Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Hoàn thiện công tác quản lý nhằm chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước luôn gắn liền với việc quản lý cho thuê đất, thuê mặt nước của cơ quan Quản lý đất đai UBND cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã với cơ quan quản lý thu tiền thuê

NGUYỄN VĂN THẮNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ

NHẰM CHỐNG THẤT THU TIỀN THUÊ ĐẤT, THUÊ MẶT NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ KHU

VỰC HỒNG BÀNG - AN DƯƠNG,

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Người cam đoan

Nguyễn Văn Thắng

LỜI CẢM ƠN Trong thời gian vừa qua, với sự nỗ lực cố gắng của bản thân và sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô giáo Trường Đại học Hải Phòng, Phòng Quản lý Sau đại học và các cá nhân, tổ chức liên quan, tôi đã hoàn thành luận văn Thạc sĩ

“Hoàn thiện công tác quản lý nhằm chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng” đúng hạn và có chất lượng

Trước tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Nguyễn Hoài Nam

- là giáo viên trực tiếp hướng dẫn và chỉ bảo tận tình cho tôi trong suốt quá trình làm luận văn Đồng thời, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới các thầy, cô trong Phòng Quản lý Sau đại học, các thầy, cô trong trường đã trực tiếp giảng dạy cho tôi trong thời gian học tập tại trường Chúc các thầy, cô luôn mạnh khỏe, hạnh phúc

Thời gian thực hiện luận văn không tránh khỏi những hạn chế Tác giả rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô, nhà nghiên cứu và độc giả để luận văn hoàn thiện hơn

Tôi xin trân trọng cảm ơn!

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023 Học viên thực hiện luận văn

Nguyễn Văn Thắng

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vii

DANH MỤC CÁC BẢNG viii

DANH MỤC CÁC HÌNH ix

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 5

1.1 Cơ sở lý luận chung về tiền thuê đất, thuê mặt nước và vai trò của công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 5

1.1.1 Cơ sở lý luận chung về tiền thuê đất, thuê mặt nước 5

1.1.2 Thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 8

1.1.3 Vai trò của công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 10

1.2 Nội dung của công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 10

1.2.1 Công tác lập dự toán thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 11

1.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ 11

1.2.3 Công tác kê khai và kế toán thuế 11

1.2.4 Công tác kiểm tra các đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước 12

1.2.5 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ tiền thuê đất, thuê mặt nước 12

1.2.6 Những hạn chế, bất cập và thực trạng dẫn đến thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 13

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 14 1.3.1 Các nhân tố khách quan 14

1.3.2 Các nhân tố chủ quan 15

1.4 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 15

1.4.1 Đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước 15

1.4.2 Tỷ lệ hoàn thành dự toán thu tiền thuê đất, thuê mặt nước được giao 16

1.4.3 Tỷ lệ nợ đọng tiền thuê đất, thuê mặt nước 17

1.5 Kinh nghiệm công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước của một số đơn vị và bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương 17

1.5.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước của một số đơn vị 17

1.5.2 Kinh nghiệm QLT của một số quốc gia 18

1.5.3 Bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương về công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 19

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU VÀ CHỐNG THẤT THU TIỀN THUÊ ĐẤT, THUÊ MẶT NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG - AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 20

2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương và các đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn do Chi cục Thuế quản lý 20

2.1.1 Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương 20

2.1.2 Các đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn do Chi cục quản lý 26

2.2 Thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 26

2.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu tiền thuê đất 26

2.2.2 Thực trạng công tác lập dự toán thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 30

2.2.3 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ 31

2.2.4 Thực trạng công tác kê khai và kế toán thuế 32

2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra các đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước 35

2.2.6 Thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế 41

2.2.7 Thực trạng những hạn chế, bất cập dẫn đến thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước và công tác chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước của Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 43 2.3 Đánh giá chung về công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương trong thời gian qua 47 2.3.1 Những mặt đã làm được 47 2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân của hạn chế 49 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NHẰM CHỐNG THẤT THU TIỀN THUÊ ĐẤT, THUÊ MẶT NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG - AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2018 - 2022 55 3.1 Quan điểm, phương hướng về công tác quản lý thu và chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 55 3.1.1 Quan điểm về công tác quản lý thu và chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 55 3.1.2 Phương hướng về công tác quản lý thu và chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 61 3.2 Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu nhằm chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương 62 3.2.1 Biện pháp hoàn thiện công tác phối hợp với chính quyền địa phương 62 3.2.2 Biện pháp hoàn thiện bộ máy tổ chức QLT 63 3.2.3 Biện pháp hoàn thiện công tác lập dự toán thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 64 3.2.4 Biện pháp hoàn thiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT 64 3.2.5 Biện pháp hoàn thiện công tác kê khai và kế toán thuế đối với tiền thuê đất, thuê mặt nước 65 3.2.6 Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với tiền thuê đất, thuê mặt nước 65 3.2.7 Biện pháp hoàn thiện công tác xử lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 65

3.2.8 Công tác chống thất thu đối với tiền thuê đất, thuê mặt nước 66 3.2.9 Biện pháp nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ, công chức thuế 66 3.2.10 Biện pháp hoàn thiện các ứng dụng tin học trong quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 67 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

36

2.7

Chi tiết nợ tiền thuê đất, thuê mặt nước của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương giai đoạn năm 2018-2022

41

2.8

Kết quả thu nợ tiền thuê đất, thuê mặt nước của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương giai đoạn năm 2018-2022

43

MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài nghiên cứu

Là một trong những chính sách tài chính đất đai, chính sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước đã từng bước được thể chế hóa theo nguyên tắc minh bạch, bình đẳng góp phần tạo môi trường hoạt động sản xuất kinh doanh cạnh tranh lành mạnh, góp phần điều tiết vào thu NSNN và khuyến khích tổ chức,

cá nhân sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguồn tài nguyên đất đai

Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước luôn gắn liền với việc quản lý cho thuê đất, thuê mặt nước của cơ quan Quản lý đất đai (UBND cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã) với cơ quan quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước (CQT); Đối với các tổ chức, cá nhân được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp (có quyết định cho thuê đất, hợp đồng thuê đất, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thuê) thì việc quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước được quản lý chặt chẽ, thực hiện theo đúng quy trình thủ tục cho thuê đất, luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai giữa cơ quan Quản lý đất đai với CQT do đó sẽ không xảy

ra tình trạng thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước đối với các đối tượng này Nhưng bên cạnh đó, sự quản lý chưa chặt chẽ của cơ quan Quản lý đất đai sẽ rất dễ để xảy ra tình trạng thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, cụ thể thường xảy ra ở một số đối tượng như sau:

Tổ chức, cá nhân đang sử dụng đất nhưng chưa được Nhà nước cho thuê đất thuộc đối tượng phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định của chính sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Tổ chức, cá nhân được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất thuộc đối tượng phải chuyển sang thuê đất, nộp tiền thuê đất theo quy định Luật Đất đai nhưng cơ quan quản lý đất đai cũng như đối tượng sử dụng đất chưa thực hiện hoàn tất thủ tục chuyển sang thuê đất, nộp tiền thuê đất

Các đơn vị sự nghiệp công lập đã được Nhà nước giao đất, cho thuê đất trả tiền thuê đất một lần nhưng có sử dụng tài sản gắn liền với đất, giá trị quyền sử dụng đất (tài sản công) vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên

doanh, liên kết thuộc đối tượng phải nộp tiền thuê đất theo quy định Luật quản lý, sử dụng tài sản công và chính sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Các tổ chức, cá nhân được Nhà nước giao đất, cho thuê đất nhưng chậm đưa đất vào sử dụng và thuộc diện phải thu hồi đất do chậm đưa đất vào sử dụng theo quy định Luật đất đai; Các đối tượng này không muốn bị thu hồi đất, có nhu cầu gia hạn thời gian sử dụng đất và được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép gia hạn sử dụng đất thì phải nộp bổ sung tiền thuê đất cho thời gian gia hạn sử dụng đất 24 tháng; Nhưng các đối tượng này không

bị cơ quan Quản lý đất đai phát hiện xử lý sẽ dẫn đến thất thu tiền thuê đất Các đối tượng sử dụng đất nêu trên chưa tự giác thực hiện kê khai nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước với CQT

Cơ quan Quản lý đất đai, cơ quan Quản lý tài sản công, cơ quan Phê duyệt Dự án cho các đơn vị sự nghiệp sử dụng tài sản công vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết; các cơ quan này không kết nối, chuyển thông tin đến CQT để thu tiền thuê đất, thuê mặt nước do đó để xảy ra tình trạng thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Nhận thấy những hạn chế, bất cập, khó khăn nêu trên, là công chức thuế được giao nhiệm vụ quản lý khoản thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương; Tôi lựa chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện công tác quản lý nhằm chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng”

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa và làm rõ thêm một số vấn đề lý luận cũng như thực tiễn

về quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước đối với Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương

- Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu tiền thu đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương hiện nay và đưa ra những hạn chế, khó khăn dẫn đến việc thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

- Đề xuất một số giải pháp khắc phục những hạn chế, bất cập qua đó hoàn thiện và nâng cao chất lượng công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Tập trung nghiên cứu những vấn đề lý luận và tình hình thực hiện công tác quản lý thu thu tiền thuê đất, thuê mặt nước và công tác chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương

3.2 Phạm vi nghiên cứu

+ Về nội dung: Tập trung nghiên cứu về công tác thu tiền thuế đất, thuê mặt và công tác chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước thuộc NSNN + Về không gian: nghiên cứu công tác quản lý thu và chống thất thu tiền thuế đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

+ Về thời gian: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu tiền thuế đất, thuê mặt nước và công tác chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng từ 2018 -

2022 và một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu nhằm chống thất thu tiền thuế đất, thuê mặt nước trong những năm tới

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn được nghiên cứu dựa trên cơ sở phương pháp biện chứng khoa học kết hợp các phương pháp:

- Phương pháp thống kê - tổng hợp

- Phương pháp phân tích

- Phương pháp đối chiếu - so sánh

- Phương pháp khảo sát thực tiễn

Luận văn có sử dung các bảng biểu so sánh để làm tăng tính trực quan

và sức thuyết phục của đề tài

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu và chống thất thu tiền thuế đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu nhằm chống thất thu tiền thuế đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN

1.1 Cơ sở lý luận chung về tiền thuê đất, thuê mặt nước và vai trò của công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

1.1.1 Cơ sở lý luận chung về tiền thuê đất, thuê mặt nước

1.1.1.2 Khái niệm tiền thuê đất, thuê mặt nước

Nhà nước cho thuê quyền sử dụng đất, mặt nước (sau đây gọi là Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước) là việc Nhà nước quyết định trao quyền sử dụng đất, mặt nước cho đối tượng có nhu cầu sử dụng đất, mặt nước thông qua quyết định, hợp đồng cho thuê quyền sử dụng đất, mặt nước

Căn cứ theo Nghị định số 46/2014/NĐ-CP quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước thì tiền thuê đất, thuê mặt nước là khoản tiền mà cá nhân,

tổ chức thuê đất, thuê mặt nước phải trả trong trường hợp được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước hoặc chưa được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước nhưng đối tượng sử dụng đất, mặt nước sử dụng đất, mặt nước vào mục đích thuộc đối tượng phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các chính sách hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế thì tiền thuê đất, thuê mặt nước là khoản thuế trực thu, đánh trực tiếp vào đối tượng thuê đất, thuê mặt nước, đối tượng sử dụng đất, mặt nước vào mục đích thuộc đối tượng phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước

1.1.1.3 Đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước:

Theo quy định Luật đất đai năm 2013 và chính sách thu tiền thuê đất thuê mặt nước thì đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước gồm:

Đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước là tổ chức, cá nhân được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước trực tiếp thông qua hình thức trả tiền thuê đất, thuê mặt nước một lần cho cả thời gian thuê hoặc trả tiền thuê đất, thuê mặt nước hàng năm

Đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước là tổ chức, cá nhân chưa được Nhà nước cho thuê đất nhưng sử dụng đất, mặt nước vào mục đích thuộc đối tượng phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định Luật đất đai

1.1.1.4 Căn cứ xác định tiền thuê đất, thuê mặt nước

Đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định của Luật Đất đai và được xác định trên các căn cứ sau: Đơn giá thuê đất, khung giá thuê mặt nước, diện tích phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước, mục đích sử dụng, thời hạn cho thuê đất

a, Đơn giá thuê đất

Đơn giá thuê đất là số tiền thuê đất được tính cho 1 m2 đất phải nộp tiền thuê đất Là một căn cứ không thể thiếu để tính số tiền thuê đất thu của người

sử dụng đất

b, Khung giá thuê mặt nước

Khung giá thuê mặt nước là mức khung giá được Chính phủ quy định

cụ thể trong Nghị định, chính sách về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Khung giá thuê mặt nước là cơ sở để UBND cấp tỉnh (nơi có mặt nước cho thuê) quyết định đơn giá thuê mặt nước cho từng dự án

c, Diện tích phải nộp tiền thuê đất:

Đối với trường hợp được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp: Diện tích phải nộp tiền thuê đất là diện tích đất phải nộp tiền thuê đất có ghi trong quyết định cho thuê đất

Đối với trường hợp chưa có quyết định cho thuê đất, hợp đồng thuê đất nhưng đang sử dụng đất vào mục đích thuộc đối tượng phải thuê đất thì diện tích tính thu tiền thuê đất là diện tích thực tế đang sử dụng

d, Nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước

Đồng tiền nộp thuế (bao gồm cả tiền thuê đất, thuê mặt nước) nộp NSNN

là tiền Việt Nam (Việt Nam đồng); trường hợp NNT nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước bằng ngoại tệ thì thực hiện quy đổi sang tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm nộp tiền

CQT ban hành và gửi thông báo nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước đến người thuê đất, thuê mặt nước hàng năm, thông báo thể hiện rõ số tiền phải nộp, thời hạn nộp Căn cứ thông báo của CQT NNT thuê đất, thuê mặt nước phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước theo đúng quy định tại thông báo

NNT chậm nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chưa nộp theo mức quy định của pháp luật về QLT

d, Nhiệm vụ, trách nhiệm, quyền hạn của CQT và các cơ quan liên quan Theo quy định Điều 25 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, các cơ quan, người nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước và cảng vụ hàng không có trách nhiệm như sau:

* Cơ quan tài chính:

Chủ trì xây dựng và trình UBND cấp tỉnh ban hành hệ số điều chỉnh giá đất, mức tỷ lệ phần trăm (%) cụ thể để xác định đơn giá thuê

Chủ trì xác định và trình UBND cấp tỉnh quy định mức tỷ lệ (%) để tính thu tiền thuê đối với đất xây dựng công trình ngầm, đất có mặt nước, mặt nước thuê

Chủ trì xác định các khoản được trừ vào số tiền thuê đất, thuê mặt nước phải nộp

Tổ chức thẩm định giá đất cụ thể để tính thu tiền thuê đất trên cơ sở đề xuất của cơ quan tài nguyên và môi trường đối với trường hợp xác định tiền thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê và tiền thuê đất trả tiền hàng năm áp dụng cho đơn giá thuê đất lần đầu để báo cáo Hội đồng thẩm định giá đất tại địa phương xem xét trước khi trình UBND cấp tỉnh quyết định

* Cơ quan tài nguyên và môi trường, Văn phòng đăng ký đất đai:

Xác định thông tin địa chính và chuyển thông tin địa chính đến CQT và

cơ quan liên quan để xác định nghĩa vụ tài chính cho người thuê đất

* Cơ quan Thuế:

Xác định đơn giá thuê đất; xác định số tiền thuê đất, số tiền thuê đất để xây dựng công trình ngầm, số tiền thuê đất có mặt nước, số tiền thuê mặt nước và thông báo cho người thuê đất, thuê mặt nước nộp vào NSNN

Xác định đơn giá thuê đất; xác định số tiền thuê đất, số tiền thuê đất và thông báo cho Cảng vụ hàng không thu tiền thuê đất đối với các tổ chức, cá nhân thuê đất trong sân bay, cảng hàng không

Tổ chức, hướng dẫn, kiểm tra, giải đáp thắc mắc, giải quyết khiếu nại

về thu nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định của pháp luật về QLT

* Cơ quan kho bạc:

Thu đủ số tiền thuê đất, thuê mặt nước vào Kho bạc Nhà nước theo thông báo nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước; hạch toán kịp thời số tiền đã thu ngay trong ngày; Khi NNT đã hoàn tất thủ tục nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước Kho bạc nhà nước không được từ chối thu với cứ lý do gì

* Người thuê đất, thuê mặt nước:

Thực hiện kê khai tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định của Luật QLT và các văn bản hướng dẫn thi hành

Nộp đầy đủ và đúng thời hạn số tiền thuê đất, thuê mặt nước vào NSNN

1.1.2 Thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

1.1.2.1 Thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước là khoản tiền thuê đất, thuê mặt nước phải thu nhưng không thể thu hoặc chưa thu được, thất thoát là đã xác định được nhưng bị mất đi Thất thoát có nhiều nguyên nhân khác nhau và

“thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước” vẫn là một bài toán khó đối với các cơ quan quản lý hiện nay

Cụ thể:

Cơ quan Quản lý đất đai quản lý không chặt chẽ về đất đai còn để xảy

ra tình trạng tự ý sử dụng đất, sử dụng đất vi phạm Luật đất đai, sử dụng đất không thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

Tổ chức, cá nhân đang sử dụng đất nhưng chưa được Nhà nước cho thuê đất thuộc đối tượng phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định của chính sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Tổ chức, cá nhân được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất thuộc đối tượng phải chuyển sang thuê đất, nộp tiền thuê đất theo quy định Luật Đất đai nhưng cơ quan quản lý đất đai cũng như đối tượng sử dụng đất chưa thực hiện hoàn tất thủ tục chuyển sang thuê đất, nộp tiền thuê đất

