Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

- “ Một số giải pháp về nâng cao sự tuân thủ pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh Tây Ninh ” của thạc sỹ Phạm Quế Linh 2018: Tác giả đã hệ thống hóa được các vấn đề

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

BÙI THỊ THANH THẢO

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG – AN DƯƠNG,

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ: CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2023

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

BÙI THỊ THANH THẢO

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG – AN DƯƠNG,

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8310110

Người hướng dẫn khoa học: TS Cao Thị Vân Anh

HẢI PHÒNG – 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đề tài luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh tế:

“Biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại

Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng” là

công trình nghiên cứu của riêng tôi với sự tận tình hướng dẫn của TS Cao Thị Vân Anh Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

LỜI CẢM ƠN

Qua quá trình học tập và nghiên cứu, dưới sự giúp đỡ tận tình của các thầy

cô giáo trường Đại học Hải Phòng, khoa Đào tạo sau đại học, tôi đã hoàn thành

chương trình học tập và nghiên cứu luận văn với đề tài “Biện pháp tăng cường

công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng ”

Đầu tiên, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Sau đại học – Trường Đại học Hải Phòng cùng toàn thể các thầy, cô giáo - những người lái đò đã giúp tôi tìm tòi, học tập để nâng cao năng lực chuyên môn

Tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới TS.Cao Thị Vân Anh đã hướng

dẫn và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho tôi hoàn thành luận văn này

Cuối cùng, tôi muốn gửi lời cảm ơn đến các cá nhân, tập thể cơ quan, gia đình đã giúp đỡ trong quá trình nghiên cứu, thực hiện và hoàn thành luận văn thạc sĩ

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Tác giả

Bùi Thị Thanh Thảo

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC HÌNH viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 7

1.1 Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp 7

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp 7

1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp 8

1.1.3 Đối tượng nộp thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 8

1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14

1.2.2 Nguyên tắc của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16

1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17

1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 18

1.2.5 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19

1.2.6 Hành lang pháp lý để quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 23

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 24

1.3.1 Điều kiện kinh tế - xã hội 24

1.3.2 Nhân tố thuộc về cơ chế chính sách 24

1.3.3 Nhân tố thuộc về cơ quan thuế và công chức thuế 25

1.3.4 Nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế 25

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG – AN

DƯƠNG GIAI ĐOẠN 2018 - 2022 26

2.1 Giới thiệu chung về Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương 26

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 26

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ 26

2.1.3 Cơ cấu tổ chức 27

2.1.4 Kết quả thực hiện các chỉ tiêu chủ yếu giai đoạn 2018-2022 29

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018 - 2022 31

2.2.1 Tình hình thực hiện số thu thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2018 - 2022 31

2.2.2 Công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp và kết quả thực hiện dự toán giai đoạn 2018 – 2022 33

2.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 36

2.2.4 Công tác kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp 40

2.2.5 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 44

2.2.6 Công tác kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp 46

2.3 Đánh giá chung 49

2.3.1 Kết quả đạt được 49

2.3.2 Thuận lợi khó khăn 50

2.4 Các vấn đề tồn tại trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 51

2.4.1 Các vấn đề tồn tại 51

2.4.2 Nguyên nhân 52

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG – AN DƯƠNG GIAI ĐOẠN 2023 – 2025 55

3.1 Mục tiêu, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của thành phố Hải Phòng giai

đoạn 2023 – 2025 tầm nhìn 2045 55

3.1.1 Mục tiêu tổng quát và tầm nhìn 2045 55

3.1.2 Mục tiêu cụ thể đến năm 2025 56

3.1.3 Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 57

3.2 Quan điểm chỉ đạo, mục tiêu, phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2023 – 2025 tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương 58

3.2.1 Quan điểm chỉ đạo và mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 58

3.2.2 Phương hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 59

3.3 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương 59

3.3.1 Kiện toàn bộ máy quản lý thuế và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế 59

3.3.2 Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp 61

3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 61

3.3.4 Hoàn thiện công tác quản lý thuế và đơn giản hóa các thủ tục hành chính về thuế thu nhập doanh nghiệp 63

3.3.5 Lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời thuế thu nhập doanh nghiệp 63

3.3.6 Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế 64

3.3.7 Hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế 64

3.3.8 Tăng cường công tác phối hợp trong hoạt dộng thu thuế giữa chi cục thuế và các cơ quan có liên quan 65

KẾT LUẬN 67

TÀI LIỆU THAM KHẢO 68

2.3

Tỷ trọng số thu thuế TNDN đóng góp trong tổng số thu NSNN

tại Chi cục thuế KV Hồng Bàng – An Dương giai đoạn

2018-2022

32

2.4

Tình hình lập và phân bổ dự toán thu thuế đối với nguồn thu

trong cân đối của khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn

Kết quả hỗ trợ người nộp thuế TNDN trung bình trên một cán bộ

của bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn

2018-2022

38

2.8 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN tại chi cục thuế giai đoạn 2018- 2022 41 2.9 Tình hình nộp thuế TNDN của các DN tại chi cục thuế giai đoạn 2018 – 2022 43 2.10 Tình hình theo dõi nợ thuế TNDN tại chi cục thuế giai đoạn 2018 – 2022 44 2.11 Tình hình thu nợ thuế TNDN tại chi cục thuế giai đoạn 2018 – 2022 45 2.12 Kết quả kiểm tra thuế TNDN tại trụ sở NNT của Chi cục thuế KV Hồng Bàng – An Dương năm 2018 - 2022 47 2.13 Hiệu quả của công tác thanh tra kiểm tra thuế TNDN 47

