng luôn gắn liền với sự tiến bộ của nền kinh tế thị trường và đời sống xã hội của người lao động Khi nền kinh tế phát triển, đời sống người lao động được cải thiện, dẫn đến gia tăng hoạt động gửi tiền tại ngân hàng Điều này thúc đẩy ngân hàng thương mại hoàn thiện hơn, trở thành những định chế tài chính thiết yếu trong nền kinh tế quốc gia.
1.6.2 Rủi ro trong hoạt động NHTM
Rui ro cho vay la những sự có liên quan đến sử dụng vốn của khách hàng, làm tôn thất về vốn và tài sản của NHTM
& Các loại rủi ro cho vay
Nợ quá hạn là khoản nợ mà khách hàng không thể thanh toán đúng hạn theo thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng Chỉ tiêu này có tác động lớn đến tính thanh khoản và rủi ro thanh khoản của ngân hàng, dẫn đến việc tăng chi phí và giảm thu nhập của ngân hàng.
Nợ khó đòi là khoản nợ đã quá hạn và không được gia hạn thêm, khiến ngân hàng phải áp dụng các biện pháp thu hồi nợ hợp lý Khả năng thu hồi khoản vay trong trường hợp này thường rất thấp do khách hàng gặp khó khăn trong việc trả nợ Loại nợ này tiềm ẩn rủi ro cao và có thể gây ra tổn thất đáng kể cho ngân hàng.
+ Là loại rủi ro do sự biến động của yếu tô tiền tệ
Lạm phát gia tăng dẫn đến việc điều chỉnh lãi suất theo xu hướng tăng, kéo theo chi phí hoạt động của ngân hàng cũng tăng lên, làm giảm thu nhập của các tổ chức tài chính Trong bối cảnh lạm phát cao, người vay thường được hưởng lợi, trong khi người cho vay lại gặp bất lợi.
Cấu trúc tài sản nợ và tài sản có của ngân hàng không hợp lý khi ngân hàng sử dụng tài sản nợ ngắn hạn để đầu tư vào tài sản có dài hạn Khi lãi suất ngắn hạn tăng, chi phí của ngân hàng sẽ tăng lên, trong khi thu nhập từ tài sản có dài hạn vẫn không thay đổi Điều này dẫn đến tình trạng thu nhập không đủ bù đắp chi phí kinh doanh, gây ra sự ăn mòn vào vốn của ngân hàng.
Rủi ro lãi suất không chỉ xuất phát từ sự biến động của thị trường mà còn do trình độ quản lý yếu kém, khiến các tổ chức tài chính khó khăn trong việc cạnh tranh lãi suất Ngoài ra, các yếu tố kinh tế như cung cầu và tình hình thị trường cũng ảnh hưởng đến lãi suất Khi nhà nước quyết định giảm lãi suất, trong khi các khoản tiền gửi có kỳ hạn vẫn chưa đến hạn, lãi suất cho vay giảm nhưng lãi suất trả cho các khoản tiền gửi không giảm tương ứng, dẫn đến rủi ro lãi suất cho các tổ chức tài chính.
Rủi ro hồi đoái xảy ra khi có sự biến động trong tỷ giá hối đoái Nếu tỷ giá bán ra cao hơn tỷ giá mua vào, nhà kinh doanh sẽ thu được lợi nhuận; ngược lại, nếu tỷ giá mua vào lớn hơn tỷ giá bán ra, họ sẽ chịu lỗ.
Các rủi ro trong giao dịch ngoại hối chủ yếu xuất phát từ sự biến động của tỷ giá hối đoái giữa các loại tiền tệ, điều này chịu ảnh hưởng lớn từ tình hình kinh tế và chính trị của các quốc gia.
1.6.3 Đánh giá hệ thống KSNB của NHTM
Hầu hết các ngân hàng ở những quốc gia có thị trường tài chính phát triển đều áp dụng khung thống nhất về kiểm soát nội bộ (KSNB) theo Ủy ban Tổ chức Tài chính (COSO) để đánh giá hệ thống KSNB Quy trình đánh giá này tập trung vào 5 thành phần chính: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Giám sát, Các hoạt động kiểm soát, và Thông tin và truyền thông.
Dựa trên khung kiểm soát nội bộ (KSNB) theo COSO, Ủy ban Basel đã phát triển khung KSNB dành riêng cho các ngân hàng, nhằm hướng dẫn việc thiết lập và đánh giá hệ thống KSNB, đặc biệt là cho những ngân hàng tuân thủ các quy định của Basel.
1.6.4 Các nhân tổ ảnh hưởng đến hệ thống KSNB trong hoạt động cho vay a) Nhân tổ bên trong b) Nhân tô bên ngoài
1.7 Kinh nghiệm quốc tế về hệ thống KSNB của NHTM
1.7.1 Hệ thống lý luận về KSNB ngân hàng theo báo cáo Basel Ủy ban Basel về giám sát NH là một ủy ban được thành lập gồm các chuyên gia giám sát hoạt động NH từ năm 1974.Ủy ban Basel chịu trách nhiệm xây dựng và phát biểu các chuẩn mực về giám sát NH được quốc tế chấp nhận Các tiêu chuẩn này trên thực tế đã trở thành những tiêu chuẩn tối thiêu, có ý nghĩa ràng buộc trong hoạt động giám sát NH Đối với
18 hoạt động KSNB, ty ban Basel da phat hanh tài liệu - khuôn mẫu cho hệ thông KSNB trong các NHvảo ngày 22/9/1998
Theo báo cáo Basel 1998, các thành phần chính của kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm: giám sát điều hành và văn hóa kiểm soát; nhận biết và đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát và phân công nhiệm vụ; thông tin và truyền thông; cũng như giám sát và sửa chữa sai sót, đánh giá hệ thống KSNB thông qua cơ quan thanh tra ngân hàng.
1.7.2 Thực tiễn vận dụng lý luận về KSNB trong các NHTM tại một số nước trên thê giới
Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm và nội quy chính sách nhằm đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả và đạt được mục tiêu một cách hợp lý Đây là tổng hợp những việc mà công ty cần thực hiện để đạt được điều mong muốn và tránh những điều không mong muốn.