Các đơn vị sự nghiệp công lập đã được Nhà nước giao đất, cho thuê đất trả tiền thuê đất một lần nhưng có sử dụng tài sản gắn liền với đất, giá trị quyền sử dụng đất (tài sản công) vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết thuộc đối tượng phải nộp tiền thuê đất theo quy định Luật quản lý, sử dụng tài sản công và chính sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Các tổ chức, cá nhân được Nhà nước giao đất, cho thuê đất nhưng chậm đưa đất vào sử dụng và thuộc diện phải thu hồi đất do chậm đưa đất vào sử dụng theo quy định Luật đất đai; Các đối tượng này không muốn bị thu hồi đất, có nhu cầu gia hạn thời gian sử dụng đất và được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép gia hạn sử dụng đất thì phải nộp bổ sung tiền thuê đất cho thời gian gia hạn sử dụng đất 24 tháng; Nhưng các đối tượng này không

bị cơ quan Quản lý đất đai phát hiện xử lý sẽ dẫn đến thất thu tiền thuê đất

Các đối tượng sử dụng đất nêu trên chưa tự giác thực hiện kê khai nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước với CQT

Cơ quan Quản lý đất đai, cơ quan Quản lý tài sản công, cơ quan Phê duyệt Dự án cho các đơn vị sự nghiệp sử dụng tài sản công vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết; các cơ quan này không kết nối, chuyển thông tin đến CQT để thu tiền thuê đất, thuê mặt nước do đó để xảy ra tình trạng thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

1.1.2.2 Chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước là dùng các biện pháp, chế tài, các quy định của Pháp luật, sáng kiến để ngăn chặn, hạn chế việc thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

1.1.3 Vai trò của công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 1.1.3.1 Đối với nhiệm vụ thu NSNN

Tiền thuê đất, thuê mặt nước là một trong những khoản thu ngân sách nội địa chiếm tỷ trọng lớn đối với các địa phương thường chỉ đứng sau khoản thu tiền sử dụng đất, thuế giá trị gia tăng, lệ phí trước bạ Và tiền thuê đất là khoản thu thường được các tỉnh thành điều tiết 100% cho các quận huyện nơi

có đất cho thuê Do đó, nhiệm vụ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước không chỉ

là nhiệm vụ của CQT mà còn gắn chặt với các cơ quan liên quan và đặt biệt là UBND cấp huyện là địa phương nơi có đất cho thuê

1.1.3.2 Đối với lĩnh vực đất đai

Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước không chỉ là việc đóng góp cho NSNN

mà đó còn thể hiện việc tuân thủ pháp luật về đất đai tạo sự công bằng trong việc sử dụng đất Cơ quan quản lý đất đai (Sở Tài nguyên và Môi trường, UBND các cấp) để hạn chế các vi phạm trong việc lấn chiếm, tự ý sử dụng đất đai, sử dụng đất đai nhưng không thực hiện nghĩa vụ với NSNN thì vai trò của công tác quản lý thu tiền thuê đất là rất mật thiết và quan trọng trong lĩnh vực quản lý đất đai

1.2 Nội dung của công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương

1.2.1 Công tác lập dự toán thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Công tác lập dự toán thu tiền thuê đất, thuê mặt nước là cơ sở để định hướng mục tiêu thu ngân sách về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước của năm tiếp theo Công tác lập dự toán có yếu tố quan trọng trong việc xác định nguồn thu, giao nhiệm vụ và đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách được giao đối với CQT và chính quyền địa phương

Hàng năm CQT phải phối hợp chính quyền địa phương xây dựng kế hoạch và lập dự toán thu ngân sách nói chung trong đó có dự toán thu tiền thuê đất, thuê mặt nước nói riêng cho năm sau để Bộ Tài chính có cơ sở trình Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam phê duyệt Sau khi dự toán được phê duyệt sẽ được giao về cho UBND các tỉnh thành đến Ủy ban nhân cấp huyện để thực hiện

1.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ

Tuyên truyền và hỗ trợ là công tác phổ biến chính sách và giải đáp các vướng mắc, hỗ trợ hướng dẫn cho NNT (đối tượng thuê đất, thuê mặt nước) được biết về các chính sách về đất đai, chính sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước và các quy định có liên quan để người NNT thực hiện

Đối với cơ quan Thuế, công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế được thực hiện theo Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế số 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

Tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, công tác tuyên truyền

và hỗ trợ NNT được giao cho Đội Tuyên truyền và hỗ trợ NNT thực hiện

1.2.3 Công tác kê khai và kế toán thuế

Kê khai tiền thuê đất, thuê mặt nước là việc NNT thuê đất, thuê mặt nước phải thực hiện trách nhiệm kê khai hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định tại Luật QLT; Đây là cơ sở để CQT xác định số tiền thuê đất, thuê mặt nước phải nộp cho NNT

Kế toán thuế là việc theo dõi thu nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước của NNT thực hiện các quy định về hạch toán thu nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định Luật QLT

Kế toán thuế là cơ sở để phân loại các đối tượng chấp hành nghĩa vụ tiền thuê đất, thuê mặt nước; đối với trường hợp chây ỳ thực hiện nghĩa vụ tiền thuê đất, thuê mặt nước CQT thực hiện các biện pháp quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo quy định

Công tác kê khai và kế toán thuế được thực hiện theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

1.2.4 Công tác kiểm tra các đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước Theo quy định tại Luật Đất đai 2013: Tổ chức, cá nhân được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước có trách nhiệm sử dụng đất đúng mục đích, đúng đối tượng, không hủy hoại đất, không để đất bị lấn chiếm, thực hiện đầy đủ nghĩa thuế đối với Nhà nước theo quy định, v.v

Công tác kiểm tra các đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước nhằm mục đích phát hiện các vi phạm của tổ chức, cá nhân thuê đất, thuê mặt nước

và có các biện pháp xử lý, dăn đe kịp thời; trường hợp cần thiết, cơ quan Nhà nước có thẩm ban hành quyết quyết định thu hồi đất

Công tác kiểm tra các đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước không được áp dụng theo Quy trình thanh tra kiểm tra thuế của cơ quan Thuế; do đặc thù liên quan lĩnh vực quản lý đất đai nên công tác kiểm tra các đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước chủ yếu được thực hiện thông qua việc phối kết hợp giữa

cơ quan Quản lý đất đai và cơ quan Thuế

1.2.5 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ tiền thuê đất, thuê mặt nước Việc thực hiện nghĩa vụ tiền thuê đất, thuê mặt nước của tổ chức, cá nhân được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước phải đảm bảo đúng quy định, đúng thời gian Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ tiền thuê đất, thuê mặt nước là công tác quản lý nhằm thực hiện quy phạm pháp luật của Nhà

nước để đảm bảo tổ chức, cá nhân thuê đất thực hiện nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước đúng quy định, đúng thời hạn vào NSNN

Tiền thuê đất, thuê mặt nước là một trong những khoản thu do CQT quản lý đã được quy định rõ trong Khoản 2 Điều 3 Luật QLT 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019; Việc quản lý nợ và cưỡng chế nợ tiền thuê đất, thuê mặt nước được CQT thực hiện theo Luật QLT

Đối với các khoản nợ tiền thuê đất, thuê mặt nước từ 01 ngày đến 30 ngày CQT thực hiện gọi điện, nhắn tin, gửi email nhắc nhở đôn đốc NNT nộp tiền vào NSNN

Đối với các khoản nợ tiền thuê đất, thuê mặt nước từ 31 ngày đến 60 ngày CQT ban hành thông báo nợ tiền thuế gửi cho NNT

Đối với các khoản nợ tiền thuê đất, thuê mặt nước từ 61 ngày đến 90 ngày CQT ban hành thông báo nợ tiền thuế gửi cho NNT cùng với đó thực hiện xác minh thông tin NNT để chuẩn bị thực hiện các bước cưỡng chế nợ thuế

Đối với các khoản nợ tiền thuê đất, thuê mặt nước từ 91 ngày CQT thực hiện cưỡng chế nợ thuế (cưỡng chế qua tài khoản ngân hàng của NNT, cưỡng chế qua bên thứ ba, cưỡng chế bằng biện pháp đình chỉ sử dụng hóa đơn, cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, cưỡng chế bằng biện pháp đề nghị

cơ quan quản lý nhà nước thu hồi giấp phép hoạt động, v.v.)

1.2.6 Những hạn chế, bất cập và thực trạng dẫn đến thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Tổ chức, cá nhân đang sử dụng đất nhưng chưa được Nhà nước cho thuê đất thuộc đối tượng phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định của chính sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Tổ chức, cá nhân được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất thuộc đối tượng phải chuyển sang thuê đất, nộp tiền thuê đất theo quy định Luật Đất đai nhưng cơ quan quản lý đất đai cũng như đối tượng sử dụng đất chưa thực hiện hoàn tất thủ tục chuyển sang thuê đất, nộp tiền thuê đất

Các đơn vị sự nghiệp công lập đã được Nhà nước giao đất, cho thuê đất trả tiền thuê đất một lần nhưng có sử dụng tài sản gắn liền với đất, giá trị quyền sử dụng đất (tài sản công) vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết thuộc đối tượng phải nộp tiền thuê đất theo quy định Luật quản lý, sử dụng tài sản công và chính sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Các tổ chức, cá nhân được Nhà nước giao đất, cho thuê đất nhưng chậm đưa đất vào sử dụng và thuộc diện phải thu hồi đất do chậm đưa đất vào sử dụng theo quy định Luật đất đai; Các đối tượng này không muốn bị thu hồi đất, có nhu cầu gia hạn thời gian sử dụng đất và được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép gia hạn sử dụng đất thì phải nộp bổ sung tiền thuê đất cho thời gian gia hạn sử dụng đất 24 tháng; Nhưng các đối tượng này không

bị cơ quan Quản lý đất đai phát hiện xử lý sẽ dẫn đến thất thu tiền thuê đất Các đối tượng sử dụng đất nêu trên chưa tự giác thực hiện kê khai nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước với CQT

Cơ quan Quản lý đất đai, cơ quan Quản lý tài sản công, cơ quan Phê duyệt Dự án cho các đơn vị sự nghiệp sử dụng tài sản công vào mục đích kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết; các cơ quan này không kết nối, chuyển thông tin đến CQT để thu tiền thuê đất, thuê mặt nước do đó để xảy ra tình trạng thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

1.3.1 Các nhân tố khách quan

Việc quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước được gắn liền với việc quản lý đất đai, do đó việc thực hiện quản lý thu tiền thuê đất phụ thuộc vào việc quản lý sử dụng đất, cho thuê đất của cơ quan quản lý đất đai như UBND thành phố Hải Phòng, Sở Tài nguyên và Môi trường thành phố Hải Phòng, UBND các quận, huyện, UBND các xã, phường, thị trấn

Đôi với việc thực hiện dự toán thu ngân sách về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước hàng năm cơ quan Quản lý đất đai đóng vai trò cũng rất quan trọng

trong việc quản lý sử dụng đất, cho thuê đất chuyển hồ sơ để CQT xác định nghĩa vụ tài chính nộp NSNN

Nếu cơ quan Quản lý đất đai không kiên quyết vào cuộc trong việc quản lý đất đai và quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước thì tại địa phương

đó việc hoàn thành dự toán ngân sách về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước rất khó khăn Nếu không hoàn thành dự toán sẽ ảnh hưởng đến việc điều tiết chi ngân sách cho địa phương

1.3.2 Các nhân tố chủ quan

Trong công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, một trong nhưng yếu tố quan trong nhất đó là công chức thuế là người được giao nhiệm vụ quản lý trực tiếp các đối tượng thuê đất, đối tượng sử dụng đất; Nếu công chức thuế quản lý trực tiếp không đủ nghiệp vụ chuyên môn, theo dõi sát các đối tượng quản lý, không chủ động xử lý những khó khăn vướng mắc, tồn tại phát sinh trong công việc thì cũng là một trong những nguyên nhân gây ra thất thu ngân sách cũng có thể dẫn đến không hoàn thành dự toán ngân sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước được giao

Mặt khác, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nếu không thực hiện nghiêm cũng làm các đối tượng nộp tiền thuê đất chây ỳ, không chấp hành, chấp hành không đầy đủ nghĩa vụ tiền thuê đất

1.4 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

1.4.1 Đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước

Đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước phải thực hiện đầy đủ trách nhiệm, nghĩa vụ của mình đối với NSNN, trong đó các tiêu chí đánh giá cụ thể:

Về chấp hành nghĩa vụ kê khai nộp hồ sơ khai tiền thuê đất thuê mặt nước đối với CQT: Có bao nhiêu tổ chức cá nhân đã chấp hành, bao nhiêu tổ chức cá nhân không chấp hành hoặc chấp hành không đầy đủ

Về thực hiện nghĩa vụ nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước: Có bao nhiêu tổ chức, cá nhân chấp hành đúng thời hạn, bao nhiêu tổ chức cá nhân nộp chậm

và bao nhiêu tổ chức, cá nhân chây ỳ phải thực hiện cưỡng chế nợ thuế

Về hành vi vi phạm: Có bao nhiêu tổ chức, cá nhân thuê đất, thuê mặt nước sử dụng đất vi phạm không kê khai thực hiện nghĩa vụ thuế, CQT đã xử

lý truy thu tiền thuê đất, thuê mặt nước bao nhiêu đối tượng, bao nhiêu đối tượng chưa xử lý

Đánh giá về đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước không chỉ là một trong những yếu tố quan trọng để đánh giá về công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước mà còn là cơ sở đánh giá về công tác quản lý đất đai đối với cơ quan Quản lý đất đai

1.4.2 Tỷ lệ hoàn thành dự toán thu tiền thuê đất, thuê mặt nước được giao Nhiệm vụ thu ngân sách là nhiệm vụ quan trọng hàng đầu đối với CQT Nhiệm vụ thực hiện dự toán ngân sách về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước được CQT xây dựng cho từng tháng, từng quý trên cơ sở dự toán năm được cấp trên giao

Nếu dự toán ngân sách về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước trong năm không hoàn thành sẽ ảnh hưởng đến trực tiếp công chức thuế, đội Thuế được giao nhiệm vụ và Chi cục Thuế, cũng như CQT cấp trên trong công tác lãnh đạo chỉ đạo

Cùng với đó nhiệm vụ thu ngân sách cũng được giao cho chính quyền địa phương kết hợp chỉ đạo lãnh đạo CQT thực hiện được Hội đồng nhân dân địa phương ghi nhận phân công trong nghị quyết của Hội đồng Do đó nếu không hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách trong đó có nhiệm vụ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước cũng là một tiêu chí đánh giá chất lượng thực hiện nhiệm

vụ của lãnh đạo chính quyền địa phương hàng năm

Vì vậy nhiệm vụ thực hiện hoàn thành dự toán và vượt mức dự toán thu tiền thuê đất thuê mặt nước là nhiệm vụ mà CQT cũng như chính quyền địa phương rất cần thiết phải thực hiện

1.4.3 Tỷ lệ nợ đọng tiền thuê đất, thuê mặt nước

Tỷ lệ nợ đọng tiền thuê đất, thuê mặt nước cao sẽ ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước và đây là yếu tố để đánh giá chất lượng của công chức thuế, đội Thuế được giao nhiệm vụ quản lý trực tiếp đối tượng thuê đất, thuê mặt nước, đối tượng sử dụng đất phải nộp tiền thuê đất Cũng là tiêu chí đánh giá chất lượng hoàn thành nhiệm vụ của Đội Quản

lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế

1.5 Kinh nghiệm công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước của một số đơn vị và bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương

1.5.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước của một số đơn vị

1.5.1.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hà Nội: ưu tiên tuyên truyền phổ kiến thức cho NNT, ứng dụng tối đa công nghệ thông tin trong công tác quản lý thu tiền thuê đất thuê mặt nước

Cục Thuế thành phố Hà Nội luôn chú trọng triển khai tốt công tác tuyên truyền phổ biến các chính sách thuế, chính sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước mới, các chủ trương chính sách về cải cách thủ tục hành chính, tháo gỡ khó khăn cho tổ chức, cá nhân sử dụng đất, thuê đất với nhiều hình thức phong phú, hiệu quả Đồng thời, với phương châm hỗ trợ tối đa, tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho NNT, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã triển khai nhiều biện pháp, phương thức hỗ trợ cho cộng đồng doanh nghiệp, NNT Bên cạnh công tác tuyên truyền, Cục Thuế thành phố Hà Nội cũng chú trọng việc hiện đại hóa ngành Thuế Trong đó, Cục Thuế đã ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác QLT Hiện, tỷ lệ kê khai thuế qua mạng tại thành phố Hà Nội luôn đạt trên 97%, nộp thuế điện tử đạt trên 95% Ngoài ra, Cục Thuế cũng thực hiện trao đổi thông tin với NNT bằng phương thức điện tử,.v.v

1.5.1.2 Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế: ưu tiên công tác kiểm tra chống thất thu ngân sách và chống nợ đọng thuế về tiền thuê đất, thuê mặt nước

Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ cơ quan quản lý đất đai xử lý các đối tượng sử dụng đất, thuê đất nhưng không chấp hành nghĩa vụ tiền thuê đất, thuê mặt nước

Thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế một cách quyết liệt

Báo cáo, đề xuất cơ quan thẩm quyền thực hiện thu hồi đất đối với các tổ chức cá nhân sử dụng đất, thuê đất nhưng không thực hiện, thực hiện không đầy

đủ nghĩa vụ tiền thuê đất, thuê mặt nước đã bị CQT cưỡng chế nợ thuế

1.5.2 Kinh nghiệm QLT của một số quốc gia

1.5.2.1 Kinh nghiệm của Vương Quốc Anh

Tập trung cải thiện quản lý nợ thuế (trong đó có tiền thuê đất), cải thiện chất lượng thông tin cung cấp giúp NNT biết được khi nào đến hạn nộp thuế, làm thế nào để nộp thuế và hệ quả của việc không nộp thuế Nhằm thay đổi thái độ của những tổ chức, cá nhân liên tục nộp thuế chậm, CQT áp dụng biện pháp khuyến khích nộp thuế nhanh chóng bằng cách tạo ra nhiều phương thức thanh toán, cho các công ty khó khăn về tài chính có nhiều thời gian hơn để nộp thuế, chia nhỏ khoản nợ thuế phải nộp từng kỳ Sử dụng hệ thống định hình rủi ro, xác định những đối tượng chưa thực hiện thuế có khả năng vỡ nợ, theo dõi nợ thuế, đánh giá hiệu quả các dịch vụ hỗ trợ đã thực hiện, định hướng cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho các đối tượng mục tiêu trong thời điểm suy thoái

1.5.2.2 Kinh nghiệm của Nhật Bản

Coi trọng việc phối hợp với các tổ chức dịch vụ thuế (để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT thuê đất) Hệ thống đại lý thuế tại Nhật Bản được tổ chức theo từng vùng, đáp ứng nhu cầu tư vấn kịp thời, chính xác, cung cấp thông tin thuế, chế độ, chính sách, hồ sơ, thủ tục về thuế giúp nâng cao ý thức tuân thủ của NNT; Tiếp nhận ý kiến nguyện vọng đối với NNT

phản hồi cho CQT Hình thức và nội dung tư vấn, hỗ trợ qua các đại lý thuế:

dễ hiểu, đáp ứng tốt nhất cho nhu cầu của NNT, phù hợp với nhiều người sử dụng và điều kiện đáp ứng của các đại lý thuế

Đại lý thuế trở nên gần gũi và đáng tin cậy với người thuê đất, thuê mặt nước, mang lại nhiều tiện ích nhất cho người thuê đất, thuê mặt nước Đây là một trong những cách để xã hội hóa công tác hỗ trợ, phổ biến rộng rãi và hiệu quả cùng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ của CQT

1.5.3 Bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương về công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Để không bỏ sót các nguồn thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thì việc tham ra quyết liệt của chính quyền địa phương là một yếu tố rất quan trọng Bởi vậy, Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương cần chủ động tham mưu Ủy ban nhân quận Hồng Bàng và UBND huyện An Dương tăng cường bán sát công tác quản lý đất đai, tiến hành rà soát các đối tượng sử dụng đất trên địa bàn để xử lý vi phạm cũng ngăn chặn các vi phạm về đất đai; Cùng với đó chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước cho ngân sách, đảm bảo công bằng trong việc quản lý sử dụng đất và thực hiện nghĩa vụ với NSNN

Do đó đối với Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, việc hoàn thiện công tác thu tiền tiền thuê đất, thuê mặt nước nhằm chống thất thu tiền thuê đất, thuê mặt nước là rất cần thiết để có đủ cơ sở tham mưu cho Ủy ban nhân dân quận Hồng Bàng và UBND huyện An Dương triển khai thực hiện việc rà soát xử lý vi phạm về đất đai, kết hợp truy thu, bổ sung đối tượng thu tiền thuê đất thuê, mặt nước vào quản lý

Cần áp dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin trong công tác QLT nói chung và công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước nói riêng

Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thuê đất, thuê mặt nước

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU VÀ CHỐNG THẤT THU TIỀN THUÊ ĐẤT, THUÊ MẶT NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG - AN DƯƠNG,

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương

và các đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn do Chi cục Thuế quản lý

2.1.1 Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương

2.1.1.1 Tổ chức bộ máy QLT của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng -

An Dương

Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương là đơn vị trực thuộc Cục Thuế thành phố Hải Phòng được thành lập ngày 07 tháng 10 năm 2019 trên cơ sở sáp nhập Chi cục Thuế quận Hồng Bàng và Chi cục Thuế huyện An Dương theo Quyết định số 520/QĐ-BTC ngày 13 tháng 4 năm 2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương có cơ cấu tổ chức tổ chức như sau:

Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương có 01 Chi cục trưởng và

03 Phó chi cục trưởng; Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương được

tổ chức 17 Đội thuế như sau: Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT, Đội Kê khai -

Kế toán thuế - Tin học, Đội Kiểm tra nội bộ, Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế

nợ thuế, Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế, Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ, Đội Trước bạ và Thu khác, Đội Kiểm tra thuế số 1, Đội Kiểm tra thuế số 2, Đội Kiểm tra thuế số 3, Đội QLT liên xã phường số 1, Đội QLT liên xã phường số 2, Đội QLT liên xã phường số 3, Đội QLT liên xã phường số 4, Đội QLT liên xã phường số 5, Đội QLT liên xã phường số 6, Đội QLT liên xã phường số 7

Bảng 2.1 Kết quả thực hiện thu ngân sách Chi cục Thuế Khu vực Hồng

Bàng - An Dương giai đoạn năm 2018 - 2022

2.1.1.3 Nhiệm vụ và quyền hạn

Chi cục Thuế Khu vực Hồng Bàng - An Dương thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật QLT, các luật thuế, các quy định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:

(1) Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, QLT và các văn bản quy định của pháp luật khác có liên quan; quy trình, biện pháp nghiệp vụ QLT trên địa bàn

(2) Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác QLT; tham mưu với cấp ủy, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu NSNN, về công tác QLT trên địa bàn; chủ trì và phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao

(3) Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ NNT trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật

(4) Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế

(5) Tổ chức thực hiện nhiệm vụ QLT đối với NNT thuộc phạm vi quản

lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế; khai thuế; tính thuế; thông báo thuế; nộp thuế; hoàn thuế; khấu trừ thuế; miễn thuế, giảm thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; kế toán thuế đối với NNT; đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ thuế đầy

(9) Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn thuế, giảm thuế; hoàn thuế; gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn nộp thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp; miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật

(10) Được quyền yêu cầu NNT, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với CQT để thực hiện nhiệm vụ thu NSNN

(11) Được quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của NNT (12) Bồi thường thiệt hại cho NNT do lỗi của CQT, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của NNT; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT theo quy định của pháp luật

(13) Tổ chức thực hiện thống kê, QLT, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của UBND đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế (14) Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế theo quy định của pháp luật

(15) Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật QLT và pháp luật khác có liên quan

(16) Giám định để xác định số thuế phải nộp của NNT theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

(17) Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ QLT

và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho NNT thực hiện chính sách, pháp luật về thuế

(18) Tổ chức tiếp nhận và triển khai các phần mềm ứng dụng, hạ tầng

kỹ thuật công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác QLT, công tác quản lý nội ngành vào các hoạt động của Chi cục Thuế