DANH MỤC HÌNH

Số

2.1 Cơ cấu lao động của Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng –

An Dương năm 2023 (theo trình độ và theo độ tuổi) 28

2.2 Kết quả thu NSNN của Chi cục thuế KV Hồng Bàng – An

2.3 Kết quả thu thuế TNDN giai đoạn 2018 – 2022 31

2.4

Kết quả hỗ trợ người nộp thuế TNDN trung bình trên một

cán bộ của bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

giai đoạn 2018-2022

39

2.5 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN tại chi cục thuế giai

2.6 Tình hình nộp chậm tờ khai thuế TNDN và tờ khai TNDN

bị lỗi số học tại chi cục thuế giai đoạn 2018 – 2022 42 2.7 Tình hình nộp thuế TNDN của các DN tại chi cục thuế

MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài nghiên cứu

Cùng với xu hướng hội nhập kinh tế ở Việt Nam quy mô hoạt động kinh doanh, mua bán, sản xuất của các loại hình kinh tế cũng gia tăng cả về qui mô vốn và số lượng Hoạt động kinh tế diễn ra ngày càng phong phú, đa dạng hoá, nhà đầu tư bằng nhiều thủ đoạn tối ưu hoá thu nhập của mình theo nhiều hướng, trong đó việc để lách, tránh thuế thu nhập vẫn là quan tâm số một Thuế là khoản thu chính của ngân sách quốc gia Hiện tại thuế đang giữ

tỷ trọng 80% tổng chi NSNN, còn lại là các khoản thu khác sau thuế Vì vậy, việc phát triển ngành thuế có chất lượng và thực hiện hiệu quả sẽ là vấn đề quan trọng của Nhà nước ta Trước tình trạng cấp thiết như vậy, cơ quan thuế cần thiết phải đẩy mạnh công tác cải cách hiện đại hoá hệ thống thuế, đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế, nâng cao hiệu quả của việc quản lý thuế Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 đã được Quốc hội thông qua ngày 13/6/2019 Luật quản lý thuế mới đã tạo điều kiện thuận tiện cho cá nhân nộp thuế chấp hành pháp luật về thuế, tự giác nộp chính xác, đầy đủ, kịp thời vào NSNN Cơ chế quản lý thuế đã được đổi mới trong công tác quản lý thuế Hướng đi mới này tập trung vào việc cá nhân tự tính, tự khấu trừ và tự nộp thuế Cơ quan thuế thực hiện chủ yếu quản lý thuế theo chức năng, đồng thời một phần cơ quan này cũng quản lý theo địa bàn Điều này giúp tạo điều kiện cho việc tập hợp nhân lực phục vụ trong việc tư vấn và hỗ trợ hộ gia đình và cá nhân trong việc nộp thuế Ngoài ra, công tác thanh tra và xử lý cơ sở hoạt động kinh doanh có sai phạm về thuế được tăng cường Tất cả các biện pháp trên nhằm tạo thuận lợi giúp cơ quan thuế triển khai việc thực thi công tác quản lí thuế một cách hữu hiệu

Trong lĩnh vực chính sách thuế, thuế TNDN giữ một vai trò trọng yếu đối với sự phát triển nền kinh tế - tài chính của mỗi nền kinh tế và là phương tiện nhằm kích thích và khuyến khích phát triển theo định hướng quy hoạch, chiến lược và tăng trưởng bền vững của Đất nước Tuy vậy, để thực hiện vai

trò hiệu quả của thuế TNDN, chúng ta cần xem xét từ nhiều khía cạnh và góc nhìn khác nhau dựa trên nghiên cứu thực tiễn tại các chi cục thuế và sử dụng những kinh nghiệm quản lý thuế trong và ngoài nước

Công tác quản lý thuế cần được thực hiện một cách toàn diện Để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả, việc phân tích các khía cạnh và góc nhìn từ các chi cục thuế là rất quan trọng Đồng thời, việc học hỏi từ kinh nghiệm trong việc quản lý thuế ở trong và ngoài nước sẽ giúp chúng ta áp dụng những phương pháp mới vào công tác quản lý thuế Chỉ có như thế, vai trò của thuế TNDN mới thật sự được phát huy một cách hữu hiệu đối với sự điều chỉnh phát triển kinh tế - xã hội nhằm thúc đẩy phát triển theo định hướng của Chính phủ

Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương hiện là một trong ba Chi cục Thuế có tổng thu ngân sách lớn nhất toàn Cục Thuế Hải Phòng, bao gồm các khoản thu về: Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập

cá nhân (TNCN), thuế giá trị gia tăng (GTGT), các khoản thu về Phí, lệ phí, các khoản thu từ đất v.v Số thu những năm vừa qua tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương đều đã đạt và vượt tiến độ dự toán ở mức cao Tuy nhiên, trong bối cảnh toàn cầu hóa, diễn biến phức tạp của đại dịch Covid

19, cùng với việc ra đời nhiều ngành nghề kinh doanh mới thì toàn ngành thuế cũng như Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương đang phải đối mặt với rất nhiều khó khăn trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là công tác quản

lý thuế thu nhập doanh nghiệp Vì lý do đó mà tôi đã lựa chọn đề tài “Biện

pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, Thành phố Hải Phòng” làm luận văn tốt nghiệp

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu

Quản lý thuế là đề tài được nhiều người quan tâm Trong lĩnh vực nghiên cứu khoa học và nghiên cứu công nghệ đã có nhiều nghiên cứu khoa học chuyên sâu về lĩnh vực quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói

riêng Trong quá trình thực hiện luận văn, tác giả đã khảo sát tổng quan các nghiên cứu về chủ đề này thông qua số công trình nghiên cứu liên quan như:

- “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố

Hà Nội” của tác giả Nguyễn Văn Tâm (2020) Luận văn trên đã sơ bộ khái quát xong những vấn đề cơ quản về quản lý thuế Tuy nhiên nếu đi sâu vào một đối tượng doanh nghiệp sẽ chưa thể bao quát được cả một cái nhìn chung

về các doanh nghiệp trên địa bàn

- “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội” của thạc sĩ Trần Quốc Trung (2022) Trong bài viết này, tác giả đã nghiên cứu sâu vấn đề lý luận về pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đó làm rõ các khái niệm, đặc điểm, nội dung, vai trò, đánh giá ưu nhược điểm và bất cập tồn tại của pháp luật thuế TNDN hiện hành Tuy nhiên những giải pháp mà tác giả đề xuất nhằm hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN chỉ áp dụng được trên địa bàn Thường Tín, mà chưa áp dụng được ở các địa bàn khác vì ở mỗi địa bàn, vùng miền lại có những đặc điểm về dân cư, dân trí và phương thức buôn bán khác nhau

- “ Một số giải pháp về nâng cao sự tuân thủ pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh Tây Ninh ” của thạc sỹ Phạm Quế Linh (2018): Tác giả đã hệ thống hóa được các vấn đề lý luận cơ bản về việc tuân thủ pháp luật thuế TNDN, đồng thời thực hiện đánh giá thực trạng tuân thủ pháp luật thuế TNDN của Cục Thuế Tây Ninh trong thời gian gần đây Tác giả còn đánh giá được tiềm năng phát triển của mô hình, xem xét các yếu tố tác động đến việc tuân thủ pháp luật thuế TNDN ở Tây Ninh Song những đánh giá của tác giả vẫn còn mang tính chủ quan, chưa khái quát được hết yếu

tố tác động đến việc tuân thủ pháp luật về thuế TNDN ở địa bàn

Ngoài ra còn một số các công trình nghiên cứu tiêu biểu khác Nhìn chung thông qua các kết quả nghiên cứu trên có thể khẳng định việc quản lý thu thuế TNDN đã được hệ thống hoá hoàn chỉnh trên lý luận, ứng dụng vào

thực tế và có những kiến nghị giải pháp phù hợp nhằm hoàn chỉnh công tác quản lý thu thuế ở một số địa bàn trên cả nước Tuy nhiên, nội dung của các nghiên cứu trên vẫn hạn hẹp về nội dung, phạm vi nghiên cứu bị hạn chế chưa thể cập nhật những chính sách thuế mới

Vì vậy, đây là sản phẩm khoa học độc đáo của tác giả, có giá trị thực tiễn vì được hình thành trên cơ sở những thực tiễn trong cuộc sống cùng những tri thức được tiếp thu qua thực tiễn giảng dạy của tác giả Đề tài nghiên cứu của tác giả hy vọng sẽ góp phần đưa đến những cái nhìn mới nhất và có tính cập nhật về những vấn đề thực tế trong công tác quản lý thuế TNDN tại đơn vị tác giả đang công tác

3 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chung: Luận văn được thực hiện với mục tiêu là vận dụng những cơ sở lý luận về thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng để đánh giá thực trạng và đề xuất biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018 – 2022

Mục tiêu cụ thể:

- Hệ thống cơ sở lý luận về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN;

- Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN trong thời gian qua

để tìm ra những vấn đề tồn tại, hạn chế gây ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, Thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018 – 2022;

- Từ đó, nghiên cứu đề xuất một số biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, Thành phố Hải Phòng đến năm 2025

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Luận văn chủ yếu nhắm đến đối tượng nghiên cứu là về Công tác quản

lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, Thành phố

Hải Phòng giai đoạn 2018 – 2022

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về không gian: Tại chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương Thành phố Hải Phòng

- Phạm vi về thời gian: từ năm 2018 đến năm 2022

- Về nội dung nghiên cứu: nghiên cứu những cơ sở khoa học và thực tế; nghiên cứu đánh giá hiện trạng công tác quản lý thuế TNDN và đề xuất một

số giải pháp góp phần thay đổi công tác quản lý thuế TNDN ở Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, Thành phố Hải Phòng đến năm 2025

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn đã sử dụng những phương pháp nghiên cứu sau:

- Phương pháp thu thập dữ liệu: thu thập số liệu thứ cấp, sau đó nhập vào phần mềm Microsoft Excel để chia nhóm, tính toán và cơ sở để đối chiếu,

so sánh Nguồn dữ liệu từ các báo cáo tổng hợp của Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, Thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018 – 2022

- Phương pháp phân tích số liệu: trên cơ sở các số liệu đã được thu thập, tác giả áp dụng phương pháp phân tổ số liệu nhằm phân tích, hệ thống hoá và tổng hợp các số liệu phân tích trên thực tế đối với hoạt động thu thuế TNDN ở Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, Thành phố Hải Phòng

Bên cạch đấy, đề tài cũng dựa theo luật pháp, các thông tư, nghị định, văn bản hướng dẫn về thuế TNDN mới nhất của Nhà nước trong thời điểm hiện tại

• Nguồn số liệu cụ thể:

- Các báo cáo về công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, báo cáo tổng hợp số liệu hằng năm, báo cáo công tác năm của của các Đội kiểm tra tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, Thành phố Hải Phòng trong giai đoạn 5 năm từ 2018 - 2022

6 Kết cấu của luận văn

Kết cấu luận văn ngoài các phần như: mở đầu, kết luận thì nội dung nghiên cứu của lận văn được chia làm 3 chương chính như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, Thành phố Hải Phòng

Chương 3: Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, Thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP

DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập là một nội dung rất được chú ý không những trong cộng đồng doanh nghiệp và cả đối với cán bộ quản lí thuế Hiện nay chưa có khái niệm chung đối với thuế TNDN

Ở mỗi quốc gia khác nhau, quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, thuế TNDN còn gọi là thuế lợi tức (Profit Income) nhưng

về cơ bản là như nhau Mỗi quốc gia có một quy định về thuế TNDN khác nhau trong các văn bản quy phạm pháp luật riêng

Tại Việt Nam, khái niệm về thuế TNDN có thể định nghĩa dựa trên cơ

sở pháp lý và quy định về luật thuế TNDN như sau

“Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật ” [7,tr.52]

Thuế TNDN gồm 4 đặc điểm sau:

“ -Thứ nhất, thuế TNDN là thuế loại trực thu vì thuế đánh vào thu nhập chịu thuế trong kỳ căn cứ vào kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất, kinh doanh của tổ chức, doanh nghiệp đó

-Thứ hai, thuế TNDN mang đầy đủ tính chất của thuế trực thu, nó có tính chất luỹ tiến, bảo đảm bình đẳng xã hội

- Thứ ba, thuế TNDN phụ thuộc vào thu nhập chịu thuế của từng cơ sở kinh doanh nên còn phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của từng doanh nghiệp Thuế TNDN chỉ tính trên cơ sở thu nhập chịu thuế, do đó chỉ

có khi nào doanh nghiệp, mỗi nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới cần nộp thuế TNDN

-Thứ tư, thuế TNDN là sắc thúe quy định rõ mức thuế suất rõ ràng và thống nhất theo quy định của pháp luật.”

1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

Là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp của các chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước được công bằng, hợp lý

Là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước Các chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợi nhuận thì khả năng huy động nguồn tài chính cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng dồi dào

Là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước

Là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chứng năng điều tiết các hoạt động kinh tế – xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế có vai trò quan trọng trong hệ thống pháp luật thuế của Việt Nam, song để phát huy một cách có hiệu qủa vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp, chúng ta cần phải xem xét nó dưới nhiều khía cạnh, kể cả những kinh nghiệm xử lý của nước ngoài

1.1.3 Đối tượng nộp thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp

* Đối tượng nộp thuế TNDN

Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Điều 2 Nghị

định 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu

nhập doanh nghiệp có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 có nội dung như sau:

“Thứ nhất, người nộp thuế theo quy định tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: (1) Các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật trong nước; (2) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường

trú tại Việt Nam; (3) Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định; (4) Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã; (5) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định

Thứ hai, tổ chức được thành lập và hoạt động (hoặc đăng ký hoạt động) theo quy định của pháp luật Việt Nam, cá nhân kinh doanh là người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn đối với hoạt động mua hàng hoá trên cơ

sở hợp đồng mua bán với thương nhân nước ngoài quy định tại Luật thuế TNDN”.[6,tr.1-2]

* Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất

- Thu nhập tính thuế được quy định tại:

Khoản 1 Điều 4 của Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/nđ-cp ngày 26/12/2013 của chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Và Điều 2 của Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành, cụ thể như sau:

“1 Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập

chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định

“2 Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí

được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng

dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2018 áp dụng mức thuế suất 20%), không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm d khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định

Đối với số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) của các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn chuyển lỗ thì doanh nghiệp phải chuyển vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư, nếu chuyển không hết thì được chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác) từ năm 2014 trở đi

Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau khi có quyết định giải thể nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của

doanh nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được

bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả số lỗ của các năm trước được chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản” [10]

- Thuế suất thuế TNDN được quy định tại: Điều 11 của Thông tư

78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/nđ-cp ngày 26/12/2013 của chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể như sau:

“1 Kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này và các trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi

2 Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam (kể

cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20%

Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề được xác định căn cứ vào chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước liền kề theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính về quản lý thuế

Đối với doanh nghiệp có năm trước liền kề không đủ 12 tháng, tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề được xác định căn cứ vào chỉ tiêu mã

số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước liền kề theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN chia cho số tháng thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm, nếu doanh thu bình quân của các

tháng trong năm không vượt quá 1,67 tỷ đồng thì năm sau doanh nghiệp được

áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%

Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm không đủ 12 tháng thì trong năm đó doanh nghiệp thực hiện kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22% (trừ trường hợp thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế) Kết thúc năm tài chính nếu doanh thu bình quân của các tháng trong năm không vượt quá 1,67

tỷ đồng thì doanh nghiệp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính theo thuế suất 20% (trừ các khoản thu nhập quy định tại Khoản

3 Điều 18 Thông tư này) Doanh thu được xác định căn cứ vào chỉ tiêu tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính về quản lý thuế Doanh thu bình quân của các tháng trong năm đầu tiên không vượt quá 1,67 tỷ đồng thì năm tiếp theo doanh nghiệp được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%

3 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam từ 32% đến 50% Căn cứ vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí gửi hồ sơ dự án đầu tư đến Bộ Tài chính

để trình Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể cho từng dự

án, từng cơ sở kinh doanh

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm trừ dầu khí) áp dụng thuế suất 50%; Trường hợp các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định

số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40%.”

Bảng 1.1: Bảng thu nhập tính thuế và thuế suất đối với từng loại

thu nhập chịu thuế

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế = (doanh thu – chi phí được trừ) + thu nhập khác

40% hoặc 50%: Thuế suất

thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm trừ dầu khí)

Loại thu nhập

chịu thuế

Thu nhập thu nhập

bất động sản chuyển nhượng BĐS của

các năm trước (nếu có)

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS – giá vốn của BĐS – chi phí chuyển nhượng

1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

“Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp là quá trình tác động của cơ quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương và tổ chức, cá nhân khác đến người nộp thuế nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, phát huy vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp.”[7, tr.15-17]

Khi nghiên cứu quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng, các nhà khoa học thường quan tâm 4 vấn đề chính: cơ chế quản

lý thuế, bộ máy quản lý thuế, công cụ quản lý thuế và phương pháp quản lý thuế

Thứ nhất, cơ chế quản lý thuế là phương thức được nhà nước sử dụng nhằm ảnh hưởng lên việc tính thuế, nộp thuế của người nộp thuế (NNT) Nghiên cứu và học hỏi kinh nghiệm của các quốc gia trên thế giới, đối với công tác quản lý thuế hiện nay, có hai cơ chế quản lý thu mà nhà nước Việt Nam đã và đang thực hiện là cơ chế tính thuế và cơ chế tự động tính thuế Trong quản lý thuế TNDN, cơ chế tự tính thuế được áp dụng chủ yếu; Bên cạnh đó, cơ chế thông báo thuế cũng được sử dụng trong

trường hợp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế chậm theo thời hạn được quy định

Thứ hai, bộ máy quản lý thuế là mạng lưới các đơn vị quản lý thuế

từ trung ương xuống cơ sở có liên hệ mật thiết với doanh nghiệp trên cơ

sở chức trách, quyền hạn do pháp luật qui định nhằm điều hành tổng thể quá trình phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp đối với NSNN

Thứ ba, công tác quản lý thuế TNDN được bộ máy quản lý thuế trực tiếp thực hiện để chi phối, điều hành và giám sát quá trình và hiệu quả thực hiện nhiệm vụ thuế của doanh nghiệp nhằm thực hiện các mục đích đã đề ra

Thứ tư, biện pháp quản lý thuế là cách thức nhà nước sử dụng để tác động vào hành vi nộp thuế của các doanh nghiệp; Hiện nay, các nhà nước đều sử dụng biện pháp quản lý rủi ro tuân thủ Theo quy định, nếu doanh nghiệp khi hiểu rõ ích lợi của hành vi đúng và hệ quả có thể thu được khi không thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp

sẽ từ bỏ hành động sai trái của mình Như vậy, công tác quản lí thuế phải khởi đầu từ tuyên truyền giúp NNT hiểu rõ nghĩa vụ của mình để tự nguyện chấp hành, nếu không thực hiện thì nhà nước sẽ truy cứu trách nhiệm hình sự nghiêm minh đối với doanh nghiệp sai phạm

Từ những vấn đề trên có thể hiểu nội dung của pháp luật về quản lý thuế TNDN gồm:

Thứ nhất, pháp luật về thủ tục hành chính thuế gồm tổng hợp các qui phạm pháp luật điều chỉnh mối quan hệ gắn liền với hoạt động: đăng

ký thuế, cấp mã số thuế; kê khai thuế, nộp thuế; quyết toán thuế; miễn, giảm thuế; hoàn thuế

Thứ hai, pháp luật liên quan đến việc đảm bảo sự tuân thủ của pháp luật thuế TNDN bao gồm việc tổng hợp các quy định pháp luật điều chỉnh các mối quan hệ liên quan đến hoạt động: công việc tuyên truyền và hỗ

trợ cho người nộp thuế; quy định về khiếu nại, tố cáo và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế; xử lý vi phạm pháp luật về thuế; và cưỡng chế thuế

1.2.2 Nguyên tắc của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Nguyên tắc quản lý thuế được quy định tại Điều 5 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2022:

“- Một là, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp trong việc nộp thuế TNDN để tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời

số thu cho NSNN Để tăng cương và ổn định số thu của NSNN trong tương lai, trong công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD cũng cần chú ý duy trì và phát triển các cơ sở

-Hai là, cơ quan quản lý thuế, các cơ quan khác của Nhà nước được giao nhiệm vụ quản lý thu thuế TNDN bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế tạo ra nguồn thu thuế

-Ba là, thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng

-Bốn là, áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan và quy định của Chính phủ.”[14, tr.25-28]

Theo như Điều này thì nguyên tắc quản lý thuế chú trọng vào việc yêu cầu các cá nhân, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh thực hiện nghĩa

vụ thuế bắt buộc theo quy định của các luật thuế khác nhau

Bên cạnh đó thì trong quá trình quản lý thuế TNDN, cơ quan, tổ chức, cá nhân còn phải tuân thủ các nguyên tắc:

“- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật

- Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ trong quản lý thuế

- Nguyên tắc công bằng trong quản lý thuế TNDN

- Nguyên tắc công khai, minh bạch

- Nguyên tắc thuận tiện, tiết kiệm và hiệu quả quản lý thuế”[14; tr.25-28]

1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.3.1 Lập dự toán thu thuế

Việc lập dự toán thu thuế là việc phân tích và xác lập các số liệu chi tiết, cụ thể đối với nghĩa vụ thuế trong năm dự toán và các giải pháp nhằm hoàn thành chúng là phần trọng tâm của việc lập dự toán thu thuế Trong quá trình này, các chỉ tiêu liên quan được đưa ra và tinh chỉnh sao cho phù hợp với mục tiêu và chính sách của tổ chức Mục đích là tạo ra một

kế hoạch thu thuế hiệu quả, giúp đảm bảo việc thu thuế được thực hiện

theo đúng quy định và mang lại nguồn thu tài chính ổn định cho Quốc gia

Việc lập dự toán thu phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Dự toán thu phải tổng hợp được ở từng lĩnh vực và từng sắc thuế

- Dự toán thu còn phải đảm bảo theo đúng biểu mẫu quy định Thời gian và nội dung cũng phải thực hiện theo đúng qui định

- Để đảm bảo việc thực hiện các chỉ tiêu theo dự toán đã đề ra thì

dự toán thuế luôn phải có bản báo cáo thuyết minh có cơ sở rõ ràng có căn

cứ tính toán xác thực

1.2.3.2 Công tác quản lý kê khai, nộp thuế

Quy trình quản lý kê khai và nộp thuế được thực hiện theo quyết định số 879/2015/QĐ-TCT Tình trạng kê khai, hồ sơ và xử lý vi phạm về nộp thuế sẽ được cụ thể hóa theo từng trường hợp của người nộp thuế Điều này giúp tăng tính minh bạch và công bằng trong quá trình thực hiện các hoạt động liên quan đến việc nộp thuế

1.2.3.3 Công tác tuyên truyên, hỗ trợ người nộp thuế

Việc cải tiến hành chính đang góp phần ứng dụng công nghệ mới vào thực hiện công tác quản lí thuế vì vậy công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế là rất cần thiết Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đang được tập trung triển khai để đảm bảo thông tin đầy đủ, nhanh chóng, cập nhật đầy đủ nội dung thông tin mới nhất tới người nộp thuế Thực hiện công tác tuyên truyền hỗ trợ sẽ được phân công về bộ phận truyên truyền hỗ trợ NNT thuộc các chi cục thực hiện với nội dung cụ thể: lập kế hoạch truyên truyền hướng dẫn thuế, kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế, triển khai công tác tuyên truyền hướng dẫn hỗ trợ người nộp thuế

1.2.3.4 Công tác quản lý nợ thuế

Thực hiện công tác quản lý nợ càng chặt chẽ sẽ giúp cho công tác thu nợ đạt hiệu quả càng cao Công tác quản lý nợ ở những chi cục quản

lý số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh lớn thì được phân tách thành một bộ phận riêng biệt, chịu trách nhiệm: phân loại nợ, xử lý khoản nợ khó thu, đưa ra các biện pháp thu hồi nợ để áp dụng cho những doanh nghiệp có số tiền nợ thuế trên 90 ngày

1.2.3.5 Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật về thuế

Kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật về thuế là hoạt động để Nhà nước quản lý đối với các khoản thu vào ngân sách nhà nước Mục đích của công tác này là nhằm kiểm tra, đánh giá lại mức độ tuân thủ của người nộp thuế trong công tác tự kê khai nộp thuế Từ đó khi phát hiện sai phạm

sẽ có mức xử lý theo quy định của pháp luật

1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Nguyên tắc quản lý thuế được quy định tại Điều 5 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2022:

“1 Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ

nộp thuế theo quy định của luật

2 Cơ quan quản lý thuế, các cơ quan khác của Nhà nước được giao nhiệm vụ quản lý thu thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan, bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của

người nộp thuế

3 Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế

theo quy định của pháp luật

4 Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý

thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam

5 Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan và quy định của Chính phủ.” [12]

Theo như Điều này thì nguyên tắc quản lý thuế chú trọng vào việc yêu cầu các cá nhân, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh thực hiện nghĩa

vụ thuế bắt buộc theo quy định của các luật thuế khác nhau

Bên cạnh đó thì trong quá trình quản lý thuế TNDN, cơ quan, tổ chức, cá nhân còn phải tuân thủ các nguyên tắc:

- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật

- Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ trong quản lý thuế

- Nguyên tắc công bằng trong quản lý thuế TNDN

- Nguyên tắc minh bạch

- Nguyên tắc thuận tiện, tiết kiệm và hiệu quả quản lý thuế

1.2.5 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong nội dung nghiên cứu của đề tài chủ yếu đi sâu nghiên cứu việc thực thi các nghiệp vụ quản lý thuế: Lập kế hoạch thu thuế, thông

báo, hướng dẫn kê khai nộp thuế, Quản lý khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp; Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp; Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.5.1 Tỷ lệ hoàn thành dự toán thu thuế TNDN

Lập dự toán thu thuế là khâu đầu tiên của chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả năng huy động nguồn thu của địa phương Trên cơ sở xây dựng dự toán thu hàng năm, CQT thực hiện quản lý thu các khoản thuế theo dự toán, đảm bảo đạt và vượt dự toán

Để đánh giá việc hoàn thành dự toán thu thuế hay không, Tổng cục Thuế đã đưa ra chỉ số hoàn thành dự toán thu thuế, cụ thể như sau:

Tổng số thuế thực tế thu được

Tỷ lệ hoàn thành dự toán thu thuế =

Tổng số thuế dự toán cấp trên giao

x 100%

1.2.5.2 Tổng số lượt NNT được giải đáp vướng mắc; số lượt NNT được

hỗ trợ trung bình trên một cán bộ; tỷ lệ văn bản trả lời NNT đúng hạn

Thông qua các biện pháp, hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cụ thể nhằm nâng cao sự hiểu biết và ý thức chấp hành nghiêm túc của người nộp thuế

Để đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế TNDN, Tổng cục thuế đã đưa ra chỉ số về tuyền hỗ trợ (theo Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 về Hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế do Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế ban hành)

Bao gồm:

- Số bài viết tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng: Là tổng số bài viết, tiểu phẩm do cơ quan thuế trực tiếp thực hiện hoặc phối hợp với các cơ quan truyền thông thực hiện đã đăng trên các phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài, truyền hình, trang thông tin điện tử.…) trong năm đánh giá

- Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc tại cơ quan thuế trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ

- Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc qua điện thoại trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ

- Số lượt hỗ trợ NNT trung bình trên một cán bộ của bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế:

Tổng số số lượt hỗ trợ NNT

Số lượt hỗ trợ NNT trung

truyền, hỗ trợ người nộp thuế

độ tuân thủ của NNT (theo Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013) Cụ thể:

- Số tờ khai thuế nộp đúng hạn trên số tờ khai thuế đã nộp

+ Ấn định thuế: Người nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế thì bị ấn

định thuế

1.2.5.4 Số tiền nợ thuế TNDN lũy kế đến cuối năm, Số tiền thuế TNDN

nợ đọng đã thu được trong kỳ

Đây là tiêu chi phản ánh chất lượng trong công tác quản lý thuế; do đó CQT cần phải phân loại nợ, nguồn gốc nợ từ đó có những biện pháp thu hồi

nợ thuế kịp thời vào NSNN

1.2.5.5 Số lượng và tỷ lệ DN đã kiểm tra; tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm; Tổng số thuế truy thu và số thuế truy thu bình quân qua công tác kiểm tra

a Công tác kiểm tra thuế

Trong quá trình kiểm tra nếu phát hiện có dấu hiệu gian lận về thuế sẽ tiến hành kiểm tra thuế Để đánh giá công tác kiểm tra, thanh tra việc chấp hành pháp luật về thuế, Tổng cục Thuế đưa ra chỉ số thanh tra, kiểm tra theo Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 về Hệ thống chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế cụ thể là 2 chỉ số sau:

- Tỷ lệ DN đã kiểm tra và tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm Công thức tính:

Trong đó:

là tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm

là số doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm

là số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm

Số DN đã kiểm tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn thành kiểm tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm)

Số doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm: Là số doanh nghiệp

đã kiểm tra trong năm và kết quả kiểm tra doanh nghiệp có sai phạm

- Số thuế truy thu bình quân một cuộc thanh tra kiểm tra:

Công thức tính:

b Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế nhằm mục đích bảo đảm công bằng giữa mọi đối tượng nộp thuế, mọi tổ chức, mọi cá nhân khi vi phạm pháp luật về thuế đều sẽ bị xử lý theo quy định pháp luật

1.2.6 Hành lang pháp lý để quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Đây là công việc thuộc lĩnh vực lập pháp Việc ban hành chính sách thuế TNDN sẽ tạo ra những quy định pháp luật làm cơ sở để tính và thu thuế TNDN Đồng thời ban hành chính sách cũng đưa ra những căn cứ để kiểm tra, thanh tra và áp dụng các chế tài đối với quá trình ban hành và thực thi thuế TNDN

Những văn bản pháp lý liên quan đến việc quản lý thuế TNDN hiện hành gồm:

- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 số 14/2008/QH12

- Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

- Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật

về thuế

- Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14

- Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

- Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế

- Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi,

bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế

- Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định

về thuế

- Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC,Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC

- Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 100/2018/NĐ-CP và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ

- Thông tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn nghị định

146/2017/NĐ-CP sửa đổi thông tư 78/2014/TT-BTC

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3.1 Điều kiện kinh tế - xã hội

Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phụ thuộc rất lớn vào sự phát triển kinh tế và số lượng doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn Không chỉ mang lại sự thuận lợi cho các cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế mà còn tạo động lực cho người dân tích cực trong việc nộp đúng và đầy đủ các khoản thuế cho nhà nước

1.3.2 Nhân tố thuộc về cơ chế chính sách

a Hệ thống chính sách thuế có tác động vô cùng quan trọng đến công tác quản lý thu, nhất là trong việc tăng cường hiệu suất kinh tế và quy trình quản lý thu

b Sự phối hợp giữa cơ quan quản lý thuế (CQT) với các tổ chức và

cơ quan khác sẽ được thực hiện một cách tích cực và đồng bộ, nhằm đảm bảo rằng công tác quản lý thuế được thực hiện một cách hiệu quả

1.3.3 Nhân tố thuộc về cơ quan thuế và công chức thuế

Hiệu quả của công tác quản lý thuế đang bị ảnh hưởng tiêu cực do

cơ sở vật chất, thiết bị máy móc tại cơ quan thuế và công tác tổ chức, trình độ năng lực, đạo đức của đội ngũ công chức thuế

1.3.4 Nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế

Sự thành công của việc quản lý thu thuế TNDN phụ thuộc rất lớn vào mức độ đồng thuận và khả năng tuân thủ nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp Doanh nghiệp cần phải được khuyến khích để tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách tự nguyện và sẵn lòng hợp tác

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG – AN DƯƠNG GIAI ĐOẠN 2018 - 2022

2.1 Giới thiệu chung về Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng –

An Dương

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương (tiền thân là Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, Chi cục Thuế huyện An Dương) được thành lập và hoạt động từ năm 2019 theo ngành dọc thống nhất từ trung ương đến địa phương Thực hiện sự chỉ đạo của Tổng cục Thuế và Cục Thuế thành phố Hải Phòng, Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng – là một trong những Chi cục thuế mang lại nguồn thu lớn cho NSNN góp phần trong sự lớn mạnh của thành phố

Còn nhớ những ngày đầu mới được thành lập, đội ngũ cán bộ, công chức trong ngành được tập hợp từ nhiều đơn vị, bộ phận khác nhau

Ba năm không ngắn song cũng không phải là một khoảng thời gian dài, CBCC toàn Chi cục thuế đã quyết tâm, nỗ lực hết sức mình phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN một cách toàn diện với số thu ngân sách tăng dần qua các năm

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ

Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương đã tổ chức thực hiện đầy đủ các chức năng nhiệm vụ theo đúng quy định tại Quyết định số 110/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 14/01/2019 cụ thế một số nội dung sau:

- Tổ chức triển khai thực quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn theo các văn bản quy phạm pháp luật

- Tổ chức thực hiện các hoạt động liên quan đến công tác quản lý thuế: lập dự toán, tổng hợp phân tích đánh giá, phối hợp với các ngành

cơ quan đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao

- Tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn các chính sách thuế cho NNT theo quy định pháp luật

- Tổ chức các hoạt động liên quan đến công tác quản lý thuế đối với NNT trong phạm vi chi cục quản lý

- Xây dựng hệ thông dữ kiệu và quản lý thông tin về NNT

- Tổ chức thực hiện quản lý rủi ro trong hoạt động quản lý thuế

- Kiểm tra giám sát các hoạt động kê khai, hoàn thuế, khấu trừ thuế, miễm giảm thuế, nộp thuế theo đúng quy định pháp luật

- Xử lý các cá nhân tổ chức vi phạm pháp luật về quản lý thuế

- Giải quyết khiếu nại tố cáo của NNT phát sinh trong địa bàn chi cục quản lý

- Cải cách hệ thống nâng cao công tác quản lý thuế tại chi cục

- Thực hiện các hoạt động quản lý bộ máy tổ chức, đào tạo cán bộ công chức thuộc chi cục quản lý

Ngoài ra Chi cục thuế cũng thực hiện các nhiệm vụ cụ thể được giao khác theo tình hình thực tiễn của thành phố trong từng giai đoạn

2.1.3 Cơ cấu tổ chức

2.2.3.1 Cơ cấu tổ chức

Trên địa bàn Hải Phòng, Chi cục thuế KV Hồng Bàng- An Dương

là đơn vị có số thu Ngân sách đúng thứ 3 trong tổng số thu của các chi cục vì thế có số lượng CBCC khá đông đảo với 127 CBCC được phân

bổ tại 17 đội chức năng nghiệp vụ bao gồm: Đội tuyên truyền- Hỗ trợ NNT; Đội Kê khai- Kế toán thuế- Tin học, Đội Kiểm tra nội bộ; Đội Quản lý nợ và CCNT; Đội Tổng hợp- Nghiệp vu- Dự toán- Pháp chế; Đội Hành chính-Nhân sự- Tài vụ- Quản trị- Ấn chỉ; Đội Trước bạ và thu khác; 3 Đội Kiểm tra thuế số 1, 2, 3 và 7 Đội Quản lý thuế liên xã phường 1,2,3,4,5,6,7

Hình 2.1: Cơ cấu lao động của Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An

Dương năm 2023 (theo trình độ và theo độ tuổi)

2.1.3.2 Đánh giá

* Ưu điểm:

- Ban lãnh đạo Chi cục là người có năng lực chuyên môn với cả 4 lãnh đạo đều có trình độ từ Thạc sĩ trở lên, cùng với đó là cách nhìn

nhận vấn đề một cách toàn diện trong công tác quản lý thuế;

- Chi cục thuế KV Hồng Bàng – An Dương đã quy định một cách

rõ ràng chức năng, nhiệm vụ của từng Đội thuế, tránh việc có nhiệm vụ không có cán bộ xử lý, một việc thì xử lý một cách chồng chéo;

- Lực lượng CBCC ngày càng đông, và trẻ hóa, với độ tuổi chủ yếu

là dưới 30 và 30 đến 40 tuổi có trình độ (cán bộ công chức có trình độ đại học và trên đại học, chiếm 95,7% tổng số CBCC), đam mê, nhiệt huyết với công việc

* Nhược điểm:

- Cơ cấu CBCC toàn ngành ở độ tuổi dưới 30 có tỷ lệ tương đối

thấp vì thế việc tiếp cận CCNT vào công tác quản lý bị hạn chế

- Lượng công việc ngày càng tăng và phức tạp trong khi số lượng CBCC chưa thực sự đủ nên nhiều CBCC còn đang kiêm nhiệm các công việc khác nhau, điều này ảnh hưởng đến hiệu quả công việc;

- Bộ máy quản lý ngành thuế đang gặp nhiều khó khăn trong sự phát triển và hiệu quả vận hành do việc máy móc, trang thiết bị chưa được đồng bộ hoàn chỉnh Việc thực hiện nhiều công đoạn thủ công cũng tạo ra những trở ngại không nhỏ

2.1.4 Kết quả thực hiện các chỉ tiêu chủ yếu giai đoạn 2018-2022

Quận Hồng Bàng và huyện An Dương trong những năm vừa qua

đã có những bước phát triển vượt bậc trong nhiều lĩnh vực đặc biệt là về phát triển kinh tế - xã hội Công tác thu ngân sách đã đóng góp vai trò không nhỏ trong thành quả đó Cụ thể:

Bảng 2.1: Kết quả thu ngân sách của chi cục thuế khu vực

Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018-2022

Đơn vị tính: Tỷ đồng

Tổng thu NSNN 1.486 1.757 1.670 2.300 3.211

(Nguồn: Báo cáo thường niên Chi cục thuế Quận Hồng Bàng, Chi cục thuế

huyện An Dương, Chi cục thuế KV Hồng Bàng – An Dương)

- Căn cứ số thu NSNN qua các năm của Chi cục thuế, tổng thu NSNN giai đoạn 2018-2022 tăng cao Số thu bình quân khoảng 2.084 tỷ đồng/năm gấp 2,18 lần so với giai đoạn 2013 - 2017 Trong đó, năm 2019 là năm đầu việc sát nhập 2 Chi cục thuế quận Hồng Bàng và Chi cục thuế huyện An Dương thành Chi cục thuế KV Hồng Bàng- An Dương đem lại kết quả rất đáng mừng, tăng 1,2 lần so với năm 2018

Điều đó cho thấy được việc sát nhập 2 chi cục thuế là dấu hiệu tốt cho

sự phát triển số thu NSNN

Từ bảng 2.1, ta có đồ thị thể hiện số thu NSNN từ năm 2018-2022 của Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương như sau: