Tóm tắt luận văn Thạc sĩ kinh tế: Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn thành phố Đà Nẵng

1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phần thu nhập xã hội tập trung vào quỹ NSNN để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, phận chiếm tỷ trọng lớn NSNN công cụ quan trọng quản lý vĩ mô kinh tế Nhà nước; góp phần thúc đẩy nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, khuyến khích đầu tư nước, điều tiết toàn kinh tế, điều chỉnh cấu kinh tế có hiệu Từ Việt Nam gia nhập WTO, nguồn vốn FDI vào Việt Nam tăng đột biến Đây nguồn lực quan trọng góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh chóng Tuy nhiên, tượng “lỗ giả” DN coa vốn FDI Chính phủ nhận định, đánh giá đạo cấp, ngành liên quan tăng cường kiểm soát ngăn chặn Nguồn thu từ khu vực DN có vốn FDI chiếm tỷ trọng tương đối so với lĩnh vực khác (chỉ sau khu vực DN nhà nước), đó, cơng tác QLT khu vực DN đòi hỏi phải quan tâm, cán quản lý cần có nhạy bén, trình độ cao phương pháp quản lý phải phù hợp Từ vấn đề mang tính thực tiễn, cấp thiết nêu trên, với yêu cầu cải cách hệ thống thuế, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn thành phố Đà Nẵng” cho luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hoá làm rõ sở lý luận QLT DN FDI; phân tích thực trạng cơng tác QLT DN có vốn FDI, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân; đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác QLT DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng hướng đến mục tiêu chung tăng mức độ tuân thủ pháp luật DN nâng cao chất lượng QLT Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề lý luận, thực tiễn công tác QLT DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề QLT nội địa khơng sâu phân tích, đánh giá vấn đề QLT TNCN DN có vốn FDI khấu trừ chi trả thu nhập cho người lao động Phương pháp nghiên cứu Vận dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Chủ nghĩa Mác - Lê Nin, kết hợp với phương pháp thống kê mô tả, so sánh, vấn chuyên gia, khảo sát, phân tích thực tế luận văn tiếp thu kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số cơng trình liên quan công bố Kết cấu luận văn Luận văn gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Chương 2: Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn thành phố Đà Nẵng Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác QLT DN có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn TP Đà Nẵng Tổng quan nghiên cứu Có nhiều cơng trình nghiên cứu cơng tác quản lý thuế, với mục đích chung nghiên cứu nhằm hồn thiện, nâng cao hiệu công tác QLT đối tượng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận khác nhau, chưa có cơng trình nghiên cứu cách hệ thống trực tiếp QLT DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QLT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ DN CÓ VỐN FDI 1.1.1 Tổng quan quản lý thuế a Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế  Khái niệm thuế: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo quy định pháp luật; khơng mang tính chất hoàn trả trực tiếp cho NNT sử dụng cho mục đích cơng cộng  Đặc điểm thuế - Thứ nhất, thuế khoản trích nộp tiền - Thứ hai, thuế khoản đóng góp bắt buộc - Thứ ba, thuế khoản thu có tính chất xác định, Nhà nước, cấp quyền địa phương - Thứ tư, thuế khoản chuyển giao thu nhập khơng mang tính hồn trả trực tiếp  Vai trò thuế - Thứ nhất, thuế tạo nguồn thu cho NSNN - Thứ hai, thuế công cụ điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội - Thứ ba, thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD - Thứ tư, thuế góp phần thúc đẩy SXKD phát triển b Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế  Quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát CQT nhằm đảm bảo NNT chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật thuế  Mục tiêu quản lý thuế - Huy động đầy đủ kịp thời khoản thu cho NSNN - Phát huy tốt vai trị cơng cụ thuế kinh tế thị trường ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo công bằng… - Tăng cường tuân thủ thuế DN cách đầy đủ, kịp thời tự nguyện theo quy định luật thuế - Góp phần bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ thuế loại hình DN khác nhau, DN lớn DN nhỏ,…  Nguyên tắc quản lý thuế - Tất quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia QLT - Việc QLT thực theo quy định Luật quản lý thuế pháp luật có liên quan - Việc QLT phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.1.2 Tổng quan doanh nghiệp có vốn FDI a Một số khái niệm  Doanh nghiệp có vốn FDI vào Việt Nam DN nhà đầu tư nước thành lập tham gia quản lý DN để thực hoạt động đầu tư Việt Nam  Công ty đa quốc gia công ty có hoạt động SXKD cung cấp dịch vụ không nằm lãnh thổ quốc gia mà trải dài hai quốc gia  Chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI Theo thông lệ quốc tế, chuyển giá hiểu việc thực sách giá HHDV chuyển dịch thành viên tập đoàn qua biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp công ty đa quốc gia toàn cầu Các dấu hiệu nhận biết tượng chuyển giá: - Các DN bị lỗ năm liên tiếp trở lên, sau giai đoạn thành lập; - Có nghiệp vụ chuyển giao từ DN liên kết quốc gia có thuế suất thấp; - Các DN có tình hình lãi lỗ luân phiên tình hình lãi lỗ phát sinh khơng bình thường; - Các DN mà tỷ suất lợi nhuận chúng nhỏ nhiều so với DN khác ngành; - Các DN mà tỷ suất lợi nhuận thấp tỷ suất lợi nhuận DN khác tập đoàn; - Các DN mà có chi phí sản xuất thực tế thấp b Các hình thức đặc trưng DN có vốn FDI  Phân theo hình thức đầu tư - Hình thức DN 100% vốn nhà đầu tư nước ngồi - Hình thức DN liên doanh - Hình thức đầu tư theo hợp đồng hợp tác kinh doanh - Các hình thức khác, BOT, BTO, BT,  Phân theo chất đầu tư - Đầu tư phương tiện hoạt động - Mua lại sáp nhập  Phân theo tính chất dịng vốn - Vốn chứng khoán - Vốn tái đầu tư - Vốn vay nội hay giao dịch nợ nội  Phân theo động nhà đầu tư - Vốn tìm kiếm tài nguyên - Vốn tìm kiếm hiệu - Vốn tìm kiếm thị trường c Vai trị DN có vốn FDI với phát triển kinh tế Việt Nam - Góp phần tăng nguồn vốn giải vấn đề thiếu vốn cho phát triển KTXH - Góp phần tăng thu NSNN cân đối vĩ mô - Góp phần nâng cao lực cơng nghệ cho nước nhận đầu tư tạo động lực nâng cao lực cạnh tranh DN nước - Tác động đến XK cán cân toán - Tác động lan tỏa ĐTNN đến thành phần kinh tế khác kinh tế - Tác động đến trình mở rộng quan hệ đối ngoại hội nhập kinh tế quốc tế - Góp phần quan trọng việc tạo việc làm, tăng suất lao động, cải thiện nguồn nhân lực 1.1.3 Đặc điểm QLT doanh nghiệp có vốn FDI a Các loại thuế áp dụng DN có vốn FDI - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thuế môn - Tiền thuê mặt đất, mặt nước (gọi chung tiền thuê đất) - Thuế TNCN b Tổ chức máy quản lý thuế DN có vốn FDI Luận văn đề cập đến cấu tổ chức máy QLT DN nói chung DN có vốn FDI nói riêng thực nhiệm vụ thu thuế nội địa cấp địa phương Cụ thể: - Mơ hình tổ chức quản lý theo sắc thuế: Cơ cấu tổ chức gồm phận quản lý sắc thuế - Mơ hình tổ chức máy theo nhóm NNT: Cơ cấu tổ chức gồm phận quản lý theo nhóm NNT - Mơ hình tổ chức máy theo chức năng: cấu tổ chức gồm phận thực chức quy trình QLT c Quy trình quản lý thuế DN có vốn FDI CƠ QUAN THUẾ Tuyên truyền sách thuế, hỗ trợ doanh nghiệp (1) Doanh nghiệp (3) (2) Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng (7) Giải khiếu nại, (11) tố cáo Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế (7) (10) (5) (6) (4) Kê khai Kế toán thuế (8) (10) Kiểm tra thuế, Thanh tra thuế (9) Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình quản lý thuế DN có vốn FDI 1.2 NỘI DUNG QLT ĐỐI VỚI DN CÓ VỐN FDI 1.2.1 Về tuyên truyền, hỗ trợ NNT Các hình thức tuyên truyền qua hệ thống tun giáo; tờ rơi; pa-nơ, áp-phích; phương tiện thơng tin đại chúng; trang thơng tin điện tử,… Hình thức hỗ trợ cho NNT tập huấn, đối thoại; phát tài liệu; giải đáp qua điện thoại, trực tiếp CQT, văn 1.2.2 Về giải thủ tục hành thuế a Đăng ký thuế việc NNT thực khai báo số thông tin định danh (tên, địa chỉ, định thành lập, vốn điều lệ, ngành nghề KD chính,…) nghĩa vụ phải nộp (hoặc số) loại thuế với CQT b Về kê khai thuế, ấn định thuế - Kê khai thuế việc NNT tự xác định số thuế phải nộp loại phát sinh kỳ khai thuế theo quy định - Ấn định thuế, việc quan thuế xác định số thuế phải nộp yêu cầu NNT chấp hành nộp thuế theo Quyết định ấn định thuế c Về nộp thuế Là việc NNT thực nộp tiền thuế vào NSNN (trực tiếp qua Kho bạc NN qua Ngân hàng) theo thời hạn quy định d Về hoàn thuế Cơ quan thuế giải hoàn thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TTĐB, NNT nộp thừa theo quy định pháp luật thuế e Về quản lý thông tin NNT Hệ thống thông tin NNT thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế , bao gồm thơng tin định danh, thơng tin tình hình SXKD, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, 1.2.3 Về công tác kiểm tra thuế, tra thuế Kiểm tra thuế, tra thuế hoạt động giám sát CQT hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, nhằm bảo đảm pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh a Về công tác kiểm tra thuế - Kiểm tra trụ sở quan thuế: việc CQT tiến hành kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở quan QLT - Kiểm tra trụ sở NNT: trường hợp NNT khơng giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu theo thông báo CQT; không khai bổ sung hồ sơ thuế giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không chứng minh số thuế khai đúng; 10 b Về công tác tra thuế Thực tra thuế trường hợp: DN có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng; DN có dấu hiệu VPPL thuế; giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu 1.2.4 Về công tác thu nợ cưỡng chế thu nợ Công tác quản lý thu nợ thuế nhằm xử lý NNT nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế tiền phạt để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN 1.2.5 Về giải khiếu nại, tố cáo thuế - Khiếu nại việc công dân, quan, tổ chức cán bộ, công chức đề nghị quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại Quyết định hành chính, hành vi hành chính, có cho Quyết định hành vi trái pháp luật - Tố cáo việc công dân báo cho quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết hành vi VPPL quan, tổ chức, cá nhân gây thiệt hại đe doạ gây thiệt hại lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp công dân, quan, tổ chức 1.3 NHỮNG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QLT ĐỐI VỚI DN CĨ VỐN FDI - Những yếu tố sách - Những yếu tố từ quan quản lý thuế + Về tổ chức máy + Về nguồn nhân lực + Về ứng dụng công nghệ thông tin - Những yếu tố từ phía doanh nghiệp - Những yếu tố khác + Các Ngân hàng, Kho bạc + Các tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế + Mơi trường kinh tế 12 Hình 2.1 Tình hình thu hút vốn FDI địa bàn thành Đà Nẵng Đến cuối năm 2011, TP Đà Nẵng có 201 DN có vốn FDI cấp giấy phép cịn hiệu lực, với tổng vốn đầu tư đăng ký 3,17 tỷ USD, vốn thực ước đạt 1,02 tỷ USD, chiếm 32,2% vốn đầu tư đăng ký, với 130 DN vào hoạt động Đặc biệt, năm gần (từ 2007-2011) có 112 DN cấp giấy chứng nhận đầu tư, với tổng vốn đăng ký lên đến 2.202,1 triệu USD, chiếm 55,7% số DN 69,4% tổng số vốn đầu tư đăng ký từ trước đến Ngoài ra, số lượng Chi nhánh, Nhà thầu nước thuộc đối tượng QLT địa bàn TP Đà Nẵng 539 đơn vị 2.1.2 Những đóng góp DN có vốn FDI địa bàn Các DN có vốn FDI góp phần phát triển cơng nghiệp chế biến; tốc độ tăng giá trị tổng sản phẩm bình quân giai đoạn 2007-2011 đạt 14,53%/năm (cao tốc độ tăng GDP toàn thành phố 11,37%/năm), cho DN có vốn FDI góp phần quan trọng việc tăng trưởng kinh tế thành phố Giai đoạn 2007-2011, cấu GDP thu NSNN từ DN có vốn FDI có xu hướng tăng, cấu GDP tăng từ 5,1% vào năm 2007 lên 6,8% vào năm 2011; khoản thu từ DN có vốn FDI tăng từ 9,6% vào năm 2007 lên 17,9% vào năm 2011; tỷ trọng thu từ DN có vốn FDI so với tổng thu từ thuế phí tăng từ 2,1% vào năm 2007 lên 3,6% vào năm 2011 DN có vốn FDI tạo việc làm, thu hút phần lao động với tỷ trọng ngày tăng, từ 15,1% năm 2007 lên 17,2% năm 2011 2.2 Tình hình thu thuế DN có vốn FDI địa bàn 2.2.1 Khát quát Cục Thuế TP Đà Nẵng a Về tổ chức máy QLT Cục Thuế TP Đà Nẵng  Cục Thuế tổ chức theo mơ hình chức năng, với 13 phịng: (1) Phịng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT 13 (2) Phòng Kê khai Kế tốn thuế (3) Phịng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (4) Phòng Kiểm tra thuế (5) Phòng Thanh tra thuế (02 phòng - số 1, số 2) (6) Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn (7) Phịng Quản lý thuế thu nhập cá nhân (8) Phòng Quản lý khoản thu từ đất (9) Phòng Kiểm tra nội (10) Phòng Tin học (11) Phịng Tổ chức cán (12) Phịng Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn b Về cán bộ, công chức QLT Cục Thuế TP Đà Nẵng Đến cuối năm 2011, Cục Thuế có 587 cán bộ, công chức biên chế, với 70,7% cán bộ, cơng chức có trình độ từ đại học trở lên; 8,7% chuyên viên tương đương; 34,6% 40 tuổi 2.2.2 Kết thu thuế từ DN có vốn FDI a Kết thu NSNN nội địa địa bàn TP Đà Nẵng Tỷ tổng thu nội địa bình quân giai đoạn 2007-2011 chiếm 2,57% tổng thu nội địa nước Tổng thu nội địa tăng không (năm 2008 năm 2009 giảm) tốc độ tăng thu bình quân giai đoạn 20072011 đạt 26,8%/năm; năm 2011 1,7 lần so với năm 2007 Tỷ trọng khoản thu từ thuế phí có xu hướng tăng, từ 38,35% năm 2007 lên 46,7% năm 2011, đó: tỷ trọng thu từ DN có vốn FDI tăng từ 9,64% năm 2007 lên 17,85% năm 2011 b Kết thu thuế từ DN có vốn FDI Tốc độ tăng thu DN có vốn FDI bình qn giai đoạn 2007-2011 30,41%/năm, có thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNDN,tiền thuê đất có tốc độ tăng cao 14 2.3 THỰC TRẠNG QLT ĐỐI VỚI DN CÓ VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 2.3.1 Về tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Về tuyên truyền: Kết khảo sát mức độ hiệu công tác tuyên truyền cho thấy hình thức đối thoại hiệu (77,6%), qua internet thấp (42,6%) - Về hỗ trợ NNT: Kết khảo sát cho thấy, mức độ hiệu hình thức hỗ trợ năm 2011 văn hiệu (89,7%) thấp hình thức tập huấn, hội nghị 2.3.2 Về giải thủ tục hành thuế a Về đăng ký thuế Công tác đăng ký thuế tăng cường hoàn thiện, rút ngắn thời gian cấp mã số thuế từ 30 ngày xuống ngày Đến ngày 31/12/2011, tổng số DN có vốn FDI (bao gồm Chi nhánh nhà thầu nước ngoài) đăng ký thuế 455 đơn vị, đó, số hoạt động chiếm tỷ lệ 95,95% b Về kê khai thuế, ấn định thuế Nộp hồ sơ khai thuế áp dụng công nghệ mã vạch hai chiều hệ thống mạng internet, nhờ đó, chất lượng tờ khai nâng cao, tỷ lệ số tờ khai nộp, số tờ khai nộp hạn, đồng thời góp phần làm giảm chi phí cho DN CQT c Về nộp thuế Hiện nay, DN thực nộp NSNN qua hệ thống ngân hàng thương mại, theo đó, NNT nộp nhiều địa điểm khác nhau; nộp hành chính, vào ngày nghỉ, sử dụng thẻ ATM,… d Về hoàn thuế Được thực với thủ tục đơn giản, DN lập Giấy đề nghị hoàn trả thu NSNN, CQT vào hồ sơ khai thuế quản lý CQT để xác định số thuế hoàn cho DN 15 e Về quản lý thông tin NNT Về công cụ quản lý thông tin, sở liệu DN có vốn FDI trang bị công cụ tiếp nhận, cập nhật, quản lý thơng tin thơng qua hệ thống chương trình ứng dụng máy tính Tuy nhiên, chưa có tính chun mơn hóa theo đối tượng, cịn phân tán Nguồn thông tin chưa đầy đủ 2.3.3 Về công tác kiểm tra thuế, tra thuế a Về công tác kiểm tra thuế - Kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế: quan tâm coi bước phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế để lựa chọn đối tượng kiểm tra trụ sở DN - Kiểm tra trụ sở DN: thực theo kế hoạch áp dụng trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau; áp dụng phương pháp phân tích, đánh giá rủi ro b Về công tác tra thuế Với hoạt động DN có vốn FDI có tính chất tồn cầu, tập đồn, vậy, cơng tác tra chống chuyển giá vấn đề quan tâm ngành Thuế năm qua Một số hoạt động chuyển giá chủ yếu sau: chuyển giá thông qua chuyển giao ngun vật liệu, hàng hóa; chuyển giá thơng qua góp vốn đầu tư; chuyển giá thông qua cung cấp dịch vụ 2.3.4 Về công tác thu nợ cưỡng chế thu nợ Số nợ thuế DN kiểm soát, phân loại, theo dõi chặt chẽ, giúp cho việc điều hành, QLT thuận lợi; nguyên nhân khoản nợ thuế xác định cụ thể làm sở áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp hiệu 2.3.5 Về giải khiếu nại, tố cáo thuế Hầu hết DN thường không thực việc khiếu nại, tố cáo khởi kiện thuế, định CQT, thơng 16 thường có vấn đề vướng mắc chưa hài lòng với cách giải CQT DN xử lý việc gửi văn đề nghị hướng dẫn đề xuất xử lý với hình thức “nhẹ” 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG QLT DN CÓ VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 2.4.1 Những mặt tích cực - Các sách QLT bước hoàn thiện, hướng đến bảo đảm quyền lợi DN việc thực nghĩa vụ thuế - QLT Cục Thuế quan tâm giải nhu cầu DN - Từng bước xây dựng hệ thống quản lý thông tin, liệu DN - Cơng tác kiểm tra, tra thuế có nhiều đổi - Công tác quản lý thu nợ thuế có chuyển biến tích cực 2.4.2 Những tồn nguyên nhân tồn - Công tác tuyên truyền hỗ trợ DN chưa áp dụng hình thức phù hợp theo nhóm DN; hệ thống sở liệu hỗ trợ cịn hạn chế - Cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế chưa đảm bảo số lượng chất lượng - Công tác tra thuế chưa tổ chức phận chuyên trách thực tra DN có vốn FDI; vấn đề tra chống chuyển giá DN có vốn FDI chưa trọng thường xuyên, trình độ kinh nghiệm tra chống chuyển giá mức độ thấp - Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chưa xây dựng áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro để từ tập trung nhân lực vào quản lý thu nợ DN có mức độ rủi ro lớn; chưa thực việc kết nối, trao đổi thông tin với quan, tổ chức có liên quan để theo dõi tình trạng tài sản, nguồn vốn phục vụ cho công tác thu hồi nợ đọng thuế Nguyên nhân chủ yếu tồn trên: 17 Thứ nhất, số quy định thủ tục hành thuế chưa thật cải tiến cách đơn giản như: tần suất khai thuế, quy trình thủ tục chủ yếu dựa vào phương pháp thủ công truyền thống, mức độ thuế điện tử thấp Thứ hai, Hệ thống CNTT ngành thuế hạn chế, ứng dụng QLT thiếu tính tích hợp, hệ thống sở liệu phân tán Thứ ba, Hệ thống thông tin, cở liệu NNT phân tán, khó khai thác chất lượng thơng tin cịn nhiều bất cập Thứ tư, chất lượng đội ngũ cán bộ, cơng chức cịn chưa đáp ứng u cầu cải cách, đại hố Cịn tồn phận cán quản lý, giải công việc theo kinh nghiệm, chưa thực tận tuỵ, công tâm, khách quan quyền lợi Nhà nước với quyền lợi DN CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QLT ĐỐI VỚI DN CÓ VỐN FDI TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội TP Đà Nẵng: Xây dựng phát triển TP Đà Nẵng trở thành đô thị lớn nước, trung tâm KT-XH miền Trung với vai trò trung tâm dịch vụ, TP cảng biển 3.1.2 Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 - Về cải cách sách thuế - Về cải cách quản lý thuế 3.1.3 Dự báo yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác QLT DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng thời gian đến - Những yếu tố sách - Những yếu tố từ quan quản lý thuế - Những yếu tố từ phía doanh nghiệp 18 - Những yếu tố khác 3.2 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QLT ĐỐI VỚI DN CÓ VỐN FDI TRONG THỜI GIAN ĐẾN 3.2.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác QLT DN có vốn FDI Một là, coi hồn thiện QLT yếu tố quan trọng nâng cao hiệu quả, hiệu lực sách thuế Hai là, hồn thiện công tác QLT nhằm phù hợp với đối tượng quản lý thu thuế Ba là, hoàn thiện QLT nhằm bảo đảm thực tốt mục tiêu quản lý thuế Bốn là, hoàn thiện quản lý thuế DN có vốn FDI phải phù hợp đặt tổng thể chung chương trình cải cách đại hố quản lý thuế 3.2.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác QLT doanh nghiệp có vốn FDI - Tăng cường đến mức cao tuân thủ tự nguyện DN việc chấp hành nghĩa vụ thuế - Tối thiểu hóa chi phí tn thủ cho DN nhằm thúc đẩy tuân thủ cao - Đạt mục tiêu thu NSNN cao điều kiện giảm tới mức thấp chi phí quản lý thu thuế 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác QLT DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng 3.3.1 Các giải pháp a Hoàn thiện nâng cao chất lượng dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ DN nhằm nâng cao tính tuân thủ - Xây dựng mơ hình cấp độ tn thủ thuế DN: Gồm 04 cấp độ: Cam kết; Chấp nhận; Miễn cưỡng; Từ chối 19 - Xây dựng chương trình, mục tiêu công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho nhóm DN thuộc cấp độ tuân thủ khác - Xây dựng chương trình sách tun truyền hỗ trợ cho DN thuộc quy mô, ngành nghề khác nhau, thời gian hoạt động khác nhau, nhóm DN quy mơ lớn; nhóm DN có quy mơ vừa nhỏ; nhóm DN thành lập mới; nhóm DN có ngành nghề đặc thù - Đảm bảo cung cấp dịch vụ hiệu lực, hiệu có chất lượng, phải coi trọng đầu tư sử dụng CNTT đại - Tạo điều kiện phát triển dịch vụ kế toán, kiểm toán tư vấn thuế, tiến tới phát triển mạnh đại lý thuế nhằm cung cấp cho DN nhiều lựa chọn tiếp cận thông tin, giảm tải gánh nặng hỗ trợ tư vấn thuế quan thuế phát triển loại hình tư vấn hỗ trợ thuế chuyên nghiệp, chất lượng cao b Hồn thiện quy trình tăng cường tra thuế, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu QLT, chống chuyển giá  Thực đổi tồn diện cơng tác tra, kiểm tra thuế theo hướng đại, chuyên sâu, nhằm nâng cao hiệu QLT hiệu lực máy thu thuế Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra thuế, thực phân tích đánh giá mức độ rủi ro DN Công tác kiểm tra thuế phải chuyển hướng từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo dấu hiệu rủi ro; xây dựng sổ tay nghiệp vụ để thống quy chuẩn bước thực quy trình kiểm tra; đẩy mạnh ứng dụng CNTT để hỗ trợ công tác kiểm tra  Đối với tra, kiểm tra tính tuân thủ DN: Tùy thuộc vào loại hình DN, quy mơ, mức độ tuân thủ (cam kết, chấp nhận, miễn cưỡng, từ chối) mà xác định kế hoạch, nội dung, thời gian cho tra, kiểm tra 20 Những điều kiện để xây dựng thực giải pháp tra, kiểm tra nhằm tăng cường mức độ tuân thủ DN: - Việc lập kế hoạch tra, kiểm tra phải thực cách bản, có trình tự thủ tục áp dụng phương pháp phân tích rủi ro, đánh giá, phân chia nhóm DN có mức độ tuân thủ khác - Bộ máy tra, kiểm tra DN có vốn FDI phải tổ chức theo hướng chun mơn hóa - Xây dựng số chất lượng hoạt động tra, kiểm tra; coi trọng số đánh giá từ phía DN đánh giá thái độ, lực cán tra, kiểm tra, thỏa mãn DN kết tra, kiểm tra; chi phí ngầm hoạt động tra, kiểm tra; hướng đến quan thuế với phương châm phục vụ - Tăng cường phối hợp với quan chức Hải quan, Công án, Tài chính,…  Tổ chức tra chống chuyển giá, tra chống chuyển phải có thời gian dài để có đủ thời gian thu thập thơng tin, chứng cứ; bổ sung, hồn thiện khung pháp lý QLT hoạt động chuyển giá theo hướng bước nâng cao tính pháp lý văn quy định giá chuyển nhượng Để thực tra chống chuyển giá cần quan tâm vấn đề sau: - Kiểm tra mối quan hệ liên kết: Yêu cầu DN cung cấp Giấy phép đầu tư, hồ sơ dự án,… - Kiểm tra giao dịch liên kết: Kiểm tra Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán, kiểm tra khoản mục chi phí tài chính, chi phí quản lý,… - Kiểm tra xác định giao dịch độc lập - Tiến hành đối thoại trực tiếp với chủ doanh nghiệp c Hoàn thiện tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực  Về tổ chức máy