(19) Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức của Chi cục Thuế theo quy định của Nhà nước và theo phân cấp của Bộ Tài chính

(20) Quản lý kinh phí, tài sản được giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật và của ngành

(21) Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương

Đội Quản lý thuế liên xã phường số 6

Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị -

Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ -

Dự toán Pháp chế

-Đội

Kê khai - Kế toán thuế - Tin học

Đội Quản lý thuế liên xã phường số 1

Đội Quản lý thuế liên xã phường số 2 PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

2.1.2 Các đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn do Chi cục quản lý

Tính đến hết năm 2022, Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương đang quản lý 604 đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước:

Trong đó:

Tổ chức thuê đất là: 573 Doanh nghiệp, hợp tác xã

Cá nhân thuê đất là: 31 cá nhân

Cụ thể số liệu về đối tượng quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước các năm từ năm 2018 đến hết năm 2022 như sau:

Bảng 2.2 Đối tượng nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước tại Chi cục Thuế

khu vực Hồng Bàng - An Dương giai đoạn 2018-2022

Địa bàn

Tổ chức

Cá nhân

Tổ chức

Cá nhân

Tổ chức

Cá nhân

Tổ chức

Cá nhân

Tổ chức

Cá nhân Quận Hồng

2.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu tiền thuê đất

“Trong những năm qua công tác quản lý thu tiền thuê đất trên địa bàn quận Hồng Bàng và huyện An Dương đã từng bước được thực hiện một cách nghiêm túc và hiệu quả Cùng những sắc thuế khác, thu tiền thuê đất đã phát huy vai trò góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN, đó là nguồn thu ổn định bền vững của ngân sách địa phương Theo số liệu quyết toán NSNN từ năm

2018 đến 2022 của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, số thu từ thuê đất chiếm tỷ lệ từ 12- 15% trên tổng số thu Chi cục Thuế đã thực hiện Việc tổ chức quản lý nhà nước về thu tiền thuê đất được thực hiện như sau:

* “Bộ Tài chính: “là cơ quan thực hiện chức năng quản lý nhà nước về tài chính (bao gồm: NSNN, thuế, phí, lệ phí và thu khác của NSNN, …) Thu tiền thuê đất chỉ là một trong hệ thống các chính sách thuế hiện hành Để đảm bảo thực hiện đúng chức năng của mình về quản lý nhà nước về thu tiền thuê đất, Bộ Tài chính đã chủ trì soạn thảo dự thảo Luật, nghị định thu tiền thuê đất giúp Chính phủ trình ra Quốc hội; Ban hành Thông tư hướng dẫn thực hiện Nghị định và Luật về thu tiền thuê đất”

* Vụ Chính sách Thuế - Bộ Tài chính: Là cơ quan giúp việc, tham mưu cho Bộ trưởng Bộ Tài chính về chính sách thuế nói chung và thu tiền thuê đất nói riêng

* Tổng cục Thuế: Là cơ quan quản lý hành chính cấp Trung ương của ngành thuế Thực hiện các chức năng triển khai thực hiện, hướng dẫn thực hiện hệ thống chính sách thuế nói chung và chính sách thu tiền thuê đất nói riêng, chủ trì và phối hợp với các cơ quan hữu quan soạn thảo thông tư và các văn bản ban hành thuộc thẩm quyền của Bộ Tài chính trình Bộ trưởng ban hành

* Vụ Chính sách thuế - Tổng cục Thuế: Là cơ quan tham mưu, giúp việc cho Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế về việc triển khai thực hiện thu thu tiền thuê đất trên phạm vi cả nước và ban hành các văn bản hướng dẫn về thu tiền thuê đất thuộc thẩm quyền của Tổng cục Thuế trình Tổng cục trưởng””

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý về thu tiền thuê đất

* Cục Thuế thành phố Hải Phòng: Cục thuế Thành phố tổ chức quản lý thu thuế, phí và lệ phí trên địa bàn toàn thành phố, tuyên truyền, hỗ trợ NNT

về chính sách thuế Phòng quản lý Hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác là cơ quan giúp Cục trưởng Cục thuế thực hiện chức năng quản lý thu các khoản thu từ đất, triển khai thu tiền thuê đất, thuê mặt nước hướng dẫn các cơ quan cấp dưới và NNT về chính sách thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

* Cơ quan quản lý về thu tiền thuê đất cấp quận, huyện: Cơ quan quản

lý về thu tiền thuê đất cấp quận, huyên là Chi cục Thuế khu vực, Chi cục Thuế huyện đóng trên địa bàn quận, huyện thực hiện chức năng tổ chức quản

lý thu tiền thuê đất trên địa bàn quận, huyện quản lý theo quy định của Nhà nước, thực hiện đúng quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thu thu

Chi cục Thuế khu vực, huyện

Vụ Chính sách

thuế

Vụ Chính sách Thuế

tiền thuê đất và các văn bản hướng dẫn thi hành của các cơ quan quản lý cấp trên Các Chi cục Thuế thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ NNT về chính sách thu tiền thuê đất: Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT, Đội Trước bạ và Thu khác, Đội Kê khai - Kế toán thuế và tin học, Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế, Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế là các đội thuế giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện chức năng quản lý thu thu tiền thuê đất, triển khai thu thu tiền thuê đất, hướng dẫn NNT về chính sách thu thu tiền thuê đất

Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ máy quản lý về thu tiền thuê đất cấp quận, huyện

Thu tiền thuê đất là công cụ quản lý quan trọng của Nhà nước góp phần thực hiện quản lý đất đai, quản lý thị trường bất động sản trên địa bàn Thành phố Thông qua chính sách thu tiền thuê đất sẽ giúp cho Nhà nước nắm được quỹ đất thực tế mà người sử dụng đất đã sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh, thương mại dịch vụ, xây dựng công trình từ đó xây dựng quy hoạch,

kế hoạch sử dụng đất và có biện pháp quản lý thị trường bất động sản để từ đó thực hiện điều tiết công bằng và quản lý của Nhà nước đối với đất đai

Chi cục trưởng

Đội Kê khai - Kế toán thuế

và tin học

Đội Trước Bạ

và Thu Khác

vụ - Dự toán - Pháp chế

Đội Quản

lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế